Добрый день, уважаемые ИП!
Довольно много вопросов возникает по теме налогового вычета страховых взносов ИП из налога по УСН для ИП на УСН 6% без сотрудников. В этой статье мы рассмотрим несколько примеров и посчитаем на калькуляторе, пока он не задымится =)
Для начала отмечу, что обязательные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование лучше делать поквартально. Да, я знаю, что эти взносы можно заплатить сразу, за весь год (часто так и делают).
Но подавляющее большинство ИП предпочитает делать эти платежи именно поквартально, чтобы равномерно распределить нагрузку по платежам ИП в течении года.
О том, сколько и когда нужно платить взносов на обязательное страхование “за себя” в 2017 году можно прочитать вот в этой статье:
Прежде чем перейти к конкретным примерам, сделаю небольшое пояснение. Чтобы каждый раз не писать длинную формулировку “обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование ИП”, я буду писать “обязательные взносы” или просто “взносы за себя”.
Но подразумеваются именно обязательные взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование “за себя”.
Например, у ИП упрощенная система налогообложения УСН 6% и он работает БЕЗ сотрудников. ИП работает первый год, у него нет долгов по отчетности, по налогам и взносам за предыдущие годы.
ИП заплатил обязательные страховые взносы “за себя” за первый квартал 2017 года ДО 31 марта 2017 года.
Это важно, так как если Вы оплатите эти взносы ПОСЛЕ 31 марта 2017 года, то авансовый платеж по УСН за первый квартал 2017 года НЕЛЬЗЯ будет уменьшать.
Пусть доход у нашего ИП из примера за первый квартал составил 400 000 рублей.
Но сначала напомню, что обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование “за себя” для ИП в 2017 году составляют следующие суммы:
Если совершать эти обязательные взносы поквартально, то числа выше необходимо разделить на четыре квартала:
ИП получил доход в размере 400 000 рублей за первый квартал. И до 31 марта 2017 года заплатил обязательные взносы за первый квартал 2017 года в размере:
Считаем аванс по УСН:
400 000 * 6% = 24 000 рублей
Вот из этих 24 000 наш ИП имеет сделать налоговый вычет на сумму оплаченных обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование за первый квартал:
24 000 – 5850 – 1147,5 = 17 002 рублей 50 копеек.
То есть, мы сделали так называемый налоговый вычет из аванса по УСН и с чистой совестью уменьшаем его размер.
Но обратите внимание, что такая схема действует только в том случае, если взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование были произведены строго ДО 31 марта текущего года . Разумеется, это правило действует и для следующих кварталов, только сроки уплаты обязательных взносов будут иными (см.ниже).
Вы НЕ сможете сделать налоговый вычет из аванса по УСН за первый квартал. Поэтому и пишу, что взнос нужно сделать заранее, ДО завершения квартала.
Но это не значит, что эта сумма, как говорят, «сгорит». Читайте далее, и поймете как правильно нужно считать.
Можно платить со счета ИП или наличными при помощи квитанции в “Сбербанке”. Сами квитанции и платежные поручения можно сформировать в программе бухгалтерского учета (например, в «1С» или в популярных интернет-бухгалтериях для ИП).
Поэтому я не буду подробно останавливаться на этом вопросе, так как все ведут учет в разных программах и сервисах.
Только помните, что начиная с 1 января 2017 эти взносы нужно платить не в ПФР и ФФОМС, как было в прошлые годы, а в ФНС. Таким образом, ни в коем случае не используйте реквизиты из старых платежек и квитанций (например, из старых квитанций 2016 года).
Действительно, часто бывают такие ситуации. Например, аванс по УСН за первый квартал составил 1000 рублей, а сумма обязательных взносов составила 6997,5 рублей.
Так как аванс по УСН за первый квартал меньше взносов, то ничего платить не надо. По УСН, конечно.
1000 - 6997,50 = -5997,50 (Значение отрицательное, аванс по УСН не платим).
Нет, не сгорят. Они перейдут для вычета на следующий квартал. Нужно понимать, что мы считаем накопительным итогом за 3, 6, 9 и 12 месяцев.
Надеюсь, я Вас не запутал =)
Все это считается в программах в автоматическом режиме.
21 600 - 13995 - 3600 = 4005 рублей нужно заплатить по итогам двух первых кварталов (точнее, за полгода)
Аналогично считаем за 9 месяцев 2017 года. Думаю, что схема понятна, и понадобится она Вам для контроля бухгалтерских программ, которые считают все это в автоматическом режиме. Но, разумеется, нужно понимать по какому алгоритму производятся расчеты.
И еще один пример.
Чтобы не городить огород из новых чисел =) продолжим пример, который рассмотрели выше:
Аналогично тому, как считали за полугодие.
33 600 – 20992,5 – 3600 – 4005 = 5002,5 рублей нужно будет заплатить аванс по УСН за 9 месяцев.
Обратите внимание, что мы считали все строго, до копейки. Но бухгалтерские программы считают суммы с округлением до целых рублей, по правилам арифметики. Так-что, не удивляйтесь, когда бухгалтерская программа округлит итоговую сумму до целых рублей.
Действительно, ИП обязан платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год. Лично я предпочитаю совершать этот платеж по итогам года, в следующем за отчетным. И сделаю его с 1-го января по 30 апреля 2018 года.
Более подробная статья про 1% находится вот здесь:
Действительно, если с первыми тремя кварталами все ясно и понятно по срокам платежей аванса по УСН:
А когда платить налог по УСН по итогам года?
Отвечаю: его нужно оплатить не позднее 30-го апреля 2018 года, когда будете готовить декларацию по УСН. Еще раз повторюсь, что все считается накопительным итогом. Здесь уже будем считать по итогам года.
А когда нужно платить квартальные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование?
Не тяните оплату налогов и взносов до последнего дня. С учетом всевозможных праздников и выходных дней, деньги могут просто зависнуть в банке и не дойти по назначению в установленный срок. Например, сделали Вы платеж по страховым взносам 31 марта вечером, а деньги где-то “застряли” в банке по неведомой причине на несколько дней.
Соответственно, Вы уже не сможете сделать налоговый вычет из налога по УСН за первый квартал.
Поэтому, лучше платить все налоги и взносы хотя-бы за неделю до окончания срока.
На самом деле, все это автоматически считается в бухгалтерских программах. В них уже встроены календари, которые будут оповещать Вас о предстоящих налоговых событиях, формировать квитанции на оплату налогов и взносов. Формируют декларацию и КУДИР …. и так далее и тому подобное.
Ваша задача будет состоять в том, чтобы аккуратно вносить операции по движению денег в такие программы. А уже сама программа будет формировать отчеты на основе этих операций.
Поэтому ОБЯЗАТЕЛЬНО купите программу учета для ИП и не забивайте себе голову излишней информацией:) Но тем не менее, Вы должны понимать, как считаются налоги и взносы.
И уметь проверять правильность их расчетов. Собственно, именно поэтому и возникла эта небольшая статья.
С уважением, Дмитрий Робионек
Уважаемые предприниматели!
Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:
В книге рассмотрены:
Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2019 год:
Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2019 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.
Срок уплаты Гусарова Юлия Всё про авансовые платежи по УСН в 2018 году. В статье мы рассмотрим, что такое УСН-налог и как его платят, приведем примеры расчёта, сроки и порядок уплаты налога.Три авансовых платежа и один годовой - вот обязанности бизнесменов на УСН.
В этой статье поговорим о сроках уплаты УСН за 2017 год.
Авансовые платежи
Их перечисляют до 25 числа после окончания квартала:
По закону, если 25 число приходится на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на следующий рабочий.
В апреле, июле и октябре 2018 года таких совпадений нет, поэтому даты остаются прежними.
Сроки по авансам одинаковые и для предприятий, и для индивидуальных предпринимателей.
Если они покроют рассчитанную сумму аванса, то больше в этом квартале ничего платить не надо.
Срок уплаты УСН за 2018 год
Предприниматели и организации перечисляют годовой налог в те же даты, которые предусмотрены для подачи декларации:
В 2019 году 31 марта придется на воскресенье, а значит последний день годового платежа за 2018 год для предприятий переносится на понедельник 1 апреля 2019 года.
Имейте в виду, что на перенос даты влияют не только федеральные, но праздничные выходные, установленные законами субъектов РФ.
Когда платить налоги УСН при прекращении деятельности
Обратимся за подсказкой к статье 346.23 Налогового Кодекса.
Там говорится, что декларацию нужно подать до 25 числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором была прекращена деятельность.
Соответственно, в бюджет надо заплатить тогда же.
Допустим, предприниматель подал уведомление о прекращении деятельности на упрощенке в июле.
Когда платить налоги ИП и ООО на УСН, а также сдавать отчетность, подскажет наш . Упрощенцы платят не только единый налог.
Есть еще страховые взносы, платежи и отчеты за работников, торговый сбор.
Все это мы собрали в календаре, чтобы вы ничего не забыли.
Срок уплаты налога по УСНО для предпринимателя - 30 апреля, и допустим, что 30-го же апреля он принес платежное поручение в банк.
Оштрафуют ли его, если деньги упадут на счет в налоговой на день или два позже?
Нет, если на расчетном счете предпринимателя была нужная сумма.
Если же денег на счету недостаточно, то банк не сможет исполнить поручение, и предпринимателя ждет штраф за несвоевременную уплату.
Если платить наличными через кассу, то днем исполнения обязательства будет считаться дата внесения денег.
Можно ли перенести срок уплаты аванса или налога по УСН
Можно, но в строго определенных случаях. Они перечислены в статье 64 Налогового Кодекса.
В частности, отсрочку или рассрочку могут получить организации, которые:
Понесли ущерб в результате стихийного бедствия;
- не получили вовремя ассигнования из бюджета;
- рискуют обанкротиться, если выплатят сумму налога единовременно;
- занимаются реализацией сезонного товара.
В первых двух случаях проценты за перенесение срока оплаты налога УСН не начисляются, в остальных - начисляются, исходя из ½ ставки рефинансирования.
В любом случае воспользоваться этой возможностью можно только на сумму, не превышающую стоимость чистых активов организации.
Исключение - задержка ассигнований из бюджета.
Отсрочку можно поучить на период до года, а в части налогов, которые поступают в федеральный бюджет - до трех лет.
Для получения нужно подать заявление в ИФНС и приложить к нему документы, перечисленные в п.5 статьи 64 НК РФ.
Санкции за нарушение сроков и порядка уплаты УСН
За несвоевременную уплату аванса штраф не полагается, начисляются только пени из расчета 1/300 от ставки рефинансирования за каждый просроченный день.
С 31 дня задержки для неплательщиков в статусе юридического лица санкции ужесточаются и пени считаются исходя уже из 1/150 ставки рефинансирования.
За неуплату годового налога ИФНС помимо пени выпишет штраф в размере 20% от суммы долга, а если докажет, что не заплатили умышленно, то 40%.
Кстати, если налогоплательщик нарушил срок уплаты УСН для ООО или ИП, но все же погасил долг до того, как инспекторы обнаружили недоимку и наложили санкции, то штрафа не будет, но пени останутся.
В пункте 1 статьи 112 НК РФ есть список смягчающих обстоятельств, при которых налоговики могут снизить штраф минимум вдвое.
Это тяжелое материальное положение, личные и семейные обстоятельства и т.д.
Разумеется, эти обстоятельства надо суметь доказать.
Например, представить справку из больницы о проведенной операции или документ, подтверждающий необходимость срочного выезда за границу.
Будет ли это оправданием, решат налоговая и суд.
Еще одно неприятное последствие нарушения срока оплаты УСН за год - блокировка расчетного счета.
Обнаружив недоимку, инспекция выпишет требование с указанием суммы, которое направит должнику.
Если через 8 дней это требование не будет исполнено, ИФНС арестует счет ровно на сумму долга.
Снять арест можно будет только после того, как недоимка будет погашена, а в налоговую направлено заявление о разблокировке.
Если ничего не нарушать и работать по закону, упрощенка была и остается оптимальным вариантом для большинства бизнесменов.
Подробнее о преимуществах этой системы мы рассказываем в статье .
При любом режиме налогообложения станет надежным помощником, который сэкономит время, нервы и деньги. Наши пользователи избавлены от необходимости:
Самостоятельно заполнять декларации и другие отчеты - электронный мастер сам поставляет значения и реквизиты в нужные поля;
Отслеживать сроки уплаты налогов и представления отчетности - персональный налоговый календарь напоминает о том, что нужно сделать в ближайшее время;
Тратить время на перечисление денег - платежные документы заполняются автоматически, а средства переводятся получателям в один клик;
Искать бланки в интернете - все, что может понадобиться, есть в нашей базе.
Это еще не все.
Подключитесь, чтобы попробовать множество других полезных фишек сервиса
В течение отчетного года организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают авансовые платежи по налогу при УСН (п. 3,4 ст. 346.21 НК РФ). Уплатить авансы нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 , п. 7 ст. 346.21 НК РФ)).
Доплату по итогам года производится в сроки, установленные для подачи декларации по УСН (п. 7 ст. 346.21 , п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
Если организации/ИП на «доходной-расходной» УСН нужно уплатить минимальный налог, то его необходимо перечислить в сроки для уплаты налога, рассчитанного в обычном порядке.
Уплатить налог по итогам 2016 года организации на ИП на УСН должны не позднее 31.03.2017.
Предпринимателям, применяющим УСН, необходимо перечислить налог за 2016 год не позднее 02.05.2017 (30 апреля и 1 мая - нерабочие дни (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)).
Авансы за 2017 год организации и ИП на УСН должны уплатить в следующие сроки:
Если плательщик утратил право на применение упрощенной системы налогообложения, то уплатить налог он должен не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с УСН (
Срок уплаты УСН за 4 квартал - существует он или нет? В этой статье вы найдете исчерпывающую информацию о том, по каким правилам сегодня платят УСН-налог, от чего зависят сроки внесения платежей в бюджет и на какие даты платежного календаря нужно обратить внимание. А главное, после прочтения статьи вы поймете, почему аванс по упрощенке за 4 квартал платить не надо.
Правила оплаты единого налога для упрощенцев регулирует ст. 346.21 НК РФ:
Таким образом, об авансовом УСН-платеже за 4 квартал в НК РФ речи не идет, а вот налог за год обязательно нужно заплатить.
Предельная дата внесения авансов в бюджет — 25 число месяца, который идет за окончившимся отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Учитывая, что такие периоды завершаются в марте, июне и сентябре, предельными датами авансовых платежей в общем случае будут 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Срока уплаты УСН за 4 квартал, как мы уже выяснили, не предусмотрено.
Если крайняя дата попадает на выходной или праздник, срок переносят на ближайший рабочий день. Однако ни в 2018, ни в 2019 году для авансов таких переносов нет.
Итоговую сумму единого налога нужно внести в бюджет до тех же дат, которые предусмотрены для УСН-декларации (абз. 1 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). При этом дата сдачи декларации зависит от нескольких обстоятельств (ст. 346.23):
Учитывая вышесказанное, а также правила переноса сроков, крайней датой годового УСН-платежа для юрлиц будет 1 апреля 2019 года, а для упрощенца-ИП — 30 апреля 2019 года (здесь без переносов).
ВАЖНО! В случае реорганизации сроки внесения налоговых платежей и отправки отчетности не меняются: правопреемники обязаны погасить все налоговые долги перед бюджетом за реорганизованное лицо (пп. 1, 2 ст. 50 НК РФ).
КБК для уплаты налога по УСН ищите .
Понятия «уплата налога по УСН за 4 квартал» в НК РФ не существует. Закон выделяет 3 отчетных периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) и 1 налоговый (год). Следовательно, корректнее говорить не о сроках уплаты УСН за 4 квартал, а о годовом платеже. В 2019 году ему будут соответствовать следующие даты: 1 апреля (для юрлиц) и 30 апреля (для ИП). Кроме того, есть особые сроки — для упрощенцев, потерявших право на УСН, и тех, кто завершил в течение года УСН-деятельность.
Упрощённая система - это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год - не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.
Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.
Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% () или 15% () от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.
Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно итоговую годовую сумму.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году:
За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.
Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:
Однако, оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.
