Существуют такие категории в экономике как затраты, расходы, издержки предприятия . Уже много десятилетий экономисты, бухгалтера, статисты, налоговики спорят о конкретном значении каждой из них, различиях между ними и тождественности.
Рисунок 1.
Определение 1
Затраты – это оценка стоимости в денежном эквиваленте материальных, трудовых, финансовых, информационных, природных и прочих видов ресурсов на производство и реализацию продукции за обозначенный период времени. Затраты характеризуются:
Замечание 1
Следует отметить, что если затраты не вовлечены в производственный процесс и не списаны или списаны частично на выпущенную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья или материалов, запасы незавершенного производства, запасы готовой продукции и прочие. Таким образом затратам присуща запасоемкость и они относятся к активам предприятия.
Понятие «расходы» определено в ПБУ и Налоговом кодексе РФ. Согласно ПБУ расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод связанное с выбытием активов, в частности денежных средств или иного имущества и возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала предприятия. Существуют определенные условия для возможности признания расходов в бухгалтерском учете и отчете о прибылях и убытках.
Согласно Налоговому кодексу РФ, расходы - это обоснованные и подтвержденные документально затраты, понесенные налогоплательщиками. Обоснованными расходами считаются экономически целесообразные затраты, оцененные в денежной форме. Подтвержденными документально расходами считаются затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованиями российского законодательства. К расходам относятся любые затраты, произведенные для осуществления хозяйственной деятельности , направленной на получение доходов. Классификация расходов для целей налогового и бухгалтерского учета значительно различается.
Определение 2
Таким образом, расходы - это затраты определенного промежутка времени, подтвержденные документально, экономически обоснованные и перенесшие свою стоимость полностью на реализованную за указанный период продукцию. Расходы, в отличие от затрат, не могут находиться в состоянии запасоемкости, не относятся к активам предприятия. Расходы отражаются при расчете прибыли компании в отчете о прибылях и убытках. «Затраты» шире понятия «расходы», но при определенных условиях данные понятия могут совпадать.
Понятие «издержки» применяется в теории экономики и практике в качестве понятия «затраты» в части производства продукции, работ или услуг. В некоторых источниках понятия «затраты на производство» и «издержки производства» рассматриваются как равнозначные, но это не совсем так. Понятие «издержки» шире определения «затраты». Издержки представляют собой совокупность различных затрат на производство и продажу продукции. К издержкам производства можно отнести затраты материальных, финансовых, трудовых и прочих видов ресурсов на производство и продажу выпущенной продукции. Издержки, также включают особые виды затрат: социальные отчисления, гарантийный ремонт, потери от брака и прочее. Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только при определенных условиях.
Рисунок 2.
Определение 3
В методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат на производстве и калькуляции себестоимости дано такое определение издержек: «Издержки – совокупность всех затрат экономических ресурсов в денежной форме в процессе кругооборота хозяйственных средств».
Этот же документ определяет классификацию издержек:
В бухгалтерском учете, согласно ПБУ, расходы организации подразделяются следующим образом:
При формировании расходов по обычным видам деятельности обеспечивается их группировка по элементам, являющаяся единой и обязательной для всех компаний:
Состав расходов, которые учитываются в налогообложении, отличается от расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В налоговом учете все расходы подразделяются на следующие категории:
расходы, связанные с производством и реализацией продукции:
внереализационные расходы, без выделения операционных и чрезвычайных расходов.
В Налоговом кодексе РФ обозначен перечень затрат, относящихся к расходам, связанным с производством и реализацией продукции. К прочим расходам, в частности относятся: представительские расходы и расходы на все виды рекламы. Налоговый кодекс РФ предусматривает выделение не пяти, как в бухгалтерском учете, а четырех элементов затрат. Отчисления на социальные нужды, не выделяется в налоговом учете отдельно, а входит в состав «Расходов на оплату труда» и «Прочих расходов» в зависимости от учетной политики организации.
Управление любым предприятием руководителем любого ранга основывается на информации о ключевых показателях бизнеса.
На практике я часто встречалась с ситуацией, когда руководитель не понимал, почему денег на расчетном счете нет, а налог на прибыль надо платить - Какая прибыль, когда у нас куча невыплаченных кредитов? Бухгалтер говорит, что баланс убыточный, а плановый отдел утверждает, что план выполнен и получена прибыль. Кому верить этому руководителю? И почему разные финансовые службы считают прибыль по-разному?
Сегодня мы поговорим о таких показателях, как издержки, затраты и расходы. Идентичны ли эти показатели? - Нет. Каждый из них имеет собственный экономический смысл.
Дело в том, что при расчетах себестоимости, доходов, расходов бухгалтерский и налоговый учет основывается на различных нормативных документах. А управленческий учет вообще никак законодательно не регулируется. И чтобы получить достоверную управленческую информацию очень важно разобраться в терминах.
Мы постоянно оперируем терминами «затраты», «издержки», «расходы», не задумываясь о том, насколько различны эти понятия.
Давайте разбираться...
Самое емкое понятие – издержки. Оно применяется, как правило, в управленческом учете.
Издержки – это совокупные траты организации, обусловленные потреблением различных видов экономических ресурсов (сырья, материалов, труда, основных средств, услуг, денег) в процессе производства и реализации продукции (товаров, работ и услуг). Они включают в себя как явные (расчетные), так и вмененные (альтернативные) издержки.
Альтернативные (вмененные) издержки – это денежное выражение наилучшей упущенной возможности (максимальной упущенной выгоды) альтернативного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, затраченных на производство данного вида продукции (работ, услуг). А вот что принять за максимально упущенную выгоду зависит от стратегических целей организации. Это может быть максимальная упущенная прибыль или максимально возможное поступление денежных средств, или максимальное увеличение объема производства и т. п.
Альтернативные издержки всегда рассчитываются применительно к выпуску конкретного вида продукции (работ, услуг) или к другой конкретной хозяйственной операции. Концепция альтернативных издержек широко применяется в практике управления финансами. Альтернативные издержки сопоставляются с альтернативными доходами. Составление многовариантных бизнес-планов для выбора наилучшего – практическое применение концепции альтернативных издержек.
Явные (расчетные) издержки в экономической литературе определяются иногда как «затраты», а иногда как «расходы». В чем разница?
Затраты – это отвлечение денежных средств на приобретение активов (материальных ресурсов, основных средств), которые в будущем будут использованы в производстве или на погашение кредиторской задолженности. Однако организация может иметь и не производственные, но необходимые ей затраты. Например, затраты на содержание детских и спортивных сооружений, жилого фонда и т. д. Затраты всегда относятся к определенному интервалу времени – периоду (месяц, квартал, год), когда денежные средства будут потрачены. Для понятия затрат не важно, когда будут использованы приобретаемые активы, важно, когда они будут закуплены.
Затраты сопоставляются с поступлениями денежных средств, которые могут включать выручку от реализации продукции (товаров, работ или услуг), заемные средства или дебиторскую задолженность. В управленческом учете эти категории применяются для планирования и управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов.
Затраты могут быть текущими, обеспечивающими бесперебойное функционирование организации, и инвестиционными, рассчитанными на получение финансовых (или иных) результатов в будущем.
В бухгалтерском учете текущие затраты отражаются во втором разделе актива баланса «Оборотные активы», инвестиционные затраты – в первом разделе «Внеоборотные активы».
Если организация приобрела какие-то материалы, то деньги с расчетного счета списались, а материалы добавились в раздел «Оборотные активы». Организация затратила денежные средства на покупку оборотных активов, которые будут использованы в производстве в будущем.
Кроме затрат, во втором разделе актива баланса отражаются денежные средства, хранящиеся в банках и кассе организации, и дебиторская задолженность покупателей (неполученная в настоящее время сумма выручки от реализации продукции, поступление которой ожидается в будущем).
Для правильного «прочтения» баланса необходимо знать следующее.
При планировании денежных потоков большое значение имеет информация о кредиторской задолженности, содержащаяся в пятом разделе (пассив) баланса «Краткосрочные обязательства». Это наши обязательства поставщикам и кредитным организациям. Это та сумма денег, которую нам необходимо выплатить в самое ближайшее время.
Для анализа денежных потоков целесообразно использовать Отчет о движениях денежных средств, в котором зафиксированы все платежи и поступления денег за отчетный период.
Для целей исчисления налога на прибыль в Налоговом кодексе РФ существует понятие расходов. Оно также определено в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
В общем, и в налоговом, и в бухгалтерском, и в управленческом учете под расходами понимается стоимость активов израсходованных на выпуск реализованной продукции (работ, услуг). При этом сумма активов (затрат), отраженная в балансе, уменьшается, затраты переходят в разряд расходов (переносятся на расходы). В бухгалтерском учете расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах, в налоговом учете – в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Однако правила признания конкретных расходов в бухгалтерском и налоговом законодательстве различны. Порядок признания расходов различен и для организаций, применяющих различные системы налогообложения. Поэтому сумма расходов, отраженная в Отчете о финансовых результатах и налоговой декларации не всегда совпадают.
В следующий раз мы рассмотрим понятия бухгалтерской и налоговой прибыли, которые тоже, как правило, различаются.
В бухгалтерском учете кроме безукоризненного знания счетов и проводок, важно правильно оперировать специальными терминами. Это признак профессиональной грамотности. Но бывают ситуации, когда и корифеи бухучета путаются в терминах. Уж очень богат русский язык! Во многих иностранных языках одно словом имеет разные оттенки в зависимости от контекста. Но у нас не так просто. Понятие затраты и расходы – это один из таких сложных случаев. На первый взгляд, кажется, что это – синонимы. Так ли это на самом деле? Или эти две категории имею принципиальные различия? Давайте разбираться.
Затраты – это использованные ресурсы для производства и сбыта продукции в денежном эквиваленте. При этом ресурсы могут быть природными (вода, газ, электричество…), материальными (сырье, полуфабрикаты, топливо, стройматериалы, запчасти…), трудовыми (живой и овеществленный труд) и финансовыми. То есть затратами можно считать любые платежи компании за использование экономических ресурсов.
Основные особенности затрат:
Затраты возникают, когда один актив обменивается на другой равновеликий: один увеличивается, а другой уменьшается на одну и ту же сумму. Как исключение, рассматривают начисление зарплаты. В этом случае один актив увеличится за счет одновременного и равновеликого увеличения обязательства перед работниками. Но собственный капитал затраты никогда не задевают.
Запомните! Затраты отражают в учете в момент производственного потребления. Они не образовывают финансовый результат, а только накапливаются, что называется калькулированием. Только в будущем они трансформируются в фактическую себестоимость продукции (услуг, работ). Они не уменьшают капитал предприятия.
Различают множество направлений классификации затрат. Но мы остановимся на тех, что наиболее характеризуют сущность понятия.
По степени возникновения и отнесения на результат производства затраты бывают:
Расходы (согласно ПБУ 10/99) – это когда уменьшается экономическая выгода по причине выбытия денежных или иных активов и (или) возникают обязательства, что влечет за собой уменьшение капитала компании, кроме уменьшения вкладов по решению учредителей (собственников).
Расходы (согласно НК РФ, глава 25) – это обоснованные (т.е. экономически оправданные и имеющие денежное выражение) и документально подтвержденные (прямо или косвенно) затраты. Получается, что налоговое законодательство рассматривает расходы как частный случай затрат.
Затраты в бухгалтерском учете становятся расходами, когда:
Из-за принципа соответствия расходов и доходов, расходы в конкретном отчетном периоде всегда связаны одновременно с производством и продажей. Именно в момент реализации продукции признаются три ключевых показателя:
Учет расходов начинается определенных событий. Например:
Запомните! Любые затраты с целью получения дохода могут считаться расходами. Расходы в бухгалтерском учете отражаются в момент платежа, при этом платежом считается и реальная покупка, и покупка в рассрочку (расчет векселем вместо денег или путем возникновения обычной кредиторской задолженности). Они формируют финансовый результат и потому отражаются в соответствующем финансовом отчете.
По видам деятельности различают расходы организации:
Учет чрезвычайных расходов ведется в таких направлениях:
Возможны три ситуации соотношения двух категорий:
Будьте внимательны! В некоторых нормативных актах (например, ПБУ 18/02) наблюдается смешение терминов. Разница трактований в налоговом и финансовом учете создает трудности для разграничения затрат и расходов. Обращайте внимание, что именно вы учитываете и с какой целью.
Характеризуются:
Отметим еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Кроме того, предусматривается ряд условий для признания расходов в и .
Согласно Налоговому кодексу РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Отметим, что существенно различается классификация расходов для целей налогообложения и бухгалтерского учета.
Каждому владельцу предприятия приходится сталкиваться с такими понятиями, как затраты, расходы и издержки. Людям не сведущим в вопросе покажется, что данные термины несут одинаковый смысл, но это три больших разницы.
Затраты — анализ стоимости всевозможных типов ресурсов, используемых для изготовления и продажи продукции за конкретный период времени. С целью улучшения процессов управления их классифицируют по признакам :
В зависимости от управленческих задач затраты разделяют на виды :
Расходами предприятия называют траты, выполненные в определенный временной период, которые имеют экономическое обоснование и подтверждены документально. Их отображают в отчетах в графе убытков и прибылей.
В соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, расходы компании разделяют на виды следующим образом:
Читайте также: ?
Следует обратить особое внимание, что расходы бухгалтерского учета отличаются от тех, которые учитываются в налогообложении. Во втором случае существуют только траты, связанные с производством и сбытом продукции, а также внереализационные траты.
Издержками называют совокупность нескольких типов растрат на изготовление и реализацию товаров или их отдельных частей. Данное понятие включает в себя специфические виды трат, к ним причисляют единый социальный налог, потери из-за брака.
Различают два вида издержек — явные и неявные
. Основную часть составляют явные издержки. Таковыми являются денежные выплаты поставщикам производственного сырья.
Отождествление понятий, рассматриваемых выше, способно принести компании неприятные последствия, поэтому необходимо понимать, в чем их различия. Чем отличаются затраты от расходов и издержек?
Из всего сказанного следует, что при принятии производственных решений, необходимо владеть полной информацией о финансовых потоках. Наличие таких данных позволяет руководству видеть:
Видео: различие понятий — издержки, затраты и расходы?
Кредит, рассрочка и ипотека — в чем разница?
Овердрафт, кредит или кредитная карта: что лучше и чем они отличаются?
