Нет, доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности более трех лет, не облагаются налогом и декларировать их не нужно (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса РФ, п. 4 ст. 229 Налогового Кодекса РФ).
Да, нужно. Вы освобождаетесь от сдачи декларации, только если Вы владели имуществом более минимального срока (подробнее о минимальном сроке владения недвижимостью читайте в нашей статье Сколько нужно владеть недвижимостью, чтобы продать ее без налога?). В остальных случаях декларация подается вне зависимости от того, должны Вы заплатить налог или нет.
Нет, если Вы только декларируете дополнительный доход с продажи имущества, то Вам не нужно включать доходы, с которых уже был удержан налог на доходы (абз.2 п.4 ст.229 Налогового Кодекса РФ).
Декларация 3-НДФЛ всегда подается в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации (прописки). Только в случае, если постоянной регистрации нет, то можно подать в налоговую инспекцию по месту временной регистрации.
Если декларацию подаете не Вы сами, а Ваш представитель (например, супруг), то он обязан иметь при себе нотариальную доверенность (п.3 ст.29 Налогового Кодекса РФ). Исключением являются лишь законные представители (например, родители несовершеннолетних детей). В случае сдачи декларации родителем за несовершеннолетнего ребенка нотариальная доверенность не нужна.
Да, Вы можете отправить налоговую декларацию в налоговый орган ценным письмом с описью вложения.
Датой представления декларации в налоговую инспекцию считается дата отправки (дата на почтовом штемпеле. Соотвественно, если декларация отправлена до 24 часов последнего дня сдачи, то она считается сданной вовремя (п. 8 ст.6.1 Налогового Кодекса РФ).
Вам нужно подать уточненную декларацию, где исправить ошибку. На титульном листе декларации Вам нужно будет указать номер корректировки. Если это первое уточнение – укажите «1--», если второе – «2--» и т.д.
Получая выписку из гос. реестра российских предпринимателей, каждый ИП, помимо прав на свободное ведение бизнеса и нескольких льгот, получает ряд обязательств. Требования налогового регулятора должны выполняться точно в срок и в полном объёме. Игнорируя даже небольшую часть обязанностей налогоплательщика, частный бизнесмен рискует получить большие проблемы, которые могут отразиться не только на финансовом положении ИП, но и лишить его свободы.
Предоставляя налоговую декларацию, все налогоплательщики РФ отчитываются перед государственным налоговым регулятором о полученных доходах и их источниках, произведённых расходах, налоговой базе, льготах, на которые претендует декларант и об уплаченной в бюджет сумме налога.
На основе этого документа ФНС РФ ведёт контроль за налоговыми сборами по всем налогоплательщикам страны. Это официальный документ отчётности, все действия по декларированию регулируются Налоговым и Уголовным кодексами РФ.
Декларация по каждому налогу предоставляется в инспекцию по месту прописки ИП (за некоторыми исключениями), по определённой утверждённой Федеральной налоговой службой РФ и Минфином РФ форме.
В статье №289 НК РФ «Налоговая декларация» прямо указано, что своевременное предоставление расчёта по декларации - прямая обязанность всех ИП, независимо от наличия у них обязанностей по налоговым или авансовым платежам. Каждый предприниматель по прошествии отчётного и налогового периода должен сдавать декларации по соответствующему системе налогообложения виду налога.
Налоговые агенты по НДФЛ (в большинстве случаев - это ИП-работодатели) также должны предоставлять отчёты за каждый налоговый период. Эта обязанность снимается с налогоплательщиков только в случае прекращения ими бизнес-деятельности.
Количество и виды отчётности определяются тем режимом налогообложения, который предприниматели выбирают при регистрации ИП, или в процессе ведения ими частного бизнеса. Из пяти систем налогообложения декларирование должны проводить только предприниматели, которые работают по четырём системам: по основному (общему) налоговому режиму (ОСНО), на упрощёнке (УСН), по налогу на вменённый доход (ЕНВД), а также по сельскохозяйственному налогу (ЕСХН). Предприниматели на патентной системе (ПСН) освобождены от отчётности.
В результате - есть 7 видов налоговых деклараций, которые частные предприниматели на различных налоговых режимах могут использовать при формировании отчётности регулятору (ИФНС). Первые 3 из списка ниже относятся у общему налоговому режиму, остальные - к льготным. Отдельно стоит единая (нулевая) декларация, которая работает для всех режимов:
Все декларации подразделяются на 2 основных вида - по периодам сдачи: годовые и квартальные. По итогам года сдаются: 3-НДФЛ, декларации по упрощённому режиму и ЕСХН. Каждый квартал закрывается отчётность по НДС и по вменённому налогу.
Кроме основных видов налоговой отчётности, есть ещё имущественные декларации для ИП по недвижимости, транспортному и земельному налогам. Они сдаются только при наличии бизнес-собственности.
Помимо годовых (3-НДФЛ, УСН, ЕСХН) и квартальных (НДС и ЕНВД) форм расчётов, есть ещё единая упрощённая декларация и 4-НДФЛ, которые сдаются в определённых ситуациях
Если сравнивать налоговые режимы, то у общей системы - максимальное количество отчётности по декларациям в течение налогового периода.
Самой простой для оформления (и первой по предоставлению) является перспективная декларация по форме 4-НДФЛ. По ней регулятор выставляет ИП требования по авансовым платежам. Эти расчёты делаются предпринимателем самостоятельно и предоставляются в ИФНС до пятого числа по истечении месяца, в котором бизнесменом был получен первый доход. Это минимальная форма, которая занимает одну страницу.
Краткая инструкция по заполнению обязательных строк:
Несколько нюансов, которые следует учесть при заполнении и сдаче 4-НДФЛ:
Знайте: ИП, которые работают по ОСНО не первый отчётный год, сдавать перспективную декларацию не должны.
Главный отчёт ИП по результатам года - декларация 3-НДФЛ - это основной документ по налогу на доходы физ. лиц.
Расчёты по НДФЛ должны поступить в налоговый орган до 30 апреля. Если крайний день отчётности выпадает на выходной, срок сдвигается на первый рабочий день следующей недели. В декларацию 3-НДФЛ вносятся данные из Книги учёта доходов, расходов и хоз. операций (КУДиР). Этот документ предприниматели на ОСНО обязаны вести постоянно, в текущем режиме.
Титульный лист декларации 3-НДФЛ образец заполнения Декларация 3-НДФЛ, страница 2, образец заполнения Третья страница 3-НДФЛ Финальная страница 3-НДФЛ
Строгих требований к формированию и сдаче отчётности по формам 4-НДФЛ и 3-НДФЛ нет, их можно формировать и сдавать любым доступным способом: на бумажном носителе или в электронном виде (развёрнутую информацию по способам предоставления деклараций в ИФНС можно посмотреть в отдельной главе ниже).
Актуальные бланки для заполнения деклараций по НДФЛ можно скачать .
Есть две жизненные ситуации, на которые следует обратить внимание при рассмотрении вопроса о декларировании НДФЛ:
Когда предприниматель решает закончить свою деятельность в качестве частного предпринимателя, он обязан:
Бывают случаи, когда предприниматель за отчётный налоговый период не ведёт бизнес, не получает доход, на его расчётных счетах нет движения денежных средств. Этот факт не освобождает ИП от предоставления 3-НДФЛ (смотри ст. №289 НК РФ). По итогам отчётного периода в стандартный срок для декларирования НДФЛ (до 30 апреля) предприниматель обязан сдать регулятору отчётность по НДФЛ. Если деятельность не осуществлялась за весь период, декларация 3-НДФЛ будет «нулевой». Так называют стандартную отчётность, где в графе с единицами физического показателя дохода, на который накладывается налог, ставится ноль.
Штрафные санкции за уклонение от отчётности по НДФЛ очень серьёзные. И если за непредставление бланка 4-НДФЛ предпринимателю может грозить максимум 200 рублей, то по 3-НДФЛ санкции могут достигать астрономических размеров, более подробно - в конце статьи.
Третий вид отчётности, который должен сдаваться ИП на ОСНО, - декларация по НДС.
Декларирование налога на добавочную стоимость проходит каждый календарный квартал, до 25-го числа следующего месяца.
На освобождение от сдачи декларации по НДС и уплаты налог имеют право частные предприниматели, доход которых за 3 месяца не превышает 2 миллиона рублей.
Нужно знать: расчёт по НДС предоставляется в налоговую инспекцию только через электронный документооборот (ЭДО). Декларация НДС, которая была сдана на бумажном носителе, не будет принята в ИФНС.
В случае когда налоговый регулятор находит ошибки, из-за которых следует занижение суммы налога, предпринимателю поступает требование о предоставлении уточнённой декларации. Эту проблему необходимо решить в течение 5-ти рабочих дней - составить корректировочную декларацию либо доказывать свою правоту, предоставляя дополнительные подтверждающие документы. Если ошибка в расчётах декларации НДС не занизила налоговый платёж или превысила сумму налогового сбора, налоговики «закроют на это глаза», но пояснения предоставить будет нужно.
Нужно знать: в случае, когда у предпринимателя в отчётном налоговом периоде (за квартал) не проходили операции, облагаемые НДС (контрагентам не выписывались счета-фактуры), и по расчётным счетам не было движения денежных средств, ИП имеет право предоставить в ИФНС Единую (упрощённую) декларацию.
Бланк облегчённой нулевой декларации можно скачать на некоммерческом сайте «Консультанта» по ссылке. При этом, если стандартную отчётность по НДС необходимо отправлять в налоговую только в электронном виде, то упрощённую декларацию по НДС можно сдать как по ЭДО, так и в бумажном виде. Крайний срок для сдачи единой декларации по расчёту НДС - 20-е число по истечении календарного квартала.
Ещё один выход из положения, если ИП не предполагает работать с НДС - снять на 1 год с себя обязанности по отчётности (на больший срок освобождение не предоставляется). Для этого нужно до 20-го числа месяца, в котором ИП хочет уйти от НДС, сдать в инспекцию 2 документа:
В этом случае упрощённое декларирование по НДС нужно будет проходить только 1 раз по итогам отчётного года.
Регулярность | форма отчётности | Крайний срок | нюансы | ||
каждый квартал | Декларация по НДС | до 25 числа первого месяца следующего квартала | 25.04.2018 | I квартал | сдаётся только по ЭДО |
25.07.2018 | II квартал | ||||
25.10.2018 | III квартал | ||||
25.01.2019 | IV квартал | ||||
квартал без операций по НДС | Единая (упрощённая) декларация | до 20-го числа | индивидуально | периоды, в которых не велась деятельность | |
год | Декларация 3-НДФЛ | до 30 апреля | 30.04.2018 | год | сдаётся в обязательном порядке, даже при отсутствии деятельности ИП |
нет | Декларация 4-НДФЛ | отдельно | 5 дней следующего месяца с момента начала работы | перспективная декларация |
Льготные налоговые режимы были разработаны специально для малого бизнеса, в целях оптимального взаимодействия налоговой службы и ИП. Они отличаются упрощённой отчётностью и достаточно лёгкими для заполнения формами. Декларации по разным налоговым режимам предоставляются в налоговую инспекцию в разные сроки, у них разные формы, периодичность сдачи расчётов по спец. режимам тоже отличается. У каждого специального режима есть нюансы по сдаче нулевой отчётности, а также по бизнес-каникулам, когда ИП решает приостановить свою деятельность.
Важно: для всех специальных режимов (за исключением ПНС) сохраняется одно общее требование - декларационные расчёты, а также налоговый учёт не отменяются ни при каких обстоятельствах (статья 289 НК РФ).
ИП на упрощённом налоге (УСН) декларирует результат своей деятельности 1 раз в год. Финальная дата отчётности по УСН - 30 апреля.
Рассмотрим подробнее стандарт заполнения декларации УСН, как наиболее распространённого режима. Тем более эта отчётность довольно свежая - последняя форма декларации по упрощёнке законодательно установлена в 2016 году. С этого периода все ИП должны сдавать отчётность по данному шаблону.
Первое правило, которое необходимо соблюдать при заполнении форм любого декларационного расчёта (не только УСН) - цифры налога всегда округляются до целого числа по арифметическому правилу: если сумма после запятой менее пятидесяти копеек - в меньшую сторону (0), 50 коп. и выше - до рубля.
Рассмотрим, как заполняются строки и поля титульного листа декларации УСН, какие данные вносим на странице с информацией о частном предпринимателе:
На остальных страницах ставим цифры по расчётам доходов и расходов. Общие правила расчётов:
Учтите: заполнять и предоставлять в ИФНС нужно только страницы, по показателям которых в декларации ИП есть цифры (есть, что показать в отчётности). Если на странице нет данных, убираем такие листы.
Например, если ИП не вёл бизнес-деятельность, при оформлении отчёта нужно заполнить только титульный лист и 2 её раздела. По всем расчётным данным - поставить прочерки.
Сумму платежей «за себя» по ОМС и пенсионному страховани тоже не нужно фиксировать, в связи с тем, что сумма налога не может быть отрицательной. Поэтому при отсутствии доходов затраты ИП не учитываются.
И ещё один момент: если декларация сдаётся на бумажном носителе - не скрепляйте листы степлером.
Учтите: когда предприниматель переходит с УСН на вменёнку или берёт патент, он не должен декларировать доходы по отдельному документу. Так как такой переход не отменяет деятельность по упрощёнке.
Также не сдаются в ИФНС итоговые декларации, когда частный бизнес проходит процедуру ликвидации (или банкротства).
Титульный лист нулевой отчётности по УСНО Нулевая декларация УСНО, страница 2 Финальная страница нулёвки
Налоговое декларирование не сильно отличается от расчётов по упрощёнке. Учёт доходов, затрат и убытков при ЕСХН ведётся по КУДиР предпринимателя.
Разница - только в шаблоне декларации, а также в сроке сдачи отчётности, которая должна быть сдана в ИФНС до 31 марта. Расчёты по сельхозналогу сдаются ежегодно, как и по УСНО. Требования к заполнению формы практически не отличаются.
Когда ИП на упрощённом режиме или сельхозналоге закрывает бизнес, он должен:
Декларации по единому вменённому налогу предоставляются в ИФНС по итогам каждого квартала. Отчитаться по вменёнке ИП должен до 20-го числа по окончании квартала.
Важно: с 2017 года ИП на вменённом налоге с наёмным персоналом имеют право снижать ЕНВД не только на страховые взносы за сотрудников (как было ранее), но и на платёж «за себя» по обязательному пенсионному страхованию (ОПС).
Ещё ограничение налогового регулятора и Минфина - предприниматель на вменённом налоге не имеет права оформлять нулевые декларации. Если ИП не ведёт предпринимательскую деятельность, а по его расчётным счетам в течение более месяца не проходят платежи, он имеет право сняться с учёта по вменёнке и перейти на упрощённый режим, заявив о своём намерении в налоговую. В этом случае нужно в течение 5-ти рабочих дней с момента остановки ИП, предъявить налоговикам заявление о переходе на другой режим.
При полном закрытии предприятия на ЕНВД бизнесмен должен проинформировать налоговую, на это даётся 5 дней. И сдать закрывающую декларацию по вменённому налогу. Декларирование в этом случае проходит в стандартный срок - до 20-го числа после окончания календарного квартала.
Регулярность | форма отчётности | срок | крайняя дата сдачи отчётности в 2018 / период | нюансы | |
Ежегодно | Декларация УСНО | до 30 апреля | 30.04.2018 | при использовании УСНО на основе патента декларация не сдаётся. Нулевой расчёт предоставляется в стандартный срок | |
Ежегодно | Декларация ЕСХН | до 31 марта | 31.03.2018 | ||
Ежеквартально | Декларация ЕНВД | до 20-го числа | 20.04.2018 | I квартал | если не велась деятельность, упрощённая декларация сдаётся по стандартному сроку |
20.07.2018 | II квартал | ||||
22.10.2018 | III квартал | ||||
21.01.2019 | IV квартал |
Все декларации за исключением одной - НДС - могут быть сданы в налоговую инспекцию как в электронном виде, так и на бумажных носителях.
Приём и регистрация налоговой отчётности бизнеса может проходить несколькими способами, рассмотрим нюансы при сдаче декларации:
Есть 2 случая, когда частные предприниматели обязаны сдавать налоговую отчётность только по ЭДО:
Злектронный документ - это не только оперативная отчётность в ИФНС, здесь можно обмениваться документами с контрагентами, взаимодействовать с госуслугами и пр
Необходимо отметить несколько неоспоримых преимуществ сдачи налоговой отчётности по электронным каналам связи:
Почему так подробно были рассмотрены сроки сдачи отчётности и получение обратной связи из налоговой о принятии (возврате) деклараций, станет понятно, если уточнить, какие санкции грозят за несвоевременное декларирование.
Основные обязанности предпринимателей перед госбюджетом - своевременная и правильная отчётность для начисления налогов и взносов и выплата всех установленных налоговых сборов в положенный срок. За этим жёстко следит регулятор.
Налоговые нарушения подвергаются как административным взысканиям, так и уголовному преследованию.
Штрафные санкции для ИП узаконены статьями №119, 122, 123 и 126 Налогового кодекса РФ, а также статьёй №198 УК РФ. В них прописаны основные виды неправомерных действий ИП при налоговом декларировании и сдачи отчётности. Санкции относятся ко всем отчётным документам, вне зависимости от того, на каком налоговом режиме работает частное предприятие.
Рассмотрим, какая ответственность лежит на бизнесе в сфере налогового законодательства, те статьи НК и УК РФ, которые регулируют декларирование налогов:
Статья №120 НК РФ предусматривает штрафные санкции за нарушение требований корректного декларирования объектов налогообложения, учёта доходов и расходов. В этом случае санкции более серьёзные:
НК РФ, статья 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» предусматривает штрафные сборы:
Статья №123 регулирует неправомерные действия ИП, когда он является налоговым агентом. Налоговый агент, который не удержал или не перечислил налог (например, НДФЛ) карается штрафом в размере двадцати процентов от суммы налогового сбора.
Если частный предприниматель не сдаёт в налоговые органы затребованные документы или не даёт нужных пояснений по декларациям, его могут оштрафовать по статье №126 НК РФ:
Самые серьёзные санкции за уклонение от уплаты налогов путём фальсификации налоговой декларации предусмотрены статьёй №198 Уголовного кодекса РФ:
Исходя из реальной судебной практики, видно, что схем ухода от налогов с заведомым искажением декларации много, при этом люди получают реальные сроки заключения с возмещением ущерба в бюджет РФ.
При нарушениях налогового законодательства предусмотрены не только штрафы, но и тюремное заключение
При этом стоит заметить: если ИП погасит долг перед налоговой (хотя бы частично) до судебного заседания, это может смягчить наказание.
Приведём только 2 примера уголовных дел, касающихся налоговых преступлений, по которым предпринимателям было назначено реальное лишение свободы, а также взысканы налоговые сборы и штраф:
Соблюдая все правила налоговиков, можно спокойно и грамотно вести свой бизнес. На пути к успеху важно соблюдать законодательство и контролировать всё, что касается взаимоотношений с контрольными органами.
На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист
Круг организаций, которые должны сдавать раздел 7, легко определить исходя из его названия. К таким компаниям относятся организации, у которых есть:
Заметим, что в Порядке заполнения декларации по НДС довольно лаконично сказано о том, как отражать данные в разделе 7раздел XII Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н (далее - Порядок) . В связи с этим у налогоплательщиков возникает масса вопросов: что, когда и как записывать в разные графы этого раздела. Отвечаем на вопросы наших читателей.
А.Е. Башкирева, г. Родники, Ивановская обл.
Наша фирма продает товары, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. С 1 января 2014 г. по таким операциям не нужно выставлять счета-фактуры, вести журналы учета счетов-фактур, книги покупок и книги прода жп. 3 ст. 169 НК РФ
.
Но ведь декларация по НДС заполняется на основании книг продаж и покупок. Получается, что теперь данные о необлагаемых товарах я нигде не должна отражать, в том числе и в декларации по НДС?
: Нет, это неправильно. Отмена обязанности составлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям по ст. 149 НК РФ никак не связана с отражением этих операций в разделе 7 декларации. Вы по-прежнему остаетесь налогоплательщиком и должны представлять декларацию по НДС, в том числе и раздел 7, в котором нужно отражать свои не облагаемые НДС операци ип. 1 ст. 143 , п. 5 ст. 174 НК РФ .
При этом данные в декларацию по НДС могут попадать не только из книг продаж и покупок, но и из регистров бухгалтерского и налогового учет ап. 4 Порядка .
Например, если у вас в бухучете не облагаемые НДС операции отражаются на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», открытом к счету 90 «Продажи», то с кредита этого субсчета вы теперь и будете брать суммы для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации.
Л.А. Суховеева, г. Москва
Можно ли продолжать выставлять счета-фактуры по необлагаемым операциям после 01.01.2014, потому что мне так проще собирать «льготируемую» выручку?
: Если вам удобнее выставлять счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям и регистрировать их в книге продаж, продолжайте это делать по-прежнему. Это нарушением не является, и никакие санкции вам не грозят.
Наталья, г. Тюмень
Мы выполняем работы, которые не облагаются НДС и указаны в статьях 148 и 149 НК РФ. То, что реализацию по не облагаемым НДС операциям надо отражать в разделе 7, понятно. А где показывать аванс, полученный для выполнения этих работ? Раздел 3 вроде не подходит.
: Упомянутые вами в вопросе авансы в декларации по НДС нигде показывать не нужно. Они не подлежат обложению НДСстатьи 147 , , , п. 1 ст. 154 , п. 2 ст. 162 НК РФ .
А в разделе 3 декларации по НДС (в графах 3 и 5 строки 070) надо отражать только авансы, которые облагаются НДС. Это видно из названия самого раздела 3п. 38.4 Порядка .
В разделе же 7 декларации по НДС отражаются только специфические авансы - полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. О чем прямо сказано в названиях раздела 7 и кода строки 020 этого раздел ап. 44.6 Порядка .
Е.А. Савельева, г. Белгород
Наша организация получила от учредителя безвозмездно деньги. Оформили это как вклад в имущество. Доля нашего учредителя в уставном капитале более 50%.
Надо ли полученную сумму указать в разделе 7 декларации по НДС?
: Нет, не надо. В разделе 7 отражаются только операции по реализации товаров (работ, услуг)п. 44.3 Порядка . Вы же никому ничего не реализовывали. А получили от учредителя деньги как вклад в имущество. И поскольку эти деньги не связаны с оплатой реализованных вами товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то полученную сумму вы в налоговую базу по НДС не включает еподп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ ; Письмо Минфина от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380 .
Если уж кто и должен заполнять раздел 7, так это ваш учредитель, если он плательщик НДС (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель). Ведь это он передает вам деньги и в связи с этим у него появляется операция, не признаваемая объектом обложения НДСподп. 1 п. 3 ст. 39 , подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ .
Мы выполняем опытно-конструкторские работы (ОКР), освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ. Раздельный учет ведется. Каждый квартал мы заполняем раздел 7 декларации по НДС и указываем код 1010294. В I квартале реализации без НДС не было, поэтому графа 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.)» не заполняется. Но за этот квартал есть приобретенные материалы, в стоимость которых мы включаем НДС.
Надо ли за I квартал сдавать раздел 7 и заполнять в этом случае графы 3 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)» и 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.)»?
: Нет, не надо. Раздел 7 за отчетный квартал заполняется только в том случае, если были операции, не облагаемые НДС. Тогда в графе 1 строки 010 этого раздела вы указываете код не облагаемой НДС операции (выбираете его из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС). И после этого заполняете все остальные графы строки 010 раздела 7 - 2, 3, 4п. 44.2 Порядка .
А раз у вас в I квартале не было реализации без НДС, то и раздел 7 вы заполнять не должны.
Г.А. Петрейчук, г. Иркутск
Почитала инструкцию по заполнению раздела 7 и не все поняла. У меня продан товар без НДС (медицинские изделия) за 300 000 руб., и я в разделе 7 указываю код 1010204 и заполняю графу 2. А по купленному для перепродажи товару без НДС мне нужно поставить тот же код, а покупную стоимость в сумме 150 000 руб. указать в графе 3? Я поняла, что в графе 1 пишу код 1010204, заполняю графу 2, потом следующей строчкой пишу тот же код и заполняю графу 3 и так далее? Это правильно? И еще подскажите, какой код надо ставить, когда покупаешь услуги у упрощенцев?
: Вы поняли не совсем верно. Несколько строк в разделе 7 с один и тем же кодом заполнять не нужно. Вы должны по одной строке указать все суммы (по графам 2, 3, 4), относящиеся к одному коду операции - 1010204. Причем код операции определяется по реализации, а не по покупке. Так что, если приобретенные у упрощенцев услуги используются при реализации товаров, не облагаемых НДС, тогда стоимость этих услуг вы указываете в графе 3 строки 010. То есть строку 010 раздела 7 вы заполняете такпп. 15, 17, 18.3 , 44.2- 44.5 Порядка .
код строки 010
суммы в рублях
Код операции | Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.) | Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.) | Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.) |
1 | 2 | 3 | 4 |
В графе 4 вы указываете сумму НДС, учтенную в стоимости приобретенных материалов (работ, услуг), которые вы используете при реализации товаров, не облагаемых НДС. Допустим, она составила 10 000 руб. |
Л.Н. Абрамова, г. Тверь
У меня следующие вопросы. 1. Нужно ли отражать «тело» займа и начисленные по нему проценты в разделе 7 декларации по НДС? 2. Какой код операции указывать при выдаче займов? 3. Надо ли для заполнения раздела 7 вести раздельный учет входного НДС, если у нас есть облагаемые НДС операции и выдача займа?
: 1. Передача заимодавцем суммы денег заемщику вообще не является объектом налогообложени яподп. 1 п. 3 ст. 39 , п. 2 ст. 146 НК РФ ; Письма ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896 ; Минфина от 22.06.2010 № 03-07-07/40 . А вот проценты - это плата за услугу: выдачу займа, которая освобождается от обложения НДСподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ ; Письмо Минфина от 28.04.2008 № 03-07-08/104 .
И хотя в разделе 7 надо указывать и операции, которые не являются объектом налогообложения, и освобожденные от НДС операции, ФНС все же разъяснила, что в нем отражаются только процент ы. Так что саму сумму займа в разделе 7 отражать не надо.
2. Если вы выдавали займы, то в разделе 7 надо указат ьПисьмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896 :
3. Раздельный учет входного НДС вам вести нужно, поскольку вы, наряду с облагаемой НДС деятельностью, выдаете займы. В связи с этим и входной НДС вам надо делить на принимаемый к вычету (по облагаемым НДС операциям) и учитываемый в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (по не облагаемым НДС операциям)п. 4 ст. 170 НК РФ .
Обычно к обоим видам операций (облагаемых и необлагаемых) относятся общехозяйственные расходы (коммунальные услуги по собственному помещению, аренда офиса, телефонная связь, банковское обслуживание, канцелярские товары и т. д.). И НДС по ним приходится делить по пропорции на принимаемый к вычету и учитываемый в стоимости товаров (работ, услуг).
С 01.04.2014 в НК прямо прописано, что по общим расходам, в том числе и по общехозяйственным, заимодавцы должны при расчете пропорции по НДС в составе общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывать проценты, начисленные в течение квартал аподп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ . Но, по сути, это не новшество, поскольку контролирующие органы и до внесения поправок в гл. 21 НК РФ разъясняли, что проценты по займам должны участвовать в расчете пропорци иПисьма Минфина от 29.11.2010 № 03-07-11/460 ; ФНС от 06.11.2009 № 3-1-11/886@ .
Так что НДС по общехозяйственным расходам, который не принимается к вычету и должен попасть в графу 4 строки 010 раздела 7 декларации, надо рассчитывать так:
С формой налогового регистра для учета входного НДС по расходам при ведении деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, можно ознакомиться:В то же время весь НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету, если выполняется так называемое правило пяти процентов. То есть если за квартал расходы, относящиеся к необлагаемым операциям, составляют менее 5% от общей суммы затрат по всем операция мп. 4 ст. 170 НК РФ . В этом случае графа 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету» раздела 7 не заполняется (в ней ставится прочерк)Письмо Минфина от 02.08.2011 № 03-07-11/209 .
Как правило, у организаций, выдающих займы от случая к случаю, расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям, не превышают 5%-й порог, то есть очень малы. Но это не означает, что таких расходов нет вовсе. Чтобы не было претензий налоговиков к вычету НДС по общехозяйственным расходам, отнесите напрямую к деятельности по выдаче займов, например, канцелярские расходы (на бумагу, ручки, карандаши) и не предъявляйте к вычету сумму НДС по ним. Наверняка это будут копейки в общей сумме расходов.
Кроме того, у вас обязательно должен быть расчет пропорции, подтверждающий, что расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям (по выдаче займов), действительно не превышают 5% общей величины расходов на производство. Чтобы в случае проверки вы смогли показать его налоговикам. Суды считают наличие такого расчета вполне достаточным для того, чтобы вы смогли весь входной НДС принять к вычет уПостановления ФАС ВСО от 01.06.2012 № А78-5482/2011 ; ФАС ВВО от 08.09.2011 № А39-4071/2010 .
Екатерина, г. Москва
Вид деятельности нашего ООО - выдача микрозаймов. НДС с выручки у нас нет (льгота по подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), а вот входной НДС есть. Неужели нам всегда надо заявлять этот налог к возмещению?
: Нет, возмещение налога вы заявлять не должны. Поскольку у вас только не облагаемые НДС операции, то входной НДС к вычету вы не принимаете. Всю сумму входного НДС вы включаете в стоимость товаров (работ, услуг), которые приобретены для вашей деятельности, то есть для выдачи микрозаймо в
Н.И. Аверьянова, г. Нижний Новгород Мы выполняем опытно-конструкторские работы, которые облагаются по ставке 18%. Но с апреля появились и работы, не облагаемые НДС (выполняемые за счет бюджетных средст вподп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ
). В I квартале не облагаемой НДС реализации не было. И вообще, должна ли сумма в графе 3 совпадать с суммой в графе 12 книги покупок; : Ваш вопрос мы адресовали специалисту ФНС России и получили такой ответ. ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Поскольку появились не облагаемые НДС операции, то за II квартал 2014 г. надо будет заполнить раздел 7 декларации по НДС. С первыми двумя графами раздела 7 я вроде разобралась:ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ За I квартал раздел 7 не заполняется, поскольку в этом периоде не было реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.
Во II квартале в разделе 7 нужно указать:
- в графе 2 - стоимость освобожденных от НДС работ - 200 000 руб.;
- в графе 3 - все покупки без НДС, приобретенные во II квартале и ранее. То есть и те, которые используются для льготируемой деятельности во II квартале, и те, которые планируется использовать для льготируемой деятельности в будущем, - 130 000 руб. (30 000 руб. + 100 000 руб.). Ведь в п. 4 ст. 170 НК указано, что надо вести раздельный учет не использованных именно в данном квартале, а используемых вообще в необлагаемой деятельности товаров (работ, услуг);
- в графе 4 - сумму НДС, учтенного в стоимости приобретенных во II квартале и ранее товаров (работ, услуг). То есть НДС и по тем товарам (работам, услугам), которые используются во II квартале, и по тем, которые планируется использовать в будущем для не облагаемых НДС операци й” .
Как видим, в графе 3 надо отразить стоимость покупок, которые в принципе предназначены (а не использованы) для не облагаемых НДС работ.
Перенести в графу 3 данные из графы 12 книги покупок просто не получится. Ведь в книге отражаются покупки, сделанные в каждом квартале. И к тому же на основании полученных счетов-факту рп. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . То есть туда в принципе не попадают покупки от спецрежимников, поскольку они счета-фактуры не выставляют. А с 01.01.2014 туда не попадают и покупки, освобожденные от НДС по ст. 149 НК. На них теперь тоже счета-фактуры не составляютс яп. 3 ст. 169 НК РФ . Так что графа 3 раздела 7 никогда не будет равна графе 12 книги покупок.
На наш взгляд, в графе 3 логичнее указывать стоимость тех покупок, которые относятся именно к выполненным (реализованным) во II квартале ОКР, то есть отраженным в графе 2 строки 010 раздела 7. Поскольку у вас есть работы как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то вы обязаны вести раздельный уче тп. 4 ст. 170 НК РФ . Так вот на основании данных раздельного учета лучше и заполнять графы 2, 3, 4 раздела 7. По крайней мере, вы всегда сможете эти суммы обосновать. И у проверяющих будет меньше претензий к вам.
Но даже если вы неверно заполните графу 3 раздела 7 декларации, вам ничего не грозит. Ведь эта сумма на расчет НДС никак не влияет.
Ниже Вы можете найти простые ответы на часто задаваемые вопросы о налоговых вычетах по подоходному налогу (НДФЛ, то есть налогу на доходы физических лиц) и возврате налога.
Чем отличается сумма вычета и сумма возвращенного налога?
Сумма вычета и сумма налога к возврату - это разные значения. Не путайте их, пожалуйста. Если, например, в декларации или заявлении нужно написать сумму вычета, это именно вычет, а не налог к возврату. Вычет - это сумма дохода, налоги с которой Вы возвращаете.
Если Вы возвращаете налоги, сумма налога к возврату будет равна 13% от вычета, округленным до рублей. Например, когда говорят, что лимит вычета по покупке жилья - 2 млн рублей, это означает, что лимит налога к возврату - 260 000 рублей, то есть 13% от 2 млн рублей. Округлять при расчете налога к возврату надо так: если у Вас 49 копеек или менее, отбросить их, если у Вас 50 копеек или более, увеличить сумму рублей на один рубль.
Сколько времени занимает возврат налога, и как я получу деньги?
У налоговой службы по закону есть 3 месяца на проверку Ваших документов, которые Вы подали для возврата налога, и затем месяц на перечисление Вам денег. После проверки Ваших документов налоговая служба должна вынести решение по Вашим документам - одобрить возврат налога или не одобрить. Затем, в случае одобрения, в течение месяца на Ваш счет, реквизиты которого Вы предоставили, должна быть переведена сумма возвращаемых налогов.
Какой счет и в каком банке нужен для возврата налогов?
Вы сможете получить возвращенные налоги только в безналичном виде. Вам для этого нужен счет в российских рублях в любом российском банке (или российском дочернем банке зарубежного банка, который является российским юридическим лицом). Это может быть не только Сбербанк. Вы можете получить возвращенные налоги, в том числе, и на "зарплатную" карточку. В таком случае, не забудьте, пожалуйста, предоставить в налоговую инспекцию не только номер карточки, но и номер счета, к которому "привязана" карточка.
Сколько деклараций подавать, если я учился и еще купил квартиру?
За каждый календарный год подается только одна декларация. В нее надо внести и вычет по покупке жилья, и вычет по лечению, и все остальное за данный календарный год. В этой же декларации надо указать продажу имущества, если Вы обязаны это сделать, и так далее.
А если у меня два работодателя, надо прикладывать две справки 2-НДФЛ?
Если Вы подаете декларацию только для возврата налога, Вы не обязаны указывать в декларации все доходы, и не обязаны прикладывать все справки 2-НДФЛ. Но Вы сможете вернуть налоги только по доходам, которые Вы указали и подтвердили справками 2-НДФЛ. Поэтому, часто бывает выгодно указать все доходы и приложить все справки 2-НДФЛ.
Когда нужно подавать декларацию на возврат налога, чтобы не опоздать?
Крайний срок подачи декларации (30 апреля) существует для тех, у кого есть обязанность (а не право) подать декларацию. Те, кто подают декларацию (и сопроводительные документы) только для получения вычета, имеют право это делать (подавать) в любой день года. Но Вам надо подать декларацию в течение 3 лет с момента уплаты налогов, которые Вы собираетесь возвращать.
Я учился несколько лет. Нужно подавать одну декларацию или несколько?
Надо заполнять отдельную декларацию на каждый календарный год, в котором (не за который) происходила оплата. К каждой декларации нужно приложить отдельное заявление, отдельные справки 2-НДФЛ и так далее. Декларация за каждый год заполняется по отдельной, особой, форме.
Если я учился в двух учебных заведениях, как указывать потраченные суммы?
Суммы, потраченные в различных учебных заведениях, указываются в декларации и заявлении суммарно. То есть одной цифрой за год по все учебным заведениям (двум, трем или более). Но к декларации Вам нужно будет приложить отдельные документы по каждому учебному заведению - договор на обучение и так далее.
Если деньги платились в одном году за другой год, за какой год можно получать вычет?
Важно не за какой год или семестр Вы платили, а в каком году. В каждую декларацию (за календарный год) вносятся только платежи, сделанные в данном календарном году. Например, если Вы заплатили в августе 2015 года за учебный год, который продолжается с сентября 2015 года по июнь 2016 года, Вам надо подавать декларацию только за 2015 год. В этой декларации нужно указать всю сумму расходов (но не более лимита вычета), а не только пропорциональную часть за 2015 год.
Я учусь, но не работаю. Могу я получить вычет по обучению?
Чтобы возвращать налоги, важно чтобы эти налоги действительно были с Вас удержаны (либо, чтобы Вы сами уплатили эту сумму налогов). Если Вы не работали в том году, за который хотите возвращать налоги, нужно чтобы в том году у Вас были иные налоги на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Например, доход от продажи акций или иной доход.
Могу ли я получить вычет, если уволился в августе, а платил за обучение в октябре?
Важно, чтобы и удержание налога на доходы, и оплата за обучение произошли в одном календарном году. Тогда Вы имеете право на возврат налога за этот год. То, что получение дохода (и удержание налога) и оплата обучения произошли в разное время года, - не проблема. Также не препятствует возврату налога то, что Вы работали только часть года, а не весь год.
Нужно ли подавать декларацию за весь год, если я учился (училась) только 2 месяца?
Да, за весь год. Дело в том, что налоговая декларация 3-НДФЛ - это такой документ, который, как правило, заполняется за весь календарный год. Даже если Вы учились в течение какой-то части года.
В декабре 2014 года организация ввезла на территорию РФ уплатила НДС на и приняла его к вычету в IV квартале 2014 года. В январе 2015 года несколько упаковок ввезенного товара были испорчены сотрудниками складской организации, где товар находился на хранении. Складской организации была выставлена претензия, стоимость товара была ею возмещена. Реализация в адрес склада не оформлялась. Товар был списан с учета на основании претензии. НДС по этим нескольким упаковкам, который уже был принят к вычету, был восстановлен.
Рассмотрев мы пришли к следующему выводу:
В случае, когда организация решила восстановить НДС со стоимости испорченного товара, ранее ввезенного на территорию РФ, в книге продаж регистрируется таможенная декларация.
В связи с тем, что списание товара было произведено в I квартале 2015 года, восстановление налога необходимо отразить в дополнительном листе книги продаж и сдать уточненную декларацию за I квартал 2015 года.
Обоснование вывода:
Пунктом 3 ст. 170 НК РФ закрытый перечень ситуаций, при наступлении которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению. Списание товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относятся. Следовательно, у отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам.
Судебные органы в своих решениях также указывают, что п. 3 ст. 170 НК РФ не предусматривает необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в случаях хищения товара или его недостачи, обнаруженной в процессе инвентаризации, списания брака. В отношении случаев порчи товара смотрите постановления ФАС Московского округа от 15.07.2014 N Ф05-7043/14, ФАС Поволжского округа от 09.11.2012 N Ф06-8238/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2011 N Ф08-7089/11, ФАС Уральского округа от 22.01.2009 N Ф09-10369/08-С2 и др.
При этом официальная позиция состоит в том, что НДС в таких случаях подлежит восстановлению. Позиция контролирующих ведомств основана на том, что согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС.
В свою очередь, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг и т.д.) для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (необлагаемых НДС).
Таким образом, поскольку в случае недостачи, порчи, хищения, брака товары уже не могут быть использованы для осуществления облагаемых НДС операций, то "входной" НДС по ним подлежит восстановлению и уплате в бюджет. При этом восстановить сумму налога необходимо в том налоговом периоде, когда недостающие ценности списываются с учета.
Такая позиция высказана в письмах от 19.03.2015 N 03-07-11/15015, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 24.04.2008 N 03-07-11/161, от 01.11.2007 N 03-07-15/175, от 04.12.2007 N ШТ-6-03/932@, от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@ и др.
В данной ситуации организация решила восстановить НДС. Следовательно, восстанавливать сумму налога необходимо в том налоговом периоде, в котором испорченный товар списан с учета.
Как следует из вопроса, утрата товара произошла в январе 2015 года, то есть в I квартале. Соответственно, именно за I квартал 2015 года представляется уточненная декларация по НДС.
Формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при по НДС, утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС" (далее - Постановление N 1137).
Согласно п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, при восстановлении в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.
Таким образом, при восстановлении сумм НДС в книге продаж регистрируются именно те счета-фактуры, которые получены от поставщиков (подрядчиков, исполнителей) и на основании которых НДС был ранее принят к вычету.
Нормами НК РФ (ст.ст. 168, 169 НК РФ) не предусмотрено составление счетов-фактур налогоплательщиком, обязанным восстановить суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, так как данная операция, согласно ст. 146 НК РФ, не является объектом налогообложения. В этой ситуации у налогоплательщика возникает обязательство по уплате НДС в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ. Таким образом, для восстановления сумм НДС счет-фактуру составлять не требуется.
В данной ситуации НДС был уплачен на таможне при ввозе товара на территорию РФ.
Следовательно, НДС был принят к вычету, в том числе, на основании таможенной декларации, которая была зарегистрирована в книге покупок в соответствии с п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137.
Следовательно, в книге продаж при частичном восстановлении налога, уплаченного на таможне при ввозе товара на территорию РФ, подлежит регистрации таможенная декларация, на основании которой НДС ранее был принят к вычету.
Учитывая, что в данной ситуации списание товара произошло в I квартале 2015 года, восстановление НДС необходимо отразить в дополнительном листе к книге продаж за I квартал 2015 года.
Форма дополнительного листа книги продаж и порядок его заполнения (далее - Правила заполнения дополнительного листа книги продаж) приведены в разделах III и IV Приложения N 5 к Постановлению N 1137. Дополнительный лист является неотъемлемой частью книги продаж и используется, если налогоплательщику необходимо внести изменения в книгу продаж после окончания налогового периода (третий абзац п. 3, п. 4 Правил заполнения книги продаж).
Данные из книги продаж используются для внесения изменений в по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
В соответствии с п. 5.1 ст. 174 НК РФ с 1 января 2015 года в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждены новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения (далее - Порядок) и формат представления. Налогоплательщики должны представлять декларацию по новой форме с I квартала 2015 года.
Форма декларации дополнена разделами 8-12, в которые включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, а также сведения из счетов-фактур в случае выставления их лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ (информация ФНС России от 22.12.2014).
Суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 НК РФ, отражаются в графе 5 по строке 080 раздела 3 декларации по НДС (п. 38.5 Порядка).
Помимо этого восстановленные суммы налога также отражаются в разделе 9 декларации в составе сведений из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период. При этом обратите внимание, что для операций по восстановлению сумм налога предусмотрен код вида операции 21 (приложение к письму ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@).
Таким образом, в данной ситуации восстановленная сумма налога отражается в дополнительном листе книги продаж, составление которого служит основанием для сдачи уточненной декларации.
При этом во избежание штрафных санкций до представления уточненной налоговой декларации необходимо уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Эксперты службы Правового консалтинга Башкирова Ираида, Мельникова Елена