31.05.2018, 1:00
Действующее законодательство дает четкий ответ, как рассчитать НДФЛ. Подоходным налогом облагаются доходы в виде зарплаты за исключением некоторых пособий, носящих социальный или компенсационный характер. По меткому выражению Бенджамина Франклина, американского политического деятеля, неизбежны только смерть и налоги. Поэтому весьма важным является вопрос: как рассчитать НДФЛ с зарплаты. Формула расчета ждет вас в статье.
Ставка по налогу может отличаться для разных категорий налогоплательщиков.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) должны уплачивать физические лица, как резиденты, так и нерезиденты. В общем случае, налог за физлиц уплачивает работодатель. Однако в некоторых случаях, например, при продаже имущества, НДФЛ должны заплатить в бюджет сами «физики».
Например, для лиц, являющихся налоговыми резидентами, установлена ставка 13%. Как посчитать подоходный налог с зарплаты нерезидента? По ставке 30%.
В качестве налогового агента в отношении сотрудников выступает предприятие-работодатель. Положения п. 1 ст. 226 НК РФ обязывают его производить операции по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению в бюджет подоходного налога. Как рассчитать НДФЛ с зарплаты? Сначала определяется налоговая база.
Формулы по расчету суммы налога
Налоговая база должна вычисляться налоговыми агентами ежемесячно. Включение в нее сумм, подлежащих налогообложению, осуществляется нарастающим итогом. В каждом последующем месяце налоговая база будет состоять из общей суммы доходных начислений по отдельному сотруднику с 1 января текущего года. Расчет подоходного налога с заработной платы осуществляется с учетом норм статей 226 и 210 НК РФ.
Получаемая ежемесячно накопительная сумма доходов должна быть скорректирована на величину льгот. В виде льгот выступают налоговые вычеты. Это правило применяется ко всем наемным работникам, у которых есть основания для назначения вычета (при условии, что сотрудник письменно уведомил работодателя о желании воспользоваться вычетом). Теперь поговорим, как высчитать подоходный налог. Алгоритм расчета следующий:
Показатель налогооблагаемой базы может быть скорректирован за счет применения к ней стандартного, социального или имущественного налогового вычета. Формула расчета НДФЛ выглядит так:
НДФЛ за текущий год = Налогооблагаемая база × 13%.
Полученная сумма не является итоговым значением. Это промежуточный показатель, подлежащее перечислению в бюджет налоговое обязательство определяется по отдельной схеме:
Налог к уплате = Суммарное значение исчисленного НДФЛ за период с начала года – Удержанный с начала года налог.
Характерная особенность этого вида налога в том, что расчет НДФЛ ведется в целых рублях. При результатах вычислений с копейками округление производится по правилам арифметики:
Нормативное регулирование того, как высчитывается подоходный налог с заработной платы, как его величина должна округляться до целых чисел относится к сфере, регулируемой пунктом 6 статьи 52 НК РФ. Округления осуществляются на всех этапах расчета. Это становится причиной ситуаций, когда при одинаковых доходах в каждом месяце сумма удерживаемого дохода разнится.
Нагляднее всего порядок расчета НДФЛ показать на примере.
ПРИМЕР
Алгоритм действий бухгалтера при выведении налоговых обязательств по апрельским доходам:
Если бухгалтер не будет придерживать такой схемы действий, то в каждом месяце будет появляться погрешность в 1-2 рубля. Использовать правило, по которому рассчитать НДФЛ от суммы заработка можно при условии использования значений всех показателей, полученных нарастающим итогом. Нарушать регламентированный Налоговым кодексом порядок не разрешается.
Завершающим этапом вычислений является определение суммы дохода, подлежащей перечислению сотруднику на карту или выдаче через кассу. Опираясь на приведенный пример расчета подоходного налога в 2018 году, за апрель сотрудник получит на руки 36 948 руб. (42 050 руб. – 5102 руб.). Другие формулы вычислений будут применяться, если расчет привязывается не к начисляемым суммам дохода, а величине заработка на руки.
Сумма дохода, которая должна быть проведена в начислениях, определяется так:
Сумма на руки ÷ (100% – 13%).
На следующем этапе встает вопрос, как рассчитать подоходный налог (в 2018 году ставки и правила не изменились). Если ориентироваться на сумму дохода, подлежащего выдаче работнику, то формула по определению обязательства по НДФЛ будет применяться такая:
Сумма на руки × 13% / (100% – 13%).
Лица, являющиеся нерезидентами, наделяются равными правами с резидентами в вопросах трудоустройства. Различие в заработке этих двух категорий работников будет обусловлено тем, как вычитается подоходный налог. Для нерезидентов действует повышенная ставка налога. Она равна 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Базовая расчетная формула для налогового обязательства по доходам нерезидентов:
Налог = Налоговая база × 30%.
Указанная формула не подходит для обособленных групп нерезидентов. По отдельным категориям сотрудников законодательство разрешает применять стандартную ставку налога, равную 13%. Например, как рассчитать НДФЛ в 2018 году для иностранца, привлекаемого к работам в качестве высококвалифицированного специалиста? – По ставке 13%.
Самым распространенным налогом во всех странах мира является подоходный, которым облагаются все лица, получающие заработную плату . Российская Федерация исключением не является, и то, как производится расчет НДФЛ – один из наиболее актуальных вопросов для любого нашего соотечественника.
В сегодняшней статье мы в реальных примерах покажем правила исчисления НДФЛ, поговорим о ставках этого налога и о том, какие последствия может повлечь уклонение от его уплаты.
НДФЛ, или, так его часто называют, подоходный налог, налог на заработную плату , – один из основных государственных сборов в Российской Федерации. На него приходится львиная доля всех собираемых в бюджет доходов.
Стоит заметить, что понятие «походный налог» не совсем верно толковать как налог на доходы, которые получены физическими лицами. По сути, в эту категорию входит и . Однако в нашей стране устойчивой является именно такая трактовка.
Порядку исчисления, внесения платежей по НДФЛ и сдаче отчетности по этому сбору в бюджет посвящена глава 23 НК РФ . В ней указаны все необходимые для правильного начисления НДФЛ аспекты. Стоит заметить, что в отличие от многих других стран, в России принята не прогрессивная, а плоская шкала налога . Ставка НДФЛ не зависит от уровня дохода, исключительно от категории поступлений и самого налогоплательщика.
Резиденты уплачивают подоходный налог с совокупного дохода, нерезиденты – только с того, что получен на территории РФ.
Заметим, что существует обширный перечень доходов, с которых НДФЛ не взимается, поэтому при возникновении сомнений рекомендуется проверять актуальный список исключений.
Для физлиц и предпринимателей также можно снизить базу и сумму НДФЛ за счет разнообразных – им на нашем сайте посвящена отдельная статья.
Основная ставка по НДФЛ – 13%. Также довольно часто используются ставки 15% и 30%, по которым облагаются доходы нерезидентов.
Выше мы рассказали о базовых категориях НДФЛ как налога, о том, какие доходы им облагаются и по каким ставкам. Однако налогоплательщиков гораздо больше интересуют практические вопросы – кто должен проводить исчисление и перечислять налог в бюджет, как часто сдается отчетность, нужно ли делать авансовые платежи.
Начислением и уплатой НДФЛ, равно как и сдачей отчетности по этому налогу в инспекцию, обязан заниматься налоговый агент плательщика, и только при его отсутствии – само физическое лицо.
Как правило, в качестве налогового агента в случае с получением заработной платы выступает организация – работодатель . При этом не имеет значения, работаете вы по трудовому договору либо заключили договор ГПХ – отчисления НДФЛ все равно ведутся бухгалтерией предприятия. Работник в таком случае получает зарплату уже за вычетом налоговых взносов .
Если же речь идет о доходах, не являющихся официальной заработной платой, ответственность за выплаты НДФЛ лежит на самом физическом лице. Это не касается только некоторых лотерей и призов, а также доходов по вкладам – чаще всего организация или банк берет на себя все хлопоты по уплате взносов в бюджет.
Когда физлицо либо предприниматель на ОСНО получает доход, то автоматически приобретает обязанность по оплате НДФЛ. Именно налогоплательщик обязан контролировать, является ли организация, заплатившая ему деньги, налоговым агентом или нет.
Так, например, открыв нотариальную контору, получая гонорары или заработав средства на реализации имущества, физлицо обязано самостоятельно производить расчет НДФЛ и сдавать налоговую декларацию.
Налоговый агент (либо, в зависимости от ситуации, сам плательщик) обязаны в установленные сроки предоставлять в налоговую инспекцию отчетность по налогу и вносить платежи.
Уплачивать НДФЛ в бюджет в зависимости от рода полученных доходов может как сам налогоплательщик, так и его работодатель. В каждом из этих случаев платежи и отчетность по налогу имеют свои особенности, которые следует учитывать.
Если организация, выплатившая физлицу доход, выступает в качестве налогового агента:
Исчисление налога происходит ежемесячно на всю сумму полученного дохода, при выплате авансов НДФЛ не взимается.
Существует 2-НДФЛ двух типов. Декларации с признаком 1 – для доходов, с которых был удержан НДФЛ. С признаком 2 – для доходов, налог с которых удержать не удалось. Например, когда доход был выплачен не в денежной, а в вещественной форме.
Если речь идет о физическом лице или предпринимателе – налогоплательщике, который сам исчисляет НДФЛ, ситуация иная:
При этом налогоплательщик по требованию инспекции может производить уплату ежеквартальных авансовых взносов. Обычно это касается предпринимателей и лиц, ведущих частную практику.
Платить налог по 3-НДфЛ не составляет труда даже далекому от налоговых экономических тонкостей человеку. Чтобы у инспекции не было к вам претензий, необходимо заполнить декларацию, указав все доходы за год , и произвести расчет подоходного налога. После этого вам остается в установленные сроки заплатить взнос в бюджет и подать декларацию.
Формула расчета НДФЛ максимально проста: для того чтобы подсчитать сумму налога, необходимо ставку умножить на налоговую базу.
В большинстве случаев базой является вся сумма дохода , однако она может уменьшаться за счет специальных вычетов, в том числе профессиональных.
Порядок расчета НДФЛ в общем виде выглядит следующим образом:
Очевидно, что нужно отделить обычную заработную плату, для которой применяется ставка 13%, от ценных призов и подарков, где налог равен уже 35%.
Проще всего все вычисления производить с помощью – это убережет от ошибок в расчетах.
Неопытный налогоплательщик в ходе расчетов может не только занизить, но и существенно завысить суммы НДФЛ . Такое происходит, если не применять налоговые вычеты или включать в базу доходы, которые не облагаются налогом (например, алименты, компенсации). Чтобы не переплачивать, необходимо внимательно изучать перечни исключений и вычетов, указанные в Налоговом Кодексе.
Как правило, исчислением и уплатой подоходного налога с зарплаты занимается работодатель, а сами работники получают «на руки» сумму за минусом платежей в бюджет. Однако вопрос, как рассчитать НДФЛ с зарплаты , появляется достаточно часто – ведь физическим лицам хочется заранее знать сумму «чистого» дохода, которую они получат в том или ином случае.
На какие моменты следует обратить внимание наемному работнику?
Заметим, что так происходит до тех пор, пока заработок за год нарастающим итогом не превысил 350 тысяч рублей . С этого момента налоговые вычеты перестают действовать.
НДФЛ, «причитающийся» на долю аванса, взимается в момент выдачи основной части зарплаты.
Сумма налоговых вычетов равна 2800 рублей (за 2 детей). Налоговая база составляет 65000-2800=62200 руб. Сумма налога за январь-май 2017 года равна 62200*13%*5=40430 рублей. В июне 2017 год сумма дохода Иванова превысила 350 тысяч рублей, следовательно, вычеты перестали действовать. За июнь-август сумма налог равна 65000*13%*3=25350 рублей. Итого за январь-август сумма НДФЛ 65780 рублей.
В случае, когда деньги получены не в виде заработной платы, а как предпринимательский доход , уплата НДФЛ ложится на плечи самого ИП либо самозанятого гражданина. Процедура расчета в данном случае осложняется существованием так называемых профессиональных вычетов. Говоря простым языком, предприниматель может уменьшить налоговую базу не только за счет социальных льгот, но и на сумму произведенных расходов.
В случае с профессиональным вычетом стоит помнить, что расходы должны входить в список принимаемых и иметь документарное подтверждение. Неподтвержденные расходы принимаются к вычету не в полном объеме, а в виде установленного законодательством процента от дохода (от 20% до 40%).
Пример как на практике происходит расчет НДФЛ: доход предпринимателя Петрова за 1 квартал 2017 года составил 150 тысяч рублей, подтвержденные расходы за тот же период – 32 тысяч рублей. Кроме того, Петров сдавал в аренду собственную квартиру за 15 тысяч рублей в месяц. Рассчитаем сумму НДФЛ за 3 месяца для внесения авансового платежа.
Налоговая база по предпринимательскому доходу составила 150-32=118 тысяч рублей. Сумма НДФЛ 13%*118=15,34 тысячи рублей. Доход от сдачи квартиры в аренду равен 15*3=45 тысяч рублей, сумма НДФЛ 13%*45=5,85 тысяч рублей. Итоговая сумма налога 15,34+5,85=21,19 тыс. рублей.
Одним из самых сложных моментов при расчете НДФЛ является учет всех возникавших за налоговый период доходов . Помимо зарплаты и дохода от трудовой деятельности, налогом облагаются и другие поступления, в том числе не выраженные в явной денежной форме.
Если вам подарили что-то весьма ценное, придется уплатить НДФЛ со стоимости. Так же обстоит ситуация и с материальной помощью в размере более 4 тысяч рублей.
Чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией и существенных штрафов за занижение ли неуплату налога, следует внимательно относиться
к ведению личного или предпринимательского бюджета. Учет всех произведенных операции и полученных прибылей позволит рассчитать сумму налога максимально точно.
Перечислим наиболее распространенные источники дополнительного дохода, которые часто не учитываются налогоплательщиками при заполнении декларации:
С полным перечнем возможных доходов можно ознакомиться в Налоговом Кодексе. По каждому такому заработку налог рассчитывается индивидуально , и ставки могут существенно отличаться в зависимости от характера операции.
Стоит признать, что сейчас для России типичным поведением является уклонение от уплаты НДФЛ, на что до сих пор государство смотрело «сквозь пальцы». Однако в последние годы налоговые органы особенно активизировались в связи с повсеместным занижением сумм доходов как самими плательщиками, так и их работодателями. Противодействие «серым» схемам начисления зарплаты грозит в ближайшем будущем неприятными последствиями, поэтому стоит задуматься об изменении отношения к уплате НДФЛ.
НДФЛ пример Подоходный налог является одним из основных источников пополнения бюджета в стране. Его обязаны уплачивать все физические лица (в том числе ведущие предпринимательскую деятельность), которые получают доходы.
Исчисление и уплата НДФЛ производится либо организацией-работодателем, либо самим налогоплательщиком. Особое внимание при расчетах следует обратить на правильное определение налоговой базы – суммы взносов можно существенно снизить за счет применения разнообразных вычетов.
Уважаемые читатели! Это обзорная статья по такому важному и объемному понятию, как налог на доходы физических лиц. Если вы хотите узнать какую-то информацию, не затронутую в материале, оставляйте свои комментарии!
Каждый человек, который имеет официальный доход, обязан отдавать государству подоходный налог, который составляет 13%. При этом многие люди задаются вопросом, как посчитать 13 процентов от зарплаты онлайн, чтобы готовиться к конкретном вычету. Сделать это довольно просто. Вы можете воспользоваться, как онлайн сервисами или таблицей Иксель, так и простым калькулятором.
Заявка на микрозайм на нашем сайте Заполнить
Самый простой способ — это:
Таким образом, вы просто найдете 1% от заработной платы, а потом вычислите желаемое количество процентов.
Также вы можете просто умножить сумму вашей заработной платы на 0,13. В таком случае, путем переноса запятой, вы сразу получите желаемую сумму.
На многих калькуляторах имеется кнопка "%". Она дает возможность с помощью нажатия одной клавиши получить нужное значение. Чтобы воспользоваться такой функцией, вам стоит ввести сумму зарплаты, нажать кнопку "умножить", ввести цифру 13 и нажать на проценты.
Если вам необходимо узнать процент от разных зарплат одновременно, то данная программа будет как раз кстати.
Вам необходимо ввести в одну ячейку сумму заработка. А в другую (соседнюю) клетку знак "=". После этого стоит кликнуть по ячейке с числом и ввести знак умножения. После чего, введите количество процентов и знак процентов. В конечном итоге, необходимо нажать "интер".
Кроме этого, можно упростить действия. Для этого потребуется ввести количество процентов заранее. И тогда, из всех чисел будут вычисляться проценты автоматически.
Если у вас всего одна зарплата, то не стоит заморачиваться. Посчитайте в уме или на листе. тринадцать процентов может вычислить даже ученик 4 класса. Здесь нет ничего сложного.
Если вы хотите произвести более сложные действия, то можно воспользоваться многими онлайн сервисами, которые представлены на следующих страницах:
Помимо типичного действия с подоходным налогом здесь есть еще множество функций. Так, вы имеете возможность посчитать:
Помните, что для многих категорий граждан в данном отношении имеются льготы. Поэтому не спешите расставаться с деньгами. Прежде чем думать, как посчитать 13 процентов от зарплаты онлайн, определитесь с льготами. Возможно, с вас вообще не имеют права брать такой налог или вы можете уплачивать его в ограниченном размере.
Даже те, кто не работает с бухгалтерскими расчетами, зачастую сталкиваются с вычислением различных процентов. К примеру, это нужно для расчета суммы налога, отчисляющегося по законам налогового кодекса РФ. Основной вопрос, который касается большинства граждан страны, заключается в вычислении подоходного налога. Как посчитать 13 от суммы, полученной в результате продажи недвижимости или заработной платы – вот, с чем сталкивается абсолютное большинство.
Подоходный налог с зарплаты входит в число основных прямых налогов. Он удерживается в федеральный бюджет с вознаграждений, которые получают сотрудники различных государственных организаций и частных компаний. Как правило, налоговая ставка НДФЛ составляет 13%, что и вычитаются с зарплаты работников.
Важно, что перед тем, как посчитать 13 от суммы, необходимо принять во внимание налоговый вычет. По законодательству РФ этот показатель представляет собой льготу, которая предоставляется определенным категориям работников. Ее величина может составлять 500, 1400 или 3000 рублей.
К примеру, ежемесячный доход женщины составляет 15000 руб. Она мать несовершенного ребенка, то есть содержит на иждивении 1 человека. Согласно закону данная категория граждан РФ может претендовать на налоговый вычет в размере 1400 рублей. В этом случае налог с заработной платы будет считаться следующим образом: 15000 – 1400 = 13600 руб. Выделим 13% и получим 1768 руб. которые будут отчислены в федеральный бюджет.
Для тех, кому сложно посчитать сумму вычета подоходного налога, существуют специальные онлайн калькуляторы. Они не только вычисляют процент от заданного значения, но и выделяют процент от суммы и процент от разницы. Таким образом, используя возможности глобальной сети, пользователь может быстро осуществить необходимые вычисления и заполнить декларации, проверить законность выплат и прочее.
Существует еще один простой способ, как посчитать 13 от суммы. Для этого нужно общую сумму, от которой нужно выделить процент, разделить на 100, а результат умножить на 13. То есть если вы рассчитываете подоходный налог от заработной платы в 20 тыс. руб. получится 20000/100 х 13 = 2600 руб. Этот результат и составит 13%.
Еще один ручной способ – умножить общую сумму на количество процентов в сотых долях. То есть вместо деления и умножения вам достаточно совершить одно действие: умножить на 0,13. Если взять для расчетов предыдущий пример, то получится аналогичный результат: 20000 х 0,13 = 2600 руб.
В комментируемом письме финансовое ведомство разъясняет порядок расчета отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание при осуществлении производства с длительным технологическим циклом. При этом из письма можно выделить два момента: первый – на какую дату суммы отчислений в резерв по гарантийному ремонту признаются расходом для целей налогообложения, второй – как исчисляется предельный размер резерва именно при производствах с длительным циклом.
Деление затрат на прямые и косвенные используется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом законодатель не определил четкого перечня данных затрат, что приводит к разногласиям на практике. Постановление АС ПО от 17.03.2017 № Ф06-18293/2017 – один из наглядных примеров, когда налоговики разошлись с налогоплательщиком во мнениях по квалификации сразу нескольких видов затрат, свойственных производственным предприятиям. Что это за затраты и к каким расходам (прямым или косвенным) они должны быть отнесены по законодательству?
Тема, связанная с доначислением налогов (в частности, НДС) вследствие получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, более чем популярна. Мы уже отмечали, что инспекции в обоснование своей позиции находят доводов все больше и больше. Но, увы, действуют порой формально, что, кстати, подтвердила и ФНС, проанализировав вынесенные в 2016 году решения по результатам налоговых проверок, а также принятые решения по жалобам налогоплательщиков и результаты судебного обжалования данных решений. И какова же реакция главного налогового ведомства страны? В Письме от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ оно дало нижестоящим налоговым органам свои рекомендации на этот счет. Полагаем, ознакомиться с ними будет полезно и налогоплательщикам.
Минфин России разъяснил, что ИП вправе получить один патент для ведения предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) нескольких объектов, находящихся на территории Московской области (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 апреля 2017 г. № 03-11-12/24530).
В соответствии с ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. При этом компенсация морального вреда производится независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба (ч. 3 ст. 1099 ГК РФ). Казалось бы, исходя из приведенных положений, можно сделать вывод, что независимо от вида ущерба – материального или морального – суммы, выплачиваемые в счет его возмещения, можно расценивать в качестве законодательно установленной компенсации.
Прибыль, полученная в результате любой деятельности, облагается налогом. Платёж идентифицируется под разными названиями. Он узнаваем, и как налог на доходы физических лиц, и как подоходные отчисления.
Все полученные материальные блага, к которым относятся денежные средства, продукты и вещи, облагаются налогом, подлежащим выплате в государственную казну.
Смысл пошлины прост, и заключается в отделение части полученных материальных благ, и оплате её государству. Процедура регулируется на законодательном уровне нормами Налогового Кодекса.
Читайте также: Изменение фамилии в трудовой книжке после замужества
Порядок расчёта НДФЛ определён Налоговым Кодексом
Каждый человек сталкивается с необходимостью соблюдать закон в данной сфере, поскольку незнание его правил не освободит от ответственности, обусловленной их невыполнением. Поэтому необходимо владеть информацией, касающейся вопросов:
Применяются пять видов ставок
В законе предусмотрено пять ставок пошлины, которая начисляется на полученную прибыль, в зависимости от способа её получения.
В зависимости от предмета налогообложения и видов деятельности, осуществляемой гражданином, различают несколько видов вычета из базы налогообложения:
Полученная прибыль, с которой необходимо осуществить вычеты в фонд государства, называется базой налогообложения. К доходам, полученным по этой статье, относится вознаграждение на выполненный труд гражданами. Законодательно предусмотрены официальные способы сокращение базы налогообложения за счёт обособленных вычетов:
Читайте также: Объяснительная по факту выявленных нарушений
Чтобы воспользоваться льготными возможностями, следует предварительно оформить соответствующей формы заявление, к которому необходимо приложить документы, подтверждающие право пользования льготами. Заявление подаётся работодателю по месту официального трудоустройства.
В жизни каждого человека случаются события, обусловленные личными или идейными соображениями, требующими участия в пожертвованиях, в оплате получения индивидуального обучения или образования детей, в медицинских услугах (за которые необходимо оплатить за себя или за членов семьи), во внесении пенсионных взносов в организации, не являющиеся государственными структурами. Для каждого типа льгот применим свой порядок оформления, определённый законодательными требованиями Налогового Кодекса. Стандартная процедура предполагает необходимость сбора подтверждающей документации, оформления декларации и подачи отчётности в Налоговую Службу.
К базе налогообложения применяются два типа имущественного вычета, которые можно оформить в двух случаях. Первый случай связан с продажей жилья, а второй - с приобретением имущества.
При проведении юридическо-финансовых операций, связанных с продажей недвижимости, законодательство позволяет уменьшить налогооблагаемую базу до 1000000 рублей. Формула расчёта НДФЛ с учётом имущественного вычета исключает из общей суммы, лежащей в основе определения величины пошлины, льготу в 1000000 рублей. Не нужно оплачивать пошлину в ситуациях, когда стоимость недвижимости меньше миллиона рублей или в случаях, если жилище находится в собственности более трёх лет (в ситуации, если оно приобретено до 2016 года) или более пяти лет (если оно было куплено после этой даты).
Каждый гражданин Российской Федерации имеет право воспользоваться льготой при покупке недвижимости, подразумевающей возмещение 13 процентов от суммы общей стоимости объекта. Однако эта величина не может превышать 2000000 рублей. Для оформления процедуры необходимо заполнить налоговую отчётность установленной формы, обосновать её заполнение документами и подать заявление на применение льготы.
Рассмотрим пример расчёта НДФЛ для трудоустроенного гражданина, купившего квартиру. Приобретя жилище за 2000000 рублей, он может рассчитывать на налоговую компенсацию в размере 13 процентов от общей суммы покупки, что составляет 260000 рублей.
Его доход от заработной платы в размере 150000 рублей подлежит обложению пошлины по ставке 13 процентов, сумму которой составляет 19500 рублей. Получая оплату за выполненный труд в неизменном размере, гражданин может рассчитывать на компенсацию на протяжении полных 13 лет.
Читайте также: Увольнение после отпуска по уходу за ребёнком
Уменьшение базы налогообложения за счёт инвестиционных вычетов призвано стимулировать инвестиционную активность граждан Российской Федерации. Сумма, которая была внесена на индивидуальный счёт или доход, полученный с неё, высчитывается из налогооблагаемой базы дохода трудоустроенного человека.
Стандартная ситуация начисления НДФЛ на зарплату без использования льгот позволяет просто рассчитать необходимую к уплате в государственную казну пошлину. Перед тем как посчитать 13 процентов от зарплаты, необходимо определить базу налогообложения, представленную в виде оплаты труда гражданина, и выявить наличие применяемых льгот.
К примеру, на начисленную заработную плату в 20000 рублей необходимо оплатить налог в 2600 рублей, что составляет 13 процентов от общей суммы дохода. Работник на руки получит сумму, значительно меньшую.
К примеру, работник имеет трех детей. За месяц, согласно условиям трудового договора, ему насчитывается 10000 рублей. Согласно законодательных норм, он имеет право на применение налогового вычета. База налогообложения с учётом льгот будет уменьшена на 1400 рублей на каждого ребёнка. Итоговая сумма, с которой нужно считать НДФЛ будет соответствовать не 10000 рублям, а 5800 рублей.
Порядок определения налогооблагаемой базы
Пособие по временной нетрудоспособности, несмотря на отнесение выплаты к социальной категории платежей, облагается налогом. Расчёт налога на доходы физических лиц, в виде оплаты больничного листа производится по стандартной схеме, предполагающей вычисление 13 процентов от разницы следующих величин:
Не облагаются налогами доходы, полученные в виде пенсий, социальных пособий, государственных компенсаций, материальной помощи, алиментов. Благо, которое работник получил в виде средств индивидуальной защиты и форменной одежды, также не подлежат налогообложению.
Физические лица, как правило, не занимаются вычислением, удержанием и перечислением налогов. За эти мероприятия несёт ответственность бухгалтерский отдел работодателя, на предприятие которого возложена обязательства налогового агента, связанные с расчётными, финансовыми и отчётными процедурами. Работодатель обязан перечислить в бюджет деньги не позднее следующего дня, после выплаты заработной платы работникам. При несоблюдении сроков платежей и подачи отчётности, применяются начисления штрафных санкций.
Интересное по теме:
Каждый гражданин России – плательщик налогов. Ежемесячно из заработной платы государство высчитывает проценты, которые идут на поддержание функционирования нашей страны. Независимо от того, чем занимается лицо – оно должно вносить обязательные платежи. При этом, кроме налога на прибыльную часть, предприятия и организации оплачивают дополнительные суммы, которые зависят от рода занятий.
Каждый из нас знает, что ежемесячно от нашей заработной платы в государственную казну идут определенные деньги. Их размер прямо предусмотрен Законами и не подлежит изменениям на местном уровне.
Сегодня мы попробуем разобраться с такой системой налогообложений, которая изымается от прибыли. При этом рассмотрим именно те платежи, которые касаются физических лиц, то есть простых граждан.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Это быстро и бесплатно !
Прежде всего, определимся с понятием и его значением. НДФЛ – аббревиатурное сокращение, которое расшифровывается как налог на доходы физических лиц . Как выплывает из названия, НДФЛ – один из основных видов налогообложения, предусмотренный государством для наполнения государственной казны.
Основной особенностью такого явления становится то, что налогообложение изымается исключительно из прибыльной части налогового субъекта, который в данном случае представлен физическими лицами:
Читайте также: Заявление на аванс в счет заработной платы - образец
Как и прочие налоги, такие платежи вычисляются при помощи процентных ставок. НДФЛ имеет свой исключительный нюанс. Вычисление процентов от зарплаты возможно после осуществления вычитаний, предусмотренных государством. Такие упрощения предназначены исключительно для этого налога. Они уменьшают фактическую доходную часть лица на определенные суммы в зависимости от вида вычета, и только после этого от оставшейся суммы отсчитывается налог.
Деление доходного налогообложения на виды имеет не только теоретическую, но и практическую значимость. Это связанно с тем, что специальные категории дают лицам возможность определится с тем, существует ли необходимость оплачивать налог на прибыль, или такого обязательства нет.
Именно поэтому законодательством предусмотрены доходы, которые облагаются налогом и которые не подлежат обложению. К первым относят:
Последний пункт обозначает все иные доходы, кроме:
Для такого обязательного платежа характерно то, что лицо предоставляет определенные суммы ежегодно, то есть налоговый период составляет один год . Кроме того, введена система налоговых платежей, которые заключаются в том, что лицо ежеквартально оплачивает налог частями за прошедшие три месяца. Последний квартал и необходимая доплата осуществляется уже по истечении налогового периода.
Ежегодно лицо обязательно предоставляет налоговому органу декларацию государственного образца, где отчитывается за прошедший налоговый период путем предоставления информации по суммам налогообложения.
Подробная информация о том, как рассчитываются декретные выплаты в 2016 году. приведена тут.
Если вас интересует, как организации рассчитать земельный налог, прочтите эту статью.
НДФЛ имеет различные процентные ставки в зависимости от того, каким образом был получен доход:
Наиболее популярной ставкой является 13%. Это связанно с тем, что круг гражданских отношений, к которым применяются такие проценты, наиболее используемый.
Для того чтобы наглядно ознакомиться с налогами в доходной части, предлагаем просмотреть некоторые примеры. Чтобы узнать размер налогообложения, необходимо использовать специальную формулу:
При этом стоит учесть, что для ОС возможно будет необходимо провести дополнительные подсчеты. Это связано с тем, что в некоторых ситуациях к доходной части лица используются вычитания – упрощения, которые помогают уменьшить налогооблагаемую сумму для определенных категорий лиц. Формула ОС в таком случае будет:
Гражданин Литвинов имеет заработную плату в размере 42 000 рублей. Необходимо узнать размер его ежемесячного налога.
Для этого, прежде всего, необходимо определиться с процентной ставкой. Так как в данном случае доходная часть представляет собою заработную плату, то используем 13%.
Именно в таком размере должен поступать каждый месяц налог от гражданина Литвинова. Его чистый доход составит:
Гражданка Исакова имеет зарплату в размере 56 000 рублей в месяц. При этом у нее двое несовершеннолетних детей. Она подала документы на использование вычета. Подсчитаем размер ее ежемесячного налогообложения.
Прежде всего, найдем размер вычета. Поскольку у нас имеются двое несовершеннолетних детей, то государством предусмотрено упрощение в 1 400 рублей на каждого из них. Общая сумма вычитания составит:
Отнимаем размер такого упрощения от общего дохода Исаковой:
Уже непосредственно от этой разницы вычисляем размер налогообложения. Ставка остается той же, что и в предыдущем примере:
Для сравнения вычислим размер налога без вычета:
Как видим, налоговые вычеты обязательно необходимо учитывать при подсчете размера налогообложения, поскольку суммы с их использованием и без будут разные.
Довольно часто возникает вопрос о том, облагаются ли налогом отпускные средства, как и другая доходная часть? Проанализировав нормы законодательства, следует тот факт, что такого рода выплата считается дополнительной заработной платой, а значит – подлежит налогообложению. Вычисление размера налога происходит точно по такой же схеме и с использованием такого же процента, как и при поиске размера обязательного платежа с зарплаты.
Например, гражданин Фаянсов получил отпускные средства в размере 25 000 рублей. Налог на такой доход составит:
Гражданин Михеев получил в 2014 году дивиденды на сумму 30 000 рублей. Прежде всего, определимся с процентной ставкой. Так как доход такого рода относится к первой группе, то использовать необходимо 9%.
Сумма налога составит:
2-НДФЛ – документ государственного образца, в котором лицо обозначает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов. Найти ее можно на официальном сайте ФНС. в налоговом отделении. Справка требует предоставления таких данных:
Гражданин Самсонов имеет ежемесячный доход в размере 65 000 рублей. При этом к его заработку используются вычитания на ребенка 6 лет. Узнаем, какие подсчеты ему необходимо провести для того, чтобы заполнить форму 2-НДФЛ.
Прежде всего, необходимо найти сумму годового дохода:
Далее просчитаем размер налогового вычета. Как отмечалось в предыдущем примере, размер упрощения на одного несовершенного ребенка составляет 1 400 рублей. При этом использовать такие льготы можно только до того момента, пока общий доход гражданина Самсонова не превысит 280 000 рублей. Поэтому узнаем, сколько месяцев он имеет право использовать вычет на ребенка:
Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычитаний:
Подсчитаем размер уплаченного налога:
Значит, в справку 2-НДФЛ гражданину Самсонову нужно внести такие данные:
Подсчеты довольно несложные, главное иметь всю необходимую информацию для их вычисления.
Справка 3-НДФЛ – еще один специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц за осуществление деятельности, связанной с определенным видом доходов. К ним относят:
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
НДФЛ — это налог, который взимается с зарплаты и других доходов физических лиц, а также с доходов индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (устаревшее название — «подоходный налог»). В большинстве случаев ставка налога составляет 13%. Сегодня мы публикуем статью, посвященную главе 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». В ней доступно, простым языком описаны порядок расчета и уплаты НДФЛ, ставки налога, налоговые вычеты по НДФЛ и сроки сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации
НДФЛ начисляется на доходы, которые делятся на две категории: полученные от источников в РФ и полученные от источников за пределами России. К «российским» доходам по НДФЛ относится заработная плата, вознаграждение за работы и услуги, выполненные в нашей стране, дивиденды и проценты, выданные российскими компаниями, выручка от продажи или сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ, и некоторые другие виды выплат.
Перечень является открытым, и в нем есть такой пункт, как «иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации».
Список доходов от зарубежных источников напоминает перечень «отечественных» доходов. Он тоже является открытым и содержит пункт об «иных доходах».
В посвященной налогу на доходы физических лиц главе 23 Налогового кодекса перечислены доходы, освобожденные от НДФЛ. Среди них государственные пособия (за исключением больничных) и установленные законом компенсационные выплаты.
В частности, не облагаются НДФЛ компенсации, связанные с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), и возмещение командировочных расходов. При этом некоторые виды командировочных не облагаются НДФЛ в полном объеме (например, проезд до места назначения и обратно), другие — в пределах определенного лимита. Так, от НДФЛ лимитировано освобождаются суточные. При российских командировках не более 700 руб. в день, при зарубежных — не более 2 500 руб. в день.
В списке упомянуты и другие виды необлагаемых доходов. Добавим, что перечень является закрытым.
Основная ставка НДФЛ составляет 13 процентов. Именно она применяется к доходам в виде заработной платы и в виде выручки от предпринимательской деятельности, полученной ИП. Такая же ставка с 2015 года применяется и к дивидендам, выплаченным резидентам РФ.
Для некоторых видов дохода введены другие значения. Например, для выигрышей и призов в сумме свыше 4 000 руб. в год — ставка 35 процентов.
Для расчета НДФЛ нужно определить налоговую базу (то есть сумму облагаемых налогом доходов) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. В результате вы получите сумму НДФЛ. По доходам, подпадающим под разные ставки, базы определяются отдельно. Обратите внимание: налоговую базу по дивидендам необходимо определять отдельно от иных доходов. То есть, при исчислении НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты следует рассчитывать две разные налоговые базы (несмотря на то, что ставка по этим выплатам с 2015 года одинаковая).
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Для выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, база уменьшается на так называемые налоговые вычеты. В этом случае нужно просуммировать все налогооблагаемые доходы, отнять налоговые вычеты, и полученную цифру умножить на 13 %. Если оказалось, что доходов меньше, чем вычетов, то база принимается равной нулю. При этом отрицательная разница между доходами и вычетами в общем случае на следующий год не переносится, а убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу текущего периода.
Для выплат, облагаемых по другим ставкам, налоговые вычеты не применяются. Здесь величина НДФЛ определяется прямым перемножением облагаемого дохода и ставки. В отношении доходов от долевого участия в организации (то есть, дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ) налоговые вычеты применять тоже нельзя (хотя ставка по ним 13%).
Существует пять видов налоговых вычетов по НДФЛ: стандартные, профессиональные, и инвестиционные.
Стандартные вычеты перечислены статье Налогового кодекса. Согласно ей все физические лица, имеющие детей, вправе ежемесячно получать вычет в размере 1 400 руб. на первого ребенка, 1 400 руб. на второго ребенка и по 3 000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка. «Детские» вычеты предоставляются вплоть до месяца, в котором зарплата сотрудника у данного работодателя, исчисленная нарастающим итогом с начала года, превысила 350 000 руб.
Стандартные вычеты по НДФЛ распространяются только на доходы, полученные от одного из работодателей по выбору налогоплательщика. Другими словами, если человек трудится на двух или более работах, стандартные вычеты он может получить лишь на одной из них.
Профессиональные вычеты полагаются индивидуальным предпринимателям и тем, кто занимается частной практикой. Также право на данный вид вычетов имеют лица, выполняющие работы или услуги по договорам подряда, и те, кто получает авторское вознаграждение (ст. НК РФ).
Профессиональные вычеты по сумме равны документально подтвержденным расходам, связанным с соответствующей деятельностью. По сути, определение таких вычетов для ИП аналогично определению расходов при . Если же документы, подтверждающие расходы, отсутствуют, вычеты предоставляются по нормативам (для предпринимателей это 20 процентов от полученных доходов).
Социальные и имущественные вычеты по НДФЛ заинтересуют тех, кто слышал о возврате или возмещении НДФЛ — например, о возврате НДФЛ за обучение. На могут претендовать лица, потратившие деньги на обучение, лечение, благотворительность, негосударственное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни и дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии (ст. НК РФ).
Имущественные вычеты предоставляются тем, кто понес затраты в связи с продажей, покупкой или строительством недвижимости (ст. НК РФ).
С 1 января 2015 года Кодекс дополнен статьей 219.1 НК РФ «Инвестиционные налоговые вычеты». Инвестиционный вычет возможен, в частности, в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, если они находились в собственности у физического лица более трех лет.
Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и пр.) сами учитывают доходы от своей деятельности, начисляют НДФЛ и платят его в бюджет.
В общем случае самостоятельно исчисляют налог и те, кто получает доход от продажи и сдачи в аренду имущества, доход в виде выигрыша в лотерею или в другие азартные игры, а также доход от любых заграничных источников (последнее относится только к резидентам).
Кроме того, собственноручно посчитать и перевести в бюджет налог должны лица: получившие подарки от физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП (за исключением имущества, машин и акций, подаренных родственниками); наследники авторских прав на произведения искусства, научные открытия и т д.
Наконец, заплатить НДФЛ обязаны физические лица, получившие деньги от работодателя (или иного налогового агента), который по той или иной причине не удержал налог. В 2015 году и ранее от физлица требовалось самостоятельно расчитать сумму налога и подать декларацию. Начиная с 2016 года расчеты производят налоговики. Полученную величину они фиксируют в уведомлении, которое направляют в адрес физического лица. Последнему остается лишь перечислить деньги на основании полученного уведомления. Представлять декларацию при этом не нужно.
Организации и предприниматели, выплачивающие заработную плату своим сотрудникам, являются по отношению к ним налоговыми агентами по НДФЛ. Это значит, что именно работодатели (а не сами работники) должны начислить НДФЛ на сумму зарплаты, удержать налог и перечислить его в бюджет. Такое же правило действует и в отношении дивидендов, которые компания выплачивает своим учредителям — физическим лицам.
На практике исчислением, а также удержанием НДФЛ и его уплатой обычно занимается бухгалтерия.
Приведем пример. Допустим, вознаграждение сотрудника Федорова за отработанный месяц составило 40 000 руб. Бухгалтерия рассчитала, что налог с зарплаты Федорова равен 5 200 руб. (40 000 руб. х 13 %*). Эту сумму бухгалтеры перечислили в бюджет, а Федорову на руки выдали 34 800 руб. (40 000 — 5 200).
При исчислении НДФЛ бухгалтерия организации — налогового агента (или ИП -налогового агента) не берет в расчет суммы, выплаченные сотруднику другими организациями или предпринимателями. При этом в отношении собственных выплат нужно соблюдать условие: величина удержанного налога не должна превышать 50 процентов суммы выплаты сотруднику. Агенты обязаны вести учет доходов, вычетов и удержанного налога по каждому физическому лицу в специально разработанных налоговых регистрах. Как правило, за основу такого регистра принимают форму 1-НДФЛ и добавляют в нее сведения о датах удержания и перечисления налога в бюджет.
Кроме того, агенты должны по требованию физических лиц выдавать им справки о доходах.
Агенты не вправе перечислять налог на доходы физлиц за счет собственных средств. Также не разрешается прописывать в договорах, что агент берет на себя обязательство по уплате НДФЛ. Если же агент по каким-либо причинам не смог удержать налог из доходов физического лица, то не позднее 1 марта следующего года бухгалтеру необходимо письменно сообщить об этом как физическому лицу, так и в свою налоговую инспекцию (для этого используется обычная справка о доходах по форме 2-НДФЛ).
Если агент удержал излишнюю сумму налога, он должен в течение 10 дней сообщить об этом работнику. Тот в свою очередь вправе написать заявление на возврат, и агент обязан вернуть деньги в течение трех месяцев. Возврат возможен за счет предстоящих платежей по НДФЛ, причем не только по данному работнику, но и по другим сотрудникам компании. В случае, когда этих денег не хватает для возврата, агент может подать заявление в свою ИФНС, и та перечислит недостающую сумму из бюджета.
Индивидуальный предприниматель, который выплачивает зарплату наемным работникам, выступает в двух качествах. Он должен самостоятельно начислить налог на свой доход, а также удержать НДФЛ из зарплаты персонала. Таким образом, ИП одновременно является и налогоплательщиком и налоговым агентом. Соответственно, ему необходимо выполнить обязанности, относящиеся к исчислению «своего» налога (рассчитать, заплатить в бюджет и отчитаться перед инспекцией), а также в полной мере исполнить обязанности агента.
Некоторые физические лица не только получают зарплату, но и имеют другие источники дохода (например, занимаются бизнесом, сдают в аренду имущество и пр.). В этом случае нужно разграничить доходы, по которым надо начислять налог самостоятельно, и доходы, из которых налог удерживается силами агента-работодателя. По «самостоятельным» доходам необходимо начислить НДФЛ, заплатить его в бюджет и отчитаться перед налоговой инспекцией.
Теперь расскажем, от чего зависят сроки перечисления НДФЛ в бюджет. В общем случае налоговые агенты перечисляют НДФЛ ежемесячно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). Удержанный с этих выплат налог следует перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены
Налог на доходы нужно платить в бюджет по месту учета налогового агента. Если у организации-работодателя есть , то налог с зарплаты его сотрудников надо переводить в бюджет по месту нахождения подразделения. В случае, когда обособленное подразделение заключило гражданско-правовой договор, НДФЛ с вознаграждения следует перечислять в бюджет по месту нахождения подразделения. Предприниматели на ПСН и «вмененке» должны перечислять налог с зарплаты своих сотрудников по месту ведения деятельности (а не по месту жительства).
При уплате НДФЛ агенты должны соблюдать следующее правило. Сумму налога, превышающую 100 руб., следует перечислять в обычном порядке, а сумму менее 100 руб. платить позже, вместе с налогом за следующий месяц.
Предприниматели и те, кто занимается частной практикой, три раза в год перечисляют авансовые платежи по НДФЛ. Первый раз — за январь-июнь не позднее 15 июля текущего года, второй раз — за июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года и третий раз — за октябрь-декабрь не позднее 15 января следующего года. Основанием для перечисления НДФЛ служит налоговое уведомление, присылаемое инспекцией. Сумму авансовых платежей налоговики рассчитывают сами на основании декларации, поданной предпринимателем. Итоговую сумму НДФЛ за налоговый период нужно перечислить по месту учета ИП не позднее 15 июля следующего года.
Лица, которые самостоятельно исчисляют НДФЛ, но не занимаются предпринимательством или частной практикой (арендодатели, наследники авторских прав и т д.), не делают авансовых платежей. Они перечисляют деньги один раз (не позднее 15 июля следующего года) по месту своего жительства.
В случае, когда налоговый агент перечислил налог с опозданием, он обязан заплатить пени по НДФЛ за каждый календарный день просрочки. Первым днем просрочки считается дата, следующая за днем, когда работодатель должен был перечислить (на не перечислил) налог на доходы. Последним днем просрочки считается дата, предшествующая дате перечисления налога.
Размер пеней зависит от действующей ставки рефинансирования Центробанка. Налоговые агенты — физические лица (в том числе предприниматели) должны платить пени за каждый день просрочки в сумме одной трехсотой ставки рефинансирования, умноженной на сумму недоимки по НДФЛ.
Для налоговых агентов-организаций установлены следующие правила. Если просрочка не превышает 30 календарных дней, сумма пеней за каждый календарный день просрочки составляет одну трехсотую ставки рефинансирования, умноженную на величину недоимки по НДФЛ. Если просрочка превышает 30 календарных дней, пени складываются из двух частей. Первая часть равна одной трехсотой ставки рефинансирования, умноженной на величину недоимки по НДФЛ, за каждый календарный день просрочки, начиная с 1-го и заканчивая 30-м (включительно). Вторая часть равна одной стопятидесятой ставки рефинансирования, умноженной на величину недоимки по НДФЛ, за каждый день просрочки, начиная с 31-го.
Добавим, что пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки должны платить и те физические лица, которые сами перечисляют НДФЛ со своих доходов.
Кроме того, налоговым агентам, не удержавшим налог из зарплаты сотрудников и (или) не перечислившим его вовремя в бюджет, инспекторы назначат штраф по НДФЛ. То же самое произойдет, если налог на доходы будет удержан и (или) перечислен не в полном объеме. Данный штраф предусмотрен статье НК РФ и составляет 20% от суммы налога, подлежащего удержанию и (или) перечислению.
Не исключено, что налоговому агенту, который не удержал из зарплаты работников НДФЛ, и перевел его в бюджет из собственных средств, также придется заплатить штраф по статье НК РФ. То же относится и к работодателям, которые перечислили налог на доходы до того, как выдали зарплату. Хотя об этом прямо не говорится в Налоговом кодексе, но именно так считают инспекторы. Судебная практика противоречива. Есть решения, принятые в пользу ИФНС (см. « »), но есть и решения, принятые в пользу работодателей (см. « »).
Для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, также предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату НДФЛ. Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога. Если инспекторы сочтут, что налог не был уплачен умышленно, то величина санкции составит 40 % от неуплаченной суммы налога (ст. НК РФ).
Самый важный для налогоплательщика или бухгалтера вопрос — сроки сдачи отчетности по НДФЛ. Давайте посмотрим, кто,как и когда отчитывается по налогу на доходы физических лиц.
Предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны сдавать налоговые декларации. Те, кто начал получать доход в середине года, подают декларацию с указанием предполагаемого дохода. Если впоследствии окажется, что фактический доход более чем на 50 процентов отклоняется от предполагаемого (или от дохода за прошлый год), необходимо подать еще одну декларацию, где следует указать новый предполагаемый доход.
По итогам года ИП и «частники» подают декларацию не позднее 30 апреля следующего года. В случае, когда деятельность прекратилась в середине года, предоставить декларацию необходимо в пятидневный срок с даты прекращения (налог, начисленный по такой декларации, нужно перечислить не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации).
Лица, которые самостоятельно исчисляют НДФЛ, но не занимаются предпринимательством или частной практикой, обязаны предоставить декларацию по итогам налогового периода не позднее 30 апреля следующего года. Кроме того, годовую декларацию сдают те, кто претендует на социальные или имущественные вычеты.
Налоговые агенты должны раз в год не позднее 1 апреля сдать в инспекцию справки о доходах за прошедший налоговый период по форме 2-НДФЛ . Их в общем случае заполняют на каждое физлицо, получившее доход от данной компании или предпринимателя. Кроме того, начиная с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять ежеквартальный расчет по . В него включается обобщенная информация по всем физическим лицам, получившим доход от налогового агента. Расчет представляется в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами. По итогам года 6-НДФЛ представляется не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Если у компании есть обособленное подразделение, то отчетность по налогу на доходы физлиц в общем случае следует представлять по месту учета таких подразделений. Предприниматели, применяющие ПСН или «вмененку», сдают отчетность в инспекцию, где они состоят на учете по месту ведения деятельности. 126 НК РФ). Для налоговых агентов, не представивших своевременно расчет по форме 6-НДФЛ, предусмотрена санкция по пункту 1.2 статьи НК РФ. Ее размер составляет 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета.
Если налоговый агент, обязанный отчитываться по НДФЛ в электронном виде, представит справки или расчеты «на бумаге», ему начислят штраф по статье 119.1 НК РФ. Сумма штрафа составляет 200 руб. за каждую справку и каждый расчет.
Плательщиков НДФЛ, которые самостоятельно сдают отчетность по данному налогу, также привлекут к ответственности за несвоевременное представление декларации по форме 3-НДФЛ. Размер штрафа равен 5% неуплаченной вовремя суммы налога на доходы, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, который установлен для сдачи декларации. При этом размер санкции не может превышать 30% от данной суммы, и не должен быть менее 1 000 руб. (п. 1 ст. НК РФ).
* Для простоты мы рассмотрели ситуацию, когда работнику не предоставляются налоговые вычеты.
Подоходный налог выплачивается со всех видов денежных поступлений в адрес физического лица, ИП. А подача декларации и отчисление взносов – это обязанность организации, в которой работают сотрудники. Она выступает для них налоговым агентом и должна точно знать, как посчитать НДФЛ , в том числе от суммы на руки .
Основной документ – Налоговый кодекс РФ:
Налоговый агент делает все необходимые расчеты и направляет средства в бюджет. Порядок исчисления НДФЛ закреплен положениями НК РФ. В них сказано, что трудоустроенные граждане отдают в бюджет сумму, удерживаемую от:
Для правильного расчета совершаемого платежа нужно строго соблюдать порядок исчисления НДФЛ :
Перед проведением оплаты за труд организация удерживает подоходный налог. Покажем, как высчитывают НДФЛ из зарплаты за год. Алгоритм такой:
НБ нач.г. = Д – Вычеты
НБ нач.г. – налоговая база, необходимая для расчета. Ее берут с начала года по предыдущий, а затем текущий месяцы.
Д – доходы, начисленные с начала года и подлежащие удержанию налогом. Суммируются за каждый месяц.
Вычеты – суммы, уменьшающие величину НБ. Наиболее распространенные из них:
Имейте в виду, что подоходный налог не удерживают с государственных пособий, пенсий, алиментов, вознаграждений донорам, грантов для поддержки научной деятельности и т. п. Полный перечень содержит ст. 217 НК РФ.
ПН пр.мес. = НБ нач.г. x 13%
ПН пр.мес. – подоходный налог, начисленный за период с начала года по предыдущий месяц.
ПН тек.мес. = ПН нач.г. – ПН пр.мес. – платежи за текущий месяц.
Пример 1
Экономисту отдела продаж Осинцеву, работающему в ООО «Арктур», начисляют зарплату в размере 28 600 р. Кроме того, он занимался предотвращением последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, поэтому ему положен вычет в размере 3000 р. Помимо этого, у него есть приемный сын в возрасте 9 лет. В июне выплачена премия – 8700 р. Как посчитать НДФЛ
к удержанию за июнь?
Решение:
Бухгалтерия ООО «Арктур» должна отправить в казну за Осинцева за июнь 4277 р.
Иногда работодатели сотрудничают с физлицами полуофициально. То есть, доплачивают зарплату «в конверте». Законодательство не одобряет подобные действия, ведь многие организации избегают выполнения правовых обязательств. Тогда возникает два вопроса: как посчитать НДФЛ от суммы на руки и начисляемую зарплату?
Для расчета используют одна из двух формул:
ЗП нач. – зарплата, из которой высчитывают подоходный налог;
ЗП – денежные средства, передаваемые на руки.
Пример 2
Менеджеру по продажам Вишневской, работающей в компании ЗАО «Эдельвейс», по договоренности с работодателем выплачивают 21 500 р./мес. Как посчитать НДФЛ
и сумму, с которой удерживается налог?
Решение:
ЗАО «Эдельвейс» начисляет Вишневской зарплату 24 712 р., от которой 3212 р. отчисляет в бюджет.
В организации могут работать служащие, которые имеют такие финансовые обязательства, которые не уменьшают НБ. Например, при отчислении алиментов НДФЛ удерживают не с выдаваемой на руки суммы, а с начисленной зарплаты. Согласно ст. 81 СК РФ, их размер составляет:
Пример 3
Сотруднику ООО «Антей» Орлову начислили зарплату за июнь – 35 977 р. Он разведен с супругой. По решению суда обязан выплачивать алименты для несовершеннолетней дочери (25% доходов). Налоговая база с учетом вычета за ребенка составит:
| Период | Сумма, р. | НДФЛ, р. |
| январь-май | 172 885 | 22 475 |
| январь-июнь | 207 462 | 26 970 |
Сколько денег нужно выдать Орлову на руки?
Решение:Доля алиментов составит:
35977 х 25% = 8994,25 р.
Расчет величины НДФЛ налогоплательщика:
26970 – 22475 = 4 495 р.
Денежные средства, выдаваемые Орлову на руки:
35 977 – 8994,25-4 495 = 22 487,75 р.
ООО «Антей» должна выплатить Орлову 22 487,75 р.
Физлиц, фактически проживающих на территории РФ меньше 183 календарных суток (непрерывно, в течение года) считают нерезидентами. Отчисления за них составят 30% доходов. Их определяют по формуле:
ПН = НБ х 30%
Исключение: заработок высококвалифицированных зарубежных специалистов облагают по ставке 13%.
Пример 4
В фирме «Транс Технолоджи» работает Сидоров бурильщиком ЭРБС. Режим работы – вахтовый 60/30. Зарплата – 70 000 р. Сотрудник является нерезидентом РФ. Определим сумму, выплачиваемую за август. Исходные данные:
Решение:
123 480 – 103 080 = 20 400 р.
70 000 – 20 400 = 49 600 р.
Компания «Транс Технолоджи» обязана выдать на руки Сидорову 49 600р.
