Платить налоги с личных доходов обязаны все российские граждане, вне зависимости от их размеров и от кого получены. Однако, в случае индивидуального предпринимательства возникают некоторые вопросы относительно НДФЛ. Если частные бизнесмены платят налоги с прибыли от своей экономической деятельности, надо ли им перечислять в бюджет еще и подоходный налог?
Многие знают, что НДФЛ платится всеми: работодателями, наемными специалистами, физическими лицами, извлекающими доход от сторонних источников. Тем не менее, в отдельных ситуациях для частного предпринимательство законодатель сделал исключение.
Зачастую предпринимателей интересует, в каких случаях нужно платить НДФЛ за себя, в каких нет и можно ли получать по нему вычеты? Узнать ответы на данные вопросы будет не лишним еще на начальном этапе ведения бизнеса во избежание неприятных сюрпризов в будущем. Не менее важно иметь представление о том, как производить платежи за наемный персонал, обязательно ли это делать индивидуальному предпринимателю.
Важно помнить, что законодательство постоянно корректируется: одни нормы перестают действовать, другие вводятся, меняются формы отчетности и правила их составления.
Плательщикам подоходного налога в 2019 году следует руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами:
Индивидуальный предприниматель может вести экономическую деятельность один или с наемными сотрудниками. В связи с этим и возникает вопрос, надо ли ему уплачивать НДФЛ.
Для ответа необходимо рассмотреть обе ситуации:
| Случай № 1 – ИП работает один, без работников, применяя УСН | В такой ситуации он освобождается от НДФЛ, поскольку налог как бы включен в единый платеж с прибыли по упрощенке, ежегодно перечисляемый в бюджет. При этом от обязательных взносов на ОМС и ОПС освобождения нет. Кроме того, если доход превысит 300 тысяч рублей, ИП должен дополнительно заплатить 1% с превышающей суммы. |
| Случай № 2 – у ИП работают наемные специалисты, им применяется упрощенная система налогообложения | Принимая на работу персонал, ИП берет на себя определенные обязанности, среди которых расчет и перечисление в бюджет НДФЛ с выплаченного каждому сотруднику заработка. Его размер составляет 13% от осуществленных выплат. При расчете важно учитывать вычеты, на которые имеют право работники. |
Помимо НДФЛ на всех сотрудников необходимо рассчитывать и перечислять в ИФНС и ФСС обязательные взносы.
Важно знать! Если за себя ИП может осуществлять фиксированный платеж раз в год, то за наемный персонал делать это необходимо каждый месяц. Данное правило действует и для уплаты НДФЛ.
При переходе на упрощенную систему налогообложения ИП освобождается от подоходного налога. Однако, в отдельных ситуациях его платить все же надо.
От НДФЛ освобождаются только предпринимательские доходы от видов деятельности, указанных при регистрации. В случае получения выгоды от определенной сделки, доход подлежит обложению НДФЛ. К примеру, ИП продал собственный автомобиль.
Так же, как и все физические лица, индивидуальные предприниматели имеют право на уменьшение налоговой базы по НДФЛ за счет вычетов, кроме профессиональных вычетов.
Предпринимателям, применяющим УСН с 6% выплата НДФЛ (13%) абсолютно не выгодна. Поэтому при добавлении нового вида экономической деятельности, им лучше сразу вносить изменения в ЕГРИП. В противном случае налоговая служба может запросить уплату с нее 13% НДФЛ вместо 6%, полагающиеся по УСН.
Если предприниматель, работающий по УСН, получил доход, облагаемый по ставке отличной от стандартных 13%, ему также подлежит исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.
В отношении ИП как физического лица НДФЛ облагаются следующие доходы:
Для исчисления НДФЛ предусмотрены различные ставки в зависимости от вида полученного дохода: 9, 13, 30 и 35 процентов. Резидентам РФ надо платить налог по ставке 13%, иностранным гражданам – 30%. Применять вычеты можно только к доходам, облагаемым по стандартной ставке – 13%.
Индивидуальные предприниматели исчисляют суммы НДФЛ в том же порядке, что и простые граждане. Налоговым периодом является календарный год. Согласно статье 78 НК РФ в случае, если общая сумма налога на конец года оказалась меньше авансов, остаток нужно засчитывать в предстоящий платеж.
Базой налога является полученная ИП прибыль за вычетом:
Для отчета перед налоговой инспекцией о полученной прибыли ИП подается декларация. Крайний срок ее представления – 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (ст. 229 НК РФ). Дополнительно предприниматели обязаны сдавать , в которой отражается предполагаемый доход. ИП рассчитывает плановую прибыль на будущий год и представляет о ней отчёт.
В случае превышения затрат над доходом, подоходный налог будет нулевым. В этом случае в качестве отчета сдается нулевая справка. Если выходит отрицательная сумма (убыток), право на перенесение сумм налога на будущий период у ИП не возникает.
Ни на одном специальном режиме налогообложения, включая УСН, не предусмотрен НДФЛ с индивидуальных предпринимателей. Подоходный налог не нужно выплачивать за себя ИП, работающим ни на системе ЕСХН, ни на патенте, ни на ЕНВД.
Однако, в отличие от специальных режимов, общая система налогообложения обязывает уплачивать бизнесменов НДФЛ. Основная процентная ставка для них – 13%. Однако, по некоторым доходам она может варьироваться от 9 до 35 процентов.
Если у ИП все же возникает ситуация, когда выплата НДФЛ обязательна, исчислять и переводить в налоговую инспекцию его нужно вовремя. Иначе предприниматель получит штраф.
Декларацию по НДФЛ можно сдавать в ИФНС лично, почтовым отправлением, электронным способом или через представителя с нотариальной доверенностью.
Расчет налога с доходов наемных сотрудников-резидентов РФ производится по формуле:
(Заработок – суммы, не подлежащие налогообложению, вычеты) * 13%
НДФЛ с заработка иностранных граждан в штате ИП рассчитывается следующим образом:
Заработная плата * 13%
Полученная сумма налога должна округляться до полных рублей (без копеек). В случае наличия переплат можно осуществить их возврат, если не закончился текущий налоговый период. По окончании года плательщиком подается в налоговую службу заявление. В ИФНС рассматриваются данные справки 2-НДФЛ, в которой отражаются выплаченные суммы.
Когда ИП необходимо заплатить НДФЛ за себя, расчет необходимо производить по формуле:
Чистая прибыль * 13%
Если имеются доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, то в ходе расчетов их нужно сгруппировать отдельно по видам, а затем суммировать.
Например:
(Чистая прибыль * 9%) + (Чистая прибыль * 13%)
Форма декларации 3-НДФЛ за 2019 год обновлена приказом ФНС № ММВ-7-11/552@ от 10.10.2016 года. Поэтому в 2019 году старый бланк уже не действует. В декларации предпринимателю необходимо заполнить титульную страницу и четыре листа: Р.1, Р.2, А и В. Образец заполнения можно скачать на сайте ФНС. Отчет сдается по итогам года.
Физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган по налогу на доходы физических лиц.
Из нашей вы узнаете, что нужно для заявления на возврат НДФЛ при покупке.
Заполняя декларацию 3-НДФЛ, необходимо опираться на следующие правила:
Главным преимуществом ОСН для ИП является возможность возврата уплаченного НДФЛ. Работая по специальным режимам налогообложения такого права у предпринимателей нет, поскольку в таких случаях не предположено отчисление подоходного налога в бюджет.
Такая возможность предоставлена ИП в целях снижения налогового бремени малого бизнеса, не способного конкурировать с крупными предприятиями. Высокие суммы отчислений отбивают у бизнесменов желание вести собственное дело по закону.
В соответствии с действующим законодательством возвратить 13% уплаченного НДФЛ может любой индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения и не оформленный в качестве юридического лица. Фирма должна быть официально зарегистрирована в установленном законом порядке.
Возврат налога осуществляется в отношении документально подтвержденных расходов в случае их связи с основной экономической деятельностью предпринимателя. Иногда ИП не может официально подтвердить понесенные расходы. В таком случае сумма возврата исчисляется с общего дохода компании. Отчисления производятся по ставке 20%.
Чтобы вернуть подоходный налог предпринимателю необходимо обратиться в ИФНС с заявлением. Проверка и перечисление НДФЛ производится в срок до 3-х месяцев. Решение об осуществлении возврата или отказе в выплате представляется предпринимателю в письменной форме.
Если возврат одобрен налоговой службой, ИП подает заявление на перечисление денежных средств на свой счет. При отказе ИФНС обязательно должна указать его причину.
| Является ли ИП налоговым агентом? | НДФЛ для ИП на УСН предусмотрен в отношении наемных сотрудников, с заработка которых он обязан его исчислять и уплачивать. Налоговый агент – это лицо, осуществляющее налоговые платежи за собственный персонал.
В его обязанности входит:
Следовательно, ИП с штатным персоналом в количестве даже одного человека является налоговым агентом, если выплачивает ему заработную плату и другие вознаграждения. С 2006 года НДФЛ облагаются и подарки. Одаряемый индивидуальным предпринимателем сотрудник обязан заплатить подоходный налог. Но фактически за него это осуществляет сам работодатель, хотя и за его счет. |
| Как осуществляются авансовые платежи? | Налоговый кодекс обязывает ИП в течение налогового периода уплачивать авансы (ст. 227). Делать это необходимо по уведомлениям налоговой инспекции. Следовательно, самостоятельно производить расчеты по авансовым платежам предпринимателю не надо. |
| Как быть ИП на УСН? |
|
| Есть ли право у ИП на имущественный вычет? | Наиболее частый вопрос относительно возврата НДФЛ для предпринимателей – можно ли вернуть его при покупке жилья? Согласно закону имущественным вычетом могут воспользоваться физические лица, осуществляющие отчисления НДФЛ. Из этого правила и нужно исходить индивидуальным предпринимателям. Если подоходный налог не платится в бюджет, то и возвращать при покупке квартиры, дома нечего. |
НДФЛ относят к прямым налоговым отчислениям. Расчет его осуществляют в процентном соотношении к доходу. Чтобы точно ответить на вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, необходимо знать, какой способ налогообложения он использует (например, большая разница – УСН или ОСНО). Порядок расчета и оплаты НДФЛ в 2018 году остался таким же, как и в 2017 году.
Но есть ряд исключений, по которым предусмотрена выплата НДФЛ для ИП в 2018 году и на этих спецрежимах. К ним можно отнести такие ситуации (см. таблицу).
| Действие | Объяснение |
| Получение кредита от другого предпринимателя или юридического лица под 0%. | НДФЛ высчитывают от размера полученной экономии на разнице между процентами. |
| Получение дивидендов в качестве физического лица будучи участником акционерного общества. | Вся процедура по исчислению и уплате налога в этом случае ложится на плечи организации, выплачивающей ИП доход. НДФЛ налоговый агент удерживает из получаемой предпринимателем прибыли и отправляет в государственную казну. |
| Получение дохода в результате продажи собственного имущества. | ИП здесь выступает в качестве обычного физического лица. |
Если ИП не перешел ни на один из спецрежимов и работает на ОСНО, то он должен производить выплату НДФЛ. Вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, здесь не стоит.
Статья 227 НК РФ предусматривает оплату НДФЛ в виде авансовых платежей в следующие установленные сроки:
Перечисления делают в соответствии с уведомлениями, полученными из ИФНС. Специалисты налоговой службы, делая расчет, руководствуются данными о предположительной прибыли ИП.
Уже после окончания отчетного периода сам предприниматель делает расчет точной суммы уплачиваемого НДФЛ. При этом во внимание берутся доходы и расходы за весь год. Не забывайте: сумму рассчитанного НДФЛ за вычетом авансовых платежей ИП должен перечислить в казну до 15 июля следующего отчетного года.
ПРИМЕР
Если за 2018 год коммерсант перечислит авансовые платежи общим размером 45 тысяч рублей, а рассчитанная им потом сумма окажется равной 63 тысячам рублей, то в казну ему останется доплатить еще 18 тысяч рублей не позднее упомянутого срока.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант
Для индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой (нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, и пр.), работающих на ОСН, существует специфическая форма отчетности - декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@ .
Несмотря на всю простоту этой формы, двусмысленность формулировок в НК РФ привела к тому, что даже сами налоговики не всегда знают, когда и зачем предприниматель должен подать 4-НДФЛ. Все неоднозначные моменты мы осветим в статье.
Декларация по форме 4-НДФЛ подается в случае появления в течение года доходов от предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой. На основании указанной в ней суммы предполагаемого дохода налоговики рассчитают вам авансовые платежи по НДФЛ на текущий годп. 8 ст. 227 НК РФ . И не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты авансовых платежей пришлют вам налоговое уведомлени еп. 6 ст. 6.1 , п. 2 ст. 52 НК РФ ; .
Подать декларацию нужно в течение 5 рабочих дней по истечении месяца со дня появления доходо вп. 6 ст. 6.1 , п. 7 ст. 227 НК РФ . Поясним на примере. Гражданин зарегистрирован в качестве предпринимателя 18 января 2016 г. Первый доход от своей пирожковой он получил 10 февраля. То есть месяц со дня получения первого дохода истекает 10 март ап. 5 ст. 6.1 НК РФ . Таким образом, представить декларацию по форме 4-НДФЛ бизнесмен должен не позднее 17 марта 2016 г.
Отметим два важных момента:
Представлять декларацию о предполагаемом доходе ежегодно вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нет никакой необходимости. Ведь декларация по форме 4-НДФЛ подается для того, чтобы налоговики могли рассчитать авансовые платежи по НДФЛ новоиспеченному бизнесмену. А если деятельность ведется не первый год, то авансовые платежи рассчитываются исходя из суммы фактически полученного в прошлом году дохода, то есть на основании данных, указанных предпринимателем в декларации 3-НДФЛ.
Тогда зачем некоторые ИФНС требуют представлять декларацию по форме 4-НДФЛ ежегодно?
Дело в том, что когда-то налоговая служба разъясняла: на основе 4-НДФЛ авансовые платежи рассчитываются и для ИП, продолжающих вести деятельность в текущем году. И только в случае непредставления 4-НДФЛ инспекция рассчитает авансы по фактическому доходу за прошлый годПисьмо ФНС от 14.11.2006 № 04-2-02/685@ . Но этот подход невере нПостановление ФАС СКО от 20.05.2011 № А53-14434/2010 . Это нам подтвердил и специалист Минфина.
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
“ Обязанность представить декларацию о предполагаемом доходе обусловлена появлением в течение года доходов от предпринимательской деятельности. То есть декларация по форме 4-НДФЛ подается именно налогоплательщиками, начинающими вести бизнес. Начинающему предпринимателю исчисление суммы авансовых платежей может быть произведено только на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в 4-НДФЛ, поскольку на этот момент никаких иных данных, характеризующих доходность его бизнеса, у налоговиков просто нет. А в последующих налоговых периодах исчисление суммы авансовых платежей производится только на основании суммы фактически полученного за предыдущий год дохода за минусом налоговых вычетов.
Исключение лишь одно: значительное (более чем на 50%) изменение дохода в ту или иную сторону. Тогда налогоплательщик обязан представить декларацию о предполагаемом доход еп. 10 ст. 227 НК РФ , на основе которой ИФНС сможет скорректировать авансовые платежи. Если же такого увеличения/уменьшения дохода не происходит и деятельность ведется ИП не первый год, представлять декларацию по форме 4-НДФЛ не нужно. Об этом говорилось еще в Письме Минфина от 01.04.2008 № 03-04-07-01/47, и позиция ведомства с тех пор не изменилас ь” .
Как частный случай, когда ИП обязан сдать декларацию по форме 4-НДФЛ, можно рассматривать и ситуацию с утратой права на применение спецрежимов. Хотя НК РФ подобная ситуация не урегулирована. Тем не менее при утрате права на применение упрощенк ип. 4 ст. 346.13 НК РФ или при «слете» с патентной системы налогообложени яп. 6 ст. 346.45 НК РФ предпринимателю можно порекомендовать сдать 4-НДФЛ в кратчайшие сроки, к примеру вместе с заявлением об утрате права на применение ПСН. Ведь во всех этих случаях месяц со дня получения первого дохода, который теперь квалифицируется как полученный от общережимной деятельности, уже истек. Так, если предприниматель утратил право на применение ПСН, то отчитаться по общему режиму он должен за весь период, на который был выдан патент.
Сдать декларацию по форме 4-НДФЛ в случае значительного (более чем на 50%) изменения дохода (предполагаемого или фактического), на основании которого рассчитаны авансовые платежи, обязаны предприниматели, как зарегистрировавшиеся в текущем году и уже сдававшие эту декларацию, так и продолжающие вести деятельность. В случае представления 4-НДФЛ налоговики обязаны в течение 5 рабочих дней сделать перерасчет авансовых платежей по ненаступившим срокам уплат ып. 10 ст. 227 НК РФ . Если вы, например, подали 4-НДФЛ в июле, то ИФНС сможет пересчитать только авансовые платежи по сроку 15 октября текущего года и 15 января следующего годап. 2 ст. 52 НК РФ ; Письмо ФНС от 06.11.2012 № ЕД-4-3/18684@ .
Нередко после корректировки авансовых платежей у предпринимателей вызывает трудности заполнение декларации по форме 3-НДФЛ по итогам года. Покажем на примере, что нужно сделать.
/ условие / ИП Т.В. Щеглова получила налоговое уведомление на 2015 г., в котором авансовые платежи рассчитаны исходя из данных о фактически полученном доходе за 2014 г. Общая сумма начисленных авансовых платежей - 1 100 000 руб., в том числе по сроку 15 июля 2015 г. - 550 000 руб., по сроку 15 октября 2015 г. - 275 000 руб., по сроку 15 января 2016 г. - 275 000 руб. Авансовый платеж по первому сроку предприниматель заплатила в полной сумме, но, поскольку поступления от бизнеса сильно уменьшились, в августе она подала декларацию 4-НДФЛ, где указала предполагаемый доход в сумме 1 405 000 руб. В новом налоговом уведомлении общая сумма авансовых платежей - 182 650 руб., авансовые платежи по сроку 15 октября 2015 г. - 0 руб. и по сроку 15 января 2016 г. - 0 руб.
/ решение / Заполним соответствующие показатели декларации по форме 3-НДФЛ.
В подп. 3.3 листа В декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 г. ИП Т.В. Щеглова укажет сумму начисленных авансовых платежей по новому налоговому уведомлению - 182 650 руб., в подп. 3.4 листа В и, соответственно, в строке 100 раздела 2 декларации - сумму фактически уплаченных авансовых платежей на основании платежных документо вп. 8.4 приложения № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ , то есть 550 000 руб.
Кстати, на практике в такой ситуации налоговики иногда требуют, чтобы показатели строк 130 и 140 листа В были равны, даже если ИП уже уплатил авансовые платежи в сумме большей, чем начислено по новому налоговому уведомлению. По их мнению, превышение фактически уплаченной суммы над вновь исчисленной суммой авансовых платежей (в нашем примере это 367 350 руб. (550 000 руб. – 182 650 руб.)) как авансовые платежи квалифицировать уже нельзя. Это просто переплата по НДФЛ, которая может быть:
То есть в декларации по форме 3-НДФЛ эта переплата никак отражена не будет. На наш взгляд, такая позиция неверна, поскольку до подачи декларации по форме 4-НДФЛ с уменьшенной суммой предполагаемого дохода предприниматель уплатил именно авансовые платежи. Такое мнение высказал и специалист Минфина.
“ В декларации по форме 3-НДФЛ должны быть отражены реальные налоговые обязательства плательщика. То есть даже если авансовые платежи были скорректированы путем подачи декларации по форме 4-НДФЛ, по строке 140 листа В и, следовательно, по строке 100 раздела 2 декларации нужно отразить суммы фактически уплаченных авансовых платежей, причем уплаченных на основании как прежнего уведомления, так и нового, направленного инспекцией после перерасчета авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты.
В противном случае произойдет необоснованное увеличение административной нагрузки на плательщика. Ведь независимо от того, будет ли на основе декларации исчислен НДФЛ к доплате или к возврату из бюджета, ему придется подавать заявление о зачете или возврате суммы авансов, уплаченных сверх суммы начисленных авансовых платежей по новому уведомлени ю” .
Отметим, что сумма авансового платежа корректируется исходя из разницы между величиной налога, рассчитанной по новой декларации 4-НДФЛ, и суммой авансовых платежей, уплаченных по первоначальному уведомлени юПисьмо Минфина от 31.03.2011 № 03-04-05/8-200 .
Например, вновь зарегистрированному ИП инспекция рассчитала авансовые платежи на 2015 г. в суммах по срокам уплаты:
В конце сентября 2015 г. предприниматель подал уточненную декларацию 4-НДФЛ, в которой заявил предполагаемый доход в сумме 10 000 000 руб. Поскольку произвести перерасчет по сроку уплаты 15 октября налоговики уже не вправе, новое налоговое уведомление будет содержать корректировку авансового платежа только по сроку 15 января 2016 г. То есть общая сумма авансовых платежей - 1 300 000 руб. (10 000 000 х 13%), платеж по сроку 15 июля - 500 000 руб., платеж по сроку 15 октября - 250 000 руб., платеж по сроку 15 января 2016 г. - 550 000 руб. (1 300 000 руб. – 500 000 руб. – 250 000 руб.).
Строго говоря, 4-НДФЛ является декларацией лишь номинально, поскольку в ней указывается предполагаемый, а не фактический доход и не исчисляется налог. А говорить о более или менее конкретном сроке ее представления можно только в ситуации, когда у ИП появляется первый доход от деятельности. Поэтому даже сама налоговая служба разъясняла когда-то, что оштрафовать бизнесмена, вовремя или вообще не сдавшего 4-НДФЛ, за непредставление декларации нельз яПисьма ФНС от 14.11.2006 № 04-2-02/685@ , от 30.05.2005 № 04-2-03/72 . Однако это было давно, к тому же с тех пор минимальный штраф за непредставление декларации увеличился до 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ (в ред. Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) Кроме того, судьи ВАС высказывали мнение, что если в НК РФ документ называется декларацией, то за его непредставление в установленный срок плательщик должен быть оштрафован именно как за непредставление деклараци иПостановление Президиума ВАС от 12.10.2010 № 3299/10 . Поэтому мы решили уточнить, не изменилась ли официальная позиция. Вот что нам ответил специалист Минфина.
“ Применительно к НДФЛ конкретный срок установлен только для представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛп. 1 ст. 229 НК РФ . Непредставление декларации в установленный законодательством срок влечет взыскание штрафа, который рассчитывается в процентах от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой деклараци ип. 1 ст. 119 НК РФ . Исходя из этого, непредставление декларации с указанием суммы предполагаемого дохода не образует события налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, и не может рассматриваться как основание для привлечения плательщика к ответственности по этой стать е” .
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
Вместе с тем в случаях, когда представление декларации о предполагаемом доходе предусмотрено НК РФ (при получении первых доходов от деятельности на ОСН либо при значительном увеличении/уменьшении дохода, что будет очевидно после представления декларации 3-НДФЛ), ИП все же могут оштрафовать на 200 руб. как за непредставление сведений, необходимых для налогового контрол яп. 1 ст. 126 НК РФ . С этим соглашаются и судыПостановление 12 ААС от 27.11.2014 № А57-23111/2013 .
А вот приостановить операции по банковскому счету бизнесмена из-за непредставления декларации по форме 4-НДФЛ налоговики не могут. Это нам подтвердил и специалист Минфина.
“ Основная цель приостановления операций по счетам налогоплательщика - побудить его исполнить свои обязанности и представить, пусть и с опозданием, налоговую декларацию, без которой полноценно контролировать его деятельность затруднительно.
Но, как правило, о неправомерном непредставлении декларации о предполагаемом доходе ИФНС может узнать либо после подачи предпринимателем годовой декларации, либо в ходе выездной проверки. А тогда и сама такая декларация, по сути, уже не требуется, поскольку сроки уплаты авансовых платежей давно прошли. И блокировка счета здесь неуместна.
Кроме того, как уже говорилось, четкий срок для представления этой декларации не установлен и ограничение прав налогоплательщика подобным произвольным образом представляется неправомерным. Поэтому я считаю, что эта мера вообще не распространяется на случай непредставления декларации по форме 4-НДФЛ” .
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
Пожалуй, самое серьезное последствие непредставления декларации по форме 4-НДФЛ - начисление пеней за неуплату/неполную уплату авансовых платежей. Например, если ваш доход увеличился вдвое, а вы продолжали платить авансовые платежи, рассчитанные ИФНС по прошлогодним данным, на разницу могут начислить пени. Столичные налоговики разъясняли, что при неуплате авансов пени исчисляются исходя из суммы НДФЛ с фактически полученного дохода, распределяемой по каждому сроку уплат ыПисьмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/3-266 (п. 2) . Хотя иногда инспекции пытаются взыскивать авансовые платеж иПостановление 8 ААС от 26.08.2013 № А70-2899/2013 . Имейте в виду: считать неуплаченный авансовый платеж недоимкой по налогу нельз яПостановление ФАС УО от 16.10.2013 № Ф09-9706/13 и незаконность таких попыток признана даже самой налоговой службо йПисьмо ФНС от 19.11.2012 № НД-4-8/19411@ . То есть если с вас пытаются взыскать не уплаченные вовремя авансы, обязательно обжалуйте такие действия инспекторов в вышестоящий налоговый орган.
Если же доход уменьшился, то сдать 4-НДФЛ в ваших интересах: это позволит не платить завышенные авансовые платежи в течение года.
Деятельность индивидуального предпринимателя сопряжена с неизбежными выплатами налогов. Однозначного ответа на вопрос, как исчисляется НДФЛ индивидуального предпринимателя, нет. Это связано с тем, что ИП в России могут существовать по разным схемам налогообложения, все зависит от рода деятельности, количества сотрудников и многих других факторов.
Правовая система в отношении выплаты налогов не стоит на месте, ежегодно вносятся доработки и поправки, но кардинальные изменения происходят редко, поэтому можно в общих чертах представить себе, какие налоги должен выплачивать индивидуальный предприниматель.
Налог на доход физических лиц должен выплачиваться всеми физическими лицами, индивидуальные предприниматели в том числе относятся к категории физ. лиц. Это регламентируется ст. 227 Налогового кодекса РФ. Налогом облагается полученный от прибыли доход человека или предпринимателя. Уплата НДФЛ положена всем, кто подходит под категорию указанных в ст. 227 лиц. Для того чтобы перейти с общего налогообложения на специальное, предприниматель должен подать заявление в налоговый орган по месту регистрации организации. Если от него никаких пожеланий не поступает, то система вычета НДФЛ работает на общих основаниях.
Для подсчета налога берется сумма, заработанная организацией на территории России и за ее пределами, если ИП в статусе налогового резидента. Для получения такого статуса нужно находиться в стране более 183 дней в год. Если предприниматель не попадает в рамки налогового резидента, то в расчет берутся его доходы, полученные на территории России, а зарубежные не учитываются.
Так как индивидуальный предприниматель имеет двойной статус: ИП и физического лица, то важно разделить личный заработок и деньги, которые имеет организация со своей деятельности. Для высчитывания НДФЛ с физического лица не имеет особого значения, на какой системе налогообложения состоит организация, она может считаться по специальной схеме, а руководитель все равно будет проходить по обычной.
Доход определяется как денежные средства, а также недвижимость, предметы роскоши и т. п. Если индивидуальному предпринимателю передали на каком-либо основании недвижимость, то она будет включена в исчисляемую массу.
Имеет значение фактор материальной выгоды. Если ИП получает у государства возможность маленького процента по кредитованию, то это считается материальной выгодой, она учитывается при подсчете НДФЛ. К материальной выгоде относятся все выгодные сделки по покупке дешевых товаров, например, закупка стульев для ресторана со скидкой в 70% от рыночной цены на аналогичные товары будет считать выгодой.
Физические лица, состоящие на службе у индивидуального предпринимателя, согласно трудовому договору, не должны ничего самостоятельно отчислять, за них это делает работодатель. Сам предприниматель заполняет декларации и подает в налоговый орган самостоятельно. При этом Налоговый кодекс разрешает получать предпринимателю налоговые вычеты.
В случаях когда индивидуальный предприниматель не может на бумаге обосновать траты на основную деятельность предприятия, с него исчисления произойдут по схеме 20% от всей полученной от деятельности прибыли. Это правило не действует для тех, кто работает без создания юр. лица.
Общие правила регламентируют ставку 13%. Но некоторые доходы классифицируются и оплачиваются в налоговый орган по отдельной ставке. Например, налог на выигрыш составляется 35%, а доходы, которые приносят нерезиденты физические лица, облагаются 30%-й ставкой. Выигрыш нельзя отнести к прибыли ИП, как и страховку, дивиденды и некоторые другие виды прибыли.
Как рассчитывать сумму к выплате в виде НДФЛ при системе налогообложения ОСНО? Подавать данные необходимо по окончании налогового периода. В учет должны входить суммы полученной прибыли от предпринимательской деятельности организации, суммы налогового агента, предоставившего предпринимателю доход. В отчет входит информация о личных прибылях предпринимателя, которые должны облагаться налогом для физического лица.
Выплаты происходят в два этапа, сначала подается авансовая декларация, в конце года нужно подавать 3-НДФЛ декларацию с содержащимися полными данными. При системе ОСНО предприниматель может подавать данные в налоговый орган по месту регистрации организации самостоятельно.
Чтобы уменьшить выплачиваемый налог на доход физических лиц, предприниматель может занизить количество прибыли на количество расходов по факту извлечения дохода. Таким образом, вся прибыль под общий вычет не пойдет, и это позволит сэкономить средства.
Отдельно статьей существуют налоги на имущество для индивидуального предпринимателя. Теоретически их можно посчитать в общую массу затрат, чтобы снизить НДФЛ, но тогда необходимо предоставить доказательства, что имущество было применено к получению предпринимательской прибыли. В эту категорию нельзя отнести жилое помещение, студии, коттеджи.
Сложность чаще всего заключается в предоставлении письменных подтверждений объяснений расходов для наращивания прибыли, составить фактические документы как раз не так сложно. У налогового инспектора может быть вопрос об обоснованности предоставленной информации о трате. Его работа заключается в предотвращении снижения НДФЛ нелегальным путем, поэтому за обоснованиями и документами следят особенно тщательно. Нередко спорные ситуации заканчиваются разбирательствами в суде.
Работодатель в лице индивидуального предпринимателя оплачивает НДФЛ сотрудников, которые состоят на работе по договору и получают заработную плату. Система налогообложения должна соответствовать выбранной или стандартной, у каждой свои особенности.
В этой ситуации предприниматель становится налоговым агентом, согласно ст. 24 Налогового кодекса. Статус налогового агента означает, что предприниматель сам собирает, высчитывает и платит налог сотрудника за него перед налоговым органом.
Принимая на себя такую обязанность, предприниматель автоматически соглашается вовремя выплачивать и правильно считать сумму к выплате, сообщать оперативно, если налог удержан быть не может, завести систему учета выплат по каждому сотруднику, сохранять ее в течение 4 лет. Любые документы, связанные с перечислением налогов сотрудников, должны храниться в архиве, быть надлежаще оформлены и готовы для предоставления по первому требованию налогового инспектора.
Расчетным днем для подачи данных о своей предпринимательской деятельности и налогах сотрудников считается 01.04 текущего года. Платежи должны быть осуществлены раньше этой даты.
Если у организации менее 10 человек штата, то данные можно представить в виде бумажных документов.
В случае когда сотрудников много, данные представляют в электронном виде.
Прежде чем подавать данные по своей организации, нужно уточнить в налоговом органе по месту регистрации, принимают ли они электронные носители и какой вид будет предпочтительным. Справки о доходах физ. лиц подаются по форме 2-НДФЛ. При необходимости сотрудник сможет запросить такую справку в своем налоговом органе по месту прописки, так как все данные по НДФЛ индивидуального предпринимателя и его работников отправляются по месту жительства граждан.
За уклонение от уплаты налогов, требуемых с каждого физического лица или предпринимателя, предусмотрено наказание, регламентированное статьей 198 Уголовного кодекса. Штрафные санкции начинаются с суммы 100 000 рублей или зарплаты подсудимого за год. Арест допускается, сроки варьируются от полугода до нескольких лет. Следует понимать, что чем крупнее сумма, необходимая к выплате, тем более суровое назначается наказание.
Исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями должны быть организованы вовремя. Для ИП окажется совсем невыгодно уклоняться от оплаты: если пренебречь этой обязанностью, то позже придется разбираться с финансовыми потерями или с судебными тяжбами.
Какие правила уплаты НДФЛ существуют для индивидуальных предпринимателей? Что стоит знать о таком виде налога в 2019 году – как проводится расчет, когда и кем исчисляется и платится, каков порядок перечисления на ОСНО и УСН?
О том, должен ли ИП платить НДФЛ за себя, необходимо выяснить на начальных этапах ведения бизнеса, чтобы в дальнейшем не возникло неприятных сюрпризов.
Уплата налога на доход физического лица должна производиться лицами, которые относятся к категории плательщиков.
Кто же обязан вносить такие суммы в государственную казну и с каких именно доходов? Рассмотрим, какими нормативными актами стоит руководствоваться при исчислении и уплате налога.
К плательщикам НДФЛ относятся физлица, которые являются:
Прибыль, что облагается налогом:
Облагается НДФЛ и прибыль, которую получает ИП при ведении бизнеса. По одним видам прибыли физические лица отчитываются перед налоговыми структурами самостоятельно, по другим же за них это делают работодатели.
Предприниматели также обязаны отчитываться сами. Если гражданин имеет прибыль в натуральном выражении, она будет оцениваться по средней рыночной цене с учетом налога на добавленную стоимость.
Прибыль, которая освобождается от налогообложения, отражена в .
Плательщики должны руководствоваться на такие законодательные документы:
Индивидуальный предприниматель платит НДФЛ и за себя, и за своих сотрудников. Какие особенности при этом следует учитывать?
Предприниматель не может сам с собой заключать и платить себе зарплату. Так как происходит налогообложение НДФЛ такого лица?
Осуществляется такой учет с помощью , на основании которой определяется база налога.
На протяжении налогового периода предприниматели должны перечислять авансовые суммы по налогу, порядок исчисления которых дан в ст. 227 п. 8 НК.
Сумму будет рассчитывать Налоговая инспекция на основании:
Суммы, подлежащие уплате, будут указаны в налоговом уведомлении, которое представитель уполномоченных структур вышлет физическому лицу.
Расчет самого налога осуществляется по окончанию года. Учитываться при этом будет вся прибыль, что получена ИП в налоговом периоде () с вычетом перечисленных авансов.
Ставки, которые плательщик использует при исчислении НДФЛ – 9, 13, 30, 35%. Если лицо является резидентом, то используется ставка 13%, нерезиденты платят 30%.
Исчислять сумму НДФЛ ИП должны по тем же правилам, что и физические лица. Налоговый период – календарный год.
Если общие показатели сумм в конце года меньше авансов, то остаток будет зачтен в счет предстоящего платежа ().
База налога – прибыль ИП в денежном и натуральном выражении, с вычетом:
Если затраты представлены в иностранной валюте, их стоит пересчитать в рубли по действующему курсу на момент фактического несения расходов.
Подается такой вид отчетности и при ликвидации предприятия в течение 5 дней с момента, когда прекращено ведение бизнеса. Предпринимателем также подается и о предполагаемом доходе.
Лицо заранее просчитывает, сколько он может получить в году, и на основании таких расчетов представить в налоговые структуры отчетность. Но если затраты превысят доход, то сумму НДФЛ составит 0.
В таком случае подается нулевая декларация. При минусовых показателях права на перенос сумм на перечисление налога в будущем году не возникает.
Если расчет будет проводиться предпринимателем для определения суммы к уплате с прибыли сотрудников, то нужно будет использовать такую формулу:
Полученную сумму стоит округлить до целых рублей. Если имела место переплата, то есть возможность сделать ее возврат при условии, что налоговый период еще не закончился.
После окончания года плательщик подает заявление в региональное отделение налогового органа. При исчислениях будут рассмотрены сведения справки 2-НДФЛ, где отражено перечисленные средства.
Если предприниматель платит НДФЛ за себя, стоит проводить расчеты по такой формуле:
Есть доходы, что не являются объектом налогообложения, а также такие, в отношении которых стоит использовать пониженную или повышенную ставку.
А значит, при расчете стоит суммировать доход, в отношении которого используется одна и та же ставка. То есть сумма налога рассчитывается по каждой группе.
К примеру, прибыль ИП за месяц составила 150 тыс. рублей. Это сумма, полученная в результате предоставления своих услуг или при продаже товара, когда НДС учитывается.
Расходы (аренда площади, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи, стоимость продукции) – 80 тыс. Вычтем из прибыли затраты и получим чистый доход.
Именно с этой суммы стоит рассчитывать НДФЛ:
Предприниматель использует общую ставку (13%), значит, расчет налога будет таким. Сумма, что должна быть перечислена в бюджет:
Платить налога лицо имеет право каждый месяц или квартал. Если лицо имеет право на «детский» вычет, то расчеты будут такими:
Налоговым агентом сумма НДФЛ должна перечисляться не позже того дня, когда:
В остальных случаях уплата налога производится не позже дня:
Стоит помнить, что платить налог нужно равными частями, если получено прибыль, с которой средства налоговыми агентами не удерживались:
За себя физическое лицо со статусом ИП платит:
Суммы налога на добавленную стоимость, представленные в налоговой декларации, должны перечисляться по месту регистрации предпринимателя в региональную налоговую инспекцию:
Может ли предприниматель являться налоговым агентом, какие правила уплаты налога при использовании разных режимов, а также какие нюансы существуют при перечислении авансовых платежей?
Это основные вопросы, которые могут возникнуть при ведении деятельности бизнесмена.
Налоговый агент – это организация или индивидуальный предприниматель, что платит налог за своих сотрудников.
То есть, если у ИП есть работники, он должен исчислять НДФЛ со своего дохода, а также с заработка своего персонала. Обязанность агентов:
Подавать отчетность по прибыли своих работников по окончанию налогового периода;
удерживать и перечислять налог с произведенных выплат в пользу сотрудников.
На протяжении налогового периода индивидуальным предпринимателем должны уплачиваться авансовые суммы ().
Производится оплата на основании налогового уведомления, что приходит из налоговой инстанции. То есть, исчислять размер НДФЛ (авансовый) лицу не нужно – за него это сделает представитель уполномоченного органа.
После проведения расчетов с учетом положенных налоговых вычетов будет выписано авансовый платеж по налогу на доход физического лица.
Согласно законодательный актам РФ, индивидуальный предприниматель, который использует ОСНО, должен платить НДФЛ в нескольких случаях.
При выполнении своих обязательств по исчислению и уплате налога стоит руководствоваться гл. 23 Налогового кодекса.
Согласно ст. 223 НК, ИП на общей системе налогообложения использует для уплаты НДФЛ один из двух способов:
Если плательщик не перечисляет суммы аванса, то нарушит законодательство. В таком случае возникнет необходимость уплачивать пени ().
Расчет авансов для ИП на ОСНО по налогу проводит региональный налоговый орган, учитывая вычеты, что прописаны в декларации за предшествующий период.
После того, как расчеты аванса выполнены, бизнесмен получит в течение месяца уведомление о необходимости уплатить определенную сумму.
Если вы не получили уведомление, то не обязаны самостоятельно рассчитывать размер платежей. Об этом говорится в .
Разберемся в особенностях доплаты или возврата сумм. Если в налоговом периоде выручка изменилась больше чем на 50%, то возникает обязательство подать отчетность в виде декларации (форма 4-НДФЛ) для корректирования авансовых сумм.
Подается также декларация, если возникли новые виды деятельности (которые содержатся в ЕГРИП). В таком случае ИП должен самостоятельно определить предполагаемую прибыли и отражает ее в извещениях.
По окончанию налогового периода предприниматель подает декларацию в Налоговую инспекцию до 30 апреля.
ИП на ОСНО может выступать налоговым агентом.
В соответствии с законодательными нормами, он должен удержать в зарплаты работников 13 или 30%. В уполномоченные структуры передаются справки по форме 2-НДФЛ.
Платежи осуществляются не позднее следующего дня после произведения выплат сотрудникам (документ от 14 марта 2013 года № 03–0405/8–216).
В соответствии со ст. 220 НК, бизнесмен на общей системе может пользоваться налоговыми вычетами относительно той прибыли, что облагается налогом.
Социальный вычет возможен, если есть затраты:
Если в конце года выяснилось, что деятельность оказалась убыточной, уменьшение налога не может осуществляться.
Плательщики, что используют упрощенный режим налогообложения, не должны исчислять и уплачивать НДФЛ с дохода, что получен при ведении предпринимательских видов деятельности.
Не будут облагаться налогом суммы, что лицо получило в результате осуществлении операций по тем видам деятельности, что отражены при постановке на учет и вписаны в ЕГРИП.
Доход, что получен предпринимателем на УСНО от сделки, о которых не оговаривается в ЕГРИП, будет облагаться налогом по ставке 13%.
ИП имеет право пользоваться налоговыми вычетами и уменьшать размеры налоговой базы. Бизнесмен-упрощенец должен платить НДФЛ:
Упрощенцы-работодатели также платят НДФЛ с зарплаты своих сотрудников. С резидентов удерживается 13%, с иностранных граждан, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору в пределах страны – 30%.
Налоги от индивидуальных предпринимателей в 2019 году в ПФР поступают с использованием субсидий.
Власти ввели законопроекты, которые хотя бы частично уменьшат массовую ликвидацию предприятий из-за роста платежей за последние годы.
Видео: считаем налог на доходы ИП и ООО, налог на прибыль и НДФЛ с доходов предпринимателей
С 2019 года налоговыми структурами должны направляться данные в ПФ РФ о прибыли ИП за каждые 6 месяцев.
Это необходимо для формирования прогнозов годовых поступлений в бюджет. На основании этого будет составлен план и направление работы госструктур.
С начала 2019 года вступил в силу нормативный акт, в котором говорится, что предприниматель обязан с взносами разобраться самостоятельно.
Стоит ориентироваться на такие правила:
Сборы, уплачиваемые в ПФ в 2019 году – часть дохода, что облагается налогом. Доход может быть разным, поэтому предусмотрены определенные стандарты:
Помимо этого необходимо уплачивать ежегодную фиксированную сумму страховых взносов. При минимальном объеме производства сумма, уплачиваемая в ПФР, составляет в 2019 году 20 727 руб.
При превышении суммы прибыли предел 300 тыс. руб. оплату следует производить не до окончания налогового периода, а до апреля в следующем году.
Основные налоги платятся также не сразу. На оплату процентов предпринимателю дается 3 месяца. Величина взноса не может превысить 142 026 руб.
Платежи в Пенсионный фонд являются обязательными. При этом не имеет значения, осуществляет ли предприниматель деятельность или нет.
Обязательство перечислять такие суммы теряется при снятии с учета в налоговом органе или при невозможности вести деятельность (при уходе в декретный отпуск, призыве в армию).
Если ИП имеет работников, то страховые платежи осуществляются и на них. При неисполнении такого обязательство предприниматель привлекается к административным видам ответственности – штрафам, арестам расчетного счета предпринимателя.
Стоит ли сдавать отчетность в Пенсионный фонд? Если ИП имеет работников то отчитываться придется. В том же случае, когда взносы платятся только за себя, необходимость подавать документацию не нужно.
При наличии наемного персонала ИП должен представить:
На какие правила и сроки ориентироваться при уплате НДФЛ, будет зависеть от того, за себя платит ИП или за своих работников.
При возникновении трудностей ищите ответы в Налоговом кодексе, где прописаны все нюансы, которые стоит знать.
