Списание затрат. Как списать затраты на лицензию

3.3.3. Списание расходов на ремонт в состав расходов будущих периодов Одним из способов равномерного отнесения затрат на выполнение ремонтных работ на себестоимость продукции (работ, услуг) является использование счета учета расходов будущих периодов.Такой способ

Списание расходов будущих периодов Данная операция вносит в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, расходы будущих периодов, сумма которых рассчитана следующим образом:Если на момент проведения закрытия месяца на счетах учета расходов будущих периодов

4.3. Учетные модели доходов будущих периодов и их признание отчетными доходами Одним из важнейших элементов информационной подсистемы формирования финансовых результатов, связанных с разграничением доходов и расходов по времени, является информация о доходах будущих

4.4. Принципы формирования информации о расходах будущих периодов как регулятива величины прибыли Как уже указывалось, методологический принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности порождает необходимость в применении принципа разграничения

Приложение 5 Аналитические данные формирования (признания) доходов будущих периодов по объектам

Приложение 6 Аналитические данные по включению (признанию) соответствующей части доходов будущих периодов в состав доходов организации отчетного

6.9. Основные бухгалтерские проводки по счету 97 «Расходы будущих периодов» Расходы будущих периодов это затраты, произведенные в отчетном периоде, но по сути относящиеся к будущим периодам.Основной пример таких расходов это расходы на подготовку и освоение нового

В прикладном решении «1С:Бухгалтерия 8 (ред.3.0)» доработан механизм учета затрат на производство. Теперь не обязательно отражать сумму выручку по номенклатурным группам, на которых были отражены затраты на производство. Это значительно упрощает процедуру ведения учета на предприятиях, которые в определенные месяцы по каким-либо причинам не имели выручки для распределения сумм образовавшихся затрат.

Теперь пользователь сам может выбрать один из вариантов учета затрат на производство, который выбирается в учетной политике по организации на закладке «Затраты на производство»

Из предложенного списка возможен выбор следующих вариантов:

1. Выпуск продукции - данный флаг необходимо установить тем предприятиям, которые выпускают продукцию и формируют себестоимость с помощью аккумуляции затрат на 20 счете. Данная галка включает полностью весь функционал «1С:Бухгалтерии 8», который был реализован и заложен в предыдущую редакцию данного прикладного решения.
2. Выполнение работ, оказание услуг заказчикам - данный флаг необходимо установить, если предполагается использование счета 20, как счета, на котором будут отражаться затраты по оказываемым услугам покупателям (заказчикам). При использовании данного варианта определения и списания затрат на производство добавляется возможность самостоятельно определить, каким образом будет происходить списание затрат:
   1. Без учета выручки - этот вариант как раз для тех организаций, которые не ведут учет затрат по номенклатурным группам и встречается такая ситуация, когда за определенные месяцы по определенным номенклатурным позициям отсутствует выручка. При установленном варианте программа спишет затраты с 20 счета вне зависимости от того, была ли на счете 90.01.1 сумма по соответствующей номенклатурной группе
   2. С учетом выручки - этот вариант дублирует возможности предыдущей редакции прикладного решения и выполнит списание затрат только при наличии выручки по счету 90.01.1 по соответствующей номенклатурной группе. Важно помнить, то выручка по счету 90.01.1 должна быть отражена документом «Реализация товаров и услуг». Если по итогам закрытия месяца необходимо отразить незавершенное производство на счете 20.01, то необходимо провести документ «Инвентаризация НЗП», в котором указать конкретные номенклатурные группы, которые не должны закрыться на счет себестоимости 90.02.
   3. С учетом выручки только по производственным услугам - данный вариант направлен на предприятия, которые оказывают услуги производственного характера и такого рода операции отражают документом «Акт оказания производственных услуг». При таком варианте будет учитываться только та сумма выручки, которая была проведена с помощью вышеуказанного документа. Если будет проведен документ «Реализация товаров и услуг», то данная выручка для расчета списания затрат будет проигнорирована.

Теоретическую сторону данного вопроса мы рассмотрели, теперь перейдем к практической и посмотрим, как будет вести себя программа при использовании разных вариантов настройки Учетной политики организации.

Установлен флаг «Выпуск продукции». При установленном флаге открываются на редактирование закладки «Косвенные расходы», «Этапы производства» и «Выпуск продукции». На каждой из этих закладок определяются дополнительные параметры, которые влияют на расчет себестоимости, списание косвенных расходов, а также порядок закрытия переделов при использовании встречного выпуска продукции. При установке таких параметров в учете получается следующее

• На счете 20 присутствуют затраты, как материальные, так и по услугам

• Проведена реализация товаров и услуг и сформирована выручка по номенклатурной группе отличной от счета 20.01

• Если нет документов «Отчет производства за смену» и номенклатурная группа по счету 20 отличается от счета 90, счет затрат при проведении регламентной операции по закрытию месяца закрываться не будет.

Установлен флаг «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам/Без учета выручки» . При таком варианте программа не будет проверять наличие на счете 90.01.1 наличие выручки по соответствующей номенклатурной группе и все затраты, отраженные на счете 20 спишет на счет прямых затрат на производство 90.02.1

• Суммы затрат по счету 20.01 списались на счет прямых затрат

• Списание на счет затрат произошло по аналогичным номенклатурным группам

• Общий вид счета 90 после проведения регламентной операции будет иметь следующий вид

Установлен флаг «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам/С учетом выручки»

• При таком варианте получаем результат, где 20 счет не списывается и будет списан только в том случае, если на 90.01.1 будет аналогичная номенклатурная группа

• Изменим по счету 90.01.1 номенклатурную группу и проверим результат

• При проведении регламентной операции по закрытию месяца на 20 счете получаем следующий результат

• Как видно из примера, по 20 счету закрылись затраты, которые отнеслись к выручке по сходной номенклатурной группе - «Услуги»

Установлен флаг «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам/С учетом выручки только по производственным услугам» . При таком варианте списания затрат на производство программа не будет учитывать даже сходную номенклатурную группу на счетах 20.01 и 90.01.1. Все расчеты будут выполняться только при условии, что выручка отражена документом «Акт оказания производственных услуг».

• Создаем документ «Акт оказания производственных услуг» и указываем в нем соответствующую номенклатурную группу, присутствующую на счете 20.01. В документе необходимо будет в обязательном порядке указать плановую себестоимость и указать для какого счета затрат будет применяться полученная выручка

• После проведения регламентной операции по закрытию месяца затраты на производство по счету 20.01 спишутся на счет прямых затрат

Мы рассмотрели варианты списания затрат на производство в прикладном решении 1С:Бухгалтерия 8 (ред.3.0). Если после прочтения у вас остались какие-то вопросы, просьба прислать их на

Подготовлено И.В. Назаренко

Руководителем отдела внедрения и аналитики

ООО «АркНет»

Для загрузки статьи в формате doc или pdf необходимо прислать запрос на адрес , в теме письма указать Статья "Наименование" в "Формат".

Фото по теме

Краткое пошаговое руководство

Шаг - 1
Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) все расходы делятся на: расходы по обычным видам деятельности, операционные расходы, внереализационные и чрезвычайные расходы. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 2
Расходы по обычным видам деятельности – это все расходы, которые несет предприятие в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, услуг. К ним относятся траты на закупку материалов, заработная плата работников, стоимость аренды помещения и т.д. Эти расходы должны списываться в том периоде времени, в котором они произошли (п.п. 17 и 18 ПБУ 10/99). Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 3
Конкретный порядок отображения расходов в бухгалтерском учете при отсутствии выручки зависит от вида деятельности предприятия. Фирмы, которые производят собственную продукцию, закупают материалы, сырье, начисляют амортизацию и зарплату, отражают расходы в обычном порядке, на дебете счета 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы (содержание аппарата управления и т.д.) учитываются сначала на счете 26 «Общехозяйственные расходы», а затем также списываются на 20 счет. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 4
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет "Сырье и материалы";
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – начисление зарплаты работникам производства;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 - начисление амортизации на оборудование для производства продукции; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 - начислена зарплата работникам аппарата управления; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 26 – списаны общехозяйственные расходы. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 5
Новая, только что открытая компания, зачастую не имеет доходов и выручки некоторое время. Поэтому все расходы на приобретение оборудования, начисление амортизации, содержание аппарата управления до начала производства до 2011 года относили на счет 97 «Расходы будущих периодов», затем, когда предприятие начнет выпуск продукции, их списывали в дебет 20 счета. Однако согласно новой редакции п. 65 Положения "затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида". Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 6
Иными словами, исключается правило о том, что затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим, надо однозначно признавать расходами будущих периодов. Документ отсылает к нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету, то есть к ПБУ. Если какие-либо ПБУ не обязывают считать затраты расходами будущих периодов, компания вправе признавать их сразу при начислении.

Помните, что система списывания расходов на затраты - полностью или постепенно в течение некоторого времени – определяется учетной политикой предприятия.

Дополнительная информация и полезные советы эксперта по финансовым вопросам

Надеемся ответ на вопрос - Как списать затраты, если нет выручки - содержал полезные для Вас сведения. Удачи Вам!Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой -

В том случае, когда предприятие «несет» расходы, которые по различным причинам не могут быть отнесены на себестоимость деятельности текущего периода, речь идет о расходах будущих периодов (РБП) . Необходимо отметить, что подобное понятие отсутствует в налоговом учете, но распространено в БУ. Как производится списание РБП? Какими проводками оформляются такие операции? Какой счет используется? Обо всех подробностях – далее.

Как выполняется списание расходов будущих периодов

С вступлением в силу поправок в п. 65 приказа Минфина № 34н от 29.07.98 г. (Приказ Минфина № 186н от 24.12.10 г.) привычный многим бухгалтерам термин «расходы будущих периодов» прекратил свое существование. Трактовка поменялась на следующую «условия признания активов, установленные нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету». Иначе говоря, РБП отныне именуются затратами предприятия текущего периода, но при этом относятся на издержки бизнеса в будущих периодах, отражаемые и списываемые в БУ согласно нормативно-правовым требованиям признания объектов активами. Срок списания зависит от продолжительности времени, который утвержден на законодательном уровне или в конкретных договорных условиях.

Как списывать расходы будущих периодов? Отсутствие на законодательном уровне точного регламента классификации РБП приводит к порождению множества способов оприходования и последующего списания. Нюансы зависят от рода деятельности предприятия. В целом, следует учитывать требования следующих нормативных актов:

• ПБУ 14/2007 – положения п. 39 утверждают, что платежи организации за право эксплуатации средств индивидуализации или продуктов интеллектуальной деятельности списываются равномерно как РБП, с учетом договорного периода действия.
• ПБУ 2/2008 – положения п. 16 определяют, что подготовительные расходы, понесенные по будущим проектам, признаются как РБП, то есть по мере оприходования выручки по таким договорам.
• ПБУ 10/99 – положения п. 19 устанавливают, что в бухучете нужно использовать методику равномерного списания расходов посредством разумного распределения затрат между различными периодами. При этом такие расходы влияют на аналогичное получение доходов и не подлежат совокупному отнесению на период возникновения доходов.

Как списываются расходы будущих периодов – проводки

Для списания РБП используется бухсчет 97 с одноименным названием. Прежде чем отнести затраты на предстоящие периоды, следует удостовериться, что не возникает условий признания активов в виде нематериальных объектов, основных фондов или запасов. Если такие основания существуют, необходимо приходовать объект согласно нормативным требованиям. Если нет, отражать как РБП.

Списаны расходы будущих периодов – проводка:

• Д 97 К 60, 76 или сразу с 51 – отражены в бухучете затраты, как РБП.
• Д 20 (44, 26, 25) К 97 – отражено частичное списание РБП на себестоимость текущего периода.

Обратите внимание! Для корректного отражения в БУ РБП требуется определить период списания. Если такой срок не установлен в контракте, необходимо утвердить его самостоятельно по правилам учетной политики предприятия (равномерно в течение договорного срока действия, пропорционально объемам выручки и т.д.).

Вопрос 2. Учет затрат по автотранспорту.

На сельскохозяйственных предприятиях широкое примене­ние находит автотранспорт. Его используют для завоза необходимых в производстве материалов (нефтепродуктов, минеральных удобрений, запасных частей), вывоза продукции, на внутрихозяйственных перевозках и т. д.

Учет затрат по эксплуатации и содержанию автотранспорта ведут на субсчете 4 "Автомобильный транспорт" счета 23. На данном субсчете учитывают затраты по грузовому, легковому, пассажирскому автотранспорту и автомашинам специального назначения.

Затраты учитывают по статьям :

1. "Оплата труда с отчислениями на социальные нужды";

3. "Работы и услуги";

4. "Организация производства и управление";

5. "Прочие затраты".

В статье "Оплата труда с отчислениями на социальные нужды" учитывают суммы оплаты труда шоферов, других работников, обслуживающих автотранспорт, а также суммы начисленного резерва на отпуска. По этой статье отражают отчисления в пенсионный фонд, на социальное и медицинское страхование работников, занятых на эксплуатации и обслуживании автотранспорта.

Оплата труда грузчиков в затраты по автотранспорту не включается. Эти суммы списывают непо­средственно на счета, на которые относятся услуги автотранспорта (счета учета материалов, затрат на производство, продажи продукции и т. п.).

Д – 23.4 Начислена заработная плата водителям и работникам

К – 70,69,96 обслуживающим автотранспорт и произведены отчисления на социальные нужды

В статье "Содержание основных средств" учитывают начисленные суммы амортизационных отчислений и затрат на ре­монт по основным средст­вам, относящимся к автотранспорту: автомашины, прицепы, оборудование, площадки и т. д.

1 Д – 23.4 Начислена амортизация по основным средствам

К – 02 (автомобили, гаражи)

2 Д – 23.4 Списаны нефтепродукты на работу автомобилей

В составе данной статьи учитывают расходы, связанные с восстановлением износа автомобильных шин. Сюда списывают расходы по вулканизации авторезины, наложению протектора и прочим работам по ее ремонту и восстановлению. На эту статью списывают стоимость авторезины при замене из­носившейся.

Д – 23.4 Списана резина на работу автотранспорта

По статье "Работы и услуги" учитывают выполненные для автотранспорта работы и услуги других вспомогательных произ­водств, сторонних организаций.

Д – 23.4 В затраты автотранспорта отнесены услуги

К – 23.60 вспомогательных производств (РМ, электр.) и сторонних организаций

Статья "Организация производства и управление" выделена для учета затрат по содержанию цехового персонала гаража и др.общегаражных расходов, которые предварительно накапливаются постатейно.

Д – 23.4 Переведена в себестоимость работ и услуг

К –25,26 автотранспорта доля общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

По статье "Прочие затраты" учитывают списание мелкого инвентаря, спецодежды, спецобуви, другие расходы, не вошедшие в предыдущие статьи.

Д – 23.4 Списана спецодежда и спецобувь выданная

К –10.12 водителям и работникам, обслуживающим автотранспорт.

По кредиту счета 23.4 отражается списание фактических затрат. В течении года выполненные работы автотранспортом распределяются по потребителям по плановой стоимости 1 т/км.

Фактическая стоимость т/км определяется в конце годаи затем производится корректирование (плановая себестоимость доводится до уровня фактических затрат). Для этого подсчитывают общую сумму фактичес­ких затрат, учтенных по дебету счета, за вычетом стоимости отработанного масла и др. возвратных материалов, и делят ее на количество т/км, выполненных автотранспор­том без работ по самообслуживанию.

С/сть 1т/км =сумма факт. затрат – с/сть отраб. масла и др. материалов

кол-во т/км (без работ по самообслуживанию)

По пассажирскому авто­транспорту исчисляют себестоимость одного машино-дня по перевозке людей, по специальным машинам нетранспортного назначения - одного машино-дня работы специальных машин.

1 Д – 10,11,41,43 Списаны услуги автотранспорта на стоимость

К –23.4 доставки ТМЦ

2 Д –20,23,25,26 Списаны услуги автотранспорта оказанные

К –23.4 основному, вспомогательному производствам

(отнесены на ОП и ОХ нужды)

3 Д –44,90,91 Услуги автотранспорта включены в

К –23.4 себестоимость продаж (по продукции, основных средств и др. имущества)

По кредиту счета 23.4 отражают стоимость оприходованного отработанного масла, изношенной авторезины, материалов.