Главным элементом рыночной экономики является система налогообложения. Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц. Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст.57 Конституции РФ. В Налоговом Кодексе РФ (статья 8) подразумевается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и т.д., в целях обеспечения деятельности государства. Именно налоги являются главным источником доходов государственной казны. Появление налогов характеризуется возникновением самых первых общественных потребностей. С развитием и преобразованием государства преобразовывалась и налоговая система. Помимо фискальной функции, налоги используются как инструмент экономического воздействия на общественное воспроизводство, на направление социально-экономического развития.
Анализируя структуру постсоветского развития, экономисты пришли к выводу, что налоговая система Российской федерации постоянно реформировалась. Государство и её законодательные и исполнительные органы находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налоговой политики. Налоги, по своей сути, можно отнести к основополагающим категориям рыночного хозяйства. Налоги представляют собой перераспределительные отношения между государством и налогоплательщиками. Налогоплательщиками являются граждане (физические лица) и индивидуальные предприниматели, организации и учреждения (юридические лица).
Государство, которое является важным общественным институтом, практически не имеет самостоятельного дохода (государство получает доход от акций или же от государственного сектора экономики, но объем данных доходов нельзя сопоставить с объёмом его расходов). Доходы же хозяйствующих субъектов формируется в процессе производства и реализации товаров и услуг. Для осуществления своей деятельности, государство изымает часть доходов, которые были сформированы в рамках индивидуальных хозяйствующих субъектов.
Можно сказать, что наблюдается перераспределение совокупного дохода между его производителями и государством посредством налогов. Также, с помощью налогов, перераспределяется и ВВП (Валовой внутренний продукт). Целью распределения является формирование доходной части бюджета государства.
Исходя из всего вышесказанного, можно дать такое определение налогам как экономической категории. Налоги есть совокупность отношений между налогоплательщиками (как физическими, так и юридическими лицами) и государством из-за перераспределения ВВП, чтобы сформировать централизованные денежные фонды в государстве.
Однако налоги воспринимаются по-разному, в зависимости от того, с чьей точки зрения рассматривать. С точки зрения государства, налоги - денежные доходы в казну, а с точки зрения населения - изъятие его собственного дохода. В отношениях между сторонами таких отношений всегда возникают противоречия. Государство, путём максимизации налогов, рассчитывает на получение большего количества денег в казну, что не устраивает налогоплательщиков, которые хотели бы платить низкие налоги, чтобы увеличить собственный доход. Большие усилия приложены обоими участниками налоговых отношения по защите их экономических интересов. Основной задача налоговой политики должна быть не только в том, чтобы собрать больше налогов, но и чтобы помочь развитию предпринимательской деятельности. Величина налогов должна соответствовать объему предоставляемых государством услуг.
Сущностью налогов являются их функции. Функции налогов? это те их свойства, с помощью которых налоги можно использовать как инструмент регулирования доходов государства, экономического развития и решения большинства проблем в стране.
Существует три основных функции налогов: фискальная, стимулирующая и регулирующая.
1. Фискальная функция является основной. С помощью реализации данной функции на практике, формируются государственные финансовые ресурсы, создаются материальные условия для функционирования государства. Она направлена на перераспределение первичных доходов юридических и физических лиц согласно существующей налоговой системе. Чем лучше она выполняется, тем успешнее осуществляются расходы.
2. Регулирующая функция нацелена на антикризисное регулирование, а также на возможность государства воздействовать на экономические и социальные процессы. Благодаря этой функции, государство может распределять налоговые платежи между юридическими и физическими лицами, а также регулировать доходы всех групп населения.
3. Стимулирующая функция осуществляется с помощью льгот, налогового кредита, пониженных ставок, что позволяет государству стимулировать технический прогресс. Также стимулирующая функция способствует более успешному развитию отдельного предприятия, отраслей, регионов.
Говоря о принципах налогообложения, можно сказать, что государство нуждается в полном удовлетворении потребностей, исходя из чего, оно устанавливает комплекс налогов, которые будут изыматься по единым законам и принципам. Впервые эти принципы выразил Адам Смит, который в своем труде "Исследование о природе и причинах богатства народов" пишет о четырех главных принципах налогообложения :
Принцип равенства и справедливости: всё население должно участвовать в формировании бюджета страны соразмерно получаемым доходам и возможностям.
Принцип определенности: все налоги, выплата которых обязательна, должны быть строго определены, определено время оплаты, способ и размер должны быть известны каждому налогоплательщику.
Принцип экономности взимания: система налогообложения должна быть экономична. Этот принцип подразумевает под собой, что под каждым конкретным налогом должна подразумеваться максимальная эффективность, которая выражена в низких издержках страны на сбор налогов и содержание налоговой системы. Иными словами, издержки по изъятию должны быть меньше, чем сумма самих налогов.
Принцип удобства: взимание налогов не должно причинять неудобства налогоплательщику. Все налоги должны взиматься в удобное время и место для каждого. Следовательно, необходимо устранить формальности и упросить акты уплаты налогов.
Именно Адам Смит заложил теоретические основы налогообложения, когда сформулировал и обосновал созданные им принципы налогообложения.
Адольф Вагнер, немецкий экономист, увеличил перечень, предложенный Адамом Смитом. Он изложил их девяти правилах, которые были объедены в четыре группы.
1. Финансовые принципы:
Достаточность налогообложения, то есть налоговых взиманий должно хватать для покрытия финансовых расходов государства;
Эластичность налогообложения, то есть возможность государства ввести новые налоги и отменить уже существующие, а также возможность варьировать налоговые ставки.
2. Экономико-хозяйственные принципы:
Надлежащий выбор объекта налогообложения - государство имеет возможность облагать налогом какой-либо объект;
Разумность построения налоговой системы, которая считается с последствиями и условиями их предложения.
3. Этические принципы:
Всеобщность налогообложения;
Равномерность налогообложения.
4. Принципы налогового администрирования:
Определенность налогообложения;
Удобство уплаты налогов;
Максимальное уменьшение издержек взимания.
Из чего следует, что в теории налогообложения была заложена основа системы принципов налогообложения, сочетающей в себе интересы как государства, так и налогоплательщиков.
На практике вышеперечисленные принципы были применены лишь в начале XX в. после Первой мировой войны, когда в экономике большинства стран начала проходить реформация в налогообложении. Налоговая система ни тогда, ни сейчас, не ограничивалась классическими правилами. По мере развития налоговой системы развивалась и финансовая наука, которая уточняла старые и вводила новые принципы в систему налогообложения
Разработанные в XVIII-XIX вв. принципы, с учетом внесения современных изменений в области экономической и финансовой теории, сейчас сформировались в определенную систему. Данная система состоит из нескольких принципов.
Принцип равенства и справедливости. По данному принципу налогообложения, каждый налогоплательщик должен принимать участие в финансировании потребностей страны соразмерно своим доходам. При этом равенство и справедливость должны быть обеспечены в вертикальном и горизонтальном аспектах.
Вертикальный аспект предполагает, что при увеличении доходов должны и увеличиваться налоговые ставки, а также то, что если налогоплательщик получает материальные блага в большом размере, то он обязан платить больше налогов.
Горизонтальный аспект предполагает, что налогоплательщики с одинаковыми доходами должны уплачивать налог по единой ставке.
При построении налоговой политики, эти аспекты довольно хорошо сочетаются, что позволяет создать благоприятные условия для развития важнейшего принципа налогообложения.
Считается, что прогрессивное налогообложение более справедливо, поскольку обеспечивает большее равенство среди налогоплательщиков.
Принцип эффективности. Суть данного принципа в том, чтобы налогообложение не мешало производству, проводя при этом политику стабилизации экономики нашей страны.
Эффективная налоговая политика должна помогать развиваться экономической сфере производства и государства в частности.
Принцип соразмерности налогов. Основой этого принципа является:
Состояние налогоплательщика, может ли он уплачивать налоги;
Налоги не могут быть произвольными, то есть, должно быть экономическое основание на изъятие;
Невозможность устанавливать сборы и налоги, которые ограничивают гражданина в реализации его конституционных прав.
Принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика. Согласно этому принципу, налогоплательщику не должны причиняться неудобства из-за времени или места взимания налога. В современном мире находят решение рационального распределения налогов между налогоплательщиками, решение социальных проблем и так далее.
Принцип единства налоговой системы. Согласно этому принципу, нельзя устанавливать законы, которые нарушают единство экономического пространства страны. Запрещается устанавливать законы, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение товаров, услуг и тому подобное. Также запрещается вводить законы, из-за которых один из субъектов страны может сформировать свой бюджет за счет другого субъекта.
Выделяется еще один принцип налогообложения, научный подход к формированию налоговой системы, который характерен только для отечественной экономики. Согласно этому принципу, доля налогообложения должна быть такой, чтобы гражданин, который уплатил все налоги, имел такой доход, который позволил бы ему обеспечивать нормальную жизнь в обществе. Нельзя определять ставки налога только из-за срочности наполнения казны государства в ущерб интересам населения.
Стоит отметить, что перед использованием какого-либо принципа необходимо его проанализировать с научной точки зрения. Следуя мировой теории и практике, нецелесообразно применение всей системы или же какого-либо отдельного принципа. Однако, существуют и такие принципы, которые существуют и признаются как аксиомы. Основополагающими принципами, которые необходимо заложить в основу любой существующей системы налогообложения, являются принципы, которые были разработаны Адамом Смитом и Адольфом Вагнером.
Множество принципов, таких как удобство, соразмерность взимания, экономность, достаточно легки в исполнении. Невозможно беспрекословное следование другим принципам, например, принципам равенства и справедливости, но государство должно стремиться к их соблюдению при построении эффективной налоговой системы.
Контроль налоговых служб за исчислением и уплатой налогов с физических лиц
Налоги как основной источник формирования государственного бюджета
Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица - предприятия, организации, граждане. Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает...
Налоги. Налоговая система РФ
Налогообложение и тенденции налоговой политики
Ни одно государство не может существовать без налогов. Они отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства. Налоговый кодекс РФ (ст.8) так определяет налоги: «1. Под налогом понимается обязательный...
Особенности функционирования налоговой системы в современной Российской Федерации
Основным источником поступлений в доходную часть бюджета являются налоги. В 2001 г. на налоговые доходы приходилось, приблизительно 86% доходов Федерального бюджета РФ. Налоги - это обязательные платежи...
Проблемы игорного бизнеса в Российской Федерации
Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов...
Роль бюджета в финансовом обеспечении экономического и социального развития региона
Бюджет государства, а государство выражает интере-сы общества, в силу необходимости является как бы связующим звеном всех финансовых отношений, в значительной мере и общества в целом...
Роль финансов в расширенном производстве
Финансы появились вместе с возникновением государства, с целью создания материальной основы для выполнения им своих функций в политической, экономической, социальной областях...
Налоги составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики...
Функции и свойства денег
Функции финансов
Этимология термина "финансы" имеет глубокие исторические корни. Многие исследователи связывают происхождение этого термина с латинским глаголом "Finis", означающим "уплачивать обусловленную сумму денег"...
В XIX в. налоги прочно вошли в систему рыночного хозяйства, стали неотъемлемым элементом общественного воспроизводства. Сегодня налоги выступают важнейшей экономической категорией.
Субъекты рыночной экономики в процессе своей хозяйственной деятельности создают продукт, доход, который в масштабе национальной экономики формирует внутренний валовый продукт (ВВП). Уплата налогов означает, что хозяйствующий субъект передает часть своего дохода в собственность государства для формирования доходов бюджета. Таким образом, в процессе уплаты налогов происходит перераспределение ВВП. Часть созданного в индивидуальном хозяйстве дохода переходит из частной собственности в собственность государства. Налоги как экономическая категория представляют собой экономические отношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения ВВП с целью формирования доходной части бюджета государства. В настоящее время посредством налогов перераспределяется значительная часть
ВВП. По данным Минфина России величина налоговых сборов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей) составляет в настоящее время 34,2% ВВП .
Внутренняя сущность налогов как экономической категории имеет внешние формы проявления. С точки зрения государства налоги принимают форму доходов. С позиции другого участника налоговых отношений (налогоплательщика) налоги выступают в форме изъятия части созданного им дохода, т.е. расхода. У каждого участника налоговых отношений формируется свой экономический интерес. Причем эти интересы противоречивы. Государство заинтересовано в росте налоговых доходов, так как это позволит ему лучше выполнять возложенные на него публичные функции, которые расширяются по мере развития общества. Налогоплательщик, наоборот, заинтересован в снижении налогов, так как это позволит ему снизить расходы бизнеса, увеличить ту долю дохода, которая останется в его распоряжении на потребление и накопление.
Указанное противоречие приводит к тому, что каждая сторона формирует собственную систему защиты своих экономических интересов.
Налогоплательщики используют две основные модели поведения, которые направлены на снижение величины налоговых платежей. Первая модель получила название "уклонение от налогов". Суть этой модели поведения состоит в том, что налогоплательщик сознательно нарушает налоговое законодательство: скрывает доходы и объекты налогообложения, не представляет или несвоевременно представляет в налоговые органы документы, необходимые для исчисления уплаты налогов, незаконно применяет налоговые льготы. Другая модель поведения получила название налоговое планирование. Она является своего рода компромиссом. Налогоплательщик не нарушает налоговое законодательство, по при этом снижает суммы налоговых платежей. Налоговое планирование – это легитимная деятельность налогоплательщика, направленная на снижение его налоговых обязательств. Сложность современного налогового законодательства, неоднозначность трактовки его отдельных норм позволяют налогоплательщику разрабатывать легитимные методы снижения налогов. Можно говорить о том, что налоговое планирование является системой защиты экономического интереса налогоплательщика.
Стремление налогоплательщика снизить величину уплачиваемых им налогов объяснимо и объективно. Однако практическое воплощение этого стремления нарушает экономический интерес государства. Для защиты своего интереса государство совершенствует налоговое законодательство, а также создает систему налогового контроля. В Российской Федерации в соответствии с налоговым законодательством налоговый контроль осуществляют налоговые органы. Они проводят контроль "за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей" (п. 1 ст. 30 НК).
Осуществление контроля без применения наказания к тем, кто нарушает налоговое законодательство, было бы совершенно бесполезным. Поэтому система защиты экономического интереса государства должна включать также и систему налоговых санкций (штрафов) для нарушителей налогового законодательства. С этой целью в НК включен специальный разд. VI "Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение".
1 Введение
1.2 Сущность налога. Основные принципы налогообложения.
1.2 Классификация и виды налогов.
1.3 Роль и функции налоговой системы. Налоги и налоговая ставка как инструменты государственного регулирования.
2 Бюджетный федерализм.
2.1 Состав единой налоговой системы в Российской Федерации.
2.1.1. Налогообложение предприятий.
2.1.2. Налогообложение физических лиц.
3 Системы налогообложения развитых стран.
Недостатки налоговой системы РФ и пути ее усовершенствования. Тенденции ее развития.
Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Главной целью налоговой реформы в России была провозглашена всемерная поддержка становления рыночных отношений. При этом она должна была способствовать определенному выравниванию уровней доходов всех групп населения, оказывать поддержку малоимущим, обеспечивать более-менее справедливое распределение налогового бремени по регионам и др. Оценивая итоги реформирования налоговой системы в России в 1992-1998г., следует признать, что поставленные в этой сфере цели не были достигнуты. 1998 год завершил первый этап рыночного развития новой России с результатами, прямо противоположными поставленным целям финансовой стабилизации экономики и переходу к экономическому подъему. Вместо ожидаемого экономического роста - дальнейший спад в реальном секторе экономики. Высокий уровень налогообложения до 80% валовой прибыли стимулирует предпринимателей к ее сокрытию. Платить исправно все налоги в полном объеме - прямой путь к банкротству. Не срабатывает и механизм выравнивания доходов - разрыв между бедными и богатыми увеличился. Разрыв между 10% самыми бедными и 10% самыми богатыми в 1996 году составил 1:14. Слабое государство в условиях отсутствия практического опыта пыталось построить налоговую систему, ориентированную на европейские стандарты. В результате в России не только не созданы стимулы для преодоления спада производства, но из-за низкой собираемости налогов не удалось реализовать и фискальные интересы государства. Отсутствие сбалансированной и стабильной налоговой системы в первую очередь связано с отсутствием надежной концептуальной базы в области финансов и налогов. Подтверждением являются дискуссии по вопросу о природе налога, определение налогоплатильщиков и элементов налогообложения. А ведь вопросы теории - вовсе не праздные (как продолжают считать многие). Все наши нынешние шараханья во многом вызваны тем, что под налоговое законодательство не подведена научная база. Вряд ли кто сегодня сумеет объяснить, почему в стране действуют те или иные виды налогов, как они взаимосвязаны, да и взаимосвязаны ли вообще… Таким образом, для решительных преобразований необходима не теория "проб и ошибок", а метод "от теории к практике". В этих условиях важным является определение сущности налога как экономической категории.
I . Налоги как экономическая категория.
Налоги - это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.
Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое. Следовательно экономичкскую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.
Как известно, реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени развития его демократических форм В свое время П.Прудон верно подметил, что " в сущности вопрос о налоге есть вопрос о государстве".
История свидетельствует, что налоги - более поздняя форма государственных доходов. Первоначально налоги назывались " auxilia" (помощь) и носили временный характер. Еще в первой половине 17 века английский парламент на признавал постоянных налогов на общегосударственные нужды, и король не мог ввести налоги без его согласия. Однако постоянные войны и создание огромных армий, не распускаемых и в мирное время, требовали больших средств, и налоги превратились из временного в постоянный источник государственных доходов. Налог становится настолько обычным источником государственных средств, что известный политический деятель Северной Америки Б.Франклин мог сказать, что "платить налоги и умереть должен каждый". На исключительное значение налогов для государства, но уже с классовых позиций, обращал внимание К.Маркс: "Налог - это материнская грудь, кормящая правительство."
Когда же население примирилось с налогами и они превратились в основной источник государственных доходов, стали создаваться теории, названные индивидуалистическими.
Наиболее известными являются теория выгоды, обмена эквивалентов, услуги-возмездия.
Теория обмена услуг соответствовала условиям средневекового строя. Государственное хозяйство питалось тогда доходами с доменов (государственное имущество: леса, земля), поступлениями налогов "покупалась" защита правительства.
Возникновение и развитие налогообложения
Налоги известны с глубокой древности, возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства.
Налоги как главный источник доходов государственного бюджета не насчитывают и двухсот лет. Хотя они существовали и в древнем мире, но тогда они служили признаком несвободного человека.
В христианских писаниях определялась ставка налога: … всякая десятина на земле из семени земли и плодов дерева принадлежит Господу… (10% первоначальная ставка налога).
По мере развития государства была введена светская десятина, которая обусловлена необходимостью содержания армии, укреплений вокруг городов содержанием храмов, дорог, водопроводов, на раздачу денег беднякам и другие общественные нужды.
Проблема налогообложения постоянно занимала умы экономистов, философов, государственных деятелей. Основоположник теории налогообложения А. Смит (18 век 1740 г.) говорил о том, что налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.
Ф. Аквинский (13 век) определял налоги как дозволенную законом форму грабежа, ничего не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.
До формирования административного государства теории налогов не существовало. Применение неумелой налоговой политики во многих государствах порой приводили к тяжелым последствиям. Для пополнения козны изобретались новые способы сборов, вводились порой даже смешные налоги. Римский император Веспассион ввел «налог на отхожие места» оправдывая это тем, что «деньги не пахнут», а Пётр I – «налог с боярских бород». Смешным является только объект обложения налогом, на самом деле это свидетельство того, что правители государства не могли обосновать налоги и преподносили их как произвол власти над налогоплательщиками.
Но уже тогда налоги делились на прямые и косвенные, т.е. на получателей доходов (подушный, подоходный) и на обращение товаров, торговлю (это акцизы, пошлины на ввозимые и вывозимые товары).
И только в конце 18 века было положено начало создания теории налогообложения. Её основоположником считается шотландский экономист и философ Адам Смитт. В своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» он дал обоснование понятия о налоговой системе, сформировал основные принципы налогообложения и выполняемые функции. В конце 18 века закладывались основы современного государства, определяющие экономическую политику через финансовую и налоговую системы. Рассматривая исторические изменения и совершенствование налоговой системы многих стран можно сделать вывод, что налоги являются главным источником доходов государства, их уровень и меры изъятия зависят от формы государственного устройства и проводимой экономической политики.
Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным за исключением смерти и налогов».
Сущность налогов как финансово-экономической категории
Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:
Работники своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.
За счет налогов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.
Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является валовой внутренний продукт. Валовой внутренний продукт образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления – во внебюджетные фонды). Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового внутреннего продукта. Он продолжается в распределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников – в форме подоходного налога (НДФЛ), от хозяйствующих субъектов – в форме налога на прибыль организаций и других налоговых платежей и сборов, относимых на финансовые результаты или уплачиваемых из прибыли (после уплаты налога на прибыль).
Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Главной отличительной чертой налога от других платежей является односторонний характер его установления. Он взимается в целях покрытия общественно полезных потребностей и поэтому является индивидуально безвозмездным. Уплата налога не порождает встречной обязанности государства в пользу конкретного налогоплательщика.
Налог взимается на условиях безвозмездности. Возврат налога возможен в случае его переплаты или в качестве льгот, поскольку эти случаи определяются государством в одностороннем порядке.
Налог выступает средством упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. Он указывает налогоплательщику меру его обязанностей, а государственному органу – налоговой службе – меру дозволенного поведения по защите прав налогоплательщиков - как собственников своих доходов. Облагая собственность, государство распространяет свои права на обложение доходов, полученных в связи с деятельностью на территории этого государства, на имущество, находящееся на его территории и на товарный спрос, возникающий на его территории.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (НК РФ ст. 8)
Существование налогов экономически оправдано существованием самого государства. Налоги - это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.
Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило, выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Но налоги необходимы: с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе и экономические процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.
Первоначально роль налогов сводилась только к реализации фискальных полномочий. В дальнейшем, с усложнением экономической деятельности и возникновением необходимости государственного регулирования, у государства появляются специфические, экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно дифференцировались более разносторонне. Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения денежными средствами те сферы экономики, организации и граждан, которые не в состоянии обеспечить потребность в ресурсах из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит основной задачей сосредоточения в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.
Таким образом, с юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой субъект налогообложения (юридические или физические лица). С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макро уровне. Соответственно, можно выделить два направления регулирующей деятельности государства в области налогообложения. Одно из них заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании доходной части бюджета с целью выполнения государством задач по реализации общественных потребностей (фискальная функция государства в сфере налогообложения). Другое - в стимулировании (де стимулировании) посредствам налоговых рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики (регулирующая функция государства в сфере налогообложения).
С точки зрения формирования бюджетов (федерального, субъектов федерации и местных), налоги - есть необходимая экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач (функций), возлагаемых на государство, а именно:
Удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и т. д.;
Регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры;
Решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств;
Обеспечение международных договорных обязательств и т. д.
Функции налогов
Вновь созданная стоимость подлежит распределению в первую очередь для того, чтобы обеспечить непрерывность воспроизводства .
Если воспользоваться общепринятым представлением стоимости создаваемых материальных благ (ВВП – валового внутреннего продукта) как суммы стоимости потребленных средств производства (с), выплаченной заработной платы (v) и прибыли (т), то можно утверждать, что налогообложение должно затрагивать только вновь созданную стоимость (v + т), совокупность которой за определенный период представляет собой национальный доход. Разделение стоимости на составляющие - это первичное распределение валового общественного продукта. Процесс налогообложения - это перераспределительные отношения, затрагивающие вновь созданную стоимость или национальный доход.
Если рассматривать функции налогов как категории в общественной экономической системе, то их функции необходимо рассмотреть как функции государственных финансов. Место и назначение налогов и налоговых платежей в государственных финансах это исполнение функции образования государственных (централизованных) доходов.
Специфика налогов как финансовой категории заключается в том, что они существуют лишь в момент перехода права собственности на соответствующие финансовые ресурсы. Функции налогов заложены в их сущности, проявляющиеся в способе действий или непосредственно через их свойства. Налогам как категории финансов присущи две основные функции:
- распределительная;
- контрольная .
Распределительная функция – с помощью налогов распределяется и перераспределяется стоимость ВВП между получателями доходов (производителями) и государством и раскрывается налогами через выполнение специфической функций присущей только налогам:
- фискальная функция (фискус – fiscus- государственная казна с латинского) - предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют основную, доходную часть бюджетов различных уровней государственной власти. Фискальная функция налогов является главной, основополагающей, т.к. именно она формирует основную часть бюджета.
Поскольку формирование государственных финансов за счет налоговых поступлений происходит путем отчуждения части доходов собственников, данный процесс не может не оказывать влияния на поведение хозяйствующих субъектов, чья собственность отчуждается. Они будут стремиться организовать свою деятельность таким образом, чтобы минимизировать уровень налоговых изъятий. Регулирующая функция налоговпроявляется в том, что они неизбежно влияют на экономику страны вне зависимости от того, желает или не желает этого законодатель, конструирующий налоговую систему.
Данная функция уравновешивает фискальное свойство налогообложения, как бы частично его нейтрализует в соответствии с новой, социально-стимулирующей ролью и новыми задачами налоговой системы в условиях глобализации современных экономических процессов. В развитых и развивающихся экономиках реализация регулятивного свойства (регулирующей функции) системы налогообложения существенно различается, поэтому различны «противовесы» ее фискальному проявлению.
Под регулирующей функцией налоговв широком смысле следует понимать органически присущее им и вытекающее из самой их природы влияние на поведение субъектов хозяйственной деятельности. Эта функция может быть использована для целенаправленного воздействия государства на экономику страны, но стихийно будет проявляться и независимо от такого желания.
Именно так понимал регулирующую функцию налогов один из виднейших русских специалистов в области теории налогообложения, А. А. Соколов, писавший: «Если даже налог вводится по чисто фискальным соображениям, он все же является тем новым искусственным фактором, который вторгается в прежние хозяйственные отношения и приводит к их перестройке, влияя на цены и прибыль, производство и потребление как облагаемых, так, отчасти, и необлагаемых товаров».
Кроме фискальной и регулирующей функций можно выделить социальную функцию.
Основанием для наделения налогов специфической отдельной социальной функцией является то, что они по самой своей сути непосредственно затрагивают не только экономические, но и социальные отношения в обществе независимо от процессов последующего перераспределения собранных налогов.
Социальная функция налогов, понимаемая в широком смысле как их влияние на социальные условия общественного бытия, также органически присуща налогам, как и регулирующая функция.
Если подразумевать под социальной функцией налогов исключительно перераспределение национального дохода между различными группами населения, то у нас не будет никаких оснований для ее выделения в качестве самостоятельной, речь идет о полном поглощении социальной функции налогов распределительной.
Контрольная функция – при помощи этой функции оценивается эффективность всего налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов. Осуществление контрольной функции зависит от налоговой дисциплины, появляется возможность количественно отследить налоговые поступления и сопоставить их с потребностями государства в финансовых ресурсах.
Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т.е. регулируют целенаправленное воздействие государства на экономические процессы.
Все функции налогов настолько взаимосвязаны между собой, что выделение какой-то одной из них в качестве основной не представляется возможным. Ни одна функция не может существовать в отрыве от других, и если это происходит, то нарушается налоговое равновесие. Однако с позиций экономической мотивации и интересов государства главенствующее положение занимает фискальная функция, а все прочие играют подчиненную роль.
Принципы налогообложения
Налогообложение относится к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.
Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов от получателей доходов, собственников в общегосударственное пользование.
Под принципами налогообложения понимаются основные исходные положения системы налогообложения. Впервые принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом, который считал основными принципами налогообложения:
Всеобщность
Определенность
Справедливость
Удобность (экономичность).
Принцип всеобщности означает, что каждый субъект, имеющий объект налогообложения, должен платить налоги, эта обязанность гражданина перед государством определяется в Конституции РФ ст. 57.
Принцип определенности означает обязанность уплачивать налоги в точно определенных размерах, сроках и формах. Для того что бы налог считался установленным и имел свою юридическую силу у него должны быть установлены все элементы.
Принцип справедливости означает, что налоги должны уплачиваться пропорционально полученным доходам и возможностям налогоплательщика.
Принцип удобности(экономичности) – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее платить его, с наименьшими затратами по сбору налогов.
Со временем эти принципы дополнились принципами обеспечения достаточности и подвижности (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с нуждами и возможностями государства).
Кроме классических принципов в налоговой системе могут использоваться и такие принципы как:
Равномерности налогообложения;
Нейтральности нагрузки т.е. независимо от места осуществления деятельности, вида деятельности, национальности и других характеристик налоговая нагрузка должна быть равной;
Простота и удобство в формах и в порядке исчисления и изъятия;
Оптимальность форм, методов и сроков уплаты;
Однократность, т.е. один и тот же объект должен облагаться только один раз;
Нейтральность налогов, т.е. налоги не должны вредить деятельности и жизнедеятельности граждан (необлагаемый доход);
Простота, доступность и ясность налогообложения;
Принцип заинтересованности налогоплательщика в получении дохода;
Принцип постоянства налоговой системы (налоговая система стабильна, если нет изменений в налоговом законодательстве в течение 5 лет и постоянна, если нет изменений в течение трех лет).
Опыт налогообложения подсказал и главный принцип: «нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», т.е. как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность в хозяйственной деятельности.
Налогообложение является экономическим методом и рычагом, который формирует экономические отношения в сфере производства, обмена, обращения и потребления.
Экономический механизм налогообложения должен обеспечить:
1) равные экономические условия для всех предприятий независимо от форм собственности;
2) заинтересованность предпринимателей в получении доходов;
3) заинтересованность предприятий через систему льгот в насыщении товарами потребительского спроса, ускорения научно-технического прогресса, решения социальных задач;
4) уверенность предпринимателей в долгосрочном планировании, что может обеспечить стабильная и устойчивая налоговая система.
Оптимально построенная налоговая система должна обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но и не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, обязывать его к поиску путей увеличения доходности.
В начале второй половины ХХ века американский ученый Артур Лаффер графически показал зависимость доходов государства от величины налоговой ставки.
V - Доходы бюджета Максимально возможная
величина дохода бюджета V max V 1 V2
Нормальная Запретная зона зона
Х1 Х2 Х - Налоговая ставка, %
Предельная ставка,
при которой доходы
бюджета достигают
максимума
где Х – уровень налоговой ставки
V – объем денежных поступлений в бюджет
Х опт. – оптимальная ставка налога, при которой поступления в бюджет достигают максимума V макс.
Равенство бюджетных поступлений V 1 = V 2 достигается при очень разных уровнях налоговых ставок
Х 2 значительно больше Х 1
Доказано, что увеличение налоговой нагрузки (рост количества налогов, увеличение их ставок, отмена льгот) первоначально повышает налоговые поступления и достигает максимума, а затем начинается резко снижаться. При этом потери бюджета становятся невосполнимыми, т.к. определенная часть налогоплательщиков разоряется, сворачивает производство. А вторая часть находит незаконные пути уклонения от уплаты налогов. В дальнейшем, даже при снижении налогового бремени для восстановления нарушенного производства требуются годы.
Необоснованное увеличение налогового бремени является первопричиной развития теневой экономики.
Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятия у налогоплательщика до 30-40% от доходов есть черта, за пределами которой начинается процесс сокращения сбережений и инвестиций в экономику. А если эта черта доходит до 40-50% его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательству и расширению производства.
Эффективность налоговой системы должна обеспечить разумные потребности государства, изымаемая у налогоплательщиков не более 30% его доходов.
Налоговая система отдельных стран, например, Швеции имеет более высокий процент изъятия доходов – 50% и более, но в этой стране за счет налоговых доходов государство решает многие экономические и социальные задачи. Которые в большинстве стран, особенно в РФ сейчас решаются за счет своих доходов налогоплательщика после уплаты налогов.
Налоги и налоговая система - это не только источник бюджетных поступлений, но и структурные важнейшие элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.
Лекция подготовлена профессором кафедры
налогов и налогообложения Н.Н. Тюпаковой
Похожая информация.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………… ………..……4
1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ РОЛИ НАЛОГОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ
ОБЩЕСТВА………………………………………………………… .7
ВВЕДЕНИЕ
Налоги
являются необходимым звеном экономических
отношений в обществе с момента
возникновения государства. Развитие
и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождаются преобразованием
налоговой системы. В современном цивилизованном
обществе налоги - основная форма доходов
государства. Помимо этой сугубо финансовой
функции налоговый механизм используется
для экономического воздействия государства
на общественное производство, его динамику
и структуру, на состояние научно- технического
прогресса.
Прежде
чем вести дальнейший разговор о
налогах и налоговой системе
необходимо определиться с соответствующими
терминами:
Налоги
- обязательные платежи, уплачиваемые
налогоплательщиками в бюджет соответствующего
уровня и государственные внебюджетные
фонды на основании федеральных законов
о налогах и актах законодательных органов
субъектов Российской Федерации, а также
по решению органов местного самоуправления
в соответствии с их компетентностью.
Налоговая
система - совокупность предусмотренных
налогов и обязательных платежей,
взимаемых в государстве, а также
принципов, форм и методов установления,
изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
Налоги
известны давным-давно, еще на заре
человеческой цивилизации. Их появление
связано с самыми первыми общественными
потребностями.
Адам
Смит сформулировал четыре основополагающих,
ставших классическими, принципа налогообложения,
желательных в любой системе экономики:
1)
Подданные государства должны
участвовать в содержании правительства
соответственно доходу, каким они
пользуются под покровительством
и защитой государства.
2)
Налог, который обязывается уплачивать
каждое отдельное лицо должен
быть точно определен (срок уплаты, способ
платежа, сумма платежа).
3)
Каждый налог должен взиматься
тем способом или в то время,
когда плательщику удобнее всего
оплатить его.
4)
Каждый налог должен быть так
задуман и разработан, чтобы он
брал и удерживал из кармана народа
как можно меньше сверх того, что он приносит
казне государства.
Переходя
к проблеме налогов в Российской
Федерации, необходимо отметить, что
все 4 принципа находят у нас слабое
отражение. Перестройка экономики
привела к резкому спаду производства,
росту инфляции, появлению большого числа
безработных, существенному сокращению
государственного сектора. Предстоит
преодолевать эти негативные явления.
В настоящее время практически всеми признается,
что эффективная реформа налоговой политики
и системы налоговых органов в стране
- ключевой фактор успеха в деле перевода
экономики на рыночные рельсы.
Проблема
налогов - одна из наиболее сложных
в практике осуществления проводимой
в нашей стране экономической
реформы. Пожалуй, нет сегодня другого
аспекта реформы, который подвергался
бы такой же серьезной критике и был бы
предметом таких же жарких дискуссий и
объектом анализа и противоречивых идей
по реформированию. С другой стороны, налоговая
система
- это важнейший элемент рыночных отношений
и от нее во многом зависит успех экономических
преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся
предложениям о серьезной ломке созданной
к настоящему времени налоговой системы
необходимо подходить весьма осторожно,
просчитывая не только сиюминутную отдачу
от этих преобразований, но и их влияние
на все стороны экономики и финансов.
Естественно,
что идеальную налоговую систему
можно создать только на серьезной
теоретической основе, учитывающей
специфику экономических отношений
в обществе, созданный научный
и производственный потенциал.
Налоговая
система должна органически влиять
на укрепление рыночных начал в хозяйстве,
способствовать развитию предпринимательства
и в то же время препятствовать
падению уровня жизни низкооплачиваемых
слоев населения.
Цель курсовой работы
– разобрать пути совершенствования
налогов в целях повышения их роли в экономической
системе общества.
В
курсовой работе будут рассматриваться
следующие задачи:
-
раскрыть и обозначить основные понятия
и сущность налогов;
-
рассмотрение основных элементов налога
и раскрыть их содержание;
-
изучить сущность и роль налогов в экономической
системе общества:
-
выявить проблемы, существующие на данном
этапе налогообложения и определить направления
их устранения.
Актуальность
темы исследования обусловлена тем,
что на сегодня наша экономика и налоговая
сфера, находятся ещё в неустойчивой стадии
формирования.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РОЛИ НАЛОГОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА
2.1 Налоги как основной источник
бюджетов различных уровней
Полномочия
органов власти различных уровней
в области налогообложения определяются
Налоговым кодексом РФ. Налоговая
система РФ имеет трехуровневый
характер. В соответствии с НК РФ налоги
в России подразделяются на федеральные,
региональные и местные.
Федеральные
налоги и сборы устанавливаются
НК РФ и обязательны к уплате на
всей территории Российской Федерации.
Приведем основные из таких налогов:
-
налог на добавленную стоимость;
-
акцизы;
-
налог на доходы физических
лиц;
-
налог на прибыль организаций;
-
налог на добычу полезных ископаемых;
-
водный налог;
-
сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных биологических
ресурсов;
-
государственная пошлина.
Таблица1
Структура доходов федерального
бюджета
| 2009год | 2010год | 2011год | ||||
| млрд. руб. |
% к ВВП | млрд. руб. |
% к ВВП | млрд. руб. |
% к ВВП | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Всего доходов | 6561,3 | 17,1 | 6636,2 | 15,7 | 7346,9 | 15,7 |
| В том числе: | ||||||
| Нефтегазовые доходы | 2545,8 | 6,6 | 2955,0 | 7,0 | 3245,2 | 6,9 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| НДПИ
(без
ненефтегазовых
доходов)
|
882,8 | 2,3 | 982,9 | 2,3 | 1088,0 | 2,3 |
| Таможенные пошлины | 1663,0 | 4,3 | 1972,1 | 4,7 | 2157,2 | 4,6 |
| Ненефтегазовые доходы | 4015,5 | 10,4 | 3681,2 | 8,7 | 4101,7 | 8,8 |
| НДС | 1943,7 | 5,1 | 2148,4 | 5,0 | 2430,4 | 5,2 |
| 172,8 | 0,4 | 191,5 | 0,5 | 192,4 | 0,4 | |
| Акцизы | 105,8 | 0,3 | 145,1 | 0,3 | 182,7 | 0,4 |
| НДПИ (без нефтегазовых доходов) | 11,1 | 0,0 | 10,7 | 0,0 | 11,2 | 0,0 |
| Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов) | 506,6 | 1,3 | 546,3 | 1,3 | 620,7 | 1,3 |
| Статья доходов | Объем поступлений в 2011 году, млн. рублей | Объем поступлений в 2010 году, млн. рублей | Темпы роста объема-2011 к объему-2010, % |
| Доходы бюджета субъекта федерации всего | 81 507 | 66 110 | 123 |
| Собственные налоговые и неналоговые доходы | 62 228 | 52 733 | 118 |
| Налог на прибыль организаций | 19 500 | 16 200 | 120 |
| Налог на доходы физических лиц | 16 905 | 15 785 | 107 |
| Акцизы | 11 542 | 9 780 | 118 |
| Налоги на имущество | 8 460 | 7 750 | 109 |
| Безвозмездные поступления из Федерального бюджета | 19 279 | 13 377 | 144 |
2.2 Налоги
как регулирующий фактор экономики
Среди
экономических рычагов, при помощи
которых государство воздействует
на рыночную экономику, важное место
отводится налогам. В условиях рыночной
экономики любое государство
широко использует налоговую политику
в качестве определенного регулятора
воздействия на негативные явления рынка.
Налоги, как и вся налоговая система, являются
мощным инструментом управления экономикой
в условиях рынка.
От
того, насколько правильно построена
система налогообложения, зависит
эффективное функционирование всего
народного хозяйства.
Объективная
необходимость государственного регулирования
экономики общепризнанна и осуществляется
во всех странах. Одним из инструментов
регулирования являются налоги. Совокупность
взимаемых в государстве налогов,
сборов, пошлин и других платежей, а
также форм и методов их построения образует
налоговую систему.
Сегодня налоговая система призвана реально
влиять на укрепление рыночных начал в
хозяйстве и способствовать развитию
предпринимательства.
Налоги
- важная экономическая категория, исторически
связанная с существованием и функционированием
государства.
Результативность
налоговой политики в значительной
мере зависит от того, какие принципы
государство закладывает в ее
основу. Различают следующие основные
принципы построения налоговой системы:
-
соотношение прямых и косвенных налогов;
-
применение прогрессивных ставок
налогообложения и степень их
прогрессии или преобладание
пропорциональных ставок;
-
дискретность или непрерывность налогообложения;
-
широта применения налоговых
льгот, их характер и цели;
-
использование системы вычетов,
скидок и изъятий и их целевая направленность;
-
степень единообразия налогообложения
для различного рода доходов
и налогоплательщиков;
-
методы формирования налоговой базы.
Используя
указанные принципы, государство в
условиях стабильно развивающейся экономики
стимулирует расширение объемов производства
товаров, работ и услуг, инвестиционную
активность, качественные показатели
развития экономики. Благодаря применению
тех или иных принципов осуществляется
структурная и социальная направленность
налогообложения. В период кризисной ситуации
налоговая политика через использование
указанных принципов способствует решению
задач, направленных на выход экономики
из кризисного состояния.
Методы
осуществления налоговой политики
зависят от тех целей, которых стремится
достичь государство, проводя указанную
политику. В современной мировой практике
наиболее широкое распространение получили
такие методы, как изменение налоговой
нагрузки на налогоплательщика, замена
одних способов или форм налогообложения
другими, изменение сферы распространения
тех или иных налогов или же всей системы
налогообложения, введение или отмена
налоговых льгот и преференций, введение
дифференцированной системы налоговых
ставок.
Цели
налоговой политики не являются чем-то
застывшим и неподвижным. Они формируются
под воздействием целого ряда факторов,
важнейшими из которых являются экономическая
и социальная ситуация в стране, расстановка
социально-политических сил в обществе.
В современных условиях государства с
развитой рыночной экономикой осуществляют
налоговую политику для достижения следующих
важнейших целей:
-
участие государства в регулировании
экономики, направленном на стимулирование
или ограничение хозяйственной
деятельности, а также в общественном
воспроизводстве;
-
обеспечение потребностей всех
уровней власти в финансовых
ресурсах, достаточных для проведения
экономической и социальной политики,
а также для выполнения соответствующими
органами власти и управления
возложенных на них функций;
-
обеспечение государственной политики
регулирования доходов. Участие государства
в регулировании экономики при проведении
налоговой политики осуществляется с
помощью таких налоговых инструментов,
как налоговая ставка, налоговая льгота,
налоговая база и некоторые другие. Государство
использует при этом как прямые, так и
косвенные методы использования налоговых
инструментов.
и т.д.................
