Каждый субъект предпринимательской деятельности имеет право, которое дает ему Федеральный закон, самостоятельно выбирать для своего бизнеса систему налогообложения. При этом он должен учитывать специфику своей работы, количество задействованных в бизнес-процессах рабочих и материальных ресурсов, а также другие нюансы. В настоящее время индивидуальным предпринимателям доступны 5 видов налоговых режимов, каждый из которых имеет ряд достоинств и недостатков. Многие субъекты предпринимательской деятельности отдают свое предпочтение налоговой системе ЕНВД, которая открывает перед ними большие перспективы и возможность оптимизировать налоги. Изучив все особенности этого налогового режима, они смогут определить, что на ЕНВД?
Система налогообложения ЕНВД пользуется большой популярностью среди физических и юридических лиц, которые получают регулярный стабильный доход. Вмененка идеально подходит как для самостоятельно работающих индивидуальных предпринимателей, так и для представителей малого бизнеса, использующих труд наемных работников. Перейти на эту систему налогообложения могут те ИП, вид деятельности которых попадает под регламент статьи 346.26 Налогового Кодекса России.
Будущий вмененщик может содержать в штате работников, суммарное количество которых за год не превысит 100 человек. Претендент на использование ЕНВД не должен быть плательщиком ЕСХН, а также не должен принимать участие в договорах доверительного управления или простого товарищества. Индивидуальный предприниматель, желающий стать вмененщиком, может иметь торговый зал, площадь которого не превышает 150 кв.м. Если субъект предпринимательской деятельности ведет бизнес, который предусматривает уплату торгового сбора, то ему будет отказано в переходе на ЕНВД. Не смогут стать вмененщиками и индивидуальные предприниматели, которые сдают в аренду АЗС.
При определении объекта налогообложения индивидуальные предприниматели на ЕНВД (ставка 15%) должны учитывать предполагаемый доход (без ограничений), который они получат в отчетном периоде. После перехода на вмененку (для этого достаточно подать в контролирующий орган по месту регистрации заявление установленного образца) субъекты предпринимательской деятельности будут освобождены от следующих налогов:
Совет: индивидуальные предприниматели, которые перешли на ЕНВД, не обязаны применять при продаже товаров и оказании услуг кассовые аппараты. Вместо фискальных чеков они могут выдавать клиентам бланки строгой отчетности.
Каждый субъект предпринимательской деятельности, который использует налоговый режим ЕНВД, должен подавать отчеты в следующие государственные структуры:
| Куда подается отчет | Какой документ сдается | Нюансы |
| В налоговую службу | Декларация ЕНВД | Сдается ежеквартально |
| В Пенсионный Фонд (должна быть проведена ) | РСВ-1 | Если за отчетный период выручка превысит 300 000 рублей (которая будет показана в отчете ЕНВД), то в ПФ нужно будет заплатить от нее налог в размере 1% |
| В Фонд социального страхования | 4-ФСС | Подается при использовании наемных работников |
| В Росстат | Сведения о средней численности работников | Сдается один раз в год до 20 января |
Начиная с 2016 года, ЕНВД не является обязательным налоговым режимом, который до этого времени вынуждены были использовать некоторые категории субъектов предпринимательской деятельности. Теперь база налогообложения определяется не по результатам отчетного периода, а в виде предполагаемого дохода, что очень удобно для многих индивидуальных предпринимателей.
Еще несколько нюансов этой системы налогообложения, о которых должны знать субъекты предпринимательской деятельности:
Индивидуальные предприниматели, использующие налоговый режим ЕНВД, могут подавать отчеты в контролирующие органы несколькими способами:
Чтобы избежать штрафных санкций за несвоевременно поданные отчеты, индивидуальные предприниматели должны хорошо ориентироваться в установленных Федеральным законодательством сроках:
| Тип отчетов | Периодичность подачи | Сроки подачи | Нюансы |
| Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя – вмененщика (статья 346.32. Налогового Кодекса РФ) | Один раз в квартал | до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом: 20 апреля 2016 г.; 20 июля 2016 г.; 20 октября 2016 г.; 20 января 2017 г ( будет осуществляться в такие же сроки) | Если последний день подачи декларации выпадает на праздник или выходной, то он автоматически переносится на ближайший рабочий день |
| Отчётность в ПФР по форме РСВ-1 | Один раз в квартал | до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается на бумажном носителе); до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается в электронном виде) | Составляется на основании начисленных страховых взносов |
| Отчётность в ПФР по форме СЗВ-М | В 2016 году первый раз отчётность сдается за апрель (до 10 мая) | до 10 числа следующего месяца | Отчет оформляется по каждому работнику |
| Отчётность в ФСС по форме 4-ФСС | Один раз в квартал | до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается на бумажном носителе); до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (если отчет подается в электронном виде) | Отчет заполняется по всем начислениям (учитывается и работников, если они есть) |
| Отчётность в ПФР по форме СЭВ-6-2, СЭВ -6-1 | Сдается вместе с РСВ-1 | Срок сдачи: до 15 мая; 15 августа; 15 ноября; 15 февраля (за год) | Индивидуальные сведения на сотрудников |
Индивидуальные предприниматели в 2016 году должны сдавать годовую отчетность за 2015 год:
| Тип отчета | Номер формы | Граничный срок подачи |
| Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности | КНД-1152016 | до 20.01.2016г. |
| Справка о доходах физических лиц и суммах, начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за 2015 год | 2-НДФЛ | до 1.04.2016г. |
| Сведения о выплатах в адрес физического лица, произведенных за 2015 год | СЗВ-6-3 | не позднее 15 февраля 2016 г. |
| Сведения о среднесписочной численности работников за 2015 год | КНД 1110018 | до 20 января 2016г. |
Индивидуальные предприниматели отличаются от юридических лиц тем, что могут абсолютно спокойно развивать свой бизнес без использования рабочей силы. В настоящее время многие субъекты предпринимательской деятельности, имеющие статус ИП, не нуждаются в привлечении трудовых ресурсов, так как выбранное ими бизнес-направление позволяет самостоятельно контролировать каждый рабочий процесс. Например, для работы интернет-магазина индивидуальному предпринимателю можно не нанимать работников.
ИП без наемных работников, применяющий налоговый режим ЕНВД, должен сдавать в контролирующие органы соответствующую декларацию. Этот отчет должен быть подан один раз в квартал до 20 числа, следующего за отчетным периодом. В том случае, когда индивидуальный предприниматель не осуществлял хозяйственную деятельность, он обязан отказаться от используемого налогового режима и отчитаться либо по ОСНО, либо по УСН. Если субъект предпринимательской деятельности использует только налоговый режим ЕНВД, то пустую декларацию ему подавать не нужно.
Совет: несмотря на регламент Федерального законодательства относительно отсутствия необходимости в подаче нулевых отчетов по ЕНВД, индивидуальным предпринимателям следует все же уточнить этот момент в контролирующих органах по месту регистрации.
Индивидуальный предприниматель, который работает без привлечения трудовых ресурсов, не обременен большим количеством отчетов. Ему необходимо только лишь раз в квартал рассчитать налоговые обязательства по ЕНВД и не позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом, подать в контролирующий орган заполненную декларацию. При заполнении отчета субъект предпринимательской деятельности должен учитывать базовую доходность, а также местный коэффициент и дефлятор.
БД х К1 х К2 (Ф1 + Ф2 + Ф3) х 15% , где
Совет: после подачи отчета контролирующие органы в обязательном порядке проверят достоверность информации. Если фискалы обнаружат, что индивидуальный предприниматель занизил налог, то к нему будут применены штрафные санкции. В том случае, когда ИП сверх нормы насчитал и уплатил налог ЕНВД, то он не сможет сделать перерасчет и, соответственно, денег своих больше не увидит. Поэтому при проведении расчетов нужно быть предельно внимательным и сосредоточенным, чтобы не допустить даже малейшей ошибки.
Индивидуальные предприниматели (вмененщики), которые используют труд наемных работников, должны по окончании отчетного периода подавать в контролирующие органы и внебюджетные фонды отчеты как за себя, так и за сотрудников (числящихся в штате).
В Федеральную налоговую службу в 2016 году субъектам предпринимательской деятельности необходимо подать отчет по форме КНД 1110018. Этот документ должны заполнять и сдавать все индивидуальные предприниматели и коммерческие организации независимо от того, на каком они находятся налоговом режиме. Исключением из этого правила являются ИП, которые не используют в работе трудовой ресурс. Такой категории субъектов предпринимательской деятельности с 2014 года не нужно сдавать отчет о среднесписочной численности рабочих.
Индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников, должны ежеквартально сдавать в контролирующий орган расчет 6-НДФЛ:
Форма 6-НДФЛ сдается до 30 (31) числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой отчет за 2015 год сдается до 1 апреля 2016 года вместе с бланками 2-НДФЛ (они заполняются на каждого штатного сотрудника).
Справка 2-НДФЛ составляется по каждому работнику на основании данных (учитываются все выплаты и удержанные суммы подоходного налога), присутствующих в налоговых регистрах. Она сдается один раз в год до 1 апреля, следующего за отчетным года. Если в этом отчете присутствует пометка «2», то значит, что индивидуальный предприниматель не имел возможности удержать с сотрудника НДФЛ. Такая справка подается до 1 марта, следующего за отчетным года.
Справка 2-НДФЛ может подаваться в контролирующие органы в двух видах:
Параллельно со справками 2-НДФЛ субъекты предпринимательской деятельности должны сдать в налоговую службу реестр сведений о доходах физических лиц, который составляется в 2-х экземплярах.
Если индивидуальный предприниматель помимо налогового режима ЕНВД использует и другие системы налогообложения, он обязан по ним также сдать отчеты и вести раздельный учет доходов и расходов для правильного исчисления налоговых обязательств. Индивидуальный предприниматель должен в обязательном порядке вести по каждому сотруднику персонифицированный учет и один раз в год подавать соответствующий отчет в органы Пенсионного Фонда. Если планируется , то его сотрудники будут проводить камеральную проверку на основании ранее предоставленных данных.
Все индивидуальные предприниматели (вмененщики), которые в отчетном 2016 году не провели ни одной хозяйственной операции, должны в установленный Федеральным законодательством срок (5 дней с момента прекращения деятельности) подать в контролирующие органы заявление на отказ от режима ЕНВД. Начиная с 2016 года, ИП на вмененке не подают нулевых деклараций.
Для большинства субъектов предпринимательской деятельности ЕНВД является самым оптимальным налоговым режимом. Многие индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, используют именно вмененку. Преимуществом данной системы налогообложения является простая в составлении отчетность, для чего ИП нет необходимости нанимать бухгалтера.
Федеральное законодательство разрешает предпринимателям в самостоятельном порядке принимать решение об используемой для своего бизнеса системе налогообложения. При этом выборе важно учесть специфику основной деятельности предприятия, наличие или отсутствие сотрудников, объем и вид материальных ресурсов, которые вы используете. Из нескольких режимов налогообложения второй по частоте применения налоговые органы называют систему ЕНВД. При этом режиме уплаты можно с максимальной возможностью оптимизировать базу. Для только начинающих свой бизнес предпринимателей, не очень четко представляющих размеры выручки и затрат, а также множество других моментов, использование ЕНВД будет более легким в освоении, так как избавит их от налогового учета. Какую отчетность должен предоставлять ИП применяющий систему ЕНВД? Рассмотрим ниже.
Необходимо убедиться, что выбранная вами деятельность не запрещена для ИП и не требует создания юридического лица. Закон не ограничивает индивидуального предпринимателя в выборе количества видов деятельности, которые он может реализовывать. При постановке на учет и регистрации указывается одна разновидность в качестве основной, остальные будут дополнительными. Выбранный вид деятельности ИП имеет значение для ФСС и статистики. Налоговики рекомендуют при занесении данных в ЕГРИП отражать несколько видов деятельности на будущее. Это не значит, что вы обязаны будете работать по всем направлениям. Но вот обратная ситуация, когда вы занимаетесь деятельностью, о которой нет информации в реестре, точно невозможна. Не возбраняется переключаться с одного вида на другой. Также можно временно прекратить деятельность по одному из видов.
Перечислим основные виды деятельности, которые подлежат налогообложению ЕНВД:
Как выглядит налоговая отчетность ИП на ЕНВД? В целом этот режим налогообложения, потому и пользуется популярность у ИП, что отличается простотой составления отчетных документов. Это не требует дополнительных затрат на оплату работы бухгалтера. Законодатель четко определяет перечень отчетности, которую нужно сдавать ИП по системе ЕНВД. Налоговые платежи рассчитывают в соответствии с базовыми показателями, которые способствуют сокращению их размера. Единственный минус состоит в том, что придется заплатить налоги и сдать отчетность по системе ЕНВД, даже при отсутствии коммерческой или какой-либо иной деятельности в указанном периоде.
Применение вменёнки возможно для тех категорий налогоплательщиков, которые определены в налоговом кодексе Российской Федерации. К таковым относятся лица, работающие самостоятельно или использующие труд наемных сотрудников. Итак, какие требования предъявляют налоговые службы к отчетности ИП на ЕНВД с работниками:
Произошли ли изменения для ИП без работников? Об этом далее. Перечень налогов и обязательных платежей для индивидуальных предпринимателей, использующих ЕНВД, на 2017 год включает в себя:
Предприниматели, использующие для уплаты налогов режим ЕНВД, предоставляют следующую отчетность:
Таким образом, ИП на ЕНВД страховые взносы платит. Еще раз подчеркнем, что предприниматель должен помнить о том, что не всегда его отчетность ограничивается только подачей ежеквартальной декларации. Не нужно забывать про статистическую отчетность. А предпринимателям, которые реализуют пиво и пивные напитки необходимо регулярно отчитываться в органы, которые призваны регулировать оборот алкоголя, о количестве реализованной алкогольной продукции.
Предприниматель, использующий ЕНВД, но оформивший счет-фактуру с выделением НДС, должен предоставить в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Те бизнесмены, которые осуществляют свою посредническую деятельность в качестве комиссионера или агента от имени своих поручителей, представляют в налоговые органы журнал выставленных и полученных счетов-фактур. Не предоставление отчетов или предоставление недостоверных сведений наказывается штрафными санкциями различного размера. В этом заключаются нюансы сдачи отчетности ИП на ЕНВД.
Во-первых, по истечении 2016 года применение вмененной системы налогообложения перестало носить обязательный характер для целого ряда субъектов. Какой стала отчетность ИП на ЕНВД в 2017 году? Базу для расчетов составляет предполагаемый доход, а не размер прибыли, полученный в предыдущем периоде. К особенностям этого режима можно отнести следующие факты:
Индивидуальный предприниматель может не пользоваться наемным трудом, а выполнять работу самостоятельно. Большинство из них так и поступает, в этом случае сдается определенный перечень отчетов. В чем же разница критериев, предъявляемых для сдачи документов ИП без работников?
В определенном на 2017 год перечне документов обозначена только ежеквартальная декларация. Предприниматель подает заполненную бумагу до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Отсутствие наемных служащих значительно упрощает ведение отчетности для бизнесмена. Фактически она состоит только из квартальной декларации. При ее оформлении нужно учитывать значения базовой доходности, дефлятора (1,798) и местного коэффициента, устанавливаемого органами местного самоуправления. Расчет сумм при исчислении налогов должен вестись предельно внимательно, дабы исключить последующие ошибки и штрафы.
Если предприниматель занизил размер налога, то ему обязательно выпишут штрафные санкции, а вот в обратной ситуации, когда сумма завышена вернуть переплату будет невозможно.
С 2016 года предприниматель не подает декларацию, когда сумма исчисленных налогов равна 0. После того как деятельность прекращена, в течение 5 дней необходимо в заявительной форме отказаться от системы ЕНВД.
Отчетность в налоговые и другие органы можно представлять при личном визите, передать через представителя, а также по интернету или отправить почтой заказным письмом с уведомлением. Если при подаче отчетности и уплате налогов нарушаются сроки, предпринимателю начисляются штрафы.
Режим ЕНВД используется одновременно с применением стандартных систем налогообложения. Но совместить его можно лишь с ОСНО и ПСН. При том условии, что осуществляется ведение раздельных расчетов доходов и затрат от сделок, подходящих под виды деятельности.
К преимуществам подобной системы налогообложения относят следующие моменты:
Из минусов стоит отметить ограничения по видам деятельности, которые не подпадают по ЕНВД.
Опытные предприниматели, имеющие солидный стаж работы, не спешат отказываться от ЕНВД. Заставить перейти на другую систему налогообложения может только экономическая выгода при прочих равных условиях. К примеру, в отсутствие выручки упрощенный налог не уплачивают, а при ЕНВД платить нужно, причем в полном размере. Очевидно, что применение вменёнки в подобной ситуации не очень выгодно. Но при принятии решения о том, выгодно или нет применение ЕНВД для ИП без наемных сотрудников, нужно оценивать все факторы российской системы налогообложения.
Если все же предприниматель собрался отказаться от этого режима, необходимо посчитать объем дополнительных расходов и оценить целесообразность этого шага. Предоставляет ли ИП на ЕНВД отчетность в ПФР? В соответствии с законодательными нормами индивидуальные предприниматели, которые не сотрудничают с работниками, не обязаны подавать в Пенсионный фонд РФ соответствующую отчетность.
А расходы при переходе на другую систему налогообложения будут следующие:
Кроме этих проблем, налогоплательщику надо быть готовым к налоговым проверкам в отношении самых различных параметров:
Но если при всех этих условиях вы считаете, что переход на другую систему налогообложения обоснован, то можно ее менять.
Обязаны ли ИП на ЕНВД не имея работников в подчинении сдавать отчетность в ПФР и ФСС? Какие отчеты следует сдавать ИП на ЕНВД, если имеются наемные работники? И многое другое в нашей статье…
В данной статье вам будут представлены виды, сроки отчетности для каждого случая, а именно с штатом работников и без. Когда требуется подавать отчетность в пенсионный фонд, налоговый орган и фонд социального страхования, можно посмотреть далее по тексту.
Сдача отчетности в ФСС и ПФР становится актуально, если у есть работники в штате. Таким образом, имея сотрудников, индивидуальный предприниматель должен сдавать отчетность в данные органы.
Вмененный режим (ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей не требует ведения бухгалтерского учета, что экономит средства на дополнительные расходы на бухгалтера, который будет вести данный учет.
Что касается сдачи отчетности, так при отсутствии официально наемных рабочих отчеты минимальные.
ИП, не имеющий рабочего штата обязательно сдает поквартально . Данная декларация сдается в срок до 20 числа следующего месяца после завершения отчетного квартала. При ее заполнении следует учесть: новый коэффициент дефлятора на 2018 год, он составляет 1,868; базовую доходность и , устанавливающий органами власти.
ИП на ЕНВД имея работников в подчинении, должен знать, что ведение учета по бухгалтерии увеличивается в разы по отношению к ИП без работников. Отчеты в контролирующие органы осуществляются как на самого ИП, так и на подчиненных.
Одной из самых применяемых систем налогообложения среди предпринимателей, ведущих небольшой бизнес, является ЕНВД. ИП без наемных работников в 2017 году, как и в предыдущие годы, предпочитают «вмененный» налог. В том числе из-за простоты отчетности по нему. Но не всегда отчетность ограничивается налоговой декларацией. Рассмотрим подробнее.
Система ЕНВД как будто специально адаптирована для предпринимателей, только погружающихся в сложности бизнеса. В числе ее преимуществ:
Начинающий предприниматель, пока только предполагающий, какую выручку будет приносить его бизнес, какие затраты, запланированные и незапланированные, будут возникать, какова будет сезонность, какие трудности могут возникнуть с качеством приобретаемых для бизнеса материалов или товаров и т. п., при применении ЕНВД избавлен от решения такой проблемы, как налоговый учет.
А в качестве отчетного документа по итогам квартала в большинстве случаев ему достаточно сдать единственную декларацию.
Но предприниматели со стажем, уже поднаторевшие в своем деле, тоже не спешат добровольно отказываться от вмененного налога.
Заставить предпринимателя сделать это может только экономическая выгода от применения иной системы, чем ЕНВД, при прочих равных условиях. Например, при отсутствии выручки упрощенный налог не уплачивается, а «вмененный» уплачивается, причем в полном объеме. Очевидно, что применение ЕНВД в этом случае невыгодно.
Но при решении вопроса о выгодности или невыгодности применения ЕНВД ИП без наемных работников в 2017 году должен оценить все аспекты изменения системы налогообложения. Так, в частности, предприниматель должен оценить дополнительные расходы, которые могут возникнуть при отказе от «вмененки»:
Кроме того, ему следует быть готовым к контролю со стороны налоговых органов в отношении не только натуральных параметров бизнеса (количества квадратных метров торговой площади, количества автомобилей, количества посадочных мест в такси и пр.), но и документов, отраженных в налоговом учете.
Если же преимущества отказа от «вмененного» налога перевешивают недостатки, переход на иную систему налогообложения будет обоснован.
Необходимо помнить, что отчетность ИП на ЕНВД без работников в некоторых случаях не ограничивается «вмененной» декларацией.
Во-первых, любой ИП обязан представлять статистическую отчетность. Ее состав зависит от вида деятельности предпринимателя, а перечень размещается на сайте статистической службы.
Во-вторых, ИП, осуществляющий реализацию пива и пивных напитков, обязан отчитываться о количестве такой реализованной продукции в органы регулирования оборота алкоголя.
В-третьих, ИП на «вмененке», являющийся налоговым агентом по НДС, обязан представить декларацию по НДС.
В-четвертых, ИП, применяющий ЕНВД, но выставивший счет-фактуру с выделением НДС, обязан представить в налоговые органы декларацию по НДС.
В-пятых, ИП на «вмененном» налоге, осуществляющий посредническую деятельность как агент (комиссионер) от имени своих поручителей (комитентов), должен представлять в налоговую инспекцию журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Непредставление отчетности в перечисленных случаях наказывается штрафами различного размера.
В данной статье мы рассмотрим отчетность ИП на ЕНВД без работников, разберем примеры расчета и сложные случаи. Одним из самых выгодных режимов для ИП без работников считается ЕНВД ввиду минимального количества сдаваемых отчетов. Порядок применения данного спец. режима регламентирован главой 26.3 НК РФ.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
ЕНВД применяется наряду со стандартными системами налогообложения. Совмещать же его можно лишь с ОСНО и ПСН. При условии ведения раздельного расчета доходов и затрат от сделок подпадающих под виды деятельности.
К преимуществам данного режима можно отнести следующие моменты:
Из отрицательных сторон стоит отметить:
Важно! ИП-спецрежимник обязан соблюдать правила ведения кассы и расчетных сделок с денежной наличностью или безналичными формами оплаты (п.5 ст. 346.26 НК РФ ).
Ограничения в ЕНВД предусмотрены п.2 ст. 346. 26 НК РФ. ИП не могут использовать данный режим, если:
Если какой-либо из вышеперечисленных пунктов будет нарушен, ИП «автоматически» переводится на стандартную систему.
в органы ФНС минимальна: 1 декларация в квартал – ЕНВД.До 20 числа месяца, идущего за отчетным необходимо предоставить декларацию по ЕНВД.А до 25 числа – оплатить. В таблице ниже представлены периоды подачи отчетности в ФНС
Формула для расчета налога:
ЕНВД = БД × ∑ФПза кв × К1 ×К2 ×15%,
БД – базовая доходность
∑ ФП за кв – сумма физических показателей помесячно
К1 – единый коэффициент, устанавливаемый для каждого плательщика ЕНВД (В 2016 г. равен 1,796 ).
К2 –коэффициент, устанавливаемый МО;
К2 можно найти на сайте администрации каждого муниципалитета или на сайте ФНС в разделе документы.
Как видно из данной формулы, размер налога не зависит от полученного дохода. Для расчета учитывается усредненный доход, определяемый на уровне гос.власти. В таблице ниже представлена базовая доходность (БД), сумма физических показателей и вид деятельности.
БД (базовая доходность) в мес. (руб.) | Вид деятельности |
|
| 7 500 | Кол-во чел., включая ИП | Предоставление услуг (бытовых) |
| 7 500 | Кол-во чел., включая ИП | Предоставлениевет. услуг |
| 12 000 | Кол-во чел. + ИП | Услуги по обслуживанию ТС (мойка, ремонт, ТО) |
| 50 | Площадь парковки (м 2) | Предоставление мест на платных парковкахдля ТС |
| 6 000 | Кол-во ТС | Предоставление услуг по доставке грузов |
| 1 500 | Кол-во посадочных мест | Предоставление услуг по автоперевозке пассажиров |
| 1 800 | Площадь точки для торговли (м 2) | Розница в магазинах |
| 9 000 | Кол-во мест, предназначенных для торговли | Розница, площадь меньше 5 м 2 |
| 4 500 | Кол-во сотрудников, включая ИП | Разносная и развозная розница |
| 4 500 | Кол-во терминалов | Продажа ТМЦ через торговые терминалы |
| 1 000 | Площадь помещения (м 2) | Предоставление услуг общепита (с залами) |
| 4 500 | Кол-во сотрудников + ИП | Предоставление услуг общепита (без залов) |
| 3 000 | Площадь (м 2) | Реклама (афиша) на баннерных конструкциях |
| 4 000 | Площадь (м 2) | Реклама с авто сменой рисунка |
| 5 000 | Площадь табло (м 2) | Реклама (афиша) на электронных табло |
| 10 000 | Кол-во ТС | Реклама (афиша) на кузове ТС или в салоне |
| 1 000 | Площадь (м 2) | Предоставление услуг по размещению и проживанию на время |
| 6 000 | Кол-во точек для торговли или общепита | Арендамест для торговли или общепита (площадью до 5 м 2) |
| 1 200 | Площадь (м 2) | Арендамест для торговли или общепита (площадью свыше 5 м2) |
| 10 000 | Кол-во земельных наделов | Арендаземли для установкимест общепита или торговли (площадь до 10 м 2) |
| 1 000 | Площадь(м 2) | Аренда земли для установки мест общепита или торговли (площадь более 10 м2) |
Однако существуют налоги, которые уплачиваются вне зависимости от выбранной системы:
ИП занимается розничной продажей продуктов. К2 для МО в месте регистрации ИП равен 0,306. Площадь магазина составляет 48 м 2 . Из них 38 – торговая и 10 – подсобная.
ЕНВД = 1 800 × (38 + 38 + 38) × 1 796 × 0,306 × 15%
ЕНВД = 16 915,93 руб. за квартал
ИП-спецрежимник без НР имеет право уменьшить до 100% исчисленныйналог на сумму уплаченныхвзносов в ФФОМС и ПФР.
Предположим, что ИП оплатил в ПФР за квартал 18 000 руб.
16 915,93 – 18 000 = -1 084, 07 руб.
Таким образом, перечислять ЕНВД за исчисляемый период не нужно.
ИП на ЕНВД без НР нет необходимости в сдаче отчетности в органы ФСС.
Однако в случае добровольного страхования ИП ежеквартально до 15 числа должен предоставить форму 4а-ФСС.
Отчетность ИП на ЕНВД без работников предоставляется в органы гос. статистики лишь по запросу куратора. При этом спецрежимник предварительно будет извещен по средством почтового отправления с вложением необходимой формы отчета или по телефону.
Кроме того на сайте Госкомстата есть список компаний и ИП, которые попадают под выборочное наблюдение. Если требование не получено, в срок до 31.03 стоит проверить наличие фамилии ИП в данном списке или же обратиться в управление статистики по месту учета, так как штрафы за несвоевременную сдачу отчетности с января 2016г. значительно увеличены.
Начиная с 2012 г. ИП без наемных не отчитываются в органы пенсионного фонда за себя. В обязанность им вменяется лишь оплата страховых взносов и взносов в фонд мед. Страхования.
Страховая часть = 26% от МРОТ
ФФОМС = 5,1% от МРОТ
В 2016 г. МРОТ = 6 204 руб.
Расчет будет следующий
Страх часть: 6 204 × 26% × 12мес = 19 356,48 руб. в год (или 1 613,04 в мес.)
ФФОМС: 6 204 ×5,1% × 12 мес = 3 796,85 руб. в год (или 316,40 в мес.)
Данные суммы можно перечислять ежемесячно, раз в квартал или в год строго до 31.12.
Если сумма дохода превышает 300 тыс. руб. ИП на ЕНВД должен оплатить 1 % сверх данной суммы.
Для расчета воспользуемся предыдущим примером:
1 800 × 114 × 1,796 × 0,306 = 112 772,99 руб.
112 772,99 руб. – расчетная сумма дохода (налоговая база для расчета ЕНВД).
Предположим, что наш ИП работал в течение всего года, тогда
112 772,99 руб. × 4 квартала = 451 091,98 руб.
451 091,98 руб. – сумма предполагаемого дохода за год. Данная цифра выше 300 тыс. Соответственно спецрежимнику необходимо оплатить 1 %.
451 091,98 руб. – 300 000 = 151 091,98 руб.
151 091,98 руб. × 1 % = 1 510,92 руб.
Данную сумму необходимо перечислить в бюджет не позднее 01.04
Важно. При перечислении взносов с доходов более 300 тыс. КБК с 2016 г. отличается от КБК для страховых взносов.
Вопрос №1 . Можно ли применять ЕНВД в интернет магазине (продаже по образцам, в режиме шоу-рум)?
Ответ: продажа ТМЦ вышеуказанными способами имеет отношения к розничной торговле, а равно и к ЕНВД. В данном случае необходимо применять УСНО или ОСНО (Письмо Минфина от 02.10.2015 N 03-11-11/56566 ).
Вопрос №2 . Можно ли отделить торговый зал от подсобных помещений при помощи витрины и исчислять ЕНВД с меньшей площади?
Ответ: нет. Вспомогательные залы должны быть отделены от площади для торговли только в правоустанавливающих документах. При этом разграничение площади переносными конструкциями, в случае проверки инспекторами, повлечет доначисление налога и штрафные санкции. Судебные инстанции в данном случае будут на стороне налоговиков (постановление АС Уральского окр. от 20.05.2016г. N Ф09-3964/16 ).
Вопрос №3. Можно ли уменьшить размер ЕНВД на сумму перечисленных взносов с сумм доходов превышающих 300 тыс. руб.
Ответ: да. Соответствующие пояснения по данному вопросу содержатся в письме Минфина от 07.12.2015 N 03-11-09/71357. При этом если сумма взносов оплачена до 31.12, то можно уменьшить налог за 4 кв., если с января по март, то за 1 кв. следующего года.
