Имущество предприятия представляется совокупность материальных и нематериальных элементов, которые предприятие использует в производственной деятельности. Первоначально имущество предприятия создается путем паевых взносов и вкладов учредителей. В процессе деятельности предприятия оно изменяется, т. к. является объектом сделок, отчуждается, закладывается и т. д.
Имущество предприятия обособлено от имущества учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам принадлежащим ему имуществом. А при признании предприятия несостоятельным (банкротом) имущество в установленном законом порядке используется для удовлетворения требований кредиторов.
Состав имущества предприятия . Все имущество предприятия можно разделить на две части: материально-вещественные элементы и нематериальные.
Материально-вещественные элементы имущества включают: земельные участки, здания, сооружения, машины, механизмы, технологическое оборудование, сырье, топливо, полуфабрикаты, готовую продукцию, денежные средства.
Нематериальная часть имущества предприятия формируется в процессе деятельности предприятия. Поэтому она включает репутацию фирмы, круг постоянных клиентов, товарные знаки, навыки менеджмента, квалификацию персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, авторские права, контракты и т. п.
Имущество предприятия в курсе «Экономики организаций (предприятия)» изучается с точки зрения состава и структуры экономических ресурсов, формирующих условия предпринимательской деятельности, и использования их с целью достижения экономической выгоды в форме прибыли.
В рыночной экономике имущество предприятия выступает в форме капитала. Как капитал имущество предприятия делится на реальный (функционирующий) и денежный. Реальный (функционирующий) капитал – это средства производства, а денежный капитал – та часть имущества, которая используется для приобретения средств производства и удовлетворения потребностей предприятия.
Денежный капитал, обеспечивающий потребности хозяйственной деятельности предприятия, подразделяется на собственный и заемный. Собственный капитал предприятия представляет денежную оценку имущества предприятия по балансу, включая суммы, не востребованные с должников, и всеми обязательствами на данный момент времени. Источниками формирования собственного капитала являются: уставный (складочный) капитал, взносы и пожертвования, прибыль от результатов хозяйственной деятельности.
Заемный капитал представляет собой средства, привлекаемые предприятием со стороны, в виде кредитов, финансовой помощи, залогов, других внешних источников на конкретный срок и на определенных условиях под гарантии.
В зависимости от характера участия капитала в производственном процессе и особенностей движения капитал подразделяется на основной и оборотный.
Основной капитал состоит из факторов производства длительного пользования. Оборотный капитал включает те элементы имущества предприятия, которые участвуют в одном производственном цикле. Это сырье, топливо, основные и вспомогательные материалы и заработную плату производственных рабочих.
Основной капитал включает в себя основные фонды предприятия (здания, сооружения, машины и механизмы), незавершенное строительство и долгосрочные инвестиции капитального характера, направленные на прирост запаса капитала.
Уставный капитал
Как категория «уставный капитал» представляет собой зафиксированную сумму основного и оборотного капитала предприятия, который образуется на момент создания предприятия. Уставный капитал фиксируется в уставе предприятия, в порядке установленном законом. Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы предприятия. На государственных предприятиях это стоимостная оценка имущества, закрепленного государством за предприятием на праве полного хозяйственного ведения. В ООО это сумма долей собственников в складочном, уставном капитале. В ОАО совокупность номинальной стоимости акций всех типов. В производственном кооперативе это стоимостная оценка имущества, предоставленная участниками для ведения деятельности.
Уставный капитал в процессе деятельности предприятия может изменяться по следующим причинам:
Основными функциями уставного капитала являются:
Баланс предприятия
Баланс предприятия возникает в связи с обособлением имущества и формированием юридического лица учредителями и инициаторами предпринимательской деятельности. Уставный капитал предприятия является основным источником собственных средств и в денежной форме представляет пассивы предприятия, а в производительной форме – активы предприятия. Активы и пассивы должны быть сбалансированы. Это отражается в состоянии баланса предприятия. Типовой баланс предприятия имеет следующий вид (рис. 1).
| АКТИВЫ |
ПАССИВЫ |
|
|
|
|
Рис. 1. Упрощенная схема баланса предприятия
Источник: Скляренко В. К., Прудников В. М., Акуленко Н. Б., Кучеренко А. И. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах) Учеб. пос./ Под ред. проф. В. К. Скляренко, В. М. Прудникова. – М.: ИНФРА-М, 2002. – С. 13.
Активы – это часть имущества, которая используется в хозяйственной деятельности с целью получения экономической выгоды в форме прибыли и увеличения капитала. Основными критериями, лежащими в основе классификации активов, являются особенность их участия в производственном процессе и скорость оборачиваемости.
С точки зрения оборачиваемости наиболее ликвидными активами являются оборотные. Они обслуживают текущую операционную деятельность и характеризуются сроком использования в течение 12 месяцев. Наименее ликвидными являются внеоборотные активы. Поэтому степень мобильности имущества предприятия определяется отношением оборотных активов к общей сумме активов. Величина этого показателя изменяется в интервале от 0 до 1. Если этот показатель ближе к 0, то основная масса имущества предприятия характеризуется наименьшей мобильностью и не обладает способностью быстро трансформироваться в денежную форму. Но, с другой стороны, такой уровень мобильности свидетельствует о высокой доле основных фондов в имуществе предприятия и возможности обеспечить высокую эффективность производственного процесса. Это отражается в низкой доле постоянных затрат в издержках производства и возможности получать более высокую прибыль при благоприятной рыночной конъюнктуре. Однако рекомендуется, чтобы коэффициент мобильности приближался к величине 0,5. Это отражает повышение оборачиваемости активов. В свою очередь, ускорение оборачиваемости ведет к росту дохода от реализации продукции и прибыли. А также снижается потребность предприятия в сырье, топливе и других материальных ресурсах.
Пассивы предприятия представляют ту часть имущества, которая выступает источником финансирования активов и хозяйственной деятельности. Пассивы показывают:
Они состоят из собственного капитала и резервов, долго– и краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности.
Общая характеристика состояния пассивов отражается соотношением реализации собственного капитала к общей величине источников средств предприятия. Кроме этого важным показателем является изменение доли реализации собственного капитала и доли заемных средств в общей сумме источников средств предприятия. Динамика изменений этих долей позволяет оценить за счет каких источников происходило увеличение имущества предприятия за отчетный период.
Существует взаимосвязь между активами и пассивами баланса предприятия. Каждая группа пассива функционально связана с определенной частью актива баланса. Так, краткосрочные кредиты используются на пополнение оборотных средств. Определенная часть долгосрочных обязательств направляется на финансирование оборотных и внеоборотных активов. То есть одна часть оборотных активов погашает краткосрочные обязательства, другая часть оборотных активов – долгосрочные обязательства, а оставшаяся часть идет на пополнение собственного капитала и превращается в собственность владельца предприятия.
6. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ И ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
Основной признак предприятия - наличие в его собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества. Именно имущество обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую самостоятельность и надежность.
Имущество предприятия - это совокупность материальных и нематериальных элементов, принадлежащих предприятию и предназначенных для осуществления его деятельности.
Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев). Затем в процессе производственной и хозяйственной деятельности имущество увеличивается. Оно может являться объектом сделок, отчуждаться, закладываться и т.п.
Обычно имущество предприятия обособлено от имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения каких-либо обязательств перед ними.
При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законодательством процедурами может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после этого имущество ликвидируемого предприятия передается его учредителям (участникам), имеющим на это имущество вещные права или обязательственные права в отношении предприятия.
По законодательству Российской Федерации учредители и участники предприятия имеют обязательственные права в отношении хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов. На имущество государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также дочерних обществ учредители имеют право собственности и иные вещные права.
Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.
Как правило, в составе имущества выделяют материально-вещественные и нематериальные элементы.
К числу материально-вещественных относятся:
Земельные участки,
Сооружения,
Оборудование,
Полуфабрикаты,
Готовые изделия,
Денежные средства.
Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. К ним относятся:
Репутация фирмы,
Название фирмы
Используемые товарные знаки,
Навыки руководства,
Квалификация персонала,
Запатентованные способы производства,
Контракты,
Другие нематериальные активы, которые могут быть проданы или переданы.
Капитал предприятия представляет собой денежную оценку имущества предприятия.
Капитал предприятия можно рассматривать с нескольких точек зрения. Прежде всего, различают капитал реальный, т.е. существующий в форме средств производства, и капитал денежный, т.е. существующий в форме денег и используемый для приобретения средств производства, как совокупность источников средств для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия.
Капитал в материально-вещественном воплощении подразделяется на основной и оборотный капитал.
К основному капиталу относятся материальные факторы длительного пользования, такие, как здания, сооружения, машины, оборудование и т.п.
Оборотный капитал расходуется на покупку средств для каждого производственного цикла (сырья, основных и вспомогательных материалов и т.п.), а также на оплату труда.
Основной капитал служит в течение ряда лет, оборотный - полностью потребляется в течение одного цикла производства.
По источникам формирования капитал предприятия делится на собственный и заемный. Они представляют собой средства, обеспечивающие деятельность предприятия.
Заемный капитал - это капитал, который привлекается предприятием со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии.
Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности. В учете величина собственного капитала исчисляется как разность между стоимостью всего имущества по балансу, или активами, включая суммы, не востребованные с различных должников предприятия, и всеми обязательствами предприятия в данный момент времени.
Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного, или складочного каптала, разнообразных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия.
Особая роль принадлежит уставному капиталу, который представляет собой совокупность средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Уставный капитал является первоначальным, исходным капиталом для предприятия. Его величина определяется с учетом предполагаемой хозяйственной (производственной) деятельности и фиксируется в момент государственной регистрации предприятия.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников. Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.
Уставный капитал акционерного общества представляет, с одной стороны, собственные средства общества как юридического лица, а с другой стороны - сумму вкладов акционеров.
Уставный капитал должен состоять из установленного числа акций разного вида с определенным номиналом. При выпуске акций каждой из них приписывается некоторая денежная стоимость, называемая паритетом, или номинальной стоимостью. Эта стоимость показывает, какая часть стоимости уставного капитала приходится на одну акцию на момент оформления акционерного общества.
Обычно выпускается два вида акций: обыкновенные и привилегированные. Обыкновенные акции дают держателю право голоса на общем собрании акционеров, на получение дивидендов, на участие в разделе имущества акционерного общества в случае его ликвидации. Величина дивидендов, получаемых по обыкновенным акциям, зависит от конечных результатов деятельности предприятия.
Фиксированный процентный доход в виде дивидендов;
Получение дивидендов до их распределения на другие виды акций;
Предпочтительное право на получение своей доли средств в имуществу акционерного общества в случае ликвидации предприятия.
Акционерное общество не вправе выплачивать дивиденды до полной оплаты всего уставного каптала, а также если стоимость его имущества, или чистых активов, меньше уставного капитала.
Уставный капитал отражается в двух основных документах акционерного общества: уставе общества и бухгалтерском балансе.
В оплату уставного каптала могут поступать денежные и имущественные взносы. К имущественным взносам относятся:
Здания, сооружения, оборудование, материальные ресурсы и другие материальные ценности;
Имущественные права (права пользования водой, землей, зданиями, сооружениями, оборудованием и т.д.);
Интеллектуальная собственность;
Ценные бумаги; средства в иностранной валюте (для акционерного общества, создаваемого с участием иностранного лица).
Уставный капитал в денежном выражении, как правило, используется на приобретение зданий, сооружений, оборудования и других активов, которые не предназначены для продажи.
В уставном капитале сочетаются право владения и право распоряжения собственностью акционерного общества, а также функции гарантии имущественных прав акционеров, так как уставный капитал является устойчивой величиной. Уставный капитал можно рассматривать как экономический фундамент акционерного общества.
Роль уставного капитала заключается в том, что он придает финансовую устойчивость предприятию. Кроме того, уставный капитал служит гарантией в деловых отношениях с партнерами и государственными органами, т.е. он выступает как залоговое средство, гарантирующее возмещение долгов и оплату услуг, согласно договорным и прочим финансовым и коммерческим обязательствам.
Величина и структура уставного капитала определяются рядом условий, соблюдение которых необходимо учитывать при создании и организации деятельности предприятия. Среди этих условий следует выделить:
Отрасль производства;
Масштабы предприятия;
Уровень специализации и кооперирования предприятия;
Организация обслуживания производства и фирмы в целом.
Предприятия самостоятельно решают вопросы о структуре и размере уставного капитала и его изменении.
Максимальный размер уставного капитала законодательством не регламентируется, а его минимальный размер регламентируется законодательством.
Размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью должен быть на момент регистрации общества оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации.
Уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью допускается после уведомления всех его кредиторов, которые вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.
Увеличение уставного капитала общества допускается после внесения всеми его участниками вкладов в полном объеме.
В соответствии со статьей 93 Части 1 Гражданского кодекса РФ, участник общества с ограниченной ответственностью вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества или ее часть одному или нескольким участникам данного общества, либо третьим лицам (если иное не предусмотрено уставом общества).
Участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли участника (ее части) пропорционально размерам своих долей, если уставом общества или соглашением его участников не предусмотрен иной порядок осуществления этого права. В случае, если участники общества не воспользуются своим преимущественным правом в течение месяца со дня извещения либо в иной срок, предусмотренный уставом общества или соглашением его участников, доля участника может быть отчуждена третьему лицу.
Если в соответствии с уставом общества с ограниченной ответственностью отчуждение доли участника (ее части) третьим лицам невозможно, а другие участники общества от ее покупки отказываются, общество обязано выплатить участнику ее действительную стоимость либо выдать ему в натуре имущество, соответствующее такой стоимости.
В случае приобретения доли участника (ее части) самим обществом с ограниченной ответственностью оно обязано реализовать ее другим участникам или третьим лицам в сроки и в порядке, которые предусмотрены законодательством и учредительными документами общества, либо уменьшить свой уставный капитал.
Доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью переходят к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества, если учредительными документами общества не предусмотрено, что такой переход допускается только с согласия остальных участников общества. Отказ в согласии на переход доли влечет обязанность общества выплатить наследникам (правопреемникам) участника ее действительную стоимость или выдать им в натуре имущество на такую стоимость в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством и учредительными документами общества.
Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого акционерного общества - не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества.
Для регистрации акционерного общества необходимо предоставить в регистрирующий орган помимо учредительных документов справку из банка, подтверждающую оплату не менее 50 % уставного капитала. Для этих целей до регистрации предприятия открывается накопительный счет для взносов учредителей в уставный каптал.
Порядок и способ расчета величины уставного каптала зависят в первую очередь от условий образования акционерного общества.
Так, акционерное общество может создаваться на основе ранее действующего общества с ограниченной ответственностью и хозяйственного товарищества. В этом случае уставный капитал акционерного общества может быть равен собственному капиталу ранее действовавшего предприятия, необходимо только переоформить учредительные документы.
Если создается новое предприятие путем объединения капиталов учредителей, то важно оценить необходимый размер уставного капитала, который позволил бы акционерному обществу нормально функционировать и получать прибыль.
Расчет величины уставного каптала входит в проект бизнес-плана, осуществляется на основе необходимых технико-экономических и сметно-финансовых расчетов и предварительной оценки прибыльности проекта.
Для соответствующих расчетов можно использовать данные, полученные из опыта аналогичных предприятий, или опираться на расчеты специалистов в этой области предпринимательства. Прежде всего необходимо определить единовременные и текущие вложения капитала, себестоимость, а также рентабельность единицы продукции и другие показатели.
Размеры уставного капитала не являются неизменной (постоянной) величиной. Уставный капитал может изменяться по решению общего собрания акционеров, в связи с изменением размеров имущества акционерного общества.
Акционерное общество обязано ежегодно проводить оценку своих чистых активов. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость таких активов окажется меньше уставного капитала, то акционерное общество обязано объявить и зарегистрировать уменьшение уставного капитала.
Изменение уставного капитала можно осуществить только по решению общего собрания акционеров следующим образом:
Аннулировать или выкупить часть акций без изменения их номинальной стоимости либо уменьшить номинал акции без изменения их числа;
Выпустить дополнительные акции при условии, что уставный капитал полностью сформирован.
Если собрание акционеров приняло решение об изменении уставного капитала, то соответствующие изменения должны быть внесены в учредительные документы акционерного общества.
Увеличение уставного капитала акционерного общества возможно только после его полной оплаты, при этом увеличение уставного капитала общества для покрытия понесенных им убытков не допускается.
Уставом общества может быть установлено преимущественное право акционеров, владеющих простыми (обыкновенными) или иными голосующими акциями, на покупку дополнительно выпускаемых обществом акций.
Уменьшение уставного капитала общества допускается после уведомления всех его кредиторов в порядке, определяемом законодательством. При этом кредиторы общества вправе потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.
Изменение величины уставного каптала может быть связано с переоценкой имущества (основных фондов) предприятия в связи с инфляцией.
Увеличение уставного капитала в результате переоценки может осуществляться путем увеличения стоимости акций, выпущенных ранее, или с помощью дополнительного выпуска акций на сумму увеличения капитала.
Увеличение стоимости от переоценки недвижимости называется излишком капитала. Из излишков капитала не выплачиваются дивиденды. Они увеличивают общую стоимость капитала.
Обобщенное понятие имущества предприятия - это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.
Информация об активах предприятия и его финансовые ресурсы рассматривается в двух аспектах - бухгалтерском и управленческом. Бухгалтерский аспект показывает баланс активов предприятия и его финансовых ресурсов, а управленческий - их форму (производительную, товарную, расчетно-денежную) и роль в предпринимательской деятельности. Оценка конкурентоспособности предприятия осуществляется по минимальным активов в процессе хозяйственной деятельности на единицу готовой продукции и минимальным остатком постоянно закрепленных активов на балансе предприятия, которые обеспечивают максимальные объемы объектов предпринимательской деятельности.
В составе имущества предприятия можно выделить денежные средства и реальное имущество. Денежные средства путем инвестирования превращаются в вещественные формы имущества и наоборот, в процессе продажи вещи создают денежную форму имущества. Изменение величины имущества предприятия осуществляется за счет самофинансирования и путем привлечения заемных средств.
Классификацию имущества предприятия можно провести по различным основаниям, выделив:
движимое и недвижимое имущество;
имущество, участвующее в производственной деятельности, и непроизводственного назначения. Помимо экономического значения, данная классификация учитывается при решении вопроса о начислении амортизационных отчислений по основным средствам, погашении стоимости нематериальных активов;
по виду оборото способности выделяют имущество, изъятое из оборота, ограниченно оборото способное, и то, которое может свободно отчуждаться и переходить от одного лица к другому;
основные, оборотные средства - в зависимости от участи в производственном процессе, порядка перенесения их стоимости на стоимость выпускаемой продукции по частям или в одном производственном цикле, длительности использования, ценности объектов;
материальные (основные и оборотные средства) и нематериальные активы. Отличительным признаком является материальное содержание первых и невещественная форма последних. У основных средств и нематериальных активов есть и общие признаки, например, возможность длительного использования, наличие определенной стоимости и способности приносить доход.
Также можно в процессе анализа использовать такую классификацию имущества по категориям риска :
минимальный риск - наличные денежные средства, легко реализуемые краткосрочные ценные бумаги;
малый риск - дебиторская задолженность предприятия с устойчивым финансовым положением, запасы товаров материальной ценности, готовая продукция, пользующаяся спросом;
средний риск - продукция производственно - технического назначения, незавершенное производство, расходы будущих периодов;
высокий риск - дебиторские задолженности предприятий, находящихся в тяжелом финансовом положении, запасы готовой продукции, вышедшей из употребления, неликвиды.
Наиболее простая и доступная следующая классификация имущества (активов):
текущие оборотные мобильные активы: оборотные средства; затраты; запасы; денежные средства; готовая продукция; дебиторская задолженность; расходы будущих периодов .
иммобилизованные внеоборотные активы: основные фонды; нематериальные активы; краткосрочные вложения .
Имущество предприятия выступает, с одной стороны, в денежной или натуральной форме, а с другой - в форме собственного или чужого. Эта неоднозначность определяется структурой баланса предприятия. Если смотреть со стороны пассива, то можно выделить собственное имущество предприятия, то есть те вещи, которые владельцы субъектов хозяйствования создают именно себе, и чужое, что образуется за счет займов.
Существует такое понятие, как имущество мобилизационного назначения . Это имущество, находящееся в собственности организации и используемое ею для выполнения мобилизационных заданий. Отнесение имущества компании к имуществу мобилизационного назначения производится только в той мере, в которой необходимо для выполнения таких заданий (заказов).
Мобилизационные мощности в зависимости от степени их загрузки в мирное время подразделяются на три вида: используемые полностью в текущем производстве, не используемые вовсе или используемые частично. В двух последних случаях мобилизационные мощности должны содержаться в условиях, обеспечивающих их сохранность и готовность к выполнению мобилизационных заданий (заказов).
Приведенные нормы закреплены в п. п. 2.1 и 2.2 Положения о порядке экономического стимулирования мобилизационной подготовки экономики (утв. Минэкономразвития РФ №ГГ-181, Минфином РФ №13-6-5/9564, МНС РФ №БГ-18-01/3 02.12.2002).
Список литературы:
Состав имущества предприятия - это все то, что необходимо юридическому лицу, чтобы вести корректно и успешно хозяйственную деятельность. Принято выделять нематериальное имущество и материально-вещественное. Последнее включает в себя землю и строения, материалы и товары, финансы и технику. А вот нематериальные элементы формируются, пока компания работает. Сюда относят репутацию и аудиторию, заинтересованную в продукции предприятия, наименование, отличительные знаки, управленческие навыки и квалифицированность работников, патенты, нововведения и инновации, контракты.
Имущество, входящее в состав предприятия, привлекает внимание широкого спектра дисциплин. Эту тему рассматривают экономисты и финансисты, сотрудники в области права обращают внимание на юридические аспекты владения тем или иным активом и пассивом. Их же область деятельности - то, как переходят права, и защищены ли они.
Хозяйственная деятельность предприятия - это еще она важная дисциплина, которая привлекает внимание в первую очередь экономистов. Здесь рассматривается то, насколько результативно компания применяет все то, что оказалось в ее распоряжении. Бухгалтеры занимаются движением позиций, а также источниками, из которых таковые формируются. Но если говорить в общих чертах, то имущество, входящее в состав предприятия, наиболее интересно для экономики как науки.
В состав имущества предприятия входят:
Изначально имущество формируется из тех позиций, которые вкладываются в компанию ее учредителями. Это могут быть различного типа взносы. В рабочем процессе наращиваются объёмы, при этом у достаточно успешной организации динамика состава структуры имущества предприятия высокоскоростная. Помогают наращивать объемы хозяйственные операции и непосредственно производство.
Все виды имущества, входящего в состав предприятия, могут участвовать в сделках, быть заложенными объектами, отчужденными. В большинстве предприятий имущество компании - отдельная графа, не касающаяся владений учредителей, хозяев, сотрудников. Ресурсы организации необходимы, чтобы фирма считалась способной ответить по долговым обязательствам. Если партнеры, кредиторы направляют иски против некоего предпринимательства, они их формируют именно на имущество. Поэтому фирма, не выполнившая свои обязательства, рискует потерять пассивы, активы, перечисленные выше.
В некоторых случаях организацию официально признают несостоятельной, то есть объявляют банкротом. Если такое случается, специалистами производится анализ состава имущества предприятия, на основе которого выявляют те позиции, которые могут быть использованы, чтобы удовлетворить требования кредиторов. На помощь приходят действующие правовые нормативы, описывающие те процедуры, в соответствии с которыми происходит взаимодействие с кредиторами.
Если имущество предприятия (понятие и состав даны выше) оказалось достаточно емким, после расчета с кредиторами у банкрота еще могут остаться какие-то пассивы и активы. Таковые официально поступают в распоряжение тех учредителей, у которых есть права либо имеются обязательства. По действующим законам это применимо:
Если речь о муниципальном, унитарном, дочернем юридическом лице, то здесь учредители имеют вещные права.
Если не формировать все факторы производства, необходимые для корректного ведения деятельности, компания не сможет полноценно работать. Состав и структура имущества предприятия во многом определяют специфику его деятельности. То есть то, что находится во владении фирмы, тесно взаимосвязано с выбранной отраслью и процессом производства. Тип собственности, производственная организация оказывают свое влияние на то, каким сформируется имущество.
Состав источников имущества предприятия:
Нашим обществом правит рыночная экономика. Она рекомендует такую оценку имущества предприятия, которая предполагает учет его как капитала. При этом выделяют реальный капитал, то есть тот, который функционирует, и финансовую составляющую. Первое - производственные возможности и средства, второе - деньги, необходимые для покупки новой техники, материалов, а также расходуемые на удовлетворение нужд предприятия.
Состав и структура имущества предприятия рассматривают денежный капитал как:
Первый формируется из тех средств, которые были получены из сторонних источников. Это различная помощь и кредиты, залоги и иные возможности. А вот собственный определяется оценкой находящегося во владении компании имущества, при этом учитываются и те суммы, которые выданы должникам и пока с них еще не востребованы. При расчете собственного капитала сюда причисляют и действующие обязательства. Формируется такой капитал:
Кроме указанного ранее деления состав имущества предприятия предполагает классификацию его денежной составляющей:
Основной объединяет в себе производственные факторы, рассчитанные на длительное время, оборотный - такие элементы, которые задействованы только для одного цикла производства. Сюда принято относить:
Анализ состава и структуры имущества предприятия позволяет выделить следующие источники основного капитала:
Состав источников формирования имущества предприятия всегда включает в себя устав организации, в котором прописано, какой величины должен быть уставной капитал. Эта сумма фиксированная и не изменяется до тех пор, пока собрание учредителей не решит внести изменения в устав компании. Закон регулирует порядок фиксирования суммы уставного капитала и механизмов ее изменения.
То, как формируется уставной капитал, зависит от правовой и организационной формы деятельности. Если речь идет о государственном предприятии, то здесь оценивают имущество, которое было закреплено за предприятием. Если фирма зарегистрирована в качестве ООО, тогда суммируются доли всех собственников. При выборе в пользу ОАО уставной капитал формируется как номинальная суммарная цена акций. Для производственного кооператива величина будет определяться оценкой того имущества, которое учредители предоставили во владение предприятию для ведения деятельности.
Так как состав имущества предприятия претерпевает изменения в процессе деятельности организации, вместе с ним меняется и уставной капитал. Выделяют следующие механизмы:
Для чего вообще организация нуждается в уставном капитале? Основные функции:
Состав имущества предприятия также рассматривает понятие баланса, возникающего, когда есть обособленное имущество. Баланс объединяет в себе пассивы и активы предприятия. При этом денежное выражение уставного капитала является пассивом, производственная форма будет активной частью. Важно, чтобы между ними был баланс.
Актив представляет собой тот элемент имущества, находящегося во владении предприятия, которое применяется в ходе хозяйствования, что приводит к экономической выгоде и увеличению капитала. Активы принято разделять на несколько групп, анализируя участие в производстве и скорость и величину оборотов.
Оборотные активы лидируют по ликвидности. Таковые нужны, чтобы производить операционную деятельность. Используются они обычно в течение 12 месяцев. Менее ликвидны внеоборотные активы. Уровень мобильности напрямую связан с тем, как велик процент оборотных активов относительно общего показателя. В худшем случае это ноль, в другой крайности - один.
Чем ближе параметр к нулю, тем меньше мобильность и способность превратиться в деньги, если это вдруг стало нужно. Впрочем, определённые положительные качества и в близости к нулю есть, так как это свидетельствует о том, что основные фонды составляют внушительный процент от имущества, то есть производство налажено с повышенной эффективностью. Значит, регулярные затраты на производстве и издержки будут минимизированы. Если конъюнктура рынка благоприятна, в таких условиях можно рассчитывать на максимальную прибыль.
Аналитики и эксперты сходятся в мнении, что оптимально, когда соотношение близко к 0,5. Так показатель мобильности гарантирует высокую оборачиваемость, что провоцирует рост доходов и повышение прибыли. При этом предприятие не столь сильно зависит от топлива, сырья.
Пассивами принято называть такое имущество, которое финансирует активы и ведомую предприятием деятельность. Из пассивов можно увидеть:
Пассивы - это капитал, резервы, займы, кредиторская задолженность. Состояние пассивов напрямую влияет на то, насколько велики источники средств, а также как соотносится эта величина с собственным капиталом. Динамика изменения пассивов отражает то, за счет чего изменяется имущество предприятия в некоторый заданный период времени.
Активы и пассивы тесно связаны. Конкретная группа пассивов всегда определяется активами. Пример: чтобы пополнить обороты, нужно взять краткосрочный кредит. Чтобы увеличить обороты и внеоборотные средства, необходимо взять на себя долгосрочные обязательства. При этом оборотные активы необходимы, чтобы погасить кратковременный заем, но частично они же используются, чтобы рассчитаться по долговременным программам. Если остаётся еще и третья, незадействованная часть, то из нее пополняется капитал организации.
Экономический анализ очень активно использует инструмент сравнения, сопоставляя объекты и определяя наличие у них сходных и различных черт. Когда речь идет об анализе имущества предприятия, то здесь применяется несколько методик проведения сравнения.
Самый простой вариант - сопоставление результатов, которые были достигнуты в текущем периоде, с показателями, полученными ранее. Например, можно сопоставить два дня, два месяца или два года. В результате можно сделать выводы о темпах прироста или убытия имущества, его изменения. На фоне результатов формируются выводы о закономерностях, тенденциях, свойственных организации.
Еще одна методика сравнения предполагает наличие информации о реальных показателях и выявление разницы между ними и запланированными. Это работает, если заранее был составлен производственный план. В результате можно выявить, есть ли резервы, которые пока не используются, и сделать выводы о возможностях дальнейшего развития.
Такой метод экономического анализа считается одним из наиболее важных при изучении имущества предприятия. В ходе исследования производится сопоставление показателей выбранной организации и компаний, лидирующих в той же области. При этом выбирают фирмы, которые работают в однообразных хозяйственных условиях.
Анализ позволяет найти новые возможности для производства и определить изюминки, за счет которых лидируют известные на международном уровне компании. Метод дает возможность выявить резервы, при помощи которых можно повысить производственную активность организации. Наиболее актуальным представляется сравнение имущества фирмы с ее конкурентами.
Если были выявлены показатели, по которым нужно провести анализ имущества предприятия, и удалось получить некоторые величины в ходе сравнения, можно говорить об относительной динамике. Именно она будет одним из главных инструментов для аналитиков, экономистов и специалистов по планированию в компании, так как позволяет делать выводы как о текущей расстановке приоритетов, так и о перспективах развития. Динамические величины вычисляют делением показателей за текущий период на параметры прошедшего времени. В результате получают темпы роста. Обычно таковые принято выражать коэффициентами либо в процентном соотношении.
Динамические относительные величины бывают базисные, цепные - это определяется тем, с каким периодом проводилось сравнение. Структурные показатели позволяют вычислить удельный вес некоторой изучаемой части. Такие параметры дают возможность проанализировать структуру имущества предприятия и выделить, в частности, процент управленческих резервов или, к примеру, соотношение тех или иных производственных мощностей к общим показателям.
Для любого предприятия понятие имущества крайне важно. Именно из этого ресурса следуют не только возможности в настоящем времени, но и перспективы развития.
Следует знать, что представляет собой имущество, из каких элементов оно состоит. Для планирования эффективной деятельности нужно владеть основными механизмами анализа и структурирования имущества, что позволит построить стратегию развития организации в целом.
Введение.
Для осуществления своей деятельности любая организация должна располагать определённым набором экономических ресурсов – элементов, используемых для производства экономических благ. По гражданскому кодексу организацией, или предприятием как объектом прав «признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующее предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором». В экономической литературе всё, что предприятие имеет и использует в производственной деятельности, называется имуществом предприятия.
Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение прибыли, является эффективность использования имущества и раскрытие имущественного потенциала. Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства. Это основные источники пополнения средств предприятия.
Цель данной курсовой работы - проанализировать состав имущества предприятия с точки зрения эффективности его использования, а также источников его формирования, для выявления имущественного потенциала фирмы.
Глава 1.
Имущество организации, его состав.
Имущество организации – это то, чем она владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.
Основной признак предприятия - наличие в его собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества. Именно оно обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую самостоятельность и надежность. Без определенного имущества не могут осуществлять свою деятельность ни крупные, ни малые предприятия, ни индивидуальные предприниматели.
Обычно имущество предприятия обособленно от имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними. При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами, процедурами может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после этого имущество ликвидируемого предприятия передается его учредителям
(участникам), имеющих вещные права или обязательственные права в
отношении предприятия.
Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности. Обычно в составе имущества выделяют материально-вещественные и нематериальные элементы.
К числу материально-вещественных элементов относятся земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства.
Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. К ним относятся: репутация фирмы и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемые товарные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, авторские права, контракты и т.п., которые могут быть проданы или переданы.
Безусловно, чтобы происходила нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирм
Наиболее простая и доступная следующая классификация имущества (активов):
текущие оборотные мобильные:
оборотные средства;
денежные средства;
готовая продукция;
дебиторская задолженность;
расходы будущих периодов;
иммобилизованные внеоборотные активы:
основные фонды;
нематериальные активы;
краткосрочные вложения.
В промышленно развитых странах сложилось несколько подходов к оценке имущества предприятий.
Первый подход – имущественный. В его основе лежит оценка составляющих элементов имущества.
Второй подход включает в себя не только оценку имущественных элементов, но и предприятие в целом как единого функционирующего комплекса. Наиболее простым и доступным методом оценки имущества предприятия является имущественный подход. С помощью, которого можно определить стоимость имущества. Более точно можно рассчитать стоимость имущества по величине нетто-активов, но с применением инфляционного баланса. Инфляционный баланс составляется по данным переоценки материальных активов предприятия. Техника этого метода заключается в определении стоимости имущества предприятия как суммы стоимости основных средств – нетто (Ан) и оборотных средств, финансируемых из собственных источников, скорректированных на уровень инфляции (Аи)
Наиболее точной, по мнению практиков, считается оценка предприятий по методу внутренней стоимости. В этом случае имущество разделяется на группы – основной капитал, запасы, денежные активы и пассивы. В свою очередь группы подразделяются на подгруппы – оборудование, векселя, акции и т.д. На основании полученных оценок проводится экономический анализ эффективности использования имущества, главным образом его рентабельности. Что дает ключ к определению финансовых возможностей предприятия.
Иными словами, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств и от того, какова доля чистой прибыли в выручке от реализации. Оборачиваемость активов от объема реализации и средней величины активов.
Внеоборотные активы.
Внеоборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. В практике учета к ним относят имущественные ценности (активы) всех видов со сроком использования более одного года и стоимостью свыше 15 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
В состав внеоборотных активов предприятия входят следующие их виды:
Основные средства;
Нематериальные активы;
Незавершенные капитальные вложения;
Оборудование, предназначенное к монтажу;
Долгосрочные финансовые вложения;
Другие виды внеоборотных активов.
Внеоборотные активы характеризуются следующими положительными особенностями:
а) они практически не подвержены потерям от инфляции, а следовательно лучше защищены от нее;
б) им присущ меньший коммерческий риск потерь в процессе операционной деятельности предприятия; они практически защищены от недобросовестных действий партнеров по операционным коммерческим сделкам;
в) эти активы способны генерировать стабильную прибыль, обеспечивая выпуск различных видов продукции в соответствии с конъюнктурой товарного рынка;
г) они способствуют предотвращению (или существенному снижению) потерь запасов товарно-материальных ценностей предприятия в процессе их хранения;
д) им присущи большие резервы существенного расширения объема операционной деятельности в период подъема конъюнктуры товарного рынка.
Вместе с тем, внеоборотные активы в процессе операционного использования имеют ряд недостатков:
а) они подвержены моральному износу (особенно активная часть производственных основных средств и нематериальные операционные активы), в связи с чем, даже будучи временно выведенными из эксплуатации, эти виды активов теряют свою стоимость;
б) эти активы тяжело поддаются оперативному управлению, так как слабо изменчивы в структуре в коротком периоде; в результате этого любой временный спад конъюнктуры товарного рынка приводит к снижению уровня полезного их использования, если предприятие не переключается на выпуск других видов продукции;
в) в подавляющей части они относятся к группе слаболиквидных активов и не могут служить средством обеспечения потока платежей, обслуживающего операционную деятельность предприятия.
Разнообразие видов и элементов внеоборотных активов предприятия определяет необходимость их предварительной классификации в целях обеспечения целенаправленного управления ими. С позиций финансового менеджмента эта классификация строится по следующим основным признакам:
1. По функциональным видам:
а) Основные средства. Они характеризуют совокупность материальных активов предприятия в форме средств труда, которые многократно участвуют в производственном процессе и переносят на продукцию свою стоимость частями. В практике учета к ним относят средства труда всех видов со сроком использования свыше одного года и стоимостью более 15 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
б) Нематериальные активы. Они характеризуют внеоборотные активы предприятия, не имеющие вещественной (материальной) формы, обеспечивающие осуществление всех основных видов его хозяйственной деятельности.
в) Незавершенные капитальные вложения. Они характеризуют объем фактически произведенных затрат на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств с начала этого строительства до его завершения.
г) Оборудование, предназначенное к монтажу. Оно характеризует те виды оборудования, приобретенного предприятием, которые предназначены к установке в зданиях и сооружениях путем их монтажа (сборки, прикрепления к фундаментам или опорам и т.д.), а также контрольно-измерительную аппаратуру и другие приборы, монтируемые в составе оборудования.
д) Долгосрочные финансовые Вложения. Они характеризуют все приобретенные предприятием финансовые инструменты инвестирования со сроком их использования более одного года вне зависимости от размера их стоимости.
2. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия:
а) Внеоборотные активы, обслуживающие операционную деятельность (операционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия (основных средств, нематериальных активов), непосредственно используемых в процессе осуществления его производственно-коммерческой деятельности. Эта группа активов играет ведущую роль в общем составе внеоборотных активов предприятия.
б) Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную деятельность (инвестиционные внеоборотные активы) Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия, сформированную в процессе осуществления им реального и финансового инвестирования (незавершенные капитальные вложения, оборудование предназначенное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения).
в) Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы). Они характеризуют группу объектов социально-бытового назначения, сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении (спортивные сооружения, оздоровительные комплексы, дошкольные детские учреждения и т.п.).
3. По характеру владения:
а) Собственные внеоборотные активы. К ним относятся долгосрочные активы предприятия, принадлежащие ему на правах собственности и владения, отражаемые в составе его баланса.
б) Арендуемые внеоборотные активы. Они характеризуют группу активов, используемых предприятием на правах пользования в соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с их собственником.
4. По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования: а) Движимые внеоборотные активы. Они характеризуют группу долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые в процессе залога (заклада) могут быть изъяты из его владения в целях обеспечения кредита (машины и оборудование, транспортные средства, долгосрочные фондовые инструменты и т.п.).
б) Недвижимые внеоборотные активы. К ним относится группа долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые не могут быть изъяты из его владения в процессе залога, обеспечивающего кредит (земельные участки, здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.).
В соответствии с этой классификацией дифференцируются формы и методы финансового управления внеоборотными активами предприятия в процессе осуществления различных финансовых операций.
