Декларация ЕНВД за 1 квартал 2017 года сдается с применением нового бланка. В чем его особенности и есть ли существенные изменения в порядке заполнения данного документа в сравнении с предшествующей версией декларации?
Декларация ЕНВД за 1-й кв. 2017 года сдается уже по новой форме — введенной в оборот приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 в редакции приказа ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@. Срок ее предоставления налоговикам — прежний.
Структура документа в целом также не претерпела существенных изменений. Вместе с тем в декларации появился ряд обновленных элементов. В числе тех, на которые стоит обратить внимание:
Это означает, что нельзя будет использовать частично старую и частично — новую декларацию (что иногда пытаются делать те, кто отчитывается, если в старой версии отчета заполнен большой объем сведений, которые не хочется корректировать). В любом случае придется заполнять новую версию декларации полностью.
Отчетный период по новой версии декларации тот же, что и прежде, — 1-й квартал. Отчет нужно сдать в ФНС до 20-го числа, что следует за кварталом. При этом на титульном листе документа должен быть проставлен корректный код периода:
Штраф за непредоставление отчета вовремя составляет 5-30% от исчисленного налога (начисляется в величине 5% от налога за каждый месяц просрочки), но не менее 1000 рублей.
Не знаете свои права?
Также ФНС вправе осуществить блокировку банковского счета плательщика — в части всех хозяйственных расходных операций, пока декларация не будет предоставлена в ведомство.
Следует отметить, что при отсутствии оборотов плательщиком ЕНВД не может использоваться нулевая декларация или заменяющая ее в установленных законом случаях единая упрощенная декларация — несмотря на то, что отчетный период по данному налогу — 1-й квартал (который формально подходит под применение ЕУД).
Рассматриваемая декларация может сдаваться:
При этом если у юридического лица есть обособленные представительства, то их налоговая прописка не имеет значения с точки зрения определения адресата декларации. Играет роль лишь то, где расположен магазин: если это муниципалитет с кодом ОКТМО, отличным от того, который установлен для территории налоговой прописки представительства фирмы (которое данным магазином управляет), то декларация подается в подразделение ФНС, администрирующее соответствующий муниципалитет.
Можно отметить, что при расположении магазинов в разных ОКТМО для каждого магазина составляется отдельный раздел 2 декларации. А если у хозяйствующего субъекта несколько объектов в одном ОКТМО — то составляется общий раздел 2, в котором физические показатели, используемые в целях определения величины налога, суммируются.
При заполнении декларации в новой редакции следует иметь в виду, что:
Сдача декларации ЕНВД за 1-й квартал 2017 года осуществляется в прежние сроки — до 20-го числа месяца, что идет за отчетным периодом. Данная декларация, как и последующие, если иное не будет установлено законом, сдается по обновленной форме. В ней ИП с работниками могут фиксировать уменьшение ЕНВД на личные взносы.
Подходит к концу срок, не позднее которого налогоплательщики ЕНВД должны отчитаться по вмененному налогу. Сверьтесь с нашим быстрым справочником и образцом заполнения: вдруг что-то упущено.Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 2017 год:
Если не сдать декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года вовремя, оштрафуют по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Штраф за каждый месяц просрочки - 5% от суммы налога, которая указана в декларации к уплате (доплате), но не была заплачена в срок. Больше 30 % от суммы налога взыскать не могут. Меньше 1000 руб. тоже ответственности не предусмотрено. Это если была задержка с уплатой налога. Если налог переведен вовремя, то штраф 1000 руб.
Директора или главбуха за опоздание со сдачей декларации по ЕНВД за I квартал 2017 года могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей по статье 15.5 КоАП РФ.
Предположим, декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года заполняет компания «Алмаз», которая занимается ремонтом ювелирных изделий в г. Буй Костромской области. У компании только один вид деятельности и одна мастерская в городе.
Титульный лист
На титульном листе показывают данные по компании - полное наименование, ИНН и КПП. Номер корректировки - 0, если компания впервые сдает декларацию за отчетный период. Налоговый период - 21, отчетный год - 2017.
Код вида экономической деятельности надо брать из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2).
Не забывайте ставить до конца строки прочерки, если место в ней после внесения данных еще остается. Это же касается и строк, в которые вносить компания ничего не может. Например, по данным о реорганизации, если таковая не проводилась.
Отдельное внимание - строке с кодом «По месту учета». Данные туда надо брать в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному .
Строка «Представляется в налоговый орган» содержит код инспекции. Его посмотреть с помощью сервиса ФНС .
Раздел 1
В разделе 1 показывают данные, которые бухгалтер приводит в разделах 2 и 3. Строка 010 содержит код муниципального образования, на территории которого компания «Алмаз» ведет деятельность на ЕНВД. А строка 020 покажет налог к уплате, который рассчитан в следующих разделах.
Раздел 2
Разделов 2 будет столько, сколько у компании видов деятельности на «вмененке» и в скольких муниципальных образованиях она работает. У компании «Алмаз» будет всего один раздел 2.
В верхней части раздела надо внести адрес места осуществления предпринимательской деятельности вместе с индексом и кодом ОКТМО.
Ремонт ювелирных изделий в г. Буй Костромской области относится к бытовым услугам, поэтому в строке «Код вида предпринимательской деятельности» стоит значение «01». Коды надо смотреть в приложении 3 к Порядку, утвержденному .
Ниже в разделе 2 пойдет непосредственный расчет налога.
Раздел 3
Признак налогоплательщика у компании «Алмаз» будет 1, потому что у него есть наемные работники.
В строке 010 будет значение из строки 110 раздела 2. У компании «Алмаз» он был один. Если разделов 2 несколько, надо сложить цифры всех строк 110 из них.
В строке 020 надо показать страховые взносы, уплаченные в I квартале 2017 года. Итоговая сумма налога, которую надо перечислить в бюджет, показывается по строке 040. У компании «Алмаз» это разница между строками 010 и 020 раздела 3.
ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.
Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.
Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.
В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2019 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.
Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.
ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:
По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .
Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.
Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:
Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.
Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.
О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.
Здесь в 2019 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.
Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.
Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.
В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).
ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.
Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).
Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).
Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..
Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.
Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.
Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .
Алгоритм выглядит таким образом:
ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где
ВД – вмененный доход,
БД – базовая доходность,
Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),
К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;
К2 – коэффициент для корректировки БД.
Рассмотрим каждый элемент формулы.
Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).
Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.
ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей
ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей
Дефлятор (2019) = 1,915, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:
Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.
Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.
ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути - это дефлятор. Срок его действия – год. В 2018 значение К1 составляло 1,868, а с 01 января 2019 г. – 1,915.
К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.
Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.
Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.
Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.
При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:
К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.
При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:
Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.
ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2019 года равна 36 238 рублей (29 354 руб. по пенсионному страхованию и 6 884 руб. по медстрахованию).
Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.
Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 июля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.
Важно! В 2019 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (29 354 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 234 832 рублей.
ИП может принять к вычету:
Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2019 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?
ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей
Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 36 238 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 36 238 = 4 262 рубля
Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей
Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 36 238 = 53 762 рубля
Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:
(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей
Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей
Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 36 238 = 2 363 762 рубля
Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:
(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2019 году составляет 234 832 рублей, их них 36 238 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 234 832 – 36 238 = 198 594 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.
Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2019 год составляет 1,915, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2019 года?
ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,915 * 0,8 = 248 184 рубля
ЕНВД = 248 184 * 15% = 37 228 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:
37 228 – 36 238 = 990 рублей
ВД = 248 184 рублей
ЕНВД = 248 184 * 15% = 37 228 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 37 228 рублей.
Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:
Допвзнос в ПФ = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 рубля
Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.
Расчеты в 3 квартале:
ВД = 248 184 рублей, ЕНВД = 37 228 рублей
Налог к уплате:
37 228 – 1 964 = 35 264 рублей
Допвзнос в ПФ = (3 * 248 184 – 300 000) * 1% - 1 964 = 2 482 рубля
ВД = 248 184 , ЕНВД = 37 228 рублей
Налог к уплате:
37 228 – 2 482 = 34 746 рублей
Допвзнос в ПФ = (4 * 248 184 - 300000) *1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 992 736 рубля
Взносы в фонды 36 238 6 927 рублей – 1% от превышения (4 446 рублей заплачено в текущем году, 2 481 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 108 228 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями 3 квартала – 9 060 рублей и остаток в четвертом – 9 058 рубля, то расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 37 228 – 9 060 = 28 168 рублей
ЕНВД (2 кв) = 37 228 – 9 060 = 28 168 рублей
ЕНВД (3 кв) = 37 228 – 9 060 – 1 964 = 26 204 рублей
ЕНВД (4 кв) = 37 228 – 9 058 – 2 482 = 25 688 рублей
В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.
Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.
Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:
ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,915 * 0,8 = 124 092 рубля
ЕНВД = 124 092* 15% = 18 614 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:
18 164 – 36 238 = - 18 074 рубля
ВД =
124 092 рубля
ЕНВД =
124 092
* 15% =
18 164
рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 164 рублей
Расчеты в 3 квартале:
ВД = 124 092 рубля , ЕНВД = 18 164 рублей
Налог к уплате составит те же 18 164 рублей, так как вычитать нам уже нечего.
Допвзнос в ПФ = (3 * 124 092 – 300 000) * 1% = 723 рубля
Расчеты по итогам года (4 квартал):
ВД = 124 092 рублей, ЕНВД = 18 164 рублей
Налог к уплате:
18 164 – 723 = 17 441 рублей
Допвзнос в ПФ = (4 * 124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 496 368 рублей
Взносы в фонды 36 238 рублей – фиксированный платеж, 1 964 рублей – 1% от превышения (723 рубля заплачено в текущем году, 1 241 рубль – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 53 769 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (2 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (3 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (4 кв) = 18 164 – 9 058 – 723 = 8 383 рубля
Итого налог за год сложится в сумму 35 695 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 18 074 рубля у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.
Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2019 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,915, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 9 060 рублей.
ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,915 * 0,8 = 386 064 рубля
ЕНВД = 386 064 * 15% = 57 910 рублей
Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 69 060 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.
Значит, уменьшить его мы можем только на 57 910 * 50% = 28 955 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 57 910 – 28 955 = 28 955 рублей
Допвзнос в ПФ = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 рубль.
Важно! Отдельно хочется остановиться на возмещении расходов на покупку онлайн-кассы. П.2, 3 ст. 1 закона №349-ФЗ от 27.11.2017г. предпринимателям предоставлена возможность вычитать из начисленного налога ЕНВД затраты на покупку онлай-кассы в сумме не превышающей 18 тысяч рублей.
Расходы могут включать в себя не только стоимость самого кассового аппарата, но и фискального накопителя, программного обеспечения, затраты на настройку кассы, ее модернизацию, в случае необходимости.
Также для того, чтобы воспользоваться вычетом, необходимо будет соблюсти некоторые правила:
Учесть затраты на покупку онлайн-кассы можно будет не ранее, чем она зарегистрирована в налоговой. К примеру, регистрируем в марте 2019 года, к вычету ставим во втором квартале 2019 года.
В том случае, если начисленная сумма налога окажется меньше, чем сумма понесенных расходов, то их остаток можно будет учесть в последующих налоговых периодах. Об этом сказано в официальном письме налоговой №СД-4-3/7542@ от 19.04.2018 г.
Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.
ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:
Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.
Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в этом году в нее внесены изменения. Появился новый 4 раздел, в котором можно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появилась и в 3-ем разделе. Также внесены незначительные изменения и в титульный лист.
В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.
Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года изменилась. В новой форме декларации отразите увеличенный вычет по единому налогу. Вычеты отражают в разделе 3 декларации ЕНВД.
Крестьянские хозяйства на вмененке сдают новую форму декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года. Крайний срок — 20 апреля 2017 года. В чем суть нововведения, рассмотрим в статье.
Форму и Порядок заполнения декларации ФНС утвердила приказом от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
С 2017 года главы крестьянских хозяйств с наемными работниками праве уменьшать налог на , и на работников. Раньше можно было уменьшать налог либо только на взносы за работников, либо на личные платежи, если сотрудников не было.
Вычеты отражают в разделе 3 декларации. Порядок их учета зависит от того, требуется ли хозяйству помощь наемных работников.
Если у хозяйства нет наемных работников, к вычесть из налога можно всю сумму взносов. Есть лишь одно ограничение: они не должны превышать сам вмененный налог.
Чтобы рассчитать фиксированный взнос, минимальный размер оплаты труда нужно умножить на 12 и на ставку взноса. На 1 января составляет 7 500 руб. в месяц. В результате фиксированные взносы на одного члена хозяйства составляют (п. 2 ст. 425, п. 2 ст. 430 НК РФ):
Пример Как в новой форме декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года отразить в взносы, если наемных работников нет
За I квартал 2017 года вмененный налог составил 182 000 руб. Кроме главы хозяйства и пяти его членов других работников нет. Фиксированные взносы, которые хозяйство заплатило в течение I квартала, равны 167 940 руб., в том числе:
Если наемных работников нет, максимальный вычет может быть равен налогу. В нашем случае он меньше, этому бухгалтер использовал весь вычет без ограничения и отразил налог к уплате в сумме 14 060 руб. (182 000 руб. - 167 940). Посмотрите, как выглядит раздел 3 в образце ниже.
Если в компании есть наемные работники, уменьшить вмененный налог можно на взносы за них, а также за главу и членов хозяйства. Однако размер такого суммарного вычета ограничен. Он не может быть больше половины налога (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Пример
. Как учесть вычет по взносам, если в хозяйстве есть наемные работники
Кроме главы хозяйства в нем трудятся наемные работники. За I квартал 2017 года вмененный налог равен 245 000 000 руб. За этот период хозяйство начислило и заплатило взносов по наемным работникам:
Общая сумма взносов за наемных работников - 196 300 руб, (143 000 + 20 150 + 33 150). Кроме того, хозяйство перечислило фиксированные взносы за главу хозяйства - 27 990 руб.:
Всего взносы составили 224 290 руб. (27 990 + 196 300). Но уменьшить налог можно максимум наполовину, то есть на 122 500 руб.(245 000 руб. Х 50%). Посмотрите, как выглядит раздел 3 декларации в образце ниже.
К. Бронтвейн , ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»
систему КонсультантПлюс
п. 3 ст. 346.32 НК РФ):
п. 1 ст. 119 НК РФпп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Декларация состоит из:
пп. 2 п. 3.2 Порядка , Приложение № 1 к Порядку):
пп. 6 п. 3.2 Порядка , Приложение № 3 к Порядку):
Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи специальных контрольных соотношений (Письмо ФНС от 13.04.2016 N СД-4-3/6476@).
Письмо Минфина от 24.10.14 № 03-11-09/53916). Информация ФНС от 19.09.2016
п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Установленная дата сдачи
Фактическая дата сдачи декларации (расчета)
Сумма налога,
отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок
Если вы не перечислили в установленный законом срок (п. 1 ст. 119 НК, п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57):
Очистить
Представлять декларацию по ЕНВД должны организации (их ОП) и ИП, состоящие на учете в ИФНС в качестве плательщиков данного налога.
Декларацию нужно представить в ту ИФНС, где организация/ИП состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД.
Представить декларацию плательщики должны в следующие сроки (п. 3 ст. 346.32 НК РФ):
При нарушении срока подачи декларации налоговики начислят плательщику штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). А если просрочка составит более 10 рабочих дней, то еще и приостановят операции по банковским счетам (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Минфин всегда был против представления нулевых деклараций по ЕНВД (см., например, Письмо Минфина от 24.10.14 № 03-11-09/53916). Причем в случае подачи «нулевки» налоговикам разрешено доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней сданной ненулевой декларации. Однако ФНС допустила, что в одной ситуации представление нулевой декларации все же возможно (Информация ФНС от 19.09.2016). Так, если у плательщика отсутствует физический показатель (к примеру, арендодатель расторг договор аренды магазина, в котором арендатор вел ЕНВД-торговлю), то налог будет равен нулю, соответственно, и декларация будет нулевой.
Как поведут себя инспекторы ИФНС: прислушаются ли к «исключительной» позиции ФНС или же будут опираться на мнение Минфина, предугадать трудно. Поэтому самым безопасным способом в ситуации, когда плательщик ЕНВД планирует на какое-то время приостановить свою деятельность (по любой причине) и при этом не хочет платить налог и представлять декларацию по ЕНВД, является снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Скачать бланк декларации по ЕНВД можно через систему КонсультантПлюс . Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.
Декларация состоит из:
Расскажем о некоторых правилах заполнения декларации по ЕНВД:
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по ЕНВД вы можете в вышеупомянутом Порядке.
Часть информации, указываемой в декларации, кодируется. Это относится, в частности, к информации о периоде, за который представляется декларация по ЕНВД (пп. 2 п. 3.2 Порядка , Приложение № 1 к Порядку):
Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по ЕНВД (пп. 6 п. 3.2 Порядка , Приложение № 3 к Порядку):
Кроме того, в виде кодов указывается информация:
