Уведомление об освобождении от уплаты НДС в 2017 году обязаны подать в налоговую все плательщики, которые решили временно отказаться от налога, оставаясь при этом на общей системе налогообложения. В данной статье мы расскажем вам о порядке составления и подачи такого уведомления.
Право организаций и предпринимателей на ОСН временно не платить НДС регламентировано в ст. 145 НК РФ. Для этого выручка такой компании или ИП за 3 последовательных месяца не должна превышать 2 млн руб. без НДС в совокупности, а сфера деятельности должна исключать продажу подакцизных товаров. Также правом на освобождение не смогут воспользоваться предприятия — участники программы «Сколково», налоговая льгота по НДС для которых прописана в ст. 145.1 НК РФ.
Получить освобождение от НДС могут как компании на основной системе налогообложения, так и те, которые переходят на нее с упрощенки, если оборот таких субъектов хозяйствования соответствует требованиям ст. 145 НК РФ на момент перехода.
Такое освобождение действует с оговоркой — оно не касается операций импорта. Объем выручки при этом можно рассчитывать только по операциям, облагаемым НДС и не включающим операции с подакцизными товарами, — это следует из постановления пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 и письма ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@.
Реализация права на освобождение от налога носит уведомительный характер, т. е. дожидаться разрешения налоговиков не требуется. Главное — подать уведомление об освобождении от НДС в ФНС вместе с документами, подтверждающими возможность использования этой нормы налогового законодательства.
Подавая уведомление, руководство компании или частный предприниматель должны понимать, что таким образом в следующие 12 месяцев они будут обязаны не платить НДС, и возможность скорректировать свой налоговый статус появится только по их истечении.
Исключение составляют только случаи, когда выручка от реализации за любые последовательные 3-месячные промежутки в периоде освобождения превысит лимит в 2 млн руб. либо будет продан подакцизный товар — тогда налогоплательщик автоматически утратит свое право на освобождение от налога.
Применяя данную льготу, налогоплательщик получает возможность не уплачивать налог и не подавать декларацию по НДС, если он не выставлял покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога. При этом обязанность выписывать счета-фактуры и вести книгу продаж останется.
Отдельное внимание следует уделить процедуре по расчетам с бюджетом по НДС до и после освобождения от обязанностей плательщика. Налоговые вычеты по приобретенным ценностям с момента отказа от НДС организация использовать уже не сможет, поэтому до подачи уведомления следует восстановить НДС по неиспользованным (амортизированным) полностью в хозяйственной деятельности товарам и основным средствам.
Кроме того, налог, начисленный по авансовым счетам-фактурам до использования права на льготу, принять к вычету не удастся. По этой причине к процедуре освобождения от налога необходимо подготовиться заранее и по возможности завершить отгрузки по предшествующим переходу сделкам.
Уведомление можно подавать лично руководителю предприятия, представителю по доверенности либо направлять заказным письмом в ФНС по почте до 20-го числа месяца, с которого организацией было принято решение отказаться от НДС. При использовании почтовой связи датой приема уведомления налоговым органом будет считаться 6-й день, отсчитывая от даты отправления письма. Электронный формат подачи уведомления законом не предусмотрен.
ВАЖНО! Налогоплательщикам, просрочившим подачу уведомления, не грозит отказ в его приеме — на это прямо указывает п. 2 постановления Пленума ВАС РФ № 33.
К уведомлению необходимо приложить подтверждающие документы, состав которых вы можете определить по следующей схеме:
Форма уведомления, утвержденная приказом МНС России от 4.07.2002 № БГ-3-03/342, имеет довольно простую структуру. Ее необходимо заполнить данными о заявителе и прописать суммы выручки за 3-месячный период, предшествующий подаче. При проверке уведомления инспектор должен отдать предприятию его отрывную часть с отметкой о приеме. Получив ее, дополнительных документов в ФНС подавать не нужно — можно начинать пользоваться льготой.
Представим вашему вниманию образец заполнения уведомления об освобождении от НДС.
Главной логической целью уведомления является подтверждение соответствия требованиям, предъявляемым к налогоплательщикам ст. 145 НК РФ. Поэтому заявителю необходимо сконцентрироваться на верном расчете сумм выручки по документам-основаниям.
Нормативная база не регламентирует форму, по которой должны быть оформлены выписки из бухгалтерских регистров и книг учета. Это означает, что предприятие или индивидуальный предприниматель вправе как предоставить копии документов, выписки из которых требуются, так и предоставить выписки, составленные в произвольной форме.
Составляя уведомление и прикладывая подтверждающие документы, помните: в случае если налоговики расценят представленные данные как недостоверные, это может повлечь за собой утрату права на освобождение от НДС. Это, в свою очередь, наложит на хозяйствующий субъект обязательство доначислить и уплатить НДС по всем операциям продажи, осуществленным с 1 числа месяца, в котором такое решение было принято ФНС. Кроме того, на такое предприятие или ИП будут наложены штрафные санкции в виде пени за несвоевременную уплату налога, если таковая имела место.
Процедура временного освобождения от НДС довольно проста и дает возможность малым предприятиям оставаться на основной системе налогообложения, не платя НДС, а сотрудникам налоговой — не тратить время на администрирование плательщиков с малым оборотом. В то же время, принимая решение об отказе от НДС, субъектам хозяйствования необходимо знать о его негативных последствиях и принимаемых обязательствах.
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (233) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (16) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (399) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (101) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)Фирмы, у которых небольшая выручка, могут не платить НДС. Для этого в налоговую инспекцию надо сдать документы, установленные Налоговым кодексом, и уведомление об освобождении от уплаты этого налога. Недавно МНС утвердило новый бланк этого документа. В статье мы подробно расскажем, как его заполнить, а также оформить другие документы, необходимые для того, чтобы получить освобождение.
О том, кто может не платить НДС, мы уже рассказывали в прошлом номере журнала. Напомним, что освобождение могут получить фирмы и предприниматели, которые за последние три месяца:
– получили выручку меньше 1 000 000 рублей (без учета НДС и налога с продаж);
– не продавали подакцизные товары.
Документы, которые дают право на освобождение
По Налоговому кодексу, чтобы получить освобождение, фирмы должны сдать в налоговую инспекцию:
– уведомление об освобождении;
– выписку из бухгалтерского баланса;
– выписку из книги продаж;
– копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Все документы надо представить в инспекцию не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы хотите использовать право на освобождение.
Если вы получили освобождение, то можно не платить в течение года. После этого вам надо опять представить упомянутые документы и уведомление на продление освобождения. Пока форма такого уведомления не утверждена. Как только она появится, мы подробно расскажем о ней на страницах нашего журнала.
Уведомление
В заглавной части уведомления укажите:
– номер налоговой инспекции, в которой вы зарегистрированы;
– наименование фирмы;
– адрес, по которому зарегистрирована фирма, ее телефон, ИНН и КПП.
Налоговый инспектор должен заполнить отрывную часть уведомления и отдать ее вам. Как заполнить уведомление, покажет пример.
Пример 1. Выручка ЗАО «Актив» за июль, август и сентябрь 2002 года составила 900 000 руб. (без учета НДС и налога с продаж), в том числе:
– за июль – 400 000 руб.;
– за август – 200 000 руб.;
– за сентябрь – 300 000 руб.
В июле, августе и сентябре фирма не продавала подакцизные товары, поэтому она может получить освобождение от НДС. Уведомление будет заполнено так:
|
В_______ИМНС № 35 СЗАО г. Москвы____
_ УВЕДОМЛЕНИЕ В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, _Закрытое акционерное общество «Актив»_
_________ на двенадцать последовательных календарных месяцев, начиная с __1 октября 2002 года __ (число, месяц, год) 1. За предшествующие три календарных месяца сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) составила в совокупности _900 _
тыс.
рублей, в том числе (указывается помесячно) 2. Документы, подтверждающие соблюдение условий предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, прилагаются на _14 __ листах: 2.1. Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации), (в выписке должна быть отраженна сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), заверенная печатью организации, подписями руководителя и главного бухгалтера), на __1_ _ листах 2.2. Выписка из книги продаж на __1 __ листах. 2.3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели) на __–__ листах 2.4. Копии журналов полученных и выставленных счетов- фактур на __12_ _ листах. 3. Деятельность по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья в течении 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев отсутствует. Руководитель организации, индивидуальный предприниматель: _Иванов
/Иванов И.И./_
____________ Главный Дата от "_6 _" _октября __ 2002 г. |
Выписка из бухгалтерского баланса
В Налоговом кодексе написано, что в инспекцию надо сдать выписку из бухгалтерского баланса. Как видно из уведомления (п. 2.1), в выписке должна быть указана «сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)». Как известно, выручку указывают не в балансе, а в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2). Поэтому необходимые данные нужно взять из этой формы. Почему этот документ называется «выписка из бухгалтерского баланса», неизвестно. Однако, чтобы не нарушать требования кодекса, мы рекомендуем сохранить это название.
Выписка может быть оформлена так:
Выписка из книги продаж
Специального бланка для такой выписки нет. Поэтому ее составляют в произвольной форме. Например, она может выглядеть так:
Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур
Как известно, все счета-фактуры подшиваются в специальный журнал. Те счета, которые вы получили от поставщиков, – в журнал полученных счетов-фактур, а те, которые вы выдали покупателям, – в журнал выставленных счетов-фактур. В этих журналах они хранятся.
Поэтому в налоговую инспекцию вам нужно сдать копии всех счетов-фактур, которые вы получили или выставили за три последних месяца, предшествующих освобождению.
В некоторые территориальные инспекции достаточно сдать лишь выписку из журналов по учету счетов-фактур. Эта выписка может выглядеть так:
Выписка из журнала выставленных счетов-фактур
Генеральный директор /Сорокин А.П./ Главный бухгалтер /Иванова М.С./ |
Можно, если:
С момента вашей регистрации уже прошло 3 месяца;
Ваша выручка (без учета НДС) за 3 предшествующих месяца не превысила 2 млн руб.;
Вы не реализуете подакцизные товары либо ведете раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров.
Имейте в виду, что такое освобождение не избавит вас от уплаты НДС:
При ввозе товаров на территорию РФ;
При исполнении обязанностей налогового агента по НДС (в случае аренды государственного или муниципального имущества, продажи товаров (работ, услуг) иностранным покупателям, не состоящим на учете в РФ).
НК РФ не дает ответа на вопрос, какую именно выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учитывать для целей получения права на освобождение. Если читать НК РФ буквально, то получается, что учитываться должна абсолютно вся выручка. Но некоторые управления ФНС позволяют не учитывать суммы, полученные от продажи товаров (работ, услуг), реализация которых не признается объектом налогообложения, а также в рамках деятельности, по которой вы платите ЕНВД.
А вот доходы от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ, по мнению налоговиков, при расчете выручки учитывать нужно. Вместе с тем некоторые суды эту точку зрения не разделяют.
Также не понятно, нужно ли включать в расчет выручки обороты по подакцизным продажам.
Ответы на спорные вопросы мы получили в Минфине России.
Вихляева Елена Николаевна, консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"При расчете выручки за 3 предыдущих месяца надо учитывать всю выручку от реализации, за исключением авансов и выручки по товарам, приобретаемым налоговыми агентами, в том числе выручку:
От реализации подакцизных товаров;
От операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ;
От операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС на основании п. 2 ст. 146 НК РФ".
Итак, безопаснее рассчитывать общую сумму выручки способом, предложенным Минфином (то есть учитывать также выручку и от продажи подакцизных товаров, и от необлагаемых операций).
Для того чтобы, находясь на общем режиме, не платить НДС, нужно подать в ИФНС по месту учета следующие документы:
Уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме;
Документы, подтверждающие соблюдение лимита выручки за 3 предыдущих месяца. Их перечень зависит от того, применяете ли вы общий режим или только переходите на него:
(если) вы находитесь на общем режиме, то представьте:
Выписку из бухгалтерского баланса организации (форма N 1) или из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя. Поскольку из баланса выручка не видна, то ИФНС часто запрашивает еще и выписку из отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Чтобы лишний раз не общаться с налоговыми инспекторами, лучше приложить ее сразу;
Выписку из книги продаж;
Копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Сами счета-фактуры не нужны;
(если) вы переходите на общий режим с УСНО или ЕСХН, то к уведомлению приложите выписку из вашей книги учета доходов и расходов.
Каких-либо требований к вышеперечисленным выпискам налоговое законодательство не содержит. Поэтому они могут быть представлены в налоговый орган в произвольной форме, но из них должна быть видна сумма выручки.
Вихляева Е.Н., Минфин России
"Налогоплательщиками, претендующими на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ, должны быть представлены выписки из балансов, книг учета доходов и расходов, книги продаж. В качестве выписки может быть представлена и простая ксерокопия листов баланса (отчета о прибылях и убытках), книг учета доходов и расходов, книги продаж, если она заверена подписью и печатью налогоплательщика. Специально впечатывать на таком документе название "Выписка", на мой взгляд, не обязательно".
Пример. Оформление выписки из книги продаж
Выписка из книги продаж
за IV квартал 2009 г.
Продавец: ООО "Волна"
ИНН/КПП: 7702111222/770201001
Продажа за период: с 01.10.2009 по 31.12.2009
|
Всего |
В том числе |
||||||
|
продажи, облагаемые налогом по ставке |
продажи, |
||||||
|
стоимость gродаж |
сумма НДС |
стоимость |
сумма |
||||
Генеральный директор ------- А.В. Рыбаков
"Волна" Афанасьева
Главный бухгалтер ---------- Е.Н. Афанасьева
Подать в инспекцию указанные документы нужно в следующие сроки:
(если) они представляются нарочным, то не позднее 20-го числа месяца, в котором вы начали применять освобождение;
(если) направляются по почте, то за 6 рабочих дней до 21-го числа указанного месяца. Отправить документы лучше всего заказным письмом с описью вложения.
Например, если вы желаете воспользоваться освобождением с января 2010 г., то уведомление нужно представить в инспекцию не позднее 20 января. Отправить его по почте надо было до 12 января (включительно).
Получение освобождения не привязывается к какому-либо конкретному периоду, и вы можете выбрать любой месяц. Но для целей налогового учета уведомление удобнее подать в первый месяц квартала - налогового периода по НДС.
Перед началом применения освобождения вам нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС по всем оставшимся у вас МПЗ, ОС и НМА, которые приобретались для операций, облагаемых НДС. Сделать это нужно в последнем квартале, то есть когда вы еще являетесь налогоплательщиком НДС.
Если у вас есть недоамортизированные ОС, то НДС нужно восстановить со всей их остаточной стоимости.
Внимание! Перед переходом на освобождение от НДС нужно восстановить НДС со стоимости МПЗ, ОС и НМА.
НДС, уплаченный с полученных авансов, после начала применения освобождения принять к вычету уже нельзя. Это можно сделать, только когда вы еще являетесь плательщиком НДС, если ваши покупатели согласны:
(или) на расторжение договора и возврат им аванса в полном объеме;
(или) на внесение изменений в условия о цене договора и возврат им лишь суммы авансового НДС.
Если же договориться с покупателем не удается, то придется при отгрузке выставить счет-фактуру с НДС. Но вторично платить налог в бюджет не нужно (вы его уже заплатили с аванса). Если же аванс был частичный, то при отгрузке нужно заплатить НДС с неоплаченной части.
Итак, если уведомление со всем пакетом необходимых документов представлено в налоговую инспекцию вовремя, то с 1-го числа месяца, в котором вы его подали, уже нужно применять освобождение. Ждать какого-либо специального разрешения от налоговиков не надо, ведь освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер. Но если налоговая инспекция установит недостоверность сведений в представленных вами документах, то вы утратите право на освобождение с самого начала его применения.
Предупреди руководителя
До получения освобождения от НДС во все действующие договоры, в которых ваша компания выступает в качестве продавца, нужно внести изменения в части цены, указав ее без НДС.
Период освобождения составляет минимум 12 календарных месяцев, в течение которых вам не нужно:
Начислять и уплачивать НДС;
Выставлять авансовые счета-фактуры;
Представлять налоговые декларации в ИФНС.
Несмотря на освобождение, вам придется:
Выставлять покупателям отгрузочные счета-фактуры. Ведь так предписывает НК РФ. При этом НДС в них не выделяется и делается пометка "Без налога (НДС)". В противном случае ИФНС может оштрафовать вас на 5000 руб., а если вы не выставляли счета-фактуры в течение нескольких кварталов, то на 15 000 руб.;
Вести книги покупок и продаж, а также журналы полученных и выставленных счетов-фактур. Эти документы понадобятся вам впоследствии для подтверждения соблюдения лимита выручки за период применения освобождения, а также для его продления;
Представлять в ИФНС декларации по НДС за кварталы, когда вы:
Несмотря на освобождение от НДС, выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. Предъявленный НДС нужно уплатить в бюджет.
При этом право на освобождение от НДС не утрачивается;
Стали налоговым агентом по НДС;
Уплатили НДС при ввозе товаров (работ, услуг) из Беларуси.
Входной НДС с момента начала применения освобождения вы должны будете учитывать в стоимости товаров (работ, услуг, основных средств).
Внимание! Несмотря на освобождение, отгрузочные счета-фактуры нужно выставлять.
По окончании 12 месяцев применения освобождения не позднее 20-го числа следующего месяца нужно представить в ИФНС документы, подтверждающие, что ваша выручка за это время каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. Перечень таких документов тот же, что и при уведомлении инспекции о начале применения освобождения.
Если выручка превысит названный лимит, то вы утратите свою льготу начиная с месяца, в котором произошло превышение. А значит, с этого месяца вы становитесь плательщиком НДС (подробнее см. далее).
Пример. Определение выручки за каждые 3 календарных месяца
Организация начала применять освобождение от уплаты НДС с начала года. В январе выручка составила 350 тыс. руб., в феврале - 730 тыс. руб., в марте - 800 тыс. руб., в апреле - 500 тыс. руб.
Суммируем выручку за каждые 3 последовательных календарных месяца.
Шаг 1. Проверяем сумму выручки за первые 3 месяца: 350 000 руб. + 730 000 руб. + 800 000 руб. = 1 880 000 руб.
Сумма выручки меньше 2 млн руб., значит, в марте право на освобождение не теряется.
Шаг 2. Проверяем сумму выручки за следующие 3 месяца (февраль - апрель):
730 000 руб. + 800 000 руб. + 500 000 руб. = 2 030 000 руб.
Сумма выручки превышает 2 млн руб., следовательно, организация с 1 апреля утрачивает право на освобождение и с реализованных в апреле товаров должна начислить НДС и уплатить его в бюджет.
Одновременно с этим по окончании периода освобождения вам нужно решить, что делать:
(или) продолжить применять освобождение в течение следующих 12 месяцев. В этом случае вместе с указанными выше подтверждающими документами нужно направить в ИФНС уведомление о продлении использования этого права. Форма уведомления произвольная, но можно воспользоваться той же формой, что и при первичном получении освобождения;
(или) вернуться к общим правилам уплаты НДС. Тогда в инспекцию нужно представить уведомление об отказе от использования права на освобождение также в произвольной форме.
В ИФНС России N 24 по г. Москве
от Общества с ограниченной
ответственностью "Волна"
ИНН 7702111222, КПП 770201001,
ОГРН 1037739000111
Адрес: 115552, г. Москва,
Каширское шоссе, д. 15
Тел. 345-67-89
Уведомление
об отказе от освобождения от исполнения обязанностей
налогоплательщика по НДС
В соответствии с п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ уведомляем, что Общество с ограниченной ответственностью "Волна" отказывается от использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, с 1 января 2010 г.
Документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения (с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г.) сумма выручки Общества с ограниченной ответственностью "Волна" от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей, прилагаются.
Печать Рыбаков
Примечание
При переходе с общего режима (с использованием освобождения от НДС) на УСНО либо иной спецрежим также подайте в ИФНС уведомление об отказе от использования права на освобождение с документами, подтверждающими соответствие вашей выручки норме. Хоть суды и считают, что этого можно не делать, однако лучше уберечься от лишних претензий налоговиков.
Опаздывать с подачей уведомления и подтверждающих документов не стоит, иначе ИФНС обязательно воспользуется случаем и доначислит вам НДС за весь период применения льготы. Свою правоту придется доказывать в суде, который, вероятнее всего, вас поддержит.
В течение 12 месяцев освобождения от него нельзя отказаться, его можно лишь утратить в случае:
Превышения лимита выручки в 2 млн руб. за любые 3 последовательных месяца;
Перехода на торговлю исключительно подакцизными товарами.
Внимание! Превышение лимита выручки в размере 2 млн руб. за любые 3 месяца обернется потерей права на освобождение.
При таких обстоятельствах начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение установленных для "освобожденцев" требований, вы утрачиваете право на льготу и должны начислять и уплачивать НДС. При выявлении препятствий к применению льготы в прошедших месяцах НДС нужно начислить задним числом и уплатить пени. Если данные обстоятельства раньше вас выявит налоговая инспекция, то, помимо доначислений, вам грозит еще и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы НДС.
НДС в таких ситуациях налоговики начисляют сверх цены товаров (работ, услуг), поэтому если вы не хотите с ними спорить, то делайте так же. Тем более что суды в этом вопросе к единому мнению не пришли и могут поддержать как налоговиков, так и вас.
Если же препятствий для применения освобождения не будет, но вы по собственной инициативе досрочно (до истечения 12 месяцев) с какого-то момента вернетесь к общему порядку исчисления и уплаты НДС, то ИФНС опять же начислит вам НДС за тот период, когда вы еще применяли освобождение, и потребует уплатить штраф и пени.
После окончания действия освобождения вы сможете принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения льготы, но использованным при общем порядке исчисления и уплаты НДС.
Как видим, применение освобождения довольно трудоемко. Поэтому не удивительно, что многие отдают предпочтение УСНО, тем более что лимит выручки в этом случае намного больше. Однако иногда освобождение от уплаты НДС может оказаться полезным, например в случаях, когда применять УСНО нельзя (в частности, если участие в организации других организаций составляет более 25%).
Возможность освобождения от уплаты НДС, предусмотренное 145 статьей НК РФ, представляет собой налоговую льготу, которой компания или предприниматель, работающие на общем режиме, могут воспользоваться при наличии необходимых условий. Если эти условия есть, то для получения льготы нужно подать уведомление об использовании права на освобождение от НДС. Бланк и образец 2017 года вы найдете ниже.
Право на льготу предоставляется при условии, что выручка от реализации продукции (без учета НДС) не превысила двух млн. руб. за последние три месяца до момента использования льготы. Например, если предприниматель решил воспользоваться льготой с июня 2017 года, то его выручка должна составить в сумме менее двух млн. руб. за предшествующие три месяца (май, апрель, март).
Для предоставления льготы в налоговый орган нужно представить уведомление. Срок для уведомления - не позднее 20 числа месяца, с которого начнется реализация права. В нашем примере уведомление нужно представить до 20 июня 2017 года.
Форма уведомления утверждена приказом МНС, принятом 04 июля 2002 г. (№БГ-3-03/342). Ниже вы можете скачать бланк уведомления и образец его заполнения. Подробнее об освобождении от НДС читайте в специальных статьях на нашем сайте.
Сдаетесь? Тогда за правильным ответом сюда . Пароль: 894512
Посчитайте людей на картинке до и после перестановки. Сколько же людей на картинке?
russia-in-law.ru
Для того чтобы освободиться от налога, нужно изучить законодательную базу, иначе существует риск попасть под статью. Облагаются НДС практически все компании с дополнительной рыночной наценкой, то есть те, кто продает товар по высокой цене, нежели составляющая ее себестоимости. В данном случае налогооблагаемой базой становится разница между себестоимостью и реализацией товара.
В законодательстве указано, что оплачивает налог производитель. Но по факту, этот налог удерживается с простых покупателей, так как его стоимость закладывается в окончательную цену товара. Изначально предприятие подает декларацию, но затем оно возвращает сумму с покупателя.
Освободиться от уплаты налога может индивидуальный предприниматель и предприятие, выпускающее данную продукцию. При этом освобождение от уплаты является не обязанностью, а правом, и воспользоваться им могут практически все организации.
Благодаря этому компании смогут не оплачивать налог. Основным и единственным условием для этого становится отсутствие НДС в счетах-фактурах.
Оплачивать налог компании вправе в течение года. Освобождение вступает в силу после подачи документов. Как только право реализуется, компания может не предоставлять налоговые декларации и не уплачивать налог в государственную казну. Как только право наступило, не стоит забывать о том, что в счетах-фактурах проставляется пометка «Без НДС». В течение всего периода освобождения компании нужно подтверждать свои права.
Для освобождения от уплаты:
Если компания осуществляет реализацию товара подакцизного и неподакцизного, то она вправе воспользоваться правом на освобождение. При этом неподакцизные автоматически не облагаются таким налогом.
Не редко бывает, когда учреждение соблюдает все вышеперечисленные условия, но не может освободиться от налога. Вправе освободиться от уплаты и организации, которые три месяца осуществляли торговлю только подакцизными товарами. К таковым стоит отнести:
Все товары прописаны в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данный вид налога считается косвенным, так как изымается из стоимости товара. Для освобождения индивидуального предпринимателя нужно:
Теперь индивидуальный предприниматель вправе не подавать налоговую декларацию. Если выше представленные документы отсутствуют, то предприниматель не вправе получить освобождение. При несвоевременной подаче документов также невозможно получить освобождение.
Подать документы можно лично или отправить их ценным письмом с уведомлением о получении. Недостатком освобождения становится отсутствие права сотрудничества с компаниями , которые начисляют НДС, а также большая бумажная волокита.
Юридические лица также освобождаются от уплаты налога в аналогичном порядке. Изначально представитель организации или юридическое лицо приходит в налоговую организацию и подает заявление с приложением подтверждающих документов. В частности, счета-фактуры, учредительной документации и правоустанавливающей на обеспечение.
Далее на протяжении всего периода освобождения в квитанциях проставляют «Без НДС». Также они обязуются предоставить выписку с баланса, бухгалтерский баланс формы 2 и форму 1 для уточнения наличия суммы НДС.
Обязанностью налогоплательщиков становится сдача декларации до 20 числа месяца , следующего за отчетным годом. Если организация желает получить освобождение, то она должна отправить почтой заявление не позднее, чем за 6 дней до истечения срока подачи заявления, то есть до 14 числа. Помимо этого необходимо:
Для освобождения от НДС нужно ежегодно предоставлять в налоговую документы, подтверждающие данный статус, а также написать заявление соответствующего образца. Таковыми становятся:
Предоставить документацию нужно не позднее 20-го числа месяца следующего года за освобожденным периодом.
Освобождение действует на протяжении года. Отсчет периода начинается с месяца подачи заявления. При нарушении правил, например при превышении выручки, плательщик уплачивает полный налог. Уплата производится после подачи декларации и нарушения условий.
Налог оплачивается в государственный бюджет с учетом суммы пени. Рассчитывается он самостоятельно. Для корректности можно воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru.
Уплата платежа должна осуществляться до подачи декларации, иначе может быть начислен штраф за неуплату.
Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности при освобождении от НДС.
В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением, но только при соблюдении определенных условий при переводе на другую систему налогообложения.
Применение «упрощенки» позволяет организациям освободиться от уплаты налога на прибыль, на имущество и социального налога. Такие компании не признаются налогоплательщиками НДС.
Исключение – данный налог при ввозе товара на таможенную территорию России. Именно такое освобождение порождает не мало вопросов организациями, которые оплачивают налоги по системе ОСНО.
Наличие нулевой декларации также освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость . Главное, чтобы в счетах-фактурах прописывалось «Без НДС». Но не многие компании работают по такой системе, поставляя товар. Поэтому, прежде чем получить освобождение, необходимо заранее подготовиться.
При импорте оборудования все компании, даже находящиеся на «упрощенке», должны уплатить налог на добавленную стоимость. Данное постановление уже активно действует на территории государства.
Частичное освобождение применимо для организаций, которые ведут несколько видов работ. При этом они могут рассчитывать на освобождение от налога на один вид деятельности. Для этого они должны соблюдать все требования, которые указаны в действующем законопроекте, в том числе, предоставлять нулевую декларацию.
Компании и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают единый налог, не являются налогоплательщиками НДС, в соответствии с главой 21 НК РФ. Исключение – НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК при ввозе товара на таможню России.
Если компания работает по общей схеме, то от уплаты может освободиться лишь часть операций.
В соответствии с Налоговым кодексом, медицинское оборудование, описанное в Постановлении правительства Российской Федерации №1042 от 30 сентября 2015 года, не подлежит налогообложению.
Остальной же перечень вправе облагаться налогом на добавленную стоимость.
Компания, которая получила право на освобождение, должна подать уведомление в Федеральную налоговую службу. В уведомление входит наименование налогоплательщика, данные и реквизиты.
Там же указывается и выручка за квартал после подачи заявки на освобождение. К заявлению прикладывается выписка с бух. баланса для организаций и выписка из книги доходов для ИП. Для всех организационных форм нужно предоставить выписку из книги продаж.
Освобождение от уплаты налога предоставляется на период в 12 календарных месяцев. Меньший период получить невозможно. Прекратить предоставление можно самостоятельно, уплатив налог в полном объеме.
По окончании срока налогоплательщик может снова подать заявку или прекратить применение льготы. В налоговую службу подается аналогичный пакет документов. При отказе от применения подается уведомление об отказе.
При отказе от уплаты налогоплательщик получает возможность:
В последнем случае упрощается применением освобождения.
Из недостатков стоит выделить, что налогоплательщик:
При несвоевременной сдаче декларации в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса взимается штраф в размере 1000 рублей. За отсутствие подачи заявления и подтверждающих документов на освобождение штрафа не предусмотрено.
Освобождение от уплаты НДС – право налогоплательщика, а не обязанность.
Как происходит ведение учета НДС при освобождении, можно узнать из данного видео.
znaybiz.ru
Добавлено в закладки: 0
Фирмы, у которых небольшая выручка, могут не платить НДС. Для этого в налоговую инспекцию надо сдать документы, установленные Налоговым кодексом, и уведомление об освобождении от уплаты этого налога. Недавно МНС утвердило новый бланк этого документа. В статье мы подробно расскажем, как его заполнить, а также оформить другие документы, необходимые для того, чтобы получить освобождение.
О том, кто может не платить НДС, мы уже рассказывали в прошлом номере журнала. Напомним, что освобождение могут получить фирмы и предприниматели, которые за последние три месяца:
– получили выручку меньше 1 000 000 рублей (без учета НДС и налога с продаж);
– не продавали подакцизные товары.
Документы, которые дают право на освобождение
По Налоговому кодексу, чтобы получить освобождение, фирмы должны сдать в налоговую инспекцию:
– уведомление об освобождении;
– выписку из бухгалтерского баланса;
– выписку из книги продаж;
– копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Все документы надо представить в инспекцию не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы хотите использовать право на освобождение.
Если вы получили освобождение, то налог можно не платить в течение года. После этого вам надо опять представить упомянутые документы и уведомление на продление освобождения. Пока форма такого уведомления не утверждена. Как только она появится, мы подробно расскажем о ней на страницах нашего журнала.
Уведомление
В заглавной части уведомления укажите:
– номер налоговой инспекции, в которой вы зарегистрированы;
– наименование фирмы;
– адрес, по которому зарегистрирована фирма, ее телефон, ИНН и КПП.
Образец бланка уведомления об освобождении от НДС
Скачать образец Бланк уведомления обосвобождении от НДС в формате.doc
