Отчеты по начисленному и оплаченному НДФЛ требуется представлять в налоговую инспекцию ежеквартально. Если эта процедура проводится несвоевременно, либо в отчетности допускаются ошибки, предпринимателю грозят немалые денежные штрафы.
Для упрощения отчетности по данному виду налога разработана особая форма 6-НДФЛ. Здесь мы расскажем об особенностях заполнения данного документа, о датах сдачи отчетности. Также в статье приведем образец заполнения 6-НДФЛ 2019 года, бланк этого документа.
Как и ранее, в 2019-м отчет по налогу на доходы физических лиц по форме 6 необходимо готовить и сдавать налоговым агентам НДФЛ. А это понятие включает в себя компании и ИП, производящие облагаемые НДФЛ выплаты физическим лицам. Форма 6-НДФЛ ратифицирована приказом ФНС от 14 октября 2015 года. С 2018 года начала действовать новая форма 6-НДФЛ.
В отличие от справки 2-НДФЛ, в расчетах для 6-НДФЛ не нужно выделять данные по каждому человеку в отдельности. Требуется ввести сведения о доходах физических лиц, а также данные об удержанном и оплаченном НДФЛ.
Составные части формы 6-НДФЛ — это титульный лист и разделы 1 и 2. Адрес и другие общие сведения о фирме или ИП вносятся в титульный лист. Там же указывается отчетный период. В разделе № 1 отображаются сводные данные, а раздел № 2 содержит весь перечень подробных данных с точными суммами и датировкой.
Ниже рассмотрим, каких правил необходимо придерживаться, чтобы форма 6-НДФЛ 2019 года была заполнена грамотно.
Не забудьте указать период, за который предоставляется отчет. Его вносят в специальную графу: «Поле представления». Строки 21, 31, 33 или 34 выбираются в зависимости от того, в каком месяце соответствующие документы отсылаются налоговикам. Дальше переходим к пункту «Предоставляется в налоговый номер». Тут нужно будет указать код налоговой инспекции, куда подается отчетность.
В графе «По месту нахождения» необходимо акцентировать, кто именно является автором отчета: компания или индивидуальный предприниматель, какова система налогообложения: ЕНВД, УСН или иная.
В поле «По месту нахождения (учета) (код)», необходимо указать соответствующий код. Коды для 6-НДФЛ за период 2018 года, предоставляемой в 2019 году, обновились:
В новой форме 6-НДФЛ, которая сдается за период 2018 года, появились две новые графы, для указания кода формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной компании. Перечислим новые коды форм реорганизации и ликвидации для заполнения 6-НДФЛ в 2019 года:
Как уже говорилось выше, конкретизации по каждому наемному сотруднику здесь не требуется, нужно будет зафиксировать лишь суммарный показатель всех работников. Но когда применяются разные ставки НДФЛ, то придется их дифференцировать, заполнив несколько строк раздела № 1 — с 010 по 050.
Допустим, сотрудники имеют доход, облагаемый по ставкам 13, 30, 35 процентов. Значит, при расчете будут заполняться три раздела № 1, причем, каждый на отдельном листе. А уже остальные строки, с 060 по 090, будут общими. Таким способом сведения заносят лишь на первом экземпляре.
В строку «010» вписывается ставка НДФЛ, а доходы вносят в строку «020» нарастающим итогом на начало года. Надо помнить и о существовании варианта переходящей заработной платы, когда итоговый результат доходов в разделах № 1 и № 2 могут оказаться разными. В строке «025» отображаем доход в виде дивидендов, если таковой в компании имел место.
Для налоговых вычетов, в том числе, социальных, детских, имущественных, отведено поле «030». В строки «040» и «070» вписываются суммы исчисленного и удержанного налога. Есть еще и особая строка «050», предназначенная для аналогичных данных иностранных работников, что трудятся в компании по патенту.
В строке «060» помещается цифра общей численности сотрудников на предприятии (все, что получали доходы). Строка «090» предназначена для суммы налога, который был возвращен организации. А в особых случаях, когда фирма не смогла удержать данный вид налога, сумму НДФЛ нужно вбить в строку «080», чаще всего такая практика применяется при переходящей зарплате.
Поля «060-090» заполняются общей суммой по всем имеющимся ставкам и только на первой страничке. На других листах ставим «0», а далее — прочерки. Поскольку все существенные данные будут отображены во втором разделе.
Данные за прошедшие три последних месяца более детально расписываются в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Тут обязательно фиксируются точные даты и дается расшифровка доходов. Операции отражаются в документе в той же последовательности, в которой они и происходили в реальности.
Строка «100» — «Дата фактического получения дохода», внесена в форму согласно статье 223 НК РФ. Важно фиксировать последнее число месяца, чтобы правильно отразить заработную плату. Но выплаты по больничным листам и отпускным записывают на реальную дату их получения.
В поле «110» нужно отразить дату удержания дохода. А действующий закон предписывает: удержания производятся в день получения дохода (кроме заработной платы). Строку «120» — «Срок перечисления дохода» — заполняем в зависимости от того, каков вид полученного дохода. Как правило, отпускные и больничные оформляют до истечения отчетного месяца. В некоторых случаях фиксация данных производится на следующий день после получения денежных средств.
«Сумма фактически полученного дохода» (строка «130») — это точные, с копейками, данные о доходе до того момента, как был вычтен НДФЛ. А уже удержанный налог в 2019 году будем вносить в графу «140».
Если начало какой-то операции пришлось на один отчетный период, а закончилась она в другом, то в раздел № 2 нужно внести данные о периоде ее завершения.
Заполняя отчет по форме 6-НДФЛ, необходимо быть предельно внимательными. Любая ошибка, помарка — это искажение отчетных данных. А оно влечет наложение на предпринимателя или фирму штрафов.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году, несмотря на тревожные ожидания, остались прежними. В налоговый орган по-прежнему, в соответствии с законом, представляются отчеты в следующем порядке:
Согласно пояснениям ФНС (письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928), если вы не начисляли и не выплачивали доходы, с которых нужно платить налог, нулевой расчет 6-НДФЛ предоставлять не надо. Однако необходимо в письменном виде пояснить ИФНС причину не предоставления отчета. Иначе существует опасность блокировки расчетного счета. Отказать в приеме нулевого отчета ИФНС не может. Следовательно, вам остается выбирать - отправить в ИНФС нулевую форму 6-НДФЛ или письмо с разъяснением причин неподачи расчета.
Недисциплинированные представители бизнес сообщества, которые сдадут налоговую отчетность с опозданием, будут подвергнуты штрафам. При просрочке до одного месяца штрафные санкции составят 1000 рублей. Плюс еще 1000 рублей за каждый последующий месяц просрочки. Предусмотрено и наказание за ошибки в 6-НДФЛ, за недостоверные данные назначается штраф в размере 500 рублей.
Если расчет не сдан в течение 10 дней с установленной даты, то налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
С 2016 года юр лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны формировать декларацию 6 НДФЛ ежеквартально, в отличие от 2 НДФЛ. Отчет сдается в том случае, если было начисление прибыли в отчетном году физ. лицам и отчисление с подоходного налога. При формировании расчета руководствуются приказом ФНС ММВ 7-11-450 и НК.
Эта инструкция предназначена для бухгалтера на все случаи жизни.
Формировать и сдавать отчет обязаны субъекты хозяйствования, в том числе и ИП, которые выплачивали в пользу физ. лиц прибыль, удерживали и перечисляли подоходный в казну. Сдавать отчет нужно как головным российским предприятиям, так и каждому филиалу по месту учета.
Если в компании в отчетном году работа приостановлена и никаких выплат, удержаний не было, сдавать декларацию не нужно.
Уведомить ИФНС следует, несмотря на разъяснения, а также отправить произвольное письмо с указанием причин непредставления справки. Второй вариант – решение сдать отчет по 6 НДФЛ с нулевыми показателями. Инспектор поймет, что хозяйственная деятельность на предприятии не ведется.
Отчетность по НДФЛ сдается в установленные даты (НК статья 230 п. 2).
В таблице приведены сроки сдачи расчета в 2018 году.
Отчет 6 НДФЛ за 2017 год обязательно формируется на новом бланке. Ознакомиться с проектом можно на официальном сайте ФНС. Изменения коснулись титула и цифр штрих кода с 15202024 на 15201027.
Рассмотрим подробное заполнение отчета “для чайников”. Расчетами для него будут сведения из регистров аналитического учета.
При заполнении расчета 6 категорически запрещается:
При заполнении отчета по форме 6 НДФЛ вручную используют только пасту черного, синего или фиолетового цвета. Для печати декларации в автоматическом режиме выбирают шрифт Courier New высотой 16-18.
Отчетность 1 части 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала календарного года. Блок граф 10-50 формируют отдельно для каждой ставки НДФЛ. Если одной страницы недостаточно, обобщенные показатели формируются на нескольких листах. Подведение итогов раздела выполняется на первом листе.
Если материальная помощь представлена сотруднику в сумме, не превышающей 4000 рублей, сумма попадает под льготу. Не облагаемые доходы отражают по 20 строке и одновременно относят в поле 30.
Порядок заполнения второй части декларации по НДФЛ определяет полную расшифровку сведений о получении прибыли и удержанном налоге отчетного квартала.
Если в отношении прибыли, выплаченной за одну дату, и сроки перечисления НДФЛ разнятся, заполнять блок полей 100-140 нужно по каждому сроку передачи налога в бюджет.
Если численность организации менее 25 человек, подать отчет 6 НДФЛ можно на бумажном носителе. Если состав работников больше, представление только в электронном виде (НК статья 230 п. 2).
Отчет по эксель скачивают на официальном сайте ФНС и заполняют на компьютере с соблюдением требований.
Бумажный вариант сдавать можно по почте или на руки.
К ответственности за отчет привлекают и организацию, и лицо, отвечающее за заполнение. Штраф получится избежать, если ошибочные необходимые сведения обнаружены самостоятельно, и подан уточненный расчет по НДФЛ.
На руководителя или должностных лиц налаживают административное взыскание согласно КоАП статье 15.6 в сумме 300-500 рублей. Эта мера не распространяется на ИП, адвокатов и нотариусов (статья 15.3).
Если в результате камеральной проверки обнаружен факт несвоевременного перевода НДФЛ в казну или перечисление не в полном объеме, применяется статья 123НК РФ. Санкции будут в сумме 20% от размера не поступления налога.
Подробнее штрафы приведены в таблице.
При заполнении 6 НДФЛ могут возникнуть сложные ситуации в отражении прибыли и НДФЛ.
Заработная плата, начисленная и выплаченная в разных периодах, отражается во второй части отчета, в периоде ее выплаты. В поле 100 указывают последнее число месяца, в котором начислен заработок.
При досрочном перечислении прибыли, днем выплаты будет последнее число месяца. В этом случае ее приравнивают к авансовым платежам (комментарии в письме БС 4-11-5106). В поле 110 указывают срок удержания НДФЛ (день перечисления прибыли). В ячейке 120 – следующий за ним рабочий день.
Для отражения в отчете прибыли, начисленной и перечисленной в отчетные периоды, руководствуются письмом БС 4-11-8609. Здесь указано, что поля 70 и 80 для переходящей зарплаты не заполняются.
Если в отчетном периоде заработок начислен и по истечении квартала не выплачен с финансовыми трудностями, заполняют сведения за отчетный период только в первой части НДФЛ 6. Заполнение второй части в отношении этой прибыли не формируется.
В поле 20 указать начисленную оплату труда, а в 40 – подоходный налог. В графах 70 и 80 проставляются нули. Заполнение ячейки 70 расчета выполняется в том периоде, когда заработок будет перечислен.
Эта норма разъяснена в письмах ФНС:
Для объединения выплаченных сумм во второй части декларации, нужно, чтобы совпали три даты:
Разбивать суммы по процентным ставкам не нужно.
При увольнении физ. лицу выплачивается заработок за предыдущий и текущий месяц, компенсация за неиспользованный отпуск. Для этого случая формируют блоки во второй части отчета. Отдельно – заработок за прошлый месяц, отдельно – отражать компенсацию и оплату труда за текущий период.
В статье рассмотрено пошаговое формирование декларации. Перед тем, как передать в инспекцию, нужно самостоятельно проверить контрольные соотношения. Годовой отчет сопоставляется с отчетом 2 НДФЛ. В случае если при проведении камерального контроля будут обнаружены отклонения, представляют объяснения и подают уточненку. Кроме того, это вызовет дополнительную проверку в организации.
Новый вид отчетности, который был введен 02-05-15 – это форма 6-НДФЛ с 2016 года () вступает в действие и становиться необходимым документом, который нужно будет представлять каждый квартал. Правила оформления и ведения данной отчетности подробно расписаны в законе №113-ФЗ . Форма 6-НДФЛ должна будет оформляться организациями на двух листках. Для того, чтобы ознакомиться с тем, как выглядит бланк формы 6-НДФЛ, как вариант, можно воспользоваться поисковыми интернет системами и найти пример на сайте . Там же можно поискать информацию об основных требованиях и правилах заполнения такого бланка. Далее более подробно ознакомимся с системой новой отчетности.
Форма 6-НДФЛ с 2016 года становится обязательным отчетом, который должны предоставлять все предприниматели, компании и организации, которые имеют штат сотрудников, независимо от его численности. Введена данная форма была второго мая 2015 года Федеральным законом №113-Ф3. Форма 6-НДФЛ не является заменой уже давно принятой справки 2-НДФЛ, и станет просто еще одним необходимым документом, который владельцы бизнеса должны будут представлять в специальные инстанции. Если рабочий штат вашего предприятия составляет менее двадцати пяти человек, вы можете представить свой отчет в бумажном формате. Если же количество работающих человек превышает 25, то отчетность должна быть только в электронном виде.
Бланк формы 6-НДФЛ - лист 1:
Для того, чтобы подробно изучить, как будет выглядеть форма 6-НДФЛ с 2016 года (бланк) вы можете скачать примеры её оформления ниже.
В прошлом году законодатели ввели новую форму налоговой отчетности, которая должна представляться всеми работодателями с существующими трудовыми контрактами с физлицами. Этот отчет является дополняющей формой, которую нужно заполнить дополнительно к существующему отчету 2-НДФЛ. Законом регулируется порядок составления 6-НДФЛ инструкция по заполнению.
Налоговое законодательство в части 6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что его необходимо формировать налоговым агентам в отношении сумм начисленных доходов физлицам.
К данной категории относятся компании, предприниматели, которые привлекают наемный труд по трудовым и гражданским контрактам. Также должны передавать 6-НДФЛ лица, которые выступают источником дохода в отношении операций с ценными бумагами, другими инструментами финрынка и т. д.
Обязанность по сдаче 6-НДФЛ инструкция по заполнению распространяется как на хозяйствующих субъектов внутри страны, так и на иностранные компании, представительства, обособленные подразделения, у которых деятельность ведется на территории нашего государства.
Сдавать отчет также надо нотариусам, юристам, врачам, ведущих частную практику с привлечением физлиц, для которых они выступают источником дохода.
Внимание! Обязанность по сдаче 6 НДФЛ распространяется также на физлиц, имеющих договоры с другими физлицами, в результате которых у последних появляется доход.
Передавать в ИФНС пустой отчет согласно 6-НДФЛ инструкция по заполнению нет необходимости:
Этот момент упоминается в нескольких поясняющихся письмах, подготовленных налоговыми органами. Однако, в подобных ситуациях желательно в ИФНС все же направлять пояснительные письма, в которых обосновывается причина несдачи отчета.
Для компаний, у которых руководитель является единственным работником, необходимо подавать отчетность по установленной форме. Если проигнорировать данный момент, то к организации могут быть применены меры административной ответственности.
Освобождается фирма от представления 6НДФЛ только если директору никакие выплаты не начислялись и не производились.
6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что нулевая отчетность по данной форме существует. В нее нужно включить:
Нормы налогового права определяют, что данный отчет оформляется поквартально, поэтому его отчетными периодами являются: первый квартал, первое полугодие, за девять месяцев, год.
По отчету 6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году остались такими же, как и были в предшествующем периоде. Эту форму надо направить в налоговую не позже окончательного дня месяца, идущего за отчетным, а по итогу за год - до первого апреля года, идущего за отчетным. Если сроки сдачи попадают на выходной или праздничные дни, то окончательной датой является дата следующего за ним рабочего дня.
6-НДФЛ в 2017 году сроки сдачи, таблица:
Даты подачи 6 НДФЛ в 2018 году будут следующими, таблица:
6-НДФЛ инструкция по заполнению следует субъектам представлять:
Нормы закона устанавливают следующие способы сдачи отчетности:
При заполнении отчета нужно соблюдать некоторые правила:
Рассмотрим 6-НДФЛ пример заполнения, чтобы знать, как правильно оформить декларацию.
Сначала на лист необходимо занести коды ИНН и КПП. Если отчет подает предприниматель, то у него код КПП отсутствует - в этом случае поле нужно полностью прочеркнуть. Затем записывается номер листа в общей пачке отчета. Обычно это 001.
В поле «Период представления» заносится шифр, соответствующий периоду, за который подается отчет. Это могут быть:
В следующее поле записывается номер года, за который составляется документ.
Следующим этапом записывается код ФНС, а также место нахождения налогоплательщика. Здесь могут быть значения:
В большое поле записывается без сокращения полное название компании либо Ф.И.О. предпринимателя. Если вносятся данные ИП, то каждая часть записывается с новой строки. Все клетки, которые оказались незаполненными, необходимо прочеркнуть.
Следующим этапом указывается и номер телефона.
Рядом находятся графы, в которые нужно внести общее число листов в отчете, а также сколько документов идут как приложения.
В нижней части титульного листа информация записывается слева:
Внимание! Если форма заполняется предпринимателем, то в поле ФИО ставим прочерки, так как эти данные уже указаны выше.
бухпроффи
Важно! В этот раздел заносятся сведения нарастающим итогом с начала текущего года и по конец отчетного периода.
На странице указываются суммы начисленного с начала года дохода по всем сотрудникам, а также определенный и удержанный налог. Если у какого-то работника в течение года производилось удержание налога по нескольким ставкам сразу, то для каждой из них нужно оформить отдельный лист с разделом 1.
Внимание! В той ситуации, когда составляется несколько листов с разделом 1, то итоговые показатели по строкам 060-090 проставляются только на первом, а на всех остальных их необходимо оставить пустыми.
6-НДФЛ инструкция по заполнению раздела 1:
В этот раздел вносятся суммы, относящиеся только к текущему периоду. Здесь необходимо указать даты:
Также на каждую группу дат записываются сумма дохода и размер налога.
Формацию в строки необходимо вносить следующим образом:
бухпроффи
Важно! Если в один и тот же день работниками было получено несколько видов доходов, у которых различаются дни удержания либо отправления налога, то каждый такой доход необходимо показывать отдельной строкой. Иначе можно произвести объединение.
Одним из нюансов заполнения отчета является соблюдение фактических сроков получения дохода и удержания. Так, если доход был получен в последнем месяце одного отчетного периода, а налог перечислен в первый месяц следующего, то в первой декларации он показывается только в Разделе 1, а во второй - только в Разделе 2.
Порядок отражения в отчете компенсации при увольнении сход с отражением расчета по зарплате, однако эти выплаты должны показываться разными строками.
Порядок заполнения раздела 2 такой:
При отражении премии необходимо ориентироваться на приказ, которым она была установлена. Завершающий день месяца, когда было издано такое распоряжение, является днем когда получен доход.
Раздел 2 оформляется следующим образом:
В документе отражаются только те больничные, на которые нужно начислять НДФЛ. В противном случае, не сойдутся контрольные соотношения в Разделе 1. Пособие по беременности и родам в отчет не включается!
Отпускные выплаты в отчет необходимо включать в том месяце, когда они были выданы работнику. Если отпускные были начислены, но не выданы - то в документ они не вносятся.
В разделе 1 в строку 020 заносятся все суммы отпускных, которые были выданы в этом месяце вместе с НДФЛ. В строках 040 и 070 - сумму налога.
Раздел 2 нужно оформлять следующим образом:
Все отпускные, выплаченные в один день, можно объединить в одну запись.
бухпроффи
Важно! Если отпускные выплачиваются в последний месяц квартала, и завершающий день месяца (день отправки налога) выпадает на выходной, то такие выплаты нужно включать в документ уже в следующем квартале.
Организация обязана выплатить зарплату двумя частями - аванс и оставшаяся часть. Аванс выдается в тот же месяце, за которой начисляется. Поскольку НК не признает его доходом (если только он не выплачен в завершающий день месяца), то и показывать его в отчете не нужно.
Сумма заработка вносится по дате его выдачи. Отражать это необходимо следующим образом:
Поскольку ТК определяет, что организация не имеет права задерживать выдачу зарплаты, а выплата заранее никак не нарушает установленные права сотрудников, допускается выдать всю зарплату в месяце начисления. Особенно это актуально для конца года, когда некоторые компании стараются рассчитаться с работниками до новогодних каникул.
Отражается такая выдача таким образом:
Как и для других отчетов, предусмотренных законодательством, для этого также предусмотрена ответственность при срыве сроков подачи, или если был нарушен порядок заполнение 6-НДФЛ.
Если бланк так и не был подан в налоговую службу, то взимается штраф в сумме 1000 руб. по каждому месяцу просроченного срока. При этом он назначается даже за неполный месяц.
Еще один вид ответственности - несоблюдение формы, в которой нужно сдавать отчет. Если налогоплательщик отправил в инспекцию 6-НДФЛ в недействующем формате, то ему грозит штраф в 200 руб. по каждому сданному неверно таким образом отчету.
НК включает в себя наказание за сдачу отчета, в котором умышленно или случайно были указаны неверные или искаженные сведения. Размер наказания за такой проступок составляет 500 руб. по каждому документу, в котором была допущена ошибка.
Чтобы избежать подобного рода нарушений, желательно при оформлении отчета применять 6-НДФЛ инструкция по заполнению, а непосредственно документ подготавливать с использованием специальных компьютерных программ, которые позволяют избежать большинства ошибок.
Если в отчете была допущена ошибка, но организация ее обнаруживает сама, до момента проверки инспектором, и сдает корректирующий отчет, то она освобождается от такого рода наказания.
бухпроффи
Важно! Если с определенной даты подачи декларации прошло 10 дней, а она так и не была сдана, инспекция наделена правом в этом случае приостанавливать операции по расчетному счету.