Расчет по страховым взносам за 2017 год надо сдать не позднее 30 января. Предыдущие отчетные периоды показали уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки. Статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.
Расчет представляется в следующие сроки:
За I квартал 2017 года — не позднее 02.05.2017;
За полугодие 2017 года — не позднее 31.07.2017;
За 9 месяцев 2017 года — не позднее 30.10.2017;
За расчетный период (2017 год) — не позднее 30.01.2018.
Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС сдается, если среднесписочная численность работников за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых этот показатель превышает указанный предел.
За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.
Если показатель 25 и менее человек, то плательщики сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).
В расчете обязательно должны быть заполнены (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@):
Если начислялись взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то придется заполнить еще и подразделы 1.3.1-1.3.2.
При применении пониженных тарифов:
Если в квартале работникам зарплата не начислялась, то подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
По мнению Минфина РФ, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
Примечание редакции:налоговики планируют обновить расчет по страховым взносам. Скорректированная форма будет применяться за отчетные периоды 2018 года.
В действующей форме поправят некоторые показатели, скорректируют регламент его заполнения, также изменится виртуальный формат его представления.
В расчете указывается облагаемая взносами база. Она определяется как разница между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ.
Примечание редакции:Ведь объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК РФ). Отдельно ст. 422 НК РФ предусмотрены исключения, то есть выплаты, которые не подлежат (освобождаются) обложению страховыми взносами. В частности, к ним относятся ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.примером не облагаемых взносами сумм являются, например, арендная плата, выплаченная физлицу за арендованное у него имущество, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Однако сумма арендной платы в расчете не показывается, так как подобные выплаты не являются объектом по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). Также они не поименованы в ст. 422 НК РФ.
А пособие, выплаченное работнице, в расчете отражается.
Обратите внимание! Прошлогодние расходы, возмещенные фондом в 2017 году, в расчет не попадают.
2. В субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС РФ, пособия выплачиваются напрямую из фонда.
Поэтому плательщики страховых взносов - участники этого проекта расходов на ВНиМ не несут, соответственно, приложения № 3 и 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав расчета не включают.
Исключение составляют плательщики взносов:
Примечание редакции:ФНС РФ рассказала, что зачет превышения расходов в счет уплаты взносов происходит без заявления плательщика взносов (письмо ФНС РФ от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).
На порядок зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения на соцстрах по ВНиМ в счет начисленных взносов на эти цели норма ст. 78 НК РФ не распространяется.
Поэтому в данном вопросе необходимо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ, то есть указанный зачет должны сделать сами налоговики.
В графах 200 раздела 3 расчета прописывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 к порядку. При этом оба показателя должны соответствовать друг другу.
Кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР». Следовательно, компании, которые платят взносы по общему тарифу и одновременно применяют УСН и ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 РСВ с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.
Поля «Фамилия» и «Имя», «Гражданство (код страны)» должны быть заполнены.
Если застрахованное лицо является гражданином РФ, то поле ФИО (отчество (при наличии)) должно заполняться так:
Поле «Серия и номер документа», если таковым является паспорт гражданина РФ (код 21):
С 01.01.2017 правильность исчисления и уплаты данных обязательных платежей курируют налоговики. Законом № 250-ФЗ установлено, что отчетность по взносам за предыдущие годы, в том числе корректирующие формы, представляются в ПФР и ФСС РФ в соответствии с прежними правилами.
Следовательно, если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Суммы пересчета включать в РСВ за текущий год нельзя.
Обновлены проверочные таблицы для контроля правильности отражения показателей в расчете по взносам ().
Примечание редакции:есть возможность проверить заявленные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженные в приложении 3 и 4 к разделу 1 расчета по взносам. Соответствующие КС направлены письмом ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.
В отношении крупнейших налогоплательщиков исключения не предусмотрены, поэтому они сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, — еще и по месту их нахождения.
Алгоритм действий таков. Организация:
2) если с 01.01.2017 компания наделила ОП такими полномочиями или лишила их права производить выплаты, то об этом до 01.02.2017 она должна была сообщить в инспекцию по месту своего нахождения. Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14 4@ утвердил форму для сообщения о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять выплаты физлицам.
Письмо ФНС РФ от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@
Сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.
Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (Ф.И.О. — СНИЛС - ИНН (при наличии).
Отметим, что с 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше. Чтобы без проблем сдать РСВ, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:
210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
300 - итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.
Примечание редакции:Уточненный расчет будет считаться принятым, и дату его представления определят по первоначальной дате представления, если его подать в установленные НК РФ сроки:у компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете, и последняя представит расчет с достоверными данными.
Поэтому если все взносы уплачены вовремя, то за опоздание с расчетом штраф составит 1 тыс. рублей.
Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
В соответствии с действующими нормами НК РФ у налоговых органов нет оснований для блокировки счета при нарушении сроков сдачи отчетности по взносам (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).
Штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если компания правильно рассчитала страховые взносы, но не торопится с их уплатой, то за просрочку ей начислят только пени.
Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение объектов налогообложения, доходов и расходов распространяется и на базу по взносам. Соответственно, за указанные грубые нарушения, повлекшие занижение базы по взносам, грозит штраф по ст. 120 НК РФ в размере 20 процентов неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей
по каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:
Персональные данные, отраженные в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета, уточняются на основании полученных от налоговиков уведомлений: об уточнении расчета, об отказе в его приеме, о том, что расчет считается непредставленным или требования о представлении пояснений.
Указанный раздел (3) расчета оформляется так:
По каждому физлицу, по которому выявлены несоответствия, в надлежащих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете. При этом в строках 190-300 подраздела 3.2 в знако-местах ставят «0»: значением «0» заполняются суммовые показатели указанного подраздела, а в остальных знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк;
По этим же застрахованным физлицам заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190-300 подраздела 3.2 расчета, если возникла необходимость корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета.
Уточнение других сведений.
Здесь надо учитывать следующие нюансы:
Если в первоначальный расчет попали не все застрахованные физлица, то в уточненный расчет включается раздел 3 с данными по отсутствующим физлицам и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;
Если в первоначальный расчет вкрались ошибки по отраженным сведениям о застрахованных лицах, то в «уточненку» включается опять раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц, в котором в строках 190-300 подраздела 3.2 расчета во всех знако-местах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.
Если нужно внести коррективы по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, то в уточненный расчет включается раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц с правильными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных взносов) надо исправить данные раздела 1 расчета.
Много отказов в принятии расчетов происходит по причине несоответствия СНИЛС, паспортных данных и Ф.И.О. работников. При обнаружении искаженных данных программа автоматически отказывает в принятии расчета, направляя налогоплательщику уведомление об ошибках.
Некоторые некорректные сведения по СНИЛС были переданы из базы ПФР. Компании в 5-дневный срок в письменном виде сообщали в налоговую инспекцию о таких ошибках, с приложением копий подтверждающих документов, а инспекторы вручную вносили исправления в базу данных.
В иных случаях предприятия сами допускали ошибки при указании сведений по застрахованным лицам. При возникновении данной ситуации сдается уточненный расчет, штрафа за неполные или недостоверные сведения нет.
2. Несоответствие суммы взносов в целом и по каждому работнику
Строка 061 по графам 3—5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно. В данном случае также надо сдавать уточненные расчеты.
3. Ошибки при сравнении показателей расчета по взносам и формы 6-НДФЛ
В большинстве случаев суммы этих отчетов и не должны совпадать (например, при выплате дивидендов, оплате санаторно-курортного лечения).
В любом случае инспектор вправе потребовать пояснения по факту выявленных расхождений между этими расчетами, а бухгалтер обязан их предоставить. Если расхождения возникли из-за ошибки, то нужно сдавать уточненный расчет.
4. Проблемы с нулевым расчетом
Возникали вопросы и по сдаче нулевого расчета. В НК РФ нет правил, освобождающих плательщиков взносов от данной обязанности.
Подавая нулевой расчет, плательщик уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились физлицам выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для организации и ИП штрафом в размере 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
СТАТЬЯ Селяниной Ж. С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса
На расчет по взносам, который компании сдают в ИФНС с 2107 года, распространяются правила корректировки налоговых деклараций. Если из-за ошибки страхователь занизил сумму взносов, то надо подать корректирующий расчет (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ). Если из-за ошибки взносы завышены или неточность на них никак не повлияла, корректировку подавать необязательно. То есть компания сама вправе решать, подавать ее или нет.
Есть ошибки, которые не влияют на сумму взносов, но которые все же надо уточнить. Это неточности в персональных данных сотрудников (см. таблицу).
Корректировка расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: когда надо подать
Например, организация забыла отразить в отчете сотрудника. А значит, в отчет не попала его зарплата и сумма взносов с нее. Из-за этого компания занизила взносы. Кроме того, страхователь не отразил персональные данные на сотрудника. Следовательно, надо подать корректировку.
Пример другой ошибки – компания забыла включить в численность застрахованных лиц в подразделе 1.1 и 1.2 сотрудницу в декрете. На сумме взносов такая ошибка никак не отразится. Ее достаточно пояснить, если инспекторы потребуют.
Рассмотрим на примере, как подготовить корректировку РСВ.
Корректирующий расчет по страховым взносам заполняют почти так же, как и другие уточненные декларации. Особенностей не так много. Главное отличие корректировки РСВ за 3 квартал 2017 от первичного расчета – заполнение поля «Номер корректировки» на титульном листе.
Если допущена ошибка в разделе 1 или 2, на титульном листе надо поставить номер корректировки по порядку. Если это первое исправление отчетности — «001», если второе — «002» и т.д.
Пример корректировки расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года
Далее надо верно заполнить все разделы, что и в первоначальном расчете. Исключение у раздела 3 — заполнить его надо только на тех сотрудников, по которым есть изменения или дополнения (п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/).
Компании отражают в отчете пособия, которые они выплатили в прошлом году, а возместили в этом. Из порядка заполнения это четко не следует, но в ФНС считают, что в отчете надо отражать только пособия этого года. Если компания отразила прошлогоднее пособие в расчете, надо подать корректировку.
Обычно встречается два типа ошибок в разделе 3, из-за которых надо подать корректирующий расчет по взносам: компания забыла показать сотрудника, или ошиблась в персональных данных.
Забытый сотрудник . Многие организации не заполняли раздел 3 на сотрудников, которые не получали выплат вовсе или работодатель выплачивал необлагаемые пособия: работников в отпуске за свой счет, декретниц и т.д. Но раз с физлицами действует трудовой или гражданско-правовой договор (независимо от выплаты дохода), то они являются застрахованными. А значит, их надо отразить в разделе 3.
Кроме того, налоговики не принимали отчет из-за некорректных СНИЛС. Чтобы сдать расчет, главбухи исключали проблемных работников из отчетности. Сейчас отчет стоит уточнить.
Чтобы добавить сотрудников в расчет, заполните раздел 3 только на новеньких. Номер корректировки в разделе 3 – «0-». Ведь вы в первый раз сдаете сведения об этих сотрудников. В разделе 1 запишите общие суммы взносов с учетом начислений новеньким.
Неверные персональные данные . Безопаснее исправить данные о сотруднике, если компания в них ошиблась. Налоговики передадут данные из раздела 3 пенсионному фонду. Если какая-то информация будет некорректна, ПФР может неверно отразить данные на лицевых карточках физических лиц.
Если в расчете надо уточнить персональные данные застрахованного лица, раздел 3 нужно заполнить два раза (письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/).
Показатели раздела 3 расчета заполняют в соответствии с порядком заполнения расчета (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/).
Раздел 3 заполните только на сотрудников, по которым исправляете данные. Номер корректировки — 1. То есть такой же, как и на титульном листе. Раздел 1 заполните так же, как и первоначально.
Чтобы у инспекторов не возникло вопросов, почему в корректировке не поменялись сумма взносов, приложите пояснения в свободной форме.
Уточненный расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: что исправить
В сентябре сотрудник ездил в командировку. В расчете за 3 квартал 2017 года не отражены суточные в пределах норм. Взносы не занижены, потому что выплаты сверх лимита показаны в отчете.
Надо включить суточные в пределах норм в строки 030 и 040 приложения 1 к разделу 1 расчета. Так же следует заполнить все остальные разделы, которые были в исходном отчете.
Раздел 3 нужно заполнить только на сотрудника с ошибкой.
В строке 040 раздела 3 уточненки надо записать номер, как в первичном расчете, — по порядку или запись из табеля.
На титульном листе следует поставить номер корректировки — 001, 002 и т. д. в зависимости от того, в какой раз сдаете уточненку. В отчете надо указать верный код тарифа — 01, а остальные сведения переписать из исходного расчета.
Компании не нужно было подавать отчет с кодом 01 и обнулять сведения, чтобы исправить ошибку. Программа проводит сверку суммы взносов в разделе 1 и суммы взносов по всем разделам 3 только первичного отчета. Вероятно, компания сдала отчет с нулями как первичный и не заполнила раздел 3.
Сведения в разделах 3 можно не заполнять.
Недостоверные сведения на сотрудника — причина сдать корректировку за 3 квартал 2017 года.
Надо заполнить два новых раздела 3. В первом — продублировать сведения из подраздела 3.1, в котором были ошибки. То есть вновь заполнить ошибочный ИНН и другие данные сотрудника. В суммовых показателях подраздела 3.2 поставить нули, то есть в строках 210-250, 280-300.
В остальных показателях поставить прочерки или оставьте их пустыми, если оформили отчет на компьютере. По строке 010 запишите номер корректировки «1—«.
Во втором разделе 3 тоже поставить номер корректировки «1—«. В подразделе 3.1 заполнить персональные данные без ошибок, а в подразделе 3.2 отразить выплаты и взносы.
Нужно заполнить столько приложений 1, сколько кодов тарифов применяла компания в отчетном периоде. Отчетный период — 9 месяцев. С начала года — УСН (код 02), а с третьего квартала ЕНВД. Надо заполнить два приложения 1 к разделу 1 расчета.
В приложении 1 с кодом 02 надо заполнить заполните выплаты за первые 6 месяцев только в графах 1 строк 030 и 050. В приложении 1 с кодом 03 отразить выплаты с начала 3 квартала и за последние три месяца.
Если в разделе 3 на одного из сотрудников неверно указан номер корректировки — «1» вместо «0», но в расчете нет ошибок, из-за которых занижены взносы, уточненку можно сдать, но не обязательно.
Компания подает уточненку, если записала в отчете недостоверные персональные данные. Либо занизила страховые взносы. Так как ошибка не повлияла на взносы, то инспекторы могут выслать требование из-за данной ошибки, достаточно сдать пояснения.
Чтобы не допускать ошибок, проверяйте расчет заранее:
Контрольные соотношения для расчета
Срок сдачи исправленных сведений зависит от от того, кто обнаружил ошибку.
1. Организация сама нашла ошибку . Кодекс не утверждает срок, в течение которого надо подать корректировочный расчет по взносам. Но затягивать с уточнением не стоит, ведь неправильность могут обнаружить и налоговики.
Исправьте ошибку как можно быстрее. Перед уточненкой заплатите недоимку по взносам и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). Так налоговики не оштрафуют вас на 20 процентов от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).
2. Ошибку обнаружили инспекторы . Налоговики будут проверять расчет по взносам по контрольным соотношениям (письмо ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/). Если они обнаружат расхождения, то потребуют пояснений или уточненки.
Среагировать надо быстро — налоговики дают всего пять рабочих дней. Если опоздаете, инспекторы оштрафуют компанию на 5000 руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Перед уточненкой также доплатите недоимку и пени — так получится избежать штрафа по статье 122 НК РФ.
В 2019 году единый расчет по страховым взносам в ИФНС представляют все без исключения организации и индивидуальные предприниматели, которые платят взносы за своих сотрудников. Чтобы у инспекторов не было претензий к отчетности, смотрите и скачивайте образец заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года.
Все организации и индивидуальные предприниматели, перечисляющие выплаты и вознаграждения физлицам по договорам, сдают в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам.
Отчет за 1 квартал 2019 года надо сдать, даже если деятельность была приостановлена и выплаты в отчетном периоде не начисляли (письмо ФНС России от 12.04.17 № БС-4-11/6940@).
Прежде чем перейти к заполнению, напомним, что форма отчета утвержден приказом ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@.
Внимание!
ФНС разработала приказ с изменениями в бланк. Изменятся отдельные показатели расчета, а также будет уточнен электронный формат. Предполагалось, что РСВ за 1 квартал 2019 года будет сдаваться по новой форме, однако документ все еще не принят (проект № 01/02/08-17/00070190 опубликован на regulation.gov.ru). Очевидно, что изменения вступят в силу с отчетности за 2 квартал. Следите за изменениями.
Бланк содержит более 20 страниц, включающих титульный лист, лист с данными о физлице, не являющемся ИП, а также 3 раздела с 11 приложениями. Приведем образец.
Скачать образец со всеми разделами можно в формате excel по ссылке выше.
С 2018 года контрольных точек в расчете стало больше. ФНС выпустила два письма с контрольными соотношениями. Одно из них открытое (письмо ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@), а другое предназначено только для инспекций. Приведем образец и расскажем, как пройти проверку.
Напомним, заполнять надо не все разделы, ориентируясь на выплаты, которые были в отчетном квартале. Например, если это зарплата, то в состав отчетности включите раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 и раздел 3 (письмо ФНС России от 12.04.17 № БС-4-11/6940@).
Чтобы разобраться, что включить в отчет в вашем случае, смотрите таблицу 1.
Состав расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года
| Выплаты и условия, по которым работает страхователь | Приложения к отчету | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 6 | 9 | ||
| Подраздел 1.1 и 1.2 | Подраздел 1.3 | |||||
| Зарплата | + | + | ||||
| Льготный тариф, на упрощенке | + | + | + | |||
| Дополнительные тарифы | + | + | + | |||
| Пособия за счет ФСС | + | + | + | |||
| Сотрудники - иностранцы | + | + | + | |||
Первые два поля в титульном листе - ИНН и КПП. Укажите данные своей организации или предпринимателя. Эти два поля надо заполнить на каждом листе, указав номер соответствующей страницы. Для титульного листа - "001", для раздела 1 - "002" и т.д.
После отразите значение в поле "Номер корректировки": для первичного отчета надо ставить "0", для уточненок – "1--", "2--", "3--" и т. д. в зависимости от очередности уточнения.
Код налоговой инспекции - обязательный реквизит. Вносите его по месту, где зарегистрированы и куда сдаете отчет. Например, 7715, код - 214 (см. ) .
В строках ниже укажите наименование организации или данные ИП. Порядок аналогичный тому, как если бы вы заполняли декларацию по любому другому налогу: Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" - Иванов Андрей Андреевич.
Если вы уложились в заданные сроки и все ошибки устранили, то налоговики зачтут отчетность датой, когда сдан первичный отчет. Иначе штрафа не избежать.
Разберем, какие ошибки компании допускают в отчете чаще всего и какие из них безоопасные.
1. Недочеты в персональных данных. Впервые с трудностями сдачи отчетности компании столкнулись еще в в начале 2018 года. Причиной стал СНИЛС работников, которые отражают в разделе 3. Оказалось, что в базе данных инспекций были не все данные, из-за чего отчеты не проходили. По сути это ошибка, но она стала следствием не вины организаций. Поэтому такие недочеты контролеры исключили из критерия для принятия отчетности.
Налоговики еще не обновили все данные в своей программе, поэтому в таких случаях они запрашивают только пояснения. Ответ вы можете дать в произвольной форме, достаточно подготовить ответ. Например, перечислить сотрудников и их СНИЛС, по которым были выявлены недочеты и расхождения, обычным списком или таблицей (см. образец).
Еще одной из самых частых ошибок является неверное указание фамилии сотрудников. Например, когда в инициалах присутствует буква "ё". Компании ошибаются и вместо "ё" пишут "е" - это не верно, так как вносить данные в раздел 3 расчета надо дословно, как прописано в паспорте сотрудника. Внимательнее вносите данные по иностранным работникам.
Ошибки возникают и в ИНН работников. Но если оставить поле пустым, то отчет попадет в инспекцию. В этом случае инспекторы могут выслать лишь требование, поскольку данные отчетности разошлись с контрольными соотношениями. Паниковать не стоит, тем более сдавать уточненку. Организация вправе просто направить налоговикам пояснения, что не знает ИНН сотрудника.
2. Есть расхождения на копейку. Налоговики сверяют отчетность по контрольным соотношениям. Одно из них - в разделе 3:
СТРОКА 220 x тариф = СТРОКА 240 за каждый месяц расчетного периода
Если данные разошлись на копейку, налоговики потребуют пояснения. Не надо подгонять отчет, если копеечная разница возникла из-за округлений показателей. Такой недочет допустим, ведь программа считает суммы отчислений нарастающим итогом, поэтому достаточно направить в инспекцию письмо с пояснением, что расхождения возникли из-за округлений (см. образец).
3. Нет выплат, которые освобождены от взносов. Частая ошибка и в том, что компании путают порядок заполнения расчета с 6-НДФЛ. Причина в том, что в 6-НДФЛ организации не заполняют выплаты, которые не облагаются налогом. Но в РСВ иные правила. Необлагаемые суммы необходимо включать в общий доход, а затем по строке для необлагаемых выплат. Если нарушили порядок заполнения отчетности, уточненку сдавать не обязательно. Поскольку такой недочет никак не повлиял на сумму исчисленных и уплаченных взносов. Устраните ошибку в отчетности за год.
Какой порядок заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам в 2017 году, сдаваемого в ИФНС? Сколько разделов 3 заполнять? Нужно ли заполнять 3 на каждого работника? Ответы на эти и другие вопросы, а также пример заполнения раздела 3 вы встретите в данной консультации.
В 2017 года применяется новая форма расчета по страховым взносам. Бланк утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. См. « ».
В состав названной формы отчетности входит раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В 2017 году раздел 3 в составе расчета по взносам должны заполнять все организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивали доходы (выплаты и вознаграждения) физическим лицам с 1 января 2017 года. То есть, раздел 3 – обязательный раздел.
Раздел 3 предусматривает включение в него персонифицированных сведений по каждому физическому лицу, по отношению к которому в последние три месяца отчетного (расчетного) периода организация или ИП являлись страхователем. При этом не имеет значения, имелись ли в этот период выплаты и вознаграждения в пользу таких физических лиц. То есть, если, допустим, в январе, феврале и марте 2017 года работник по трудовому договору находился в отпуске без сохранения содержания, то его тоже нужно включить в раздел 3 расчета за 1 квартал 2017 года. Поскольку в обозначенный период времени он состоял в трудовых отношениях с организацией и признавался застрахованным лицом.
Безусловно, нужно формировать раздел 3 на лиц, в пользу которых в последние три месяца отчетного периода имелись выплаты и вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам (п.22.1 Порядка заполнения расчет по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551).
Предположим, что в отчетном периоде с физическим лицом был заключен гражданско-правовой договор (например, подряда), но никаких выплат по этому договору человек не получал, поскольку услуги (работы) еще не были оказаны (выполнены). Нужно ли в таком случае включать его в раздел 3 расчета по страховым взносам? По нашему мнению, да, нужно. Дело в том, что занятые по договорам гражданско-правового характера также признаются застрахованными лицами в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».
Также полагаем, что раздел 3 нужно формировать на генерального директора-единственного учредителя, с которым заключен трудовой договора. Ведь такие лица также поименованы в абзаце 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании». Поэтому они должны попадать в раздел 3. Даже если в последние три месяца отчетного периода они не получали никаких выплат от своей собственной организации.
Если заполняете персонифицированные сведения на человека впервые, то по строке 010 укажите «0–». Если же сдаете уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период, то покажите номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В поле 020 отразите код расчетного (отчетного) периода, например:
В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются персонифицированные сведения.
Проверьте
Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать показателю поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета, а поля 030 раздела 3 – значению поля «Календарный год» титульного листа.
В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления сведений. В результате начальная часть раздела 3 у вас должна принимать следующий вид:
В подразделе 3.1 расчета укажите персональные данные физического лица, на которого заполняется раздел 3. Поясним, какие персонифицированные данные указывать и приведем образец:
| Строка | Заполнение |
|---|---|
| 060 | ИНН (при наличии) |
| 070 | СНИЛС |
| 080, 090 и 100 | Ф.И.О. |
| 110 | Дата рождения |
| 120 | Код страны, гражданином которой является физическое лицо из Классификатора, утвержденного 14.12.2001 №№ 529-ст, ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 |
| 130 | цифровой код пола: «1» – мужской, «2» – женский |
| 140 | Код вида документа, удостоверяющего личность |
| 150 | Реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа) |
| 160, 170 и 180 | Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом |
Подраздел 3.2 содержит информацию о суммах:
Однако если вы заполняете раздел 3 на лицо, которое никаких выплат в последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не получало, то этот подраздел заполнять не нужно. Об этом сказано в пункте 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Если же факт выплат имел место, то заполняйте следующие графы:
| Графа | Заполнение |
|---|---|
| 190 | |
| 200 | Код категории застрахованного лица (согласно приложению 8 к Порядку заполнения расчета). Код укажите большими буквами русского алфавита. Например – НР. |
| 210 | Общая сумму выплат в пользу физического лица за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. |
| 220 | База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину. В 2017 году эта величина – 876 000 рублей. |
| 230 | Сумма выплат по гражданско-правовым договорам (выделяются из базы). |
| 240 | Сумма пенсионных страховых взносов. |
| 250 | Итоговая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающую предельную величину базы за все три месяца отчетного (расчетного периода). |
Приведем пример.
Пример
ООО «Лобзик и компания» формирует расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года. В раздел 3 бухгалтеру нужно включить данные на механика Ромашкина О.В. В январе, феврале и марте 2017 года он ежемесячно получал 30 000 рублей. Всю сумму бухгалтер включал в базу для начисления страховых взносов. Бухгалтер заполнил подраздел 3.2 следующим образом:
Если вы применяете разные тарифы страховых взносов, заполняйте необходимое количество строк.
В подразделе 3.2.2 отразите выплаты, с которых начисляли пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Расшифровка граф этого раздела такая:
| Графа | Заполнение |
|---|---|
| 260 | Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. |
| 270 | Код тарифа. |
| 280 | Суммы выплат с которых начислили взносы по дополнительным тарифам. |
| 290 | Сумма страховых взносов по дополнительным тарифам. |
| 300 | Общая сумма выплат и страховых взносов. |
Вместо отчета РСВ-1 за 2 квартал 2017 года утверждена новая форма - единый расчет по страховым взносам. Однако форму РСВ-1 отменили не для всех случаев. Иногда компании нужно сдать отчет и в 2017 году. Посмотрите, как отчитаться по страховым взносам в ПФР за 2 квартал, что сдавать, в какие сроки, по каким формам.
В этой статье вы найдете:
С 1 января 2017 года действует новая форма РСВ-1 за 2 квартал 2017 года - ее заменил бланк единого расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Эта новая форма включает в себя показатели РСВ-1 и 4-ФСС, и именно ее необходимо составить бухгалтеру, чтобы отчитаться по страховым взносам за 2 квартал 2017 года.
Многие компании в 2017 году все равно будут сдавать РСВ-1, несмотря на то, что утверждена новая форма. Далее в статье мы рассказали, кому придется заполнять именно РСВ-1.
Внимание! Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 с 1 января 2017 года утратил силу, в связи с чем данные РСВ-1 за 2 квартал 2017 года включены в новую форму единого расчета по страховым взносам.
До 2017 года РСВ-1 необходимо было сдавать в ПФР, в 2017 году новую форму единого расчета по страховым взносам необходимо подавать в налоговую инспекцию.
Изменился и срок сдачи отчетности по страховым взносам. Если РСВ-1 необходимо было бы подать за 2 квартал 2017 года не позднее 15 августа (на бумажном носителе) или 20 августа (в электронном виде), то новую форму единого расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года необходимо сдать в налоговую не позднее 31 июля 2017 года.
Внимание! Бухгалтеру срок сдачи единого расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года необходимо определять в соответствие со нормами ст. 431 НК РФ.
Как уже говорилось выше, данные РСВ-1 за 2 квартал 2017 года включены в новую форму единого расчета по страховым взносам. Давайте посмотрим, где именно.
Расчет сумм страховых взносов на ОПС и ОМС (напомним, что в РСВ-1 отражались именно эти взносы) указывается в Приложение № 1 к Разделу 1. Посмотрите пример заполнения данного приложения ниже.
Данные персонифицированного учет подлежат отражению в новой форме в разделе 3. Посмотрите пример заполнения данного раздела ниже.
Новая форма единого расчета по страховым взносам используется с отчетных периодов 2017 года. При необходимости подачи уточненки за 2016 год и более ранние периоды бухгалтеру необходимо будет составить РСВ-1 не по новой форме, а на бланке, который действовал в том периоде, за который подается уточненка. Такой порядок подтверждают и ФСС РФ, и ПФР, и ФНС РФ (Информация ФСС, письмо ФСС от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282).
С 1 января 2017 года больше всего изменений произошло по страховым взносам и НДФЛ. Мы собрали в таблицу все самые значимые изменения по зарплатным налогам и взносам. Чтобы прочитать статью из электронного журнала « », подтвердите к журналу или
