Расчеты чеками – это наиболее оперативный способ безналичных платежей между организациями.
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодатель – это организация, имеющая денежные средства в банке и выдавшая чек, чекодержатель – это организация, которой выдан чек.
Для расчетов между организациями используется конкретная разновидность чеков – чеки из лимитированных чековых книжек.
Лимитированные чековые книжки представляют собой комплекты бланков строгой отчетности. Организация может получить лимитированную книжку в своем банке на основании заявления, в котором указывается лимит денежных средств, в пределах которого можно будет производить расчеты с использованием чековой книжки. Банк выдает организации чековую книжку и депонирует определенную денежную сумму на ее расчетном счете.
Депонирование на бухгалтерском языке может означать хранение или блокирование. В данном случае депонирование денежной суммы означает, что она блокируется с целью обеспечения платежей по чекам из лимитированной чековой книжки, причем организация не имеет возможности использовать эту сумму для любых других целей.
Внешне лимитированная чековая книжка напоминает чековую книжку для получения наличных денег, рассмотренную выше. Каждый лист лимитированной чековой книжки состоит из собственно чека и корешка чека. При заполнении чека обязательно указывается, какой организации, в уплату по какому материальному документу должна быть перечислена сумма по чеку. Эта информация дублируется в корешке чека.
После заполнения чека и его корешка чек отрывается от чековой книжки и выдается организациипродавцу одновременно с отпуском товара или предоставлением услуг.
Организация, получившая чек, называется чекодержателем. Чекодержатель в течение 10 дней после получения чека должен представить его в свой банк для оплаты, и уже банк чекодержателя организует перечисление денег из банка чекодателя на расчетный счет чекодержателя.
Чеки из лимитированных чековых книжек подписываются руководителем организации и ее главным бухгалтером. Кроме того, чеки могут подписываться сотрудником организации, если ему выдана доверенность с правом подписания чеков.
Чеки с подписанием по доверенности наиболее интересны для практического использования.
Организация может направить своего работника в другой город для закупки товаров с правом принятия окончательного решения на месте.
Для того чтобы работник мог оперативно расплатиться, организация выдает ему лимитированную чековую книжку и доверенность на подписание чеков. Но для организациипродавца получение чека влечет определенный риск: чек может оказаться поддельным.
Еще один риск для организациипродавца, принимающей чек, связан с тем, что организацияпокупатель может расплачиваться чеками лимитированной книжки, лимит по которой закончился. Это возможно, если в чековой книжке уже имеются оторванные чеки. Размер лимита указывается в самой книжке, а суммы произведенных платежей указываются в корешках чеков, которые были использованы для расчетов. Продавец, принимающий чек, по этой информации может проверить остаток лимита книжки.
То, что записано на корешках чеков частично использованной чековой книжки, должны были проверить предыдущие чекодержатели, уже получившие чеки из этой книжки. При получении чеков они были обязаны убедиться, что информация на корешке чека совпадает с информацией, записанной в самом чеке.
Но ктонибудь из предыдущих чекодержателей легко мог этого не сделать. Он мог забрать чек, даже не дожидаясь заполнения корешка чека.
Так что при приеме чека от нового делового партнера должны быть предприняты дополнительные меры предосторожности со стороны организации – потенциального чекодержателя. В этой связи потенциальный чекодержатель может проконсультироваться в своем банке и даже попросить банк проверить чековую книжку на подлинность.
Расчеты чеками удобны для чекодателя именно в ситуации, когда надо быстро расплатиться крупной денежной суммой. Ближайшая альтернатива расчету чеками – расчеты наличными деньгами. Но направлять работника на закупки товаров в другой город с чемоданом наличных денег – это очень большой риск как для самой организации, так и для ее работника. Утрата лимитированной чековой книжки в дороге влечет некоторые неприятности, как и утрата любых других бланков строгой отчетности. Но при утрате лимитированной чековой книжки деньги организации, скорее всего, удастся сберечь.
Т.М. Панченко, аудитор Аудиторская фирма «АУДИТ А», тел. 101-22-93
http://www.audita.ru/
При расчетах чеками надо помнить, что первая передача чека от чекодателя к чекодержателю не является оплатой. Поэтому:
в бухгалтерском учете кредиторская и дебиторская задолженность при этом не закрываются;
входной НДС чекодатель может взять в зачет лишь после оплаты чека;
обязанность уплаты НДС у чекодержателя, начисляющего НДС «по оплате», возникает только после получения денег по чеку.
Расчетные операции являются непременным условием предпринимательской деятельности и могут осуществляться как безналичным способом, так и наличными деньгами. При ведении безналичных расчетов чаще всего применяются расчеты платежными поручениями. Вместе с тем довольно широко используются расчеты с использованием чеков.
Порядок осуществления расчетных операций с использованием чеков регламентируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.
Правовые основы при расчетах чеками установлены параграфом 5 "Расчеты чеками" гл.46 Гражданского кодекса РФ, а порядок их осуществления - Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.
Расчеты чеками представляют собой совокупность операций по выдаче, получению, обращению и оплате чеков.
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чеком, согласно ст.877 ГК РФ, признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Участниками чекового обращения являются три лица: чекодатель, плательщик и чекодержатель.
Чекодатель – юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдается чек.
Плательщиком по чековому обязательству может быть только банк, где чекодатель имеет денежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Чек должен содержать предусмотренные ст.878 ГК РФ обязательные реквизиты, отсутствие которых лишает его юридической силы:
наименование "чек", включенное в текст документа;
поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
указание валюты платежа;
указание даты и места составления чека;
подпись чекодателя.
Выписываемый чекодателем чек должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных им на специальный банковский счет. Статья 879 ГК РФ предусматривает для чекодателя финансовую ответственность за выписку непокрытых чеков.
Чека похож на другой платежный инструмент - вексель. Но чек в отличие от векселя:
не является средством кредитования организаций, поэтому начисление процентов по нему запрещается;
не предъявляется к акцепту;
оплачивается в срок, установленный законом, а не соглашением;
может быть удостоверен при неоплате не только нотариусом, но и плательщиком или инкассирующим банком.
Основанием для расчетов чеками является соглашение между чекодателем и плательщиком (чековый договор), согласно которому плательщик обязуется оплатить чеки при условии наличия у чекодателя средств на специальном счете. Доказательством наличия такого договора может служить факт выдачи банком чековой книжки.
Чеки не являются финансовым вложениям организаций. Методологией бухгалтерского учета эти ценные бумаги рассматриваются в качестве средства обеспечения депонированных на специальном счете денежных ресурсов и средства обеспечения обязательств.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств, депонированных в чековые книжки, чекодатель организует на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки". Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке и движению чеков, когда к счету 55, субсчет "Чековые книжки" открывается три аналитических позиции - "Неиспользованные чеки", "Выданные чеки", "Аннулированные чеки".
В бухгалтерском учете чекодателя депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается следующими записями:
Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" Кредит 51, 52 - депонированы собственные денежные средства;
Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и др. - депонированы заемные денежные средства.
Осуществление платежа по обязательству, связывающему чекодателя с чекодержателем по договору, считается исполненным не в момент передачи чека, а только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.
Чекодатель выписывает чек с целью осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору. Но сама по себе передача чека не погашает существующего денежного обязательства. Обязательство считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.
Для учета операций, связанных с выдачей чеков, чекодатель использует синтетический счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К нему рекомендуется открыть специальные субсчета: "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" и "Расчеты по просроченным оплатой чекам". Аналитический учет ведется по каждому выданному чеку.
Выдача чека чекодателем сопровождается внутренней записью на счете 60, при которой задолженность, обеспеченная чеком, переносится на субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил".
При осуществлении сделки, связанной с приобретением материальных ресурсов, выдача чека отражается следующими записями:
Дебет 10 (41 и др.) Кредит 60 - оприходованы материалы (товары), поступившие от поставщика (на сумму без НДС);
Дебет 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам" Кредит 60 - отражен НДС, приходящийся на оприходованные материалы (товары);
Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" - выдан чек поставщику (на сумму с НДС);
Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" - отражено формирование обязательства, обеспеченного выданным чеком.
Оплата банком чека означает погашение обязательств чекодателя и отражается записью:
Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки".
Если платеж производится за счет овердрафта, то возникновение задолженности перед банком по полученному кредиту, которая отражается записью:
Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 66.
В обоих случаях при оплате чека чекодатель должен принять к вычету сумму "входного" НДС, что в бухучете отражается записью:
Дебет 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19, субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»
Пример.
Организация А депонировала на специальный счет в банке 220000 руб. и получила чековую книжку. За полученный ею товар от организации Б на сумму 120000 руб., в том числе НДС 20000 руб. организация А выписала чек на эту сумму. Организация Б предъявила чек в банк и получила по нему оплату.
В учете организации А (чекодателя) сделаны следующие записи:
Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" Кредит 51 - 220000 руб. - депонированы денежные средства на специальный счет в банке;
Дебет 41 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» – 120000 руб. – оприходован товар от организации Б;
Дебет 19 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» – 20000 руб. – отражен НДС по оприходованному товару;
Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" - 120000 руб. - выдан чек поставщику;
Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" - 120000 руб. – отражена задолженность поставщику (организации Б), обеспеченная выдачей чека;
Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки" - 120000 руб. - оплачен банком чек и погашены обязательства чекодателя перед чекодержателем;
Поскольку согласно п.2 ст. 171 НК РФ принять к вычету чекодатель может только те суммы НДС, которые ему предъявлены и фактически им оплачены, поэтому чекодатель может сделать у себя в учете следующую запись только после оплаты чека:
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 20000 руб. - принят к вычету НДС.
Убытки по оплаченному подложному или похищенному чеку согласно ст.879 ГК РФ возлагаются на ту сторону, по чьей вине они возникли.
Если оплачен подложный или похищенный чек, может возникнуть вопрос о распределении убытков между чекодателем и банком. Согласно ст.879 ГК РФ убытки возлагаются на ту сторону, по чьей вине они возникли.
Банк - плательщик может иметь договоренность с чекодателем об оплате чеков на определенную сумму сверх имеющихся у него на счете средств путем автоматически предоставляемого кредита - овердрафта. Проценты за пользование овердрафтом признаются в бухгалтерском учете чекодателя как операционные расходы. В момент их начисления происходит увеличение кредитных обязательств чекодателя, что отражается в его учете записью: Дебет 91-2 Кредит 66 (67).
Как все ценные бумаги полученные чеки регистрируются в книге учета ценных бумаг.
Полученные чеки можно регистрировать в книге учета ценных бумаг, в которой указываются наименование чекодателя, номер и дата выписки чека, его сумма, наименование плательщика.
Отгрузив покупателю товары и получив от него чек, поставщик у себя в учете делает следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90 –1 – отгружена продукция покупателю;
Дебет 90-2 Кредит 43 - списана фактическая себестоимость отгруженной продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" (76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС") - начислена задолженность бюджету по НДС;
Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9) - отражен финансовый результат (прибыль / убыток) от продажи продукции;
Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - получен чек от покупателя (на сумму дебиторской задолженности, обеспеченной чеком).
Полученный чек предъявляется чекодержателем к оплате в следующие сроки:
8 дней - чек, выписанный и оплачиваемый на территории России;
20 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в той же части света;
70 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в другой части света.
В эти сроки не включается день выдачи чека чекодателем. Срок предъявления чека к платежу может быть продлен в установленном порядке на время действия обстоятельств непреодолимой силы. Чек предъявляется к платежу в рабочий день и в рабочие часы банка.
Чек может быть представлен к платежу одним из двух способов: путем его предъявления непосредственно банку-плательщику либо путем предъявления чека к оплате в банк, обслуживающий чекодержателя.
Чек может быть представлен к платежу одним из двух способов: путем его предъявления непосредственно банку-плательщику либо путем предъявления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. В этом случае оплата чека происходит в порядке исполнения инкассового поручения.
Операции по оплате чека чекодержатель отразит записями:
Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - предъявлен чек в банк на инкассо;
Дебет 51 (52) Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" - зачислен на банковский счет долг покупателя;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - отражены текущие обязательства перед бюджетом по НДС.
Пример.
Организация Б, отгрузившая продукцию на сумму 120000 руб., в т.ч. НДС – 20000 руб., признает выручку для целей исчисления НДС «по оплате», себестоимость продукции – 80000 руб. Покупатель (организация А - чекодатель) выписал чек, который организация Б (чекодержатель) предъявила в свой банк на оплату.
В учете чекодержателя сделаны следующие записи:
Дебет 62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90-1 - 120000 руб. – отражена выручка от реализации;
Дебет 90-3 Кредит 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС" – 20000 руб. – учтен неоплаченный НДС;
Дебет 90-2 Кредит 43 - 80000 руб. - списана фактическая себестоимость продукции;
Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 120000 руб. – получен чек от покупателя.
Дебет 90-9 Кредит 99 - 20000 руб. (120000 руб. - 20000 руб. - 80000 руб.) - отражена прибыль от продажи продукции;
Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - 120000 руб. – чекодержателем предъявлен чек в свой банк на оплату;
Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" - 120000 руб. - зачислен на расчетный счет долг покупателя;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС" Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 20000 руб. – начислен НДС в бюджет после получения оплаты по чеку.
В основном в обращении участвуют чеки на предъявителя. При получении такого чека согласно ст.880 ГК РФ чекодержатель вправе уступить свои требования по чеку другому лицу, используя тем самым его при расчетах. Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной надписи (индоссамента) в пользу третьего лица. Чекодержатель при этом становится индоссантом , а новый владелец ценной бумаги - индоссатом . Никаких ограничений при индоссировании чеков нет.
Индоссамент может быть либо именной (то есть с указанием лица, которому передается чек), либо бланковый, если такое лицо не указано.
В случае передачи чека путем простого вручения с индоссанта снимается всякая ответственность за неплатеж, так как в чеке отсутствует подпись индоссанта. Но если переданный чек окажется опротестованным или поддельным, то индоссант уже не освобождается от ответственности.
Возможность индоссирования чека расширяет границы применения этого финансового инструмента и превращает его из средства обеспечения обязательств в средство платежа. С помощью чека индоссант погашает свои обязательства перед различными кредиторами - поставщиками, подрядчиками, коммунальными организациями и др.
Организация бухгалтерского учета операций по индоссированию чеков должна обеспечить отражение их списания с баланса индоссанта и постановку на учет индоссатом.
Учет у индоссанта.
Для индоссанта индоссирование чека означает одновременное погашение обязательств перед своим контрагентом и дебиторской задолженности чекодателя. У него в учете делается запись:
Дебет 60 Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - погашены требования и обязательства в связи с индоссированием чека;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - отражены обязательства перед бюджетом по НДС.
В случае несоответствия сумм индоссируемого чека и погашаемого обязательства возникшая разница принимается к учету как операционный доход (расход):
Дебет 60 (91 - 2) Кредит 91-1 (62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил").
До получения извещения об оплате чеков чекодателем или (в случае неоплаты) до истечения срока исковой давности индоссант должен учитывать индоссированные чеки на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" на отдельном субсчете "Индоссированные чеки".
Учет у индоссата.
Для индоссата получение от контрагента чека третьего лица приравнивается к прекращению обязательств отступным, означающим погашение дебиторской задолженности. Такой чек должен приниматься к бухгалтерскому учету как ценная бумага и отражаться в составе финансовых вложений.
В учете индоссата делаются следующие записи:
Дебет 58 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - получен чек третьего лица;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - отражены обязательства перед бюджетом по НДС.
Чеки третьих лиц в дальнейшем предъявляются к оплате или снова индоссируются.
Пример.
Организация Б (индоссант) приобрела товар на сумму 132000 руб., в т.ч. НДС 22000 руб., в оплату за который передала продавцу организации В (индоссату) чек третьего лица на сумму 120000 руб. При передаче чека (по договоренности чекодателя организации А, чекодержателя (индоссанта)- организации Б и индоссата- организации В) обязательства по оплате считаются погашенными. Индоссат для целей исчисления НДС выручку определяет методом «по оплате».
В бухгалтерском учете организации Б (индоссанта) сделаны следующие записи:
Дебет 41 Кредит 60 – 120000 руб. – получен товар от организации В (индоссата);
Дебет 19 Кредит 60 – 22000 руб. – выделен НДС со стоимости товара;
Дебет 91-2, субсчет «Расходы по чекам, переданным по индоссаменту» Кредит 62, субсчет «Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил» - 120000 руб. – списана дебиторская задолженность чекодателя;
Дебет 60 Кредит 91-1, субсчет «Доходы по чекам, переданным по индоссаменту» - 132000 руб. – погашена кредиторская задолженность перед поставщиком (индоссатом);
Дебет 76, субсчет «Расчеты по отложенному НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 20000 руб. – начислен НДС по продукции, ранее отгруженной организации А (чекодателю).
Согласно п.2 ст.172 НК РФ при расчете за приобретенные товары собственным имуществом (в данном случае чеком третьего лица) сумма НДС, принимаемая к вычету, рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет их оплаты товара. Таким образом организация Б (индоссант) имеет право принять к вычету сумму НДС по приобретенному ею товару у организации А:
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 - 20000 руб. – НДС принят к вычету;
Дебет 91-2 Кредит 19 – 2000 руб. (22000 руб. – 20000 руб.) – списана сумма НДС, не подлежащая вычету;
Дебет 91-9 Кредит 99 – 12000 руб. (132000 руб. – 120000 руб.) – отражен финансовый результат (прибыль) от передачи чека по индоссаменту.
В бухгалтерском учете организации В (индоссата)
Дебет 58 Кредит 62 – 120000 руб. – получен чек третьего лица и учтен в составе финансовых вложений по номинальной стоимости;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по отложенному НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 22000 руб. – НДС начислен к уплате в бюджет, поскольку при получении чека дебиторская задолженность организации Б (покупателя) признается оплаченной.
Дебет 91-2 Кредит 62 – 12000 руб. – списан в убыток остаток непогашенной задолженности, который не может быть признан расходом, уменьшающим доходы при исчислении налога на прибыль согласно п. 1 ст. 252 НК РФ.
В случае отказа плательщика оплатить чек чекодержатель или индоссат вправе по своему выбору предъявить иск любому лицу, обязанному по чеку (чекодателю, индоссантам), нескольким из них или всем вместе.
Факт отказа в платеже может быть удостоверен путем совершением нотариусом протеста чека.
Нотариус, получив чек, обязан предъявить его плательщику. В случае его отказа от платежа он составляет акт о протесте по установленной форме и делает отметку о протесте на самом чеке.
В бухгалтерском учете чекодержателя удостоверение неплатежа по чеку отражается внутренней записью на счете 62:
Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо".
Индоссат учитывает неоплаченные чеки обособленно на субсчете "Долговые ценные бумаги" счета 58.
Чекодатель факт неисполнения обязательств по чеку отразит следующим образом:
Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 60, субсчет "Расчеты по просроченным оплатой чекам".
После удостоверения неплатежа и извещения обязанных по чеку лиц чекодержатель (индоссант) получает право обратиться с иском в суд. Для требований, вытекающих из неоплаты чека, установлен сокращенный срок исковой давности. Иск чекодержателя (либо индоссата) к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу. Размер иска должен включать в себя сумму неоплаченного чека, сумму издержек, связанных с предъявлением иска, а также сумму процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день предъявления иска или день вынесения судом решения (ст.395 ГК РФ).
Для учета расчетов с чекодателем и другим обязанным по исковым требованиям чекодержатель и индоссат формируют информацию о сумме иска по неоплаченным чекам у себя в учете следующими записями:
Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок" (58, субсчет "Долговые ценные бумаги") - предъявлен иск чекодателю и / или другим обязанным лицам на сумму неоплаченного чека;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 51 (52) - дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму нотариальных и судебных издержек;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 91-1 - дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму процентов, причитающихся чекодержателю (либо индоссату) вследствие просрочки чекодателем исполнения своих обязательств по чеку (только после вынесения судом соответствующего решения).
Содержащий ничем не обусловленное письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) банку перевести указанную в денежную сумму получателю (чекодержателю). Расчетные чеки могут использоваться для осуществления между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими лицами.
Субъектами расчетного процесса с использованием расчетных чеков являются: чекодатель, чекодержатель, . Плательщиком по расчетному чеку может быть только , в котором чекодатель имеет денежные средства на счете, которыми он может распоряжаться.
Расчетный чек должен содержать все реквизиты, предусмотренные банковскими правилами. Расчетный чек, в котором отсутствует любой из реквизитов или в который внесены исправления, является недействительным. Отзыв расчетного чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача расчетного чека не погашает денежное обязательство, во исполнение которого он выдан.
Форма расчетного чека, порядок его заполнения и условия бронирования денежных средств на счете для расчетов с применением чеков устанавливаются банковскими правилами. Расчетные чеки изготавливаются на заказ и являются .
Расчетный чек оплачивается за счет денежных средств чекодателя и подлежит оплате плательщиком по чеку при условии предъявления его к оплате в срок, установленный банковскими правилами. Плательщик по расчетному чеку должен убедиться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным лицом.
Убытки, причиненные в связи с оплатой поддельного, похищенного или утраченного расчетного чека, возлагаются на плательщика по чеку или чекодателя — в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.
Предъявление расчетного чека в банк чекодержателя на инкассо для получения платежа считается предъявлением чека к платежу. Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится после получения платежа от плательщика.
Чекодержатель должен сообщить чекодателю о неплатеже в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста или равнозначного акта. Лицо, которое не прислало сообщение в указанный срок, не теряет своих прав. Оно возмещает убытки, которые могут произойти в результате несообщения о неуплате расчетного чека. Размер возмещения ущерба не может превышать суммы чека. В случае отказа плательщика в оплате расчетного чека чекодержатель вправе предъявить иск в суд. Чекодержатель вправе требовать кроме оплаты суммы чека возмещения своих затрат на получение оплаты, а также процентов. К требованиям чекодержателя об оплате чека применяется исковая давность в один год.
Чек - (англ. - check, chegue) - денежный документ установленной формы, содержащий приказ владельца счёта в кредитном учреждении о выплате предъявителю чека указанной в нём суммы. Чеки могут быть именные (на имя определённого лица), ордерные (в пользу определённого лица или по его приказу) и на предъявителя; кросс чеки (перекрещенные; зачисление суммы с одного расчетного счета на другой без использования наличных); дорожные чеки. Довольно широко используются в международной торговой практике при осуществлении небольших по сумме контрактов. В нашей стране широкого хождения не получили по причине махинаций с ними в конце 80-х годов. Все правила обращения чеков регламентируются "Единообразный закон о чеках" - приложение № 1 к Женевской конвенции. В нашей стране данный вид документа регламентирован "Положением о чеках" утверждённым Постановлением ЦИК и СНК СССР от 6.11.1929г. (СЗ СССР, 1929 г., № 73, сг. 697).
Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но, в отличие от расчетов платежным поручением, чек передается плательщиком, минуя банк, непосредственно получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в банк для оплаты. В соответствии с ГК
РФ чек должен содержать следующие реквизиты:
Наименование «чек», включенное в текст документа;
Поручение плательщику выплатить чекодателю определенную денежную сумму;
Наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
Указание валюты платежа;
Указание даты и места составления чека;
Подпись лица, выписавшего чек.
Положение о безналичных расчетах в РФ от 12.04.01г. №2-П предусматривает возможность использования в безналичных расчетах чеков, выпускаемые кредитными организациями. Форма данного чека определяется кредитной организацией самостоятельно, но при этом чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также может содержать все дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности. Сфера обращения чеков кредитных организаций ограничена: они не должны применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, а могут использоваться лишь во взаимоотношениях банков и их клиентов, а также в межбанковских расчетах при наличии прямых корреспондентских отношений с другими банками.
Порядок и условия использования чеков кредитных организаций определяются внутрибанковскими правилами, которые, в частности, должны предусматривать: форму чека, перечень его реквизитов, перечень участников расчетов данными чеками, срок предъявления чеков к оплате, условия оплаты чеков.
Чек - это составленное на спецбланке письменное поручение владельца счета, обслуживающему его отделению банка произвести платеж или перечисление денежных средств, указанных на чеке, получателю средств (чекодержателю). Чекодатель - это физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары или услуги посредством чека. Чекодержатель - это юридическое или предприятие без образования юридического лица и является получателем платежа. В настоящее время согласно указаниям ЦБР предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков. Для получения расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением по установленной форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью. Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет № 722 «Расчетные чеки» и только после депонирования этих средств имеет право на получение чеков.
Если клиент использовал все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и подлежит уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.
Документооборот при расчетах чеками сводится в целом к следующему.
Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующие данные: сумму платежа (цифрами и прописью); наименование получателя платежа; место выписки чека; дату совершения платежа (при этом месяц указывается прописью).
Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).
Предприятие, принимающее в оплату расчетный чек (чекодержатель), должно убедиться в следующем: сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке; номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке; подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентична подписи, проставленной в чековой карточке.
Чекодержатель чеки, принятые в уплату, предоставляет в обслуживающий банк. Если они обслуживаются в одном отделении банка, то поручение-реестр составляется в двух экземплярах:
Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк -- 10 календарных дней (не считая дня выписки).
Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.
А также платежное поручение на перечисление средств с его расчетного счета на отдельный счет «Расчетные чеки». Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки. Данную сумму банк-плательщик выдает чекодержателю за счет средств, находящихся на счету чекодателя, или за счет средств, депонированных им на отдельном счете. При временном отсутствии средств на счете чекодателя банк по согласованию с ним может оплатить чек за счет собственных средств. Чек подлежит оплате после предъявления его плательщику в течение 10 дней.
Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчетного счета. В заявлении указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта сумма отражается на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств вместе с заявлением о выдаче чека заявитель должен представить платежное поручение на перечисление средств с расчетного счета на чековый счет.
Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить все реквизиты чека, чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручается плательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или передающему товар. Полученные заполненные чеки поставщик передает своему банку для взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчетный счет получателя средств. Затем документы передаются в банк плательщика для списания средств с чекового счета.
Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную карточку (чековую карточку). Чековая карточка выдается в одном экземпляре при выдаче клиенту чеков независимо от их количества, и идентифицируют чекодателя по каждому выданному чеку.
Схема документооборота при расчетах чеками:
Чек, выписанный в другом иностранном государстве, подлежит оплате на территории Российской Федерации в течение 70 дней, а чек, выписанный на территории государств-членов СНГ - в течение 20 дней.
Предприятие, принимающее к оплате чек, обязано проверить:
В случае утери чеков предприятие должно падать в банк, выдавший чеки, заявление, в котором указываются номера уже использованных чеков.
Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдают наличные средства. Расчетные чеки используются в расчетах за товары, принятые по приемно-сдаточным документам, а также за услуги транспорта. Это одна из гарантированных форм расчетов, так как оплата чеков обеспечивается из специального депозита.
В России чеки не являются оборотными документами, т. е. предъявительскими или передаваемыми от одного лица другому с помощью индоссамента. Банк покупателя депонирует сумму расчетов чеками и РКЦ, учитывая предстоящие платежи чеками его клиентов. Кроме того, каждый клиент депонирует сумму со своего расчетного счета в размере лимита расчета чеком. Такое депонирование гарантирует прохождение платежа при расчете чеками.
Схема расчета чеками с депонированием средств.
Виды чеков
безналичный расчет чек
Расчеты чеками производятся с помощью расчетных, дорожных и других чеков. Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную сумму. Чаще всего различают денежные чеки и расчетные чеки.
Именной чек выписывается на определенное лицо и не подлежит передаче.
Чек на предъявителя (предъявительский чек) передается от одного лица другому путем простого вручения.
Ордерный чек может передаваться посредством передаточной подписи (индоссамента). Индоссамент может быть именным, если в нем указано лицо, которому передается чек, и бланковым, если такое лицо не указано. Количество индоссаментов не ограничено.
Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично то средством аваля, который проставляется на лицевой стороне чека с указанием кем и на кого он дан. Аваль - это дополнительная гарантия того, что платеж будет осуществлен.
С точки зрения инкассации (получения денег) чеки подразделяются на денежные и расчетные.
ДЕНЕЖНЫЕ ЧЕКИ применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупку сельхозпродуктов и т. д.
РАСЧЕТНЫЕ ЧЕКИ - это чеки, применяемые для безналичных расчетов.
Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, депонированных (специально отложенных) на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чековой книжки). В данном случае банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовом счете.
Положением о чеках от 1 марта 1992г., Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 1 июля 1992г., а также поступающими дополнительными указаниями Центрально банка.
Расчетные чеки с грифом «Россия» могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытием чека в банке чекодателя могут быть: средства, депонированные чекодателем на отдельном счете; средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В этом случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счету оплату чеков за счет средств банка. Покрытые расчетные чеки -- это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете № 722
«Расчетные чеки», что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.
Непокрытые расчетные чеки-- чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете № 9925 «Гарантии, поручительства, выданные банком».
Чек бывает именной (выписанный на определенное лицо), предъявительский (выписанный на предъявителя) и ордерный.
Ордерный чек выписывается в пользу определенного лица или по его приказу, т.е. чекодатель может передать его новому владельцу с помощью индоссамента. Кроме того, чек может быть кроссированным. Кроссированием называется проведение на лицевой стороне чека двух параллельных линий. Кроссирование в свою очередь может быть как общим, так и специальным. Чек, имеющий общее кроссирование (без пометки «банк» между линиями), может быть оплачен плательщиком только банку или своему клиенту. Держатель чека, имеющего специальное кроссирование, может предъявить его лишь банку, наименование которого указано между линиями.
Порядок приема и оплаты банками расчетных чеков из чековых книжек
Наряду с использованием в расчетах чеков с грифом «Россия» на территории России сохраняется применение в качестве расчетов за товары (услуги) чеков из лимитированных чековых книжек. Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20. 25 либо 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете.
В учреждениях банков должен осуществляться строгий контроль за выдачей чековых денежных книжек, вкладных книжек. Их по счетам в банке производится по письменным заявлениям владельцев счетов за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом. Заявление на выдачу денежной чековой книжки представляется в банк в одном экз. Опер работник проверяет правильность заполнения заявления и передает заявление и талон в кассу. Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нем подписей должностных лиц банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению номера чеков выдаваемой чековой книжки (с номера по номер) и передает операционному работнику чековую книжку вместе с заявлением под расписку в талоне, который остается в кассе. Операционный работник проверяет наличие всех чеков в книжке и, проставив на всех чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи чековой книжки клиенту, записывает номера чеков в карточку с образцами подписей и оттиска печати данного клиента и передает заявление работнику, контролирующему кассовые расходные операции. Последний проставляет номера денежных чеков на своем экземпляре карточки с образцами подписей и оттиска печати. Затем заявление вместе с чековой книжкой возвращается в кассу. Проверив это кассир расписывается в талоне. Денежная чековая книжка выдается кассиром под расписку на заявлении, при этом кассир должен сверить подпись получателя с образцом его подписи на заявлении. После выдачи денежной чековой книжки кассир передает талон к заявлению операционному работнику для выписки расходного внебалансового ордера. После выписки расходного внебалансового ордера талон к заявлению на выдачу чековой книжки уничтожается. Заявления клиентов на выдачу чековых денежных книжек хранятся при расходном внебалансовом ордере, составленном на общее количество выданных за день книжек. Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные клиентами в течение 30 дней, погашаются путем вырезки из чеков места, предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера погашенных денежных чеков вычеркиваются из карточек с образцами подписей и оттиска печати. Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному внебалансовому ордеру.
На заявлении клиента делается отметка "Чековая денежная книжка не получена в течение 30 дней" за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и заведующего кассой учреждения банка.
Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в одном или двух экземплярах.
Чеки выписываются в одном экземпляре, подписываются лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, скрепляются печатями чекодателя и оплачиваются только в полной сумме.Чек действителен 10 дней, не считая даты выписки. Одновременно с чеком заполняется его корешок, который остается в книжке у чекодателя. Корешки чеков служат для контроля за использованием лимита чековой книжки и оплаты чеков.
При выписке очередного чека покупатель (чекодатель) переносит в него остаток лимита из корешка предыдущего чека и выводит остаток лимита.
Банки сдают чеки в расчетно-кассовые центры (РКЦ), если плательщиками являются другие банки. Банки производят списание, средств со счета чекодателя на основании поступивших из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ.
При выдаче чековых книжек юридическое лицо депонирует денежные средства на спецсчет 352Х. Чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выписки. Он выписывается на любую сумму, кратную 10-ти. Его заполнение возможно от руки или с использованием технических средств. Исправления на чеке не допускаются. Для проведения расчетов плательщик должен приобрести чек книжку с определенным количеством листов. Операция по выдаче чек книжек выписывается всеми банками на основании заявления юридического лица или заявления-обязательства физического лица на получение чек книжки. При выдаче чек книжки юр лицо предоставляет в банк заявление на получение чек книжки. В заявлении указывается, для какой организации выдается чек книжка, срок ее действия, для расчетов с кем предназначена, сумма лимита, Ф.И.О. лица, которому доверяется получение чек книжки. Банк взыскивает определенную сумму за выдачу чек книжки. При этом составляется проводка: Д 3012 К 8278 - возмещение клиентом расходов по использованию платежных средств. Приход чековых книжек и их расход (выдача клиентам) производится по счету 99840 и регистрируется в спец. журнале. Операция с чеками отражается в специальной карточке учета лимитированных книжек и лицевых счетов. На основании ПП работник банка совершает внутри-банковскую проводку: Д 3012 К 352Х. При этом первый экз. поручения остается в банке, а 2- и 3-ий с распиской и штампом банка передается клиенту в качестве приложения к лиц счету (к р/с и 352Х). Лимит книжки - это максимальная сумма, на которую выписываются все чеки данной книжки. Расчеты чеками между юр лицами получили название "Расчеты чеками лимитированных чековых книжек ". На депонированные суммы проценты не начисляются. Ответственный исполнитель при выдаче чек книжки заполняет реквизиты: наименование чекодателя, срок действия книжки, цель выдачи, сумма лимита (цифрами и прописью), номер счета, наименование и код банка, дата выдачи книжки, оттиск печати банка и подпись ответственного работника и кассира, серия и номера чеков. Кроме этого в ней заполняют и изымают корешок. Чек книжка выдается отв. пользователю. При использовании чеков за товар работник удостоверяется в личности предъявителя, в правильности заполнения чека и подписи и оттиске печати.
Выдача лимитированных чековых книжек производится банком на основании заявления организации - чекодателя и платежного поручения на депонирование лимита суммы книжки. При выдаче книжки банк списывает указанную сумму со счета клиента и депонирует ее на отдельном счете.
Чеки из чековой книжки выписываются чекодателем в момент определения суммы платежа и вручаются получателю денег - чекодержателю, который предъявляет чеки в обслуживающее его учреждение банка для оплаты.
Банк поставщика направляет предъявленные чеки в банк покупателя; последний списывает суммы со счета и перечисляет в банк поставщика для зачисления на его расчетный счет. В чеке указывается наименование чекодержателя, номер счета, наименование банка - плательщика и его код, сумма платежа. Чеки выписываются в одном экземпляре, подписываются лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, скрепляются печатями чекодателя и оплачиваются только в полной сумме.
Чек действителен 10 дней, не считая даты выписки. Одновременно с чеком заполняется его корешок, который остается в книжке у чекодателя. Корешки чеков служат для контроля за использованием лимита чековой книжки и оплаты чеков. При выписке очередного чека покупатель (чекодатель) переносит в него остаток лимита из корешка предыдущего чека и выводит остаток лимита.
Банки сдают чеки в расчетно-кассовые центры (РКЦ), если плательщиками являются другие банки. Банки производят списание, средств со счета чекодателя на основании поступивших из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. Помимо этого банками предусматривается выдача организациям лимитированных чековых книжек. Выдача лимитированных чековых книжек производится банком на основании заявления организации - чекодателя и платежного поручения на депонирование лимита суммы книжки. При выдаче книжки банк списывает указанную сумму со счета клиента и депонирует ее на отдельном счете.
Чеки из чековой книжки выписываются чекодателем в момент определения суммы платежа и вручаются получателю денег - чекодержателю, который предъявляет чеки в обслуживающее его учреждение банка для оплаты. Банк поставщика направляет предъявленные чеки в банк покупателя; последний списывает суммы со счета и перечисляет в банк поставщика для зачисления на его расчетный счет. В чеке указывается наименование чекодержателя, номер счета, наименование банка - плательщика и его код, сумма платежа.
Расчеты чеками считаются самой удобной формой расчетов, так как подразумевают оплату после получения товара, предоставляя определенные гарантии платежа для продавца. Тем не менее, в Российской Федерации чеки не имеют такого широкого хождения, как за рубежом.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (п. 1 ст. 877 ГК). Она выдается чекодателем (покупателем по основному договору) чекодержателю (поставщику) в счет оплаты приобретенного товара (работ, услуг). В качестве плательщика в чеке указывается банк, в котором чекодатель имеет счет. Это означает, что чек оплачивается банком за счет средств чекодателя.
Для того чтобы расчеты чеками стали возможны, между чекодателем и банком должен быть заключен договор (о расчетах чеками, о чековом обслуживании, т.п.) либо соответствующее условие может быть включено в договор банковского счета. На основании этого договора чекодателю выдается чековая книжка, содержащая чеки, изготовленные по форме банка с учетом требований законодательства о реквизитах чека (ст. 878 ГК). На отдельном счете (депозите) может быть депонирована денежная сумма для оплаты чеков при их предъявлении.
Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Обязательство будет считаться исполненным только после того, как чекодержатель предъявит чек в банк, а последний произведет его оплату. Чек может быть оплачен только той кредитной организацией, которая выпустила его (т.е. чек не принимается для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России). Кроме того, чек используется в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских соглашений.
Чек является не только формой расчетов, но и ценной бумагой. Это неэмиссионная, денежная, бездоходная, обязательственная, документарная ценная бумага. По способу легитимации управомоченного держателя чеки делятся на предъявительские, ордерные и именные. По общему правилу чек является ордерным. Если чекодержатель на чеке не указан или чек выписан с отметкой "предъявителю", чек является предъявительским. Если чек содержит оговорку "не приказу", он является именным.
По общему правилу чек может быть оплачен как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. В зависимости от того, существуют ли ограничения по способу расчетов, выделяют расчетные чеки, которые на лицевой стороне имеют оговорку "только для расчетов". Такие чеки не могут быть оплачены наличными.
Кроссированный чек имеет ограничение по кругу лиц, которым он может быть оплачен. Кроссированным называют чек, перечеркнутый двумя параллельными линиями. Банк-плательщик может его принять не от каждого лица. При общем кроссировании чек принимается от любого банка или одного из клиентов плательщика*(720), при специальном кроссировании - только от конкретного банка, указанного на чеке*(721).
Чек предоставляет повышенные гарантии платежа и дополнительные преимущества. Это обеспечивается, во-первых, его безотзывным характером (п. 3 ст. 877 ГК) и, во-вторых, возможностями чека как ценной бумаги:
платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля - поручительства третьего лица за платеж по чеку обязанным лицом (ст. 881 ГК);
ордерный и предъявительский чеки могут быть переданы чекодержателем другому лицу*(722). При этом индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа, а совершенный плательщиком индоссамент считается недействительным (ст. 880 ГК);
чек может быть передан чекодержателем в обслуживающий его банк для инкассирования (ст. 882 ГК);
в случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель может предъявить требование об уплате суммы чека, своих издержек и процентов в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК к любому или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалисту, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность (ст. 885 ГК).
Чек оплачивается банком-плательщиком после его предъявления в установленный срок. При этом банк должен проверить всеми доступными ему средствами подлинность чека и легитимность предъявителя (в том числе проверить непрерывность ряда индоссаментов). Если средств для оплаты чека на счете чекодателя недостаточно, банк отказывает в оплате чека.
Отказ от оплаты должен быть удостоверен протестом чека, составлением равнозначного акта или отметкой банка об отказе в платеже. Отсутствие такого удостоверения влечет утрату чекодержателем своих прав. Протест чека - это официальный акт, совершаемый нотариусом, который удостоверяет факт неоплаты чека. Чекодержатель должен обратиться к нотариусу для совершения протеста до истечения срока для предъявления чека. Если предъявление чека к платежу произошло в последний день срока, то протест может быть совершен на следующий за ним день. О протесте нотариус делает запись в реестре и соответствующую надпись на чеке, по просьбе чекодержателя на чеке может быть сделана исполнительная надпись.
Чекодержатель должен также известить в установленные сроки о неплатеже своего индоссанта и чекодателя. Если чекодержатель не пошлет извещения, к нему может быть предъявлено требование о возмещении убытков, возникших вследствие неизвещения, которые не могут превышать суммы чека.
