Разумеется, поддержка от работодателя в важные моменты жизни необходима, однако многих интересует вопрос о взимании НДФЛ с материальной помощи, так как на взгляд большинства трудящихся это является своего рода доходом. А с большей части доходов взимается подоходный налог. Однако действует ли подобная логика в данном случае? Рассмотрим подробнее.
У любого сотрудника может произойти жизненная ситуация, когда материальная поддержка со стороны руководства крайне необходима. В большинстве случаев работодатель идет навстречу своим подчиненным, выдавая денежные средства для решения проблем. Разумеется, если это действие является возможным в плане наличия достаточного бюджета компании.
Действительно подходящих для выдачи материальной поддержки причин не так много. Однако каждая организация может самостоятельно составлять перечень случаев, при которых данная процедура осуществима. Мы рассмотрим самые частые ситуации, встречающиеся на практике:
Разумеется, размер такой денежной поддержки не зависит ни от работы, выполняемой сотрудником, ни от его должности в данной компании. Также не существует возможности выписки материальной помощи в качестве вознаграждения за отличную деятельность на рабочем месте.
Законодательство не дает ограничений в плане величины материальной помощи. Руководство самостоятельно принимает решение о назначении выплаты. Ее размер и порядок выплат зависят от причин. Зачастую подобного рода поддержка прописана в трудовых договорах организаций, что представляет собой некую дополнительную гарантию защиты финансов сотрудника от непредвиденных трат. Поэтому множество граждан интересуется вопросом о налогообложении материальной помощи. Но об этом чуть позже.
Также важной задачей является ответственный подход к формулировке оказания материальной помощи со стороны работодателя. Следует четко определять свою позицию в письменной форме. Любые подозрительные расплывчатые моменты могут вызвать дополнительный интерес со стороны налоговых служб.
Большая часть причин для выдачи материальной помощи подразумевают под собой освобождение от налога на доходы физических лиц. Главный бухгалтер обязан верно оформить необходимые документы для выдачи данного вида выплаты. Чтобы не было возможности избежать уплаты подоходного налога, был представлен перечень случаев, когда компания имеет право предоставить материальную поддержку сотруднику.
Для того чтобы не взимался налог на доходы физических лиц, материальная помощь должна соответствовать определенному перечню нюансов:
Матпомощь - это выплата социального характера от работодателя, не связанная с выполнением работником своих служебных обязанностей. Она может производиться сотрудникам или их близким родственникам. Деньги выдаются по заявлению труженика или иного лица. К нему прилагаются документы, подтверждающие причины для выдачи средств. На основании бумаг издается соответствующий приказ.
Матпомощь выдается сотруднику или иному лицу для финансовой поддержки в особых жизненных ситуациях. Такая выплата может производиться при рождении малыша, кончине близкого человека, при чрезвычайных обстоятельствах и т. д.
В РФ действует общее правило обложения матпомощи НДФЛ. Вычет по данному доходу труженика составляет 4 тыс. р. в год. Для некоторых видов такой поддержки предусмотрен иной порядок ее налогообложения.
НДФЛ с материальной помощи начинает удерживаться, когда ее сумма в год превышает 4 тыс. р. Не имеет значения, какую систему налогообложения применяет компания. Цель выплаты также не играет роли при обложении налогом.
С суммы, превышающей предел, НДФЛ удерживается. Например, сотруднику в апреле приказом директора назначена матпомощь к юбилею в сумме 9 000 р. Налог бухгалтер удержит с 5 000 р. (5 000 * 13% = 650 р.). На руки труженик получит 8 350 р. (9 000 р. – 650 р.).
С матпомощи, независимо от ее величины, не взимается НДФЛ в случаях ее выплаты:
В других случаях матпомощь свыше 4 000 рублей облагается налогом.
Все выплаты, за исключением случаев с терактами и чрезвычайными ситуациями и стихиями, не облагаются налогом только в том случае, если являются единовременными. Для соблюдения этого требования по одному основанию должен издаваться один приказ о матподдержке, а деньги могут выплачиваться разово или в несколько приемов.
Если одно событие сопровождается несколькими распоряжениями о назначении финансовой помощи, то налогообложению не подлежит лишь первая из выплат.
Решение о назначении сотруднику матпомощи принимает руководитель.
Порядок выплат и условия их получения компания может закрепить в следующих локальных актах:
В данных бумагах не обязательно должны прописываться нормы, регламентирующие выплату финансовой поддержки. Если организация регулярно производят подобные компенсации, нужно придать процедуре ясность и прозрачность.
Для этого во внутренних документах следует закрепить некоторые моменты:
Локальные акты предусматривают возможность выдачи матпомощи. Главным документом для ее начисления служит распоряжение руководителя. Оно оформляется по заявлению труженика и приложенным к нему бумагам.
Пример заполнения заявления работодатель может разместить на информационном стенде компании или приложить к локальным документам. Его образец удобно хранить у бухгалтера-расчетчика, к которому часто обращаются сотрудники по вопросам начисления вознаграждений.
Например, для получения выплаты на рождение ребенка родитель должен предоставить копию свидетельства о его рождении.
В таблице ниже указано, какой код матпомощи и соответствующих вычетов поставить в сотрудника:
Данные в таблице указаны на основании Приказа налоговой № ММВ-7-3/611@ от 17.11.
Законодательство РФ предусматривает ряд случаев, при которых налог с матпомощи не берется независимо от ее суммы. При этом для каждого случая должны соблюдаться определенные условия.
Согласно НК РФ любая сумма матпомощи на погребение не облагается НДФЛ.
Выплата может назначаться в связи со смертью родственника, проживавшего с работником. При этом нужно предоставить бумаги, свидетельствующие о совместном проживании и о родстве.
Если умер работник или погиб при исполнении производственных обязанностей, сумма выдается его родным. В этом случае близкие люди умершего должны обратиться с заявлением к его работодателю.
В аналогичном порядке матпомощь предоставляется в отношении бывших тружеников, вышедших на пенсию.
Финансовая помощь начисляется на основании распоряжения руководителя компании.
В документе отражают:
Деньги могут выдаваться и без наличия приказа по заявлению труженика. В нем должна содержаться просьба сотрудника о выдаче ему средств с указанием причины. Здесь же директор указывает сумму помощи и ставит визу.
Сотрудник может получить финансовую помощь от работодателя при рождении или усыновлении ребенка в течение года после события. Труженик предоставляет заявление и копию бумаги о рождении или усыновлении малыша. С данной выплаты налог не берется (п. 8 ст. 217 НК).
От НДФЛ освобождена сумма до 50 тыс. р. на одного или обоих родителей (Письмо налоговиков № БС-4-11/21330 от 28.11.13). Например, если мать получила на работе 30 тыс. р., а отец - 20 тыс. р., обе выплаты не подлежат налогообложению.
За правильность удержания НДФЛ отвечает работодатель. Чтобы исключить ошибку, организация должна потребовать, чтобы работник-родитель принес подтверждающий документ о том, что супруг не получал такую же помощь. Это может быть справка о доходах или заявление от мужа (жены) о том, что деньги в связи с рождением чада он не получал. Работодатель может обратиться в компанию, где трудится второй супруг и узнать информацию самостоятельно.
Если второй родитель не работает, то в подтверждение этого следует предоставить данные трудовой книжки или справку из центра занятости (Письмо Минфина 3 03-04-06/24978 от 01.07.13).
Если матпомощь на рождение выдана по нескольким распоряжениям, то она не признается единовременной. Со всех выплат, кроме первой, должен удерживаться налог на доходы физических лиц, даже если общая сумма поддержки меньше 50 тыс. р. (Письмо Минфина № 03-04-06/33543 от 16.08.13).
Работодатель может оказать финансовую поддержку сотруднику, который собирается в отпуск. С такой выплаты не берется НДФЛ, если сумма меньше 4 000 р. и в году выдается единовременно.
Платежи в более крупном размере рассматриваются как премии или тринадцатая зарплата и подлежат обложению.
Финансовая поддержка, связанная с лечением работника или его родных, освобождается от налогообложения при выполнении следующих условий:
При соблюдении вышеизложенных требований компания должна выплатить матпомощь из своей чистой прибыли. В иных ситуациях доплата на лечение, превышающая 4 000 р. облагается НДФЛ.
Если труженик или члены его семьи пострадали вследствие пожара, работодатель вправе выдать ему материальную поддержку в любом размере.
При наличии справки от противопожарной службы, подтверждающей факт случившегося, и оценки нанесенного стихией ущерба со всей суммы помощи налог не берется.
Матпомощь в связи со смертью родственника выдается по заявлению труженика при наличии копии свидетельства о кончине члена семьи. С этой выплаты налог не взимается.
Статья 2 СК РФ причисляет к членам семьи:
Например, при смерти сестры работника НДФЛ с оказанной помощи удерживается. Однако, исходя из положений СК РФ, к родным относятся лица, которых связывают взаимные права и обязанности, вытекающие из их родства. Значит, если сестра жила вместе с работником, то матпомощь налогом облагаться не должна.
Финансовая поддержка, выплаченная сотруднику в связи с чрезвычайным происшествием, не облагается налогом в полной мере. При этом не имеют значения факт причинения ущерба и его размер.
Если по одному случаю работнику перечисляются суммы матпомощи по разным приказам, то такие выплаты единовременными не считаются. Даже если имеют разное назначение (Письмо Минфина № 03-04-06/34374 от 22.08.13).
В иных случаях НДФЛ с материальной помощи удерживается, когда ее сумма превышает установленный предел.
Финансовая поддержка может назначаться труженику на конкретных условиях. Например, он получает помощь, но обязан проработать в компании определенное время.
Если трудовые отношения прекращаются досрочно, работник должен вернуть ее в пропорции к неотработанному времени. При этом работодатель вправе возместить ранее уплаченный налог с матпомощи в порядке, прописанном в ст. 78 НК.
Организация начисляет и уплачивает НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК.
В базу по налогу входят все доходы труженика:
Удержания определенных сумм из дохода уменьшают базу по НДФЛ.
Налог не удерживается с выплат матпомощи, перечень которых приведен в п. 8 ст. 217 НК и с сумм финансовой поддержки, не превышающих 4 тыс. р. в год на работника или бывшего труженика, ушедшего на пенсию.
В остальных случаях или при превышении предельных значений матпомощи НДФЛ с нее удерживается.
Нуждающиеся студенты-очники государственных средних и высших учебных заведений получают матпомощь из средств стипендиального фонда. С нее НДФЛ удерживается в полном объеме. В ст. 217 не содержится оснований для освобождения таких выплат от налогообложения.
В соответствии со ст. 230 НК организации обязаны учитывать доходы персонала, вычеты, начисленные и удержанные налоги в самостоятельно разработанных регистрах учета.
По полученным данным компании представляют в ИФНС информацию о доходах тружеников и соответствующих суммах налога за год. Справка 2-НДФЛ на каждого труженика подается до 1 апреля следующего за отчетным года.
В первом разделе приводят сведения об организации. Раздел 2 содержит информацию о труженике. Суммы матпомощи, выплаченной бывшим или работающим труженикам либо их родным, показывают в третьем разделе.
Взносами в фонды облагаются выплаты сотрудникам, которые трудятся у работодателя по трудовым или гражданско-правовым соглашениям.
Взносы не удерживаются с сумм единовременной матпомощи, оказываемой лицам:
Взносы не начисляются на суммы матпомощи в размере до 4 тыс. р. в год на одного сотрудника.
Финансовая поддержка студентов-очников не облагается взносами, т. к. между получателями и учреждением образования отсутствуют трудовые отношения.
В 2019 году вышеописанный порядок удержания взносов с матпомощи и освобождения от них распространяется и на платежи в ФСС по травматизму.
Взносы по травматизму начисляются только на суммы материальной поддержки, выданной труженикам по иным основаниям и на суммы, превышающие утвержденные пределы. В случае со студентами данный вид взносов также не удерживается.
Итак, материальная помощь является доходом работника. Облагается НДФЛ сумма, свыше 4 тыс. р. Из этого правила сделаны исключения, при которых налог не взимается независимо от размера выплаты. При этом получатель поддержки должен предоставить работодателю соответствующее заявление и необходимую документацию.
Облагается ли матпомощь налогами и взносами зависит от причин ее выплаты и документального подтверждения. Иногда важно не превысить установленный лимит поддержки и выдать деньги единовременно.
Нередко работодатели оказывают работникам различную материальную помощь, например, в связи с рождением ребенка. В нашем материале мы рассмотрим основные виды материальной помощи, выплачиваемой работникам, и расскажем, нужно ли облагать ее НДФЛ и страховыми взносами.
Такую материальную помощь не нужно облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если ее размер не превышает 50000 руб. и выплачена она в течение года после рождения ребенка (п.8 ст. 217 , пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Стоит отметить, что не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителей (Письмо ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20041@).
Эта материальная помощь вообще не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217 , пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая помощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника.
Напомним, что членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса):
Если же материальная помощь выплачена работнику в связи со смертью близкого, не являющегося членом семьи, то с этой суммы нужно начислить НДФЛ и страховые взносы с учетом определенного лимита (см. ниже).
Такая материальная помощь выплачивается, например, в связи с пожаром или терактом. Данный вид помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме (п. 8.3, 8.4 ст. 217 , пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
К ним можно отнести материальную помощь к отпуску, свадьбе и т.д. Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 , пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ , пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы.
Имейте в виду, что лимит установлен для материальной помощи по всем подобным основаниям. Допустим, работнику в течение 2018 года была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 2000 руб., а также материальная помощь в связи с его бракосочетанием в размере 3000 руб. То есть работнику была оказана материальная помощь на общую сумму 5000 руб. (2000 руб. + 3000 руб.). Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году, как мы сказали выше, составляет 4000 руб. Соответственно, с 1000 руб. (5000 руб. - 4000 руб.) нужно начислить НДФЛ и взносы.
Указанный лимит в 4000 руб. действует и в 2019 году.
Во избежание проблем с ИФНС и ФСС в некоторых случаях при выплате материальной помощи необходимо запастись подтверждающими документами. Особенно это касается ситуаций, когда вся сумма помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Например, при выплате помощи в связи со смертью члена семьи необходимо попросить у работника копию свидетельства о смерти его близкого, а также документ, подтверждающий то, что умерший являлся работнику членом семьи (например, свидетельство о браке или о рождении).
Материальная помощь является доходом сотрудника, но выплачивается она в добровольном порядке. В зависимости от размера суммы и назначения средства могут стать базой налогооблажения. Рассмотрим детальнее, облагается ли НДФЛ материальная помощь.
Четкого определения термина материальной помощи в российском законодательстве нет. Зато порядок предоставления средств детально описан в нормативных актах. Все денежные выплаты делятся на:
Правовое регулирование выплаты средств гражданам, оказавшимся в нестандартной ситуации, осуществляется на основании локальных федеральных законов и коллективных трудовых договоров. Материальная помощь бывает единовременной и регулярной, выплаченной в денежных средствах и в виде ценностей. Зарплата облагается НДФЛ. Единовременная выплата также является частью доходов сотрудников. Облагается ли материальная помощь НДФЛ? Да, но не всегда.
Материальной помощью является единовременная выплата, которая осуществляется на основании распоряжения руководителя. Если по одному основанию издано несколько приказов, то только первая сумма будет признается единовременной, а за остальные придется уплатить НДФЛ.
Компании, которые дорожат сотрудниками, вводят дополнительные меры поощрения. Например, это выплата матпомощи. Организация может выделять часть средств из своего бюджета сотруднику, для того чтобы он преодолел форс-мажорные ситуации. Основанием для получения выплаты может быть:
Материальная помощь отличается от заработной платы: она не зависит от показателей и результатов деятельности сотрудника, не компенсирует его производственные затраты, не поощряет за достижения. Это не часть мотивации, она выплачивается единоразово при наступлении экстренных ситуаций.
Облагаются ли НДФЛ суммы материальной помощи? Да, но не всегда. Поэтому бухгалтеру нужно быть осторожным при оформлении сопутствующей документации. Средства выделяются из чистой прибыли организации. Если получателями являются студенты дневного отделения вуза, то в качестве источника используется специальный фонд, составляющий 1/4 фонда стипендий.
Порядок расчета налога в 2017 году не изменился. Матпомощь носит временный характер. Она не зависит от профессиональной деятельности сотрудника. Назначение вида денежной выплаты прописано в приказе руководителя. Для обоснования данной операции нужно получить заявление от сотрудника и копии подтверждающих документов. Кроме этого, возможность получения матпомощи должна быть прописана в локальных актах предприятия. Некорректная формулировка операции может переквалифицировать выплату в трудовую, что повлечет доначисление НДФЛ. Например, матпомощь к отпуску будет трактоваться как премии за работу.
Законодательством определяет перечень ситуаций, в которых перечисление средств может быть отнесено к материальной помощи. Сделано это для того, чтобы пресечь злоупотребления при расчете НДФЛ.
Всегда облагается ли НДФЛ материальная помощь? Похороны, рождение ребенка, выход на пенсию – при наступлении этого или любого другого события в жизни человека работодатель может предоставить единовременную выплату сотруднику. Если придерживаться определенных правил, платить дополнительно налоги не придется.
Согласно ст. 217 НК РФ, не все социальные выплаты являются объектом налогооблажения. Одноразовые перечисления средств официально зарегистрированным благотворительным компаниям не являются объектом налогооблажения. Также как и денежная поддержка потерпевшем в природных катаклизмах и террористических актах. Облагается ли материальная помощь на погребение НДФЛ? Нет, при условии, что речь идет о бывшем сотруднике компании, члене трудового коллектива или бывшем сотруднике-пенсионере, у которого умер близкий родственник. При этом максимальная сумма выплаты никак не ограничена.
Облагается ли материальная помощь НДФЛ, если средства выплачиваются за счет бюджета? Нет, если речь идет о перечислении денег малоимущим лицам. В эту категорию также относится выплата материнского капитала, которая поступает с бюджета.
Облагается ли НДФЛ материальная помощь сотруднику или бывшему сотруднику, если сумма выплаты за налоговый период не превышает 4 тыс. р.? Нет. С излишков указанной суммы взыскивается НДФЛ по ставке 13 %. Также в список исключение попадает компенсация расходов на медуслуги, в том числе оплата путевок на санитарно-курортное лечение.
Облагается ли материальная помощь НДФЛ, если речь идет о единовременной выплаты члену трудового коллектива, у которого родился ребенок? Нет, если суммы материальной помощи не превышает 50 тыс. руб. При этом выплата может осуществляться как одному из супругов, так и обоим сразу. Если сумма превышает указанный лимит, то придется заплатить НДФЛ.
Данную выплату стоит рассмотреть отдельно. Во-первых, часто в коллективных договорах такие компенсации называют «премией при рождении ребенка». Как уже было сказано ранее, некорректная формулировка операции может переквалифицировать выплату из матпомощи в любую другую. Поэтому в коллективном договоре и приказе на перечисление средств нужно указывать, что речь идет именно об матпомощи.
Во-вторых, выплата ограничена суммой в 50 тыс. р. Если родители трудятся в разных организациях, то руководство может запросить у сотрудника справку, подтверждающую факт получения матпомощи вторым родителем. Чиновники утверждают, что особых требований по данному поводу нет. В Минфине считают, что лучше перестраховаться и получить справку о доходах второго родителя. Если он не трудоустроен, то можно предоставить копию трудовой или справку из службы занятости. В некоторых регионах налоговики принимают заявление от второго родителя о факте отсутствия матпомощи.
Если же к полученной одним сотрудником выплатой в связи с рождением ребенка на основании нового приказа осуществлена доплата, то она уже не будет считаться единовременной. С этой суммы придется удержать НДФЛ. Эту выплату сотруднику нужно включить в расчетный лист по заработной плате. В документе следует также отразить все подобные выплаты, поставить подпись кассира и печать организации.
Рассмотрим детальнее, как осуществляется налогообложение материальной помощи НДФЛ в бухгалтерском учете. Выданные суммы относятся к прочим расходам за текущий период. Но они не учитываются при расчете налога на прибыль или УСН. Рассмотрим типовые проводки:
В отчете 6-НДФЛ по стр. 020 и 030 нужно указывать только те выплаты, которые подлежат налогооблажению в полном или частичном объеме.
Разобравшись с тем, облагается ли НДФЛ материальная помощь, рассмотрим детальнее, как этот процесс осуществляется в НУ. Рассчитывать сумму налога организация обязана в день выплаты средств. Средства должны быть перечислены в бюджет в день получения наличных в банке. Поэтому алгоритм действий таков:
Организация может выплачивать своим сотрудникам единовременную денежную выплату, которая не связана с выполнением ими трудовых обязанностей. Облагается ли материальная помощь НДФЛ? Да, при условии, что сумма выплаты превышает 4 тыс. руб. Также в законодательстве прописаны отдельные случаи, когда матпомощь не облагается налогами. Наличие условий для выплаты матпомощи должно быть подтверждено документарно. В случае отсутствия свидетельства, заявления или приказа директора налоговая может посчитать выплату неправомерной и доначислить НДФЛ.
В связи с тяжелым материальным положением, оплатой лечения, погребения, по семейным обстоятельствам, к юбилейным датам и т.д. организация может выплатить сотрудникам, как работающим, так и бывшим, сторонним лицам материальную помощь.
Материальная помощь сотруднику это выплата как правило не связанная с оплатой труда и непосредственно с результатами деятельности этого работника или стороннего лица в этой организации.
Материальная помощь обязательно имеет индивидуальную форму, единовременный характер и не входит в систему оплаты труда работников. Поэтому она не учитывается при расчете среднего заработка сотрудника.
Но может быть и ситуация, когда организация предоставляет материальную помощь всем или большинству сотрудников на регулярной основе. Подобные выплаты могут быть приурочены к отпуску, дню рождения, Новому году и т.п. В этом случае речь может идти уже о стимулирующих выплатах, которые имеют другую природу.Согласно трудовому законодательству различные системы стимулирующих доплат и надбавок могут быть установлены коллективным договором или локальными нормативными актами организации-работодателя (ст.135 ТК РФ). Следовательно, выплаты материальной помощи, которые производятся на основании приказа руководителя или коллективного договора регулярно всем или большинству сотрудников, по сути являются формой материального стимулирования работника (премией) и включаются в расходы по оплате труда.
Для получения материальной помощи сотрудник пишет заявление, в котором указывает причину, в связи с которой он рассчитывает получить от предприятия денежную помощь. При наличии особых обстоятельств, к заявлению прикладываются документы, подтверждающие основание просьбы о выплате денег (свидетельство о рождении, о смерти, справку из милиции о краже имущества, медицинское заключение о необходимости проведения дорогостоящей операции и т.д.). Если работник просит выдать ему материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением, то документы не прилагаются.
Решение о выдаче материальной помощи принимает руководитель организации. При положительном решении издается приказ о ее выплате.
Приказ составляется в произвольной форме, но с указанием следующих пунктов:
Размер денежной суммы, которую получит сотрудник;
- срок выплаты материальной помощи.
Налогообложение материальной помощи.
Материальная помощь может подлежать обложению НДФЛ полностью, частично или быть освобождена.
Не производится налогообложение материальной помощи в случае единовременной выплаты в связи со стихийным бедствием, смертью члена семьи или членам семьи умершего работника, по чрезвычайным обстоятельствам, пострадавшим от терактов (основание п.8 ст.217 НК РФ) . Основание таких выплат необходимо документально подтвердить. Например, в случае смерти родственника работник должен представить копию свидетельства о смерти и документы, подтверждающие родство. Факт стихийного бедствия подтверждается справкой из органов МЧС России, теракт - справкой из органов МВД России.
Пример : Организация выплатила работнику материальную помощь в целях возмещения материального ущерба в связи с пожаром в его квартире, факт которого был подтвержден справкой из отдела государственного пожарного надзора, справкой Управления внутренних дел. Данная помощь НДФЛ облагаться не будет.
Так же не подлежит налогообложению выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка. В данной ситуации льготируется выплата в размере не более 50 000 руб. Аналогичная льгота действует и в случае усыновления или оформления опекунства над ребенком (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Все остальные виды материальной помощи, оказываемой организациями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту не облагаются НДФЛ лишь в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Пример . Работнику была предоставлена материальная помощь в связи с тяжелым финансовым положением: в июле -1500 руб. и в ноябре - 3500 руб. В налогооблагаемый доход работника была включена материальная помощь в размере 1000 руб. (1500 + 3500-4000 = 1000). В декабре организация выдала работнику материальную помощь в связи со смертью тети - 1000 руб. Так как тетя не относится к членам семьи, то указанная сумма материальной помощи будет включена в налогооблагаемый доход сотрудника. Сумма НДФЛ с материальной помощи в совокупности будет равна 2000 x 13% = 260 руб.
Выплата материальной помощи сторонним лицам.
В этом случае НДФЛ не облагаются следующие выплаты:
Взносы на обязательное пенсионное страхование при выплате материальной помощи.
В соответствии с п.3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями) не облагаются страховыми суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
Взносы на страхование от несчастных случаев.
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Согласно ему под налогообложение не подпадает материальная помощь, оказываемая работникам в связи:
С чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;
С постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников. На все прочие виды материальной помощи работодатель должен начислять взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Налог на прибыль.
Относительно налога на прибыль сошлюсь на статью 255 НК РФ, которой установлено, "что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами." Таким образом, к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса.
Единый налог, уплачиваемый при применении УСН.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК Российской Федерации, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В соответствии с данной статьей Кодекса- расходами, уменьшающими налоговую базу, признаются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ.
Т.к. ст.255 НК РФ не содержит расходов в виде выплаченных сумм материальной помощи (к отпуску, в связи с рождением ребенка, в связи с первым вступлением в брак и др.), эти расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Однако, для «законной» оптимизации налога, нужно иметь ввиду, что в списке разрешенных расходов есть выплаты на оплату труда (п.6 п.1 ст. 346.16 НК РФ). Эти выплаты принимаются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Согласно ст. 255 НК РФ в расходах учитываются все выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. Поэтому,если следовать этой норме и предусмотреть выплаты мат. помощи локальными нормативными актами организации, то данную мат. помощь можно учесть в расходах.
Для организаций, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» надо иметь ввиду, что единый налог уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50 процентов. (п.3 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина РФ № 03-11-04/2/313 от 24.12.2007, Письмо Минфина РФ от 1 декабря 2008 г. N 03-11-04/2/184)
Так же можно сослаться на Письмо Минфина России от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129 «Об учете единовременной материальной помощи к отпуску работника организацией, применяющей УСН», в данном письме разъяснено, что суммы единовременных выплат работникам организации в виде материальной помощи к ежегодному отпуску, предусмотренные трудовым договором, могут уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Взносы во внебюджетные фонды с сумм материальной помощи, кроме поименованной с ст.9 ФЗ-212 от 24 июля 2009г., включаются в расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на основании пункта 7 статьи 346.16 НК РФ.(Письмо Минфина РФ от 23.04.2008 №03-11-04/2/76).
Бухгалтерский учет материальной помощи.
Принцип бухгалтерского учета материальной помощи будет зависеть от того, признает организация выплату материальной помощи частью оплаты труда или нет, а так же от того, за счет каких источников она выплачивается. Т.о. если организация считает материальную помощь частью оплаты труда (например, согласно трудовому договору материальная помощь выплачивается работнику при уходе в отпуск), ее следует начислять по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". В иных случаях - по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
В случае выплаты материальной помощи за счет прибыли прошлых лет, то в бухгалтерском учете начисление материальной помощи отражают по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Если выплата материальной помощи производится за счет текущей прибыли, то ее начисляют по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие расходы") или, если матпомощь признается частью оплаты труда, то по (дебету счетов учета затрат - 20, 26, 44.
При начислении мат.помощи надо помнить, что она входит в состав выплат, с которых нужно удерживать алименты. Исключением является единовременная материальная помощь, которая оказана в связи со стихийным бедствием, или другими чрезвычайными обстоятельствами, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников. Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841).
