В «1С:Управление производственным предприятием 8» существуют специальные объекты, объединяющие в себе описание правил расчета начисления или удержания и описание правил учета результатов этого начисления или удержания в целях расчета ЕСН, НФДЛ, бухгалтерского учета. Такие объекты называются видами расчета. В программе виды расчета разбиты на три подгруппы: основные начисления, дополнительные начисления и удержания. Какие-то виды начислений и удержаний описываются разработчиками на этапе создания программы, но есть и такие, которые присущи только нашей организации, пользователю необходимо самостоятельно их добавить. Для того чтобы правильно задать параметры для уже существующих начислений и удержаний и грамотно описать вновь созданные, мы должны понять, в чем их отличие и в какой последовательности нам следует организовать установку алгоритмов расчетов.
Рассмотрим все группы видов расчетов.
К группе основных начислений организаций относятся те начисления, результат расчета которых зависит от периода действия (длительности) расчета. Например, результат расчета отпуска зависит от периода отпуска, оплата по окладу будет рассчитываться исходя из отработанных сотрудником дней и так далее. Кроме того, к группе основных начислений организации относят те виды расчета, которые длительно начисляются сотруднику. Например, если в организации ежемесячно выплачивается надбавка фиксированной суммой какой-либо группе сотрудников, то такую надбавку следует отнести к основным начислениям организаций.
При создании новой информационной базы список основных начислений организаций заполняется так называемыми предопределенными видами расчетов. Предопределенные виды расчетов - это элементы, которые были определены разработчиками на этапе создания системы. Некоторые параметры предопределенных видов расчетов не могут быть изменены пользователями, так как участвуют во внутренних алгоритмах программы. Список основных начислений организаций может дополняться пользователем.
Открыть список основных начислений организаций можно, войдя в пункт меню «Предприятие», подменю «Настройка расчета зарплаты» и выбрав пункт «Основные начисления».
Рисунок 5.1 Интерфейс Расчет зарплаты работников организаций. Основные начисления
Перед нами откроется окно со списком всех предопределенных начислений. Как видим, в этот список включены такие начисления, как «Оклад по Дням», «Оплата больничных листов» и прочее. Начисление, отмеченное знаком, выделенным на рисунке 5.2, является предопределенным видом расчета. Не предопределенные виды расчета отмечаются также значком в виде ромба, но без изображения шара возле него.
Рисунок 5.2 Список ОСНОВНЫХ начислений организации
Рассмотрим ситуацию, сложившуюся в ЗАО «Автоматизация». Один из работников организации использует личный автомобиль в служебных целях. В соответствии с российским законодательством ему полагается особая денежная компенсация. Так как такое начислении не относится к предопределенным, то мы его добавим в список видов расчетов, опишем особенности его учета в целях расчета ЕСН и НДФЛ и порядок расчета начисления в программе. Но для начала нужно определить к какой группе начислений относится такая надбавка. Понятно, что работник собирается эксплуатировать личный транспорт долговременно, то есть не один месяц, а несколько. Следовательно, мы будем считать эту компенсацию долговременным начислением и отнесем к основным начислениям. Компенсация будет начисляться по фиксированной ставке. За время нахождения сотрудника в отпуске, командировке, невыхода его на работу (т.е. за периоды, когда личный транспорт в служебных целях не используется) компенсация не выплачивается.
Откроем окно со списком основных начислений и опишем новое начисление. Нажатием на кнопку «Добавить» панели инструментов (см. Рисунок 5.3) мы одновременно добавляем новую строку списка и открываем окно описания начисления.
Рисунок 5.3 Добавление нового элемента основных начислений
В открывшемся незаполненном окне в поле «Наименование» укажем название создаваемого вида расчета: «Компенсация личный транспорт».
Переключатели раздела «Последовательность учета» на закладке «Расчеты» позволяют определить последовательность расчета нескольких начислений одного и того же сотрудника. Первичным начислением называют такое начисление, результат работы которого не зависит от результатов расчета других начислений (например, оплата по окладу). К зависимым начислениям относятся те, результат расчетов которых зависит от результатов расчета других начислений. Для таких начислений определяют очередность расчета выбором уровня зависимости. Начисление считается зависимым первого уровня в том случае, если результат его расчета зависит от результата расчета только первичных начислений. Начисление считается зависимым второго уровня, если результат его расчета зависит от результатов расчета хотя бы одного начисления с очередностью расчета «зависимое первого уровня». Все остальные зависимые начисления относятся к зависимым начислениям третьего уровня.
Таким образом, чтобы выбрать последовательность расчета нам нужно рассмотреть способ расчета нашего начисления. Компенсация за использование личного транспорта рассчитывается пропорционально отработанному времени от фиксированной ставки. Значит, результат не зависит от результата расчета других начислений и, следовательно, является первичным начислением. Укажем это, установив переключатель последовательности расчета, как показано на рисунке 5.4.
Способ расчета начисления может быть как выбранным из списка стандартных, так и заданным произвольной формулой для того чтобы пользователь мог самостоятельно определить алгоритм расчета описываемого начисления. Если мы выберем регламентированный вариант расчета «Фиксированной суммой» (см. Рисунок 5.4), то наше начисление не будет зависеть от отработанного времени. Для того чтобы результат компенсации рассчитывался пропорционально отработанному времени, воспользуемся возможностью создания произвольных формул.
Рисунок 5.4 Настройка основного начисления. Закладка "Расчеты"
Установим переключатель способа расчета в положение «Произвольная формула расчета» и перейдем к редактированию формулы по ссылке «Редактировать формулу расчета» (см. Рисунок 5.5).
Рисунок 5.5 Переход к описанию формулы расчета
Открывшуюся форму редактирования формулы расчета мы уже подробно рассматривали в разделе «Настроим начисления и удержания» второй работы. Опишем формулу расчета нашей компенсации, используя показатели расчета. Вставим показатель «Фиксированная сумма» в формулу используя пункт «Вставить показатель в формулу» контекстного меню показателя (см. Рисунок 5.6) или просто перетащив его мышкой в поле формулы.
Рисунок 5.6 Вставка показателя в формулу
Аналогичным образом разместим в поле формулы показатели «Отработано времени в днях» и «Норма времени в днях». В результате формула расчета компенсации должна выглядеть следующим образом:
Рисунок 5.7 Формула расчета компенсации за использование личного транспорта
Завершим редактирование формулы нажатием на кнопку «ОК» и перейдем на закладку «Время» формы редактирования начисления.
На закладке «Время» зададим параметры, которые повлияют на формирование табеля учета рабочего времени. Описываемая нами компенсация является обычной доплатой, поэтому переключатель «Вид времени» установим в выбранном положении «Дополнительное начисление за уже оплаченное время».
Примечание: Начислениям, отражающим отработанное время сотрудника (таким, как оклад по дням, оплата по дневному тарифу и прочим), сопоставляется вид времени «Начисление за работу полную смену в пределах нормы времени». Отпуска, больничные и прочие начисления за неотработанное время, а также командировки должны настраиваться с видом времени «Неотработанные полные смены, а также командировки».
На закладке «Использование» переключатели установлены в стандартных положениях, изменять которые нам придется при тонких настройках в описании особых начислений. Например, переключатель «Является пособием» группы «Пособия по социальному страхованию» используется для определения начисления как пособия ФСС. Его значение принимается к учету при расчете ЕСН.
Переключатель «Является отпуском» группы «Ежегодные отпуска» устанавливается для начислений, описывающих оплату ежегодных отпусков сотрудников. В случае, когда переключатель начисления установлен в положение «Является отпуском», дни, оплаченные данным начислением, будут уменьшать количество неотгуленных дней отпуска сотрудника. Эта информация отражается в специализированном отчете.
Переключатели группы «Вид стажа для целей персонифицированного учета ПФР» позволяют задать особый способ отражения данного начисления при формировании пачек СЗВ-4.
Рисунок 5.8 Форма редактирования основного начисления. Закладка Использование
В нашем случае все переключатели устанавливаем в положениях «Не является. ..» и «Не отражается...».
Примечание: В окне-описании предопределенного основного начисления «Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет» необходимо изменить положение переключателя «Пособия по социальному страхованию» на значение «Является пособием».
Затем, по кнопке выбора, указать вид пособия «По уходу за ребенком до полутора лет». Эта информации потребуется программе при последующем расчете ЕСН и составлении регламентированной отчетности.
Рисунок 5.9 Изменение параметров использования предопределенного начисления
"Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет"
Для определения особенностей отражения описываемой компенсации в бухгалтерском и налоговом учете перейдем на закладку «Упр. учет». Флаг «Является доходом в натуральной форме» не устанавливаем, так как наша компенсация будет выплачиваться в денежной форме. Группа реквизитов «Отражение в бухгалтерском и налоговом учете определяется» предназначена для определения варианта отражения результатов начисления в бухгалтерском и налоговом учете. Установим переключатель в положение «по данным о работнике и его плановых начислениях», что означает отсутствие необходимости особого отражения учета результатов начисления. Подробно способы отражения результатов начислений в бухгалтерском и налогов учете будут рассмотрены далее.
Поле «Учет по видам деятельности, облагаемым ЕНВД» позволяет указать возможность отнесения результата данного начисления на деятельность, облагаемую ЕНВД. Заполнение данного поля имеет значение только для организаций, уплачивающих ЕНВД.
Рисунок 5.10 Форма редактирования начисления.
Особенности налогообложения опишем на следующей закладке «Налога» (см. Рисунок 5.11). В соответствии с российским законодательством компенсация за использование личного транспорта в служебных целях - это денежная выплата, не считающаяся доходом работника, если ее размер в пределах нормы установленной законом, т.е. НДФЛ не облагается. Поэтому установим переключатель «Не облагается». С помощью кнопки выбора укажем в поле «Вид дохода» раздела «ЕСН, взносы в ПФР», что начисление не является объектом налогообложения ЕСН, и не облагается взносами в ПФР в соответствии с Налоговым Кодексом что означает отсутствие необходимости особого отражения учета результатов начисления Переключатель, влияющий на расчет базы по налогу на прибыль установим на верхнее значение «Не включается в расходы на оплату труда».
Рисунок 5.11 Настройка параметров учета начисления
На закладке «Упр. учет» для отражения начисления в управленческом учете мы проверим, что переключатель установлен в положение «по данным о работнике и его плановых начислениях» (см. Рисунок 5.12). Таким образом, мы указываем, что способ отражения данного начисления в управленческом учете не отличается от способа отражения других начислений сотрудника.
Рисунок 5.12 Настройка способа отражения начисления в управленческом учете
На закладке «Прочее» в таблице «Вытесняющие начисления» заполним список вытесняющих начислений, т.е. те начисления, за период действия которых не должна начисляться описываемая компенсация. Например, за то время когда сотрудник находится в отпуске он не получает компенсацию за использование личного транспорта. Такое начисление - отпуск - будет являться «вытесняющим» для начисления «Компенсация личный транспорт». Нажатием на кнопку «Подбор» откроем список существующих начислений организаций.
Рисунок 5.13 Начало редактирования таблицы вытесняющих начислений
Из списка основных начислений мы можем выбрать нужное нам начисление - «Оплата отпуска по календарным дням».
Рисунок 5.14 Выбор начисления
Список вытесняющих начислений пополнится, а мы, так как компенсация не начисляется еще за время болезни, за время командировки и прочих невыходов сотрудника, добавим еще несколько вытесняющих начислений описанным выше способом. К вытесняющим начислениям мы отнесем оплату больничных листов, прогул, больничный лист по травме в быту и прочие начисления, показанные на рисунке ниже.
Рисунок 5.15 Заполненный список вытесняющих начислений
С особенностями заполнения списков базовых и ведущих начислений мы познакомимся немного позже, пока оставляем эти поля пустыми.
При нажатии на кнопку «ОК» программа сохранит добавленное начисление и закроет окно описания нашего начисления по компенсации за личный транспорт.
Любой работающий гражданин РФ за свой труд получает зарплату. Функции по расчету объема выполняет бухгалтер предприятия. Эта статья расскажет о том, как происходит , а также будут затронуты наиболее важные аспекты выполнения такого рода вычислений.
(жалование, ЗП) вычисляется на любом предприятии или организации по закону в конце каждого месяца. Причем ее расчет ведется вне зависимости от командировок, простоев, отпуска и т.д.
Уровень зарплат в стране разноуровневый. Размер жалования зависит от ряда показателей:
Поэтому любой сотрудник, который заключил трудовой договор, должен знать размер получаемой им в конце каждого месяца зарплаты и порядок проведения такого расчета. Ведь периодически в законы вносятся изменения. В функции бухгалтеров входит отслеживание таких изменений, чтобы придерживаться актуальных норм расчета.
Расчет оплаты труда входит в функции бухгалтеров. При этом размер жалования определяется на основании следующих параметров:
При калькуляции ЗП бухгалтер опирается на соответствующие нормативы:
Стоит отметить, что в структуре этих формуляры могут находиться источники, что правомочны запускать алгоритм корректировки формулы начисления жалования минимальной или средней ставки. При этом порядок определяет действующий в стране закон.
В России, как и в любой стране мира, наблюдается достаточно широкий диапазон разброса размера жалования граждан. Он в первую очередь зависит от региона проживания человека и от самой профессии. При этом некоторые профессии предполагают самые высокие зарплаты по региону.
Не стоит забывать и о том, что существуют и тарифные сетки. В результате, для каждой профессии существует разный размер средней оплаты. У людей с хорошей зарплатой размер средней зарплаты будет соответственно больше, чем у сотрудников с минимальной. Детальный обзор зарплат (от минимальной до средней и высокой) можно посмотреть на специализированных порталах.
Причем размер минимальной оплаты труда фиксирован на законодательном уровне. Учет всех параметров калькуляции средней или минимальной платы входит в обязательные функции бухгалтера предприятия.
На сегодняшний день выделяют отдельные формы и виды жалования. К видам относятся:
Помимо этого существует две формы ЗП:
Все формы и виды жалования подразумевают одинаковые функции своего расчета.
Все формы и виды оплат труда, которые может получить за свою профессиональную деятельность гражданин РФ, несут в себе следующие функции:
При жаловании хорошей, минимальной или средней ставки при любой профессии человеку полезно будет знать ее состав. Итак, жалование состоит из:
Помимо этого в дополнительную часть жалования входят надбавки, которые не предусматриваются действующим на данный момент форматом оплаты.
Стоит отметить, что размер полагающихся начислений в рамках формирования жалования имеет определенную методику расчета.
Порядок начисления заработной платы и ее алгоритм калькуляции регламентирует ряд целевых положений:
Каким бы не было жалование (с минимальной, средней или высокой ставкой), сотрудник любой профессии должен знать порядок его расчета. Калькуляция жалования опирается на первичную документацию, в роли которой выступают:
На основании этих документов и определяется порядок начисления жалования.
При расчете минимальной, средней и другой ставки жалования в любой профессии используется специальная формула. Ее вид зависит от того, какой формат оплаты был выбран. При этом в каждом отдельном случае используется определенный коэффициент.
Стоит отметить, что чаще всего необходима калькуляция именно среднего жалования. Связано это с тем, что данный показатель часто используется при различных бухгалтерских расчетах.
Теперь разберем каждый вариант расчета.
Окладное жалование = оклад ÷ на число рабочих дней, что припали на целевой период калькуляции × на размер отработанного периода + размер премиальных.
Стоит отметить, что из результата надлежит вычесть НДФЛ. Этот налог всегда удерживается с хорошей или минимальной ставки жалования.
Делая подобные вычисления, следует учитывать такой нюанс, как коэффициент.
В некоторых ситуациях при калькуляции жалования по окладу используется специальный коэффициент. Исходя из региона этот коэффициент имеет различные значения. Сегодня существует районный и северный коэффициент.
Необходимо знать, что такой коэффициент используется до момента вычета из конечной суммы НДФЛ. В результате формула, которая включает такого рода коэффициент, приобретает следующий вид:
Коэффициентное жалование = значение из расчетной формулы (указана выше) × целевой коэффициент.
Только после вычисления по данной формуле из конечного итога следует вычесть НДФЛ.
В ситуации, когда сотруднику выплачивается сдельное жалование, применяется такая формула:
ЗП = сдельные тарифы × число изготовленной продукции + сумма причитающихся премий + существующие доплаты (если есть).
Из полученной суммы вычитается НДФЛ. В результате работник получает жалование, из которого уже были удержаны налоги.
В любой профессии работник может работать неполный месяц. Жалование, которое начисляется за неполный месяц, рассчитывается почти по такой же формуле, что была приведена в самом начале. Однако здесь существуют свои нюансы вычислений. В результате формула расчета приобретает следующий вид:
ЗП за неполный месяц = результат, который был получен в ходе расчета по стандартной формуле ÷ на число рабочих дней, что припали на конкретный расчетный период × число дней, что были отработаны сотрудником по факту.
Бывают ситуации, когда бухгалтеру требуется определить размер жалования по дням. В данном случае используется такой алгоритм:
ЗП за один день = результат, что был получен при использовании стандартной формулы ÷ число дней, которые были рабочими и припали на расчетный период.
Достаточно часто возникает потребность высчитать объем получаемого человеком жалования за один год. Такие сведения нужны при оформлении некоторых бумаг, справок и т.д. В этом случае используется такой показатель, как среднее дневное жалование. Этот параметр высчитывается так:
Средняя ЗП за один день = сумма оплаты труда, полученная за год ÷ число месяцев ÷ 29,3 (коэффициент дней).
Средняя ЗП = выплаты, которые были получены сотрудником в течение года ÷ 12 месяцев.
Как видим, целевой период в данном случае охватывает 12 месяцев. Раньше было указано, что использование коэффициента 29,3 позволяет рассчитать среднемесячное жалование.
При наличии дополнительных начислений расчет выглядит так:
Среднедневная ЗП = основная ЗП, полученная за год работы (согласно должностного оклада) + дополнительная ЗП, полученная за этот же период (12 месяцев) ÷ 12÷ 29,3.
При этом стоит отметить, что основное и дополнительное жалование должны в своем расчете учитывать все средства, полученные сотрудником за целевой период калькуляции.
Каждый работающий гражданин России имеет право на оплачиваемый ежемесячный отпуск. Такое право сотрудник обретает после работы на одном месте в течение минимум 6-ти месяцев.
Уходя в отпуск, сотрудник должен получить расчет за дни, в течение которых он будет отдыхать. Чтобы определить размер полагающегося жалования, бухгалтер использует следующую формулу:
ЗП при отпуске = оклад сотрудника ÷ общее число дней, что были рабочими в целевом периоде калькуляции × число дней, что были непосредственно отработаны работником.
Очень часто жалование разбито на две части:
Такая форма выдачи жалования используется на большинстве фирм, вне зависимости от профессии. В этом случае используется специальный порядок калькуляции. Он выглядит так:
Аванс = оклад, который получает работник ÷ число дней, что были рабочими в целевом периоде калькуляции × число дней, которые были рабочими до момента начисления аванса.
Период в течение больничного также оплачивается. Поэтому расчет жалования после выхода работника с больничного осуществляется по специальной формуле:
ЗП после больничного = оклад, что причитается сотруднику ÷ число дней, оказавшихся рабочими согласно производственного календаря × отработанный период (без учета времени болезни).
Некоторые люди работают на не полную ставку (0,25 или 0,5). Такая практика встречается довольно часто. В этом случае используются такие формулы:
В 2017 году, как и раньше, порядок калькуляции ЗП регламентируется ТК РФ, а также специальными положениями и НК. В этом году для калькуляции среднего жалования применяются следующие показатели:
В целом расчет ЗП в текущем году ничем не отличается от предшествующих периодов. Этот алгоритм достаточно консервативен, он не подвержен частым и крупным изменениям. Однако бухгалтера должны отслеживать любые изменения в законодательстве, чтобы проводить правильный расчет.
Какой бы ни была ЗП, хорошей или минимальной, человек должен понимать, каким образом происходит расчет его оплаты за выполненный труд. Ведь в зависимости от ситуации получаемая на руки сумма может в корне отличаться от той, на которую сотрудник изначально надеялся.
Связано это с различным порядком калькуляции (например, используется определенный коэффициент). Эти знания помогут разбираться в том, почему был использован именно такой расчет зарплаты.
По результатам своей трудовой деятельности наемным работникам, служащим периодически начисляется заработная плата. Ее размер и состав зависит от условий трудового договора и соглашений. Виды заработной платы и прочих вознаграждений, производимые работодателями своим сотрудникам, делятся на основные начисления и дополнительные.
Выплаты работникам напрямую зависят от их условий деятельности, выработки. Руководители также обязаны предоставить своим подчиненным и некоторые социальные гарантии, обеспечивающие сотрудникам право на отдых, оплату периодов нетрудоспособности.
К основным видам зарплаты относят все начисления, произведенные непосредственно за выполнение определенных трудовых функций. Сюда также входят начисления за дополнительную сверхурочную работу или оплату за труд в ночное время. Оплачиваемый период временного простоя организации не по вине работников тоже классифицируется как основная зарплата.
Рассматриваемый вид выплат рассчитывается исходя из действующих тарифных ставок, окладов, премиальных начислений, вознаграждения за проделанную работу по установленным сдельным расценкам.
Прочие существующие дополнительные выплаты, также относящиеся к заработной плате, начисляются за неотработанное время согласно действующему законодательству. В это понятие включаются оплаты за периоды отпусков, в том числе и декретных, оплаты больничных листов, а также выплаты выходного пособия и прочих компенсационных начислений при расторжении договоров.
Большинство работодателей для расчета с сотрудниками применяют одну из схем для начисления вознаграждения за проделанную работу. Основными формами оплаты руда считаются повременная и сдельная. Иногда используется и смешанная форма.
Повременная зарплата действует при необходимости вознаграждения сотрудников за фактически отработанное время. Применяется в тех случаях, когда отследить результаты работы не представляется возможным. Актуальна для руководителей, офисных работников и прочих служащих.
Повременная заработная плата рассчитывается исходя из количества фактически отработанного времени в зависимости от установленного оклада. То есть если сотрудник работал в течение всего месяца, то он получает весь заранее оговоренный оклад. При меньшем количестве реально отработанного времени заработная плата пропорционально уменьшается. Тарифные ставки при этой системе оплаты могут быть установлены следующие: помесячно, дневные и часовые.
Повременная оплата труда имеет следующие разновидности ― простая повременная и повременная премиальная. Первая форма включает в себя оплату за реальный период отработанного времени, учитывая сверхурочные (если таковые имеются) исходя из действующего оклада. Повременно-премиальная зарплата рассчитывается аналогично, но с учетом добавочных премиальных выплат, которые представляют собой определенный процент от основного оклада.
Сдельная система оплаты труда применяется при необходимости вознаграждения за определенные нормы выработки. Удобна в использовании в тех случаях, когда объем проделанной работы возможно отследить, например, при изготовлении некоторого количества работником деталей, изделий. Начисление зарплаты в таких случаях зависит от расценок за выполненную единицу продукции или за оказанную услугу.
Расчет производится следующим образом: тарифную ставку работника делят на норму выработки и умножают на необходимую норму времени. После этого полученный результат умножают на количество произведенной продукции или совершенных услуг. Это и будет являться итоговым начислением для работника на сдельной оплате.
Сдельная заработная плата имеет некоторые разновидности ― прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная.
При использовании прямой сдельной формы оплаты труда вознаграждение начисляется исходя лишь из фактической нормы выработки и существующих на предприятии расценок.
Сдельно-прогрессивная форма оплаты рассчитывается аналогично, но при этом расценки повышаются, если сотрудником изготовлено продукции или оказано услуг сверх нормы.
Сдельно премиальная зарплата предусматривает не только вознаграждение за произведенную продукцию, но и премиальные начисления. Премии по усмотрению руководства могут быть установлены за перевыполнение плана, качество выполненной продукции или оказанных услуг, снижение уровня затрат на производстве и прочие показатели.
Нередко встречаются и ситуации, при которых работник совмещает исполнение своих обязанностей по основному месту работы и дополнительному, или же занимает несколько должностей с выполнением разных функций на одной предприятии. В таких случаях он признается совместителем на дополнительном месте работы.
Сотрудник как совместитель обладает теми же правами, что и прочие работники. С ним также необходимо заключить трудовой договор с установленным окладом. Совместитель должен подчиняться правилам внутреннего распорядка и действовать в соответствии с должностной инструкцией.
Однако при определении заработной платы для таких категорий работников существуют и некоторые нюансы: общее количество рабочих часов в этой сфере деятельности не должно превышать половину нормы на основном месте работы. При повременной форме оплаты труда совместителю будет положена более низкая зарплата, чем прочим сотрудникам на тех же условиях, так как количество часов выработки получится меньше. При сдельной форме оплата совместителям не зависит от количества рабочего времени и в результате может оказаться даже выше, чем вознаграждение прочим работникам.
Трудовой кодекс не устанавливает жестких рамок в отношении оплаты труда совместителей. Руководители вправе выбирать приемлемую оплату самостоятельно, однако в то же время они должны быть готовы обосновать законность своих решений в случае заинтересованности этим вопросом контролирующими органами.
Отпуск по беременности и родам подразумевает период нетрудоспособности женщины в течение 70 дней до и 70 дней после рождения ребенка. При наличии определенных обстоятельств (рождение двойни, сложные роды) этот срок увеличивается. Данное время нетрудоспособности является оплачиваемым из расчета среднего заработка по аналогии с оплатой прочих больничных листов. Если женщина в этом периоде решит продолжить трудиться в течение некоторого времени, то оплачиваемые дни нетрудоспособности уменьшаются на количество фактически отработанных дней.
После завершения отпуска по беременности и родам женщина вправе уйти в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 или 3-х лет. За период по уходу за ребенком до 1,5 лет также выплачивается пособие.
Оплата нетрудоспособности декретницам производится полностью за счет средств бюджета. Безработные также имею право на определенную часть выплат из ФСС (кроме оплаты больничного листа по беременности и родам).
Работникам, отработавшим неполный месяц по каким-либо причинам, вознаграждение начисляется исходя их оклада, тарифных ставок пропорционально отработанному времени. При повременной системе за основу берут количество положенных к отработке часов, дней и сопоставляют с количеством фактически затраченного времени. Аналогично рассчитываются и премиальные выплаты. Многие работодатели при работе сотрудника неполные рабочий месяц премию не начисляют, они вправе установить свои условия. Все положения, затрагивающие порядок оплаты вознаграждения сотрудникам, должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах, а также при заключении трудовых договоров.
В настоящее время трудовой кодекс обязывает руководителей выплачивать вознаграждение своим работникам не реже, чем 2 раза в месяц. Выплаты подразделяются на заработную плату и авансовые платежи.
Периодически законодательные органы власти выдвигают законопроекты об изменении подобных существующих условий. К примеру, в ряде западных стран активно используется почасовая оплата труда, тогда как для нашего государства характерно определение стабильного месячного оклада. Предполагается, что работники и работодатели более ориентируются при оценке своих трудовых возможностей, опираясь на почасовой расчет.
Кроме того, в правительстве страны неоднократно обсуждался вопрос о понедельной заработной плате, что также принесет некоторые положительные моменты для участников трудовых отношений. Но все эти новшества пока находятся только в процессе разработки.
Виды, формы и системы оплаты труда.
Оплата труда каждого работника должна находиться в прямой зависимости от его личного трудового вклада и качества труда. При этом запрещается ограничивать максимальный размер заработной платы и устанавливать заработную плату ниже минимального размера, определенного законодательством РФ.
Различают 2 вида заработной платы: основную и дополнительную .
К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ.
Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством.
Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная .
Повременная - это форма оплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника, а не от количества выполненных работ.
Повременная форма оплаты труда бывает 2 видов - простой повременной и повременно-премиальной.
При простой повременной оплате труда заработок рабочего определяют, умножая часовую или дневную тарифную ставку его разряда на количество отработанных им часов или дней.
При повременно-премиальной оплате труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая устанавливается в процентном соотношении к тарифной ставке.
Сдельная форма оплаты труда применяется тогда, когда можно учитывать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания. При сдельной форме труд работника оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции.
Сдельная форма оплаты труда имеет несколько систем:
· Прямая сдельная - когда труд работников оплачивается за число единиц изготовленной им продукции и выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;
· Сдельно-прогрессивная - при которой оплата повышается выработку сверх нормы;
· Сдельно-премиальная - оплата труда включает премирование за превышение норм выработки, достижение определенных качественных показателей: сдачу работ с первого требования, отсутствие брака, экономию материалов;
· Косвенно-сдельная - применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих (наладчиков, комплектовщиков и т.д.). Размер их заработка определяется в процентах от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают.
Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке. Сдельные расценки не зависят от того, когда выполнялась работа: в дневное, ночное или сверхурочное время.
Договоры гражданско-правового характера. С работниками, не входящими в штат организации, но привлекаемыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами, трудовые взаимоотношения, как правило, оформляются договорами гражданско-правового характера. Эти работники не подчиняются внутреннему порядку организации, выполняют работу в любое удобное для себя время, и их отношения регулируются ГК РФ.
Наиболее распространенной формой договоров гражданско-правового характера является договор полряда. Суть этого договора заключается в том, что физическое лицо берется выполнить своими силами и на свой риск конкретную работу по заданию организации, а она в свою очередь обязуется в соответствии с договором принять и оплатить выполненную работу. При заключении договора составляется смета, на основании которой определяется стоимость принимаемых к исполнению работ. После завершения работ по договору подряда составляется акт приемки работ, в котором указывают: принятые работы; их качество; виды и величину затрат; цену и сумму; общую стоимость, подлежащую оплате. Акт должен содержать реквизиты сторон, подписи и печать организации. На основании договора, сметы и акта приемки работ бухгалтерия производит необходимые расчеты.
Порядок расчета средств на оплату труда.
При сдельной форме оплаты труда заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки, указанной в первичных документах о выработке, на количество произведенных работ, изготовленных деталей.
Пример. Расчет повременного заработка .
1. Работнику установлен оклад 5000 руб. Предположим, что в данном месяце работник проболел 3 дня. Количество рабочих дней в этом месяце 23, количество отработанных дней в этом месяце составит 23 - 3 = 20 дней. Тогда работнику будет начислено:
5000 руб.: 23 дня * 20 дней = 4347 руб. 83 коп.
2. Часовая ставка работника - 10 руб. По условиям контракта ему ежемесячно начисляется 30% премии. В течении месяца отработано полное количество рабочих часов - 112.
Определим повременную оплату за 112 часов:
10 руб. * 112 час. = 1120 руб.
Затем рассчитаем размер премии:
1120 руб. * 30%: 100% = 336 руб.
Заработок за месяц составит:
1120 руб. + 336 руб. = 1456 руб.
Расчет сдельного заработка .
1. Токарь изготовил 150 изделий. Расценка за единицу изделия - 10 руб. 40 коп. Заработок за месяц составит:
10 руб. 40 коп. * 150 шт. = 1560 руб.
2. Токарь изготовил 150 изделий. Расценка в пределах 120 изделий - 10 руб. 40 коп., более 120 изделий - выше на 10%, т.е. 10 руб. 40 коп. * 1,1 = 11 руб. 44 коп. Заработок за месяц составит:
(10 руб. 40 коп. * 120 шт.) + (11 руб. 44 коп. * 30 шт.) = 1591 руб. 20 коп.
В отдельных случаях оплата труда осуществляется с применением системы доплат и надбавок .
Сверхурочными считаются работы сверх установленной продолжительности рабочего времени. Они не должны превышать для каждого работника 4 часов в течении 2 дней подряд и 120 часов в год. За первые 2 часа работы в сверхурочное время оплата производиться не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
Пример. Работник отработал за месяц 164 часа. Месячная норма рабочего времени - 160 часов. Сверхурочные составили 4 часа, по 2 часа в течение 2 дней. За месяц работнику начислена зарплата в сумме 4250 руб. Оплата сверхурочных составит:
4250 руб.: 160 час. * 4 час. * 1,5 = 159 руб. 37 коп.
Работа в праздничные дни . Размер оплаты труда за работу в праздничный день устанавливается организацией самостоятельно и вносится в коллективный договор, в положение об оплате труда, но не может быть меньше установленного законодательством РФ. Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха.
1. Работая в праздничный день, рабочий-сдельщик изготовил 10 деталей. Расценка за единицу продукции - 9 руб. Заработок рабочего за этот день составит:
9 руб. * 10 шт. * 2 = 180 руб.
2. Рабочий-повременщик с часовой оплатой труда работал 6 часов в праздничный день. Часовая тарифная ставка - 8 руб. 50 коп. Его заработок за этот день составит:
8 руб. 50 коп. * 6 час. * 2 = 102 руб.
3. Работник с должностным окладом 1500 руб. работал в мае 2 праздничных дня. В мае 20 рабочих дней. Заработок за эти праздничные дни составит:
1500 руб.: 20 дней * 2 * 2 дня = 300 руб.
Работа в ночное время . Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, который устанавливается коллективным договором или положением об оплате труда организации, но при этом не может быть ниже установленного законодательством.
Оплата в случае брака продукции. Различают 2 вида брака: неисправимый (полный) и исправимый (частичный). Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается в зависимости от степени готовности продукции по пониженным расценкам. При изготовлении продукции, оказавшейся браком не по вине работника, труд оплачивается по пониженным расценкам, но не ниже 2/3 тарифной ставки установленного ему оклада. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада.
Порядок оплаты отпусков. В число дней отпуска не включаются и не оплачиваются воскресные и праздничные дни. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 рабочих дней в расчете на шестидневную рабочую неделю. Компенсация за неиспользованные дни отпуска. При продолжительности отпуска в 24 рабочих дня компенсация устанавливается в размере двухдневного среднего заработка за каждый месяц работы; при отпуске в 36 рабочих дней - трех дневного среднего заработка. Если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, то с него удерживается сумма за неотработанные дни отпуска, кроме случаев, предусмотренных законодательством (уход на пенсию и т.д.). Для расчета оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска берется средний дневной заработок.
Учет удержаний из оплаты труда работников.
Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где трудится работник. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: сумма аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.
Под материальной выгодой понимается выгода, полученная:
a. От экономии на процентах за использование физическим лицом заемными средствами.
Пример. В январе 2001 г. организация предоставила своему работнику заем в сумме 10 000 руб. сроком на 1 месяц. В соответствии с условиями договора погашение займа и процентов по нему из расчета 12% годовых осуществляется в феврале 2001 г. Ставка рефинансирования на момент предоставления займа составила 25%.
Сумма процентов, исчисленная исходя из ставки, установленной договором, составит:
10 000 руб. * 12%: 12 мес. = 100 руб.
Сумма процентов, исчисленная исходя из? ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на момент предоставления займа, будет равна:
10 000 руб. * 25% * ?: 12 мес. = 156 руб.
Сумма материальной выгоды, подлежащей налогообложению по итогам февраля 2001 г., составит:
156 руб. - 100 руб. = 56 руб.
b. От приобретения товаров у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
Пример. Организация торгует автомобилями. В январе 2001 г. она реализовала директору автомобиль за 100 000 руб. В том же месяце такие же автомобили продавались организацией обычным покупателям за 180 000 руб.
В данном случае директор и возглавляемая им организация являются взаимозависимыми лицами. Материальная выгода директора, подлежащая налогообложению по итогам января 2001 г. составит:
180 000 руб. - 100 000 руб. = 80 000 руб.
c. От приобретения ценных бумаг. Размер такой материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из доходов в размере 300, 400, 500 и 3 000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков. К числу социальных вычетов отнесен вычет в сумме доходов, перечисляемых физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица. Имущественные налоговые вычеты - это уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также на суммы израсходованные им на приобретение (строительство) жилья. Профессиональные налоговые вычеты имеют: индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки и т.д.
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.
Пример. Работник организации является ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет. Ему установлен оклад 3000 руб. в месяц. Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 300 руб. на содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Доход работника превысит 20 000 руб. в июле (3000 руб. * 7 мес. = 21 000 руб.). Следовательно, вычет на ребенка будет применяться только в течение шести месяцев.
В январе налог на доходы составит:
(3000 руб. - 500 руб. - 300 руб.) * 13%: 100% = 286 руб.
В феврале:
(3000 руб. * 2 мес. - 500 руб. * 2 мес. - 300 руб. * 2 мес.) * 13%: 100% = 572 руб. - 286 руб. (удержанный налог за январь) = 286 руб.
И так до конца месяца, в котором доход превысит 20 000 руб.
(3000 руб. * 7 мес. - 500 руб. * 7 мес. - 300 руб. * 6 мес.) * 13%: 100% = 2041 руб. - 1716 руб. (налог на доходы, удержанный за 6 месяцев.) = 325 руб.
И так до конца года.
Пример. Работнику предприятия за январь 2001 года начислена зарплата в сумме 12 000 руб. Работник подал в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб. в месяц.
Налог на доходы за январь составит:
(12 000 руб. - 400 руб.) * 13%: 100% = 1508 руб.
В феврале стандартные вычеты предоставляться не будут, так как доход с начала года превысит 20 000 руб., и налог на доходы за февраль составит:
(12 000 руб. * 2 мес. - 400 руб. * 1 мес.) * 13%: 100% = 3068 руб. - 1508 руб. = =1560 руб.
Начисление буд. периодов "учитывать в месяце начисления", способ распределения "Основная зарплата", учетный разрез 000 (фиктивный), время "Производственное", количество периодов "1", модификация налогообложения вида "стандартные доходы расчетного листа", начисляется при увольнении, входит в базы "отпуск", "среднесдельно", "Чистые", "База # 1", "Пенсионный взнос", "Профсоюзный взнос", "Алименты", "База # 5", "База # 6", "ЕСН до 2010 г.", "Входит в пенсию" (действует до 2010 года), "До полного". Облагается взносами "на травматизм", а с 01.2010 облагается страховыми взносами.
Количество периодов "3", время "Не учитывать", прочее как в виде "Повременно".
Начисление буд. периодов "учитывать в месяце начисления", способ распределения "Специальные обороты", учетный разрез не 000 (не фиктивный), время "Не учитывать", количество периодов "1", модификация налогообложения вида "Обороты, не являющиеся доходами" (необходима для всех удержаний), начисляется при увольнении, входит в базу "чистые".
В целях исчисления налогов (НДФЛ, отчислений в фонды) необходимо проводить через расчетный лист величины полученных работником натуральных выплат, например стоимость путевок в учреждения здравоохранения (санатории и т.п.), стоимость проездных билетов, выдаваемых работникам, суммы оплаты предприятием обучения работника, жилья работника и т.п. В таком случае оформляется пара разных видов - вид начисления и вид удержания и проводятся в расчетный лист в паре с одинаковыми суммами. Налоги исчисляются с суммы начисления. Удержание служит только для сторнировки начисления. Например, работникам выдают проездные билеты из фонда оплаты труда (ФОТ) или из фонда материального поощрения (ФМП) в зависимости от категории работника. Необходимо оформить три вида:
Для отражения расчетов с работниками по предоставленным им займам, как процентным, так и безпроцентным, необходимы три ВНУ:
Применяется для перебороски "зависших" еще не списанных сальдо давно уволенных контрактов на новый контракт работника. А также для отражения вступительного сальдо при вводе в эксплуатацию АвтоПарк. Начисление, начисляется при увольнении, способ распределения 00 "Специальные обороты", разрез по счету 70, модификация налогообложения "Обороты, не являющиеся доходами", не входит ни в какие базы.
Один из способов учета переходящих отпусков - как расходы будущих периодов. Для такого способа помимо вида начисления "Отпуск", нужен и вид начисления "Отпуск будущих периодов". В виде "Отпуск" необходимо указать "Менять вид начисления". В виде начисления "Отпуск будущих периодов" обязательно группа не входящие в ФОТ (в ФОТ включается только отпускные текущего месяца), модификация налогообложения "Суммы отпускных выплат", время "Учитывать", количество периодов 1, при увольнении начислять, начисления будущих периодов "Учитывать в месяце начисления", распределение "Специальные обороты", "Чистые" и прочие базы как в виде начисления "отпуск". Аналогично оформляется пара видов начислений "Дополнительный отпуск" и "Дополнительный отпуск будущих периодов". Начисление отпуска, переходящего на следующие месяцы, производится в расчетном листе отдельно за каждый будущий месяц. При расчете зарплаты выполняется перенос начислений будущих периодов . Переносы эти нужны для учета, но с точки зрения работника они "лишние" и ненужные, рекомендуется применить свойство . При таком способе обороты по виду "Отпуск" всегда содержат начисления ЗА текущий месяц.
При изменении способа учета переходящих отпусков необходимо сохранить историю, то есть оформить новые виды начислений для отпуска (с новыми особенностями) и закрыть старые.
Код любой (рекомендуем код 100), способ распределения "Специальные обороты", учетный разрез не фиктивный, время "Не учитывать", количество периодов "1", модификация налогообложения "Выплаченный налог", начисляется при увольнении, входит в базу "чистые". Если алименты и другие взыскания вычисляются после уплаты налогов, включить в базу "Алименты", "База 5", "База 6".
