Если зарплата начислена но не выплачена как заполнить НДФЛ 2? Вопрос достаточно серьезный, ведь нередко, предприниматели в критические моменты, задерживают выдачу заработной платы. Впрочем, такая задержка никоим образом не должна влиять на сдачу налоговой отчетности. Справка 2 НДФЛ также представляет собой своеобразную отчетность, которую работодатели сдают в ИФНС на каждого своего сотрудника. Документ изначально отображает в себе все данные, которые касаются начисленных доходов и отчисленных налогов.
В принципе, существует масса инструкций, которые позволяют сделать процесс заполнения справки простым и быстрым. Также сегодня существуют специализированные программы, которые максимально оптимизируют данный процесс. Тем не менее, есть нюансы, которые всплывают в процессе заполнения документа. И порой, решить их не так и просто, как кажется изначально.И тут появилось весьма значительное количество расхождений во мнениях экспертов по поводу трактовки данного письма.
Впрочем, нашлись и такие эксперты, которые указывают на то, что письмо ФНС прямо противоречит налоговому законодательству, которое говорит о том, что заработная плата после начисления должна быть отображена во всех документах.
Как заполнить вычеты на детей в справке 2 НДФЛ? Вопрос достаточно серьезный, и мы с вами постараемся его изучить. Во-первых, скажем о том, что справка 2 НДФЛ представляет собой...
Инструкция по заполнению формы 2 НДФЛ утверждена была приказом Министерства финансов нашего государства, который датирован 17.11.10 под № ММВ-7-3/611@). Порядок того, как...
Если в справке 2 НДФЛ не заполняется сумма налога перечисленного в автоматическом режиме, то есть, в специализированной программе, то в данном случае, нужно произвести новое,...
В справке 2 НДФЛ для передачи в ИФНС не заполняется поле «перечислено» крайне редко. Но, давайте в данном аспекте разберемся более внимательно. Итак, справка 2 НДФЛ является отч123
Перечисление заработной платы сотрудникам должно производиться 2 раза в месяц – авансовым и основным платежом. Но иногда в компании возникают финансовые затруднения, при которых начисление производилось, но выплат не было. Как заполнить 6 НДФЛ, если зарплата работникам начислена, но не выплачена? Рассмотрим данную ситуацию на примерах.
Как отразить в декларации непростое для организации финансовое положение, если зарплата начислялась, но не выплачивалась. Как в расчете указать начисление дохода и НДФЛ, и нужно ли для данной ситуации заполнять 2 раздел?
Заполнение отчета регламентировано в НК ст. 230 п. 2. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в календарном году в качестве налоговых агентов, обязаны сдавать 6 НДФЛ, если хотя бы в одном периоде было начисление заработка и налогов. Отчетными считаются 1, 2, 3, 4 кварталы. При этом четко определены сроки представления деклараций.
Заполнение 1 раздела необходимо производить нарастающим итогом. Во второй – заносится информация в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты.
В случае начисления зарплаты в одном квартале, а перечисления в другом, информацию в декларации следует отразить после завершения. Это касается ситуации, когда произошла задержка зарплаты.
Например, оплата труда начислена 5 марта, налог удержан 6 марта. Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе.
Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.
В НК четко определено, что днем получения оплаты труда признается последняя дата месяца, в котором было начисление доходов. Перечисление при этом может быть не произведено.
По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления. Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов.
Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы. В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.
Право своевременно выплачивать доходы сотрудникам, закреплено в следующих актах:
Если не было выплат доходов, могут возникнуть вопросы не только со стороны налоговой службы при отсутствии выплат, но и трудовых инспекторов.
Работники вправе отказаться от работы после предварительного уведомления работодателя из-за задержанной заработной платы в течение 2-х недель от установленного срока выплаты. Это право закреплено в ТК ст. 142. Если работники реализуют эту возможность, работодатель обязан будет возместить им среднюю заработную плату за каждый день частями или полностью до погашения задолженности.
Кроме того, сотрудникам необходимо будет выплатить компенсацию за выплату заработной платы с задержкой, которая рассчитывается по ставке Банка РФ.
На работодателя будет возложено взыскание за нарушение ст. 5.27 АК. В случае непринятия мер для погашения задолженности возможно уголовное наказание согласно УК п. 1 ст. 145.
Заполнение нужно выполнять нарастающим итогом с начала года в отчетах за первые 3 месяца, 1-2 квартал, 1-3 квартал и за год:
Если зарплата, начисленная за январь – март, была выплачена только в апреле, и НДФЛ удержан при перечислении средств работникам в апреле, в строках 070 и 080 за 1 квартал должны быть проставлены нули.
В отчете за полугодие сумму удержанного налога следует включить в строку 070.
Отражение депонированной зарплаты, начисленной за 1 квартал, и исчисленные с нее налоги включаются в строки 020 и 040 в отчет и за квартал, и за полугодие.
Образец заполнения 1 раздела:
Данные для второго раздела формы 6 НДФЛ следует отражать, когда компания выдаст зарплату, именно в том отчетном периоде. Для ситуации, описанной выше, доходы были перечислены только в апреле, значит, заполнять 2 раздел следует только в отчете за полугодие.
Данные позиции регламентированы в НК:
Организация переживает непростые финансовые времена. Заработная плата в текущем году начисляется своевременно в течение января – мая, но выплаты задержаны. В июне работодатель начал погашать долги перед персоналом. Окончательный расчет был произведен 25 июня, одновременно был перечислен налог. В последующие периоды начисления и перечисления налогов и заработной платы производились в установленные сроки. Зп начислялась в последний день месяца, перечисление – в первый рабочий день следующего.
В данном случае, нужно ли сдавать расчет 6 НДФЛ за 1 квартал? И как заполнять декларацию за полугодие?
Ежемесячный фонд оплаты труда составляет 100,00 тыс. руб. Соответственно, за 6 месяцев доход составляет 600,00 тыс. руб. Вычеты отсутствуют, НДФЛ исчисляется только под 13%.
Заполнение 6 НДФЛ при задержке выплаты зарплаты за 1 квартал следующие:
Пример заполнения отчета за 1 полугодие:
| 31.01.2017 | 28.02.2017 | 31.03.2017 | 30.04.2017 | 31.05.2017 |
| 25.06.2017 | 25.06.2017 | 25.06.2017 | 25.06.2017 | 25.06.2017 |
| 26.06.2017 | 26.06.2017 | 26.06.2017 | 26.06.2017 | 26.06.2017 |
| 100000 | 100000 | 100000 | 100000 | 100000 |
| 13000 | 13000 | 13000 | 13000 | 13000 |
Формирование отчета за 9 месяцев и за год производится в обычном порядке.
В случае невыплаченных доходов при оформлении декларации важно заполнение строк 070 и 080, где следует заносить данные фактически удержанных или не удержанных НДФЛ.
Если заработная плата января выплачена в следующем месяце и далее все расчеты производились вовремя, форма заполняется в обычном режиме.
Несвоевременная выплата заработной платы по вине работодателя может вызвать не только штрафы и санкции со стороны налоговиков и трудовых инспекций, но и определенные трудности для бухгалтеров, как отразить начисленную зарплату в 6 НДФЛ. Важно при составлении расчета своевременно отражать сведения при необходимости по 080 строке и заполнять 2 раздел с учетом погашения задолженности.
Заработная плата должна выплачиваться дважды в месяц — авансом и основным платежом. Но каждая компания может переживать непростые времена, при которых зарплата будет начисляться, но не выплачиваться.
Даже в таком случае, необходимо заполнять налоговую отчетность, но делается это немного по-другому принципу, конкретную методику заполнения прояснили в ФНС. Оказывается, что в случае невыплаты денег сотрудникам, необходимо заполнять только , присутствующий в .
При этом 6-НДФЛ при задержке заработной платы все так же вычисляется, как и указывается сумма, положенная для выплаты в качестве зарплат, но при этом в строках для указания налоговых показателей ставятся нули. Но все-таки при заполнении декларации нужно придерживаться некоторых особенностей, к примеру, необходимо указывать данные в расчете за полугодие, но остальные разделы оставить нетронутыми.
По разъяснениям ФНС по пункту второму статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны направлять налоговикам по месту учета расчеты налога на доходы физ. лиц, которые были рассчитаны и удержаны за определенный период. Такими периодами считаются первый квартал, полгода, а также девять месяцев, при этом срок подачи устанавливается на уровне последнего дня месяца, которые идет за отчетным.
При этом сдача отчета должна проводиться по форме, которая утверждена ФНС. Она имеет название 6-НДФЛ, которая была введена в обращение с 2019 года. В первом разделе указываются общие данные по нарастающему итогу, а в размещается информация по датам выплат и перечисления налогов.
Если же налоговый агент указывает операцию в одном периоде, но завершит ее в другом, то вписывать ее в декларацию нужно после завершения. Это относится и к ситуации, когда была задержана зарплата. Если заработная плата была начислена 3-го марта, а налог с нее уплачен 4-го марта, то это отражается в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал.
Вместе с этим, агент чаще всего не указывает такую информацию во втором разделе. Она будет указываться при выплате зарплаты сотрудникам по итогам полугодия. По Налоговому кодексу, дата фактического получения дохода представляет собой последний день месяца, в котором произошло начисление дохода, но не обязательно его выплата.
По Кодексу налоговые агенты должны удерживать начисленный налог из самих доходов плательщика налогов в момент фактической выплаты. А перечисление сумм удержанного налога производится при выплате заработной платы, не позже, чем на следующий день после этого. То же касается и пособия по нетрудоспособности, уходу за болеющим ребенком, а также отпускных средств.
По Трудовому кодексу, наниматель обязан выдавать заработанные деньги в полном объеме, соблюдая сроки.
Конкретные рамки времени выплат указываются в:
Для работодателя итог поздней выдачи средств может оказаться достаточно неприятным, к примеру, причинами этого могут заинтересовать контролирующие органы. Причем вопрос возможен как к НДФЛ со стороны налоговиков, так и к соблюдению прав работников от трудовых инспекторов.
В случае задержки зарплаты работники могут прекратить рабочий процесс, предварительно сделав предупреждение начальству, после двух недель невыплаты, что гарантируется статьей 142 Кодекса. Но даже если сотрудник предпримет такие меры, он будет получать свой средний заработок на протяжении всего времени, пока ожидает задолженность.
Также, после задолженности, фирме нужно будет выплатить и денежные компенсации, расчет который осуществляется по ставке Банка России. А со стороны инспекторов можно ожидать штрафы, связанные с нарушением статьи 5.27 Административного кодекса. А если задержка зарплат достигла критического уровня, возможно и уголовное преследование по статье 145.1 Уголовного кодекса.
По уголовную ответственность может попасть и частичная невыплата денег. Поскольку законы несовершенны, такая мера была непопулярной, но с недавнего времени ее все чаще можно встретить в судебных решениях.
В конце мая налоговики опубликовали письмо, которое раскрывает схему действий, если зарплата не была выплачена за весь квартал. Так как информация о так называемой “переходящей” заработной плате рассматривалась ФНС в письмах ранее, в ключе заполнения второго раздела, фискалы подробнее рассказали, как нужно проводить заполнение раздела 1. Они пояснили, как необходимо выражать “затянувшийся долг” по зарплате.
Разъяснения коснулись и первого и второго раздела, а также того, как необходимо отображать налог. Поскольку начисленной зарплаты выплачено не было, а отчисления в бюджет производятся только непосредственно с выплачиваемых средств.
В любом случае расчет по форме 6-НДФЛ подается в налоговую не позже 31 октября, но при этом необходимо понимать, какие графы и какой информацией заполнять в при задержке в выплате денег сотрудникам.
В разделе 1 указываются начисления по нарастающему итогу, начиная от начала года.
При этом факт выплаты средств сотрудникам не имеет значения:
А в разделе 2 оказываются суммы, которые уже были выплачены работникам, или же были перечислены в качестве налога за период.
Если же зарплата была начислена, но не выдана, то следует указать в строках:
В качестве примера возьмем ситуацию, в которой заработная плата за март выплачивалась в мае. В строке 100 при этом следует указать 31.03.2017, в 110 — дату выдачи денег, к примеру, 6.05.2017, тогда в строке 120 вписывается 7.05.2017.
Также есть ситуация, когда зарплата начислялась, но не выдавалась на протяжении всего квартала. По факту работники имеют доход, ведь дата его получения — это последний день месяца, в котором он был начислен.
В этой ситуации начисленные деньги и налог с них показывается в строчках 020 и 040 в разделе 1, а в графе 060 указывается количество работников. Налог будет удержан только при выплате, поэтому в поле 070 ставится 0, ведь операция выдачи зарплаты еще не закончилась. А раздел 2 при этом оставляется пустым.
Обеспечивая защиту работников, Трудовой кодекс вменяет работодателю в обязанность выплачивать зарплату. И выдача денег должна осуществлять в оговоренные законом сроки. Сам размер зарплаты и сроки выдачи оговорены в контракте сотрудника, а также в корпоративных правила, трудовых договорах и главном документе — Трудовом кодексе.
Как говорилось выше, в случае задержки зарплаты более чем на две недели, сотрудник может известить руководителя об остановке работы. Период ожидания денег оплачивается согласно закону и рассчитывается по среднему заработку.
Указание в 6-НДФЛ задолженности по зарплате наверняка вызовет интерес налоговой и трудовых инспекторов.
Причем в таком случае наниматель будет должен:
Именно поэтому полноценная выплата заработанных денег в четкие сроки — основной интерес работодателя.
Но при этом следует отметить, что задержки зарплаты все же имеют место быть по причинам:
Некоторые работодатели пытаются избежать ответственности, выплачивая только половину зарплаты. Но такой шаг нисколько не освобождает от ответственности, тем более, что статья Уголовного кодекса подразумевает и такое правонарушение.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ при задержке заработной платы
Если работодатель задерживает зарплату, сотрудник, чьи права таким образом нарушены, может обратиться за защитой к законодательству. Ведь на уровне правовых норм оснований для невыплаты денег не существует.
И если нарушение прав все же состоялось, сотрудник может:
Чаще всего работодатель выдает компенсацию, особенно если работник имеет намерение работать дальше. Жалобы в контролирующие органы и тем более, в суд — это крайние меры, принимаемые когда прочие методы не могут использоваться.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ, указанный выше, предполагает отличия в заполнении некоторых строк, но кардинально методика заполнения не меняется. В качестве примера возьмем ситуацию, когда зарплата все же была начислена, но не выплачивалась на протяжении нескольких месяцев.
Как пример, с начала 2019 года, в течение 5-ти месяцев предприятие не имело возможности рассчитаться с сотрудниками. Положение дел изменилось только в летом, в июне, когда 26 числа долг все же был выплачен, и тогда же был отчислен налог на доходы физических лиц в бюджет.
Скажем, фонд оплаты труда в месяц составил 100 000 рублей, при этом вычетов у сотрудников не было, а налог за них платится по ставку в 13 %.
В таком случае строки декларации за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:
В таком случае декларация за полугодие будет иметь следующий вид:
| 010 | Цифра 13. |
| 020 | 600 000. |
| 030 | Проставляется 0. |
| 040 | Вычисляется налог от 600 000 по ставке 13 %, в итоге ставится 78 000. |
| 070 | Вычисляется налог от 500 000 по ставке 13 %, в результате чего получаем цифру 65 000. |
| 100 — 120 | Эти строки предназначены для отражения дат, связанных с получением денег и информацией о времени исчисления и перечисления налогов. При этом датой фактического получения дохода считается последний день каждого из месяцев, а поскольку долг был выплачен 26 июня, то строка 110 используется для этого числа, ведь налог удерживается при выдаче зарплаты. В строке 120 указывается 27 июня, поскольку налог перечисляется на следующий после выплаты день. |
| 130-140 | Здесь указывается сумма фактически полученного дохода и удержанного налога за каждый период. |
Так, расчет в 2019 году в случае длительных невыплат, в сравнении с другими случаями, отличается информацией в строки 070-080, которое отображает фактическое удержание или неудержание налога на физических лиц.
Если зарплата была задержана, и сотруднику необходимо предоставить компенсацию, эти вопросом занимается бухгалтер, который отвечает за зарплату.
В ходе высчитывания необходимо принимать во внимание следующие нюансы:
Некоторые сайты предлагают специализированные калькуляторы, которые позволяют рассчитать размер компенсационных выплат, введя исходную информацию. Но и не пользуясь им, можно рассчитать компенсацию без труда. Необходимо только всю зарплату, или ее часть, которая была удержана, умножить на базовую ставку ЦБ и результат умножить на период просрочки в днях.
Если компенсации не последовало, даже без напоминания работника, то последний имеет право обратиться за помощью в контролирующие органы. И кроме компенсации зарплаты предприятие оплатит и штраф, который четко установлен: для предприятия — до 50 тысяч рублей, а для ее руководителя санкция составит до 20 тысяч рублей. Если зарплату задержал ИП, он выплатит до 5 тысяч рублей штрафа.
Задержка заработной платы не только отрицательно оценивается налоговой и трудовыми инспекторами, но и может послужить поводом для применения санкций для нерадивого работодателя. В то же время необходимо правильно заполнить декларацию 6-НДФЛ при задержке заработной платы, учтя все нюансы, согласно разъяснениям налоговиков.
Не так давно (до 01.04.2011 включительно) все работодатели должны были сдать в свою налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ о выплаченных работникам за 2010 г. доходах.
Как быть в ситуации, когда из-за финансовых трудностей организация на момент представления справок еще не выплатила работникам зарплату за ноябрь и декабрь 2010 г.
? Надо ли было показывать эту зарплату в справках 2-НДФЛ за 2010 г.? Или же этот доход надо будет показать в за 2011 г., когда долг по зарплате будет погашен?
Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (Пункт 2 ст. 223 НК РФ). И неважно, выплатил ее работодатель или нет.
В справке 2-НДФЛ доход в виде зарплаты отражается в разд. 3 в разбивке по месяцам, в которых она начислена. А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г
. по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату (Раздел II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ).
В п. 5.1 разд. 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разд. 3 справки. А в п. 5.2 - сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах "Сумма вычета" в разд. 3 и 4). Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в п. п. 5.1 и 5.2 справки.
В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты (Пункт 3 ст. 226 НК РФ).
Предупреждаем работника
Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.
Теперь про отражение суммы удержанного налога в п. 5.4 справки. Из гл. 23 НК РФ следует, что нужно при выплате дохода работнику (Пункт 4 ст. 226 НК РФ). Если же зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан. Поэтому в п. п. 5.3 и 5.4 справки будут фигурировать разные суммы, поскольку исчисленный налог больше, чем удержанный. Кроме того, сумму неудержанного НДФЛ за ноябрь и декабрь нужно отразить в п. 5.7 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справки. В Минфине нам подтвердили, что такой порядок заполнения справок правильный, а также сказали, как надо действовать в дальнейшем.
Из авторитетных источников
Стельмах Николай Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России
"Поскольку налог не был удержан, показатель п. 5.3 "Сумма налога исчисленная" справки 2-НДФЛ не будет совпадать с показателем п. 5.4 "Сумма налога удержанная". В таком виде организация обязана представить справки в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 г. После того как зарплата будет выплачена в 2011 г., организация обязана будет удержать налог и представить в налоговый орган (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки) справки 2-НДФЛ за 2010 г. по тем работникам, сведения по которым скорректированы.
Соответственно, в таких справках 2-НДФЛ показатель по п. 5.3 "Сумма налога исчисленная" будет совпадать с показателем п. 5.4 "Сумма налога удержанная".
Кстати, ФНС тоже допускает представление уточненной справки, но в ситуации, когда работнику пересчитали НДФЛ за предшествующие годы в связи с уточнением его налоговых обязательств (Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2975).
Имейте в виду, что если работники просили у вас справки 2-НДФЛ за 2010 г., то им нужно будет выдать еще и уточненные справки (Пункт 3 ст. 230 НК РФ).
Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2011 г. выплаченная за 2010 г. зарплата в разд. 3 как доход не отражается и НДФЛ, удержанный с этой зарплаты, в разд. 5 также не показывается. Все это должно быть отражено в уточненной справке за 2010 г. А на будущее имейте в виду, что если на момент подачи справок долг по зарплате прошлого года вы погасили и НДФЛ с нее удержали, то п. п. 5.3 и 5.4 справок должны совпадать.
