![Учет операций по кассе предприятия. Бухгалтерские проводки по кассовым операциям](https://i0.wp.com/znaybiz.ru/wp-content/uploads/2017/10/dokumentalnoe-podtverzhdenie-po-schetu-50.jpg)
Операции с наличностью широко используются в организациях торговой сферы, а также на предприятиях, осуществляющих расчеты с сотрудниками через кассу. Для учета данных операций используют бухгалтерский счет учета 50. В статье мы расскажем об основных аспектах использования счета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с наличностью.
Согласно законодательству, любая организация, имеющая в своем распоряжении наличные средства, должна соблюдать порядок ведения кассовых операций. К основным операциям с наличностью относят:
Для учета операций по наличию и движению наличных средств, которые находятся в кассе предприятия используется счет 50. Суммы выданных средств бухгалтер отражает по Кт 50, при поступлении наличности в кассу — по Дт 50.
Следует подчеркнуть, что все операции с наличностью, которая находится в кассе организации, должны быть отражены в кассовой книге. Основанием для совершения записей выступают приходный и расходный кассовые ордера (форма КО-1 и КО-2).
Обычно в бухгалтерском учете в РФ используются следующие субсчета:
Как правило, расчеты наличными используются в организациях, чья деятельность связана с розничной торговлей. Ведь сумма выручки, которую получает компания, поступает в кассу именно в виде наличных средств. Рассмотрим типовые проводки с наличностью в организациях розничной торговли:
Предприятие может использовать собственные наличные средства для расчета с контрагентами (поставщиками товаров, подрядчиками и т.п.). Данные операции отражаются в учете такими проводками:
Важным аспектом использования счета 50 является учет расчетов наличными средствами с персоналом. Через кассу предприятие может выплачивать:
Учет данных операций отражается следующими проводками:
Дт | Кт | Описание | Документ |
Выплата зарплаты сотрудникам наличными через кассу | Расходный кассовый ордер | ||
Возврат в кассу неиспользованных средств, выданных сотруднику на хозяйственные нужды | Приходный кассовый ордер | ||
73 | 50 | Сотруднику предприятия выдан займ | Расходный кассовый ордер |
50 | Сотруднику предприятия выдан аванс на командировку | Расходный кассовый ордер | |
69 | 50 | Задолженность по взносам в социальные фонды погашена наличными через кассу | Расходный кассовый ордер |
Кроме того, счет 50 используют для отражения наличных расчетов с акционерами общества, а также с участниками товарищества:
Сотруднику ООО «Элита» Петровой А.Ф. выдан аванс на приобретение бумаги. Сумма аванса — 3100 руб. Петрова осуществила закупку бумаги на сумму 3215 руб., НДС 490 руб. Сумма перерасхода (115 руб.) была возмещена Петровой через кассу.
Бухгалтер ООО «Элита» сделал в учете следующие записи:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
50 | Петрова А.Ф. через кассу ООО «Элита» получила аванс на приобретение бумаги | 3100 руб. | Расходный кассовый ордер | |
10 | Поступила бумага, приобретенная Петровой (3215 руб. — 490 руб.) | 2635 руб. | ||
19 | Учтена сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек | |
91.2 | 19 | Списана сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек |
50 | Петровой А.Ф. через кассу ООО «Элита» выдана сумма возмещения излишне израсходованных средств (3215 руб. — 3100 руб) | 115 руб. | Расходный кассовый ордер |
Практически в каждой организации имеются движения наличных денежных средств . Для отражения таких операций в бухгалтерском учете используется счет 50 «Касса» .
Счет 50 «Касса» содержит в себе все приходы и расходы наличных средств в кассу предприятия. Основными действиями, отражающимися по данному счету, являются:
Все движения, связанные с денежными единицами внутри кассы предприятия, регулируются соответствующей нормативной базой :
К счету 50 применяются субсчета :
Счет 50 является активным, все приходы на него фиксируются по дебету, а расходы — по кредиту. Основные счета, корреспондирующие со счетом 50, это:
Номер счета | За что отвечает |
---|---|
51 | расчетный банковский счет |
52 | иностранная валюта |
55 | другие банковские счета |
57 | переводы, которые были отправлены, но еще не получены |
60 | операции с поставщиками |
62 | взаимодействия с заказчиками и покупателями |
66 | кредиты и займы сроком до года |
67 | кредиты и ссуды сроком более года |
68 | начисление налогов |
70 | заработная плата |
71 | деньги в подотчет |
73 | прочие выдачи денег работникам |
75 | уставный капитал |
76 | расчеты с различными дебиторами и кредиторами |
79 | внутрихозяйственные операции |
90 | продажи |
91 | другие доходы и расходы |
94 | недостачи, порча имущества |
98 | доходы будущих периодов |
99 | прибыль и убытки |
Все произведенные с деньгами действия в обязательном порядке отражаются бухгалтерскими проводками . Самые основные из них:
Дебет | Кредит | Содержание операции |
---|---|---|
50 | 51 | поступление денег из банка в кассу |
52 | поступление денег с валютного счета в кассу | |
55 | поступление денег со специального счета в кассу | |
57 | поступление в кассу денег, находящихся в пути | |
60 | возвращение денег от поставщика | |
62 | оплата от покупателя | |
62 | предоплата от покупателя | |
66 | оплата краткосрочного кредита | |
67 | оплата долгосрочного кредита | |
71 | возвращены оставшиеся подотчетные средства | |
73 | поступление средств от работника | |
75 | взнос в уставный капитал | |
76 | различные поступления от дебиторов и кредиторов | |
79 | поступление средств от филиалов или головных офисов | |
90 | доход от продажи товаров или услуг | |
91 | доход от продажи имущества или выявления излишек | |
98 | безвозмездно полученные денежные единицы | |
98 | вложения в счет доходов будущих периодов | |
51 | 50 | поступление денег на расчетный счет в банк |
52 | внесение денег на валютный счет из кассы | |
55 | внесение денег на специальный банковский счет | |
57 | находящиеся в пути отправленные средства от контрагента | |
58 | купленные акции и ценные бумаги | |
60 | оплата поставщику | |
60 | предоплата поставщику | |
62 | возвращены лишние деньги от покупателя | |
66 | погашение краткосрочного кредита | |
67 | погашение долгосрочных обязательств | |
70 | выдача заработной платы | |
71 | выдача подотчетных сумм | |
73 | выдача прочих денежных сумм работнику | |
94 | недостача денег |
Пример: сотруднику ООО «Велес» Иванову И.И. были выданы авансовые денежные средства на покупку канцелярских товаров в размере 5000 рублей. Иванов приобрел товары на сумму 5200 рублей, в том числе НДС 18%.
Сумма перерасхода составила 200 рублей, была сразу же возвращена сотруднику. Бухгалтер предприятия сделал следующие записи :
Никакие действия с деньгами, без сопровождения их документами, не производятся. Они должны быть унифицированы и содержать необходимые реквизиты. Кроме бухгалтера кассира или заменяющего его лица никто не имеет право совершать выдачу или получение денег.
Первичными документами при работе с деньгами являются приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер . Все оформленные ПКО и РКО обязательно регистрируются в журнале кассовых ордеров . А все произведенные операции фиксируется в кассовой книге .
В расходном кассовом ордере необходимо обязательно указывать имя получателя, все его данные, а также сумму получаемых средств. Выдача денег обязательно закрепляется подписью получателя, которая подтверждает, что данная сумма была выдана ему полностью, а также датой.
Приходный кассовый ордер делится на две половины, одна из которых остается в бухгалтерии, а вторая отдается тому, кто вкладывает наличные деньги в кассу для того, чтобы он мог подтвердить расход. На выдаваемой ему квитанции обязательно указывается подпись кассира и печать организации.
Для того чтобы осуществить передачу наличных денег на собственный счет в банке, создается , в котором указывается вносимая сумма и все соответствующие подписи.
При получении денег с расчетного счета и внесении их в кассу предприятия оформляется денежный чек.
Все документы нужно заполнять аккуратно, разборчивым почерком и без исправления. При совершении ошибки используется новый чистый бланк . Нужно сразу проверять наличие всех подписей и соответствие сумм, иначе бухгалтеру придется возмещать недостачу из своего кармана.
Составленная за период, позволяет рассмотреть все движения наличных денег в кассе, сколько составила прибыль, какие были понесены расходы. Так как счет 50 является активным, то начальное сальдо формируется по дебету счета. Весь приход наличных денег в кассу по различным статьям также отражается по дебету. В кредит заносятся все выплаты из кассы.
Для того чтобы узнать сальдо на конец отчетного месяца, необходимо к начальному сальдо прибавить все обороты по дебетовой стороне и вычесть все обороты по кредиту. Таким образом будет известно количество денег в кассе на последний день периода.
Конечное сальдо переносится на начало следующего месяца и становится начальным.
Работа с деньгами всегда очень ответственная и несет за собой возмещение понесенных по невнимательности убытков. Поэтому вести счет 50 нужно очень внимательно, в соответствии со всеми нормативами, чтобы не работать в ущерб своему кошельку.
Типовые примеры корреспонденции по счету 50 «Касса» можно найти в данном видео.
Мы рассматривали общие вопросы синтетического и аналитического учета кассовых операций. Основные проводки по кассе приведем в нашем материале.
Счет 50 «Касса» — счет активный, поэтому поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету этого счета.
Наиболее простая операция по кассе - это снятие наличных денежных средств по чеку с расчетного счета. Данная операция формирует одновременно проводку по кассе и расчетному счету. Так, если получено в кассу с расчетного счета, проводка по счету 50 будет следующая:
Дебет счета 50 - Кредит счета 51 «Расчетные счета»
Учет денежных средств (проводки поступления) по наиболее типичным ситуациям:
Дебет счета 50 - Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет счета 50 - Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Проводка по кассе на розничную выручку или, что то же самое — оприходование выручки в кассу (проводка), может быть и напрямую со счетом 90 «Продажи», ведь вести учет расчетов с розничными покупателями на счете 62 нет необходимости, т.к. оплата и отгрузка производится одновременно:
Дебет счета 50 - Кредит счета 90
Дебет счета 50 - Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Дебет счета 50 - Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет счета 50 - Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Дебет счета 50 - Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»
Дебет счета 50 - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кассовые проводки при выбытии наличных денежных средств из кассы организации можно представить следующими основными записями, отраженными в таблице.
Основные проводки по кассе отражают движение наличных денежных средств предприятия. Это, к примеру, оприходование выручки за продукцию, расчеты с подотчетниками, выдача зарплаты и пр. Рассмотрим на конкретных примерах, как формируются проводки по кассе и расчетному счету .
Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, 57. Это активные счета с увеличением оборота по дебету, уменьшением – по кредиту. Аналитика используется для достоверного формирования данных по кассовым точкам организации, открытым расчетным/специальным счетам, видам денежных документов и эквивалентов. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств собраны в таблице № 1.
Таблица № 1. Типовые проводки по расчетным счетам
Счет по дебету |
Счет по кредиту |
|
Получено в кассу с расчетного счета – проводка |
||
Предоставленный другому предприятию заем погашен |
||
Вернулся от поставщика перечисленный ранее аванс |
||
Одобрена заявка на заем, средства получены |
||
Вернулись деньги из бюджета/ФСС |
||
Внесен уставный капитал на банковский счет |
||
Перечислена оплата за продукцию поставщику |
||
Предоставлен заем другому предприятию |
||
Погашен полученный ранее кредит |
||
Перечислены налоги в бюджет (взносы по травматизму в ФСС) |
||
Выдана зарплата сотрудникам на карты/счета |
||
Выдана деньги сотрудникам в подотчет на карты/счета |
||
Списаны услуги банка по РКО |
Основными первичными оправдательными документами при ведении расчетных счетов являются – выписки, платежные документы (инкассо, требования, поручения, ордера), договора, расчетные ведомости, авансовые отчеты и пр.
Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. 50. Основные кассовые проводки собраны в таблице № 2.
Таблица № 2. Типовые проводки по кассе компании
Счет по дебету |
Счет по кредиту |
|
Поступление денежных средств в кассу – проводки |
||
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка |
||
Отражено перемещение средств между кассовыми точками |
||
Оприходование выручки в кассу – проводки |
||
Возвращен наличностью аванс, ранее перечисленный контрагенту-поставщику |
||
Получен наличный заем |
||
Отражено поступление наличных сумм по претензиям |
||
Оприходование наличной выручки в кассу организации – проводка может выполняться напрямую через сч. 90 |
||
Возмещен виновником-работником компании ущерб |
||
Внесен вклад в уставный капитал наличностью |
||
Обнаружены при проведении инвентаризации излишки средств ; отражены курсовые разницы; проданы активы организации |
||
Поступили наличные деньги от филиала компании |
||
Выдача из кассы денежных средств – проводки |
||
Сданы наличные средства на банковский счет |
||
Выдана за продукцию предоплата поставщику |
||
Отражен возврат предоплаты покупателю |
||
Отражено погашение займа наличностью |
||
Отражена выдача заработка персоналу компании наличностью |
||
Отражена выдача подотчетных сумм наличностью |
||
Выданы заемные средства работнику |
||
Выплачен полагающийся по итогам отчетного периода доход участнику, который не является работником предприятия |
||
Отражена обнаруженная во время инвентаризации недостача |
Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются – ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов – ПКО, отчет о розничной продаже.
Обратите внимание! Согласно Указаниям ЦБ №3210-У ИП вправе применять упрощенный порядок ведения кассового учета. То есть не выписывать ордера (приходные и расходные), не устанавливать лимит остатка денег. В случае, если формирование ордеров необходимо, при выписке следует придерживаться унифицированных форм.
Как правило, работать с кассой должен кассир. Именно с ним руководитель организации заключает договор о полной материальной ответственности. Если в штате нет такого сотрудника, на его должность может быть назначен и бухгалтер, и сам руководитель организации.
Ежегодно юридическое лицо должен согласовывать с банком лимит остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня. То есть наличные средства должны храниться в кассе только в том размере, который указан в расчете. Этот бланк вы можете взять в обслуживающем финансовом учреждении, заполнить и подать до наступления нового календарного года. Если вы это не сделаете, средства хранить в кассе организации вы не имеете право.
Деньги могут поступить в кассу из разных источников, например, с расчетного счета организации, от контрагентов, от учредителей, от подотчетных лиц и т.д. В любом случае вы должны оформить приход денег документально, для этого используйте приходный кассовый ордер (форма №КО-1). Оформлять документ нужно в единственном экземпляре. Отрывную часть, подписанную кассиром и главным бухгалтером, вы должны отдать тому человеку, который внес деньги.
Приходный кассовый ордер подшивается к отчету кассира и регистрируется в книге регистрации кассовых документов (форма №КО-3).
В бухгалтерском учете вы должны сделать следующие проводки:
Д50 К51 – поступили средства в кассу с расчетного счета организации;
Д50 К62 – поступили средства в кассу от контрагентов;
Д50 К71 – поступили средства в кассу от подотчетного лица;
Д50 К75 – поступили средства в кассу от учредителя
Д50 К90.1 – поступили средства в кассу в результате продажи.
Все движения наличных средств также должны быть оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете. Для этого используется расходный кассовый ордер (форма №КО-2). Средства могут пойти на оплату заработной платы, на выдачу сумм подотчет, для сдачи средств на расчетный счет и т.д. Заполненный расходный документ должен быть зарегистрирован в книге учета кассовых документов и подшит к отчету кассира.
В бухгалтерском учете кассовых операций сделайте следующие проводки:
Д70 К50 – выплачена заработная плата сотрудникам организации;
Д71 К50 – выданы средства подотчет;
Д60 К50 – выданы средства поставщику за товар.
Если в организации существуют несколько касс, например, в случае нескольких подразделений, в штате предприятия должен быть главный кассир. Именно он заполняет книгу учета принятых и выданных кассиром наличных (форма №КО-5). Все операции, осуществляемые с участием кассы, должны быть отражены в кассовой книге (форма №КО-4). В конце отчетного периода книга прошивается, нумеруется и скрепляется печатями организации и подписью руководителя и главного бухгалтера.
Подотчетное лицо – это человек, которому выданы денежные средства из кассы. Это лицо может быть только сотрудником компании. Он должен отчитаться за полученную сумму.
Существуют следующие требования выдачи средств подотчет:
Он должен подать документы, подтверждающие расход наличных (чеки, квитанции, счет-фактуры и т.д.). Если средства потрачены не все, подотчетное лицо должен их сдать назад;
Передавать подотчетных средств одному сотруднику от другого запрещается.
Возвращая подтверждающие документы, подотчетное лицо должен знать, что квитанции, чеки, счета-фактуры должны быть заполнены верно, расходы должны быть экономически обоснованными.