Мы начинаем серию публикаций по наиболее часто задаваемым вопросам в форуме сайта www.сайт. Вопрос постановки на учет компьютера, который покупается «по частям» (отдельно системный блок, клавиатура, монитор, мышь), а вводится в эксплуатацию как один объект, регулярно возникает у всех пользователей. О том, как отражается эта операция в программе «1С:Бухгалтерия 8», рассказывает А.В. Ярвельян (компания "Си Дата", Санкт-Петербург).
Чтобы отразить в бухгалтерском учете с помощью программы «1С:Бухгалтерия 8» покупку и принятие к учету в качестве основного средства компьютера, приобретенного «по частям» и, затем, собранного, нужно для начала правильно оприходовать составные части. Для этого оформляется документ Поступление товаров и услуг с видом операции Оборудование . На закладке Оборудование указываются приобретенные составные части, из которых впоследствии планируется собрать копьютер. Если закупка частей осуществляется у нескольких поставщиков или несколькими поставками, создается несколько документов Поступление товаров и услуг .
Перечень оборудования выбирается из справочника Номенклатура , в котором есть предопределенная папка Оборудование к установке , которую, при желании, можно использовать для хранения информации о такого рода товарах. В качестве счета учета для каждой составной части указывается счет 07 Оборудование к установке .
Для каждой позиции при проведении будет сделана, в частности, проводка Дебет 07 Кредит 60.
Если с приобретением оборудования связаны дополнительные расходы, то их нужно зарегистрировать в базе с помощью документа Поступление доп. расходов . В табличной части Товары документа указывается также счет 07, чтобы при проведении получить проводки Дебет 07 Кредит 60 (76).
После того, как оборудование оприходовано на 07 счет, мы можем передать его в монтаж, чтобы собрать из него компьютер. Для этого оформляется документ Передача оборудования в монтаж . В качестве объекта строительства указывается элемент одноименного справочника Объекты строительства , в качестве счета учета - счет 08.03 Строительство объектов основных средств . Счет учета 07 проставляется автоматически при добавлении строки, а количество задается вручную.
При проведении документа по каждой позиции формируется проводка Дт 08.03 Кт 07.
Если сборка компьютера производилась не собственными силами, а с помощью сторонней организации, то необходимо оформить документ Поступление товаров и услуг с видом операции Объекты строительства . В этом случае в табличной части на закладке Объекты строительства будет уже одна позиция - «Компьютер», а в качестве счета учета будет выбран счет 08.03. В этом случае мы получаем проводку Дебет 08.03 Кредит 60.
Учет компьютеров начинается с их постановки на баланс у предприятия-покупателя. Способ их отражения на счетах бухгалтерского учета зависит от стоимости техники, ее комплектации, методе записи товарных групп в накладной и сроков использования отдельных деталей. В ситуациях, когда закупаются отдельные комплектующие и их стоимость значительна, такие активы должны учитываться под обособленными инвентарными номерами.
Подход к учету оргтехники, как моноблока, не вызывает разночтений с контролирующими органами. Аргументация проверяющих основана на том, что отдельные комплектующие не могут функционировать самостоятельно, поэтому учитывать их надо только в качестве одного рабочего агрегата. Норма приводится в ПБУ 6/01 и повторяется положениями Письма Минфина от 14.11.2008 г. под № 03-11-04/2/169.
Учет компьютеров и оргтехники ведется на счете 10, если стоимость оборудования не превышает лимит в 40 тысяч рублей. В этом случае суммы, потраченные на приобретение, будут полностью и сразу отнесены на расходы. При превышении установленного предела активы признаются основными средствами и подлежат амортизации. Оприходование сопровождается оформлением акта приема-передачи и заведением инвентарной карточки.
Как оприходовать компьютер бухгалтерскими записями:
Запасные детали, набор комплектующих к оргтехнике учитывается на счете 10. Операции по изменению владельца таких расходных ценностей, корректировке стоимости, оприходованию и списанию находят отражение на субсчете 10.5.
Как оприходовать компьютер, если куплен по запчастям – в этой ситуации необходимо ориентироваться на предполагаемые сроки использования деталей и стоимость активов. Если ценником не достигнута отметка в 40 тысяч рублей за единицу товара, то учитывать детали следует как материалы. Учет компьютеров на предприятии в ситуациях, когда цена закупаемых блоков превышает лимит, а сроки эксплуатации по товарным позициям разнятся, ведется по отдельным инвентарным объектам. Допускается раздельный учет и при планируемой эксплуатации в разных комплектациях техники.
При проведении модернизации необходимо контролировать строгое отделение этих мероприятий от ремонта техники. Модернизация оборудования направлена на изменение технических характеристик в сторону повышения их качественного уровня (п. 2 ст. 257 НК РФ). Учет компьютеров в организации предполагает отнесение к модернизации ремонтных работ, которые привели к изменению функционального предназначения техники. Различия ремонта и модернизации кроются в причине проводимых замен деталей:
Когда учет компьютерной техники на предприятии ведется по отдельным блокам, то при замене деталей списываются вышедшие из строя элементы. Основанием будет выступать акт на списание. Новые запчасти приходуются как запчасти или основные средства в зависимости от их стоимостной оценки.
Учет компьютеров при ремонте предполагает отнесение затрат в тот период, в котором они фактически были понесены. Тип расходов будет идентифицирован, как обычные виды деятельности. Комплектующие списываются корреспонденцией с дебетованием счета 20 (или 23, 25,29, 26, 44) и кредитованием счета 10. Норма регламентируется п. 67 приказа Минфина от 13.10.2003 под № 91н.
Учет компьютерной техники при ее модернизации затрагивает 08 счет. Затраты на улучшение собираются на 08 счете. При завершении всех этапов доработки техники накопленные суммы с 08 счета переводятся на дебет 01 счета для формирования обновленного значения первоначальной стоимости (п. 42 Приказа Минфина № 91н). Обязательно должны составляться такие проводки:
Информация о произведенной модернизации показывается в акте ОС-3 и инвентарных карточках.
Инструкция
Компьютерная техника приходуется согласно позициям товарной накладной. Если системный блок поставлялся в готовой сборке, то его приходуют полностью. Монитор и системный блок учитывайте как отдельные объекты. Если компоненты компьютера имеют различный срок эксплуатации и вынесены в отдельные строки, то каждой детали присваивается инвентаризационный номер, после чего она ставится на учет. Если совокупная стоимость всех конструктивно сочлененных комплектующих превышает 100 МРОТ, то компьютер учитывают как единый объект основных средств.
Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 и пункту 7 ПБУ 1/2008, если бухгалтерская учетная политика предполагает отражение основных средств до 40 тысяч рублей в составе материально-производственных затрат, то вновь приобретенное имущество, в частности компьютер, отражается на счете 10 и списывается по кредиту счетов 20,44 или 26.
Если учетная политика этого не предусматривает, то каждый объект отражайте как основное средство на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», кредитуя со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а затем перенести на счет 01 «Основные средства». Если комплектующие куплены по отдельности, при сроке их эксплуатации менее 12 месяцев они приходуются по счету 10 «Материалы».
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, при расчете налогов компьютер стоимостью менее 40 000 рублей не будет признан как основное средство, значит, отражайте его в составе налоговых расходов на дату ввода в эксплуатацию в составе материальных расходов.
Приходуя компьютер как основное средство, введите его в эксплуатацию. Для этого рассчитайте срок его полезного использования. Исходя из норм амортизации и срока эксплуатации, вычислите размер амортизационных отчислений. Проводка по их списанию следующая: дебет 20,44 или 26 счета и кредит 02 счета.
Источники:
Для отражения строительства в бухгалтерском учете используются те же счета, что и в учете любого другого производственного предприятия. Одной из особенностей при этом является необходимость отражать доходы и расходы отдельно по каждому объекту строительства.
Инструкция
Отразите стоимость материалов в бухгалтерском учете при выполнении строительных работ из материалов собственного приобретения проводками:- Дебет счета 10 «Сырье и материалы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» - учтены приобретенные для строительства материалы;- Дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» - учтен НДС по оприходованным строительным материалам;-Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 10 «Материалы» - списаны фактически израсходованные материалы по объектам строительства.
Спишите в дебет счета 20 другие расходы, связанные со строительством этих объектов: на заработную плату основных рабочих, на вспомогательные производства и т.д., сделав проводку:- Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 70 «Заработная плата» (23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»).
Составьте после завершения работ на объекте строительства и сдаче его заказчику: - Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи» (субсчет «Выручка») - объекты сданы заказчику по сметной стоимости; - Дебет счета 90 «Продажи» (субсчет «Себестоимость»), Кредит счета 20 «Основное производство» - списана себестоимость выполненных заказов в разрезе каждого из них.
Определите доход по отдельным выполненным работам или по объекту строительства в целом. В этом случае вычислите разницу между объемом выполненных работ за учетный период и приходящимся на них затратами.
В случае если заказчик поставляет отдельные материалы, отразите в бухгалтерском учете строительство такого объекта следующими проводками:- Дебет счета 41 «Товары», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» - учтены строительные материалы;- Дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ресурсам», Кредит счета 60 - отражен НДС по учтенным материалам;- Дебет счета 60, Кредит счета 51 «Расчетный счет» - оплачена поставка стройматериалов;- Дебет счета 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 90 «Продажи» (субсчет «Выручка») - учтена выручка за стройматериалы;- Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 41 «Товары» - списана стоимость материалов.
Спишите далее полученные от заказчика материалы, а также прочие расходы по строительству объекта, на счета затрат в обычном порядке. При составлении актов выполненных работ по сметной стоимости, стоимость материалов заказчика отражается в них отдельной строкой «Возврат материалов» (после строки «Итого») и уменьшает сметную стоимость строительно-монтажных работ.
Источники:
Перечень объектов основных средств, используемых в хозяйственной деятельности организаций, с каждым годом расширяется. И уже независимо от размера компания обязательно имеет в составе основных средств компьютерную технику. Возникает очень много вопросов об учете данной группы основных средств. Можно ли одновременно учитывать как основные средства компьютер и его комплектующие? Каким образом отнести компьютерную технику к малоценным предметам? Как ускорить начисление амортизации? С этими и другими вопросами сталкивается бухгалтер в момент приобретения компьютера.
Отражая в бухгалтерском учете факт приобретения компьютера, бухгалтер встает перед дилеммой: в составе какого вида имущества учитывать его комплектующие – мышь, клавиатуру, процессор и монитор? Что это – один объект или всё-таки разные?
Конечно, можно учитывать всё отдельно, исходя из стоимости или срока полезного использования каждого объекта. Но лучше поступить по-другому.
Первый вариант – учитывать компьютерную технику как единый инвентарный объект, входящий в состав основных средств (ОС).
Для этого обратимся к нормам ПБУ 6/01. В пункте 4 данного Положения указано, что объект учитывается в составе основных средств, если выполняются следующие условия:
— его планируется использовать в деятельности организации (для производства, оказания услуг, передачи в аренду и т.п.);
— срок его полезного использования (СПИ) свыше 1 года;
— объект не предназначен для перепродажи и способен в будущем приносить доход организации.
Если компьютерная техника соответствует данным требованиям, организация имеет право учитывать ее как единый инвентарный объект в группе основных средств, ведь каждая из его составляющих не может самостоятельно выполнять свои функции, независимо от других (п. 6 ПБУ 6/01). В этом же пункте указано и то, что если сроки полезного использования у отдельных частей объекта существенно различаются, то каждая из них принимается к учету как самостоятельный инвентарный объект. Как правильно поступить в этом случае?
Данный вопрос решается просто – достаточно установить для всех компьютерных комплектующих единый срок полезного использования. Он определяется в момент оприходования объекта с использованием Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1).
Редакция данного Постановления от 18.11.2006 г. № 697 относит компьютерную технику ко второй амортизационной группе, а для основных средств, приобретенных с 1 января 2007 года, СПИ составляет от 2-х до 3-х лет включительно (п. 3 ст. 258 НК РФ).
Следовательно, установив для мыши, клавиатуры, системного блока и монитора единый срок полезного использования, можно отразить как основные средства компьютер и его комплектующие, не разделяя их в учете. Такой вариант учета компьютерной техники организации необходимо указать в учетной политике.
Еще один вариант – установить лимит для малоценных предметов и внести его в учетную политику.
Конечно, стоимость объекта не является единственным и определяющим условием отнесения его к группе основных средств, но все же удобнее заранее определить стоимостной лимит, который не должен быть выше 40 тыс. руб., и отразить его в учетной политике. Несмотря на тот факт, что организация самостоятельно определяет размер лимита, во избежание расхождений между бухгалтерским учетом и налоговым, его стоит установить в размере 40 тыс. руб. Следовательно, объекты, стоимость которых свыше установленного лимита, будут учитываться как основные средства, а остальные можно включать в состав материальных запасов.
Если стоимость компьютера позволяет оприходовать его в составе МПЗ, надо помнить о том, что его срок полезного использования достаточно продолжительный, и в течение всего этого периода необходимо организовать сохранность объекта. Для этого ведется учет МПЗ и, в частности, компьютерной техники за балансом, а также проводятся плановые и внеплановые инвентаризации «забалансовых» ценностей.
Пунктом 1 статьи 259.3 НК РФ предусмотрена такая возможность. Организациям разрешено применять к нормам амортизации повышающий коэффициент, который должен быть не выше 2. Этот пункт действует и в отношении основных средств, использующихся для работы в условиях повышенной сменности или агрессивной среды.
Что подразумевает термин «повышенная сменность»? По мнению чиновников, в Классификации основных средств сроки полезного использования определены исходя из режима двухсменной непрерывной работы, а повышающий коэффициент можно применять при трехсменной и круглосуточной работе оборудования (письма Минфина России от 13.02.2007 г. № 03-03-06/1/78, от 30.05.2008 г. № 03-03-06/1/341).
Судьи также считают, что применять повышающий коэффициент можно для амортизации объектов основных средств, работающих более двух смен подряд, при условии, что такое оборудование не предназначено для непрерывной работы. Такое решение указано в постановлении ФАС Московского округа от 27 октября 2010 г. № КА-А40/12461-10. Поэтому в данном случае необходимо руководствоваться технической документацией основного средства.
Другой указанный фактор – условия агрессивной среды, т.е. такие, под влиянием которых износ основных средств происходит быстрее. И если компьютерная техника каким-то образом контактирует с агрессивной технологической средой (например, токсичной или пожароопасной), то организация вправе применять повышающий коэффициент. Но, безусловно, данные обстоятельства должны быть подтверждены документально.
Следует помнить, что повышающий коэффициент позволяет ускорить начисление амортизации, но при этом никак не изменяет метод ее начисления. Особое внимание надо обратить и на то, что при учете компьютеров использование нелинейного метода амортизации не позволяет применить повышающий коэффициент к амортизационным нормам (пп.1 п.1 ст.259.3 НК РФ).
Кстати, организации, занимающиеся деятельностью в сфере информационных технологий, вправе не начислять амортизацию на компьютерную технику, а сразу учитывать стоимость компьютеров в составе материальных затрат в момент ввода данного оборудования в эксплуатацию (п. 6 ст. 259 НК РФ).
Для возможности использования данного права необходимо соблюдение таких условий, как:
— компанией должна быть получена документация о прохождении государственной аккредитации;
— доля доходов, получаемых от деятельности в сфере информационных технологий, не должна составлять менее 90%, в т.ч. от иностранных фирм – менее 70%;
— в отчетном периоде среднесписочная численность не превышает 50 человек.
При соблюдении указанных условий, организация освобождается от необходимости начисления амортизации (причем, стоимость актива здесь не имеет значения), но в бухгалтерском учете компьютерная техника будет учитываться, как и в обычных организациях, в составе основных фондов или МПЗ. Все зависит от лимита, указанного в учетной политике.
О том, как определить срок полезного использования для основных средств, читайте здесь. О лимите признания объектов основными средствами смотрите тут.
А в вашей организации есть на балансе компьютер? Учитываете ли вы его как единый инвентарный объект? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
В практике работы с основными средствами довольно часто встречаются случаи, когда основные средства комплектуются из нескольких составляющих, зачастую даже приобретенных у разных поставщиков и в разное время.
У бухгалтера по основным средствам при этом возникает вопрос: как правильно отразить в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8.2 операции по приобретению комплектующих, сборке из них основного средства и принятию его к учету.
Рассмотрим наиболее часто встречающийся в организациях случай — принятие к учету компьютера, собранного из комплектующих.
Сначала приходуются комплектующие для компьютера как оборудование. Для этого в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8 используется документ « «, вид операции «Оборудование» .
Поскольку мы закупаем комплектующие для последующей сборки основного средства, то необходимо оприходовать их на счет 07 «Оборудование к установке».
Для этого приобретаемые комплектующие необходимо ввести в справочник « » в группу «Оборудование к установке «. Для этой группы номенклатуры в настройках указан счет 07 «Оборудование к установке».
После выбора элемента справочника в табличной части документа автоматически заполнятся реквизиты «Счет учета» и «Счет учета НДС» в соответствии с настройками.
При проведении документа сформировались следующие бухгалтерские проводки:
У другого поставщика были закуплены системные блоки, клавиатуры и мыши. Отражены в базе аналогичным документом.
Теперь необходимо отразить сборку основного средства. Это делается при помощи документа ««.
Этот документ формирует первоначальную стоимость основного средства — компьютер. Для отражения затрат используется счет 08.03 «Строительство основных средств». На счете 08.03 ведется аналитический учет в разрезе объектов строительства. В качестве объекта аналитического учета к счету 08.03 как объект строительства вводим компьютер, который мы собираем.
В табличную часть документа добавляем комплектующие для компьютера, указывая необходимое для одной единицы оборудования количество. На счете 08.03 количественный учет не ведется, и несколько единиц оборудования одним документом ввести не получится.
После проведения документ «Передача оборудования в монтаж» формирует проводки в дебет счета 08.03, кредит счета 07.
Расходы на сборку компьютера можно отразить документом «Поступление товаров и услуг», вид операции «Оборудование», закладка «Услуги».
В качестве счета затрат указываем 08.03, объект строительства — наш компьютер.
При проведении документ сформирует следующие проводки:
Таким образом, услуги по сборке компьютера тоже отнесли на формирование первоначальной стоимости основного средства «Компьютер».
После того, как по дебету счета 08.03 была собраны все затраты на приобретение и монтаж оборудования, вводим его в эксплуатацию.
Делается это документом «Принятие к учету ОС».
Создаем новый документ. Выбираем вид операции «Объекты строительства», событие «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
Счет подставляется автоматически: при выборе операции «Объекты строительства» это счет 08.03.
В качестве объекта строительства выбираем наш компьютер. При нажатии на кнопку «Рассчитать суммы» программа автоматически формирует первоначальную стоимость нового основного средства по бухгалтерскому и налоговому учету, списывая ее с дебета счета 08.03, объект аналитического учета «компьютер» (можно свериться с оборотно-сальдовой ведомостью по счету 08.03).
Следующий этап — создание нового основного средства «компьютер» в справочнике «Основные средства». Для этого в табличной части «Основные средства» добавляем новую строку и в открывшейся форме списка справочника «Основные средства» интерактивно добавляем новый элемент справочника.
На этапе ввода нового элемента в справочник нет необходимости сразу вводить все реквизиты — большинство из них записывается документом «Принятие к учету». Введем только необходимые, без которых элемент справочника не запишется: наименование и группу учета ОС.
Переходим к закладке «Бухгалтерский учет». После выбора порядка учета «Начисление амортизации» на закладке становятся доступны реквизиты, заполнить которые необходимо для корректного начисления амортизации.
Аналогично заполняем закладку «Налоговый учет» для начисления налоговой амортизации по этому основному средству.
Более подробно об учете основных средств я расскажу в спецкурсе.
После ввода всех реквизитов проводим документ.
При проведении сформируются проводки:
Из документа печатается форма ОС-1 «Акт о приеме-передаче ОС»
Таким образом отражается в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8.2 приобретение, монтаж и принятие к учету основного средства из нескольких комплектующих .
Видеоурок:
