В конце календарного года индивидуальные предприниматели и владельцы организаций с ограниченной ответственностью сдают декларацию. При этом неважно, была ли проведена какая-либо предпринимательская деятельность или предприятие не функционировало и не имело доходов. Как только истекает очередной календарный год все предприниматели без исключения, обязаны подать такой документ, как декларация УСН 2016, в соответствующую налоговую организацию.
Сдавать документ можно двумя разными способами. Один из них - «доходы минус расходы», второй - только доходы. Важно, чтобы налоговая декларация в 2016 году сдавалась в срок. Если выбран первый вариант подачи документа, средства по налогу оплачиваются в пользу расчетного счета с валовых средств. Второй путь: декларация УСН предполагает оплату налога от прибыли, которую получило предприятие (чистая прибыль).
Каждый предприниматель обязан знать, что платеж в виде аванса необходимо вносить каждые три месяца. Сама же декларация УСН 2016 должна быть сдана в срок, именно в конце года, но подавать ее раньше не имеет смысла. Разумеется, финансовые возможности и успешность предприятия, так или иначе, влияют на прибыль. Если таковая снижена, можно подкорректировать платежи, опираясь на денежные возможности. Наибольшую часть средств рекомендуется вносить в течение двенадцати месяцев, при этом конечная сумма окажется минимальной. Это очень удобный вариант для многих предпринимателей.
Налоговую декларацию, которую необходимо сдать в конце года, нужно принести в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы. Требуется сдать документ и его дубликат, так как один из них будет передан в инспекцию. Один вариант необходимо хранить у себя. В настоящее время декларация по УСН может быть сдана и посредством онлайн, в виде виртуального документа, который можно распечатать для личных целей. Проще всего применить для работы сервис, который функционирует на базе Федеративной Налоговой Службы.
Возможен и такой вариант, как отправка документа посредством почтового отделения. В этом случае заполнение декларации УСН производится бумажным способом. Предприниматель отправляет письмо и опись вложенного документа. Его необходимо зарегистрировать в почтовом отделении. У предпринимателя должны остаться на руках - квитанция, свидетельствующая о внесении денег за письмо и собственно опись. Это будет подтверждение того, что предприниматель сдал документ в срок.
Для сдачи данных в электронном виде декларация по УСН должна быть заполнена в соответствии с установленными нормативами. Если решено сдавать бумажный вариант в Федеративную Налоговую Службу, можно поручить такое дело специальному лицу, который представляет интересы предпринимателя или предприятия. В том случае, когда доверенное лицо сдает документ от лица индивидуального предприятия, необходимо в обязательном порядке составить доверенность и заверить ее в нотариальной конторе. Когда декларация подается третьим лицом, представляющим интересы общества с ограниченной ответственностью, потребуется доверенность, на которой будет стоять подпись руководящего лица и печать юриста.
Принципы сдачи отчетного документа будут зависеть от таких моментов, как особенность лица, который его сдает (индивидуальный предприниматель или юридическое лицо). Если декларация сдается юридическим лицом, ее нужно сдать по месту указанного адреса (юридического). В том случае, когда организация располагает несколькими офисами, нужно сдавать документ по месту регистрации главного офиса. Индивидуальные предприниматели сдают документы по месту проживания.
Декларация УСН 2016 требует сдачи документа, который оформлен на новом бланке. Такой бланк доступен для скачивания с сайта налоговой инспекции. Его можно скачать, распечатать и оформить по образцу, который так же представлен на сайте службы. Бланк используется как для заполнения организацией с ограниченной ответственностью, так и для индивидуального предприятия. Можно посмотреть как заполняется документ на базе схемы «доходы - расходы» и «доходы» (когда оплачивается налог с чистой прибыли). Крайне важно и для ИП, и для организации сдать заполненную декларацию четко в срок. Просрочки могут повлечь за собой серьезные штрафные санкции.
Если даже будет оплачен налог, но не сдана в срок декларация, штрафов в любом случае не избежать. Важно помнить, что старые образцы бланков в 2016-ом году неприемлемы. В апреле (10 числа) вышел указ о том, что новую декларацию нужно сдавать на новом бланке, который отличается от прошлогоднего образца. Согласно приказу утвержден новый бланк, поэтому заполнение декларации по УСН должно быть именно на этом бланке. При этом была отменена старая форма, по ней уже сдавали отчеты многие индивидуальные предприниматели и организации. В то же время нет точного указания, когда начнет действовать новый документ по декларации. Если следовать закону, новая декларация должна быть сдана после десяти дней с момента, когда будет опубликован закон в средствах массовой информации (официальных). То есть именно с апреля (10 числа) можно начинать сдачу деклараций в налоговую инспекцию.
Многие Инспекции Федеративной Налоговой Службы некоторое время назад не были проинформированы относительного нового указа и постановления относительно сдачи декларации индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. При этом они и с технической точки зрения не могли принимать декларации нового образца и дать возможность выполнить все технические манипуляции при оформлении декларации способом онлайн.
В то же время было решено с апреля до июня 2016 года предоставить возможность частным предпринимателям и организациям с ограниченной ответственностью сдавать документы на бланках старого образца. Можно было на законных основаниях сдавать документы, оформленные как на старых, так и на новых бланках. В настоящее время новые бланки уже вполне доступны и их можно скачать без проблем на сайте налоговой службы.
В апреле, а именно - 12 числа 2016 г. Федеративной Налоговой Службой было распространено объявление, в котором указывалась возможность сдачи декларационного документа за прошлый год и по новому образцу, и по-старому. Такое письмо должно было быть распространено по всем Инспекциям Федеративной Налоговой Службы. Налоговая декларация УСН должна быть обязательно правильно оформлена и сдана в такие сроки:
В случае несвоевременной сдачи документа, несмотря на распространение нового указа, в котором значатся данные числа, частный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью будут обязаны оплатить серьезные штрафы. Согласно постановлению нарушители оплатят штрафы в следующей сумме при определенных обстоятельствах:
Важно заполнять отчетную декларацию в соответствии с указанными правилами. Любые нарушения потребуют переписывания документа, не должно быть никаких неточностей и ошибок. Важно следовать следующим правилам:
Крайне важно не только сдать документацию в срок, но и проявить максимальную внимательность в процессе заполнения всех требуемых страниц. Если будут допущены те или иные ошибки, возможны серьезные неприятности, в лучшем случае придется все переписывать.
Налоговая декларация в 2016 обязательно должна заполняться на новых бланках, которые доступны для скачивания на сайте налоговой инспекции. Так же важно сдать ее в указанные сроки, указать все суммы выплат, с соответствующим округлением. Перед сдачей документа нужно внимательно перепроверить его на правильность и точность, на наличие ошибок и недочетов.
Если, к примеру, нужно указать сумму, равную половине рубля, ее предварительно округляют до полного рубля и ставят соответствующую цифру. Если сумма меньше пятидесяти копеек, ее опускают и не принимают во внимание. Нужно понимать, что у страниц такого документа сквозная нумерация, начинающаяся с титульного листа, на данный факт не влияет число листов или разделов. Номер п/п нужно записывать в специальном поле, отсчет начинают с первого поля, ставятся цифры с левой стороны на правую.
Если нужно указать число в месте, предназначенном для трех знаков, его записывают согласно определенному принципу: двадцатая страница - «020», вторая страница - «002». Заполнять декларационный документ нужно черным цветом, синим или фиолетовым. Не будет принят документ, поврежденный крепежными материалами, которые использовались для соединения листов. Двусторонняя печать не должна быть выставлена на бумаге.
Все показатели документа имеют определенное поле, оно содержит места для знаков. В одном поле можно указать лишь один знак. В числе исключений - значение даты, процентов. Чтобы указать точную дату, заполняются поля:
Важно, чтобы все поля заполнялись слева на право. Если применяется программное обеспечение, следует выровнять значения чисел по первому полю. Требуется заполнять документ исключительно печатными заглавными буквами. Если какие-либо показатели отсутствуют, в соответствующих полях нужно проставить прочерки.
Допустимо отсутствие прочерков или мест для знаков в том случае, если документ подготовлен с помощью программного обеспечения. Заполнение декларации должно предусматривать указание кода причины, по которой была осуществлена постановка на учет, ИНН.
Третий раздел декларации представляет собой отчетность о применении услуг, имущества, которые были предоставлены как благотворительность. Это раздел заполняется не всеми налогоплательщиками, а только теми, кто получил те или иные средства, которые обозначены в определенных пунктах (статья 251). Если автономная организация получила субсидии, ее представители могут найти способы кодировки такой финансовой поддержки в определенном приложении (номер 5), при этом нужно заполнить первую графу.
В отчете должна иметь место вся требуемая информация относительно прошлого года. Данные получают, исходя из сумм, которые получены, но не применялись, а их срок использования еще не истек. При этом поле для обозначения срока может отсутствовать. В случае, когда была осуществлена благотворительность, необходимо зафиксировать такой результат в определенных графах - вторая и пятая.
Декларация заполняется как давно функционирующими предприятиями, так и лицами, которые недавно начали свой бизнес с нуля . Порядок ее заполнения, нормативы изложены в определенных документах, которые можно просмотреть на сайте налоговой инспекции.
Приближается к концу второй квартал 2018 года - период сдачи квартальной отчетности. В статье рассмотрим, нужно ли сдавать декларацию по УСН за 2 квартал 2018 года. Сроки отчетности. Когда сдавать нулевую декларация УСН. Образец заполнения. Штрафы за несвоевременное предоставление отчетности.
Упрощенная система налогообложения - спецрежим, как уже видно из названия, предполагающий упрощенное налогообложение и отчетность. Про налогообложение поговорим в другой раз, а сегодня обсудим вопрос отчетности.
Вся налоговая отчетность упрощенца состоит из Декларации на УСН. , утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Эта декларация предоставляется один раз по истечение отчетного года предпринимателями до 30 апреля следующего года, организациями до 31 марта (1 апреля 2019 года за 2018 год).
Таким образом, получается, что налоговым периодом по УСН является календарный год. Однако необходимо помнить, что отчетным периодом будут 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Это значит, что необходимо производить в течение года, а не один раз после сдачи декларации, но отчетностью они не являются, документально их оформлять декларациями не нужно. Необходимо только произвести оплату по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев:
За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога будет наложен, если денежные средства не поступят в полном размере до указанных дат.
Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, эти данные отражаются в КУДиР. Документы, подтверждающие оплату, необходимо сохранять. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.
Обращаем внимание, вновь зарегистрированные организаций и ИП, не ведущих пока деятельность, или предприниматели, временно не занимающиеся предпринимательской деятельностью все равно обязаны сдавать отчетность на УСН, даже при отсутствии налоговой базы. Такая отчетность называется нулевой.
Перед тем, как заполнить нулевую декларацию по УСН, обратите внимание, что для разных объектов налогообложения (Доходы и Доходы минус расходы) предусмотрены свои листы. Заполнять надо только их, а не всю форму.
Доходы: Титульный лис, Разделы 1.1 и 2.1.1
Доходы-Расходы: Титульный лист, Разделы 1.2 и 2.2
Сдается она в те же сроки, что и не нулевая.
Порядок заполнения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/99@. Перед заполнением стоит с ним ознакомиться. В целом отчет не очень сложный, заполняется на основании КУДиР, но лучше, конечно обратиться к специалистам. Налоговая инспекция внимательно проверяет отчеты и сверяет их с банковскими выписками.
Для начала необходимо заполнить титульный лист, скорее всего при его заполнении вопросов не возникнет. Далее заполняем Раздел 1.2, если применяется упрощенка доходы - расходы и раздел 2.1.1., если объект обложения доходы, также необходимо будет заполнить раздел 2.1.2. в случае, если уплачен торговый сбор и раздел 3 при использовании средств целевого финансирования, в разделе 1.1 отражаем сумму налога к уплате/уменьшению.
Вместо такой декларации можно сдать . Форма утверждена Приказом Минфина от 10.07.2007 №62н. Эта форма применима, если деятельность совсем не ведется и нет движения по счетам. В графе 1 этой декларации необходимо указать «налог, уплачиваемый в связи c применением УСН», в графе 2 проставляем «26.2», в графах 3 и 4 указывается год, за который предоставляется Единая упрощенная декларация. Сроки подачи ЕУД отличаются. Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Необходимо помнить, что за 2017 год срок подачи ЕУД истек 20 января 2018 года.
Однако есть случаи, когда декларация по УСН сдается и в течение года. Так ее необходимо будет сдать за 2 квартал в случаях:
Давайте рассмотрим пример заполнение декларации в течение отчетного года.
ИП Васечкин Петр Иванович, применяя УСН - «Доходы» завершил свою деятельность в качестве предпринимателя в июне 2018 года, причем деятельность за 2018 год он никакой не вел. Васечкин должен предоставить в налоговую инспекцию нулевую декларацию до 25 июля 2018 года, указав код налогового периода 50. Образец в форме ниже.
Еще важный момент. Если вы не представите нулевую декларацию по УСН в срок, то по истечении 10 рабочих дней после конечного срока, отведенного для ее подачи, вам могут приостановить операции по банковским счетам (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Декларация по УСН сдается 1 раз по итогом года, даже если деятельность не велась, подается нулевая декларация. Авансовые платежи платятся по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. Если в течение года «слетели» с «упрощенки» или завершили деятельность, то подаем декларацию до 25 числа следующего месяца.
Использование такой льготной системы исчисления налогов, как упрощенная, также предполагает обязанность налогоплательщиков, находящихся на ней, сдавать определенный перечень отчетов и деклараций. Их количество меньше, чем на общем режиме, но, тем не менее, включает определенное число форм. Рассмотрим подробнее какая предоставляется отчетность ООО на УСН в 2018 году: таблица и сроки сдачи.
Предполагает сдачу годовой декларации по единому налогу в связи с использованием УСН. Составлять ее необходимо, когда закончился отчетный период.
Для компаний налоговым законодательством установлен срок сдачи отчета по единому налогу при УСН до 31 марта. В 2018 году этот день придется на 02.04.2018г. Связано это с тем что срок подачи формы выпадает на выходной день, поэтому по действующим правилам его нужно перенести на следующий рабочий д,ень.
Внимание! Хозяйствующий субъект может утратить право на применение упрощенки и перейти на . Тогда законодательством также устанавливается обязанность подать в ИФНС декларацию по УСН до 25 числа следующего за кварталом потери права на льготный режим месяца.
Несмотря на то, что отчетность на УСН является годовой, нормами законодательных актов устанавливается обязанность субъектов бизнеса на этой системе исчислять и уплачивать в бюджет авансовые платежи по единому налогу.
Это необходимо делать ежеквартально. При этом НК РФ устанавливает сроки, до которых налогоплательщик должен отправить в ИФНС исчисленные авансы по налогу. Это нужно осуществить до 25 числа месяца, которые следует за истекшим кварталом.
При этом обязательно нужно учитывать, что если срок выпадает на дни выходных и праздника, то действует правило переноса на следующий рабочий день.
В 2018 году авансы и налоги по УСН следует осуществлять с учетом следующих сроков:
При оформлении платежа нужно правильно указывать КБК налога.
Так как УСН подразделяется на две подсистемы – «Доходы» и «Доходы за минусом расходов», существует и два КБК:
Важно!
При исчислении единого налога по УСН «Доходы за минусом расходов» компания обязательно должны уплатить минимальный его размер, который перечисляется в бюджет, даже если получен убыток от деятельности./div>
Для него предусмотрен такой же КБК, как и для налога по «Доходы за минусом расходов», то есть 182 105 01021011000110.
Условно перечень форм, которые предприятиям необходимо отправить в течение 2018 года можно разделить на две группы - какие будут содержать сведения с итогами за 2017 год, и какие будут отправляться в течение самого года.
По итогам за 2017 год ООО на УСН нужно будет отправить:
| Название бланка | Фактический крайний срок отправки | |
| 02-04-2018 г. | ||
| Комплект бухгалтерских отчетов ( и ) | До 31 марта, идущего за годом отчета | 02-04-2018 г. |
| Отчеты по работникам | ||
| 15-01-2018 г. | ||
| До 1 марта, идущего за годом отчета | 01-03-2018 г. | |
| 02-04-2018 г. | ||
| Отчет в соцстрах 4-ФСС | 22-01-2018 г. при сдаче в бумажном варианте, 25-01-2018 г. при отправке электронно | |
| До 1 апреля, идущего за годом отчета | 02-04-2018 г. | |
| 30-01-2018 г. | ||
| До 20 января идущего за отчетным года | 22-01-2018 г. | |
| Отчеты, которые сдаются, если есть соответствующая база (если ее нет, нулевые сдавать не нужно) | ||
| Декларация налога на прибыль | До 28 марта идущего за отчетным года | 28-03-2018 г. |
| Декларация НДС | До 25 дня месяца, идущего за отчетным кварталом | 25-01-2018 г. |
| Налог на имущество | До 30 марта, идущего за годом отчета | 30-03-2018 г. |
| Транспортный налог | До 1 февраля, идущего за годом отчета | 01-02-2018 г. |
| Декларация по негативному воздействию | До 10 марта, идущего за годом отчета | 12-03-2018 г. |
| Водный налог | 22-01-2018 г. | |
| (если происходит совмещение с УСН) | До 20 дня месяца, идущего за отчетным сроком | 22-01-2018 г. |
В течение 2018 года предприятию нужно будет подать следующие формы:
| Название бланка | Крайний срок отправки по закону | Крайний срок отправки |
| Отчеты по работникам | ||
| Форма СЗВ-М | До 15 дня месяца, идущего за отчетным сроком | 15-02-2018 г. |
| Форма 6-НДФЛ | До последнего дня месяца, идущего за отчетным сроком | 30-04-2018 г. |
| Отчет в соцстрах 4-ФСС | В бумажном виде - до 20 дня месяца, идущего за отчетным. В электронном виде - до 25 дня месяца, идущего за отчетным | При сдаче в бумажном варианте При отправке электронно |
| Расчет по взносам на страхование | До 30 дня месяца, который идет за кварталом отчета | 30-04-2018 г. 30-07-2018 г. |
О своих полученных доходах и произведенных расходах упрощенцы сообщают в налоговую инспекцию посредством заполнения специальной декларации. Именно об этом документе расскажем в статье, объясним нюансы расчета показателей на примере декларации по УСН за 2018 год.
Сдают декларацию по УСН как частные предприниматели, так и юридические лица. Делать это нужно всего лишь раз в год. Сроки сдачи декларации по УСН за 2018 год:
Декларация по УСН включает титульный лист и шесть разделов. Но каждая компания заполняет свой набор разделов. Компании и ИП с объектом «доходы» заполняют все листы декларации, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при наличии соответствующих данных.
Объект «доходы минус расходы» обязует отчитывающееся лицо заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).
Как заполнить декларацию, подробно поясняет Приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ . Форма декларации по УСН за 2018 год также утверждена указанным приказом.
Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.
Самый простой и надежный способ сдать декларацию — отправить ее электронно. Но в таком случае ваша фирма должна быть подключена к документообороту с контролирующими органами.
Если нет договора со спецоператором, можно отправить документ почтой.
И еще один способ, которым чаще всего пользуются ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.
Если упрощенцы не вели деятельность и не имели доходов в течение года, они должны сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию.
Штрафы за непредставление декларации
За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300-500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).
ООО «Детали» под руководством директора Виталия Михайловича Лещина в 2017 году заработало:
в I квартале — 25 000 рублей;
во II квартале — 18 000 рублей, т. е. за полугодие суммарный доход составит 43 000 (25 000 + 18 000);
в III квартале — 68 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000);
в IV квартале — 78 000 рублей, т. е. за год ООО «Детали» заработало 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).
Данные по взносам:
Все доходы бухгалтер компании отразит в разделе 2.1.1 (именно этот раздел заполняет ООО «Детали», так как работает на УСН с объектом «доходы»). Тут же производится расчет налога. Указываются взносы. Обратите внимание, что в декларации взносы указываются не в полной сумме — они не должны быть выше половины исчисленного налога. Так, в первом квартале налог равен 1 500 рублей, а уплачено взносов 2 100 рублей. Половина взносов составит 1 100 рублей, а половина налога — 750 рублей. То есть налог можно уменьшить на взнос только в размере 750 рублей. Поэтому в строке 140 раздела 2.1.1 бухгалтер укажет 750.
На основании раздела 2.1.1 нужно заполнить раздел 1.1.
Строка 020: стр. 130 раздела 2.1.1 — стр. 140 раздела 2.1.1 = 1 500 — 750 = 750.
Строка 040: стр. 131 раздела 2.1.1 — стр. 141 раздела 2.1.1 = 2 580 — 1 290 = 1 290. Из полученной суммы нужно вычесть ранее начисленный авансовый платеж (стр. 020 раздела 1.1): 1 290 — 750 = 540.
По аналогии заполняются строки 070 и 100.
Мар 15, 2018
Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны сдавать все организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим (независимо от выбранного объекта налогообложения).
Ситуация: нужно ли сдать нулевую декларацию по УСН, если организация или предприниматель совмещает упрощенку и вмененку, но работает только на ЕНВД
Да, нужно.
Сдавать декларации должны все налогоплательщики (подп. 4 п. 1 ст. 23 , п. 1 ст. 80 НК). По упрощенному налогу отчитываются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые выбрали этот спецрежим (ст. 346.12 НК). Если показателей за конкретный период нет, нужно сдать нулевую декларацию. То же самое, когда организация на УСН и ЕНВД в течение года ведет деятельность только на вмененке. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 09.11.2007 № 03-11-05/264 и от 31.03.2006 № 03-11-04/2/74 . Подробнее о том, как платить налоги на УСН и ЕНВД, читайте в рекомендации .
Организации подают декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения, предприниматели – по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК).
Ситуация: как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке организации с обособленными подразделениями
Отразите в декларации общие показатели с учетом обособленных подразделений. Сдать декларацию нужно по местонахождению головного отделения организации. Объясняется это следующим.
Обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК). Поэтому показатели их деятельности должны формировать общие показатели деятельности организации, автономного учреждения.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает особого порядка составления и сдачи налоговой декларации по единому налогу при упрощенке для организаций, которые имеют обособленные подразделения. Поэтому они должны составить декларацию, следуя общему Порядку , утвержденному . Сдать такую декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации. Направлять декларацию по местонахождению обособленных подразделений не требуется (п. 1 ст. 346.23 НК).
Организации и предприниматели сдают декларацию по налогу при упрощенке по итогам года в разные сроки. Организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта, а предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Утратив право применять упрощенку, нужно сдать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено то или иное нарушение. Это касается и организации, и предпринимателя.1
В течение года организация или предприниматель могут перепрофилировать свой бизнес и прекратить деятельность, в отношении которой они применяли упрощенку. В течение следующих 15 рабочих дней они обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию. Декларацию по единому налогу в таком случае нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на упрощенке была прекращена.
Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 НК.
Если же плательщик вообще сворачивает свой бизнес (например, организация ликвидируется, а предприниматель утрачивает свой статус), уведомлять инспекцию о прекращении деятельности на УСН не требуется. А декларацию по единому налогу в этом случае нужно сдать:
– организациям – вместе с ликвидационным балансом ;
– предпринимателям – не позднее 30 апреля следующего года (письмо ФНС от 29.04.2015 № СА-4-7/7515).
Пример определения срока сдачи декларации по УСН при утрате права на спецрежим
«Альфа» применяет упрощенную систему налогообложения. В июне 2017 года среднесписочная численность сотрудников «Альфы», рассчитанная за полугодие, превысила 100 человек. Поэтому с 1 апреля 2017 года «Альфа» утратила право на применение упрощенки.
Пример определения срока сдачи декларации по УСН при прекращении деятельности
10 июля 2017 года «Альфа» представила в налоговую инспекцию уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (ф. 26.2-8). Деятельность не ведется с 1 июля.
Ситуация: нужно ли сдать нулевую декларацию по налогу при УСН, если организация перешла на упрощенку, но предпринимательскую деятельность пока не ведет
Да, нужно.
Представить декларацию в налоговую инспекцию – это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК). Плательщиками налога при упрощенке являются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК). Таким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенку, но не ведет деятельности и не платит единый налог, подать декларацию нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 09.11.2007 № 03-11-05/264 и от 31.03.2006 № 03-11-04/2/74 .
Вместо нулевой декларации по единому налогу при упрощенке можно сдать единую (упрощенную) декларацию. Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н . Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у налогоплательщика в течение налогового периода, то есть года, должны быть одновременно выполнены два условия. Первое: нет объекта налогообложения, то есть доходов, а если при расчете налога учитывались и расходы, то и их быть не должно. И второе: за год не было движения денег по расчетным счетам (в кассе). Об этом сказано в пункте 2 статьи 80 НК.
При этом единые (упрощенные) декларации поквартально сдавать не надо. Ведь налоговое законодательство не обязывает плательщиков представлять декларации по УСН по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 346.23 НК). Следовательно, такая обязанность не возникает и в отношении единых (упрощенных) деклараций. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847 .
Несвоевременная подача декларации по единому налогу при упрощенке является правонарушением (ст. 106 НК , ст. 2.1 и 15.5 КоАП), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Пример определения суммы штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу при упрощенке
ИП А.С. Кондратьев в 2017 году вел предпринимательскую деятельность на упрощенке. Декларацию по единому налогу по УСН за 2017 год он представил 11 июля 2018 года. Сумма налога в соответствии с этой декларацией – 74 300 руб. Сумма авансовых платежей, фактически перечисленных в бюджет за 2017 год, составила 20 000 руб.
Срок уплаты единого налога для предпринимателей за 2017 год – не позднее 3 мая 2018 года (30 апреля, 1 и 2 мая – выходные дни). По состоянию на эту дату Кондратьев перечислил в бюджет (без учета авансовых платежей) 40 000 руб.
Последний срок подачи декларации по единому налогу при упрощенке за 2017 год – 3 мая 2018 года (30 апреля, 1 и 2 мая – выходные дни) года. Просрочка составила 69 дней. Штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц опоздания, то есть за три месяца.
Если подаете первичную декларацию за истекший год, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».
Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС .
В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код представления декларации по месту жительства индивидуального предпринимателя или по месту нахождения организации. Индивидуальные предприниматели указывают 120, организации – 210 (приложение 2 к Порядку, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).
Если декларацию сдает индивидуальный предприниматель, то в поле «Налогоплательщик» укажите фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте. Организациям необходимо указать полное наименование, которое соответствует учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код вида предпринимательской деятельности. Во всех декларациях, которые вы подаете начиная с 1 января 2017 года, указывайте коды по новому классификатору ОКВЭД 2 . Исключение – уточненные декларации за периоды, истекшие до 2017 года. В них указывайте те же коды, которые были проставлены в первичных декларациях. Об этом сказано в письме ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206 .
Начинать составление декларации по единому налогу удобнее всего с разделов 2.1 или 2.2.
Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, который рассчитывают единый налог с доходов.
По строкам 110–143 раздела 2.1.2 отражайте показатели только по деятельности, с которой платите торговый сбор .
Ситуация: как предпринимателю распределить взносы на собственное обязательное страхование при расчете единого налога с доходов. Предприниматель на УСН занимается разным бизнесом и платит торговый сбор
Взносы распределите пропорционально доходам от торговли.
Предприниматели на УСН с объектом «доходы» по деятельности, облагаемой торговым сбором, рассчитывают единый налог отдельно . В декларации для этого предусмотрен раздел 2.1.2.
В строках 110–143 данного раздела укажите показатели только по торговой деятельности . То есть по строкам 110–113 укажите доходы от торговли, а по строкам 140–143 – часть страховых взносов, которые относятся к торговой деятельности. Эту часть определите пропорционально доле дохода от торговли в общем объеме доходов. Это следует из пунктов 7.1–7.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 .
Пример, как предпринимателю распределить взносы на собственное обязательное страхование в декларации по УСН. Предприниматель занимается разными видами деятельности и платит торговый сбор
Предприниматель на УСН «доходы», налоговая ставка – 6 процентов.
За год предприниматель получил доход в сумме 509 000 руб., в том числе:
– 251 000 руб. – от торговой деятельности;
– 258 000 руб. – от иной деятельности.
Доля доходов от торговли в общем объеме доходов составила:
251 000 руб.: 509 000 руб. = 0,4931
В течение года предприниматель перечислил в бюджет:
– торговый сбор – 30 000 руб.;
– взносы на собственное обязательное страхование – 23 000 руб.
Авансовые платежи по единому налогу предприниматель не перечислял.
Результаты своей деятельности предприниматель отразил в декларации по единому налогу.
В разделе 2.1.2 он указал:
В разделе 1.1 по строке 100 (сумма налога к доплате по итогам года) предприниматель указал 3821 руб. (30 540 руб. – 23 000 руб. – 3719 руб.).
Предприниматели указывают в строках 220–223 взносы как на собственное страхование, так и на страхование сотрудников .
Если разница между доходами и расходами оказалась отрицательной, сумму убытка указывайте по строкам 250–253 .
Средства нецелевой государственной помощи включите в доходы и отразите в соответствующих разделах 2.1.1, 2.1.2 и 2.2 . А в Разделе 3 не отражайте.
ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.
23 марта 2017 года «Альфа» получила грант на приобретение производственного оборудования в размере 300 000 руб.
В договоре о целевом финансировании было указано, что оборудование должно быть приобретено в течение двух месяцев со дня поступления денежных средств на счет организации (т. е. не позднее 24 мая). Оборудование было приобретено 20 апреля. Его стоимость составила 553 000 руб. То есть «Альфа» потратила на его приобретение всю сумму полученного гранта, а также собственные средства.
Бухгалтер «Альфы» организовал раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансирования.
В составе декларации по УСН за 2017 год бухгалтер заполнил раздел 3 .
На основании показателей, отраженных в разделе 2.1 или 2.2, можно заполнить разделы 1.1 или 1.2. Эти разделы предназначены для отражения итоговых сумм авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению.
Раздел 1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», а раздел 1.2 заполняют плательщики с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».
Пример заполнения раздела 1.2 декларации по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам года сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога (получена прибыль)
Организация применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.
Величина налоговой базы и суммы налога (авансовых платежей), начисленных и уплаченных в течение года, представлены в таблице (руб.).
Так как «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы», бухгалтер заполнил только разделы 1.1 и 2.1.1 . «Альфа» не является плательщиком торгового сбора. Поэтому раздел 2.1.2 не заполняется. Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов;
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 100 – сумму налога за год (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы).
Поскольку «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы» и является плательщиком торгового сбора, бухгалтер заполнил только разделы 1.1 , 2.1.1 и 2.1.2 . Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.
В разделе 2.1.1 бухгалтер указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов нарастающим итогом;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.
В разделе 2.1.2 бухгалтер указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов нарастающим итогом;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов нарастающим итогом;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом нарастающим итогом;
– по строкам 150-153 – сумму торгового сбора, фактически уплаченного в отчетном (налоговом) периоде нарастающим итогом;
– по строкам 160-163 – сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж (единый налог). Так как разница между строками 130–133 и 140–143 больше сумм уплаченного торгового сбора (строки 150–153), в строках 160–163 бухгалтер указал всю сумму уплаченного торгового сбора. То есть показатели строк 160–163 равны показателям строк 150–153 соответственно.
В разделе 1.1 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета и уплаченного торгового сбора);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 100 – сумму налога за год (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансовых платежей за I, II и III кварталы).
В компаниях на УСН среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек. Поэтому они могут сдавать налоговую отчетность в электронном виде только по своей инициативе. Требовать от таких организаций передачи декларации по единому налогу по ТКС налоговые инспекции не вправе.
Такие выводы следуют из пунктов и статьи 80 НК.
Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в п. 1 ст. 54 НК). А именно исправить ошибки в книге учета доходов и расходов за текущий год.
В уточненной декларации по УСН отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 НК. Приложите к уточненному расчету сопроводительное письмо. В нем укажите причину подачи уточненной декларации.
Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную . Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа: нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, укажите «1—», если второе – «2—», и т. д.
Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из
