В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.
Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.
Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.
В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.
С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.
Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.
В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие - праздничные и выходные - дни.
Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.
Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.
Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя . При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)
Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.
Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.
Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.
Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.
Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете .
Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 "Основное производство" (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 "Общехозяйственные расходы" (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов" .
В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета в кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" соответственно.
Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.
Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).
По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.
Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.
Организация, в результате отношений с которой получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.
Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.
Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Отпускные: подробности для бухгалтера
Работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить... прежде, чем выплатить отпускные работникам, бухгалтеру надо рассчитать отпускные два раза, исходя... локальным нормативным актом. Если сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 предшествующих... учета отработанного времени). Вначале рассчитываем отпускные, исходя из расчетного периода, установленного...
Что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... предоставления отпуска и расчета отпускных. Для работников образовательных организаций... что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. ... Положения материальная помощь, суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, ... Начислены сотрудникам (работникам) отпускные в части сформированного резерва... учитываются. 3. Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного...
Отпуска нужно начислить и выплатить отпускные. Казалось бы, ничего сложного... статью. Вот и началась отпускная пора. Летом количество отпускников вырастает... прогулы. Приведем пример расчета отпускных, когда один или несколько месяцев... расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать: только премии, ... таковые, необходимо разобраться, завышены отпускные или занижены. Если занижены, ... что невыплата в установленный срок отпускных влечет предупреждение или наложение административного...
Штраф. Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... . Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов... отпуске выходит позже фактической выплаты отпускных, это может вызвать претензии... ли произведена фактическая выплата, начисление отпускных осуществляется в том периоде, на... осуществлены выплаты. Т.е. отпускные по переходящим отпускам будут учитываться... по порядку начисления и выплаты отпускных. Например, работники перед отпуском...
Увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо... Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых... этим возмещение суммы излишне выплаченных отпускных работником может производиться только... удержании с работника излишне выплаченных отпускных, а нормами трудового законодательства такое...
Которые интересуют бухгалтеров при расчете отпускных. Какие выплаты включаются в средний... сотрудника и сумму причитающихся ему отпускных. Определим количество календарных дней... величина среднего дневного заработка и отпускных? По календарю при шестидневной... Положения № 922). Как рассчитать отпускные при суммированном учете рабочего времени... олимпиаде. При расчете суммы отпускных указанное вознаграждение будет учтено в... .2008 № 2337-17). * * * Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного...
Дальнейшем варианте переноса или продления отпускных дней. Рассмотрим первый вариант... период остается прежним и сумма отпускных, соответственно, не меняется. ... на другой период, предусматривает перерасчет отпускных. Предположим, что сотрудница Орлова... случае предусмотрен перерасчет отпуска, поскольку отпускные дни разрываются и, соответственно, ... листа сумма за четыре отпускных дня автоматически сторнировалась. Оставшиеся... рассчитает среднедневной заработок, сумму отпускных и денежной компенсации. Если...
Рассчитывают среднедневной заработок. Ничего сложного. Отпускные - средний заработок за время отпуска... 1 221,45 рублей. Считаем отпускные Умножаем среднедневной заработок на продолжительность... отпуска - получаем сумму отпускных. Берем 1 221,45 ... = 17 100,24 рублей. Выплачиваем отпускные Отпускные выплачивают за 3 календарных дня... . Собрался сотрудник в понедельник, отпускные нужны уже в пятницу. Упрощенцы... влияет на налогооблагаемую базу. С отпускных нужно перечислять НДФЛ. НДФЛ...
Вы узнаете, какие разъяснения относительно отпускных расчетов поступили от финансового ведомства... . Рассчитываем отпускные Расчет отпускных в соответствии со ст. 139 ... . Следовательно, к выплате работнику причитаются отпускные, рассчитанные в соответствии с локальными... ее следует выплатить работнику. Учитываем отпускные для целей налогообложения прибыли Возможность... перечисление НДФЛ с суммы выплаченных отпускных производятся одновременно с исчислением, удержанием...
Что бухгалтерам необходимо будет рассчитывать отпускные работникам. В статье напомним... учетом определенных нюансов. Расчет отпускных в соответствии с трудовым законодательством... общему правилу при расчете отпускных необходимо пользоваться Положением об... сотрудников финансового ведомства. Расчет отпускных с учетом разъяснений Минфина Финансисты... акте организации закреплено, что отпускные рассчитываются за два календарных года... Трудовым кодексом. Примеры расчета отпускных в различных ситуациях Если...
Получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты... , в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно... в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат». Пример Операцию по выплате... .07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных. Так как эта выплата фактически... начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме... выплаты к виду дохода «Суммы отпускных выплат» может повлечь некорректное заполнение...
Допущенных при начислении зарплаты и отпускных. Переплата заработной платы, а... допущенных при начислении зарплаты и отпускных. Выясняем причину, в результате... операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и... задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника... операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и... задолженности по переплате зарплаты и отпускным при добровольном согласии работника...
Сентябре? Нужно ли пересчитать сумму отпускных после того, как сотруднику... . В связи с этим отпускные рассчитываются исходя из начисленных ему... года. Необходимо ли пересчитать сумму отпускных после того, как сотруднику... № 922. Указанным постановлением перерасчет отпускных предусмотрен только для случая повышения... заработной платы. Другие случаи перерасчета отпускных выплат законодательством не установлены. ... Таким образом, оснований для перерасчета отпускных не усматривается. Следует помнить, что...
Работнику, чтобы получить максимальную сумму отпускных? Позади квартальные отчеты, до... работнику, чтобы получить максимальную сумму отпускных? Как правило, бухгалтеры идут... составлять график отпусков. Как рассчитываются отпускные? Порядок определения среднего заработка... рабочих дней). Рассчитаем сумму отпускных в трех вариантах, если... среднедневной заработок и сумма отпускных за 14 дней отпуска получатся... руб.). Среднедневной заработок для расчета отпускных составит: (588095руб. : 346,72дн.) = ...
Быть исчислен за счет созданного отпускного резерва. Кратко о предоставлении... Инструкции № 174н). Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме Минфина... расходы бюджетного учреждения на выплату: отпускных – отражаются по виду расходов 111 ... руб. Отражены расходы на оплату отпускных, относящихся к текущему финансовому периоду... налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск... расходов не отражаются. Для начисления отпускных, если работник фактически не...
Каждый человек с нетерпением ждет такого приятного события, как ежегодный отпуск. Причем вдвойне приятнее он становится, если осознаешь: за то время, когда ты будешь наслаждаться жизнью, тебе еще и заплатят. Как начисляются отпускные, будет полезно узнать каждому. Это знание, кроме всего прочего, поможет грамотно рассчитать время отпуска и приобрести определенные материальные выгоды.
Согласно Конституции, в России каждый работающий человек имеет право один раз в год отдохнуть 28 дней (календарных), которые будут оплачены работодателем. Это приятное время именуется очередным отпуском и не зависит от режима или графика работы. Существуют определенные категории граждан, которым предоставляются дополнительные дни отдыха. К ним относятся:
В случае, если в отпускной период выпадают праздничные дни, они прибавляются к количеству отпускных, но не оплачиваются.
Одной из основных величин для определения размеров отпускных является расчетный период. Именно он определяет, за сколько начисляются отпускные. Если время работы сотрудника на предприятии превышает один год, то эта величина составит 12 месяцев, при этом за месяц принято считать период с первого по заключительное число месяца включительно. Так, расчет будет производиться с 1 по 30 (31) число каждого месяца, исключая февраль. В этом случае календарный месяц составит с 1 по 28 (29) число. Это правило сохраняется и при расчете отпуска, который начинается в текущем году, а заканчивается уже в следующем. В этом случае период, за который должны быть начислены отпускные, тоже будет равен двенадцати предыдущим месяцам.
Однако часто встречаются случаи, когда в отпуск уходит сотрудник, стаж работы на предприятии которого меньше этого срока. Как начисляются отпускные в этом случае? Если сотрудник работает в организации менее одного года, то период, за который данные выплаты рассчитывают, продолжается с первого трудового дня до последнего дня месяца, предшествующего отпуску.
Надо отметить, что организация вправе изменить этот порядок. Такая возможность предусмотрена Трудовым кодексом РФ. Для этого нужно официально в коллективном договоре закрепить длину расчетного периода, к примеру, сделать его шестимесячным, но в этом случае придется пересчитывать отпускные два раза (за год и за тот период времени, который установлен), а потом сопоставлять эти суммы. Все дело в том, что, согласно законодательству, размер отпускных не может быть меньше, чем сумма, которая рассчитывается, исходя из годового заработка.
Еще один компонент, без которого нельзя рассчитать отпускные, - это заработок, который начисляется за расчетный период. Если сотрудник честно отработал весь год за положенный ему оклад, то сделать это довольно просто: нужно только умножить оклад на 12, но, как правило, такая ситуация встречается довольно редко. Обычно работник помимо оклада получает еще и различные доплаты. В частности, в сумму заработка включаются премии, надбавки за выслугу лет, за классность и совмещение. Сюда же можно включить компенсационные выплаты, которые связаны с условиями и режимом труда: доплата за вредные, а также тяжелые условия, районные коэффициенты, выплаты за работу в праздничные и в выходные, сверхурочные. Таким образом, утверждение о том, что на отпускные начисляется районный коэффициент, будет не совсем верным, так как он изначально включен в сумму заработка, с учетом которого они рассчитываются.
С другой стороны, в сумму доходов за расчетный период не включают суммы, не связанные с трудовой деятельностью. Это могут быть различные социальные выплаты: дотации на питание, оплата проезда, обучения, разовые премии к юбилею или другим праздничным датам. Также не учитываются суммы, выплаченные работнику во время командировок, больничных, выходных по уходу за ребенком-инвалидом, то есть уже оплаченные из расчета среднемесячного заработка. Таким образом, отвечая на вопрос о том, начисляются ли отпускные на отпускные, можно констатировать: к сожалению, нет. Предыдущий отпускной период или отпуск по беременности и родам в оплату не войдет.
Кроме того, отпускные облагаются теми же взносами и налогами, что и заработная плата, поэтому, отвечая на вопрос о том, начисляются ли взносы на отпускные, можно утверждать: да, начисляются. Сюда входят НДФЛ и взносы на обязательное соцстрахование.
Разумеется, на каждом предприятии работникам начисляются премии. Как правило, эти суммы тоже учитываются при расчете отпускных, но при этом одни из них включаются в него, а другие - нет. В данном случае все зависит от вида премии :
В том случае, когда сотрудник не отработал на предприятии полные двенадцать месяцев, премии разделяются на две категории:
Учителя являются представителями той профессии, которым предоставляются определенные льготы, поэтому расчет отпускных имеет свои особенности. В этом случае помимо продолжительности отпуска, которая варьируется от 40 до 56 календарных дней, при расчете суммы отпускных наряду с зарплатой по окладам учитываются доплаты за преподавательские часы, совмещение должностей, ученые степени и звания, классное руководство и заведование учебными кабинетами. Кроме того, сюда же входят доплаты за проверку письменных работ и другие премии и вознаграждения.
Еще одна величина, которую необходимо знать для расчета отпускных выплат, - это средний заработок, который работник получает в день. Для того чтобы его рассчитать, сумму заработка, который был начислен за расчетный период, делят на двенадцать. Полученная сумма тоже делится на фиксированную величину - число, соответствующее среднемесячному количеству календарных дней. Начиная с 04.2014 года, она составляет 29,3. Раньше этой постоянной считалась 29,4, но так как в 2013 году количество праздничных дней увеличилось, то в Трудовой кодекс были внесены соответствующие поправки. К примеру, среднедневной заработок для человека с заработной платой за отчетный период в 250 000 рублей составит:
250000 рублей: 12 мес. : 29,3 раб. дней в месяц = 711,04 рубля в день.
Этот расчет будет верен в том случае, если сотрудником расчетный период был полностью отработан.
Если расчетный период работником не был отработан полностью или в нем имелись выплаты, которые исключаются из суммы заработка, среднедневной заработок считается по следующей формуле:
среднедневной заработок = заработок, который включается в расчет: (29,3 х число полностью отработанных месяцев + те дни, которые были отработаны фактически в неполные месяцы).
При этом данные дни можно вычислить по формуле:
фактически отработанные календарные дни = 23, 9: кол-во дней (календарных) в этом месяце х разницу числа календарных дней и дней, исключенных из оплачиваемого периода в месяце.
В том случае, если у сотрудника совсем не было выплат до того как он ушел в отпуск, среднедневной заработок будет равен месячному тарифу (окладу) : 29,3.
И вот, наконец, мы подошли к самому главному - разговору о том, как начисляются отпускные. Делается все довольно просто. Для этого сумму, равную среднедневному заработку, нужно умножить на дни предоставленного отпуска. Теперь попробуем на примере разобрать, как начисляются отпускные.
Как видите, ничего сложного. Теперь, готовясь к отдыху, вы сможете легко разобраться с тем, как начисляются отпускные, и грамотно распределить ожидаемую сумму.
Данное Конституцией право на отдых реализуется в РФ предоставлением ежегодного гарантированного оплачиваемого отпуска . Поговорим о таких аспектах, сопровождающих это право, как срок выплаты отпускных.
Изменения сроков выплаты отпускных в 2018 году не произошло. По ТК РФ выдача начисленных отпускных должна осуществляться за 3 дня до даты начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При этом отсутствуют уточняющие моменты, особенно волнующие бухгалтеров – о каких днях говорит закон, рабочих или календарных?
Опираясь на ст. 14 ТК РФ, определяющую исчисление указанных в законодательстве сроков в календарных днях, можно считать, что срок выплаты отпускных в 2018 году, как и в прошлые годы – за 3 дня до отпуска. Устанавливая дату выдачи денег, следует учитывать, что в трехдневный календарный период могут входить выходные и праздничные дни, следовательно, выплатить отпускные придется накануне их наступления.
Перекликается с нормами ст. 136 ТК РФ и письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1, определяя трехдневный минимум в календарных днях, отсчитываемых до начала отпуска. Отмечается в документе и необходимость учета нерабочих дней. При их наличии срок, до которого выплаты должны быть произведены, увеличивается, т.е. выдать положенные суммы придется за 4, 5 или более дней. Например, при предоставлении отпуска с 14 июня 2018 года, выплату осуществляют не 10-го, а 9-го июня в субботу (это был рабочий день), поскольку 10-е и 11-е июня – выходные, а 12-е – праздничный день.
Однако письмом № 1693-6-1 не прояснено такое обстоятельство: следует ли в трехдневный срок засчитывать день выплаты. Упоминается лишь возможность выдачи отпускных в четверг или пятницу работнику, уходящему в отпуск в понедельник.
Отсутствие этого пояснения породило различия в трактовке сроков в разных трудовых инспекциях регионов. Так, в Иркутской области правомерным считается выплата отпускных за 2 дня на 3-й до наступления отпуска, а в ГИТ Санкт-Петербурга рекомендуется перечислять или выдавать деньги на отпуск за 3 дня на 4-й.
На практике, исходя из законодательных норм, соображений безопасности и простой житейской осторожности, бухгалтеры проводят выплаты именно на 4-й день. К тому же, существует немало противоречащих друг другу решений Арбитражного суда.
Как и трудовики, судебные инстанции разных регионов полярно расходятся в вопросе включать лидату выплаты в трехдневный срок или нет. Так, арбитры Ленинградского и Кемеровского областных судов считают, что день выдачиследует включать в трехдневный период, а суды других субъектов РФ имеют прямо противоположное мнение. Например, областной суд г. Челябинска в решении № 11-11043/2015 от 17.09.2015 определил, что даты наступления отпуска и его оплаты должны разделять 3 полных дня. Такое же мнение и у Пермского краевого суда (решение от 23.01.2018 № 21-46/2018).
Подобная разница в судебных решениях обусловлена отсутствием четких законодательных разъяснений. А поскольку вопрос сроков выплат – принципиальный,и его невыполнение в отведенных рамках может привести к штрафам, безопаснее выплачивать отпускные за 3 полных дня до начала отдыха, т. е. на 4-й.
Работник уходит в отпуск в пятницу 20 июля 2018. Отсчитаем назад 3 дня – 19, 18, 17 июля. Выдать отпускные следует в понедельник 16-го. В этом случае предприятие точно не рискует получить штраф за несвоевременную выплату отпускных при проверке трудовой инспекцией.
Несоблюдение установленного срока для оплаты очередного отпуска карается начислением штрафа. И если это нарушение зафиксировано проверкой трудового инспектора, то предстоит нести за него ответственность. Так, п. 1ст. 5.27 КоАП РФ предусматривает штрафы:
Впрочем, при единичном нарушении, выявленном впервые, инспектор, как правило, ограничивается предупреждением. Если же несоблюдение трудового законодательства носит систематический характер, и на фирму уже возлагалась административная ответственность, повторные санкции ГИТ ужесточаются, и штрафы значительно возрастают, составляя:
Заметим, что нарушение соблюдения сроков выдачи отпускных работодателем будет и в случае, если он экстренно отпустит сотрудника по заявлению с мотивированными обстоятельствами, написанному позже, чем за 3 дня до начала отпуска, поскольку никаких исключений в ст. 136 ТК РФ не предусматривается(письмо Минтруда РФ № 14-2/В-644 от 26.08.2015).
Каждый месяц приносит работодателем новые заботы. Одной из них может стать отпуск. Головная боль руководителей и бухгалтеров и долгожданная радость сотрудников. занимает первое место в числе забот работодателей особенно с приближением летнего периода. Многие сотрудники стремятся отдохнуть, но не все работодатели знают, как выплачиваются отпускные. Изучив законодательство, а точнее Постановление № 922 от 24.12.2007 (далее - Постановление) и 19 Главу Трудового кодекса (далее - Кодекс), каждый сможет разобраться в тонкостях расчета и выдачи данных выплат.
В Кодексе устанавливается фиксированный период. Продолжительность его составляет 12 месяцев (календарных). В зависимости от определенных факторов указанный период может быть уменьшен. За это время и происходит расчет среднего заработка. Под календарным месяцем подразумевается период, который длится с первого по тридцатое (или тридцать первое) включительно число месяца (для февраля - по двадцать восьмое (или двадцать девятое) включительно).
Сотрудник может проработать в компании больше или меньше года. Данный факт должен отразиться на конечной сумме. На период расчета отпускных также влияют разные события или жизненные ситуации, в течение которых происходит сохранение заработка. В зависимости от указанных условий необходимо строить дальнейшие расчеты. Следует исключить те дни, в течение которых сотрудник:
Бывает и так, что сотрудник выполнял свои обязанности в компании меньше года, но в отпуск идти ему нужно. В данной ситуации интересующий период начинается с первого рабочего дня и заканчивается последним календарным днем месяца, который предшествует началу отпуска. Если расчетный полностью состоит из исключаемых периодов, то берут предшествующие им двенадцать месяцев, когда у сотрудника были отработанные дни. Если отработанных дней не было, то в качестве расчетного принимается период с первого числа того месяца, в котором начался отпуск, и до числа перед первым днем начала отпуска. Рассмотрим на примерах возможные ситуации и правила расчета интересующего периода.
Вариант 1. Определение периода расчета для сотрудника, который проработал больше 12 месяцев
Дмитриев А.И. - менеджер компании «ИнвестТорг». Со 2 марта ему предоставляется отпуск (очередной). Согласно пункту 4 Постановления период будет с 01.03.2014 до 28.02.2015. За это время должны рассчитываться отпускные, исходя из суммы среднего заработка (далее - СЗ).
Вариант 2. Определение периода расчета для сотрудника, который проработал меньше года
Козакович И.О. - бухгалтер компании «СтройКомплект». Согласно установленному графику ему предоставляется отпуск с 10 июня 2015 года. В компании он работает с 5 сентября 2014 года. За это время у него не было дней, которые следовало бы исключить. Отпускные ему рассчитывают на основе СЗ с 5 сентября 2012 до 31 мая 2015 года (пункт 4 Постановления).
Вариант 3. Определение периода расчета, если предполагаемый состоит из исключаемых дней
Игнатьева П.А. - менеджер компании «Маркет-Плюс». С 1 февраля 2013 по 22 июня 2013 находилась в декретном отпуске, а с 23 июня 2013 до 30 декабря 2014 в отпуске по уходу за ребенком. С 10 января 2015 она берет очередной отпуск (31.12.2013 - 9.01.2014 - фирма не работает). В расчетном периоде с января 2014 по декабрь 2014 Игнатьева не работала, соответственно, у нее не было выплат, которые бы стали основой для расчета СЗ. По этой причине периодом расчета будет февраль 2012 - январь 2013 года (пункт 6 Постановления).
Вариант 4.
Арсеньева М.П. - экспедитор компании «Зеленый Сад». Работает со 2 февраля 2015 года. Ей предоставлен отпуск с 23 марта 2015 года. С 2 по 28 февраля 2015 находилась в командировке. В соответствии с пунктом 7 Постановления расчетный период для нее будет с 1 по 22 марта 2015 года.
Приведенные примеры помогут сориентироваться при определении СЗ. Расчетный период - важный параметр, составляющий основу отпускных. Исходя из количества отработанных дней (месяцев) рассчитывается сумма, которая будет выплачена работнику. Правильное определение периода гарантирует точный расчет отпускных.
Самым важным условием, которое обязаны соблюдать все работодатели, является выплата отпускных не менее чем за три дня до фактического начала отпуска. Это требование установлено в статье 136 Кодекса. Можно осуществить выплату раньше, но никак не позже, а тем более после отпуска. Так, например, если отпуск начинается 27 марта 2015 года, то отпускные должны быть выплачены не позднее 24 марта 2015.
В соответствии со статьей 123 Кодекса необходимо составлять и утверждать график отпусков по организации. Каждый работник будет осведомлен заранее о предстоящем периоде отдыха. Согласно статье 124 Кодекса при невыплате в срок отпускных сотрудник вправе оформить заявление о переносе отпуска на другое время. Работодатель обязан удовлетворить требование.
В ситуации, когда отпуск предоставляется вне утвержденного графика по заявлению сотрудника, а издание приказа об отпуске происходит в срок менее чем за три дня до начала фактического отпуска, то отпускные выплатить в указанный срок невозможно. Происходит нарушение закона. Однако в данной ситуации компания не должна быть оштрафована, так как соблюдение предписанных требований не представляется реальным. Выплата начисленных отпускных производится как можно раньше при первой возможности.
В некоторых случаях допустима выплата отпускных вместе с зарплатой. Прямого указания в законе этому нет, но если работодателю удобно, он вправе так поступить по просьбе сотрудника. Стоит отметить, что в части 9 статьи 136 Кодекса обязательна выплата только отпускных за три дня до начала фактического отпуска. Зарплата обычно выдается в установленные внутренним распорядком организации сроки.
Зависимости между выдачей отпускных и заработной платы нет. Опираясь на статью 136 Кодекса можно заключить следующее. Сотрудник вправе подать заявление о досрочном предоставлении ему части заработной платы до отпуска за отработанные дни. После согласования, выдаются необходимые денежные средства.
При разовой досрочной выплате достаточно составленного заявления. Если работодатель планирует досрочно выдавать зарплату всем сотрудникам, уходящим в отпуск, то необходимо закрепить данный момент в договоре или иных внутренних актах организации. При рассмотрении вопросов о совмещении выплат отпускных с зарплатой, первостепенным считается требование о предоставлении отпускных не менее чем за три дня до периода отпуска (статья 136 Кодекса), отталкиваясь от него, происходят остальные виды расчетов.
В случае, когда сотруднику необходимо уйти в отпуск срочно (ближайшие один-два дня), нарушения сроков выплат отпускных не избежать. По этой причине можно воспользоваться одним из приведенных ниже вариантов для решения возникшей проблемы:
Статьей 226 Налогового кодекса пунктом первым введено обязательство по удержанию . Способ расчета влияет на время перечисления налога в бюджет. Есть два варианта;
При заполнении справки 2-НДФЛ для отпускных предусмотрен код «2012». Он указан в Приказе ФНС №ММВ-7-3/611@ от 17.11.2010. Сумма отпускных должна быть включена в базу при начислении страховых взносов (обязательных), которые должны быть уплачена за месяц, когда начисляются отпускные. Данное требование содержится в законах № 212-ФЗ пункте 1 статьи 7 от 24.07.2009 и № 125-ФЗ подпункте 1 и 2 статьи 20.1 от 24.07.1998. Для выплаты взносов установлены фиксированные временные рамки:
В случае если у сотрудника имеются заболевания или травмы, напрямую связанные с его профессиональной деятельностью, то суммы на оплату отпуска для лечения данных заболеваний, не должны облагаться взносами на обязательное страхование. Удержание НДФЛ также не допускается. Подобные положения содержатся в Налоговом кодексе, а именно в статье 217 пункте 1, в законах указанных выше - № 125-ФЗ (в статье 20.2 пункта 1 подпункта 1), № 212-ФЗ (в статье 9 части 1 пункта 1).
В законе строго регламентирован порядок расчета, а также зафиксированы сроки выдачи. За невыполнение указанных требований может применяться как административная, так и материальная, а в некоторых случаях и уголовная ответственность. При задержке выплаты зарплаты, отпускных и других начислений сотрудникам полагается компенсация (статья 236 Кодекса). Ее размер не может быть меньше 1/300 от установленной ставки рефинансирования. Компенсация начисляется за каждый день просрочки (первым считается следующий после положенного срока выплаты день, последним - день фактической выплаты отпускных).
Сроки выплат отпускных должны строго соблюдаться. Особенное внимание следует обратить на периоды, которые выпадают на праздничные или выходные дни. В подобных случаях выплаты необходимо произвести ранее нерабочих дней (в предшествующие рабочие). В противном случае даже при задержке отпускных по независящим от работодателя причинам (три дня перед отпуском выпадают на нерабочее время), нарушение все же имеет место.
Штрафы по КоАП зависят от многих факторов: от лица, которое совершает, количества нарушений и их качества. В статье 5.27 закреплены основные суммы, которые будут взыскиваться. Штраф сумме от 30 000 до 50 000 рублей предусмотрен для юридических лиц, для должностных он меньше, и составляет от 1 000 до 5 000 рублей (такой же размер взыскания и для ИП). Важно учитывать, что как для юридического лица, так и для ИП может применяться приостановление деятельности на срок до девяноста суток. При последующих задержках для указанных лиц допускается дисквалификация на период от года до трех лет.
Уголовная ответственность применяется в крайних случаях (статья 145 УК). При систематических и грубых нарушениях трудового законодательства - задержке положенной выплаты более двух месяцев подряд, предусматривается следующее воздействие на руководителя:
При частичной выплате (меньше половине) и задержке оставшейся суммы более чем на три месяца, руководитель отвечает следующим образом:
Грамотная и организованная работа отличает опытного руководителя от новичка. Строгий учет данных, разграничение обязанностей и графики, позволяющие сотрудникам без проблем ориентироваться во всех изменениях в компании. Порядок в документации и порядок в делах фирмы - вот основные принципы руководителей такого уровня. В подобных компаниях никогда не возникают вопросы по поводу выплаты отпускных. Все отчисления производятся вовремя и в полном объеме.
Правильно спланированное расписание отпусков поможет минимизировать негативные последствия от отсутствия сотрудника на протяжении определенного периода. График позволит соблюсти права работника без ущерба для компании. Постоянный учет необходимых выплат убережет руководителя от взысканий, которые связанны с нарушением норм, содержащихся в Кодексе. Грамотно поставленная работа принесет не только хорошую прибыль, но и приятные эмоции участникам трудовых отношений.
Каждый официально трудоустроенный работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Об этом говорится в ст. 114 ЖК РФ. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих.
Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.
Работник имеет право уйти в отпуск уже через полгода после начала трудовых отношений. Но, если стороны договорятся между собой, то работник может уйти в отпуск и до достижения полугодового стажа. Каждого работника волнует, отпускные выплачиваются вместе с зарплатой или нет? То есть, сможет ли он получить в день выдачи отпускных ещё и заработную плату или аванс за фактически отработанное перед отпуском время.
Порядок, место и сроки выплаты заработной платы регулируются ст. 136 ТК РФ. В соответствии с этой статьёй, работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату не реже чем каждые полмесяца в дни, которые закреплены в положении об оплате труда, в коллективном или трудовом договоре.
Оплата отпускных производится в соответствии со ст. 136 ТК РФ. В соответствии с этой статьёй, работодатель должен выплатить работнику отпускные за 3 дня до выхода сотрудника на отдых.
В ТК РФ не сказано, в каких днях измеряется этот срок - в календарных или в рабочих? Однако Минтруд в своём Письме от 30.07.2014 года № 1693 - 6 - 1 уточнил, что выплачивать отпускные нужно не позднее 3-х календарных дней до начала отпуска.
То есть, если отпуск начинается в понедельник, то отпускные должны быть выплачены не позднее пятницы. Выплачивать их раньше закон не запрещает.
Отпускные и зарплата при уходе в отпуск выплачиваются вместе или отдельно? При выплате отпускных работодатель не обязан выплачивать отпускнику заработную плату за фактически отработанное перед отпуском время. Даже если работник не может получить заработную плату в день выдачи, так как он будет в отпуске, он не может требовать от работодателя выплатить ему зарплату вместе с отпускными.
Будущего отпускника волнует, выплачивается ли зарплата за текущий месяц при выплате отпускных? Работодатель не обязан этого делать. Но отпускник может обратиться с просьбой в бухгалтерию предприятия. Можно ли отпускные выплатить вместе с зарплатой? Можно, но не обязательно! Если работодатель не имеет возможности, он не выплатит отпускнику заработную плату. При этом закон он не нарушит. Когда сотрудник выйдет на работу после отпуска, он сможет получить свою заработную плату в ближайший день её выплаты.
Выдача отпускных вместе с зарплатой не запрещена. Как уже говорилось, работник не может требовать от работодателя выплаты заработной платы в один день с отпускными. Отпускные должны быть выплачены за 3 календарных дня до отпуска, а заработная плата - 2 раза в месяц. Дни выплат могут не совпадать.
Работодатель может выплатить отпускные и раньше. Это не запрещено законом! Но выплаты позже установленного срока чреваты штрафными санкциями.
Как выплачивать отпускные вместе с зарплатой? Если у работодателя есть такая возможность, он может выплатить работнику зарплату вместе с отпускными. Вместе с этими выплатами он может получить пособие по нетрудоспособности, а также компенсацию за неиспользованные отпуска. Все выплаты работнику делаются из одного фонда - фонда заработной платы. Чтобы не рисковать, бухгалтера предпочитают делать выплаты отпускных заранее, до истечения 3-дневного срока. Если операцию проводит банк, то побеспокоиться о выплатах нужно заранее, так как операция по переводу будет осуществлена только на следующий банковский день.
Сумма отпускных у каждого сотрудника разная. Даже работники с одинаковой заработной платой могут получить перед отпуском разные суммы. Это зависит от количества фактически отработанных дней в данном рабочем году. Не учитываются:
Если работник не смог получить свою заработную плату, когда он находился в отпуске, то он сможет получить её в следующий день выплаты заработной платы. Вся сумма никуда не денется - она будет депонирована. Если же есть возможность, выплата зарплаты во время отпуска будет произведена и сотрудник сможет её получить.
