Из этой статьи вы узнаете:
Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2015 году установлены пунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ:
Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году в размере 3000 руб. в месяц на детей-инвалидов даются независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Суммировать вычеты на детей и на инвалидов нельзя. То есть если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не складываются.
В то же время cтандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на разных детей суммируются. Например, у работника два ребенка до 18 лет. В этом случае работник может получить вычет на обоих детей.
В отношении cтандартных вычетов на детей по НДФЛ в 2015 году вычетов действуют ограничения по доходу работника. Детский вычет можно применять до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не предоставляется. При этом учитывается доход самого работника, а не суммарный доход обоих родителей.
Нужно отметить, что в отношении опекунов (попечителей) действует другое правило. Попечительство над ребенком прекращается:
Прекращение попечительства не зависит от того, учится ребенок или нет. Поэтому с начала года, следующего за тем, в котором подопечный ребенок стал дееспособным, бывший попечитель теряет право на стандартный вычет.
Обратите внимание, если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору.
Копия свидетельства о рождении ребенка |
Обязательный документ |
Копия документа об усыновлении (договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью) или удочерении ребенка, Копия удостоверения приемного родителя |
Документ может понадобиться, если ребенок был усыновлен (удочерен) |
Копия справки об инвалидности ребенка |
Документ представляется, если ребенок является инвалидом |
Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении |
Документ представляют на детей, не достигших возраста 24 лет |
Свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию |
Документ нужен, если возраст ребенка до 24 лет и он обучается на дневном отделении образовательного учреждения |
Справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы |
Документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода |
Также лицам, перечисленным в подпункте 1-2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, могут быть предоставлены вычеты в размере 500 или 3000 руб. Вычеты предоставляется льготникам, например, героям России. Эти вычеты предоставляются независимо от уровня зарплаты работника.
Минфин России в письме от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36 разъяснил, как предоставлять «детские» вычеты работникам, когда сотрудник несколько месяцев в течение года не получал доходов и соответственно у него сразу не было возможности реализовать право на профессиональный вычет.
Например, такое часто происходит у женщин, находившихся в декретном отпуске. Другая распространенная ситуация - сотрудник надолго уходит в отпуск без содержания. Возникает закономерный вопрос: может ли работодатель предоставить все накопившиеся вычеты сразу после того, как доход появится?
Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Налоговый кодекс накладывает ограничение на возможность получения вычета - он применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (абз. 1 ст. 218 НК РФ). Соответственно у работодателя нет возможности предоставить вычет в месяце, если:
Как видим, у работодателя просто физически может не быть возможности предоставить вычет сотруднику. Как здесь правильно поступить? Финансисты подсказали, что в данном случае вычет не сгорает, а переносится на ближайший месяц, в котором у сотрудника появятся доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
В письме рассмотрена конкретная ситуация, когда сотрудница была в декрете и получала только пособие по беременности и родам. Напомним, что оно на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ налогом не облагается. Значит, и вычеты за месяцы декрета работодатель не мог предоставить. По мнению Минфина, эти вычеты нужно суммировать и предоставить их, когда сотрудница получит первую зарплату после выхода из декрета. При этом, конечно, речь идет о вычетах за месяцы текущего года. С прошлого календарного года вычеты не переносятся.
Конечно, перенос вычетов не ограничивается случаем, когда работник находился в декретном отпуске. К другим типичным ситуациям, при возникновении которых бухгалтерия должна переносить вычеты, можно отнести нахождение сотрудника в отпуске по уходу за ребенком и в отпуске без содержания, а также задержку зарплаты.
Предоставляя вычеты за прошлые месяцы, нужно помнить о двух моментах. Первый - «детские» вычеты делаются до месяца, в котором доход работника с начала года превысил 280 000 руб. И при расчете этой предельной суммы нужно учитывать только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. А те выплаты, которые налогом не облагаются (либо облагаются по иной ставке), в расчет предельной суммы не входят (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
И второй момент. Работодатель не вправе предоставлять вычет авансом. Например, при выплате зарплаты за июнь нельзя предоставить вычеты одновременно за июнь и июль. То есть вычеты за месяцы нахождения в декрете сотрудник может получить только после выхода на работу. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134.
Подобные ситуации не нужно путать со случаем, когда сотрудник принят на работу не с начала года. Например, в мае. Предоставляйте таким работникам вычеты только за месяцы действия трудового договора (то есть с мая). Вычеты за предыдущие месяцы предоставлять нельзя, даже если их не предоставил бывший работодатель или гражданин в это время нигде не работал. Такой вывод подтверждается свежими разъяснениями Минфина (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).
Итак, мы выяснили, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, нужно предоставить с ближайшей зарплаты. Возникает вопрос: а как быть, если таких доходов не появится (например, если работник будет в декрете, отпуске по уходу за ребенком, в отпуске без содержания и т. п. до конца года)? Или если полученных после выхода на работу доходов не хватит, чтобы получить все накопленные вычеты?
По мнению финансового ведомства, в такой ситуации налоговый агент должен предоставить налоговые вычеты задним числом - то есть с доходов, которые были выплачены работнику до начала «безвычетных» месяцев. Конечно, делать это можно только при условии, что у работника в текущем году были доходы, облагаемые НДФЛ. Для предоставления вычета с ранее выплаченных доходов придется провести перерасчет налога (письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207). Как это сделать, показано на примере.
Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Поскольку каких-либо ограничений на этот счет в Налоговом кодексе нет.
Нередко в такие договорные отношения вступают сезонные рабочие, которые работают несколько месяцев в году. Предоставляйте им вычеты только за месяцы действия гражданско-правового договора. В остальном нужно придерживаться правил, которыми вы пользуетесь для предоставления вычетов штатным работникам. А именно: бухгалтерия должна соблюдать ограничение по доходам сотрудника с начала года (не более 280 000 руб.) и иметь заявление на вычет и подтверждающие документы. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.
Обычно вознаграждение по гражданско-правовому договору работник получает не ежемесячно, а единовременно - по завершении работы. В этом случае вычеты нужно предоставлять не помесячно, а в момент выплаты вознаграждения - за все месяцы сразу.
Заработная плата
Последнее обновление Февраль 2019
Стандартный налоговый вычет (в дальнейшем СНВ) — это арифметическая операция по вычитанию суммы из дохода налогоплательщика и которая не подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
Под доходом следует понимать все денежные средства, полученные гражданином за налоговый период (год). К доходам могут применяться различные ставки налогообложения. Что касается СНВ, то учитываются только те доходы, которые облагаются процентной ставкой 13.
Налоговый кодекс вычеты на детей относит к категории СНВ. В статье мы постарались собрать исчерпывающую информацию о налоговых вычетах на детей в 2017 году и в 2018 году.
В силу п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет может быть в пользу:
Такие статусы подтверждаются сведениями, содержащимися в свидетельстве о рождении, актах органов опеки и попечительства, судебных решениях о признании отцовства и пр. Законодатель также определяет и возрастную категорию детей, в соответствии с которой допустим вычет:
У многих родителей возникает вопрос - а возможно ли получение такого вычета, если ребенок учится в магистратуре? Ответ - да, согласно Кодекса об образовании, сегодня высшее образование разделяют на 2 ступени. Причем 2 ступень (магистратура) не рассматривается как получение 2 высшего образования и поэтому, если ребенку нет 24 лет, и он обучается в магистратуре, его родители имеют право на получение СНВ, но при условии, что это получение образования происходит впервые на 2 ступени ВУЗа.
Вычет на ребенка можно учитывать только до того месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года у налогоплательщика превысил 280 тысяч рублей . Размер СНВ дифференцирован:
На инвалида 3000 рублей (независимо от того каким по счету он является). Например, если ребенок (инвалид) первенец, то размер вычета будет 3000, а не 1400. Касательно четвертого, пятого ребенка и т.д. на каждого предусмотрен вычет по 3000 рублей. Законодатель тем самым стимулирует институт многодетной семьи. Принцип применения вычета аддитивный, то есть каждый вычет приплюсовывается друг к другу, а не поглощается. Допустим, если четверо детей, общий размер вычета будет равен 8800 (1400+1400+3000+3000).
Следует обратить внимание, что сумма вычета - это не та сумма, которую вам вернут, а та, с которой не будет удерживаться НДФЛ в размере 13%. То есть при наличии одного ребенка гражданин в месяц не уплачивает 182 руб налога (1400 * 13%= 182 руб). Если 3 детей, то (1400*2 + 3000)*13%= 754 руб в месяц.
СНВ на ребенка остаются прежними в размере:
В письме от 02.02.2016 № 03-04-06/4988 Минфина указано, что стандартный вычет на детей по счету не суммируется с вычетом на ребенка инвалида.
Например: Второй ребенок является инвалидом, следовательно, родителю положен только вычет 12 000 рублей, т.е не суммируется (12 000 + 1400)= 13 400 руб.
Однако это письмо Минфина противоречит решению ВС РФ от 21.10.2015, где Суд постановил, что вычеты должны суммироваться. Поскольку Письмо Минфина датируется позже, и решение Суда было до 1 января 2016 года (когда внесены изменения), пока не понятно, как действовать на практике.
Сотрудник утрачивает право на СНВ при наступлении одного из событий:
Порядковое ранжирование детей налогоплательщика производится хронологически, в зависимости от возраста ребенка. Соответственно первый ребенок самый старший и далее по возвратному убыванию. Очередность рождения детей принимается во внимание без учета того, участвует ли конкретный несовершеннолетний в расчет вычета или нет.
Например , в семье 4 ребенка: первому 25 лет, второму 17 лет, третьему 15 лет, четвертому 10 лет. Размер вычета будет распределяться так:
Из указанного примера видно, что дети в отношении которых пропадает право вычета, не исключаются из общей очередности. Такой же порядок остается и в случае смерти ребенка в многодетной семье. А именно, на такого ребенка не производится расчет вычета, однако сведения о нем учитываются для определения размера других последующих детей.
Пример: В семье было трое детей: первый ребенок 22 лет не учится, второй умер в возрасте 15 лет, третьему 8 лет. Родители имеет право на вычет только на 8 летнего ребенка в размере 3000 руб. (но не 1400 руб.).
Если дети родились в одно и тоже время (двойня, тройня и т.д.), то они также подлежат последовательному расчету, то есть не правильно если их ставить в одну вычетную позицию (например, у семьи есть первый ребенок, потом родилась двойня, соответственно на вычет могут подавать из расчета 1, 2 и 3 ребенок, а не 1 ребенок и два вторых ребенка).
Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10, от 06.02.13 № 03-04-06/8-36) - если в отдельные месяцы года работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 - если сотрудница, находящаяся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, выходит на работу и начинает получать налогооблагаемый доход в течение отдельных месяцев налогового периода, то при наличии письменного заявления и подтверждающих документов, налоговый вычет предоставляется ей за каждый месяц года, включая месяцы, когда она была в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком.
СНВ предоставляет получателю вычета его работодатель, причем если их несколько, то по выбору самого работника определяется приоритетный (у двоих одновременно получать нельзя). Работодатель (при наличии подтверждающих документов и заявления сотрудника) производит все необходимые расчеты, осуществляет уплату НДФЛ и отчитывается перед налоговым органом. Вам лишь остается просматривать ведомости и квитанции на заработанную плату и следить, учтен ли вычет. А при выявлении ошибки сообщить в бухгалтерию предприятия.
Вычет производится ежемесячно в течение налогового периода (года), если сотрудник подал соответствующее заявление при приеме на работу или после рождения ребенка. Если получатель вычета, работает у данного работодателя не с начала года, то СНВ применяется с учетом ранее произведенного вычета на предыдущей работе (для этого требуется справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы).
Если налоговый вычет на ребенка не производился (не были предоставлены документы в бухгалтерию предприятия) или бухгалтерия допустила ошибки, вычеты не были учтены в полном объеме, то получатель вычета по истечении периода налогообложения может самостоятельно обратиться в налоговый орган. Однако не практике такие случаи встречаются достаточно редко, обычно проще это производить у работодателя, своевременно подав заявление. Для возврата СНВ на ребенка следует подать (самому налогоплательщику):
После проверки документов ИФНС (не более 3 месяцев) вернет излишне уплаченные суммы налога на банковский счет гражданина.
Вычет получается путем не удержания соответствующих сумм из заработанной платы. Работодатель обязан при наличии достаточных оснований сминусовать от размера зарплаты сумму вычета и на оставшейся размер применить ставку налогообложения НДФЛ (то есть рассчитать окончательную сумму налога).
Какие документы необходимо представить в бухгалтерию предприятия для получения такого вычета:
Такие документы достаточно предоставить работодателю 1 раз, не нужно писать заявление каждый год. Только при смене работы требуется подать документы и заявление новому работодателю со справкой 2НДФЛ с предыдущего места работы.
Директору ООО "Весна"
И.Н. Киселеву
от инженера
Спиридонова К.Г.
Заявление
Прошу предоставить мне с 1 января 2018 г. стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода по моим доходам в соответствии с пп.4 п.1 ст 218 НК РФ, на моего ребенка (дата рождения и ФИО) в размере 1400 руб. в месяц.
Документ, подтверждающий мое право на налоговый вычет на ребенка, прилагаю (копия свидетельства о рождении № ___)
"___" февраля 2018 года Подпись ___________ Спиридонов К.Г.
- В случае рождения ребенка, сотрудник имеет право написать заявление, представить свидетельство о рождении и вычет будет учтен с момента его рождения.
- При устройстве на работу также следует сразу представить свидетельство о рождении, написать заявление и предоставить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
- В случае, если сотрудник был принят на работу и по каким-либо причинам сразу не предоставил документы, а представил их до декабря текущего года, бухгалтерия должна произвести перерасчет излишне уплаченной суммы НДФЛ за этот год.
Если нет регистрации брака между родителями, то второй родитель может получить вычет при предоставлении документа, который подтверждает нахождение ребенка на его обеспечении:
При желании родителей (усыновителей) один из них может получить двойной вычет, для этого достаточно предоставить заявление об отказе другого родителя на предоставление такого вычета и ежемесячно отказавшийся родитель предоставляет справку о доходах 2-НДФЛ. Обязательное условие для такой передачи права вычета - наличие у передающего это право дохода, облагаемого НДФЛ, то есть безработный, не может передать свое право вычета супруге или супругу. Также в двойном размере положен вычет матери-одиночке. Поэтому, чтобы получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере требуются дополнительные документы:
Двойной стандартный налоговый вычет также как и простой применяется до определенного совокупного годового дохода, а именно до того месяца, когда заработная плата с начала года достигнет 350 тыс. руб.
Определения "единственный родитель" в законодательстве РФ нет, но Минфин отмечает, что родитель не является единственным, если не зарегистрирован брак между родителями (то есть развод, неуплата алиментов, лишение родительских прав 2-го супруга не считаются, что родитель единственный). Чтобы подтвердить отсутствие второго родителя нужно предоставить 1 из следующих документов:
Если женщина не работает (домохозяйка, в декретном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком или стоит на учете в центре занятости), то отказаться от налогового вычета на детей в пользу мужа (написать заявление работодателю мужа) она не может, поскольку не имеет права на налоговый вычет:
Вычет совместим с другими видами СНВ, а также иными вычетами, такими как профессиональный, социальный и имущественный. То есть все эти вычеты взаимодополняют друг друга и суммируются. Однако нужно иметь в виду, если начисление таких вычетов окажется больше доходов, то такие излишние суммы приравниваются к нулю, так как вычеты носят компенсационный характер и их действие напрямую зависит от налоговой активности налогоплательщика.
По смыслу норм законодательства о налогообложении СНВ хоть и производится от доходов, облагаемых по процентной ставке «13», но всё же этот доход в полной совокупности не подпадает под действие исследуемого вычета. Законодатель четко определил, что вычет может производиться от тех доходов, которые декларирует налоговый агент.
А работодатель как налоговый агент может декларировать только заработанную плату своего работника. Поэтому если гражданин временно нигде не работал (допустим, в течение 2017 года), то стандартный налоговый вычет на ребенка за 2017 год он не сможет получить, даже если у него были иные источник доходов (к примеру, арендная плата за квартиру, которую гражданин сдает), за которые он отчитался в налоговую и добросовестно уплатил налог.
Существует еще один ограничитель – это предельный уровень (предельная величина) дохода в течение года, по достижении которого гражданин лишается права на дальнейшее применение вычета. До какой суммы возможно применение СНВ? Это 280 000 рублей в 2015 году и 350 000 в 2016 году и далее. Например, работник получил нарастающим итогом с января по сентябрь заработанную плату (без учета налогов и вычетов) в размере 280 000 рублей, то с октября по декабрь этого года применение СНВ не производится. Но следующий год (новый период налогообложения) начинается с нового листа. По сути, месячная зарплата не должна превышать 23 300 рублей. Тогда вычет будет применен в полном размере за весь год.
Не возможно применить вычет «задним числом», к примеру, если родители не применяли вычет до 3 летнего возраста, а потом решили воспользоваться им, в этом случае перерасчет сделать уже нельзя. Перерасчет возможен только в течении текущего налогового периода (года). Применение СНВ производится после подачи заявления работодателю и действует на будущие периоды.
Если сотрудник предприятия имеет 2 детей, не достигших 18 лет или детей до 24, обучающихся в ВУЗе на очном отделении, а оклад составляет 20 000 руб. То налогооблагаемая база и налог будут рассчитываться следующим образом:
Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней. Однако, внимательно прочитайте все вопросы-ответы к статье, если на подобный вопрос есть подробный ответ, то ваш вопрос опубликован не будет.
Снизить сумму НДФЛ, которым облагаются все получаемые на территории РФ заработки, можно, получив стандартные налоговые вычеты. Сделать это нетрудно, а вот сумма денег, которую они позволят сэкономить, может оказаться весьма существенной.
Как получить такой вычет, чему он равен, и кто может им воспользоваться? Давайте разбираться вместе.
Стандартные налоговые вычеты – это количество денег, на которое сокращается размер дохода работающего гражданина, используемый при расчете размера обязательного налогового платежа.
Многие трудящиеся ошибочно полагают, что сумма стандартного налогового вычета совпадает с количеством денег, которое они смогут получить на руки. На самом деле, возвращается только 13% от суммы вычета, что вполне логично, особенно если знать, как рассчитать размер возврата на практике.
Допустим, размер ежемесячного дохода работника составляет 42 000 рублей. Подоходный налог при этом будет равен: 42 000 * 0,13 = 5 460 рублей.
Однако трудящийся, у которого есть один ребенок, может воспользоваться вычетом, на который и будет уменьшена сумма заработка: 42 000 – 1 400 = 40 600 рублей. Сумма обязательного платежа при этом составит 40 600 * 0,13 = 5 278 рублей.
Мы видим, что при вычете, равном 1 400 рублей, реальная сумма денежных средств, которую смог сэкономить трудящийся, составила всего 5 460 – 5 278 = 182 рубля. Именно столько вычитают от общей суммы месячного налога на доходы.
Ну а если эту цифру умножить на число месяцев, в которых получали доход? А если у вас несколько детей? Каждый такой вариант применения налоговой льготы нужно учитывать отдельно. Тем не менее, в некоторых случаях экономия при использовании стандартных вычетов может оказаться весьма существенной.
Кстати, вычислить размер льготы можно и по-другому. На это же число можно выйти, если найти 13% от суммы самого вычета. К примеру, в нашем случае, рассчитывать можно так: 1 400 * 13% = 182 рубля.
Основным отличием таких вычетов от прочих, «нестандартных» (например, имущественного или социального) является их независимость от расходов плательщика налогов. В случае приобретения гражданином жилья он может оформить , а при оплате , и пр. – социальный. Рассматриваемая же льгота может быть получена любым трудящимся, принадлежащим к одной из установленных законодательством категорий.
До 1 января 2012 года абсолютно всем работающим гражданам (с суммарным заработком менее 40 000 рублей) предоставлялся ежемесячный стандартный налоговый вычет 400 рублей. Когда он был отменен, большинство трудящихся стали уплачивать налог на доходы полностью.
Категории граждан, кому предоставляются стандартные налоговые вычеты, устанавливает Налоговый кодекс (статья 218). Чтобы получить наиболее полную и актуальную информацию о том, кто имеет право на стандартный налоговый вычет, стоит ознакомиться с содержанием документа.
Перечень лиц, которые могут получить такую льготу, является довольно объемным, поэтому приводить его здесь мы не будем. Отметим лишь, что наибольший размер льготы в этом случае составляет 3 000 рублей (на его получение имеют право, например, лица, подвергшиеся негативному влиянию Чернобыльской АЭС), а наименьший – 500 рублей (таков, например, стандартный налоговый вычет инвалиду 2 группы).
Наиболее часто на практике используется стандартный налоговый вычет на ребенка, ведь мам и пап в нашей стране гораздо больше, чем трудоспособных граждан, которые могут получить личную льготу. Поэтому каждый бухгалтер должен знать о том, как рассчитывать налоговый вычет на детей.
Работникам же, в свою очередь, подобные знания тоже не помешают – тщательная проверка выданного расчетного листка позволит предотвратить возникновение ошибок при выдаче заработанных денег.
Стандартные вычеты на детей устанавливаются п. 4 ст. 218 НК РФ:
А вот использовать одновременно несколько вычетов (например, если ребенок имеет инвалидность и, при этом, рожден в семье третьим) нельзя. На это указывают положения Письма Минфина РФ от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1180.
Ст. 218 НК РФ определяет, до какого возраста ребенка предоставляются компенсационные выплаты его родителям. В общем случае, право на их получение исчезает после достижения им совершеннолетия (т.е. 18 лет). Исключение составляют взрослые дети, которые очно обучаются до 24 лет.
Для матери-одиночки или разведенного отца, единолично воспитывающего ребенка, может быть установлена двойная льгота (при условии, что имеющийся родитель по собственной инициативе передал право на ее использование второму родителю).
Двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю может применяться только тогда, когда он не имеет официального мужа или жены. Со следующего месяца после изменения им семейного положения, право на применение налогового вычета за ребенка с зарплаты появится у его супруга (супруги).
Льгота может быть использована до тех пор, пока суммарный годовой заработок трудящегося не достигнет 350 000 рублей. Отсчет начинается в январе и заканчивается в декабре, то есть в наступившем новом календарном году доход обнуляется и начинает рассчитываться заново.
Налоговые вычеты на детей при увольнении работника предоставляются до начисления последней зарплаты – если дохода нет, рассчитывать на получение льготы не стоит.
Более наглядно всю эту информацию про использование детских льгот можете посмотреть в этом видео:
Мы уже выяснили, что подоходный налог, если есть несовершеннолетние дети, уменьшается на некоторую сумму, размер которой зависит от суммы установленного законом вычета. Для того чтобы определить точную сумму льготы, нужно знать, как высчитывается подоходный налог, если есть ребенок. Рассмотрим методику применения вычета на детей на простом примере.
В семье с двумя родителями проживает три несовершеннолетних ребенка. Заработная плата отца составляет 41 000 рублей, матери – 27 000 рублей. Суммарный размер льготы на каждого родителя соответствует: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 рублей. Это значит, что ежемесячный налоговый платеж отца составит (41 000 – 5 800) * 0,13 = 4 576 рублей, а матери – (27 000 – 5 800) * 0,13 = 2 756 рублей.
Рассчитаем размер компенсации. Для этого определим размер налога, который бы был удержан с налогоплательщиков в том случае, если бы у них не было детей:
Компенсация составит:
Несмотря на различный размер зарплаты у родителей, сумма компенсации совпадает. Однако, отец уже не будет использовать льготу после того, как сумма его заработка в текущем году достигнет суммы 350 000 рублей. При доходе в 41 000 рублей это произойдет к девятому месяцу отчетного периода, т.е. к сентябрю.
А вот мать детей сможет использовать свое право до конца календарного года, так как установленный законом лимит превышен не будет – при заработке в 27 000 рублей суммарный годовой доход составит всего 324 000 рублей.
Таким образом, суммарная компенсация за год, которую сможет получить отец, оформив вычеты на детей, составит 6 032 рубля; размер льготы, предоставляемой матери, будет несколько выше и составит 9 048 рублей. Итого за год семья сэкономит на налогах 15 080 руб. Согласитесь, это уже весомая сумма для многодетной семьи!
Если родители разведены, стандартный вычет будет предоставляться им в таком же порядке и размере за исключением случаев, в которых существует официальный письменный отказ одного из родителей от его получения.
Иногда возникает нестандартная ситуация: что делать, если размер вычета превышает сумму дохода налогоплательщика?
Иногда невысокие заработки трудящихся становятся причиной того, что размер вычета (особенно если оснований для его получения имеется несколько, например, если в семье не один, а как минимум три ребенка или если родитель получает вычет, увеличенный в два раза) превышает сумму дохода. Как поступить в этом случае?
Ответ на этот вопрос кроется в п. 3 ст. 210 НК РФ, согласно которому налоговая база приравнивается к нулю, и работник освобождается от обязанности по уплате налога в том случае, если доход меньше стандартного налогового вычета.
Рассмотрим порядок применения этого правила на практике.
Размер оклада работника предприятия составляет 17 000 рублей. В отчетном месяце, в соответствии с табелем рабочего времени, было 22 рабочих дня. Однако трудящийся оформлял отпуск без сохранения заработной платы на 5 дней, следовательно, фактически отработано им было 17 дней. При этом он является родителем двоих несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом.
Определим размер его фактического заработка: 17 000 / 22 * 17 = 13 136 рублей. Размер налогового вычета составит 1 400 + 12 000 = 13 400 рублей. Вычисляем размер дохода, подлежащего налогообложению: 13 136 – 13 400 = — 262 рубля. Полученное значение является отрицательным, а это значит, что размер налога в этом месяце будет равен 0.
В соответствии со ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц года. Причиной для уменьшения НДФЛ при детях является заявление родителей, или супруга (супруги) одинокого родителя или усыновителя, опекуна, попечителя, а также бумага, устанавливающая право на получение налогового вычета на детей (например, свидетельство о рождении).
Подобные льготы по НДФЛ предоставляются даже в том случае, если работник получал зарплату на протяжении нескольких месяцев, а не всего года. Об этом свидетельствуют положения Письма Минфина РФ от 6.02.2013 № 03-04-06/8-36.
Если, к примеру, трудящийся отработал период с января по июль, в августе оформил отпуск «за свой счет», а в сентябре вышел на работу, в октябре он получит вычет не только за сентябрь, но и за август.
Получается, что если доход был, но его сумма была меньше, чем сумма вычета — на следующий месяц остаток не переносится. Если же дохода не было совсем, то вычет будет полностью предоставлен в следующем месяце.
Иная методика используется в том случае, если работница уходит в декрет. Такое разъяснение приводится в Письме Минфина РФ от 11.06.2014 № 03-04-05/28141.
Например, если женщина работала до апреля включительно, а в мае ушла в декретный отпуск и принесла соответствующий больничный лист, за период с мая по июль, а также за последующие месяцы, в которых она будет находиться в отпуске по уходу за новорожденным, вычет предоставлен не будет.
Возникает еще один вопрос – с какого момента применяется вычет на ребенка? Этот момент регулирует пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Для новорожденного малыша налоговая льгота начинает применяться с того месяца, в который он появился на свет. Если, к примеру, это случилось в апреле, то именно к доходам, начиная с 4-го месяца, будет применяться стандартный налоговый вычет. При этом общая годовая сумма заработка родителя (до предельного лимита в 350 тыс. руб.) рассчитывается, по-прежнему: с начала года.
Лица, воспитывающие приемного ребенка, имеют право на получение льготы с момента его усыновления.
Очевидно, что вычет будет получать только тот родитель, который трудится и имеет облагаемый налогом доход, а вот второй родитель (как правило, это мать), сможет воспользоваться своим правом только после выхода на работу.
На большинстве предприятий стандартные вычеты на детей и работников, которым они полагаются, предоставляются на работе. Для этого необходимо в начале каждого календарного года написать заявление в бухгалтерии о предоставлении такой льготы. Но бывают ситуации, когда работодатель по каким-то причинам не делает этого.
Если трудящимся не были получены вычеты на детей, он может собрать справки на возврат стандартного вычета на ребенка через налоговую инспекцию сразу после окончания календарного года. Для этого потребуются:
Документы рассматриваются в течение 3 месяцев с момента подачи заявления; затем, в течение 1 месяца с момента вынесения решения по заявлению (в том случае, если оно окажется положительным), деньги поступят на счет заявителя.
Наибольшие затруднения у налогоплательщиков в процедуре оформления возврата вызывает необходимость заполнения декларации 3-НДФЛ. Многие граждане даже обращаются за помощью к специалистам, которые за отдельную плату оказывают услугу по составлению документа. На самом деле, подготовить его можно и самостоятельно, воспользовавшись программой, разработанной специалистами ФНС России. Скачать ее можно на официальном сайте ведомства: www.nalog.ru/rn77/program//5961249/.
При внесении данных в программу необходимо указать вид вычета, для получения которого составляется декларация. В том случае, если оформляется вычет на самого плательщика, необходимо в окне «Источник выплаты» поставить галочку в поле «Расчет стандартных вычетов вести по этому источнику».
Если документ необходим для получения вычета на несовершеннолетних, в открывшемся окне нужно поставить соответствующую отметку и указать их количество. Коды стандартных налоговых вычетов указаны непосредственно в программе, искать самостоятельно их не нужно.
Расчет стандартных и социальных вычетов, предоставляемых трудящемуся, выполняется на листе Е1 декларации 3-НДФЛ. Образец заполнения этого листа установлен разделом XII Приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.
Итак, мы выяснили, что такое стандартный налоговый вычет, определили его основные виды, рассчитали, сколько составит подоходный налог, если есть ребенок, а также разобрали порядок получения компенсации через ФНС.
Теперь вы сможете самостоятельно проверить работу бухгалтера, который выполняет расчет размера вашего заработка и производит удержание налогов. Если же по каким-либо причинам вы не получили причитающийся вам вычет, вы можете обратиться в налоговую службу с заявлением о его выплате без непосредственного участия работодателя.
Любой житель нашей страны, который имеет официальное трудоустройство и ежемесячно отчисляет налоги в государственный бюджет, может получить компенсацию по данным пошлинам. Каждый год порядок начисления меняется. Наши расскажут какие имеют особенности налоговые вычеты физических лиц в 2017 году, как получить и какие документы нужны.
Вычет по налогам представляет собой возврат денежных средств из бюджета или возможность не платить налог с определенной части доходов.
Сумма налогового вычета на налогоплательщика рассчитывается в индивидуальном порядке. Все лица трудоспособного возраста, которые имеют официальную работу, обязаны перечислять налоги. Они удерживаются из заработной платы в автоматическом режиме и служащий получает на руки «чистую» сумму за вычетом всех обязательных пошлин.
Законодательством установлено, что полученный доход должен облагаться по ставке 13%. Но она применяется не ко всей сумме, а к той, что осталась после применения вычета. Он представляет собой некую величину, размер которой установлен государством. Она вычитается из общего дохода и к оставшемуся значению применяет ставка по налогу на доходы физических лиц.
В том случае, если с работника была удержана пошлина без применения вычета, то разницу ему обязаны вернуть. На это он имеет законное право. Чтобы получить ошибочно удержанные денежные средства необходимо обратиться в территориальную налоговую инспекцию с заявлением на налоговый вычет из зарплаты.
Физические лица могут обращаться с заявлением на право налогового вычета трёх видов:
Они бывают по расходам:
Их можно получить после сдачи в налоговую инспекцию декларации по НДФЛ в конце года. Плательщику налогов необходимо будет предоставить полный пакет необходимых документов. Он представлен на официальном сайте налогового органа.
На получение возврата имеет право плательщик, совершивший со своей недвижимостью следующие действия:
Порядок предоставления данных вычетов установлен в Налоговом кодексе. Этот вопрос регламентирует статья 220.
Для каждого типа налогового вычета налоговая инспекция требует отдельный пакет документов, а в некоторых случаях требует и соблюдение определенных сроков.
Для возврата средств по социальным вычетам декларацию 3-НДФЛ нужно подать не больше чем через 3 года от года в котором были уплачены налоги и понесены траты например, на обучение или сложную операцию.
В случае с последним необходимо подготовить следующие документы для получения налогового вычета за лечение:
Если проводилось дорогостоящее лечение, нужно подготовить справку, что требовалась закупка медикаментов пациентом самостоятельно, согласно договору на оказание услуг.
Можно оформить и возврат средств в случае лечения родственника. Например, на налоговый вычет пенсионерам на лечение также нужно предоставить копию свидетельства рождения в знак подтверждения того, что вы родственники (дети), или другие документы, свидетельствующие о родственных связях.
В случае подачи заявление на налоговый вычет за обучение список документов примерно тот же и включает:
Также государство обязывается произвести возврат по ипотеке в виде налогового вычета. Для этого необходимо предоставить в налоговую следующие документы:
Важно: Перечень документов может дополняться если жилье покупалось в совместную собственность или самостоятельно строительства. Также необходимые справки могут меняться в зависимости от дополнений НК, но актуальный пакет документов есть на сайте инспекции.
В случае когда физическое лицо занималось улучшением жилищных условий, можно оформить налоговый вычет на ремонт квартиры. Для этого нужно подготовить не только документы на жилье, но и заверенные копии договора с ремонтной бригадой, чеки и квитанции на покупку материалов.
После подачи документов налоговая имеет 3 месяца для проведения камеральной проверки. Далее в течение 10 дней инспекция должна уведомить заявителя о состоянии дел по его вопросу. Если все с документами в порядке, вычет перечисляется на счет в течение 1 месяца.
Стать претендентом на получение налогового вычета могут те граждане, которые:
Важно: для получения возврата по выплаченной пошлине необходимо, чтобы оба эти условия были выполнены.
Отметим, что граждане, работающие неофициально, также не могут рассчитывать на получение вычета. Это происходит потому, что работодатель не производит отчислений с их заработной платы в налоговую инспекцию.
В случае если нужно оформить налоговый вычет сроки подачи декларации не привязаны к конкретной дате. Подать заявление в налоговую можно в любое время, но только после налогового периода. То есть, для получения вычета за 2017, заявление нужно подавать в 2018 году.
Рассчитаем величину вычета вне зависимости от его типа, поскольку исчисляется он всегда одинаково.
Например, заработная плата сотрудника составляет 30 тыс. рублей и у него нет никаких вычетов. С этой суммы необходимо уплатить пошлину, размер которой составляет
30000*13% = 3900 рублей
Эту сумму работодатель ежемесячно перечисляет в бюджет, поэтому сотрудник получает зарплату за вычетом этого платежа и она равна
30000 - 3900 = 26100 рублей
За год служащий получит зарплату, размер которой будет равен
30000*12 = 360000 рублей
За год работник перечислит в бюджет налогов на общую сумму
3900*12 = 46800 рублей
Следовательно, предприятие за год удержало с сотрудника такую сумму и перечислило его в налоговую инспекцию. И в этом же году работник получил право на налоговый вычет. Рассмотрим три возможные ситуации.
Вычет составляет 100000 рублей. В этом случае величина дохода, облагаемого налогом, составит
360000 (годовая з/п) - 100000 (вычет) = 260000 рублей (доход, облагаемый НДФЛ)
С этой суммы будет удержан налог, и он будет равен
260000 * 13% = 33800 рублей
Но за расчетный год с работника удержали налогов на сумму 46800 рублей. Разницу в 13 тысяч работник может получить единовременно наличными на руки.
Вычет составляет 360000 рублей. В этом случае налогооблагаемый доход будет равен нулю. А сумма в 46800, которая была удержана в качестве налога, будет возвращена работнику.
Вычет составляет 500000 рублей. В этом случае величина облагаемого пошлиной дохода будет равен нулю. Поэтому аналогично со второй ситуацией служащий может рассчитывать на полный возврат налоговых отчислений.
Указываются в справке, составленной по форме 2 НДФЛ.
Кодовый номер | Описание | Размер вычета (в рублях) |
Предоставляется родителю на первого ребенка до его совершеннолетия, также на каждого студента очной формы до момента достижения им 24х летнего возраста | ||
Назначается родителю на второго ребенка до момента его совершеннолетия, студентов и курсантов очной формы обучения | ||
Полагается родителю на третьего и последующих несовершеннолетних детей, а также студентов-очников | ||
Полагается родителю несовершенного ребенка-инвалида или учащегося очной формы до 24 лет, который находится на первой или второй группе инвалидности | ||
Опекуну или приёмному родителю на первого несовершеннолетнего ребенка или учащегося очной формы до 24 лет | ||
Опекуну или приемному родителю на второго ребенка несовершеннолетнего возраста или студента-очника до достижения возраста 24 лет | ||
Приемному родителю или опекуну на третьего ребенка до 18 лет или студента очной формы до 24 летнего возраста |
Обращаем ваше внимание, что вычет могут получить оба родителя или опекуна одновременно.
Важно: Единственный родитель или опекун может получить вычет в двойном размере. Для этого есть специальный коды, которые указываются в соответствующей графе в справке.
Условно стандартные вычеты можно разделить на:
Чаще всего работники обращаются к работодателям именно за «детскими» вычетами.
Кстати, раньше существовал стандартный вычет в размере 400 руб., который полагался абсолютно каждому работнику (для этого не надо было иметь детей и/или относиться к льготной категории граждан). Однако с 01.01.2012 этот вычет отменен.
Чтобы получить вычет, работник должен представить работодателю (п. 3 ст. 218 НК РФ):
Приведем список документов, которые должен представить работник, на примере некоторых стандартных вычетов:
Вид стандартного вычета по НДФЛ | Документы, подтверждающие право на вычет |
---|---|
Вычет на детей родителям | Копия свидетельства о рождении ребенка (если у работника несколько детей, то нужны свидетельства о рождении всех детей (даже совершеннолетних), чтобы правильно определить количество детей и очередность их рождения) Также могут понадобиться и другие документы в зависимости от ситуации (например, справка об инвалидности, если ребенок - инвалид) |
Вычет работнику-инвалиду I или II группы | Копия справки об установлении инвалидности (Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н) |
Вычет работнику-герою РФ | Копия удостоверения Героя РФ |
Для разных стандартных вычетов предусмотрены разные размеры (пп. 1 , , 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Их вы найдете в нашем Калькуляторе.
Хотим уделить особое внимание вычетам на детей:
Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов на себя, то ему предоставляется вычет в наибольшем размере (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Если же работник имеет право на вычет на себя и вычет на детей, то ему положены оба этих вычета. Например, работник-инвалид II группы, имеющий детей, вправе претендовать и на свой стандартный вычет, и на «детский» вычет.
Важным моментом является право работников, имеющих ребенка-инвалида, на два «детских» вычета. Таким работникам положен как обычный вычет на ребенка, так и вычет на ребенка-инвалида (Письмо Минфина от 20.03.2017 № 03-04-06/15803). К примеру, у работника трое несовершеннолетних детей, самый младший из которых является инвалидом. Соответственно, ежемесячно этому работнику положено четыре «детских» вычета:
Если работник получает один из стандартных вычетов по НДФЛ, поименованных в пп. 1 или пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (вычеты на себя), то размер дохода работника не имеет значения - ежемесячный вычет ему положен в любом случае. Иначе обстоит ситуация с вычетами на детей. Так, «детский» вычет полагается работнику до тех пор, пока облагаемый НДФЛ доход не превысил 350 тыс. руб. с начала календарного года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С месяца, в котором доход превысил 350 тыс. руб. вычет не предоставляется.