С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ
С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ. Рассмотрим подробнее новый порядок в сегодняшней статье.
Между собой взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года зачесть не получится. Зачет производится в счет предстоящих платежей либо уплаты штрафов и пени по одним и тем же взносам. Стоит отметить, что и те взносы, которые были переплачены в прошлом году - в этом периоде между собой также не получится зачесть. Если есть долг по пенсионным взносам за прошлый год и переплата по взносам на соцстрахование за 2016 год, то сначала нужно погасить задолженность перед пенсионщиками, а после написать заявление в Соцстрах на возврат социальных взносов.
Если вспомнить, ранее до этого года в Пенсионном фонде можно было зачесть между собой медицинские и пенсионные взносы, а в Соцстрахе - взносы по больничным и на травматизм.
Грамотно и оперативно взаимодействовать с госорганами позволит электронная отчетность через интернет от Бухсофт!
В Министерстве финансов считают, что организации не могут произвести зачет взносов, переплаченных в наступившем году, в счет недоимки по взносам 2016 года, когда они регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.
Аналогичный порядок действует и в обратном случае - при переплате взносов в прошлом году, зачесть в этом те, что регулируются налоговым законодательством, не получится. Для прошлогодней и более ранней переплаты возможен только возврат.
Если юрлицо имеет недоимку по взносам за 2016 год, когда действовали старые КБК, и переплату по взносам этого года, перечисленным уже в Налоговую по новым КБК, то в первую очередь следует погасить задолженность. После можно писать налоговикам заявление на возврат излишне уплаченных за 2017 год взносов.
Если переплата имеется за прошлый год, а недоимка - за этот, также сначала требуется погасить долг, а затем направить в соответствующий фонд, регулировавший ранее конкретное страхование, заявление о возврате переплаты. Пенсионищикам следует писать заявление по форме, шаблон которой размещен на сайте pfrf.ru, форма рекомендованная, но не унифицированная. А вот у Соцстраха есть специальная форма для таких заявлений - 23-ФСС.
Решение свое внебюджетные фонды принимают в течение 10 рабочих дней, после чего направляют его налоговикам, а они производят перечисление денежных средств.
Возврат взносов производится по правилам, действующим для возврата налогов. Переплата не будет возвращена, если имеет место недоимка по другому виду налогов. Аналогичное правило теперь работает и для взносов. Налоговые инспекторы направят переплату в счет погашения недоимки.
Важная деталь - налоговики не смогут вернуть излишне уплаченные взносы на пенсионное страхование, если пенсионщики уже перенаправили излишки на индивидуальные счета застрахованных лиц. Такую переплату можно лишь зачесть в счет предстоящих пенсионных платежей.
Страховые взносы разного вида между собой не зачитываются. То есть, отказать в возврате излишков по одним взносам налоговые чиновники права не имеют, даже если у компании есть недоимки по другим видам взносов. Это правило действует для взносов, уплачиваемым с 2017 года. Для зачета и возврата переплат 2017 года нужно написать заявление в ИФНС.
Как правило, программа ФНС производит автоматическое уменьшение общего сальдо на излишки. Однако положениями Налогового кодекса РФ регламентировано написание заявления плательщиком для зачета взносов в счет предстоящих платежей. Поэтому налоговики вправе не зачитывать самостоятельно переплату и требовать уплатить текущие платежи.
Если у компании есть переплата за прошедшие месяцы текущего года, стоит написать заявление о ее зачете в счет будущих платежей.
Для возврата средств на счет компании, требуется подать заявление по форме из приложения № 8 к приказу налоговиков от 14.02.2017 №ММВ-7-8/182.
Чтобы произвести зачет затрат на пособия в счет предстоящих взносов на социальное страхование, не нужно писать заявление в Налоговую.
По итогам каждого квартала в ИФНС подается новый расчет по страховым взносам (РСВ 2017). На основании его данных налоговые инспекторы сами направят сведения в Соцстрах с подтверждением расходов. После чего налоговики самостоятельно произведут зачет в счет очередного платежа.
Кстати, в письме от 28.04.2017 №03-15-09/26588 Министерство финансов РФ разрешило уменьшать текущие платежи по взносам соцстрахования на сумму расходов на пособия, которые превысили суммы уплаченных взносов в 2016 году и не были возвращены из Соцстраха.
Иногда возникают ситуации, когда работодатель перечислят страхвзносы в большем размере, чем изначально рассчитано. В этом случае образуется переплата, которая «оседает» на счете страхователя. Каким образом можно использовать данные денежные средства?
Если возникла переплата по страхвзносам, ее можно использовать одним из двух методов:
Указанное правило распространяется на любую задолженность — переплаченную работодателем или ошибочно взысканную налоговой инспекцией.
Порядок возврата или зачета переплаты по страхвзносам в 2018 г. регламентирован ст. 78 и 79 НК РФ. При этом необходимо акцентировать внимание на таких моментах:
В 2018 г. вернуть переплату можно следующим образом:
Для возврата переплаты компания должна подать заявление по специальному формату. Необходимо отметить, что возвратить или зачесть переплаченные суммы можно в течение 3-х лет после образования этой переплаты.
Поскольку 2018 г. подходит к концу, заканчивается и срок возврата переплаты за 2015 г. В 2019 г. можно будет возвращать переплаченные денежные средства только не позднее 2016 г. Рассмотрим два варианта возврата переплаты в зависимости от периода ее образования — до наступления 2017 г. или после этого.
Администрированием взносов с 2017 г. занимается ФНС, а возвратом переплаты по периодам до 2017 г. — соответствующие фонды. Механизм возврата таких средств включает в себя следующие этапы:
Заявление на возврат страховых взносов по ОПС и ОМС необходимо оформлять на специальных бланках, которые регламентированы Правления ПФР РФ от 22.12.2015 г. № 511п. Для этого используются такие бланки документов:
Необходимо обратить внимание на данный нормативно-правовой акт, поскольку в нем содержатся и другие образцы документов, в том числе акт совместной проверки и решение о возврате денежных средств.
Заявление на возврат страховых взносов по ОСС необходимо оформлять на бланке 23-ФСС (Приложение 3), утвержденном ФСС от 17.02.2015 г. № 49. Кроме этого документа в НПА содержатся бланки акта совместной проверки и решения о возврате страховых взносов, штрафов и пени.
В дальнейшем процедуру возврата осуществляют фонд и ИФНС совместно согласно установленному алгоритму действий. Решение о возврате принимается фондом, о чем обязательно уведомляют хозяйствующего субъекта. Стандартный срок рассмотрения заявления составляет 10 дней, а период перечисления возвращаемых средств — до 1 месяца. Непосредственное перечисление денежных средств осуществляет налоговая инспекция.
Необходимо учесть два важных момента:
Заявление на возврат переплаченных взносов «на травматизм» осуществляется ФСС вне зависимости от периода образования переплаты. Для этого необходимо подать заявление по форме 23-ФСС (Приложение 3), утвержденное ФСС от 17.11.2016 г. № 457. Оно будет рассматриваться в течение 10 рабочих дней. Переплата будет возвращена только после того, как будет погашена имеющаяся задолженность по страховым взносам, пени и штрафам. Кроме того, переплаченные суммы можно зачесть в счет будущих обязательных платежей по взносам, штрафам или пени.
При образовании задолженности по ОПС, ОМС и ОСС в периодах после 2017 г. обращаться за возвратом денежных средств нужно в ИФНС по месту регистрации компании, а по взносам «на травматизм» — в ФСС. Для подачи заявления используется бланк формата КНД 1150058, регламентированный ФНС от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@ (Приложение 8).
При заполнении заявления следует учесть такие особенности:
Заявление рассматривается ИФНС в течение 10 рабочих дней, а возврат — в течение 1 месяца. Переплата не будет возвращена по пенсионному страхованию, если средства уже распределены по индивидуальным лицевым счетам физических лиц. Ее можно будет зачесть в счет будущих платежей на ОПС.
Переплата по страховым взносам возникает из-за счетных ошибок или неверного оформления платежных поручений. Ее можно либо возвратить, либо зачесть в счет будущих платежей.
Виды ошибок при возврате переплаты по страховым взносам и способы их устранения представлены ниже:
Необходимо обратить внимание на Минфина РФ от 01.03.2017 г. № 03-02-07/11564, в котором сообщается, что возвратами по периодам до 2017 г. занимаются соответствующие фонды. Срок рассмотрения поданного страхователем заявления составляет 10 дней, о чем также указано в от 03.07.2016 г. № 250.
Положительное решение о возврате принимается только в том случае, если у хозяйствующего субъекта отсутствует задолженность по взносам, штрафам и пени за периоды до 2017 г.
В видео-материале представлена информация о возврате страховых взносов:
Минфин России дал ответ на вопрос о том, может ли осуществляться зачет между страховыми взносами, исчисленными за периоды до и после 1 января 2017 г. Кроме того, финансисты рассказали, как происходит возврат переплаты по взносам, возникшей до 2017 г.
Предположим, что у компании имеется недоимка по взносам, начисленным в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ). В 2017 г. у нее образовалась переплата в связи с излишней уплатой страховых взносов по правилам НК РФ. Можно ли зачесть эту переплату в счет погашения вышеуказанной недоимки?
В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что такой зачет невозможен. Обосновали они это следующим образом. Правила, по которым функции администрирования страховых взносов передаются от ПФР и ФСС России (далее - Фонды) налоговикам, установлены федеральными законами от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее - Закон № 250-ФЗ) и от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее - Закон № 243-ФЗ). Эти правила не предусматривают проведение зачета между суммами страховых взносов, исчисленных в соответствии НК РФ, и страховыми взносами, установленными Законом № 212-ФЗ.
Имеющуюся недоимку компания должна погасить. Отметим, что перечислять ее нужно не фондам, а налоговикам. В совместном письме ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС России № 02‑11‑10/06-308-П от 26.01.2017 чиновники разъяснили, что уплата страховых взносов, в том числе за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., должна производиться с использованием КБК, закрепленных за ФНС России. При этом в платежном поручении в качестве получателя указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.
Если компания самостоятельно не погасила недоимку, она будет взыскана налоговиками в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ). Порядок взыскания страховых взносов в НК РФ такой же, как и в Законе № 212-ФЗ. Он состоит из трех последовательных этапов: выставление требования об уплате взносов, обращение взыскания на средства на счетах в банках, взыскание за счет имущества компании (ст. 46, 47 НК РФ, ст. 19, 20 Закона № 212-ФЗ). Налоговики осуществляют взыскание, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной фондами (п. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ). То есть, если, например, фонд уже выставил требование об уплате недоимки, налоговики не будут повторно выставлять требование, а осуществят взыскание за счет средств на счетах в банках.
Рассмотрим обратную ситуацию. Допустим, у компании есть переплата по взносам на 1 января 2017 г. Может ли она быть зачтена в счет недоимки по взносам в 2017 г.?
Финансисты разъяснили, что ни Закон № 250-ФЗ, ни Закон № 243-ФЗ не предусматривают возможности проведения такого зачета. Согласно подп. 7 п. 1 и п. 2.1 ст. 32, ст. 33, 78, 79 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять зачет недоимки, пеней и штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом. Этот порядок распространяется только на страховые взносы, которые исчисляются в соответствии с НК РФ. А страховые взносы, установленные Законом № 212-ФЗ, предметом регулирования Налогового кодекса не являются, несмотря на то, что по своей социальной природе и предназначению они не отличаются от страховых взносов, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 21 Закона № 250-ФЗ переплату, имеющуюся у компании по состоянию на 1 января 2017 г., можно только вернуть. Для этого надо обратиться в соответствующий фонд с письменным заявлением (п. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Его можно подать и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. Получив заявление, фонд выясняет, имеется ли у компании задолженность за периоды, истекшие до 1 января 2017 г. Принять решение о возврате излишне уплаченных средств фонд может только при отсутствии каких-либо долгов (п. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Исходя из этого, финансисты пришли к следующему выводу. Если у компании за периоды до 1 января 2017 г. имеется переплата по страховым взносам, но при этом есть недоимка по штрафам или пеням, фонд не вправе принимать решение о возврате переплаты.
Итак, при наличии недоимки по пеням и штрафам для возврата переплаты по взносам компании нужно сначала погасить недоимку. Как уже было сказано выше, перечислять ее надо налоговикам. Погасив недоимку, компания снова должна обратиться в фонд за возвратом переплаты. Решение о возврате фонд принимает в течение десяти рабочих дней с даты получения заявления (п. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). На следующий день после принятия решения о возврате оно направляется в налоговый орган (п. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ).
Порядок действий налогового органа после получения решения разъяснен в п. 5.3 письма ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС России № 02‑11‑10/06-308-П от 26.01.2017. Налоговики оформляют заявку на возврат и направляют ее в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Отметим, что в соответствии с п. 27 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н, возврат производится в срок, не превышающий трех рабочих дней, следующих за днем представления заявки на возврат в орган Федерального казначейства.
Конечно, при возникновении излишков не стоит медлить и производить их зачет или возврат как можно быстрее, но ситуации бывают разные, и если в прошлом году это можно было сделать по действовавшим ранее законодательным нормам, с наступлением нового года все изменилось. Что именно изменилось и насколько, разберем подробнее.
С 1 января 2017 года страхователи, как и прежде, будут иметь право на возврат переплаченных денежных средств по страховым взносам , однако возвратом переплат теперь будет заниматься ФНС РФ , а не пенсионный фонд и Соцстрах. В целом, процедура возврата средств при переплате по взносам аналогична той, что действует и для налогов, с одним важным условием, закрепленным в новом пункте 6.1 статьи 78 НК РФ:
Если излишки по взносам в ПФР были отражены в персонифицированных отчетных сведениях, и было произведено распределение их по лицевым счетам, то у Налоговой не будет возможности вернуть такие переплаты.
Более того, с нового года переплату за предшествующие периоды можно будет лишь вернуть, но не зачесть, как это допускалось ранее. Такие требования предъявляет статья 21 Федерального закона от 03.07.16 №250-ФЗ.
Чтобы запросить в фондах возврат излишков по страховым взносам нужно представить в ответственный фонд заявление о возврате денежных средств. ПФР или ФСС РФ в течение 10 дней без учета выходных с момента получения заявления примет решение. После чего перенаправит его в ФНС РФ, возвращать излишки при положительном решении будут уже сотрудники Налоговой службы. На текущий момент законодатели не выпустили каких-либо новых бланков форм заявлений для возврата переплат по взносам, потому следует применять действующие. Решения о зачете переплат по страховым взносам, начиная с 2017 года, выносят налоговики, а значит, и заявление в наступившем году следует представлять в ФНС РФ по форме, действующей для возврата или зачета излишков по налогам, штрафам и пеням (ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание, если в платежных поручениях при уплате страховых взносов в прошлом году была допущена ошибка, уточняющие сведения с нового 2017 года в фонды подать уже нельзя. Придется делать возврат платежа по вышеописанной схеме, через налоговиков и, если есть необходимость, перечислять средства вновь. Более того, если из-за ошибки в платежном документе образовались пени, Налоговая будет не вправе их обнулить.
Поскольку взносы "на травматизм", как и прежде, находятся в ведении ФСС РФ, то и возвратом их будет заниматься Соцстрах, в связи с чем в Федеральном законе от 24.07.1998 №125-ФЗ появилась новая статья 26.12. В ней приведен порядок действий при зачете или возврате излишков.
По закону у фонда есть 10 рабочих дней для того, чтобы известить страхователя в письменном или электронном виде о возникшей переплате, конечно, собственное заявление вы можете подать и раньше этого срока.
Возврат излишков страхователю производится в течение месяца с момента его извещения фондом или самостоятельной подачи заявления. Если период возврата средств превысил один месяц, Соцстрах должен будет кроме возврата самих средств выплатить и проценты по ставке рефинансирования Центробанка 1/300.
Между разными видами взносов учесть переплату теперь нельзя.
До 2017 года действовал порядок, при котором было возможно засчитывать переплату между разными страховыми взносами. Начиная с нового года, так делать будет нельзя, то есть, переплата пойдет в зачет только по тому виду взноса, его пеням и штрафам, по которому, собственно, и образовалась, такие требования предъявляет пункт 1.1 статьи 78 НК РФ.
Участвуйте в вебинарах и семинарах нашей компании и будьте в курсе всех новостей законодательства!
С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ
С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ. Рассмотрим подробнее новый порядок в сегодняшней статье.
Между собой взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года зачесть не получится. Зачет производится в счет предстоящих платежей либо уплаты штрафов и пени по одним и тем же взносам. Стоит отметить, что и те взносы, которые были переплачены в прошлом году - в этом периоде между собой также не получится зачесть. Если есть долг по пенсионным взносам за прошлый год и переплата по взносам на соцстрахование за 2016 год, то сначала нужно погасить задолженность перед пенсионщиками, а после написать заявление в Соцстрах на возврат социальных взносов.
Если вспомнить, ранее до этого года в Пенсионном фонде можно было зачесть между собой медицинские и пенсионные взносы, а в Соцстрахе - взносы по больничным и на травматизм.
Грамотно и оперативно взаимодействовать с госорганами позволит электронная отчетность через интернет от Бухсофт!
В Министерстве финансов считают, что организации не могут произвести зачет взносов, переплаченных в наступившем году, в счет недоимки по взносам 2016 года, когда они регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.
Аналогичный порядок действует и в обратном случае - при переплате взносов в прошлом году, зачесть в этом те, что регулируются налоговым законодательством, не получится. Для прошлогодней и более ранней переплаты возможен только возврат.
Если юрлицо имеет недоимку по взносам за 2016 год, когда действовали старые КБК, и переплату по взносам этого года, перечисленным уже в Налоговую по новым КБК, то в первую очередь следует погасить задолженность. После можно писать налоговикам заявление на возврат излишне уплаченных за 2017 год взносов.
Если переплата имеется за прошлый год, а недоимка - за этот, также сначала требуется погасить долг, а затем направить в соответствующий фонд, регулировавший ранее конкретное страхование, заявление о возврате переплаты. Пенсионищикам следует писать заявление по форме, шаблон которой размещен на сайте pfrf.ru, форма рекомендованная, но не унифицированная. А вот у Соцстраха есть специальная форма для таких заявлений - 23-ФСС.
Решение свое внебюджетные фонды принимают в течение 10 рабочих дней, после чего направляют его налоговикам, а они производят перечисление денежных средств.
Возврат взносов производится по правилам, действующим для возврата налогов. Переплата не будет возвращена, если имеет место недоимка по другому виду налогов. Аналогичное правило теперь работает и для взносов. Налоговые инспекторы направят переплату в счет погашения недоимки.
Важная деталь - налоговики не смогут вернуть излишне уплаченные взносы на пенсионное страхование, если пенсионщики уже перенаправили излишки на индивидуальные счета застрахованных лиц. Такую переплату можно лишь зачесть в счет предстоящих пенсионных платежей.
Страховые взносы разного вида между собой не зачитываются. То есть, отказать в возврате излишков по одним взносам налоговые чиновники права не имеют, даже если у компании есть недоимки по другим видам взносов. Это правило действует для взносов, уплачиваемым с 2017 года. Для зачета и возврата переплат 2017 года нужно написать заявление в ИФНС.
Как правило, программа ФНС производит автоматическое уменьшение общего сальдо на излишки. Однако положениями Налогового кодекса РФ регламентировано написание заявления плательщиком для зачета взносов в счет предстоящих платежей. Поэтому налоговики вправе не зачитывать самостоятельно переплату и требовать уплатить текущие платежи.
Если у компании есть переплата за прошедшие месяцы текущего года, стоит написать заявление о ее зачете в счет будущих платежей.
Для возврата средств на счет компании, требуется подать заявление по форме из приложения № 8 к приказу налоговиков от 14.02.2017 №ММВ-7-8/182.
Чтобы произвести зачет затрат на пособия в счет предстоящих взносов на социальное страхование, не нужно писать заявление в Налоговую.
По итогам каждого квартала в ИФНС подается новый расчет по страховым взносам (РСВ 2017). На основании его данных налоговые инспекторы сами направят сведения в Соцстрах с подтверждением расходов. После чего налоговики самостоятельно произведут зачет в счет очередного платежа.
Кстати, в письме от 28.04.2017 №03-15-09/26588 Министерство финансов РФ разрешило уменьшать текущие платежи по взносам соцстрахования на сумму расходов на пособия, которые превысили суммы уплаченных взносов в 2016 году и не были возвращены из Соцстраха.
