Налоговая декларация по ЕНВД представляется ИП и юридическими лицами, применяющими . Рассмотрим порядок, особенности заполнения и сдачи отетности на вмененке, способы и сроки ее представления в ИФНС.
Организации и индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков единого налога (ЕНВД) обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.
При исчислении ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет – сумма налога зависит от вмененного дохода, который установлен нормами Налогового кодекса РФ.
Следует отметить, что если предпринимательская деятельность не велась, то все равно необходимо сдавать заполненную декларацию – законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации по ЕНВД. Предпринимателям придется оплачивать единый налог, пока они не снимутся с учета как плательщики ЕНВД.
Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог необходимо 4 раза в год:
Предоставить декларацию в налоговый орган можно тремя способами:
Декларации необходимо сдавать в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности. За исключением ситуаций, когда нельзя однозначно определить место ведения деятельности (разносная торговля, перевозка грузов и т.д.). В подобных случаях организации подают декларации по ЕВНД в ИФНС по месту нахождения (юридическому адресу), ИП – по месту регистрации (прописки). Адрес и код вашей налоговой можно найти на сайте ФНС .
Налоговая декларация по ЕНВД заполняется организациями и ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность по отдельным видам деятельности, облагаемую единым налогом на вмененный доход.
Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ .
Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД –
Декларация ЕНВД состоит из следующих разделов:
- Титульный лист;
- Раздел 1 “Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет”;
- Раздел 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”;
- Раздел 3 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период”.
Общие требования к порядку заполнения
Все страницы декларации, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы сквозной нумерацией (например, 1-я страница – «001»; вторая – «002» и т.д.).
Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки. В случае если декларация заполняется при помощи программного обеспечения – прочерки не проставляются.
Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно.
При заполнении декларации не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать;
- скрепление листов.
При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
В верхней части каждой страницы организации указывают ИНН и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации как налогоплательщику ЕНВД тем налоговым органом, в который представляется декларация. Индивидуальные предприниматели прописывают свой ИНН.
Образец титульного листа для ИП
Раздел 2
Заполнение декларации начинается с раздела 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”, который заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности и коду ОКТМО .
Для расчета налоговой базы и самой суммы налога по разделу 2 необходимо указать показатели:
- базовую доходность на единицу физического показателя в месяц;
- значение коэффициента-дефлятора К1;
- значение корректирующего коэффициента К2;
- величина физического показателя за каждый месяц;
- ставку налога.
Для удобства все данные внесены пошагово в таблицу.
Номер строки Показатель 010 код вида предпринимательской деятельности – выбирается из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации (розничная торговля с торговыми залами – код 07,
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – код 05)
020 полный адрес места осуществления предпринимательской деятельности (в случае представления декларации по месту нахождения ООО/ИП – указываем юридический адрес организации/адрес прописки ИП) 030 код по ОКТМО места осуществления деятельности 040 базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 ст.346.29 НК (розничная торговля с торговыми залами – базовая доходность 1800, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – базовая доходность 6000) 050 установленный государством на календарный год коэффициент-дефлятор К1. В 2018 году он составлял 1,868. Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915. 060 корректирующий коэффициент базовой доходности К2 – утверждается региональными органами власти. Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице. 070-090 расчет вмененного дохода помесячно за отчетный квартал 070-090 графа 2 величина физического показателя в целых единицах по соответствующему виду деятельности в каждом месяце квартала. При изменении показателей – изменение отражается с того же месяца, в котором оно произошло 070-090 графа 3 количество дней осуществления деятельности в месяце – заполняется только в случаях, когда декларация сдается за квартал, в котором произошла постановка на учет как плательщика ЕНВД (не с начала месяца), либо снятие с учета до окончания квартала. Если работали полный квартал – проставляются прочерки. 070-090 графа 4 налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц квартала (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)). 100 общая налоговая база за 3 месяца квартала (сумма строк 070-090 по графе 4) 105 ставка налога 15% 110 сумма налога за квартал, которая рассчитывается по формуле: строка 100 х 15%. Образец заполнения раздела 2 для ООО
Образец заполнения раздела 2 для ИП
Раздел 3
В третьем разделе “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период” происходит расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате с учетом данных, отраженных во всех заполненных разделах 2 декларации.
Заполнение начинается с кода признака налогоплательщика (стр. 005). Для ИП, не производящих выплаты работникам, указываем код «2», для всех остальных категорий – код «1». Факт наличия или отсутствия работников у ИП влияет на размер уменьшения единого налога на уплаченные страховые взносы. Так, ИП без наемных работников может уменьшить сумму налога по ЕНВД по декларации на всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных страховых взносов. Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.
При наличии наемных работников уменьшить налог по ЕНВД на страховые взносы можно не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.
Номер строки Показатель 010 сумма значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации 020 общая сумма страховых взносов и больничных пособий, перечисленных средств в течение квартала за работников, которые заняты в сфере применения ЕНВД. Уменьшить налог по ЕНВД на страховые взносы можно не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога 030 общая сумма фиксированных страховых взносов, уплаченная ИП за себя в течение отчетного квартала 040 общая сумма налога ЕНВД подлежащая к уплате в бюджет, за минусом взносов: для ИП без наемных работников :
Индивидуальные предприниматели, которые находятся на ЕНВД, должны сдавать налоговую декларацию. Она представляется независимо от того велась деятельность или нет. Декларация ЕНВД подаётся в налоговую инспекцию по итогам каждого квартала. Как и любой другой документ, форму КНД 1152016 нужно правильно заполнять. Полезно будет узнать, как рассчитывается налог. А также об основных изменениях, которые вступили в силу с начала этого года. Об этих и других важных моментах применения ЕНВД в нашей статье.
В Налоговом кодексе в главе 26.3 (далее по тексту – Кодекс) содержатся основные сведения о ЕНВД. Индивидуальные предприниматели вправе применять данный вид налога при осуществлении видов деятельности, которые указаны в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса. К ним относят:
Порядок расчёта в 2015 году останется таким же, как был в 2014. При расчёте за основу берут налоговую базу, которая равна сумме вмененного дохода. А он, в свою очередь, получается путём умножения базовой доходности на физический показатель. Корректировка базовой доходности осуществляется за счёт коэффициента-дефлятора – К 1 и корректирующего коэффициента К 2 (статья 346.27 Кодекса). На период 2015 года коэффициент-дефлятор установлен равным 1,798. Ставка налога – 15 процентов от суммы вмененного дохода. Таким образом, ЕНВД равен произведению налоговой базы на ставку налога.
Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных за работников. Это можно сделать только в том случае, если сотрудники заняты в той деятельности, по которой уплачивается ЕНВД. Однако вычеты не могут превышать 50 процентов начисленного налога. ИП без работников могут воспользоваться этим правом и уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов без учёта 50-процентного ограничения. Предприниматели с сотрудниками не могут уменьшать налог на сумму выплаченных за себя страховых взносов.
Обновлённый бланк декларации ЕНВД необходимо использовать с 1-го января 2015 года согласно Приказу ФНС РФ №ММВ-7-3/353 от 4.07.2014.
Срок сдачи декларации установлен до двадцатого числа следующего за отчётным месяца (период отчёта – квартал). Налог уплачивается до 25 числа следующего за отчётным месяца.
Прежде всего, стоит проверить достоверность и правильность вносимых сведений. После этого можно приступать к заполнению актуального бланка. Данные в форму вносятся в соответствии с общими требованиями. Ниже перечислены основные правила, которых следует придерживаться.
Налоговый период в декларации ЕНВД фиксируется с помощью определённого кода, указанного в Приложении 1 Приказа. Так, для первого квартала он равен «21», второго – «22», третьего – «23», четвёртого – «24».
Бланк налоговой декларации состоит из Титульного листа и трёх разделов, каждый из которых предназначен для отражения определённых сведений. В первом указывается сумма ЕНВД, которую необходимо уплатить. Во втором производится расчёт ЕНВД за налоговый период. В третьем рассчитывается сумма ЕНВД по каждому виду деятельности. Актуальный бланк и образец заполнения представлены ниже.
При заполнении Титульного листа указывается ИНН, который также проставляется и на остальных страницах. Индивидуальные предприниматели ставят прочерки. Корректировка зависит от того, первая декларация за этот налоговый период («0-») или уточнённая («1- », «3-» и т.д.). Указывается отчётный год (за который сдаётся декларация) и код налогового периода.
В соответствующем поле ставится код налоговой. В случае если он неизвестен, можно использовать специальный сервис для определения кода на сайте ФНС. В строке «По месту учёта» ставится код «320», так как декларацию сдают в налоговую по фактическому месту осуществления деятельности ИП. Вносится построчно фамилия, имя и, при наличии, отчество. Указывается ОКВЭД. Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то указывается код с максимальным доходом. Данные коды можно найти в выписке из ЕГРИП.
На Титульном листе указывается общее число страниц декларация и номер телефона ИП. Внизу страницы индивидуальный предприниматель ставит подпись и дату (ФИО писать не нужно). Если декларация подаётся доверенным лицом, то необходимо внести его данные, а также указать документ, который подтверждает его полномочия (доверенность). Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то он подаёт одну декларацию с несколькими страницами второго раздела (они заполняются по каждому виду деятельности отдельно).
Налог ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного государством дохода. Он не имеет никакого отношения к реально полученной прибыли. По этой причине нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Даже в том случае, когда предприниматель не ведёт деятельность по тем или иным причинам, налог должен быть уплачен, а декларация подана. Представление «нулевой» формы расценивается как нарушение, которое необходимо устранить. Предпринимателю придётся подать уточнённую декларацию с верно рассчитанной суммой налога. Если ИП не ведёт деятельность, то нужно написать заявление о снятии с учёта. В противном случае, он обязан уплачивать сумму налога в полном объёме и подавать соответствующие декларации в установленный срок. Позиция государства в данном вопросе однозначна.
Приказ утвердил обновлённый бланк декларации по ЕНВД. Применять форму необходимо с 1-го квартала 2015 года. Перечислим, какие изменения появились в декларации. В разделе 1 убрали строку КБК. Из 2-го раздела исключена строка, в которой проставлялись коды оказываемых услуг по ОКУН. Вместо этого добавили показатели, которые позволят рассчитывать налог, опираясь на фактическое количество дней, в течение которых велась деятельность в месяце постановки или снятия с учёта.
В разделе 3 тоже произошли изменения. Убрана строка, отражающая налоговую базу, которая исчислялась по кодам ОКТМО. Добавлена строка 005. В ней нужно указывать признак налогоплательщика: если есть наёмные работники – «1», без работников – «2». В этом же разделе теперь отдельно отражаются суммы страховых взносов, которые уплачивались за сотрудников, и сумма, которую предприниматель вносил за себя.
Несоблюдение сроков подачи декларации (несвоевременное представление) грозит штрафом равным пяти процентам от суммы налога за каждый просроченный месяц, но не более 30 процентов, и не менее одной тысячи рублей (статья 119 пункт 1 Кодекса). Уплата не в срок или неуплата наказывается взысканием 20 процентов от суммы, подлежащего к уплате налога. Если задержка (уплаты налога) была умышленной, то 40 процентов от суммы.
Составление декларации – рутинная обязанность предпринимателя, занимающая определённое время. Ощутимую помощь в заполнении налоговой декларации могут оказать специальные системы, которые формируют электронные документы.
Одна из бесплатных программ – «Налогоплательщик ЮЛ» (на сайте ФНС). Также можно воспользоваться услугами платных сервисов. При внесении сведений в бланк стоит быть внимательными и не допускать ошибок. Это предотвратит необходимость подавать уточнённые декларации по причине неверно указанных данных.
В данной статье мы рассмотрим, что такое единый налог на вмененный доход и на примере разберем, как заполнить декларацию по ЕНВД.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой систему налогообложения определенного вида предпринимательской деятельности, которая осуществляется организацией или индивидуальным предпринимателем.
Список видов деятельности, подходящих для использования системы налогообложения ЕНВД можно найти в статье 346.26 Налогового Кодекса РФ (например, бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги по перевозке пассажиров и грузов и т.д.). Виды деятельности и ставки определяются нормативным документом каждого конкретного региона. На сегодняшний день самым распространенным видом предпринимательской деятельности остается розничная торговля.
Возьмем для примера магазин, открытый индивидуальным предпринимателем и попробуем рассмотреть механизм заполнения декларации по ЕНВД. Предположим, что предприниматель зарегистрировал ИП (в том числе и как плательщик ЕНВД) 10 марта 2015 года в г. Смоленске. Он занимается розничной торговлей косметики и хоз. товарами в арендованном помещении общей площадью 160 м2 (из которых 130 м2 - торговая площадь), деятельность ведет самостоятельно, не привлекая наемных сотрудников.
Исходя из ст.346.26 НК РФ, такими условиями применительно к нашему примеру являются:
Обратим внимание, что для расчета налоговой базы по ЕНВД учитывается именно торговая площадь, к которой относятся площадь, оборудованная для демонстрации товара, а также кассовые зоны, проходы для покупателей и рабочие места продавцов. Иные же помещения, используемые для хозяйственных нужд (подсобки, кухни, сан.узлы и т.д.), а также площади, не предназначенные для обслуживания покупателей, к торговой площади не относятся. В случае запросов из налоговых органов подтверждения правомерности применения спец. режима ЕНВД, у предпринимателя должен быть договор аренды на арендованное помещение, а также документ, содержащий информацию о размерах, планировке и назначении помещения.
Индивидуальный предприниматель (или юридическое лицо), находящийся на специальном налоговом режиме в виде ЕНВД, обязан раз в квартал заполнять и предоставлять в налоговые органы декларацию по ЕНВД. Соответственно, наш гипотетический торговец косметикой не позднее 20-го апреля, 20-го июля, 20-го октября и 20-го января тоже обязан отчитаться перед налоговыми органами. За предоставление с опозданием декларации ЕНВД предусмотрен штрафов размере 5% от суммы налога, но не менее 1000 руб.
Что же представляет собой данная декларация, и как ее заполнять? Рассмотрим подробнее механизм заполнения.
На титульном листе необходимо указать данные о налогоплательщике, налоговом периоде и налоговом органе в соответствующих полях. Графа “по месту учета” в нашем случае заполняется кодом «120» - по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Переходим ко второму листу или первому разделу декларации. Данный раздел необходимо заполнить уже после заполнения Разделов 2 и 3, так как в строке 020 необходимо указать сумму исчисленного налога ЕНВД, который мы сможем рассчитать лишь после заполнения всех разделов декларации. Поэтому пропускаем этот раздел, к нему мы еще вернемся.
Данный раздел необходимо заполнять для каждого вида деятельности по каждому из адресов (если их несколько), относящихся к одной определенной налоговой инспекции.
Важно:
- если предприниматель откроет две точки торговли в одном регионе, который относится к одной налоговой, то раздел 2 будет необходимо заполнить 2 раза.
- если же на одной из торговых точек ИП будет вести 2 вида деятельности по ЕНВД, то раздел 2 придется заполнить уже три раза.
- если предпринимательская деятельность будет вестись в двух разных местах, относящихся к разным налоговым, то потребуется сдавать разные декларации в соответствующие инспекции.
В нашем случае второй раздел декларации ЕНВД заполняем один раз (см. рисунок 2)
Комментарии к рисунку 2: Код вида предпринимательской деятельности равен 07 - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, согласно Приложению №4 к «Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом МФ РФ от 08.12.2008 N 137н». В соответствующие поля раздела 2 вносим адрес места жительства индивидуального предпринимателя (по которому он зарегистрирован как ИП).
См. таблицу 1.
| Таблица 1. Расчет вмененного дохода (ВД) с учетом реально отработанного времени | ||
| Показатель | Значение | Примечание |
| Базовая доходность (БД) | 1800 | Базовая доходность для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; ст. 346.29 НК РФ. Т.к. в нашем примере ИП зарегистрирован 10 марта (т.е. в марте ИП будет вести деятельность 22 дня из 31), то данный параметр нуждается в корректировке коэффициентом 22/31 |
| Физический показатель (ФП) | 130 | Площадь торгового зала в м2; ст. 346.29 НК РФ |
| К1 | 1,798 | Корректирующий коэффициент, установленный по РФ на 2014 г. Согласно Приказу министерства экономического развития, утвержденного 29 октября 2014 г. № 685 |
| К2 | 0,7 | Корректирующий коэффициент, установленный по конкретному региону для каждого вида деятельности, устанавливается представительными органами на один год. Если в следующем году не установлены новые коэффициенты, то используются прежние. Для нашего примера по Смоленской области – 0,7. См. Решение Смоленского городского Совета от 26.10.2007 № 672 |
| Налоговая ставка (НС) | 0,15 | Ст. 346.31 НК РФ |
| ВД= БД*22/31*ФП*К1*К2=1800*22/31*130*1,798*0,7=209009 руб | ||
| ЕНВД = ВД*НС=209009*0,15=31351 руб | ||
Полученные при расчетах значения вносятся в строки 100 и 110. Таким образом, при заполнении декларации по ЕНВД для вновь зарегистрированных плательщиков особое внимание следует обращать на сроки реально отработанного времени на данном режиме, чтобы не переплачивать.
В разделе 3 предусмотрена возможность уменьшения суммы ЕНВД.Так как наш предприниматель работает один и не использует наемных рабочих, то признак налогоплательщика по строке 005 будет равен 2. Это означает, что ИП может уменьшить ЕНВД на полную сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), которые платит «за себя» (см. ст.346.32 п.2 НК РФ). 
Отметим, что согласно письму Минфина от 20.05.2013 №03-11-11/17748 ограничения до 50% к данной категории налогоплательщиков не применяется. Однако, за 1 квартал 2015 года данный вычет на нашем примере применить нельзя, т.к. страховые взносы за март будут оплачены в следующем месяце (в следующем квартале или разовоза весь год). А уменьшить сумму налога разрешено только на те суммы страховых взносов, которые уже уплачены в текущем налоговом периоде (см. рисунок 3)
Код ОКТМО присваивается Федеральной налоговой службой. Заполнение раздела 1 представлено на рисунке 4.
Декларация готова, можно сдавать. Полученную сумму ЕНВД необходимо оплатить в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Напомним, что налоговым периодом для ЕНВД признается квартал.За несвоевременную оплату (отсутствие оплаты) ЕНВД предусмотрен штраф в размере 20% от суммы налога, в случаях умышленной задержки – 40% от суммы.
Теперь давайте рассмотрим заполнение декларации ЕНВД для того же ИП за 2 квартал 2015 года. Предположим, что за это время в деятельности нашего предпринимателя произошли следующие изменения: в мае в торговом зале собственник произвел перепланировку, в результате которой площадь торгового зала сократилась до 80м2, из которых складские помещения по-прежнему занимают 20 м2. В связи с этим предприниматель в этом же месяце открыл вторую торговую точку, для чего было арендовано помещение площадью 40 м2 (торговая площадь 35 м2) и нанят наемный работник.
Для осуществления своей деятельности предприниматель должен встать на учет в налоговый орган по месту ведения деятельности (это касается второй торговой точки). Исходя из вышеперечисленных изменений, налоговая декларация за 2 квартал для нашего примера будет заполнена следующим образом.
Титульный лист останется без изменений, кроме графы «по месту учета», она теперь заполняется кодом «320» - по месту осуществления деятельности ИП, и количества листов, которых теперь будет 5.
Исходя из того, что предприниматель открыл вторую торговую точку, раздел 2 теперь будет состоять из 2 листов. Первый лист заполняется по данным первой торговой точки с учетом изменений размеров торговой площади. Так как перепланировка произошла в мае, то физические показатели за 1 месяц берем 130, а вот за 2 и 3 месяцы будут равны 60 (за вычетом площади складских помещений). Заполнение Раздела 2 по первой торговой точке можно увидеть на рисунке5.
Заполняется для второй торговой точки аналогично, с учетом корректировки на реально отработанное время, что рассмотрено нами в первом примере. Заполнение Раздела 2 по второй точке отображено на рисунке 6.
По строке 010 суммируются суммы исчисленного налога ЕНВД по каждой торговой точке. Поскольку у индивидуального предпринимателя появился наемный работник, то признак налогоплательщика по строке 005 меняем на 1. Как мы помним, в этом разделе предусмотрена возможность уменьшения суммы ЕНВД. Сумму исчисленного налога теперь можно уменьшить на сумму страховых выплат, которые он уплатил в этом квартале за работника. Следовательно, это те суммы страховых выплат, которые ИП оплатил за май в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд социального страхования (возьмем эту сумму равной 1677 руб.). Обратим внимание, что уменьшение не может превышать 50%суммы исчисленного ЕНВД. Притом страховые выплаты «за себя» включать в общую сумму страховых выплат, на которую возможно уменьшение налога, не допускается. Заполнение раздела 3 представлено на рисунке 7.
ИТОГИ
Таким образом, мы рассмотрели механизм заполнения налоговой декларации по ЕНВД для нашего примера за два квартала. При заполнении декларации по ЕНВД особое внимание следует обращать на сроки реально отработанного времени на данном режиме. Также необходимо учитывать возможности уменьшения единого налога за счет выплат страховых взносов, заполнять декларацию по каждому виду деятельности данного налогового режима,корректировать базовую доходность на актуальные ставки корректирующих коэффициентов, а главное, указывать полную и достоверную информацию, предоставлять декларации и оплачивать налог в положенные сроки.
Фирммейкер , июль 2014 (редакция февраль 2016)
Ольга Анисимова
При использовании материала ссылка обязательна
Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
Среди хозяйствующих субъектов особой популярностью пользуется такой льготный режим налогообложения, как ЕНВД. Несмотря на то, что при этой системе действует упрощенный порядок, налогоплательщики каждый квартал обязаны отчитываться в ИФНС путем отправления декларации по ЕНВД. Для нее налоговая служба разработала и утвердила специальную форму.
Начиная с 1 квартала 2017 года в действие вступает новая форма данного отчета.
Законодатели в нее внесли несколько изменений по сравнению с предыдущим вариантом декларации, действовавшим в 2016 году:
Внимание! Самым главным и положительным изменением является то, что предприниматель может уменьшить налог на сумму перечисленных взносов как за себя, так и за работников, если является работодателем, но не более, чем на 50%. в декларации за 2016 год можно было уменьшить в этому случае только на платежи за работников.
Главным нормативным актом, определяющим порядок представления отчетности по ЕНВД, является НК РФ. Согласно ему налоговым периодом при данной системе устанавливается квартал, и значит декларацию следует направлять в ИФНС единственный раз за него.
Внимание! НК устанавливает срок подачи декларации - до 20, а оплаты налога до 25 числа последующего месяца, идущего за налоговым периодом. Когда срок попадает на праздничные или выходной день, то он передвигается на последующий за ним рабочий день.
В 2017 году данными сроками будут являться:
В соответствии с действующими правилами предприниматели и организации при осуществлении деятельности на ЕНВД должны представлять и уплачивать данный обязательный платеж в основном по месту ведения бизнеса. Поэтому им перед началом деятельности необходимо подать в соответствующие ИФНС заявление. Декларации и уплата налога будет осуществляться в данные налоговые.
Если у налогоплательщика несколько мест ведения бизнеса на ЕНВД, которые попадают под юрисдикцию разных ИФНС, то отчитываться и уплачивать налог по ЕНВД он должен в каждую из них.
Данное правило следует также учитывать ИП и предприятиям, зарегистрировавшихся в одном муниципалитете, а работу осуществляющих в другом. Декларацию следует сдавать не по месту нахождения (регистрации), а по месту фактического ведения бизнеса. Таким же образом производится и уплата налога.
Внимание! Только для нескольких видов деятельности субъекты бизнеса подают отчетность и уплачивают налог по месту постановке их на регистрационный учет. Это разрешается в связи с невозможностью определения их адреса осуществления деятельности. К таким случаям относится развозная и разносная торговля, размещения на машинах, автотранспортные услуги и т.д.
Декларацию по ЕНВД допускается представить в ИФНС несколькими способами:
Внимание! Для предприятий при сдаче декларации не директором, на иное должностное лицо оформляется на фирменном бланке простая доверенность. Кроме этого, в некоторых ИФНС все равно могут потребовать предоставить вместе с отчетом его электронную форму или же, чтобы на декларации присутствовал специальный штрих код.
Часто у налогоплательщиков возникает вопрос, нужно ли отправлять нулевую (пустую) декларацию по ЕНВД в случае не осуществления деятельности. Ранее допускалось при уважительных причинах отправлять нулевые декларации в ИФНС.
В настоящее время законодательством закреплено правило, согласно которому в связи с тем, что налог рассчитывается не исходя из фактического дохода, а вмененного, и хозяйствующий субъект состоял все это время на учете как плательщик ЕНВД, то ему нужно сдать обычную декларацию и осуществить выплату этого обязательного платежа, даже если деятельности не было.
Поэтому рекомендуется всем ИП и организациям, которые предполагают остановку бизнеса на время, сниматься с учета, а потом заново подавать заявление о начале подобной деятельности. Только в этом случае им не надо будет отправлять декларацию по ЕНВД и уплачивать этот налог.
Важно! Выше указанное значит, что нулевой декларации по ЕНВД не существует, и если налогоплательщик ее подаст, то это будет ошибкой.
Скачать в формате Ecxel.
Cкачать 2018 для ИП.
Заполнение листа начинается с указания кодов ИНН и КПП. Если декларацию подает организация, код ИНН у нее содержит 10 символов, и последние 2 пустые клетки прочеркиваются. Предприниматели поле КПП не заполняют, компании туда заносят код, взятый из уведомления о постановке на учет по ЕНВД.
Затем заносится номер корректировки. Если декларация передается впервые - сюда записывается «0», иначе - номер корректирующего отчета от 1 до 99.
В поле «Налоговый период» записывается код, соответствующий периоду подачи отчета. Посмотреть его можно в Приложении №2.
Коды налоговых периодов:
В поле «Отчетный год» заносится год, за который передается декларация.
Затем ниже проставляется код из четырех цифр налогового органа, куда подается декларация. В поле справа от него кодом отражается место предоставления отчета. Его значение можно посмотреть в приложении №3.
Внимание! Код ОКВЭД должен состоять не менее, чем их четырех цифр.
Следующие поля заполняются только в том случае, если происходила реорганизация компании. Здесь нужно указать новые ИНН и КПП, и затем код формы реорганизации (посмотреть его можно в Приложении №4).
Наиболее часто применяются следующие коды:
После этого записывается контактный телефон. На следующей строке указывается количество страниц в декларации (эту графу лучше всего заполнять после полного формирования документа), а также на скольких листах идут документы-приложения к ней (например, доверенность).
Затем заполняется левый столбец таблицы, здесь указывается кто подает декларацию:
В первом случае для ИП никакие данные здесь больше не указываются, необходимо прочеркнуть все клетки, а для ООО – ФИО директора, далее поставить подпись и дату. Во втором случае в пустых строках записывается Ф.И.О. представителя или название компании, а также реквизиты доверенности.
В верхней части листа отражаются коды ИНН и КПП (последний при наличии), а также проставляется номер страницы в пачке документа.
Лист состоит из повторяющейся последовательности строк 010 и 020.
В строку 010 записывается . В строку 020 отражается рассчитанная сумма налога по данному месту нахождения. В случае, когда по одному коду ОКТМО ведутся различные виды деятельности, то сумма налога по всем ним складывается (значения строки 040 раздела 3) и записывается в строку 020 раздела 1.
Если позиций на листе раздела 1 не хватит, то допускается добавить еще один пустой лист, и продолжить вносить информацию на него.
Внимание! В конце листа проставляется дата заполнения и подпись, подтверждающая правильность внесения данных.
Отдельную страницу с разделом 2 необходимо заполнять:
Наверху каждого листа указываются ИНН, КПП (если он есть) и номер листа в пачке.
В строку 010 записывается шифр деятельности, по которой налогоплательщик стоит на учете. Уточнить его можно при помощи приложения №1 к декларации.
Так например:
Строка 020
содержит поля, в которые нужно записать адрес осуществления деятельности. Вся информация сюда вносится с учетом общепринятых сокращений и справочника адресов КЛАДР.
В строку 030 записывается код ОКТМО, который соответствует указанному адресу.
В строку 040
вносится базовая доходность по выбранному виду деятельности. Уточнить ее можно при помощи приложения №1 к декларации.
В строку 050 записывается коэффициент-дефлятор К1. В 2017 году он не изменился и равен 1,798. Данный коэффициент у всех будет одинаков.
В строке 060 указывается коэффициент К2. Это региональный показатель, и он определяется каждым субъектом отдельно. Уточнить коэффициент можно в налоговой службе или на ее региональном сайте. Значение коэффициента может зависит от района, в котором осуществляется деятельность.
Затем идут три строки 070-090, каждая из которой соответствует одному месяцу из отчетного квартала. Принцип заполнения у них не отличается:
В строку 100 заносится общая налоговая база за квартал. Она рассчитывается сложением значений столбца 4 по строкам 070-090.
В строке 105 записывается текущая ставка налога. Обычно она равна 15%, однако некоторые регионы имеют право сами устанавливать ставку для себя. Актуальную информацию можно получить в местной налоговой инспекции.
В строке 110 рассчитывается размер налога по формуле стр. 100*стр.105/100. Данный размер налога является не окончательным, поскольку его еще можно уменьшить на размер перечисленных взносов. Полученное значение переносится в строку 010 раздела 3. Если заполняется несколько листов с разделом 2, то необходимо перед переносом сложить все полученные значения по строкам 110 всех листов.
В верхней части листа записываются коды ИНН, КПП (при наличии), а также проставляется номер страницы в документе.
В строке 005 указывается код уплаты взносов за работников, здесь ставится:
В строку 010
заносится общая рассчитанная сумма налога за квартал. Она получается как сумма строк 110 со всех разделов 2 декларации.
Строку 020 заполняют только те налогоплательщики, кто уплачивал взносы (в строке 005 указано «1»). Сюда записывается общая сумма перечисленных средств за квартал за работников, которые заняты в сфере применения ЕНВД. Если данное поле не заполняется, оно прочеркивается.
Строку 030
заполняют налогоплательщики, которые не производили выплаты работникам (в поле 005 был указан код «2»). Предприниматели заносят в него размер перечисленных фиксированных платежей.
Внимание! Если предприниматель работает с привлеченными сотрудниками, то он может заполнять оба поля, указывая в 020 - сумму взносов за них, а в 030 - за себя. Если поле не используется, оно должно быть прочеркнуто. Данное правило действует начиная с декларации по ЕНВД за первый квартал 2017 года.
В строку 040 заносится окончательная сумма налога. Его расчет зависит от указанного признака в графе 005:
Важно! В строки 020 и 030 вносятся суммы перечисленные в течение отчетного периода, т.е. те, которые прошли через расчетный счет. Например, при расчете первого квартала берем все перечисления осуществленные в период с января по март 2017 года. По аналогии рассчитываются и последующие кварталы.
Итог расчета переписывается из строки 040 в строку 020 раздела 1.
Налогоплательщик по прошествии каждого квартала должен составлять и подавать декларацию по ЕНВД. Сделать это нужно до 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Внимание! В случае, когда данный период не соблюден, налогоплательщика могут оштрафовать. Сумма санкций будет составлять 5% от размера налога, рассчитанного согласно не поданной декларации, за каждый месяц просрочки. При этом неполный месяц берется в расчет в полном размере. Сумма штрафа может быть не более 30% размера налога, но и не менее 1000 рублей.
Размер штрафа может быть снижен по решению налоговой, если налогоплательщик докажет возникновение непреодолимых обстоятельств, помешавших отчитаться в срок.
Помимо штрафа на саму организацию, согласно КОАП санкции могут быть наложены на должностное лицо, допустившее нарушение - от 300 до 500 рублей.
Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 - это квартальный отчет для тех налогоплательщиков, которые при исчислении налога ориентируются на размер вмененного им дохода. По окончании первого отчетного периода 2019 года всем плательщикам единого налога необходимо сдать в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД. Расскажем, как заполнить декларацию без ошибок.
Отчет по единому налогу на вмененный доход обязаны сдавать ежеквартально все налогоплательщики-«вмененщики». Декларация ЕНВД 1 квартал 2019 — не исключение.
Отчетность сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Однако в 2019 году многие из этих дат попадают на выходные дни — следовательно, сроки переносятся следующим образом:
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014.
Обратите внимание! Приказом ФНС РФ от 26.06.2018 N ММВ-7-3/ утверждена новая форма декларации. Смысл изменений заключается в том, что в ней появилась форма для заполнения данных о применяемой ККТ: на основе этих данных можно уменьшить сумму налога. Так выглядит новый Раздел 4 обновленной декларации.
Суммы, затраченные на приобретение ККТ, нужно будет включить также в Раздел 3 — в специально заведенное поле 040.
Говоря о форме, нужно также отметить, что документ формируется в виде файлов PDF или TIF, они очень удобны для заполнения и дальнейшей обработки, так как являются машиночитаемыми. А значит, в поиске образца, формулируя запрос как «декларация ЕНВД 2019, бланк скачать бесплатно», excel не используйте — замените на PDF или TIF. И как всегда, форму декларации ЕНВД 2019 (бланк) скачать можно внизу статьи.
Если численность сотрудников превышает 100 человек, декларацию сдают только в электронном виде.
Сдают декларацию по ЕНВД либо по месту постановки на учет, либо по месту осуществления предпринимательской деятельности. Требование по сдаче декларации в ИФНС по месту нахождения (или регистрации для ИП) предъявляется, только если организация или индивидуальный предприниматель занимается:
При наличии обособленных подразделений, которые входят в юрисдикцию одной налоговой инспекции, нужно сдавать только одну декларацию по ЕНВД.
Много спорных моментов возникает при открытии обособленных подразделений в разных районах города или за его пределами. Куда в этом случае сдавать отчетность и нужно ли повторно проходить регистрацию в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого ведется деятельность?
Согласно разъяснениям, приведенным в письме ФНС № ГД-4-3/1895 от 05.02.2014, организация обязана встать на учет в каждом налоговом органе, в чьем ведомстве находится территория, на которой ведется предпринимательская деятельность обособленного подразделения. Ежеквартально необходимо сдавать отчетность в эти ИФНС. Например, в Постановлении Семнадцатого арбитражного суда № 17АП-10551/2014 от 09.09.2014 судьи дают ссылку на ст. 83 НК РФ , согласно которой необходима регистрация обособленных подразделений по месту ведения их деятельности. Организации, применяющие ЕНВД, в этом случае обязаны подавать декларацию в каждую налоговую инспекцию по месту регистрации.
В обновленной форме декларации изменились штрих-коды у некоторых страниц. Изменения выглядят так:
Титульный лист отчета должны заполнять все налогоплательщики. В верхней части каждого листа расположены поля для ИНН и КПП юридического лица. Предприниматели указывают только ИНН. Поле «Номер корректировки» должно быть также заполнено. Если отчет является первичным, в нем следует поставить «0--». При подаче уточненных сведений, в зависимости от их количества, можно будет указать «1--», «2--» и так далее.
Налоговый период в декларации по ЕНВД предусмотрен отдельно для каждого квартала:
Таким образом, если отчитываемся за 1 квартал, ставим код 21. Отдельное поле предусмотрено для указания отчетного года, к которому относится налоговый период.
В конце предусмотрены поля для указания данных руководителя организации или ИП, а также для его личной подписи и даты составления отчета.
В первом разделе отражаются рассчитанные в разделах 2 и 3 суммы налога к уплате. Если деятельность велась на территориях, юрисдикцией которых являются разные налоговые инспекции, то сумму налога ставят для каждого ОКТМО. Чтобы найти это значение в общей сумме налога, показатель строки 050 раздела 3 умножают на отношение суммы налога по одному ОКТМО к общему ЕНВД за налоговый период.
Относительно правил заполнения отчета нужно учитывать следующее:
Второй раздел нужно заполнять по каждому виду предпринимательской деятельности и по каждому ОКТМО. Согласно п. 5.1 Порядка заполнения декларации, необходимо заполнить второй раздел по каждому объекту, чтобы величина физического показателя не превысила установленный лимит.
Обратите внимание, что все коды, которые нужно проставлять в декларации, можно найти в приложениях к Порядку ее заполнения. Они не совпадают с кодами ОКВЭД2, например:
Показатели базовой доходности установлены статьей 346.29 НК РФ . Физический показатель — это площадь по документам, количество сотрудников, транспортных средств, посадочных мест или торговых мест. Для расчета налога понадобятся коэффициенты К1 и К2. На 2019 год К1 — 1,915. Он вырос по сравнению с прошлыми двумя годами. К2 нужно уточнить в своей налоговой инспекции, так как он устанавливается местными властями.
Во втором разделе декларации по ЕНВД предусмотрены графы, в которых нужно указывать дату постановки или снятия с учета. Их нужно заполнять вновь зарегистрировавшимся в течение квартала организациям или тем, кто прекратил деятельность, разрешенную на ЕНВД, до окончания года. В этих случаях налоговая база единого налога корректируется на количество отработанных календарных дней. Чтобы рассчитать налоговую базу за неполный месяц, нужно ее значение разделить на количество календарных дней в месяце и умножить на фактически отработанные дни.
Налоговая база за месяц рассчитывается по общеизвестной формуле: произведение базовой доходности на физический показатель и коэффициенты К1 и К2.
Чтобы найти сумму за квартал, нужно сложить полученные показатели за все три месяца, а затем умножить эту сумму на налоговую ставку 15 %. Результат показывают в строке 110.
В форму декларации по ЕНВД во 2 раздел добавлена строка 105 «Ставка налога». В ней необходимо указать ставку единого налога, взяв ее из региональных актов, или ставку 15 %, указанную в Налоговом кодексе, если власти субъекта РФ не установили особые условия в регионе.
В третьем разделе сначала нужно указать признак налогоплательщика. Делается это для уменьшения налога на страховые взносы. Предприниматели, которые не имеют сотрудников, могут уменьшить налог на полную сумму фактически перечисленных за себя в течение квартала страховых взносов. В строке 005 раздела 3 они ставят код 2. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только до 50 %. Их код — 1. Предприниматели с работниками не могут включить в сумму уменьшения страховые взносы, уплаченные за себя. Позиция органов власти по этому поводу представлена в письме Минфина № 03-11-09/37786 от 13.09.2013.
В строке 010 нужно поставить сумму строк 110 всех заполненных вторых разделов (по всем ОКТМО и видам деятельности). В строках 020 и 030 каждая категория плательщиков отражает перечисленные в течение квартала страховые взносы. Для плательщиков, осуществляющих выплаты сотрудникам, в строку 020, помимо взносов в ПФР и ФСС, включены:
В строке 040 укажите затраты на приобретение ККТ. Эти затраты уменьшают сумму ЕНВД. Сюда должна попасть сумма всех значений строк 050 Раздела 4.
В строке 050 отражают сумму налога к уплате за минусом взносов и расходов на покупку ККТ (строка 040).
Это новой раздел декларации, куда вносят данные только ИП (организациям заполнять не нужно, ставятся прочерки).
Заполняются строки очень просто:
На «вмененке» не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется, то необходимо в течение пяти дней с момента ее завершения подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета. Если этого не сделать, налоговая инспекция исчислит ЕНВД в соответствии с базовой доходностью и физическими показателями предыдущего квартала в полном объеме, пока не будет предоставлено заявление о снятии с учета. Отсутствие фактического дохода не является основанием, чтобы не платить налог. Позиция Министерства финансов РФ по данному вопросу представлена в письме № 03-11-09/17087 от 15.04.2014.
