Формирование бюджета движения денежных средств. Цели и задачи планирования бюджета движения денежных средств

Движение денежных средств, поступление выручки или оплата различных услуг – составляющие каждодневного процесса, происходящего на современном предприятии. Строить перспективы развития фирмы невозможно без качественных аналитических данных. Поэтому финансистами изобретен такой инструмент управления деятельностью компании, как бюджет, позволяющий отследить перемещение финансовых потоков, спрогнозировать возможные доходы, учесть предполагаемые затраты, исключить возможность возникновения негативных процессов.

Цели финансового анализа определяют формирование различных бюджетов, наиболее актуальными из которых являются бюджеты движения денежных средств (БДДС), а также доходов и расходов (БДР). Главным итогом бюджетирования является прогнозная величина прибыли и оценка рентабельности бизнеса в целом.

БДР и БДДС: что это?

По сути, эти бюджеты формируют два ключевых показателя фирмы – прибыль и остаток денежных средств.

БДР отражает операции, влияющие на прибыль. Составляют его по аналогии с отчетом о финрезультатах, указывая:

Источники доходов компании;

Направление расходования средств;

Объемы доходов и расходов.

Прибыль/убыток за определенный период.

В БДДС фиксируют движения денежных потоков, т. е. отражают операции, имеющие денежное выражение, как и в «Отчете о движении денежных средств», форма которого зачастую используется в качестве такого бюджета. Правилами формирования БДДС предусматривается планирование, учет и анализ:

направленности денежных потоков;

объемов поступлений и выплат;

оборотов ДС (денежных средств) за анализируемый период;

остатков ДС по окончании периода.

Итак, БДР информирует о себестоимости и выручке , формируя плановую прибыль, а БДДС отражает операции в финансовой составляющей и является значимым документом по управлению денежным оборотом компании.

БДДС может составляться с различной периодичностью – на год с разграничением по месяцам, корректироваться в соответствии с изменениями прогнозируемых и реальных значений. Результат БДДС – размеры остатков ДС и контроль недопущения дефицита или профицита бюджета фирмы, поскольку излишки свободных денег считаются упущенной выгодой, а их нехватка – показателем неплатежеспособности. Кроме того, с помощью БДДС анализируется достаточность собственных средств фирмы и определяется объем внешнего финансирования (при необходимости).

В зависимости от временного фактора бюджеты могут быть:

Плановыми, т. е. описывающими перспективу будущей деятельности компании;

Фактическими, т. е. сформированными на базе свершившихся и отраженных в учете операций.

Выстраивают БДР и БДДС в Excel, либо в специальных ресурсах учетных программ.

Принципы формирования БДДС

Составление БДДС осуществляется последовательно. Основные этапы формирования прогнозного БДДС таковы:

Определяется обязательный минимум денежных средств (ДС), зависящий от характера деятельности компании и вероятности возникновения различных обстоятельств. Как правило, ему соответствует остаток ДС на начало периода, за который составляется бюджет;

Устанавливается предполагаемый размер доходной части БДДС с разграничением потоков на операционные, финансовые и инвестиционные направления;

Формируется расход (также с разбивкой по направлениям деятельности);

Учитывая все позиции, рассчитывается чистый денежный поток – основной показатель платежеспособности компании.

БДДС: методы формирования

Составляют БДДС прямым или косвенным методом (применительно только к операционным денежным потокам).

Прямой метод заключается в демонстрации таких элементов, как денежные поступления от контрагентов, суммы полученных/выплаченных дивидендов или процентов, различные выплаты персоналу и поставщикам, оплаченные налоги и сборы. Т.е. прямой метод раскрывает операционные поступления и платежи, но применяют его на практике довольно редко, так как он считается громоздким и сложным (для него трудно собрать информацию, особенно в крупных компаниях), а также он не показывает взаимосвязь между чистым денежным потоком и финансовым результатом в БДР.

БДДС – пример

Приведем пример БДДС (в excel), сформированного прямым способом (на основе данных планов продаж, расходов).

Таблица 1

Чаще применяют косвенный метод построения БДДС, поскольку данные для него доступны в «Отчете о прибылях и убытках» компании. Заполнение БДДС косвенным методом опирается на данные баланса и БДР и производится корректировкой чистой прибыли от операционной деятельности на нефинансовые показатели (амортизацию, задолженность дебиторов и перед кредиторами). При этом в статьях БДДС используют принцип «от обратного», т. е. уменьшение активов отражается на прибыли со знаком «плюс» (так как это означает продажу и поступление ДС), а их увеличение – со знаком «минус» (т.е. затраты на приобретение).

Такой БДДС позволяет понять, как связаны изменения в активах фирмы с чистой прибылью, установить источники поступления ДС и направления их использования, увидеть реальное финансовое положение фирмы. Корректировки на ДДС от инвестиционной и финансовой деятельности дают возможность учесть трансформации в балансовых статьях. Продолжая пример, отразим косвенный БДДС, добавив данные БДР (Таблица 2) и сформировав БДДС косвенным методом (Таблица 3).

БДДС — это документ, который содержит в себе все данные о движении денежных средств и расчетного счета в компании. Однако только его недостаточно для того, чтобы полностью охарактеризовать всю картину финансового положения определенной компании. К примеру, при наличии возможных « » фирма может на протяжении долгого времени оставаться в убыточном положении.

Для того чтобы приобрести навыки верного составления БДДС, необходимо тщательно разобраться со всеми нюансами составления движения денежных средств. В настоящее время БДДС является главным документом в системе бюджета компании.

Успех любой процветающей компании напрямую зависит от ее устойчивости в финансовом положении. Стабильность финансового положения дает возможность постоянно расти, привлекать различные инвестиции и не бояться падения экономики. Она зависит исключительно от правильного управления денежными средствами и верном ведении всех отчетов. Проведение — это работа менеджера по финансам, он следит за тем, чтобы не допустить «кассовых разрывов», и ведет отчеты по движению финансов.

С помощью БДДС можно следить за движением наличных денег и расчетного счета, при верном его составлении становится сразу видно:

куда и сколько финансов было потрачено;
сколько было получено денежных средств при ведении деятельности фирмы.

Также БДДС характеризует все возможные предоплаты за продукцию, авансовые платежи либо задержки денег за ранее доставленный товар.

БДДС также может характеризовать потребность в кредите и позволяет понимать общую картину движения денежных средств. А основное предназначение БДДС заключается в обеспечении сбалансированности финансового положения, то есть возможных переводов и растрат денежных средств. В случаях, когда в конце месяца общей суммы доходов недостаточно для покрытия всех произведенных расходов, компании необходимо искать дополнительные источники доходов. Данный документ положено составлять на определенный расчетный период детализацией по месяцам.

В чем заключаются главные различия между БДДС и БДР?

На первый взгляд может показаться что БДДС и БДР — абсолютно одинаковые понятия, однако они сильно между собой различаются, особенно с бухгалтерской стороны. Оба эти документа являются довольно важными для любой компании, так как по ним определяется общая прибыль и возможные расходы фирмы.

Отличия между двумя данными понятиями следующие:

БДР схож с составленным балансовым отчетом, а БДДС зависит от отчета движения финансов.
БДР содержит не только денежные статьи, не связанные с наличными средствами, а БДДС занимается исключительно расчетом денежных средств и записывается денежными статьями.
БДДС характеризует все движения финансов, а БДР составляется для расчета прибыли компании.

Главным отличием является то, что в БДР планируется прибыль, которую компания сможет получить в будущем месяце, а в БДДС контролируются абсолютно все денежные потоки, происходящие в определенной фирме.

Кроме того, что эти понятия различны по целям, которых необходимо с их помощью достигнуть, в них также можно найти абсолютно разные показатели одного и того же процесса. Ниже представлены цели каждого из документов.

БДР составляется для того, чтобы в нем контролировать прибыль, которую предприятие должно получить за определенный период.
БДДС служит для того, чтобы вести отчеты по всем денежным операциям: как прибыли, так и убытков. С помощью данного документа сразу видно общее финансовое положение компании.

Составление и оформление БДДС

Для того чтобы составить данный отчет, необходимо знать все правила его оформления и необходимые данные показателей компании. Вот подробный план, по которому можно составить верный БДДС:

Для начала необходимо высчитать общую сумму для финансирования зарплат.
Определить сумму денежных средств, которая остается в конце каждого дня на возможные расходы.
Высчитывание суммы доходов компании с учетом гашения дебиторской задолженности, а также финансовой деятельности компании.
Высчитывание общей суммы, необходимой на расходы фирмы. Это происходит на основе бюджетов по прямым затратам, накладных ресурсов, а также финансовой и инвестиционной деятельности.

Для того чтобы начать составление данного отчета, необходимо разобраться со всеми источниками финансирования компании, а также дополнительными сторонами, с которых может ожидаться пополнение общего бюджета фирмы. Такие источники могут быть трех видов: внешние поступления, поступления денег от операций и другие поступления. Данные факторы напрямую зависят именно от специфики ведения бизнеса.

Поступления — это только те источники доходов, отражающие реальные денежные средства, которые могут быть начислены на расчетный счет компании либо иным способом. Они бывают внутренними и внешними. Внутренние поступления являются доходами от произведения определенных операций, а внешние получаются в результате получения инвестиций либо кредитов.

В общем БДДС — это вид отчета, с помощью которого происходит планирование и полный контроль денежных средств для достижения именно стратегических поставленных целей.

Пример правильно составленного БДДС

Ниже приведен пример верно составленного бюджета движения денежных средств, с помощью которого можно оценивать общее финансовое положение определенной компании либо организации.

Рассмотрим основополагающий документ для ведения отчетности на предприятии - бюджет движения денежных средств. Для построения работы компании необходимы три основных отчета: БДР, БДДС и ББЛ. Эти три финансовых документа способны организовать грамотное управление на любом предприятии. У каждого из них свои цели, задачи, формы и свои особенности заполнения, необходимые для изучения и понимания при внедрении процесса бюджетирования. Компаниям, не имеющим в штате грамотных и опытных финансистов, бухгалтеров и испытывающим сложности с формированием отчетности, лучше пользоваться инновационными системами построения бюджетов на базе прикладных программ. Это поможет им избежать многочисленных ошибок и оптимизировать баланс предприятия.

Правила жизни и бизнеса

Любая семья (домохозяйство), состоящая даже из двух членов, или любая организация в штате, которой всего нескольких сотрудников, составляет, корректирует и следит за исполнением своего собственного бюджета движения денежных средств. Это основа бюджетирования. Сам же процесс формирования бюджета начинается, как правило, с бюджета доходов и расходов (БДР).

Главная цель планирования доходов и затрат - не допустить превышения одних над другими, иначе у юридического или физического лица наступит кризис ликвидности (платежеспособности).

Отчетные формы

Контроль расходов и доходов предприятия предполагает составления следующих документов:

БДР. Он аналогичен отчету о прибылях и убытках.
БДДС. Отчет, напоминающий бухгалтерскую форму о движении средств в денежном выражении.

Такая отчетность дает собственникам бизнеса стопроцентное понимание текущего состояния предприятия и возможности его развития.

Основой для составления первого отчета служат:

Акты приема-передачи активов.
Документы, отражающие поступления и затраты компании.

Базой для составления бюджета движения денежных средств:

Приходные и расходные ордера.
Расшифровки операций по банковским счетам.

БДД и БДДС

Разработка бюджета движения денежных средств ведется для распределения потоков финансов. Он показывает работу организации, ведущуюся в денежной форме, и отслеживает операции по всем банковским депозитам. Иначе говоря, это план движения наличных в кассе компании и средств на расчетных счетах в кредитных учреждениях, отражающий все поступления и списания денег. Основная задача бюджета - защитить предприятие от невозможности осуществления деятельности из-за отсутствия ресурсов.

БДР разрабатывается для прогнозирования прибыли, отражает все данные о себестоимости произведенной продукции и полученной выручке и включает следующие финансовые показатели:

доходы;
затраты;
финансовый результат (прибыль).

Цель БДД

Прогнозный бюджет движения денежных средств предназначен для решения следующих задач:

Управление ликвидностью и платежеспособностью компании (обеспечение своевременной оплаты всех предстоящих расходов). Недопущение дефицита финансовых ресурсов, с одной стороны, и избытка денежной массы, с другой стороны. Свободные средства не должны скапливаться продолжительное время на счетах и в кассе.
Повышение платежной дисциплины (заключение административно-хозяйственных договоров на выгодных условиях). Осуществление, например, авансовых платежей по контрактам поставки товаров и оказания услуг приводит к нерациональному распределению денежной массы и увеличению задолженности контрагентов перед предприятием.

Использование БДСС позволяет ответить на часто возникающий вопрос собственников компании о наличии прибыли и отсутствии свободных денег одновременно.

Основа составления БДДС

Анализ бюджета движения денежных средств предполагает оценку трех видов деятельности предприятия:

Операционная деятельность. Этот вид создает поступления и расходование ресурсов путем производства и продажи товаров и услуг и прочих сопутствующих операций, связанных с движением денег. Консолидация потоков ресурсов по главной деятельности идет путем сбора информации из графиков поступлений от продаж, закупок ресурсов, выплат налогов. При разработке графиков могут применяться коэффициенты пересчета во времени, определяющие оплату по периодам. При формировании потока ресурсов по основной работе предприятия очень важно проконтролировать, чтобы он был больше нуля. В отдельные временные отрезки выплаты и обязательства могут превышать доходы. Если же это происходит регулярно, значит есть сложности в функционировании компании, так как она регулярно отвлекает заработанные средства. Если поток по деятельности все время меньше нуля, то это еще не значит, что основное направление работы убыточно. Компания может ежемесячно иметь положительный финансовый результат, но за счет стремительного роста задолженности клиентов или нерациональных товарных запасов, происходит отвлечение средств на регулярной основе и возникает проблема с текущей платежеспособностью предприятия.
Инвестиционная деятельность. Она связана с покупкой или продажей активов, не вовлеченных в основную деятельность, за счет свободных ресурсов. Цель инвестирования - достижение положительного финансового результата или полезного эффекта. Финансовые потоки по данной деятельности консолидируются на основе бюджетов развития и графика поступлений выплат по внереализационной работе (доходам и расходам).
Финансовая деятельность. Работы, приводящие к изменениям основного капитала предприятия. Это привлечение и возврат заемных средств, необходимых предприятию для развития инновационных направлений производства. Планирование потока по финансовой работе начинается после того, как будет спланировано движение по другим видам деятельности и станет известен избыток или дефицит ресурсов.

Распределение работы компании на виды помогает оценить воздействие каждого из трех направлений в отдельности на финансовый результат и размер капитала компании, находящийся в ее распоряжении. Грамотно просчитанный компании обеспечивает постоянное наличие денег, требуемых для работы компании. БДДС подсказывает, как, когда и в каком размере задействовать в обороте избыток ресурсов предприятия. Главное правило бизнеса заключается в том, чтобы свободные ресурсы не оставались без дела ни на секунду на банковских счетах, а постоянно работали и приносили дополнительную прибыль компании.

Метод "по прямой" для БДДС

Существуют разные пути составление бюджета движения денежных средств. Примером могут быть:

прямой;
косвенный.

При составлении бюджета прямым способом потоки денежных средств используются по статьям доходов и расходов. При использовании косвенного методом потоки ресурсов рассчитываются по уменьшению или увеличению статей бюджета предприятия по балансовому листу.

При прямом методе денежные потоки в отчете принято разделять на три финансовых сектора: от основной, финансовой и инвестиционной деятельности. Для бесперебойного функционирования компании:

В перспективе на длинные периоды денежный поток от инвестирования свободных средств должен быть меньше нуля, потому что компании нужно развиваться, наращивать оборотные активы.
Сальдо от финансовой деятельности может быть неположительным продолжительное время. Компания успеет воспользоваться и вернуть заемные средства, поток по этим позициям будет нулевой. При этом проценты по займу относятся либо к основной деятельности (пополнение оборотных активов), либо к инвестиционной работе (приобретение основных активов).
Поток денежных ресурсов по финансовой и инвестиционной деятельности (выплата дивидендов) может быть меньше нуля. В этом случае сальдо по основной работе должно быть положительным и покрывать все отрицательные результаты по остальным видам работы.

Если у компании денежный поток по основной деятельности меньше нуля на протяжение долгого периода времени, это обозначает, что она испытывает денежные непреодолимые трудности. Ведь бизнес должен иметь положительный поток финансовых средств и результат. В отдельные периоды сальдо по основной деятельности может быть меньше нуля. Подобная ситуация не может быть постоянной на протяжение нескольких отчетных отрезков времени для успешного бизнеса.

Метод "косвенный" для БДДС

Бюджет движения денежных средств путем косвенного расчета применяется для определения взаимной зависимости между финансовыми потоками, результатами и изменениями положения компании. Из БДР берутся статьи по нераспределенной прибыли, дивидендов и амортизационных отчислений. Прочие сведения об уменьшении или увеличении статей активов и пассивов для составления косвенным методом берется из ББЛ, поэтому бюджет отчета о движении денежных средств называют сводным документом, демонстрирующим изменение операционного положения, отражающееся в балансе компании.

БДДС может формироваться косвенным методом и при планировании на долгосрочную перспективу. При составлении плана можно применять простую модель, состоящую из трех бюджетов, то есть в этой модели не используется схема объединения бюджетов. При планировании на перспективу это можно позволить, так как составление нескольких операционных бюджетов на длительный период не даст необходимой точности. Применение простой операционной схемы путем расчета косвенным методом составления БДДС очень упростит расчетные вычисления. Результат будет получен быстро, и не потребует трудовых затрат.

Для контроля исполнения бюджета движения денежных средств предприятия в режиме реального времени удобно формировать его и в разрезе центров операционных затрат, инициирующих платежи по статьям БДСС. При этом необходимо строго устанавливать лимиты для каждого подразделения.

Этапы составления БДДС

Формирование бюджетов движения денежных средств состоит из нескольких шагов:

Определение минимально допустимого денежного остатка на предприятии (конечное сальдо). Этот показатель определяет специфику деятельности компании, вероятность наступления непредвиденных ситуаций.
Формирование доходной части, основываясь на сводном плане продаж, поступлений от вложений. Есть два возможных пути определения доходов компании: "снизу вверх" (планы доходов от отделов сводятся в общий свод) и "сверху вниз" (централизованный план распределяется и доводится до отделов).
Составление расходной части на базе прямых затрат (оплата труда работников, сырья, накладных, производственных, общехозяйственных затрат), затрат на инвестиции и прочих финансовых обязательств по оплате займов, процентов и дивидендов.
Формирование чистого денежного потока (кэш). Денежный поток демонстрирует разницу между отрицательным и положительным балансом за промежуток времени. Показатель характеризует текущее положение финансов на предприятии и определяет возможности его развития. Если затраты превышают доходы, то возникает ситуация (нехватка денег в режиме реального времени) на предприятии. Итоговое сальдо при этом становится отрицательным. В таких случаях принимают меры по устранению минуса путем сокращения затрат или использования резервных источников для дальнейшего ведения бизнеса.
Корректировка и утверждение блоков бюджета движения денежных средств. Утвержденный отчет - официальный документ для всего персонала.

Контроль исполнения

Бюджет движения денежных средств в организации должен не только быть тщательно продуман во время формирования, но и подлежит неукоснительному исполнению и оперативной корректировки в случаях необходимости. Для этого необходимо:

Дисциплинировать персонал в финансовой секторе предприятия. Операционный контроль на ежедневной основе - залог корректного распределения активов предприятия. Если руководители и сотрудники будут грамотно исполнять бюджет компании, это в конечном счете приведет к недопущению наступления кассовых разрывов.
Пользоваться услугами компаний, специализирующихся на операционном управлении. Если руководство компании сомневается в собственных профессиональных ресурсах, то необходимо пригласить экспертов. При этом обслуживание на постоянной основе будет выгоднее, чем разовая консультация сторонних специалистов.
Используйте инновационные системы построения бюджетов при помощи программных продуктов. Современные приложения представляют собой современные конструкторы и генераторы отчетов, осуществляющие составление бюджета движения денежных средств любого требуемого уровня.

Правила успешного бюджетирования

Бюджетирование - основа благополучия компании, ее стабильного, приносящего прибыль развития. Для ее прочности необходимо:

Точность при составлении БДДС. Финансовым специалистам требуется достичь максимальной определенности и точности в затратах и особенно в приходах денежных средств. Это крайне важно, если предприятие испытывает проблемы с ликвидностью (нехваткой ресурсов для операционной деятельности).
Оперативная корректировка отчета. Если анализ план-факт на ежемесячной основе не выявляет существенных числовых отклонений, то внесение изменений в бюджет не требуется. Анализ же требуется проводить регулярно, как этого требует утвержденный регламент бюджетирования.
Составление платежного календаря на основе БДДС. Календарь платежей детализирует бюджет движения денежных средств примерами по более мелким периодам. Инструмент разрабатывается для ежедневного управления финансовыми потоками. Без календаря платежей невозможно грамотное оперативное управление потоками финансов, позволяющие обеспечить и выполнить БДДС. Платежный инструмент может составляться ежемесячно с понедельной детализацией или даже с разбивкой по дням, может корректироваться каждую неделю или по мере необходимости.
Конфиденциальность отчета. Бюджет движения денежных средств включает информацию об экономических схемах, используемых в компании, поступлениях и выплатах, известных только собственникам бизнеса. В БДР и ББЛ подобные моменты не выделяются. Нет необходимости беспокоиться о сохранении секретности этой информации в этих отчетах. Исходя из вышесказанного, утверждающий БДДС, и специалисты, составляющие отчет, несут персональную ответственность за конфиденциальность БДДС.

БДДС в Excel

План поступлений и затрат составляется, исходя из целей, организационной структуры компании, утвержденной учетной политики, схемы доходов и расходов и иных особенностей деятельности.

Бюджет движения денежных средств в Excel создается при помощи форм в формате данного приложения. Отчеты связываются при помощи расчетных формул и макросов. Формы отчетных форм могут быть следующими:

С объединенными статьями бюджета движения денежных средств или более детализированными показателями.
Разбитыми на долгосрочные периоды (например, по кварталам) или на более сжатые временные отрезки (ежемесячный бюджет с понедельной разбивкой).

Вид зависит от потребности управляющего менеджмента компании в конкретном виде бюджета движения денежных средств.

Пример в Excel:

БДДС	Период (квартал)
Показатель	1	2	3	4
Остаточный баланс на начало периода
Поступление денег
Выручка от продаж товаров
Полученные авансы от покупателей
Выплаты (отчисления)
Расходы на зарплату
Общепроизводственные расходы
Коммерческие отчисления
Управленческие затраты
Налог на прибыль
ЧДДС по основной работе
Инвестирование средств
Финансовая деятельность
Получение кредитов, займов
Погашение кредитов, в том числе процентов по ним
ЧДДС по финансовой работе
Остаточный баланс на конец периода

Бюджетирование в Excel - процесс трудозатратный. Необходимо:

собрать все функциональные своды;
прописать макросы для достоверного отображения сводных результатов.

Пример бюджетирования на базе платформы Excel имеет огромное число минусов:

В режиме реального времени с отчетом может работать только один специалист финансового отдела.
Невозможность согласования функциональных бюджетов предприятия.
Нет ограничения доступа к информации определенных лиц.
Сложность объединения отчетов.

Если представить себе предприятие, имеющего холдинговую структуру и филиальную сеть, то можно представить, как усложниться составление бюджетов в Excel. Таким образом, процесс построения отчетов в Excel является не самым лучшим выбором для крупной компании. Выход из такой ситуации многие собственники бизнеса видят в приобретение или разработке собственных специальных программных продуктов для планирования.

В современных программных продуктах есть приложения, позволяющие:

финансовым специалистам самостоятельно настраивать структуру отчетов, их взаимосвязи для получения фактических расчетных данных;
взаимодействовать с внешними учетными системами;
получать возможность использовать внешние показатели как для расчетов собственных показателей или формирования отчетов, так и для занесения фактических данных на регистрах бюджетирования.

Интерфейсы современных программ позволяют эффективно выстраивать бизнес-процессы на всех этапах деятельности компании:

разработка системы бюджетирования на предприятии;
согласование отчетов на всех этапах и их оперативных корректировок;
отражение фактических данных по статьям планирования согласно классификаторам расходов и доходов;
контроль за исполнением бюджетов всех уровней;
план-факт анализ данных с помощью современных инструментов формирования отчетности;
принятие управленческих решений собственниками бизнеса по развитию направлений деятельности.

При подготовке данных для рекомендуют аналогии с общепроизводственным расходам ввести строку "К выплате по управленческим расходам". От величины управленческих расходов данная статья отличается на величину амортизационных отчислений основных средств непроизводственного назначения.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) - это план движения средств на текущем счете и в кассе предприятия и его структурных подразделений, отражающий все прогнозируемые поступления и расходования денежных средств в результате их деятельности. Назначение бюджета движения денежных средств заключается в обеспечении сбалансированности поступлений средств (соответствующих плана доходов) и Их использование (в соответствии с планом расходов) по бюджетным периодам.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) отражает также потребность во внешнем финансировании - кредитам, инвестициям.

БДДС свидетельствует о предполагаемых условиями договоров поступления предоплаты за поставляемую продукцию, задержку поступлений за отгруженную ранее продукцию - дебиторскую задолженность, использования неденежных форм платежных документов - финансовых суррогатов (зачетов, казначейских обязательств, векселей и т.д.).

Если остатки средств на начало бюджетного периода (вступительное сальдо) и ожидаемые поступления средств в течение этого периода будут недостаточны для покрытия расходов в соответствии с бюджетом доходов и расходов, а

также других расходов в соответствующий бюджетный период (например, на капитальные инвестиции), то необходимо привлечь дополнительные источники средств (кредит или иную форму внешних финансовых источников), осуществить зачет для снижения дебиторской или кредиторской задолженности и т.

Для отдельного направления бизнеса или структурного подразделения, не являющиеся юридическими лицами, БДДС имеет чисто расчетный характер. Показатели вступительного сальдо (остаток на начало периода) и конечного сальдо (остаток на конец периода) в бюджетах соответствуют данным отчетных бюджетов.

В зависимости от специфики деятельности предприятия формы БДДС могут быть разными, но во всех случаях статьи БДДС взаимосвязаны с формой бюджета доходов и расходов (БДиВ), планом капитальных затрат и кредитным планом. Отличие формата бюджета движения денежных средств от бюджета доходов и расходов состоит в том, что в последнем все статьи расходов отражены по методу их начисления в зависимости от объема продаж (то есть соответствуют планам-графикам соответствующих операционных бюджетов), а в первом - по кассовому методу - их оплатой (то есть соответствуют графикам оплаты дебиторской и кредиторской задолженности).

Разработка бюджета движения денежных средств начинается с определения источников поступлений средств в бюджетном периоде. Учитывают только те средства или финансовые суррогаты, что реально могут поступить на расчетный счет или иным способом в настоящее бюджетный период. Эти источники могут быть как внешними, так и внутренними. Внешние поступления - кредиты и инвестиции; внутренние - доходы от реализации произведенной продукции (работ, услуг), а также доходы от инвестиционной и финансовой деятельности.

Разработка бюджета движения денежных средств - один из важнейших и сложных этапов в бюджетировании. Он может рассчитываться прямым и косвенным методом.

Бюджет движения денежных средств позволяет оценить, сколько средств и в каком периоде потребуется предприятию. Этот бюджет охватывает совокупность денежных потоков, представляющих собой непрерывный процесс движения денежных средств.

В целях управления денежные потоки классифицируются по следующим признакам:

И. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса:

По предприятию в целом, или совокупный денежный поток;

По отдельным видам хозяйственной деятельности предприятия;

По отдельным структурным подразделениям (центрам финансовой ответственности) предприятия;

По хозяйственным операциям.

Такая классификация необходима для последующего анализа эффективности использования средств.

II. По направлению движения денежных средств:

положительный - это поступления средств на предприятие в результате хозяйственных операций (cash inflow, CIF)

отрицательный - это расходы средств предприятием в результате хозяйственных операций (cash outflow, COF).

Если разница между поступлениями и расходами средств является положительной, то она представляет положительный чистый денежный поток, если отрицательная, то -негативных чистый денежный поток.

III. По видам хозяйственной деятельности выделяют: денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

1. Движение денежных средств по основной (операционной) деятельности включает их поступления и расходы.

Основными поступлениями средств являются:

Продажу товаров и предоставление услуг;

Аренда, гонорары, комиссионные вознаграждения и другие доходы;

Страховое возмещение страховой компании в случаях, наступивших последствий.

Направления расходования средств:

Денежные выплаты поставщикам товаров и услуг;

Денежные выплаты работникам предприятия;

Уплата налогов в бюджет;

Уплата процентов по кредитам и займам;

Денежные платежи страховой компании в форме страховых взносов и т.

Деятельность предприятия характеризуют положительно, если основные

поступления его средств связанные с операционной деятельностью.

2. Инвестиционная деятельность, как правило, характеризуется затратами средств. Это связано с расширением и модернизацией производственных мощностей. Расходы по инвестиционной деятельности покрывают доходами от операционной деятельности. При недостатке доходов от операционной деятельности привлекают внешние источники финансирования (финансовая деятельность), приводит к изменению структуры капитала.

Поступлениями средств от инвестиционной деятельности являются:

Средства от продажи имущества, машин и оборудования, нематериальных и других необоротных активов;

Средства от продаж частных или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме выручки за эти

инструменты, представленные в качестве эквивалента денежных средств, и / или которые предназначены для коммерческих целей) и др.

К расходам средств, связанных с инвестиционной деятельностью относятся:

Денежные платежи, связанные с приобретением имущества (машин и оборудования, нематериальных и других необоротных активов);

Платежи, относящиеся к акционерному капиталу и долговых инструментов;

Долгосрочные финансовые инвестиции, то есть денежные платежи для приобретения частных или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместных предприятиях (кроме платежей за эти инструменты, предъявленные в качестве эквивалента денежных средств, и / или которые предназначены для коммерческих целей).

Финансовая деятельность должна способствовать увеличению средств предприятия для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности. Денежных средств, связанные с привлечением капитала в форме банковских кредитов (долгосрочных и краткосрочных), продажи собственных ценных бумаг (акций, облигаций и др.), Поступления лизинговых платежей от лизингополучателя и тому подобное.

К расходам средств, связанных с финансовой деятельностью относятся:

Выплаты акционерам (учредителям) в форме дивидендов, оплаты за акции, которыми выкупаются;

Выплаты кредиторам предприятия в форме погашения основного долга;

Платежи арендатора в погашение задолженности по финансовому лизингу.

В настоящее время отсутствует единое мнение относительно классификации потоков, связанных

движением процентов и дивидендов. Выплаченные и полученные проценты и дивиденды могут быть классифицированы как операционные денежные потоки, потому что подпадают под определение чистой прибыли или убытка, тогда как финансовые потоки являются расходами на привлечение финансовых ресурсов или инвестиционные денежные потоки являются доходом на инвестиции.

В итоге совокупный денежный поток - это сумма денежных потоков от основной, инвестиционной и финансовой деятельности, которую корректируют на доход от изменений валютного курса.

Основой принятия решений при разработке бюджета движения денежных средств является анализ денежных потоков. Задачей анализа является:

Оценка перспективной возможности предприятия по формированию денежных потоков, обеспечения превышение денежных доходов над расходами;

Определение способности предприятия погасить свои обязательства по всем расчетам;

Оценка потребности в дополнительных источниках финансирования;

Осуществление анализа струкиуры поступлений средств (оценка соотношения собственных и заемных источников, выявление степени зависимости от заемных источников)

Проведение анализа структуры расходов (определение доли поступлений в результате заимствования и часть расходов по обслуживанию долга)

Выявление причины разногласий между поступлениями и расходами;

Оценка эффективности операций i-го формированию основной и инвестиционной деятельности в денежной и неденежной формах.

Предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность за рубежом, на предыдущем этапе составления бюджета движения денежных средств параллельно разрабатывают Платежный баланс в гривнах и Платежный баланс в валюте (остатки денег, поступления и расходы), а затем на этапе сводного планирования эти показатели объединены в сводном бюджете движения денежных средств. Такие методические подходы используют в балансировки платежных балансов.

В практике хозяйствования иногда возникает необходимость переноса срока платежа / поступления средств. Таким решением временно закрывается дефицит платежных средств. Решение о переносе срока платежа необходимо согласовать со структурным подразделением (функциональной службой), что является владельцем и / или исполнителем по соответствующим договорам (контрактам) соглашениями, которые должны либо самостоятельно принять решение на основе опыта взаимоотношений с контрагентом, или достичь с ним необходимых договоренностей по возможности переноса платежа на более поздний срок или получения платежа ранее оговоренного срока.

После внесения необходимых корректировок осуществляют повторное балансировки. За получение удовлетворительного результата бюджет движения денежных средств можно считать сформированным.

Методы анализа денежных потоков

Согласно новой финансовой отчетности (2013) и практикой для подготовки отчета о движении денежных средств используют два основных метода: прямой и косвенный. Эти методы отличает полнота представления данных о движении денежных средств предприятия.

Прямой метод основан на исчислении поступлений (выручка от реализации продукции и другие поступления; доходы от инвестиционной и финансовой деятельности) и расходов средств (оплата счетов поставщиков, возврат полученных заемных средств и т.п.). Выходной элемент прямого метода - выручка. Форма отчета о движении денежных средств прямым методом представлена в табл. 6.4.

Таблица 6.4

Сводный бюджет о движении денежных средств (прямым методом)

		За отчетный период

И. Движение средств в результате операционно! деятельности Поступления от: Реализации продукции (товаров, работ, услуг)
Возврат налогов и сборов
в том числе налога на добавленную стоимость
целевого финансирования
другие поступления
Расходование на оплату: Товаров (работ, услуг)

Отчислений на социальные мероприятия
Обязательств по налогам и сборам
другие расходования


необоротных активов

дивидендов
Поступления от деривативов
другие поступления

необоротных активов
Выплаты по деривативам
другие платежи

собственного капитала
получение займов
другие поступления
Расходование на: Выкуп собственных акций
погашение займов
уплату дивидендов
другие платежи


Остаток средств на начало года

Остаток средств на конец года

Косвенный метод приводит к тому же результату, но другим образом. Начиная с чистой прибыли (величины, полученной методом начислений), непрямой метод предусматривает определенные корректировки. Эти корректировки предназначены для того, чтобы превратить чистую прибыль в денежные потоки от операционной деятельности, то есть в чистый доход (табл. 6.5).

Таблица 6.5

Сводный бюджет о движении денежных средств (по косвенным методом)

	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
	поступления	поступления

И. Движение средств в результате операционной деятельности Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения
Корректировка на: амортизацию необоротных активов
увеличение (уменьшение) обеспечений
убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц
убыток (прибыль) от неоперационной деятельности и других неденежных операций

	течение.	табл. 6.5 6
Уменьшение (увеличение) оборотных активов
Увеличение (уменьшение) текущих обязательств
Денежные средства от операционной деятельности
Уплаченный налог на прибыль
Чистое движение средств от операционной деятельности
II. Движение средств в результате инвестиционной деятельности Поступления от реализации: финансовых инвестиций
необоротных активов
Поступления от полученных: процентов
дивидендов
Поступления от деривативов
другие поступления
Расходование на приобретение: финансовых инвестиций
необоротных активов
Выплаты по деривативам
другие платежи
Чистое движение средств от инвестиционной деятельности
III. Движение средств в результате финансовой деятельности Поступления от: собственного капитала
получение займов
другие поступления
Расходование на: Выкуп собственных акций
погашение займов
уплату дивидендов
другие платежи
Чистое движение средств от финансовой деятельности
Чистое движение денежных средств за отчетный период
Остаток средств на начало
Влияние изменения валютных курсов на остаток средств
Остаток средств на конец года

К факторам, корректируют чистая прибыль, относят амортизационные отчисления, а также любые изменения в текущих активах и пассивах. Например, амортизационные отчисления, начисленные налоги, увеличение кредиторской задолженности - расходы, которые не подразумевают расходов средств в течение определенного периода. Поэтому они должны быть добавлены к чистой прибыли для того, чтобы реально оценить заработанные предприятием деньги. Рост запасов, увеличение дебиторской задолженности, наоборот, вызывают расходы средств и вычитают из прибыли.

Различие в составлении денежных потоков прямым и косвенным методами - только в операционной деятельности. Баланс движения денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности при прямом и косвенном методе проводят одинаково.

Изменение наличии средств у предприятия должна равняться увеличению (уменьшению) остатка средств между двумя плановыми периодами.

Преимущества прямого метода - непосредственный расчет и охват всего денежного потока. Вычисления с помощью косвенного метода полнее показывают соотношение движения денежных средств и хозяйственной деятельности предприятия в целом; раскрывают взаимосвязь между бюджетом доходов и расходов и бюджет движения денежных средств.

Бюджет движения денежных средств можно составить прямым или косвенным методами. На практике более распространен прямой метод, используя который, бюджет движения денежных средств разрабатывают на основе бюджета продаж.

Пример (продолжение). Разработаем бюджет движения денежных средств предприятия прямым методам (табл. 6.6), исходя из следующих условий. Нормативный остаток средств должен быть не менее 45 тыс. Грн. для каждого периода. Остаток средств на начало периода планирования составляет 76 тыс. Грн.

Таблица 6.6

Бюджет движения денежных средств

показатели

Январь 2013

Бюджетный период - 2014

Остаток денежных средств на начало периода.

Поступление денежных средств

1. От основной (операционной) деятельности:

1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и пошлин)

2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков

3. Другие поступления денежных средств от операционной деятельности

И. Всего по разделу 1

1. Выручка от реализации необоротных активов (без ОДО)

2. Внереализационные походы

3. Всего по разделу П

III. От финансовой деятельности

1. Увеличение уставного капитала.

2. Целевое финансирование и поступления.

3. Привлечение кредитов.

4. Эмиссия облигаций.

5. Всего по разделу III.

(Разд. I + разд. II + разд. III)

Расходы (отток ирошових средств) *

И. От основной операционной) деятельности.

1. Оплата сырья и материалов.

3. Общепроизводственные потерь

4. Коммерческие потери.

5. Управленческие потерь

5. Уплата налога на прибыль.

7. Уплата других налогов

8 Выплата процентов

9. Другие выплаты денежных средств от операционной деятельности.

10. Всего по разделу L

II. От инвестиционной деятельности:

1. Приобретение основных средств.

2. Долгосрочные финансовые вложения.

3. Расходы от другой гализации,

внереализационные выиграть.

4. Расход на проведение НДККР.

5. Другие расход.

Всего по разделу II.

III От финансовой деятельности

1. Погашение долгосрочных кредитов.

2. Погашение облигаций.

3. Краткосрочные финансовые вложения.

4. Выплата дивидендов.

5. Другие потери.

5. Всего по разделу III

Всего расходы, (РИ + РИИ + РИII)

Остаток денежных средств на конец периода

Нормативный остаток денежных средств.

Бюджет движения денежных средств отражает поступления и выиграть средств по трем видам деятельности, которые ожидают получить в течение бюджетного периода (одного года). Сальдо по каждому виду деятельности представляют разницу итоговых величин трех разделов доходной части плана и соответствующих разделов расходной части. С помощью такой формы бюджета движения денежных средств предприятие может проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах в случае возникновения дефицита средств. Бюджет считают полностью сложенным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита.

С целью обеспечения эффективности использования средств денежные потоки планируют по предприятию в целом, по основным направлениям деятельности и отдельными подразделениями.

Важное значение в составлении финансового бюджета предприятия является разработка баланса денежных ресурсов.

16 июня 2014

Формирование БДДС (составление бюджета движения денежных средств) является одним из ключевых бизнес-процессов современного предприятия. Подготавливаемый в данной процедуре документ является одной из самых распространенных бюджетных форм, составляемых на практике.

Он дает возможность менеджерам предприятия управлять его платежеспособностью. Внимательное формирование БДДС, а также строгий контроль над его выполнением позволит избежать ряда негативных ситуаций – от так называемых «кассовых разрывов» до неэффективного управления избыточной денежной ликвидностью предприятия.

Являясь инструментом тактического планирования, БДДС, тем не менее, в разных компаниях имеет различную детализацию. Общее правило можно сформулировать следующим образом: чем более стабилен, предсказуем и прогнозируем бизнес, тем больше может быть период формирования БДДС. Например, в компаниях, работающих в системе госзаказов, планирование движения ДС может вестись и на квартал, и на полгода, и на год. А в случае торгового предприятия, ведущего свою деятельность на товарном потребительском рынке, оптимальным бюджетным периодом считается намного меньший срок – в один календарный месяц или квартал.

БДДС – важнейший документ системы бюджетирования, однако он не может дать полной картины финансово-экономического положения компании. Например, при отсутствии «кассовых разрывов» предприятие, тем не менее, может долгое время оставаться убыточным по своим показателям. Из БДДС этого не видно. Только после проведения всестороннего анализа исполнения всех основных документов системы – БДР (бюджет доходов и расходов), БДДС (бюджет движения денежных средств) и ББЛ (бюджет по балансовому листу, или прогнозный баланс) можно будет сделать выводы о причинах неудовлетворительного (или, наоборот, устойчивого и сбалансированного) финансово-экономического положения предприятия.

Например, в текущей работе торгово-производственной компании может возникнуть следующий вопрос. Что выгодней – осуществлять предоплаты за товар, материалы и ресурсы, получая при этом значительные скидки, или придерживаться равномерных плановых поставок необходимых компании товаров и материалов. Ответ на этот вопрос можно будет получить, лишь проанализировав финансовый результат каждого из этих вариантов.

Такой анализ заметно упрощается, если в работе используется специализированное программное обеспечение (такое, например, как «АстроСофт: бюджетирование»).

Структура БДДС

Рассмотрим кратко структуру формирования БДДС. В ней принято выделять следующие три блока:

Движения денежных средств, связанные с его операционной (основной) деятельностью – оплата товара покупателями, расчеты с поставщиками сырья и материалов.
Денежные потоки, связанные с инвестиционной деятельностью компании. Это может быть предоставление кредитов и займов другим предприятиям, покупка и продажа основных средств, операции на фондовом рынке с акциями и облигациями.
Движения средств, связанные с финансовой деятельностью. Это полученные краткосрочные кредиты и займы, проценты по кредитам, расчеты с инвесторами и акционерами.

Основной принцип, по которому эксперты разделяют инвестиционную и финансовую деятельность предприятия, формулируют следующим образом. В процессе инвестиционной деятельности компания вкладывает свои средства, а финансовой – наоборот, получает их из внешних источников (например, банки или акционеры). В то же время целевой кредит, направленный на обновление парка станков производственной линии предприятия, может быть признан относящимся к основной деятельности, потому что направлен на ее поддержание.

Если компания планирует успешно развиваться, то денежный поток по основной деятельности всегда должен быть положительным. Сальдо по инвестиционной деятельности в большинстве случаев отрицательное; то же самое можно сказать о финансовой деятельности предприятия. Суммарный же денежный поток должен всегда оставаться положительной величиной. Причем, даже если это так, то это еще не означает, что у компании грамотно поставлено финансирование. Здесь важно то, за счет чего достигается то или иное значение суммарного денежного потока. Пример: если положительное сальдо достигается за счет продажи основных средств предприятия, то о ликвидности такого бизнеса можно сделать весьма неутешительные выводы.

Многие эксперты отводят бюджету движения денежных средств ключевую роль во всей системе бюджетного управления. Наличие кассовых разрывов, отсутствие или недостаток денежных средств считается первым признаком кризисных явлений в системе финансового обеспечения. Именно поэтому на большинстве современных предприятий процедуре формирования БДДС уделяется столь пристальное внимание.

Составление бюджета движения денежных средств

В большинстве случаев на практике последовательность разработки всего комплекса основных документов системы выглядит следующим образом:

Составление БДР (бюджет доходов и расходов)
Формирование БДДС (бюджет движения денежных средств)
Построение прогнозного баланса (ББЛ – бюджет по балансовому листу)

Мы рассмотрим разработку бюджета движения денежных средств предприятия на примере торговой компании. Как правило, его подготовку начинают тогда, когда ее БДР уже сформирован. Например, в случае такого ЦФО, как розничный магазин, доходная часть БДДС почти полностью совпадает с одноименным разделом его БДР. Исключение составляют продажи «под заказ», когда магазин принимает предоплату (в полном или ограниченном объеме) за товар, который будет отгружен клиенту много позже (элитная мебель, сантехника и пр.). Как правило, эту часть денежных поступлений прогнозируют на основе данных предыдущих периодов плюс некий процент динамики рынка рассматриваемых товарных групп.

С доходной частью БДДС такого ЦФО, как отдел оптовых продаж, ситуация несколько сложнее. Менеджеру, который отвечает за формирование БДДС в таком подразделении, необходимо учитывать предоставляемую контрагентам отсрочку платежа. После ввода в систему временного сдвига в оплате товара, запланированного к отгрузке в соответствующем бюджете доходов и расходов, будут достаточно точно спрогнозированы денежные поступления от постоянных оптовых клиентов компании. А после того, как доходная часть БДДС данного ЦФО будет скорректирована на величину прогноза динамики оптового рынка сферы деятельности предприятия, ее можно будет считать сформированной.

Представляется, что формирование БДДС в его расходной части разумней всего осуществлять по методу «снизу вверх». Расходы любого подразделения (будь то бухгалтерия, отдел поставок или розничный магазин) лучше всего известны его менеджерам. Это и выплаты за аренду помещения, и оплата труда персонала, и оплата возвращенного клиентами товара, объем которого составляет из месяца в месяц примерно одинаковый процент от продаж. И, наконец, после подготовки расходной части БДДС бюджет проходит согласование и утверждение у финансового руководства компании, которое проводит проверку на обоснованность указанных подразделением выплат.

Если компания для автоматизации процессов бюджетного управления использует программу «АстроСофт: бюджетирование», то в этом случае процедура формирования БДДС будет включать в себя несколько этапов.

Напомним, что финансовая структура предприятия из нашего примера представлена в системе триадой «Группа – Организация – ЦФО». Поэтому процесс формирования любого бюджета предприятия сводится к последовательному заполнению соответствующих бюджетных форм менеджерами указанной структуры. Более подробно данная процедура рассматривалась нами в публикации «Бюджет доходов и расходов предприятия» на примере составления БДР торговой компании. Формирование БДДС принципиально не будет отличаться от означенного в статье процесса; надо лишь иметь в виду, что для БДДС зачастую назначаются другие бюджетные статьи в целях большей прозрачности и управляемости.

Этапы, которые проходит любой бюджет (БДР, БДДС, ББЛ) любого подразделения (ЦФО, организация, группа) выглядят следующим образом:

Формирование;
Согласование. На этом этапе бюджет может быть возвращен на доработку, где будет инициирован процесс его корректировки;
Утверждение.

Рассмотрим на примере расходной части БДДС, каким образом могут быть осуществлены его согласование, корректировка и утверждение.

Допустим, все бюджеты по ЦФО уже сформированы. После этого они автоматически отправляются системой на согласование, и у ответственного за данный процесс (например, у финансового менеджера предприятия) появляется в его интерфейсе задача «Согласовать бюджет ЦФО»:

Рис.1. Прикладное программное решение «АстроСофт: бюджетирование». Диалоговое окно «Невыполненные задачи»

При двойном клике на названии задачи открывается форма согласования бюджета ЦФО:

Рис. 2. Прикладное программное решение «АстроСофт: бюджетирование». Диалоговое окно корректировки

Текущий бюджет может быть согласован ответственным (кнопка «Бюджет согласован») или отправлен на доработку с указанием соответствующего ситуации комментария:

Рис.3. Прикладное программное решение «АстроСофт: бюджетирование». Диалоговое окно ввода примечаний по бюджету (указана причина корректировки)

Допустим, бюджет ЦФО отправлен финансовым директором на доработку. После этого у ответственного за формирование бюджета ЦФО появляется задача «Скорректировать бюджет ЦФО»

Рис.4. Прикладное программное решение «АстроСофт: бюджетирование». Диалоговое окно «Невыполненные задачи»

При двойном клике открывается форма корректировки. В ней после записи исправлений флажками отмечаются скорректированные данные, по которым были введены примечания:

Рис.5. Прикладное программное решение «АстроСофт: бюджетирование». Диалоговое окно «Корректировки бюджета ЦФО»

После нажатия на кнопку «Бюджет скорректирован» ответственный сотрудник ЦФО подтверждает произведенные изменения.

По завершению этапа корректировки бюджета ЦФО перед ответственным сотрудником возникает задача проверить сводные бюджетные данные по организациям, в состав которых входят бюджетируемые ЦФО. Это может быть уже упомянутый нами финансовый менеджер предприятия, финансовый директор или другой его работник, которому в системе установлены соответствующие права. На вкладках диалогового окна находятся консолидированные данные по всем бюджетам, которые он сможет проанализировать. Например, на вкладку «БДДС» выводится сводный бюджет движения денежных средств по указанной в форме организации:

Рис.6. Прикладное программное решение «АстроСофт: бюджетирование». Диалоговое окно «Проверка бюджетов организации», вкладка БДДС. План, факт, отклонение от плана

На вкладке «ЦФО» содержится список бюджетных статей организации, по ЦФО которой проводится проверка, наименования подразделений и ответственных за исполнение планирования лиц, а также даты контрольных сроков, статусы проверки бюджетов и комментарии к ним:

Рис.7. Прикладное программное решение «АстроСофт: бюджетирование». Диалоговое окно «Проверка бюджетов организации», вкладка «ЦФО»

Далее аналогичным образом проводится процедура «Проверка бюджетов группы организаций» и, на завершающем этапе, перед ответственным за утверждение бюджетов группы (например, финансовый директор компании) возникает задача «Утвердить бюджеты группы». После двойного клика открывается диалоговое окно «Утверждение бюджетов группы»:

Рис.8. Прикладное программное решение «АстроСофт: бюджетирование». Диалоговое окно «Утверждение бюджетов группы»

После нажатия на кнопку «Все бюджеты утверждены» процесс формирования всех бюджетов группы организаций можно считать завершенным:

Организация, разработка и внедрение системы бюджетного управления предприятия даст намного более ощутимые результаты, если будет проводиться менеджерами с достаточным уровнем управленческих компетенций. Это вызвано, в первую очередь, тем, что в основе грамотно поставленной системы бюджетирования лежит сбалансированное сочетание централизованного стратегического управления всем холдингом с одной стороны, и разумной децентрализации управленческих функций в составляющих его подразделениях с другой.

Трудности, которые часто возникают в работе столь сложной бюджетной системы, можно во многом компенсировать при помощи ее автоматизации. Применяя для этого, например, программный продукт «АстроСофт: бюджетирование», компания сможет добиться ряда преимуществ – и заметного снижения издержек, и укрепления исполнительской дисциплины персонала, и повышения управляемости всей бюджетируемой структуры. Здесь упрощение процедуры формирования БДДС – лишь часть общей повседневной картины развития предприятия.

Для того, чтобы эффективно руководить столь сложной структурой, от ее менеджеров требуется не только опыт, харизма, интуиция и превосходное владение управленческим инструментарием. Они должны быть готовы доверять своим подчиненным – только тогда компания сможет успешно достичь заявленных в своей миссии целей.

Материал подготовил

Калинченко Павел

Бизнес-аналитик Департамента АСУ Компании АстроСофт