Декларация по ЕНВД включает в себя:
На титульном листе декларации укажите основные данные об организации и подаваемой декларации.
В верхней части титульного листа (а также каждого листа декларации) проставьте ИНН и КПП организации. Обратите внимание: указывать надо тот КПП, который присвоен организации по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (в пятой и шестой позициях КПП должны быть цифры 35). Например, деятельность на ЕНВД организация ведет через свое обособленное подразделение. В налоговой инспекции, куда подается декларация по ЕНВД, организация состоит на учете по двум основаниям: по местонахождению обособленного подразделения и по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. В этом случае в декларации нужно указать не тот КПП, который присвоен организации по местонахождению обособленного подразделения, а тот, который был присвоен ей как плательщику ЕНВД. Это следует из положений подпункта 1 пункта 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
В строке «Номер корректировки» проставьте одну из цифр:
В строке «Налоговый период (код)» поставьте код того периода, за который подаете декларацию. Например, в декларации за I квартал нужно указать код «21». Все коды приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
В строке «Отчетный год» укажите год, за который подаете декларацию. Например, если подаете декларацию за I квартал 2016 года, в этой строке поставьте «2016».
В строке «Представляется в налоговый орган (код)» внесите четырехзначный код инспекции. Он указан в выданном инспекцией уведомлении о постановке на учет.
Укажите код места представления декларации по строке «по месту учета». Коды перечислены в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. При этом учитывайте следующее. Если организация отчитывается по своему местонахождению и представляет одну декларацию (в т. ч. с несколькими разделами 2) - проставьте код 214. Если организация отчитывается не по своему местонахождению, а по месту ведения деятельности на ЕНВД - проставьте код 310. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895.
Напишите полное наименование организации. Если в названии есть латинская транскрипция, указывайте и ее. Ниже поставьте код по ОКВЭД.
Если реорганизации или ликвидации не было, в строках «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставьте прочерки.
Укажите телефон организации в строке «Номер контактного телефона». Количество страниц и приложений к декларации проставьте после заполнения декларации.
Декларацию могут подписать:
Если декларацию подписывает руководитель организации, он указывает свою фамилию, имя и отчество, дату заполнения, ставит подпись. На подписи поставьте печать организации (при наличии). При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставьте «1».
Если декларацию подписывает представитель организации - сотрудник или сторонний гражданин, в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» поставьте код «2». Укажите его фамилию, имя, отчество, проставьте дату подписания. Ниже представитель ставит свою подпись, которую не нужно заверять печатью организации. Пропишите название и номер документа, подтверждающего полномочия представителя. Обычно это доверенность от имени организации.
В третьем случае сотрудник организации-представителя указывает свою фамилию, имя и отчество, ставит свою подпись. Ниже нужно прописать наименование организации-представителя, а также название и реквизиты документа, подтверждающие ее полномочия (например, договор). В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» также проставьте «2».
Такие правила предусмотрены разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
Раздел 2 заполните отдельно:
Об этом сказано в пункте 5.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
Например, если на территории одного муниципального образования организация занимается тремя видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, а на территории другого муниципального образования - четырьмя видами такой деятельности, то раздел 2 нужно заполнить семь раз. Это правило действует, даже если в разных муниципальных образованиях организация занимается одними и теми же видами деятельности (письмо Минфина России от 20 марта 2009 г. № 03-11-06/3/68).
Если же ведете одну и ту же вмененную деятельность в разных местах одного и того же муниципального образования, то раздел 2 заполняйте один раз (письмо Минфина России от 22 июля 2013 г. № 03-11-11/28613).
По строке 010 укажите код вида предпринимательской деятельности в соответствии с приложением 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
По строке 020 укажите полный адрес места осуществления деятельности, обозначенной по строке 010. Код субъекта РФ обозначайте в соответствии с приложением 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.
Коды ОКТМО определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Быстро определить свой код ОКТМО можно здесь. Показатель кода ОКТМО вписывайте по строке 030 начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках (справа от значения кода) проставьте прочерки.
По строке 040 укажите месячную базовую доходность на единицу физического показателя.
В строку 050 поставьте значение коэффициента-дефлятора К1 .
В строку 060 запишите значение корректирующего коэффициента К2 . Если в разных месяцах квартала величина коэффициента К2 менялась, по строке 060 укажите его среднеарифметическое значение. Для этого используйте формулу :
Такой порядок следует из положений раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353, и писем ФНС России от 22 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1806 и от 1 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1500.
Каждый субъект предпринимательской деятельности имеет право, которое дает ему Федеральный закон, самостоятельно выбирать для своего бизнеса систему налогообложения. При этом он должен учитывать специфику своей работы, количество задействованных в бизнес-процессах рабочих и материальных ресурсов, а также другие нюансы. В настоящее время индивидуальным предпринимателям доступны 5 видов налоговых режимов, каждый из которых имеет ряд достоинств и недостатков. Многие субъекты предпринимательской деятельности отдают свое предпочтение налоговой системе ЕНВД, которая открывает перед ними большие перспективы и возможность оптимизировать налоги. Изучив все особенности этого налогового режима, они смогут определить, что на ЕНВД?
Система налогообложения ЕНВД пользуется большой популярностью среди физических и юридических лиц, которые получают регулярный стабильный доход. Вмененка идеально подходит как для самостоятельно работающих индивидуальных предпринимателей, так и для представителей малого бизнеса, использующих труд наемных работников. Перейти на эту систему налогообложения могут те ИП, вид деятельности которых попадает под регламент статьи 346.26 Налогового Кодекса России.
Будущий вмененщик может содержать в штате работников, суммарное количество которых за год не превысит 100 человек. Претендент на использование ЕНВД не должен быть плательщиком ЕСХН, а также не должен принимать участие в договорах доверительного управления или простого товарищества. Индивидуальный предприниматель, желающий стать вмененщиком, может иметь торговый зал, площадь которого не превышает 150 кв.м. Если субъект предпринимательской деятельности ведет бизнес, который предусматривает уплату торгового сбора, то ему будет отказано в переходе на ЕНВД. Не смогут стать вмененщиками и индивидуальные предприниматели, которые сдают в аренду АЗС.
При определении объекта налогообложения индивидуальные предприниматели на ЕНВД (ставка 15%) должны учитывать предполагаемый доход (без ограничений), который они получат в отчетном периоде. После перехода на вмененку (для этого достаточно подать в контролирующий орган по месту регистрации заявление установленного образца) субъекты предпринимательской деятельности будут освобождены от следующих налогов:
Совет: индивидуальные предприниматели, которые перешли на ЕНВД, не обязаны применять при продаже товаров и оказании услуг кассовые аппараты. Вместо фискальных чеков они могут выдавать клиентам бланки строгой отчетности.
Каждый субъект предпринимательской деятельности, который использует налоговый режим ЕНВД, должен подавать отчеты в следующие государственные структуры:
| Куда подается отчет | Какой документ сдается | Нюансы |
| В налоговую службу | Декларация ЕНВД | Сдается ежеквартально |
| В Пенсионный Фонд (должна быть проведена ) | РСВ-1 | Если за отчетный период выручка превысит 300 000 рублей (которая будет показана в отчете ЕНВД), то в ПФ нужно будет заплатить от нее налог в размере 1% |
| В Фонд социального страхования | 4-ФСС | Подается при использовании наемных работников |
| В Росстат | Сведения о средней численности работников | Сдается один раз в год до 20 января |
Начиная с 2016 года, ЕНВД не является обязательным налоговым режимом, который до этого времени вынуждены были использовать некоторые категории субъектов предпринимательской деятельности. Теперь база налогообложения определяется не по результатам отчетного периода, а в виде предполагаемого дохода, что очень удобно для многих индивидуальных предпринимателей.
Еще несколько нюансов этой системы налогообложения, о которых должны знать субъекты предпринимательской деятельности:
Индивидуальные предприниматели, использующие налоговый режим ЕНВД, могут подавать отчеты в контролирующие органы несколькими способами:
Чтобы избежать штрафных санкций за несвоевременно поданные отчеты, индивидуальные предприниматели должны хорошо ориентироваться в установленных Федеральным законодательством сроках:
| Тип отчетов | Периодичность подачи | Сроки подачи | Нюансы |
| Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя – вмененщика (статья 346.32. Налогового Кодекса РФ) | Один раз в квартал | до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом: 20 апреля 2016 г.; 20 июля 2016 г.; 20 октября 2016 г.; 20 января 2017 г ( будет осуществляться в такие же сроки) | Если последний день подачи декларации выпадает на праздник или выходной, то он автоматически переносится на ближайший рабочий день |
| Отчётность в ПФР по форме РСВ-1 | Один раз в квартал | до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается на бумажном носителе); до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается в электронном виде) | Составляется на основании начисленных страховых взносов |
| Отчётность в ПФР по форме СЗВ-М | В 2016 году первый раз отчётность сдается за апрель (до 10 мая) | до 10 числа следующего месяца | Отчет оформляется по каждому работнику |
| Отчётность в ФСС по форме 4-ФСС | Один раз в квартал | до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается на бумажном носителе); до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается в электронном виде) | Отчет заполняется по всем начислениям (учитывается и работников, если они есть) |
| Отчётность в ПФР по форме СЭВ-6-2, СЭВ -6-1 | Сдается вместе с РСВ-1 | Срок сдачи: до 15 мая; 15 августа; 15 ноября; 15 февраля (за год) | Индивидуальные сведения на сотрудников |
Индивидуальные предприниматели в 2016 году должны сдавать годовую отчетность за 2015 год:
| Тип отчета | Номер формы | Граничный срок подачи |
| Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности | КНД-1152016 | до 20.01.2016г. |
| Справка о доходах физических лиц и суммах, начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за 2015 год | 2-НДФЛ | до 1.04.2016г. |
| Сведения о выплатах в адрес физического лица, произведенных за 2015 год | СЗВ-6-3 | не позднее 15 февраля 2016 г. |
| Сведения о среднесписочной численности работников за 2015 год | КНД 1110018 | до 20 января 2016г. |
Индивидуальные предприниматели отличаются от юридических лиц тем, что могут абсолютно спокойно развивать свой бизнес без использования рабочей силы. В настоящее время многие субъекты предпринимательской деятельности, имеющие статус ИП, не нуждаются в привлечении трудовых ресурсов, так как выбранное ими бизнес-направление позволяет самостоятельно контролировать каждый рабочий процесс. Например, для работы интернет-магазина индивидуальному предпринимателю можно не нанимать работников.
ИП без наемных работников, применяющий налоговый режим ЕНВД, должен сдавать в контролирующие органы соответствующую декларацию. Этот отчет должен быть подан один раз в квартал до 20 числа, следующего за отчетным периодом. В том случае, когда индивидуальный предприниматель не осуществлял хозяйственную деятельность, он обязан отказаться от используемого налогового режима и отчитаться либо по ОСНО, либо по УСН. Если субъект предпринимательской деятельности использует только налоговый режим ЕНВД, то пустую декларацию ему подавать не нужно.
Совет: несмотря на регламент Федерального законодательства относительно отсутствия необходимости в подаче нулевых отчетов по ЕНВД, индивидуальным предпринимателям следует все же уточнить этот момент в контролирующих органах по месту регистрации.
Индивидуальный предприниматель, который работает без привлечения трудовых ресурсов, не обременен большим количеством отчетов. Ему необходимо только лишь раз в квартал рассчитать налоговые обязательства по ЕНВД и не позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом, подать в контролирующий орган заполненную декларацию. При заполнении отчета субъект предпринимательской деятельности должен учитывать базовую доходность, а также местный коэффициент и дефлятор.
БД х К1 х К2 (Ф1 + Ф2 + Ф3) х 15% , где
Совет: после подачи отчета контролирующие органы в обязательном порядке проверят достоверность информации. Если фискалы обнаружат, что индивидуальный предприниматель занизил налог, то к нему будут применены штрафные санкции. В том случае, когда ИП сверх нормы насчитал и уплатил налог ЕНВД, то он не сможет сделать перерасчет и, соответственно, денег своих больше не увидит. Поэтому при проведении расчетов нужно быть предельно внимательным и сосредоточенным, чтобы не допустить даже малейшей ошибки.
Индивидуальные предприниматели (вмененщики), которые используют труд наемных работников, должны по окончании отчетного периода подавать в контролирующие органы и внебюджетные фонды отчеты как за себя, так и за сотрудников (числящихся в штате).
В Федеральную налоговую службу в 2016 году субъектам предпринимательской деятельности необходимо подать отчет по форме КНД 1110018. Этот документ должны заполнять и сдавать все индивидуальные предприниматели и коммерческие организации независимо от того, на каком они находятся налоговом режиме. Исключением из этого правила являются ИП, которые не используют в работе трудовой ресурс. Такой категории субъектов предпринимательской деятельности с 2014 года не нужно сдавать отчет о среднесписочной численности рабочих.
Индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников, должны ежеквартально сдавать в контролирующий орган расчет 6-НДФЛ:
Форма 6-НДФЛ сдается до 30 (31) числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой отчет за 2015 год сдается до 1 апреля 2016 года вместе с бланками 2-НДФЛ (они заполняются на каждого штатного сотрудника).
Справка 2-НДФЛ составляется по каждому работнику на основании данных (учитываются все выплаты и удержанные суммы подоходного налога), присутствующих в налоговых регистрах. Она сдается один раз в год до 1 апреля, следующего за отчетным года. Если в этом отчете присутствует пометка «2», то значит, что индивидуальный предприниматель не имел возможности удержать с сотрудника НДФЛ. Такая справка подается до 1 марта, следующего за отчетным года.
Справка 2-НДФЛ может подаваться в контролирующие органы в двух видах:
Параллельно со справками 2-НДФЛ субъекты предпринимательской деятельности должны сдать в налоговую службу реестр сведений о доходах физических лиц, который составляется в 2-х экземплярах.
Если индивидуальный предприниматель помимо налогового режима ЕНВД использует и другие системы налогообложения, он обязан по ним также сдать отчеты и вести раздельный учет доходов и расходов для правильного исчисления налоговых обязательств. Индивидуальный предприниматель должен в обязательном порядке вести по каждому сотруднику персонифицированный учет и один раз в год подавать соответствующий отчет в органы Пенсионного Фонда. Если планируется , то его сотрудники будут проводить камеральную проверку на основании ранее предоставленных данных.
Все индивидуальные предприниматели (вмененщики), которые в отчетном 2016 году не провели ни одной хозяйственной операции, должны в установленный Федеральным законодательством срок (5 дней с момента прекращения деятельности) подать в контролирующие органы заявление на отказ от режима ЕНВД. Начиная с 2016 года, ИП на вмененке не подают нулевых деклараций.
Для большинства субъектов предпринимательской деятельности ЕНВД является самым оптимальным налоговым режимом. Многие индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, используют именно вмененку. Преимуществом данной системы налогообложения является простая в составлении отчетность, для чего ИП нет необходимости нанимать бухгалтера.
ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.
Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.
Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.
В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2018 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.
Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.
ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:
По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .
Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.
Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:
Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.
Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.
О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.
Здесь в 2018 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.
Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.
Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.
В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).
ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.
Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).
Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).
Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..
Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.
Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.
Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .
Алгоритм выглядит таким образом:
ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где
ВД – вмененный доход,
БД – базовая доходность,
Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),
К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;
К2 – коэффициент для корректировки БД.
Рассмотрим каждый элемент формулы.
Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).
Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.
ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей
ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей
Дефлятор (2018) = 1,868, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:
Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.
Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.
ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути — это дефлятор. Срок его действия – год. В 2017 значение К1 составляло 1,798, а с 01 января 2018г. – 1,868.
К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.
Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.
Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.
Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.
При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:
К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.
При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:
Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.
ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2018 года равна 32 385 рублей (26 545 руб. по пенсионному страхованию и 5 840 руб. по медстрахованию).
Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.
Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 апреля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.
Важно! В 2018 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (26 545 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 212 360 рублей.
ИП может принять к вычету:
Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2018 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?
ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей
Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 32 385 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 27 990 = 8 115 рублей
Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей
Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 32 385 = 57 615 рублей
Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:
(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей
Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей
Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 рублей
Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:
(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2018 году составляет 212 360 рублей, их них 32 385 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 212 360 – 32 385 = 179 975 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.
Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2018 год составляет 1,868, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2018 года?
ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:
36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 рубля
ВД = 242 092,8 рублей
ЕНВД = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 36 313,92 рубля
Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:
Допвзнос в ПФ = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 рублей
Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.
Расчеты в 3 квартале:
ВД = 242 092,8 рублей, ЕНВД = 36 313,92 рублей
Налог к уплате:
36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 рублей
Допвзнос в ПФ = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 рубля
ВД = 233 020,8, ЕНВД = 36 313,92 рублей
Налог к уплате:
36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 рубля
Допвзнос в ПФ = (4 * 242 092,8 — 300000) *1% - 1 841,86 — 2 420,92 = 2 420,93 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 968 371,2 рублей
Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 6 683,71 рублей – 1% от превышения (4 262,78 рублей заплачено в текущем году, 2 420,93 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 145 255,68 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально (по 8 096,25 рублей), расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (2 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (3 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 рублей
ЕНВД (4 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 рублей
В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.
Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.
Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:
ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:
18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 рублей
ВД = 121 046,4 рублей
ЕНВД = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 156,96 рублей
Расчеты в 3 квартале:
Налог к уплате составит те же 18 156,96 рублей, так как вычитать нам уже нечего.
Допвзнос в ПФ = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 рублей
Расчеты по итогам года (4 квартал):
ВД = 121 046,4 рублей, ЕНВД = 18 156,96 рублей
Налог к уплате:
18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 рублей
Допвзнос в ПФ = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1 210,47 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 484 185,6 рублей
Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 1 841,86 рублей – 1% от превышения (631,39 рублей заплачено в текущем году, 1 210,47 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 53 839,49 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (2 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (3 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (4 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 рублей
Итого налог за год сложится в сумму 39 607,45 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 14 228,04 рублей у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.
Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2018 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,868, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 8 096,25 рублей.
ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 рублей
ЕНВД = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 рублей
Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 68 096,25 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.
Значит, уменьшить его мы можем только на 56 488,32 * 50% = 28 244,16 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 рублей
Допвзнос в ПФ = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 рублей.
Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.
ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:
Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.
Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в планах налоговиков – внести в нее изменения. Появится новый 4 раздел, в котором нужно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появится и в 3-ем разделе. Также будут внесены незначительные изменения и в титульный лист.
В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.
До 2013 года, если предприятие осуществляло деятельность из списка, установленного НК РФ, оно должно было в обязательном порядке уплачивать Единый налог на вменяемый доход. Это означало, что вне зависимости от суммы фактически полученного дохода, налогоплательщик обязан был платить налог от некоей установленной базы.
С начала 2013 года данная система перестала быть обязательной, перейти на нее теперь можно только добровольно. Но при этом предпринимательская деятельность все равно должна относиться к законодательно установленному перечню и все отчеты по ней должны подаваться в контролирующие органы.
Существуют определенные граничные сроки – как при оплате самого налога, так и при сдаче отчетности. Рассмотрим эти граничные сроки, а также остальные особенности составления отчетов.
Предоставляют документацию все предприятия и предприниматели, которые написали заявление и получили разрешение
на использование данной системы. Важным моментом является то, что ЕНВД применяется не к конкретной организации или индивидуальному предпринимателю, а только к некоторым осуществляемым ими видам деятельности. Это могут быть:
Конкретный список будет отличаться в зависимости от территории – он составляется и утверждается местными органами власти.
Если предприятие занимается одновременно разными видами деятельности – как входящими в этот список, так и не входящими, отчетность сдается по каждой из них. Поэтому должен вестись отдельный учет и составляться разная документация – по системе ЕНВД и по другой налоговой системе (например, по общей или УНС).
Что касается видов деятельности, то, помимо данного перечня, есть еще и определенные требования к физическим показателям (например, к площади торгового зала, количеству транспортных средств или сотрудников). Если у предпринимателя эти значения выше установленного предела, то даже в случае работы в одной из данных сфер применение ЕНВД будет недопустимо.
Также не могут переходить на эту систему крупные налогоплательщики и организации с долей участия других юрлиц выше 25%.
При условии неизменности данных показателей расчет налога можно дублировать ежеквартально – то есть рассчитать его один раз и далее вовремя уплачивать одну и ту же сумму. Но при этом также нужно следить за законодательством – в случае изменения ставки величину налога придется пересчитывать.
Перечень документов, которые сдаются каждый год:
Более подробно каждый из этих документов и сроки их сдачи будут рассмотрены далее.
Каждый квартал налогоплательщик должен предоставлять заполненную декларацию по ЕНВД, и оплата налога также должна производиться ежеквартально.
Если на предприятии есть работники, каждые три месяца нужно предоставлять в Фонд социального страхования расчет по форме 4-ФСС. За каждый налоговый период также сдаются сведения по земельным, водным налогам и отчетность в Пенсионный Фонд.
Приглашаем посмотреть запись вебинара, посвященного отчетности на ЕНВД.
Какая будет отчетность при ЕНВД зависит от типа самого предприятия. Например, ООО сдают гораздо больший пакет документов, чем ИП.
Также меньший перечень отчетов установлен и для представителей малого бизнеса – то есть для тех организаций и предприятий, численность персонала которых составляет меньше 100 человек. Именно такие экономические субъекты могут претендовать на «льготу» в вопросах количества отчетности.
Всю документацию можно разделить на несколько групп:
Бухгалтерская отчетность. Вести и сдавать ее обязаны только ООО (то есть ИП данный пункт могут пропускать, им готовить такую документацию не нужно).
Малые предприятия, о которых говорилось выше, сдают всего два отчета:
Каждый из этих отчетов составляется и оформляется в соответствии с законодательно установленной формой.
Поскольку ограничение по количеству персонала на системе ЕНВД составляет 100 человек, то полный пакет документов предприятиям собирать не обязательно, достаточно будет только перечисленных выше — баланса и отчета о прибылях и убытках.
Декларация по ЕНВД. Это основной документ, сдавать который обязаны как ИП, так и ООО. В ней рассчитывается точная сумма налога, подлежащего оплате. Расчет происходит по законодательно установленной формуле, применяемой для каждого вида деятельности из установленного перечня. При этом не указывается конкретный размер дохода или прибыли, расчет идет от вменяемого дохода и количества физических показателей.
Среднесписочная численность сотрудников – количество всех сотрудников организации за прошедший год (с учетом тех, которые прибыли или выбыли в течение отчетного периода). Ее должны сдавать как ООО, так и ИП, даже если в прошлом году у них не было сотрудников. В этом случае в документе просто ставится ноль, и он все равно предоставляется в налоговую.
Другие налоги – в случае осуществления определенного вида деятельности или при использования земельных, водных объектов, транспорта налогоплательщик системы ЕНВД не освобождается от уплаты налога по ним. В установленный срок он должен сдавать всю отчетность и производить оплату.
Справка о доходах работников (форма 2-НДФЛ) – в ней содержатся сведения по всем суммам дохода, которые были начислены работникам за год, а также все суммы удержанного с этого дохода налога.
Расчетная ведомость по форме 4-ФСС – здесь указываются все начисленные и выплаченные за отчетный период страховые взносы на обязательное социальное страхование.
Расчетная ведомость по форме РСВ-1. С 2014 года в данный отчет также входят индивидуальные сведения о работниках. В нем должны отображаться платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование – как в целом по всей организации, так и по каждому конкретному сотруднику.
Отдельно стоит выделить ведение учета по физическим показателям, от которых напрямую зависит конечная сумма налога. Законодательно установленной формы для ведения такого учета нет, поэтому каждый предприниматель может выбирать ее самостоятельно. Сотрудники налоговой службы рекомендуют использовать «Книгу ЕНВД», однако конечную учетную форму выбирает для себя сам предприниматель. Конкретный размер доходов или расходов там указываться не должен, важны лишь данные по физпоказателям.
Если ИП работает один, без привлечения наемных работников, то сдавать отчетность он должен только в налоговую инспекцию. Если он использует наемный труд, то количество инстанций прибавляется – отчеты подаются еще и в Пенсионный Фонд и в Фонд соцстрахования.
Точно такие же условия и для ООО – отчетность по ним подается во все три этих органа.
Конкретный перечень документов, которые нужно предоставлять в каждую из данных инстанций:
Налоговая инспекция. Сюда сдается:
В Пенсионный Фонд (для ИП, у которых есть наемные работники, и для всех остальных организаций) нужно сдать индивидуальные сведения о работниках и данные по всей организации (то есть общую форму РСВ-1).
Фонд социального страхования (документы сюда не сдают только индивидуальные предприниматели, работающие без сотрудников) – расчетная ведомость по форме 4ФСС.
Что касается месторасположения каждой из этих организаций, то подавать документацию предприниматель должен в те подразделения (налоговой, Пенсионного Фонда и Фонда соцстраха), которые соответствуют его юридическому адресу.
Сроки и периодичность предоставления отчетов зависит от их вида:
Бухгалтерская отчетность на ЕНВД – должна сдаваться один раз в году. Что касается граничного срока, то он установлен на 30 марта следующего за отчетным периодом года.
Декларация. Периодичность ее сдачи составляет 4 раза в году, то есть ежеквартально. Конкретные сроки по каждому кварталу:
Данные сроки могут продлеваться на несколько дней в том случае, если на 20 число одного из этих месяцев выпадаете нерабочий день – выходной или праздник. В таком случае сдать отчетность можно на следующий после этого числа рабочий день.
Что касается оплаты самого налога, то принцип установления сроков тот же – оплачиваться он должен ежеквартально, только крайней датой уже будет не 20, а 25 число каждого перечисленного месяца – апреля, июля, октября и января.
Среднесписочная численность работников за прошлый год – ее сдают все предприятия и предприниматели до 20 января текущего года.
Отчеты по другим налогам для налоговой инспекции:
Справка о доходах работников – сдается до 1 апреля следующего за отчетным периодом года.
Расчеты по форме 4ФСС – сдаются каждые три месяца, до 15 числа.
Индивидуальные сведения о работниках – 4 раза в году:
Следует помнить, что предельный срок охватывает и возможность сдачи исправленной отчетности. Если какой-то документ был заполнен неправильно или рассчитанные в нем цифры не соответствуют действительности, предприниматель может принести уточненную и исправленную форму. При этом соблюдение граничных сроков обязательно. Поэтому лучше не затягивать и сдавать отчеты с учетом возможных изменений. Заполнение отчетности должно быть аккуратным – помарки и исправления в сдаваемом документе нежелательны.
В случае нарушения данных сроков к ИП и ООО может применяться ответственность в виде штрафа (для каждого просроченного документа сумма своя). При этом оплата данного штрафа все равно не освобождает налогоплательщика от сдачи отчетности.
Здесь речь идет, прежде всего, о нулевой декларации. Возникнуть такая ситуация может в том случае, если деятельность организации или предпринимателя временно прекращалась и его фактический доход равен нулю.
Такой вариант сдачи отчетности чаще всего недопустим. В налоговые органы нельзя сдавать нулевую или скорректированную на число нерабочих дней декларацию. Нулевой результат означает, что деятельность не осуществляется, а значит, и право на использование ЕНВД предприниматель теряет. При этой системе сумма налога никак не зависит от полученного дохода. Поэтому он все равно будет вынужден оплатить его по базовой ставке вменяемого дохода или перейти на другую систему.
В случае временного приостановления деятельности налогоплательщику лучше сняться с налогового учета на этот период и перейти на общую систему.
Тогда за этот срок (если он временный, не более двух месяцев) в декларации будет стоять ноль, а информация за остальной период будет заполняться так же, как и обычно. Для этого нужно будет написать заявления – сначала о снятии с учета или переходе на другую систему, а потом снова о постановке на учет.
Однако в некоторых случаях сдача нулевой декларации все же допустима и принимается налоговыми органами. Это происходит, если предприниматель сможет доказать, что приостановление деятельности было вызвано серьезными причинами. Например:
Если же приостановка работы связана, например, с отсутствием спроса на товары или услуги, то данное обстоятельство вряд ли посчитают серьезным основанием для прекращения деятельности. Поэтому предпринимателю придется либо сниматься с учета как плательщика ЕНВД, либо выплачивать налог по-старому.
Допускается несколько вариантов, как можно сдать отчетность:
Прежде всего, налогоплательщик может лично принести документы в налоговую и другие органы. При этом отчетность должна быть представлена в двух форматах:
Вместо личного посещения налогоплательщик может прислать вместо себя свое доверенное лицо. Форма сдачи документации такая же – бумажный вариант плюс электронная версия.
Распечатанные отчеты также можно отправить почтой – при помощи заказного письма. К документам нужно приложить их полную опись.
Последний вариант – прислать электронную версию через сеть Интернет. В этом случае отчетность заверяется электронной подписью, и налогоплательщик может отправить ее через один из специальных бухгалтерских сервисов в контролирующие органы.
Для предпринимателей, которые выплачивают ЕНВД не в первый раз и не изменяют в процессе работы видов и объемов своей деятельности, заполнение декларации и других отчетов не составит труда, данные чаще всего будут просто дублироваться.
Для первого расчета налога лучше привлечь специалистов, чтобы быть уверенным в правильности заполнения документации. Также важно все время следить за изменениями в законодательстве в сфере налогообложения, поскольку объем вменяемого дохода или налоговая ставка может измениться.
Декларацию по ЕНВД налогоплательщики сдают четыре раза в год по итогам квартала. В статье расскажем о сроках сдачи декларации, изменениях на 2019 год, о расчете налога и заполнении декларации, штрафах и нулевках.
Сдавать ЕНВД нужно до 20-го числа месяца, который идет за последним месяцем отчетного квартала.
Отчет за 1 квартал 2019 года — до 22 апреля 2019 (20 число приходится на субботу, поэтому срок сместился на понедельник 22-го).
Уплатить налог на вмененный доход надо до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Декларацию по ЕНВД сдают в налоговую по месту регистрации бизнеса или по месту фактического нахождения. Например, у частных грузоперевозчиков рабочее место постоянно перемещается.
Готовьте и подавайте ЕНВД через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия . Декларация формируется автоматически на основе вашего учета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц работы бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
