Лимит остатка кассы ограничивает сумму наличности, которую можно иметь в кассе на конец дня. Способы расчета лимита остатка кассы будут рассмотрены в данной статье.
В соответствии с п. 2 указаний ЦБ № 3210-У от 11.03.2014 «О порядке ведения кассовых операций» компании и ИП (последние по желанию) формируют лимит остатка кассы. Указанный остаток фиксируется на основании распоряжения руководителя.
Лимит нет необходимости определять ежегодно, если:
Если компания не установит лимит, считается, что определены нулевые остатки кассы.
Существуют ситуации, при которых допускается превышение лимита остатка кассы. Это возможно в дни выдачи:
За ИП не закреплена обязанность по осуществлению расчета лимита остатка кассы — они вправе хранить любую сумму денежных средств. Лимит кассы для малых предприятий в 2018 году также может не устанавливаться. Такая льгота для ИП и малых предприятий отражена в п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Подробнее об этом см. в материале .
Однако если вы решили, что лимит кассы необходим и целесообразен, ничто не мешает вам его установить. Для этого нужно издать приказ, в котором зафиксировать рассчитанное значение.
ВАЖНО! Если ваше малое предприятие решило установить лимит остатка в кассе, придется его соблюдать. В противном случае возможны претензии проверяющих и наложение штрафов.
При наличии у компании обособленных подразделений возможны 2 варианта действий:
На практике встречается и «смешанный» вариант. Например, у компании 5 обособок, из них 2 сдают выручку в банк и иногда в кассу головной компании. Как правильно в этом случае рассчитать лимит кассы «головы» и обособок? Действующее законодательство ответа на этот вопрос не дает, официальные разъяснения также отсутствуют. А потому стоит либо отказаться от «смешанного» варианта работы, либо быть готовым к спорам с контролерами.
Формула расчета в этом случае будет такой:
Лимит остатка кассы = сумма наличных за реализованную продукцию (работы, услуги) / количество дней, в течение которых осуществлялись продажи (рабочие дни) × количество дней, прошедших между очередной сдачей наличности.
При этом количество дней продаж ≤ 92, а количество дней между сдачей наличности ≤ 7 (при отсутствии счета в банке — ≤ 14).
Пример: ООО «Солнце» требуется определить лимит на 2018 год. В качестве расчетного периода будет использоваться 4-й квартал 2017 года, в котором было 64 рабочих дня (ООО работает только в будни). Выручка за этот период составила 250 000 руб. Наличные ООО сдает раз в 5 дней.
Лимит = 250 000 / 64 × 5 = 19 531 руб.
Здесь формула будет несколько иной:
Лимит остатка кассы = объем выдачи наличных / дни, за которые были осуществлены выдачи (рабочие дни) × число дней, прошедших между очередным получением наличности.
При этом количество дней, в которые осуществлялись указанные выдачи ≤ 92, а количество дней между днями получения наличности ≤ 7 (при отсутствии банка — ≤ 14).
Пример: ИП Маслову необходимо установить лимит на 2018 год. Для расчета используем ноябрь-декабрь 2017 года, в котором было 52 рабочих дня (у ИП выходной в воскресенье, в праздники работает). Выручка за этот период составила 120 000 руб. Наличные ИП получает в банке раз в 6 дней.
Лимит = 120 000 / 52 × 6 = 13 846 руб.
О необходимости соблюдения кассовой дисциплины см. в материале .
Законодательство выделяет 2 способа расчета лимита остатка кассы, при этом выбор оптимального происходит на усмотрение компании или ИП. Также компания может и вовсе не рассчитывать лимит остатка, что лишит ее возможности хранить какие-либо наличные средства.
Из статьи Вы узнаете:
1. Кто имеет право не соблюдать лимит кассы и как правильно воспользоваться этим правом.
2. В каком порядке рассчитывается лимит остатка наличных денежных средств.
3.Как документально оформить установление лимита кассы.
Лимит кассы, или лимит остатка наличных денежных средств в кассе, многим бухгалтерам осложняет жизнь, особенно, если в штате нет кассира. Ведь нужно быть все время «на чеку»: если вдруг образовался излишек, откладывать свои дела и везти его в банк. Поэтому отмена с 1 июня 2014 года обязательного соблюдения лимита кассы для некоторых категорий экономических субъектов была воспринята ими как глоток свежего воздуха. И очень многие организации и практически все ИП поспешили воспользоваться этим правом на безлимитное хранение налички в кассе. Однако, как показывают результаты проверок кассовой дисциплины налоговыми органами, реализовать свое право на отказ от кассового лимита нужно грамотно : просто «сказать» об этом, процитировав соответствующий пункт порядка ведения кассовых операций, недостаточно. О том, кто должен соблюдать лимит кассы, а кто вправе обойтись без него, а также о том, как правильно установить предельный размер остатка наличных в кассе и как отказаться от его установления – разберемся в этой статье.
Порядок установления лимита остатка наличных денег в настоящее время регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». , до этого момента действовал другой порядок ведения кассовых операций – установленный Положением Банка России от 12.10.2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
В соответствии с Указанием Банка России № 3210-У, лимит остатка наличных денег представляет собой максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Сумма денег, превышающая установленный лимит, в обязательном порядке должна храниться на банковских счетах. Хранение в кассе «сверхлимитных» денежных сумм допускается лишь в определенные дни (абз. 8 п. 2 Указания Банка России № 3210-У):
В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита влечет административную ответственность в виде штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ):
Действующим порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрено право отказаться от установления лимита остатка наличных денег для следующих категорий экономических субъектов (абз. 10 п. 2 Указания Банка России № 3210-У):
! Обратите внимание: Для того чтобы воспользоваться правом не устанавливать лимит кассы, организациям не требуется регистрация в специальных реестрах субъектов малого предпринимательства (в регионах, где такие реестры ведутся) – такого требования в Указании Банка России № 3210-У нет. Достаточно лишь фактического соответствия критериям, установленным для субъектов малого предпринимательства (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»):
Индивидуальные предприниматели и малые предприятия могут отказаться от установления лимита остатка наличных денег и хранить в кассе неограниченную сумму наличной выручки с 1 июня 2015 года. Организации, которые приобрели статус субъекта малого предпринимательства после 1 июня 2015 года, получают право отказаться от лимита кассы, начиная со дня приобретения такого статуса. Например, выручка организации за 2014 год составила 500 млн. руб., все остальные критерии отнесения к СМП были соблюдены. Таким образом, с 25 июля 2015 (когда предельное значение выручки для СМП было повышено с 400 млн. руб. до 800 млн. руб.) организация приобрела статус СМП и, соответственно, право отказаться от лимита кассы.
Для того чтобы реализовать свое право отказаться от установления лимита остатка наличных денег , необходимо:
! Обратите внимание : Если приведенный выше приказ отсутствует, то при проведении проверки кассовой дисциплины проверяющие могут либо принять за установленный лимит остатка наличных денег лимит, утвержденный приказом до 01.06.2014, либо, что еще хуже, посчитать, что лимит не установлен. В последнем случае лимит остатка наличных принимается равным нулю, то есть любая сумма денежных средств в кассе будет рассматриваться как «сверхлимитная».
Организации, которые не относятся к субъектам малого предпринимательства, обязаны установить лимит остатка наличных в кассе. Если такой лимит не установлен, он принимается равным нулю. Кроме того, установить лимит кассы могут по своей инициативе и малые предприятия и ИП (например, в целях обеспечения внутреннего контроля и сохранности наличных денежных средств). В этом случае нужно иметь в виду, что если лимит остатка наличных установлен (есть соответствующий приказ), то организация (ИП) обязана его соблюдать, то есть сверхлимитную наличность сдавать в банк. В противном случае ей грозит административная ответственность.
Лимит остатка наличных в кассе устанавливается распоряжением руководителя (ИП), согласовывать с банком или с налоговой его не нужно . При этом, как говорилось ранее, лимит, установленный до 1 июня 2014 года безопаснее отменить и утвердить новый лимит, ссылающийся на действующий порядок ведения кассовых операций в РФ. В распоряжении необходимо прописать сумму лимита, дату, с которой он вводится в действие. Кроме того в распоряжении или в приложении к нему нужно раскрыть порядок расчета суммы лимита.
Действующий порядок ведения кассовых операций предусматривает два варианта расчета лимита остатка наличных денежных средств (Приложение к Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У):
| = | Объем выдач | / | РП х Дн |
Лимит остатка наличных в кассе устанавливается в рублях. То есть. если в результате расчета получилась сумма в рублях и копейках, ее округляют до целых рублей. Как разъясняли Центральный Банк и ФНС, с этой целью можно воспользоваться правилами математического округления: суммы менее 50 копеек отбрасываются, а более50 копеек добавляют рубль (Письмо Банка России от 24.09.2012 № 36-3/1876, Письмо ФНС России от 06.03.14 № ЕД-4-2/4116). При этом округление до целых десятков, сотен и т.д. не допускается. Например, если по расчету лимит получился равным 18542 руб. 56 коп., то округленная сумма лимита составит 18543 руб. Округление в большую сторону до 18550, 18600, или 19000 не допускается, и при проверке будет рассмотрено как завышение лимита, что чревато наличием сверхлимитных остатков.
Пример расчета лимита кассы
ООО «Трейд» получает наличную выручку от розничной торговли, график работы организации: пн-сб, вс – выходной день. Наличная выручка инкассируется один раз в шесть дней. Для расчета лимита кассы были определены пиковые периоды (за которые получена максимальная сумма наличной выручки):
22.10.2015 – сумма наличной выручки составила 150 215,30 руб. (максимальная дневная сумма наличной выручки).
Лимит кассы: 901 292 руб. (150 215,30 / 1 х 6 = 901 291,80)
с 08.12.2014 по 24.12.2014 – сумма наличной выручки составила 1 345 600,85 руб.
Лимит кассы: 538 240 руб. (1 345 600,85 / 15 х 6 = 538 240,34)
Организация вправе самостоятельно определить, какой из вариантов расчета лимита остатка наличных денежных средств ей выбрать.
! Обратите внимание: Срок, в течение которого организация руководствуется установленным лимитом остатка наличных денежных средств, определяется по ее усмотрению. Как правило, в приказе указывается лишь дата, с которой действует лимит. Установленный лимит может применяться на протяжении нескольких лет, а может изменяться каждый месяц, если есть такая необходимость. Например, лимит целесообразно пересматривать в случае изменения объемов поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) или объема выдач наличных денег (Письмо Банка России от 15.02.2012 № 36-3/25).
Организации, имеющие обособленные подразделения устанавливают лимит остатка наличных денежных средств с учетом следующего:
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе
♦ Рубрика: , .Организации любой формы собственности имеют право в конце рабочего дня оставлять в кассе лишь ограниченную сумму наличных денежных средств. Данное ограничение именуется лимитом остатка кассы. В течение же дня обороты по кассе могут превышать установленный лимит.
Некоторые бухгалтеры отражают операции в за несколько дней и считают, что если на конец этого периода превышения лимита кассы нет, то все в порядке. На самом деле остаток денежных средств в кассе не должен превышать установленного ограничения ежедневно. В качестве исключения хранить сверх лимита допускается только суммы, предназначенные для оплаты труда и пособий, максимальный срок хранения которых составляет три рабочих дня (включая день получения денег в банке).
Размер остатка ежегодно устанавливается обслуживающим банком, который в течении года также может его изменять, если у организации имеются на то веские (обоснованные) причины (например, увеличился объем выручки в связи с открытием новой торговой точки).
Для установления лимита организация может обратиться в любой банк, где у неё имеется счет. Если же организация этого не сделает, лимит для нее будет считаться равным нулю, что автоматически обязывает сдавать всю наличность, имеющуюся в кассе на конец рабочего дня, в банк.
Организации, имеющие обособленные подразделения выделенные на отдельный баланс, устанавливают для них ограничения на остатки денежных средств в тех банках, где открыты расчетные счета этих подразделений.
Для организаций с обособленными подразделениями, не выделенными на отдельный баланс, устанавливается один общий лимит. В этом случае его целесообразно распределить между подразделениями приказом руководителя.
Обслуживающий банк устанавливает размер лимита на основании представляемого организацией специального расчета по форме № 0408020, утвержденной Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П. Данная форма должна быть заполнена и представлена в обслуживающий банк в двух экземплярах.
Строка "Налично-денежная выручка за последние три месяца" заполняется в обязательном порядке, даже если организация только открывается. В этом случае указывается предполагаемая выручка, иначе - сумма наличных денег, которая поступила в кассу организации от продажи товаров (работ, услуг) за последние три месяца.
Исходя из указанной суммы, рассчитывается среднедневная и среднечасовая выручка, а также среднедневной расход выручки по следующим формулам:
В следующей строке необходимо подчеркнуть, как часто будет сдаваться выручка в банк: ежедневно, через день, один раз в несколько дней (указать количество дней).
Не стоит просить банк установить слишком большую величину лимита, если предприятие практически не имеет наличной выручки и не расходует эти денежные средства.
Чаще всего сумма ограничения, устанавливаемая банком, равна разнице между среднедневной выручкой и среднедневным расходом.
Если же организация практически не имеет наличной выручки, то ограничение может быть установлено в размере среднедневного расхода.
Если организация сдает выручку один раз в несколько дней, то размер лимита (L) определяется с учетом среднедневной выручки (SV), среднедневного расхода (SR) и количества дней, через которое сдается выручка (N).
Лимит кассы для малых предприятий в 2017 году можно рассчитать двумя способами. Мы привели подробный образец приказа с приложением расчета, которым вы можете установить лимит остатка кассы. Скачайте чистый бланк и образец приказа на установление и на отмену лимита, чтобы сэкономить время и заполнить документы без ошибок.
Компания не имеет права хранить в кассе любую сумму наличных денег, только в пределах лимита. Предельная сумма наличных рассчитывается и устанавливается по правилам, прописанным в Указании Банка России от 11.03.14 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". Все, что накопилось в кассе сверх лимита, предприятие обязано сдать в банк.
Исключение - ИП и субъекты малого предпринимательства. Они могут не устанавливать лимит кассы для малых предприятий в 2017 году. И тогда в кассе будет храниться любая сумма наличных денег без ограничений. Чтобы отказаться от ограничений, оформите приказ о том, что будете работать без предельной суммы. Если раньше вы утверждали лимит, то подпишите приказ на отмену лимита по нашему образцу.
Если вы все-таки решили ограничить сумму наличных в кассе, установите лимит остатка кассы на 2017 год для малых предприятий. Правила расчета для ИП и субъектом малого предпринимательства такие же, как и для крупных юридических лиц.
В Положении № 3210-У предлагается два варианта определения лимита кассы. Первый вариант рассчитывается из объемов поступлений денежных средств, а второй - из объемов выдачи денежных средств. Установленный лимит кассы в 2017 году и выбранный вариант расчета лучше отразить в локальном акте и утвердить приказом руководителя.
А теперь рассмотрим, что представляет собой каждый из вариантов расчета.
|
Приказ № 401 1. Установить лимит остатка денежных средств, который может храниться в кассе предприятия, равный 225000 рублей 2. Установить период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за оказанные услуги, равный 5 рабочим дням. 3. Ответственность и контроль над исполнением настоящего приказа ложится на главного бухгалтера. |
Расчет лимита кассы на 2017 год для малых предприятий, исходя из объемов поступления денежных средств, осуществляется по формуле: L = V / P х N, где:
Отметим, что организация в праве сама выбирать расчетный период для определения лимита кассы в 2017 году, но не менее одного дня и не более 92-х дней.
Предположим, что у торгового предприятия «Лимма» средняя выручка за один рабочий день составила 45 000рублей. Наличная выручка инкассируется один раз в 5 дней, огласно распоряжению руководителя.
Таким образом, расчет лимита кассы на 2017 год выглядит следующим образом:
При необходимости, получившуюся сумму можно округлить как в большую, так и в меньшую сторону.
Разберем теперь второй вариант, когда расчет лимита кассы малые предприятия делают, исходя из объема выдачи денежных средств.
|
Общество с ограниченной ответственностью «Лимма» Приказ № 401 об установлении лимита остатка денежных средств в кассе на 2017 год Приказываю: на период с 01.01.2017 по 31.12.2017 г.:
Расчет величины лимита кассы приведен в приложении к приказу. Генеральный директор ООО «Лимма»________________________________________Ю.В. Семенов |
Расчет лимита кассы на 2017 год, исходя из объемов выдачи денежных средств, выполняется по формуле:
L = R / P х N, где:
Внимание! Малые предприятия не учитывают при расчете лимита кассы в 2017 году денежные средства на выдачу зарплаты и прочих выплат сотрудникам.
Компания «Лимма» работает шесть дней в неделю - воскресенье выходной, таким образом, ее расчетный период за 4-й квартал 2016 года составит 78.
Оборот по кредиту 50 счета «Касса» у ООО «Лимма» составил:
Итого за 4-й квартал: 903000руб.
Количество рабочих дней между снятием наличных по чеку равно 6 (согласно приказу гендиректора).
Таким образом, расчет лимита кассы для малых предприятий выглядит следующим образом:
Руководитель счел нужным округлить полученную сумму до 69000 руб., и отразил ее в приказе.
Если у организации есть обособленные подразделения. Лимит наличных, которые можно хранить в кассе, в том числе для обособленных подразделений, определяет руководитель организации.
Сверхлимитные денежные средства нужно сдавать в банк, за нарушение порядка работы с наличностью компании грозит штраф.
