Заемные деньги рано или поздно приходится возвращать заёмщику. Нередко в роли заёмщика выступает учредитель юридического лица. Как правильно оформить возврат займа учредителю? Нужно ли составлять новый договор или нет?
Учредитель может выдать деньги для нужд своей компании под проценты или без таковых. В любом случае, необходимо составить и подписать договор займа.
Так как одной из сторон является юридическое лицо, то согласно , он должен быть заключён в письменной форме.
Возврат займа происходит через указанный в договоре срок с процентами или без таковых, как было указано в договоре.
Важно! Договор займа считается заключённым не с момента его подписания, а с момента передачи денежных средств. То же самое касается и возврата займа – обязательства по договору прекращаются, когда заёмщик вернёт займодателю деньги.
Займ может быть выдан как в рублях, так и валюте. Однако возврат займа учредителю нерезиденту в валюте может доставить главному бухгалтеру множество проблем.
Валютный займ подлежит возврату в рублях по курсу ЦБ РФ на день возврата. Проценты также – они выражаются в инвалюте, а к учёту принимаются в рублях.
Если учредитель выдаёт займ под проценты, то их размер и порядок уплаты обязательно должны быть прописаны в договоре. Если размер процентов не указан в договоре, то они считаются «по умолчанию» равными ставки рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты процентов.
Если в договоре не указан порядок из уплаты, то заёмщик должен их выплачивать ежемесячно на протяжении всего срока действия договора.
В случае, когда заимодатель является и учредителем, и директором фирмы – заёмщика, то договор нужно составить точно так же, как и с любым другим заёмщиком.
Только директору нужно будет дважды поставить свою подпись – первый раз, как займодатель, а второй раз – как директор заёмщика.
Займодатель может выдать и целевой займ, например, на покупку оборудования. При этом другие учредители должны проконтролировать, чтобы заёмщик потратил деньги именно на эти цели.
Возврат займа с процентами или без таковых происходит в срок, который указан в договоре. Если этот срок не прописан, то возврат займа должен быть осуществлён в течение 30 дней после получения заёмщиком уведомления о возврате.
Уведомление должны быть составлено в письменной форме и подписано займодателем.
Учредитель может выдать как краткосрочный, так и . – это займ на срок до 12 месяцев, соответственно, долгосрочный – на срок более года.
Способы возврата беспроцентного займа должны быть прописаны в договоре.
Беспроцентный займ подразумевает под собой возврат той же суммы, которая и была взята в долг. При возврате беспроцентного займа, эта сумма не признаётся расходом организации, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом говорится в п. 12 .
При выдаче беспроцентного займа, у заёмщика возникает , в виде экономии на процентах. Однако эта экономия не включается в состав доходов, которые увеличивают налоговую базу при налогообложении прибыли.
Как уже упоминалось, способы, и порядок возврата процентного займа должны быть обязательно указаны в договоре. Будет лучше, если приложением к договору процентного займа, будет идти график или очерёдность платежей для возврата займа учредителю.
Стороны могут договориться между собой и прописать в договоре, что весь долг с процентами будет возвращён займодателю в указанный в договоре срок.
Стороны могут отразить в договоре, что, проценты по займу будут выплачивать ежемесячно или ежеквартально. Всё эти условия нужно отразить в договоре.
Если же стороны не указали в договоре порядок уплаты процентов, то, согласно п. 2 , проценты будут выплачивать заёмщиком ежемесячно до истечения срока по договору.
Также в договоре должен быть указан и размер процентов. Например, 10% годовых от суммы основного долга.
Если же такого указания нет, то, согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, займ считается выданным под те проценты, которые устанавливаются ставкой рефинансирования ЦБ РФ на день возврата долга по месту жительства займодавца.
Проценты, которые получает займодатель, являются его доходом. И если с суммы самого займа он не уплачивает подоходный налог, то с суммы выплаченных ему процентов он, как физическое лицо, должен уплатить подоходный налог.
В свою очередь, проценты, который уплачивает заёмщик, являются теми расходами, которые уменьшают налоговую базу на прибыль. Сумма основного долга не является такими расходами, а сумма выплаченных процентов – является.
Чтобы оформить возврат займа учредителю, не нужно заключать дополнительный договора. Возврат займа является обстоятельством для прекращения обязательств по договору займа.
Заёмщик должен вернуть займодателю долг в срок, который указан в договоре. Договор займа будет «закрыт» в тот день, когда заёмщик выплатит долг с процентами или без таковых (если займ является беспроцентным).
Вернуть займ можно несколькими способами – через кассу, с расчётного счёта и другими способами. Для каждого случая предусмотрены свои документы, которые подтверждают возврат займа.
Если займ или проценты по нему возвращаются через кассу, то это оформляется расходным кассовым ордером. Но стоит помнить, что на операции с наличностью есть ограничение – не более 100 тысяч рублей в рамках одного договора.
Если же займ возвращается с расчётного счёта, то документом, подтверждающим его возврат, будет считаться банковская выписка.
Возможен и такой способ прекращения долговых обязательств, как . Такой способ полностью прекращает долговые обязательства перед займодателем, если это не нарушает права третьих лиц.
Чтобы осуществить такой способ погашения долга, займодатель должен оформить договор дарения в соответствии со . Такой договор, как и договор займа между учредителем и юридическим лицом не нужно заверять нотариально.
Если будет заключен договор дарения, то займ «остаётся» у заёмщика, так как он получен безвозмездно. Следовательно, заёмщик должен учесть этот дар в составе внереализационных доходов, которые увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль.
Однако, если доля учредителя в уставном капитале заёмщика более 50%, то такой дар, согласно пп. 11 п. 1 , не учитывается в составе доходов, которые могут увеличить налоговую базу по прибыли.
Есть несколько способов возврата займа учредителю:
У каждого способа есть свои преимущества и «подводные камни».
Вернуть займ учредителю можно, сняв деньги с расчётного счёта компании – заёмщика, и выдать их через кассу. Не стоит забывать, что снимая деньги с расчётного счёта по чеку, в чеке необходимо указать «возврат займа учредителю».
Оформляя выдачу денег через кассу, в расходном кассовом ордере также указывается, что это «возврат займа учредителю», в корреспондирующий счёт указывается 66 или 67, в зависимости от того, какой займ возвращается – краткосрочный или долгосрочный.
Согласно , если у заёмщика нет денежных средств на погашение долга, он может вернуть его заёмщику в виде товара. Товары могут быть как собственного производства, так и купленные для перепродажи.
В любом случае, это собственное имущество заёмщика. А, согласно. , безвозмездная передача товара в собственность другого лица, является реализацией.
Следовательно, в зависимости от того, какую систему налогообложения использует заёмщик, с выручки от реализации нужно уплатить:
Согласно п. 2 , наличку из кассы, которая является выручкой от реализации за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы, можно использовать только по следующим направлениям:
Как видно из этого перечня, возврат займа учредителю из выручки в этом списке не предусмотрен. Поэтому, использовать выручку от реализации товара для выплат займа учредителю нельзя.
Можно сначала сдать её в банк, а потом снять с указанием «возврат займа учредителю», и выдать из кассы по РКО.
Ситуация аналогична той, когда займ возвращается товаром. Имущество – это собственность заёмщика, а его передача в счёт погашения займа, является операцией по передаче права собственности, что, в соответствии со ст. 39 НК РФ, является выручкой от реализации. Такой способ распространен, если происходит возврат займа учредителю при выходе из ООО.
Стоимость этого имущества определяется по соглашению сторон. Чаще всего, она равна сумме займа, в счёт которого оно и передаётся.
С этой выручки заёмщик должен будет заплатить все необходимые налоги, которые зависят от системы налогообложения, которую он применяет.
Например, возврат займа учредителю автомобилем, который является собственность заёмщика. Его примерная стоимость и будет погашать долг перед займодателем.
Как уже упоминалось выше, возврат займа займодателю наличными из кассы не возможен, согласно п. 2 Указаний Банка России от 07. 10. 2013 года № 3073-У.
Даже если займодатель, выдавая займ, внёс деньги в кассу наличными, согласно этим Указаниям, заёмщик должен сдать их в этот же день в банк.
По истечении срока займа, он должен снять деньги со счёта, указав основанием «возврат займа учредителю», а затем выдать их из кассы по такому же основанию, только по РКО.
НДФЛ
Займодатель должен уплатить НДФЛ только в том случае, если он выдаёт процентный займ. Подоходный налог уплачивается только с процентов по займу, так как основной долг – это деньги учредителя, и в положенный срок он получает свои деньги назад.
А проценты по займу – это доход займодателя, по которому он должен уплатить налог государству в размере 13% от полученной суммы.
Если займ долгосрочный, и проценты по нему выплачивают каждый год, то уплачивать НДФЛ займодатель должен по итогам каждого года.
Займ от учредителя – вещь довольно распространенная. Так удобнее и предприятию – заёмщику, и учредителю – займодателю. Главное правильно составить договора займа. Он обязательно должен быть в письменной форме.
Любая организация рано или поздно сталкивается с ситуацией, когда срочно нужна определенная сумма денег. В таком случае выходом из ситуации станет кредит у учредителя компании.
Так получается, когда нет времени ждать ответа от банка или был получен отказ. А вот возврат займа учредителю – это более сложная процедура, чем его оформление. Особенно для бухучета. Весь процесс описывается в договоре и возврат должен быть осуществлен на его основе.
При плохом положении дел фирмы возможность зачисления денег становится минимальной. Отрицательная структура баланса негативно влияет на кредитную оценку организации. Поэтому банки отказывают в предоставлении денег. Для финансовых учреждений такое предприятие считается вероятно разорённым.
Единственный выход в этом случае – оформление кредита у учредителя.
Но данный процесс имеет ряд своих особенностей и нюансов необходимых к соблюдению в сферах:
Особенно это касается возврата займа учредителю. Что нужно знать:
Получение заемных средств не считается доходом организации, поэтому при возврате не может учитываться как затраты. А вот проценты, если таковые имеются, будут считаться затратами.
Оформление самого займа не является сложной процедурой. Предоставление кредита лучше оформлять посредством договора. Следует обязательно указать, для чего нужны деньги, то есть, на что их предполагается потратить.
Законодательно не установлена форма контракта. Но должны быть обязательно обозначены следующие пункты:
Предоставление займа возможно несколькими способами. Деньги могут быть переведены безналичным платежом или наличкой. Возврат средств тоже можно провести любым удобным вариантом.
В договоре не прописывается срок, когда заемщик должен вернуть деньги. Но обозначается другой период – в течении какого времени он обязан оплатить кредит по первому требованию. Обычно на это дается срок в 1 месяц.
Важно учитывать, что договор данного типа вступает в действие только после передачи денежных средств.
Если средства выдаются под проценты, то в договоре обязательно должна быть прописана ставка. При отсутствии данного пункта контракт автоматически считается беспроцентным. График погашения тоже должен быть включен в договор.
Схема возврата займа учредителю прописывается отдельным пунктом. Можно сделать это несколькими способами:
В каждом отдельном случае имеются нюансы, которые необходимо учитывать при заполнении бумаг. Любой вариант возврата должен быть подробно расписан с указанием всей информации.
Учредитель может простить долг. Если его доля участия в уставном капитале составляет более 50%, то организация не должна оплачивать налоги на доход. В других ситуациях фирма обязана заплатить налог в полном объеме.
Если долг процентный, то благодаря этому допустимо уменьшить налоговую нагрузку при расчете за прибыль. Для вычета можно использовать минимальные % за сделку в отчетный период. Учредитель должен обязательно заплатить НДФЛ с полученных процентов.
В том случае, когда владелец бизнеса является сотрудником, то НДФЛ можно оплачивать из средств зарплаты. Либо бухгалтер обязан поставить в известность налоговую о том, что НДФЛ удержать невозможно. Тогда учредитель сам сдает декларацию и оплачивает налог.
Если займ беспроцентный, то оплачивать налоги не требуется. Но некоторые инспекторы ФНС считают, что компания получает внеоперационный доход от подобных сделок. Необходимо консультироваться с налоговой.
При отсутствии возврата в течении 3-х лет с даты окончания действия договора, а также пролонгации, займ будет считаться доходом. В результате организация в полном объеме обязуется уплатить налог на прибыль. А долговое обязательство списывается. Исключительными являются случаи предоставления бессрочных займов, которые были погашены по требованию.
В целом займы у учредителей не служат причиной для дополнительной налоговой нагрузки. Но необходимо, чтобы все было оформлено соответствующим образом. Либо при возникновении проверки налоговая может обязать к уплате НДФЛ или налога на доход.
При возврате финансов не требуется оформление договора. Вернуть деньги можно разными путями. Беспроцентный долг не подлежит отображению в расходах для налоговой.
Процедура предоставления денег в долг регулируется главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ. Согласно пункту 1 статьи 807, по контракту займодавец передает заемщику финансовые средства. Заемщик, в соответствие со статьей 810 ГК РФ, обязуется вернуть долг в срок и предусмотренном порядке.
Если выбран способ безналичного платежа с рс на карту, то необходимо, чтобы данное условие было включено в договор. Обязательно подлежат указанию все банковские реквизиты.
В случае, когда займ процентный, то каждый перевод должен осуществляться на карту учредителя. Если долг является целевым, то процедура возврата денег аналогичная.
Вернуть долговые деньги товаром по закону нельзя. Если в договоре указывается пункт о возврате средств естественной формой, то данный документ не признается контрактом по займу.
Но есть способ: товар приобретается учредителем по рыночной цене (если договор подлежит оплате НДС, то цена должна быть с учетом налога) и реализуется за счет встречных запросов. Деньги, полученные от продажи, считаются бухгалтерами как возврат денег.
Для возврата займа можно использовать деньги с кассы организации. Но необходимо учесть, что существуют ограничения по суммам. Для физических лиц – нет, а вот юридические лица не должны превышать лимита в 100 000 рублей.
Но гашение долга ни в коем случае не должно осуществляться с денежного дохода. Данная процедура может повлечь за собой административное наказание.
Передача имущества в качестве возврата за долг подлежит обложению по НДС. Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ, продажей товара считается передача права собственности на платной основе иному лицу.
Случай гашения долгового обязательства с помощью имущества организации подходит под данную статью НК. А продажа товаров по соглашению, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит обложению НДС.
Если заемщик использует обычную схему и не освобождается от уплаты налогов НДС согласно статье 145 НК РФ.
Бывают ситуации, когда часть финансов была возвращена деньгами, а часть должник хочет отдать основными средствами. Предположим, машиной, числящийся на балансе организации.
В этом случае, необходимо опираться на статью 807 ГК РФ, то есть, если в контракте прописано, что деньги предоставляются в долг, то и возвращены должны быть тоже деньги.
Но, согласно статье 409 ГК РФ, можно осуществить данную процедуру под передачей товаров по соглашению о предоставлении отступного – это будет являться реализацией. Потому, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, необходимо обязательно оплатить налог на добавленную стоимость.
По кредиту 66 и 67 определяется сумма заемных средств, в дебете обозначаются полученные в качестве возврата ценности.
То есть, для бухгалтерии займ, полученный от учредителя не отличается от кредита, который выдается иными лицами. Проводки отражаются следующим образом: дебет счета 50 «касса» — кредит счета 66.
В случае возврата процентов по долговому обязательству данные с кредита переходят на дебет и наоборот. То есть, по дебету указывается 66, а по кредиту 51 и пр.
В дебете начисления % обычно обозначаются следующие счета учета иных расходов:
Если кредит предоставляется в целях приобретения, строительства или изготовления для последующих инвестиций, то в определенных случаях % позволено отнести в качестве увеличения цены актива:
Таким образом, займ у учредителя можно вернуть разными способами. Но некоторые из них имеют свои нюансы и особенности, которые необходимо учитывать в целях избежание административной ответственности.
Чтобы были основания для возврата займа учредителю через кассу в 2015 году необходимо подписать договор займа, в котором обязательно указать точную сумму, также указываются срок возврата одолженных денег и порядок возврата. Если не указать, по какой то причине, сумму, то договор может быть (при споре) признан недействительным с вытекающими последствиями, когда не указывается срок возврата, то согласно законодательству деньги должны быть возвращены по требованию займодателя, а для этого требуется за 30 дней в письменном виде, обязательно заказным письмом с описанием содержимого отослать требование.
В случае если заем беспроцентный, то нужно это указать или же, согласно законодательству, может быть потребована выплата процентов согласно ставке рефинансирования. Процентный договор должен указывать их точное количество или фиксированное число для выплаты. Проценты и вся сумма займа может выплачиватьсяразовоили частями, согласно договоренности. Заем считается законным даже в случае наличия не договора, а других документов подтверждающих факт, например, расписки о получении средств. Также законодательство допускает возврат денег из кассы, если заем был выдан каким-либо имуществом. Чтобы иметь основание вернуть заем, эти деньги должны быть перечислены с банковского счета учредителя, внесены в кассу.
Как правильно отдать заем
Когда подошел срок возвращения, то средства в необходимой сумме снимаются с расчетного счета, затем через кассу возвращаются учредителю. Деньги, полученные в кассу в виде выручки за оказанные услуги, выполненные работы, проданные товары могут тратиться на выплату зарплаты, командировочные расходы, на оплату различных работ, услуг и еще целого ряда целей, но согласно Указанию Банка России № 1843-У действующего с 2007 года, в данном перечне нет пункта о возврате займа учредителю. Поэтому возврат средств с кассы, полученных от выручки, а не переведенных с расчетного счета грозит административной ответственностью на основании части 1 статьи 15.1 КоАП РФ. Но это будет возможным только в случае обнаружения нарушения в течение двух месяцев с момента совершения.
Примечания
Если заем, учредитель предоставлял в валюте, то производится возврат в рублях по курсу, об этом говорится в статье 317 Гражданского кодекса нашей страны. Когда договор подписывался:
Возникшую разницу в сумме при возврате займа выдававшегося в любой валюте нужно занести в операционные расходы. Если учредитель решил простить организации выданный займ, то указанная в договоре сумма должна быть зачислена во внереализационные доходы с последующей выплатой налогов. Когда же возвращение денег учредителю согласно договору не произошло вовремя, то займ также становитсявнереализационнымидоходами с обязательным налогообложением.
займа (и сумма процентов по займу) возвращается единовременным цельным платежом, займодавец должен выдать расписку в том, что сумма займа возвращена. В расписке следует указать, кем и кому передаются денежные , указать паспортные данные сторон, их , сослаться на документ, по которому осуществляется займа . Чем данных будет содержать текст расписки, тем легче будет доказать третьим то, что возврат денежных средств осуществлен надлежащему лицу и в объеме, удовлетворяющем условия договора займа .Если возникла такая необходимость, можно привлечь в качестве свидетелей третьих лиц, которые подтвердят факт передачи денежных средств и объем передаваемой суммы , поставив в расписке свою подпись и указав личные данные.
Возврат займа можно и в виде акта приема-передачи денежных средств. Такой акт будет являться неотъемлемой частью договора займа . В акте следует указать, кем, кому, и в каком объеме была передана (и принята) сумма во исполнение обязательств по договору. Отдельным пунктом следует указать, что стороны не имеют претензий друг к другу.
Если возврат суммы займа осуществляется частями в течение определенного периода времени, в качестве приложения к договору займа можно составить график платежей. Стороны могут договориться о том, что при передачи каждой части суммы займа будет составляться расписка или акт приема-передачи денежных средств.
Также можно составить таблицу, в которую при каждой передаче денег будет вписываться дата возврата части займа и размер возвращаемой суммы. Следует предусмотреть столбец, в котором заимодавец будет расписываться каждый раз при получении очередной части суммы займа .
Полезный совет
Размер сумм стоит не только записывать цифрами, но и расшифровывать словами, чтобы не возникло сомнений при прочтении той или иной суммы денежных средств. Документы, подтверждающие совершение каких-либо действий, должны быть у обеих сторон договора. Акты, дополнительные соглашения составляются в двух экземплярах и подписываются обеими сторонами, а с расписок снимаются копии.
Источники:
Любые отношения займа регулирует Гражданский кодекс РФ. В соответствии с главой 42 ГК РФ предприятие имеет право выдавать заемные средства своим сотрудникам. При выдаче денежных средств необходимо все оформить в соответствии с требованиями закона.
Вам понадобится
Инструкция
Если сотрудник подал заявление с просьбой получить заемные денежные средства, то в нем он обязан указать цель получения займа, сумму и сроки, на которые сотрудник рассчитывает взять заемные денежные средства.
Руководитель предприятия должен поставить под заявлением свою резолюцию в форме «Утверждаю» или «Отказано». Это зависит от материальных возможностей предприятия на момент подачи заявления.
Как и любой займ выдача денежных средств сотруднику при руководства оформляется договором, который можно заключить в простой письменной форме (статья 808 ГК РФ). При составлении договора обязаны присутствовать два свидетеля из числа лиц, работающих в организации. Свидетели обязаны иметь общегражданский паспорт РФ, чтобы под договором займа указать его данные и поставить свои подписи.
В период осуществления хозяйственной деятельности практически у любой компании или организации наступают периоды сложного экономического положения.
Во избежание грядущей процедуры банкротства одним из способов выйти из ситуации является оформление кредита или займа.
Банковские учреждения могут предоставить кредит на развитие бизнеса, однако выдвигаемые условия зачастую оказываются не выгодны заемщику, тем более что законодательство предусматривает альтернативные источники финансирования.
Иногда практикуется выдача займа предприятию самим учредителем, чтобы избежать необходимости вовлечения в решение финансовых вопросов извне.
Данные сделки имеют особенности, как вернуть займ учредителю с расчетного счета или иными способами, чтобы не возникло вопросов у контролирующих органов со стороны государства.
Займ от учредителя в кассу – сделка, по которой основатель юридического лица предоставляет деньги на баланс предприятия в качестве материальной помощи на договорных началах с обязательством последующего возврата.
Способ решения финансовых трудностей предприятия, когда учредитель вносит деньги на расчетный счет займом, достаточно распространенный, а правоотношения регулируются соответствующими статьями ГК РФ.
При заключении соглашения беспроцентного займа в тексте договора стороны обязательно должны предусмотреть:
Стороны также должны указать в соглашении обязательство заемщика по выплате процентов.
Если такое условие не будет предусмотрено, то соглашение по умолчанию будет считаться безвозмездным.
Данные сделки имеет свои нюансы, которые сторонам заемных правоотношений надо знать перед подписанием договора:
Законодательством предусматривается несколько законных способов погашения задолженности, что дает ответ на вопрос, можно ли возвращать займ учредителю из кассы.
Предлагается рассмотреть более распространенные.
Законодательство устанавливает запрет на возврат предмета займа в натуральной форме, однако проведение взаимозачета не противоречит действующим нормам закона.
Иными словами, предприятие может поставить кредитору свою продукцию на сумму, равную размеру заёмных средств с проведением взаимного зачета финансовых требований;
Путем проведения денежного перевода с открытого счета в кассу. Законодательством устанавливается лимит по размеру погашения заёмных средств для юридических лиц на отметке в 100 тыс. руб.
Для физических лиц ограничений нет. Отвечая на вопрос, можно ли возвращать займ из выручки, следует обратиться к Указанию ЦБ РФ №3073-У, согласно которого такого рода операции проводить запрещено.
В противном случае будут применены санкции, предусмотренные ст.15.1 КоАП РФ.
ГК РФ в ст.409 предусматривает возможность освобождения от обязательств в случае передачи отступных по взаимному согласию сторон.
В таком случае суть соглашения займа теряет юридическую силу, а взаимные обязанности считаются исполненными.
Можно ли выдавать займ из кассы учредителю!? Центральный Банк РФ запрещает выплаты наличными средствами, однако способ есть:
