Ставка налога на прибыль - это значение налогового обязательства, которое исполняют все фирмы на ОСН. Прибыль - не все заработанные деньги компании. Рассмотрим ставки налога на прибыль организаций, которые могут отличаться в разных ситуациях.
Юридические лица платят налог на прибыль в федеральный бюджет; ставка зависит от того, чем занимается налогоплательщик. Кроме того, чать этого налога уходит в местные бюджеты. Разделение предусмотрено Налоговым кодексом. Рассмотрим подробнее, какая предусмотрена ставка налога на прибыль в 2019 году в Санкт-Петербурге и других российских регионах.
Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:
С прибыли организации платят процент в бюджет — налог. Налог на прибыль организаций — процент зависит от нескольких важных факторов.
20% — величина основной ставки налога на прибыль в РФ. Сумму к уплате при этом высчитать просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2. Не вся сумма зачисляется в один бюджет — 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 1 января 2017 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ ). Эта норма действует до 2020 года. Именно так распределяется налог на прибыль в 2019 году — ставка в Санкт-Петербурге.
Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5% (и даже до 12,5 в 2017-2020 годах). Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 3%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.
Местные власти могут установить процент от 12,5 до 17%. Для отдельных категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) он не может превышать 13,5%.
Важно! В ст. 284 НК РФ появился новый абзац, коорый говорит о том, что субъекты, прежде понизившие региональные ставки, с 2019 года имеют право их повысить (это изменение вступает в силу 1 января 2019 года).
По специальным ставкам платят в федеральный и местные бюджеты:
Для наглядности приведем специальные ставки в виде таблицы.
|
Кто использует |
|
|
иностранные фирмы без представительства в РФ; добытчики углеводородного сырья; контролируемые иностранные компании. |
|
|
иностранные фирмы без представительства для доходов от международных перевозок и сдачи в аренду транспорта. |
|
|
Российские фирмы: для дивидендов от местных компаний; для дивидендов от иностранных компаний; для дивидендов от акций по депозитарным распискам. |
|
|
иностранные фирмы для дивидендов российских организаций; владельцы государственных и муниципальных ценных бумаг для доходов по ним. |
|
|
организации для процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ |
|
| 2% | резиденты ОЭЗ (особых экономических зон), возникшие после 1 января 2017 года; |
|
учреждения медицины и образования; резиденты ОЭЗ; участники региональных инвестиционных проектов; резиденты свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе; резиденты территории опережающего социально-экономического развития; производители с/х продукции, не перешедшие на ЕСХН |
Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступает в федеральный бюджет. Не важно, 17% составляет региональная ставка, или она уменьшена решением властей — 3% идут плюсом.
Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.
Н/П = 1 000 000 * 20% = 200 000 рублей.
Из них по основной:
В бюджет региона = 1 000 000 * 17% = 170 000 рублей.
По пониженной:
В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей
В бюджет региона = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рублей.
В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент в бюджет, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.
Это любой доход, который остается после уплаты процентов в бюджет; он распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но могут выдаваться и в виде акции или другого имущества. Если компания платит дивиденды участникам — физическим лицам, то она, как налоговый агент, обязана удержать и перечислить с них процент в бюджет. Но это касается уплаты НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ и по налогу на прибыль с дивидендов в общем случае одинакова — 13%. Это упрощает расчет, но никак не влияет на уплату Н/П.
Если компания платит дивиденды участникам — юридическим лицам, то она рассчитывает и удерживает Н/П и отражает его в декларации.
Если же компания сама получала дивиденды, то полученной суммы она отчисляет Н/П
Формула расчета приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала их своим участникам, то сумма госпошлины вычисляется по формуле:
Где НПД — Н. на прибыль с дивидендов; ДНУ — дивиденды, выплаченные участнику; ДНВУ — выплаченные всем участникам; ДПО — полученные организацией.
Разберем формулу на примере.
ЗАО "Серпантин" получило дивиденды от другой организации — 80 000 рублей. А также распределяет их между своими участниками. Распределение согласно долям в капитале: И. В. Ковалёв — 700 000 рублей (физ. лицо, гражданин РФ); ООО "Империя" — 400 000 рублей. Рассчитаем налог, который нужно удержать: НДФЛ с дивидендов И.В. Ковалёва — 700 000 * 13% = 91 000 рублей. Н/П с дивидендов, выплаченных участнику — ООО "Империя":
ДНУ = 400 000 руб.ДНВУ = 400 000 + 700 000 = 1 100 000 руб.ДПО = 80 000 руб.
ЗАО "Серпантин" обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов участника — ООО "Империя" в размере 48 218 рублей.
Иностранные организации платят Н/П с дивидендов по повышенной ставке — 15%. Существуют и случаи льготного налогообложения — 0%.
|
Доходы в виде дивидендов |
|
|
по акциям, удостоверенным депозитарными расписками; полученных российскими организациями от российских и зарубежных фирм, не указанных в пп 1 п 3 ст 284 НК РФ . |
|
|
полученных иностранными фирмами: По акциям российских организаций; От участия в капитале организации в иной форме. |
|
|
полученных российскими фирмами от иностранных и российских организаций при условии, что получающая фирма в моменту решения о выплате: Владеет не меньше, чем 50% уставного капитала выплачивающей фирмы 365 дней подряд; Владеет депозитарными расписками с правом на получение в сумме не меньше 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов. |
Это общее усредненное значение, которое отражает суммарное количество налогов со всех доходов компании. Называется она так, потому что помогает оценить эффективность работы и доходности организации любого рода, независимо от выбранной деятельности. Ее может использовать даже физическое лицо, чтобы посчитать сколько налогов в общей сложности платит по отношению к доходам.
Она представляет собой дробь:
Где ЭСПН — эффективная ставка Н/П, УНП — уплаченный Н/П, (Д — Р) — доход уменьшенный на расход — выручка.
Приведем пример расчета.
ООО "Созвездие" получило доход за период в сумме 700 000 рублей. Расходы по налоговому учету составили 350 000 рублей. Но фактических расходов у фирмы было больше, поэтому в бухгалтерском учете сумма другая — 450 000 рублей. Налог на прибыль рассчитывается так:
(700 000 - 350 000) * 20% = 70 000 рублей
А эффективная ставка считается с учетом реальной прибыли, а не налоговой. В знаменателе указывают расход по бухгалтерскому учету — 450 000 рублей вместо 350 000 рублей.
ЭСНП ООО "Созвездие" равна 0,28 или 28%. Тогда как налоговая — 20%.
При расчете эффективной ставки чем больше окажется процент — тем хуже для организации. Это значит, что на самом деле она платит больше налогов. На примере по расчету ЭСНП видно, что в реальности налоговая нагрузка ООО "Созвездие" на 8% выше, чем отражается в налоговом учете. Это происходит из за расходов, которые фирма не смогла учесть при налогообложении.
Оценив налоговую нагрузку по факту при помощи ЭСНП, фирма учтет это превышение в следующем периоде и оптимизирует расходы.
31 октября 2018 года в Государственную Думу поступил законопроект , предлагающий существенно перераспределить объемы поступлений в федеральный и региональный бюджеты (вместо 17 + 3 сделать 13 + 7, соответственно, в федеральный и региональный бюджет).
Налог на прибыль является обязательным для всех юрлиц, которые находятся на общей системе налогообложения. Рассчитывается он путем суммирования прибыли от всех видов деятельности компании и умножения на действующую ставку.
Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот. Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.
Плательщиками налога являются:
Освобождены от налогообложения предприятия, которые уплачивают ЕНВД, УСН, ЕСХН. Если объем их годовой реализации превышает законодательные ограничения, то предприятия должны уплатить налог на прибыль организаций, размер ставки которого превышает законодательные ограничения. Также под исключения в 2017 году попадают организации, которые занимаются подготовкой и проведением в РФ FIFA 2018 г.
Базой для расчета является прибыль организации. В ст. 247 НК РФ сказано, что прибыль:
Доходом признается экономическая выгода от деятельности организации, выраженная в натуральной или денежной форме. Это сумма всех поступлений организации без учета расходов и налогов, которые предъявляются покупателям (например, НДС). Они определяются по данным первичных документов. Поступления делятся от реализации и внереализационные доходы.
Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, не учитываются поступления:
Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода. Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. д. Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. 270 НК РФ. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам. Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно.
На прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере. Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно. С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей.
Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года. Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.
В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки страховые компании (ст.293), негосударственные ПФ (ст. 295), микрофинансовые организации (ст. 297), профессиональные участники РЦБ (ст. 299), операции с ЦБ (ст. 280), срочные финансовые сделки (ст. 305), клиринговые организации (ст. 299). Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат. Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.
Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов. Базовая ставка налога на прибыль организаций не изменилась и составляет 20 %. Ранее 2 % уплаченной суммы отправлялись в федеральный бюджет, а 18 % оставались в местном. С 2017 по 2020 год введена новая схема. В федеральный бюджет будет перечисляться сумма налога, исчисляемая по ставке 3 %, а в бюджет субъектов РФ - 17 %. Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. В 2017-2020 годах она не может быть меньше 12,5 %.
По отдельным видам дохода ставка налога на прибыль организации составляет:
По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в Форма отчета и правила его составления утверждены Приказом ФНС N ММВ-7-3/600. Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде. Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.
Сумма резерва под сомнительную задолженность должна быть менее 10 % выручки за предыдущий или отчетный период. Сомнительный долг - это задолженность, превышающая размер встречного обязательства. Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность.
Размер переносимого убытка ограничен. С 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. нельзя уменьшать убытки прошлых периодов более чем на 50 %. Это изменение не затрагивает базу, к которой применяются налоговые льготы. Изменения касаются убытков, которые были понесены после 01.01.2007 года.
С 2017 года снято ограничение на перенос сумм убытков, понесенных после 01.01.2007 года. Перенос теперь можно осуществлять на все последующие годы. Изменения, касающиеся корректировки сумм налогов, перечисляемых в государственный и местный бюджеты, следует отражать в декларации и платежках. В этих документах необходимо четко отражать, какие суммы уплачиваются по ставке 3 %, а какие - по ставке 17 %.
Причин признания задолженности консолидируемой стало больше. Например, имеется две взаимозависимые иностранные организации (одна из организаций является учредителем второй). Перед одной из них у российского предприятия возникло долговое обязательство. В таком случае задолженность признается консолидируемой. И не имеет значение, какой долей капитала владеет иностранная компания-заимодавец. Теперь консолидируемая задолженность определяется по размеру всех обязательств налогоплательщика.
Если за отчетный период коэффициент капитализации изменился, то может возникнуть вопрос о корректировке базы налога. С 2017 года расходы по контролируемой задолженности не нужно пересчитывать. Как уже говорилось ранее, в сумму расходов можно включать затраты, понесенные на оценку уровня квалификации сотрудников. Чтобы стимулировать проведение таких проверок, будут разрабатываться положения об учете стоимости оценки. Учесть расходы предприятие сможет, если оценка проводилась на основании договора о предоставлении услуг, и с испытуемым заключен трудовой договор.
Изменен порядок начисления пени по налогу, а сумма штрафных санкций увеличена. Изменения касаются просрочек, которые возникнут после 01.10.2017 года. Если просрочить срок уплаты налога более чем на 30 дней, то сумму пени придется рассчитывать по такому алгоритму:
Налог на прибыль - прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.
Прибыль для целей налогообложения - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:
1. Определение прибыли метод начисления . При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.
2. Кассовый метод . При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.
Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).
В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).
Налоговым периодом по налогу на прибыль - календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.
До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как " ". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Налог на прибыль: подробности для бухгалтера
Особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в виде штрафов... рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется... чем данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик не... 10674 Налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие...
Категорий налогоплательщиков. Пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты... далее – участник ОЭЗ), ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению: в федеральный бюджет... вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в... РФ может предусматриваться пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты... дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль Ставка налога на прибыль Подпункт п. 3 ст...
Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль Согласно п. 1 ст. 246 ... срок, участник проекта обязан исчислить налог на прибыль в целом за предыдущий налоговый... исполнения обязанностей налогоплательщика) будет уплачивать налог на прибыль по общей ставке 20%, а... является обязанностью для организаций – плательщиков налога на прибыль. Как отмечено в Письме Минфина... Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленные им по...
...). Налог на прибыль В этой части нас будет интересовать не просто плательщик налога на прибыль, ... а, как и ранее, плательщик - налоговый агент. Налоговым агентом по налогу на прибыль... российской организации, останется уплатить налог на прибыль только за себя. Согласно... Таким образом, возложить обязанность по налогу на прибыль на другого субъекта хозяйственной деятельности... являлись плательщиками НДФЛ, НДС или налога на прибыль (исключение составляют организации, применяющие...
Удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов... Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (... РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией (... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 ...
... (расход/доход по налогу на прибыль). Уточнено определение текущего налога на прибыль (теперь это налог... (расход/доход по налогу на прибыль). Уточнено определение текущего налога на прибыль (теперь это налог... ; 4. Уточнено определение текущего налога на прибыль; 5. Уточнено определение временных разниц... раскрывать информацию: об отложенном налоге на прибыль; о величинах, объясняющих взаимосвязь... характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций. Изменения применяются организациями, ...
Квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (из Постановления Президиума ВАС РФ... обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль. Переплату по налогам, учтенную в... истекшим налоговым периодом (п. 4). Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового... том числе и декларации по налогу на прибыль, ИФНС вправе затребовать дополнительные документы... , установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период...
Заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... причитается участникам, и сумму налога на прибыль, подлежащую удержанию. Общая сумма... налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Лист 03 декларации по налогу на прибыль... дивидендов, используемая для исчисления налога на прибыль, по российским организациям (ставка...
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письмо от 29 ... при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письмо от 6 ... при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только на основании... и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль в срок, установленный абзацем... Если у налогоплательщика отсутствует сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в Российской... базы только при условии уплаты налога на прибыль в Российской Федерации. Письмо...
Связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными... связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными... уплаты налога на прибыль ГУП (МУП), имеющими ОП. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль... налогоплательщика стоят на налоговом учете. Налог на прибыль (авансовые платежи), подлежащие зачислению... по налогоплательщику. Таким образом, налог на прибыль преимущественно уплачивается в бюджеты тех...
Может применить в декларации по налогу на прибыль за этот период нулевую... установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских организаций применяется, ... целей применения ставки 0% по налогу на прибыль см. также письма Минфина... установленные для представления декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), ... к тому, что сумма налога на прибыль будет пересчитана по общей ставке... налогоплательщиком ставки 0% по налогу на прибыль обусловлена не только соблюдением организацией...
Уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация - плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату... платежей по налогу на прибыль. Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячный авансовый... условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 25 400 ... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 8 000 ...
Подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть... подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть... (работ, услуг) для целей исчисление налога на прибыль организаций определяется в соответствии со... платежей по налогу на прибыль с начала года; подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Особенности...). При формировании базы по налогу на прибыль указанная субсидия подлежит отражению в...
... @). Кто сдает декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... следует сдавать декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... по налогу на прибыль. Проверка декларации по налогу на прибыль Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль...
Счетах-фактурах, которые выставлены ОП. Налог на прибыль Если вы открыли ОП в... время проведения регламентной операции « Расчет налога на прибыль » заработная плата отразится в ней... показатели попадут в декларацию по налогу на прибыль – в лист 2 приложения 5 ...
В 2019 году есть изменения по налогу на прибыль. Мы подготовили таблицу с актуальными ставками на 2019 год. А также расскажем все о налоге на прибыль – кто платит, как рассчитать, когда платить платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.
Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.
Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.
Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.
«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.
Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.
Скачайте дополнительный материал к статье :
Чем поможет : вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.
Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:
Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.
Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году ).
А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.
Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.
|
Виды доходов |
Ставка в федеральный бюджет, % |
Ставка в региональный бюджет, % |
Основание |
|
Доходы, кроме перечисленных ниже |
Пункт 1 статьи 284 НК |
||
|
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно |
Подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III |
Подпункт3 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года |
|||
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года |
Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) |
|||
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России |
Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года |
Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года |
Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК |
||
|
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: |
Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК |
||
|
|||
|
|||
|
Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: |
|||
|
|||
|
|||
|
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками |
Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК |
||
|
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме |
Подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК |
||
|
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
|||
|
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК |
||
|
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках |
Подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК |
||
|
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) |
|||
|
Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК |
|||
|
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами |
Подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК |
||
|
Подпункт 2 пункта 1 статьи 309 НК |
|||
|
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций |
Подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности |
Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса |
Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории |
Подпункт 6 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории |
Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) |
Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств |
Подпункт 9 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Иные аналогичные доходы |
Подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК |
||
|
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций) |
Пункт 1.3 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
Пункт 5.1 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
Пункт 1.1 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
Пункт 1.1 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) |
Пункт 1.9 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении |
Пункт 1.4 статьи 284 НК |
||
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов |
Пункт 1.5 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК |
||
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр |
Пункт 1.5-1 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК |
||
|
Прибыль контролируемых иностранных компаний |
Пункт 1.6 статьи 284, статьи 309.1 НК |
||
|
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны |
Не более 13,5 |
Абзац 2 Пункт1.7, абзаца 3 Пункт1.7 статьи 284 НК |
|
|
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток |
Не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет |
Пункт 1.8 статьи 284, статьи 284.4 НК |
|
|
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области |
Не более 13,5 |
Абзац 7 пункт1 и пункт1.10 статьи 284 НК |
|
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет |
Абзац 1 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2 НК, Пункт 7 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ |
||
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики |
Абзац 2 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2.1 НК |
||
|
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области |
Статьи 288.1 НК |
||
|
В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
|||
|
В течение следующих шести налоговых периодов |
|||
|
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа |
Пункты 1 и 2 статьи 284.6 НК |
||
|
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) |
Не более 13,5 |
Абзац 7 Пункт1 и пункт 1.2 статьи 284 НК |
|
|
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) |
Не более 13,5 |
||
|
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих) |
Не более 13,5 |
Пункт 1.2-1, абзац 7 пункт 1 статьи 284 НК |
Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.
Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.
Аналогично считается налоговый период реорганизованной или . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.
Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.
У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:
Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.
На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.
Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.
Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).
Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.
Налог за второй квартал считают так:
Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред
Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.
Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.
Аванс 1кв = Аванс 4кв
Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:
Аванс 2 к в = Квартальный Аванс 1кв / 3
где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.
Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:
Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв - Квартальный Аванс 1кв) / 3
Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:
Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв - Квартальный Аванс 2кв) / 3
То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.
Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.
Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.
Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.
По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.
Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:
ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка
Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.
Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.
НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.
К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.
Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.
Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.
Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».
Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. здесь .
