Физ. лицо приобрело земельный участок вместе со стоящими на нем зданиями. После этого, это физ. лицо регистрируется в качестве ИП на УСН. Далее ИП сдает этот земельный участок и часть зданий в аренду. Вопрос: надо ли сообщать в налоговую инспекцию, что данные объекты собственности (земельный участок и здания) используются в предпринимательской деятельности. Ведь, в случае ИП, налог на имущество не уплачивается (исключение кадастровая стоимость....), а по земле - возможна подача деклараций. В моей практике был случай, когда ИП оплачивал земельный налог по квитанциям как физ. лицо, а потом был награжден огромным штрафом за непредставление деклараций).
В данной ситуации, если ИП не имеет права на федеральные или местные льготы по земельному налогу, то не зависимости от того, используется ли участок в деятельности УСН или нет, налог платить нужно. Начиная с 2015 года декларацию по земельному налогу ИП не оформляет.
По вопросу налога на имущество: если имущество используется в деятельности УСН, с него ИП платить налог на имущество не должен (за исключением имущества, база для расчета налога которого определятся из кадастровой стоимости)..
Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:
Какое имущество предпринимателя облагается земельным налогом
Какие земельные участки облагаются налогом
Платить земельный налог нужно по земельным участкам, которые одновременно соответствуют двум условиям:
Также не нужно платить земельный налог до того, как участок будет сформирован (письмо Минфина России от 13 декабря 2011 г. № 03-05-06-02/123).
Земельный участок считается сформированным, если в отношении него проведен государственный кадастровый учет и в государственном кадастре содержатся такие характеристики участка, как:
От земельного налога освобождены представители коренных малочисленных народов Сибири, Севера или Дальнего Востока (). Также освобождение от налога может быть предусмотрено международными налоговыми договорами ().
Также льготы в виде освобождения от налога могут быть установлены местными властями .
Федеральные льготы
Некоторые граждане (в т. ч. и предприниматели) могут уменьшить налоговую базу по земельному налогу на сумму 10 000 руб. Это касается:
Такие правила предусмотрены пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ и пунктом 9 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54.
Местные власти эту льготу отменить не могут (письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-05-06-02/55).
Если гражданину принадлежат несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования, то данную льготу можно применить только в отношении одного из них. Если участки расположены в разных муниципальных образованиях, льготы можно применять ко всем участкам. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 августа 2009 г. № 03-05-06-02/72 .
Кроме того, местными властями могут быть предусмотрены дополнительные льготы .
Местные льготы
Нужно учесть, что местными нормативно-правовыми актами может быть предусмотрено, что льготы применяются как ко всем участкам, которыми владеет предприниматель, так и только по отношению к одному участку. Например, Герои Советского Союза, имеющие несколько участков в Москве, освобождаются от налога только в отношении одного участка (подп. 14 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. № 74).
Как предпринимателю составить и сдать декларацию по земельному налогу
Начиная с расчета земельного налога за 2015 год предприниматели больше не считают его самостоятельно – это сделает налоговая инспекция. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2015 и последующие годы сдавать не надо. Такие правила следуют из положений пункта 3 статьи 396, пункта 4 статьи 397, пункта 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ.
О том, как составить и сдать декларацию за 2014 год, см. прежний порядок .
Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц
Освобождение от уплаты налога и льготы
В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.
Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:*
Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:*
Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.
Федеральные налоговые льготы установлены для определенных категорий граждан. Например, для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров. Полный их перечень приведен в таблице .
Федеральные налоговые льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество. При этом льгота может быть предоставлена только на один объект каждого вида имущества:
Местные нормативные правовые акты не могут каким-либо образом ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений. Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять положения главы 32 Налогового кодекса РФ. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г. № 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54 .
На предпринимателей данные льготы распространяются в общем порядке вне зависимости от того, использует предприниматель свое имущество в коммерческой деятельности или в личных целях.
Если у предпринимателя возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в любую налоговую инспекцию:
Подробнее о порядке применения льгот по налогу на имущество физических лиц см. Кто должен платить налог на имущество физических лиц .
Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 , НК РФ).
Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5 , от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).
По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26 , НК РФ).
Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД, то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 , подп. 2 п. 10 ст. 346.43 , п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
При этом облагаются налогом на имущество:
Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 346.26 и Налогового кодекса РФ.
Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).
Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 , НК РФ).
Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)
Специального порядка законодательство не предусматривает.
Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах
Индивидуальные предприниматели (ИП), использующие участки земли в своей хозяйственной деятельности или для собственных нужд, обязаны платить налог за пользование землёй. Земельный налог для ИП в 2016 году за налоговый период 2015 года должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2016 года. При этом предприниматели больше не должны рассчитывать сумму налога самостоятельно, а также не обязаны представлять налоговые декларации. Земельный платёж уплачивается по налоговым уведомлениям, которые должны быть подготовлены налоговыми органами и направлены налогоплательщикам не позднее середины октября.
Индивидуальный предприниматель должен платить налог на землю, если он обладает ею на праве (ст. 388 НК РФ):
Постоянного (бессрочного) пользования;
Собственности;
Пожизненного наследуемого владения.
Если надел у ИП в аренде или безвозмездном пользовании (независимо от того, ограничено такое пользование или оно бессрочное), то налог выплачивает не ИП, а владелец земли.
Объект не подпадает под налогообложение, а значит и налог не должен платиться, если участок:
Изъят из оборота;
Ограничен в обороте, так как занят особо ценными историко-культурными объектами;
Находится в составе земель лесного фонда;
Ограничен в обороте в связи с тем, что на нём находятся государственные водные объекты в составе водного фонда;
Находится в составе общего имущества многоквартирного дома.
Индивидуальный предприниматель также не будет платить налог на землю, если он является представителем малочисленного коренного народа Севера, Сибири или Дальнего Востока, а также общины этого населения. Льгота применяется, если участок используется, чтобы сохранить традиции своего народа, развить хозяйствование и промысел.
Налог на участок рассчитывается в зависимости от его кадастровой стоимости.
Ставка платежа составляет 0,3 %, если земля:
Отнесена к землям сельхозназначения
Занята жилищным фондом;
Приобретена для использования в личном подсобном хозяйстве, огородничестве, животноводстве, садоводстве, а также для дачного хозяйства;
Ограничена в обороте в связи с тем, что предоставлена для обеспечения таможенных нужд, безопасности и обороны.
В остальных случаях ставка налога на землю будет составлять 1,5 %.
Налог на землю является местным и обязателен к уплате в местности, где соответствующий орган ввёл его в действие, издав об этом нормативный правовой акт.
Земельный налог для индивидуальных предпринимателей рассчитывается по формуле: кадастровая стоимость участка, умноженная на налоговую ставку. Это упрощенная формула, не учитывающая возможных льгот и региональных коэффициентов. Нередко в отношении участков, используемых в предпринимательских целях, устанавливаются повышающие коэффициенты.
Указанный выше порядок расчетов применяется только при условии, что земельный надел был в собственности предпринимателя весь год. Если же земля была в собственности ИП неполный период, то земельный налог рассчитывается в зависимости от количества полных месяцев владения участком. В этом случае месяц считается полным, если на землю зарегистрировано до 15 числа или прекратило свое действие после 15 числа. В обратных случаях неполный месяц не принимает участия в расчете налогооблагаемой базы.
Земельный налоговый сбор для ИП за неполный год рассчитывается по следующей формуле: кадастровая стоимость по состоянию на дату постановки участка на учет* налоговая ставка/12*количество полных месяцев.
Кадастровая стоимость, используемая в целях налогообложения, устанавливается ежегодно по решению органов местного самоуправления. Результаты проведенной оценки отображаются в госкадастре. Узнать актуальную кадастровую стоимость можно на публичной кадастровой карте Росреестра, введя кадастровый номер, или запросив в региональном отделении ведомства выписку из ЕГРН.
На практике нередки ситуации, когда установленная существенно превышает рыночную, что в конечном итоге приводит к росту фискальной нагрузки на налогоплательщика.В таком случае предприниматели вправе обжаловать кадастровую стоимость земли. При этом они должны опираться на ФЗ-135 и позицию ВС, изложенную в Постановлении 28, которые содержат законодательные нормы по обжалованию кадастровой стоимости и применению – измененной.
Индивидуальные предприниматели на упрощенке по закону освобождаются от необходимости ведения бухгалтерского учета. Они ведут
только налоговый учет в целях определения налоговой базы для расчета единого налога по УСН, который находит свое отражение в КУДиР.
Особенности учета земельного налога при определении налогооблагаемой базы по УСН зависят от применяемого предпринимателями объекта налогообложения. Если он выбрал УСН с объектом «доходы-расходы», то платеж по земельному налогу ИП вправе включить в состав расходов на дату их уплаты. Таким образом, уплаченный земельный налог уменьшает налогооблагаемую базу для расчета УСН. Информация о платеже с указанием даты, суммы и номера платежного документа заносится в КУДиР.
ИП с объектом «доходы» оказываются в менее выгодном положении. Они не могут учесть понесенные расходы на перечисление земельного налога при расчете налоговой базы.
Вам нужно узнать больше о законодательстве недвижимости РФ? полезная информация в нашем .
С 2015 года ИП избавлены от обязанностей по исчислению и сдаче налоговой отчетности по уплате земельного налога. Данное правило действует на территории всей страны. Последний раз ИП отчитывались перед контролирующими инстанциями по данному налогу за 2014 год.
Теперь Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате на основании кадастровой стоимости участков и рассылает ее всем предпринимателям до октября года, следующего за расчетным. Так, квитанция с рассчитанным налогом за 2016 год должна прийти ИП до октября 2017 года. Таким образом, в части расчета и последующей уплаты земельного налога предпринимателей приравняли к физлицам и освободили их от необходимости проведения самостоятельных вычислений и сдачи декларации. Обязанность сдать отчетность сохранилась теперь только за юрлицами.
ИП обязан перечислить земельный налог не ранее 1 февраля и не позднее декабря года, следующего за расчетным.В квитанции из ФНС уже содержатся все необходимые реквизиты, что существенно упрощает процедуру оплаты для ИП. Ведь не нужно тратить время на поиск правильных реквизитов и КБК, которые отличаются в каждом муниципалитете. Оплатить земельный налог можно несколькими способами:
Платежные документы с оплаченным земельным налогом предпринимателям (квитанция с оплаченным счетом, платежное поручение с банковской отметкой) необходимо сохранить на случай налоговой проверки. Они входят в состав первичной документации, которая должна храниться на руках предпринимателя не менее 3 лет после завершения отчетного периода.
Предпринимателям не стоит забывать о налоговой ответственности за несвоевременное перечисление налогов.Оно карается штрафом в размере 20% от неперечисленной в бюджет суммы и пени за каждый день просрочки. Важно учесть, что отсутствие квитанции из ФНС не служит основанием для того, чтобы не платить налог. В этом случае нужно обратиться в ФНС для уточнения суммы к уплате, получения квитанции или же уточнить необходимые сведения в личном кабинете налогоплательщика-предпринимателя.
Нет похожих статей.
Земельный налог при УСН налогоплательщиками уплачивается на общих основаниях, так же как и на ОСНО. Освобождение от уплаты земельного налога при УСН Налоговым кодексом не предусмотрено (в п. 2 ст. 346.11 НК РФ перечислены все случаи освобождения от уплаты налогов организаций, работающих на УСН).
На основании ст. 388 НК РФ обязательство по уплате земельного налога возникает у любого лица (юридического и физического), если в его собственности (либо в бессрочном пользовании или пожизненном владении) есть земельный участок.
Для отнесения уплаченного земельного налога к расходам при расчете налога на прибыль, НДФЛ или при УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» важно, чтобы земельный участок использовался для налогооблагаемой коммерческой деятельности.
В бухгалтерском учете операции по начислению и уплате земельного налога отражаются с помощью следующих проводок:
Подробнее о проводках по начислению земельного налога мы рассказали в .
Сумма уплаченного земельного налога при УСН может быть включена в расходы «упрощенцев», и это уменьшит налогооблагаемую базу, а соответственно, и размер единого налога (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Правда, это возможно лишь для «упрощенцев», избравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы.
Земельный налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки на базу налогообложения, в качестве которой выступает кадастровая стоимость земли. При расчете налога за год следует брать кадастровую стоимость, установленную на начало налогового периода. Новый порядок расчета имущества с учетом его кадастровой стоимости был внедрен в 2015 году.
В случае если налогоплательщик оспорил указанную в Росреестре кадастровую стоимость своего участка в суде или в кадастровой комиссии и по делу было вынесено положительное решение, он имеет право на пересчет земельного налога за все периоды до того момента, когда было подано заявление о пересмотре.
Более подробно о том, как считать земельный налог в таком случае, вы узнаете, ознакомившись с материалом «Как считать земельный налог, если изменилась кадастровая стоимость участка» .
Региональное правительство формирует налоговую ставку (размер которой находится в прямой зависимости от категории земельного участка) путем издания субъектом Федерации соответствующего закона. Предельным значением, установленным в НК РФ, является налоговая ставка (в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ) в размере:
Налогоплательщики — юридические лица уплачивают земельный налог авансовыми платежами (п. 2 ст. 396 НК РФ).
О сроках перечисления авансовых платежей в 2017 году читайте .
Периодичность и сроки уплаты земельного налога устанавливаются региональными законами, которые принимаются муниципальными властями (пп. 1 и 2 ст. 397 НК РФ). А в п. 9 ст. 396 НК РФ говорится о том, что муниципальный законодательный орган может даже отменить поквартальную уплату авансов для некоторых категорий налогоплательщиков.
В ст. 397 НК РФ определены граничные сроки для уплаты налога и сдачи отчетности. Предельный срок для сдачи налоговой декларации — 1 февраля. Что касается самого налога, юридические лица не могут уплатить его ранее этой граничной даты. Налогоплательщики — физические лица с 2016 года должны рассчитаться с местным бюджетом до 1 декабря года, следующего за отчетным (закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ «Об изменениях в НК РФ»).
Налоговые декларации за 2014 год сдавались как юридическими, так и физическими лицами. Начиная же с 2015 года физические лица освобождаются от обязанности отчитываться в налоговую — вместо этого они будут получать налоговые уведомления с уже рассчитанной фискалами суммой земельного налога к уплате.
В случае если налогоплательщик так и не получил налоговое уведомление, он должен сам обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка и сообщить об имеющемся объекте налогообложения. Также потребуется представить правоустанавливающие и регистрационные документы на землю.
Данная обязанность возникла благодаря введению в ст. 23 НК РФ п. 2.1. Это значит, что если физлицо или ИП до конца 2017 года не получит налоговое уведомление об уплате земельного налога, то он должен сам обратиться в фискальное ведомство, заполнив специальное сообщение о наличии объектов недвижимого имущества.
Форму сообщения можно скачать .
В п. 2 ст. 52 НК РФ говорится о том, что ИФНС направляет уведомления с расчетом налога за 30 дней до граничного срока уплаты земельного налога. Для физических лиц этот срок с 2016 года — 1 декабря. То есть налогоплательщики могут позаботиться о представлении сведений в ИФНС в связи с неполучением уведомлений уже в ноябре 2016 года.
За неисполнение обязанности по самостоятельному обращению в налоговый орган в связи с неполучением уведомления взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога и пени (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Эти санкции начали действовать с начала 2017 года.
Компании, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на землю при наличии участков, принадлежащих им на праве собственности. Величина уплаченного налога включается в книгу учета доходов и расходов и уменьшает налогооблагаемую базу упрощенцев, применяющих режим «доходы минус расходы».
ИП на УСНО также обязаны уплачивать земельный налог. Но рассчитывать его будут налоговики на основании сведений, полученных из Росреестра.
Подробности, касающиеся предпринимателей, изложены .
