Обязанность плательщика того или иного налога считается исполненной с момента зачисления налога в бюджет. При этом некорректно заполненные платежные документы, даже если на расчетном счете лица достаточно средств, могут стать причиной неисполнения таких обязательств. Рассматриваем вопрос, в каких случаях необходимо и как должен выглядеть образец письма об уточнении назначения платежа.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ закреплено 2 категории ошибок в платежке, наличие которых ведет к незачислению суммы в бюджетную систему и обязанности заново провести платёж:
В этих случаях письмо об ошибке в назначении платежа не освободит от повторной необходимости произвести оплату по правильным реквизитам. А ошибочное перечисление придется возвращать в установленном законом порядке.
Учтите, что на возникшую задолженность всегда начисляются пени, которые в последующем не обнуляются. В том числе когда спор выходит на судебный порядок рассмотрения.
Как правило, письмо в ИФНС об уточнении платежа поможет исправить ошибку, если в поручении на перечисление налога неправильно указан КБК, ИНН, статус налогоплательщика, КПП, название организации и т. п.
На основании разъяснения ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125, не являются основанием для признания налогового обязательства неисполненным неверные:
Для устранения неточности достаточно предоставить письмо об изменении назначения платежа, образец которого законом не закреплён.
Уточнение КБК не вызывает особых проблем, если правильный и ошибочный код относится к одному налогу. В противном случае налоговых санкций не избежать. И скорее всего, доказательство необоснованности пеней перейдет в плоскость спора с налоговиками.
Таким образом, если имеет место указание кодов разного налога, письма о неправильном назначении платежа в платежном поручении в налоговую инспекцию, скорее всего, будет недостаточно.
При ошибочно указанном ОКТМО, если налог идёт в местный бюджет, исправить неточность можно путем перечисления пеней и налога по правильным реквизитам.
Если же платежи направлены в региональный или федеральный бюджет, законодатель предоставляет возможность скорректировать ОКТМО, подготовив уточняющее письмо о назначении платежа.
Если в платежном поручении на уплату сбора, взносов или налога допущена ошибка, плательщику не стоит ожидать результата рассмотрения вопроса налоговым органом или казначейством. Ведь инспекция сможет инициировать сверку уплаченных сумм только на основании обращения.
В итоге уточняющее письмо о назначении платежа по образцу, соответствующему требованиям деловой практики и содержащее правильные сведения, позволит оперативно разрешить недоразумение и внести уточнение на день фактической уплаты. В распоряжении инспекции есть 10 дней для решения этого вопроса.
Единый бланк заявления отсутствует. Законодатель не конкретизирует форму письма в ИФНС об уточнении платежа. Образец плательщики разрабатывают самостоятельно на основе общих требований документооборота.
Перед подачей запроса в уполномоченный орган ФНС налогоплательщик должен обратиться в банк для получения надлежащего доказательства проведения платежа (платежки с отметкой банка об исполнении).
В обязательном порядке образец письма о назначении платежа должен содержать:
|
Обращаем ваше внимание, что к подготовленному в ИФНС образцу письма об ошибочном назначении платежа целесообразно приложить также заявление о проведении сверки платежей, если для этого есть весомые основания.
Как составить заявление на уточнение КБК в налоговую инспекцию в 2019 году? При уплате налогов и взносов, ошибка с КБК в платежках приведет к просрочке выплаты, а, следовательно, и к пени. Читайте, как составить письмо в налоговую об уточнении КБК, смотрите образец заявления на 2019 год.
При ошибочном написании КБК в платежках – это поле 104, компания должна написать письмо в налоговую об уточнении КБК, образец письма вы найдете ниже. Такую возможность для организаций подтвердил сам Минфин в письме от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145.
Чтобы написать заявление в ИФНС об уточнении КБК, нужно знать следующее. С 1 декабря 2018 году действуют новые правила уточнения ошибок в платежках, в том числе и ошибок в КБК. Эти правила утверждены ФНС РФ приказом № ММВ-7-22/579@ от 25.07.2017. Руководствоваться ими лучше, не дожидаясь декабря месяца.
Обратите внимание! Часть кодов в платежках чиновники изменили, как и когда их использовать в статье " А рекомендаций ФНС и ПФР, что делать если вы все же обнаружили ошибку в платежке по взносам, в статье
Давайте посмотрим, как руководствуясь правилами, осуществляется процесс исправления КБК в платежках.
Если упрощенно, то схема процесса исправления ошибки в 2019 году такая:
Проследив механизм уточнения КБК в налоговой инспекции, переходим к написанию письма в ИФНС.
Составить заявление в ИФНС об уточнении КБК не сложно, если придерживаться определенного порядка (смотрите образец заявления 2019 ниже).
Указание в одном заявление одновременно на несколько ошибок в одной платежке допускается.
Давайте теперь посмотрим, что необходимо в обязательном порядке указать в заявление.
|
Раздел заявления |
Обязательные реквизиты для заполнения |
|---|---|
|
Шапочная часть |
|
|
Название документа |
Заявление об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК) |
|
Основная часть |
1. Расписываем, в какой платежке, какая была совершена ошибка:
Например: поле 104 неверно указан КБК 182 1 06 04012 02 1000 110 (смотрите образец заявления 2019). 2. Отмечаем, что просим в данном заявлении:
Например: правильное КБК 182 1 06 04011 02 1000 110 |
|
Заключительная часть |
1.Обязательно вписываем слово «Приложение». Ниже перечисляем копии прилагаемых документов, в нашем случае будет так:
2. Вписываем должность, подпись и расшифровку подписи того лица, который имеет право подписывать заявления в налоговую (например: директор, главбух и т.д.). 3. Если организация не отказалась от печати официально, то ставим е на заявление. |
К заявлению об уточнении КБК в налоговую в 2018 году, образец которого можно скачать и посмотреть выше, необходимо приложить копию платежки, где был неверно указан реквизит. Делается это следующим образом:
Заверять копию в нотариальной конторе излишне. Копия отсылается вместе с заявлением в территориальный орган ФНС РФ.
Важно! Если копия у вас на нескольких листах, то в заявлении на уточнение КБК обязательно припишите, что в прилагаемой копии столько-то листов.
Компания или ИП могут отправлять заявление на уточнение КБК в налоговую любым удобным им способом. Самый надежный, из всех существующих – это привезти документ самолично, ну или через уполномоченное лицо. Если у последнего есть доверенность, заверенная, как и положено, в нотариальной конторе.
Кроме вышесказанного, письмо в ИФНС легко отправляется электронным путем через сайты госструктур. Но этот способ подходит только тем фирмам, у которых есть официально оформленная электронная подпись.
Еще одни привычный и распространенный способ отправки – это почта.
Какой бы способ вы не выбрали, правила написания и подачи заявления на уточнение КБК в 2019 году в налоговую едины для всех.
Если организация сделала ошибку в КБК в платежном поручении, но деньги перечислила вовремя, то налоговая, скорее всего, все равно начислит ей пени по тому КБК, куда платеж не пришел. Но этот факт не должен вас смущать, и пени платить не нужно.
Ваши действия – это скорее написать письмо на уточнение КБК в ИФНС. После получения документа, может получиться и так, что инспекция назначит сверку платежей. Однако это бывает далеко не всегда.
В любом случае налоговики рассмотрят ваше заявление в течение десяти дней, и если никаких расхождений обнаружено не будет, то сделают соответствующие правки в карточке расчета с бюджетом. Пени при этом будут аннулированы.
Если допущена переплата по какому-либо налогу, ее можно вернуть. Либо зачесть в счет уплаты будущих платежей (подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Чтобы сделать подобную рокировку, вам понадобится заявление на зачет налога с одного КБК на другой. Образец подобного документа на 2019 год с правилами зачета найдете в нашей статье.
Сначала проверьте, возможен ли зачет переплаты по одному налогу в счет другого в вашем конкретном случае. Ведь не на любой КБК можно отправить имеющуюся переплату. Все будет зависеть от того, по чему именно у вас допущена переплата. И какие налоги - остальные. То есть важно, какие вообще обязательные платежи должна уплачивать в бюджет ваша компания.
По общему правилу зачесть переплату в счет погашения задолженности (текущих или предстоящих сумм) можно в пределах налогов одной группы. Таковых, напомним, три вида: федеральная группа, региональная и местная (п. 1 ст. 78 НК). Под данный пункт попадают как налогоплательщики, так и агенты (п. 14 ст. 78 НК). Это значит, что можно зачесть обычную переплату в счет недоимки налогового агента.
Например, компания как налоговый агент удержала из доходов своих сотрудников НДФЛ в сумме 12 000 руб. При выплате зарплаты эту сумму удержали, но в бюджет было перечислено только 7000 руб. Одновременно у организации как у налогоплательщика сложилась переплата по НДС в сумме 6000 руб. Часть этой переплаты (5000 руб.) допустимо зачесть в счет недоимки налогового агента по НДФЛ.
Сопоставить КБК, по которым возможен зачет в 2019 году, поможет наша таблица.
* Переплату по налогу можно зачесть не только в счет уплаты будущих платежей по налогам, а также в счет погашения недоимки, перечисления пени и штрафа (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Если налоговики обнаружат переплату без вашего участия, они самостоятельно зачтут ее в счет недоимки по другому налогу того же уровня, либо пеням и штрафам по нему. Если долгов нет, то переплату некоторые налоговики на местах могут автоматически засчитывать и в счет текущих (будущих) платежей. Но по установленным правилам на это нужно оформить заявление, образец которого мы привели для вас, поэтому лучше не полениться и составить «лишнюю бумажку» (п. 4 и 5 ст. 78 НК РФ). Так можно быть точно уверенным, что свои обязательства по расчету с бюджетом вы выполнили.
Заявление на зачет (перевод) налога с одного КБК на другой можно подать в ИФНС в течение 3-х лет со дня образования переплаты (п. 2, 7 ст. 78 НК РФ). В ином случае, если прошло больше лет, вернуть свои кровные можно только через суд.
И имейте в виду: никакие проценты по общему правилу на сумму переплаты не начисляются. Поэтому есть смысл своевременно решать судьбу всех возникших переплат и управлять ими с наибольшей выгодой для компании.
Если налог был не переплачен, а излишне взыскан, то тут проценты должны быть начислены в обязательном порядке. Право на получение процентов остается за организацией, даже если она решила указанные излишние взыскания зачесть в счет недоимки по другому налогу (п. 5 и 9 ст. 79 НК).
Форма заявления на зачет налога приведена в приложении № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. КНД - 1150057. Таким образом, заполняется типовой бланк. Мы привели его для скачивания. Также далее найдете образец оформления.
Примите к сведению: действующий бланк используется с 31 марта 2017 года. До этой даты применялся другой бланк. Поэтому проверьте реквизиты документы, который вы готовитесь заполнять.
Если через механизм зачета вы хотите погасить недоимку, но точную сумму ее еще не знаете, можете не заполнять в заявлении специальную строку для указания суммы зачета. Такие разъяснения в интересах быстрого погашения долгов дали чиновники из Минфина в письме от 02.09.2011 № 03-02-07/1-315. В такой ситуации, как только размер задолженности станет известен, инспекция направит нужную сумму из имеющейся переплаты на погашение недоимки.
Что касается общего порядка заполнения, то компании и предприниматели заполняют только первую страницу. Вторая предназначена для физических лиц, не являющихся предпринимателями.
Привычного порядка заполнения формы нет. Но есть ряд пояснений в конце бланка (на второй странице). В остальном идет интуитивное заполнение. И ориентироваться можно на общие правила заполнения аналогичных форм.
К заявлению на зачет приложите документы, из которых будет видно наличие переплаты. Это может быть ошибочная декларация и поясняющая бухсправка к ней; акт сверки расчетов с бюджетом; выписки банка.
Если заявление подает от имени фирмы человек по доверенности, нужна также копия этого документа.
Мы привели пример заполненного заявления для ситуации, когда переплату по НДФЛ организация зачитывает в счет другого федерального налога. В данном случае это НДС.
Заявление на зачет налога (переплаты) с одного КБК на другой можно подать в ИФНС (абз. 1 п. 4 ст. 78 НК РФ):
После обращения в ИФНС с заявлением на перевод налога с одного КБК на другой, образец которого мы привели, ждите решения инспекторов.
На вынесение вердикта по зачету налоговикам дано 10 рабочих дней со дня, когда они получили от вас соответствующее заявление (абз. 2 п. ст. 78 НК РФ).
О своем решении провести зачет или отказать в нем ИФНС должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней со дня принятия ответа (п. 9 ст. 78 НК).
В случае со страховыми взносами порядок перезачета сумм аналогичен выше изложенному по налогам. И форма заявления по взносам в ФНС используется та же (приложение № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@).
По зачету взносов в фондах смотрите приказ ФСС РФ от 17.02.15 № 49 (форма 22 - ФСС РФ) и постановление Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п (форма 22-ПФР). При этом по взносам на травматизм в ФСС форму заявления берите из приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 (приложение № 2). И тут зачитывать суммы можно только в пределах фонда.
Зачислены денежные средства на лицевой счет не по тому КБК, справкой уведомлением мы передвинули с одного КБК на другой, какие проводки необходимо сделать? 30405,226 21003,000 - сданы деньги на лицевой счет
по кбк 1102 5441601 100 226 а надо на кбк 1102 5441602 100 226
Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Неправильную проводку исправьте способом «красное сторно», правильную добавьте - дополнительной бухгалтерской записью. Об этом прямо сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Дебет ххх 1102 5441601 100 1.304.05.226 Кредит ххх хххххххххххххх 0.210.03.660 - сторнирована операция по сдаче наличных денег на счет;
Дебет ххх 1102 5441602 100 1.304.05.226 Кредит ххх хххххххххххххх 0.210.03.660 - сдача наличных денег на счет;
В учете исправления оформляйте первичным учетным документом - справкой (ф. 0504833). В справке отразите:
Основание для исправлений
Исправления оформляйте первичным учетным документом - справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:
обоснование внесения исправлений;
наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.
Порядок исправления
Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Если бухгалтер оформил неправильную проводку или излишне начислил какие-либо суммы - исправления вносите способом «красное сторно », если не доначислил - дополнительной бухгалтерской записью.*
В бухучете исправления отражайте в зависимости от того, в какой момент была обнаружена ошибка - до момента представления отчетности или после.
Ошибка выявлена после представления отчетности
Если ошибка была обнаружена в отчетном периоде, за который отчетность уже представлена, в зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно ». Об этом прямо сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:
если исправительная операция - это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью;*
если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».
Если ошибка в учете не привела к искажению остатков в балансе (например, операция была отражена по неверной статье КОСГУ), в учете ее можно не править. Достаточно сделать бухгалтерскую справку о признании ошибки в произвольной форме .
При этом, чтобы избежать разногласий с проверяющими, варианты исправления ошибок прошлых лет согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В этом случае они будут обязательными к применению как учреждением, так и проверяющими.
Ошибки, обнаруженные после представления отчетности, нужно исправить в день их обнаружения (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Влияние ошибок в бухучете на утвержденную отчетность
Независимо от того, когда была выявлена ошибка, корректировку сданной (утвержденной) отчетности не производите. Изменения производятся в отчетности, составляемой за тот период, в котором была обнаружена ошибка. Таким образом, исправления отразятся только в текущей отчетности. Данные прошлых периодов исправлять нельзя, поэтому сдавать исправленную отчетность не нужно.*
Исправление КБК
Если у учреждения возникнет необходимость исправить (уточнить) коды бюджетной классификации (КОСГУ, вид расходов) по которым были отражены кассовые операции на лицевом счете, то сделать это возможно лишь в пределах текущего финансового года. Исправление таких ошибок за прошлый год законодательством не предусмотрено. Такой вывод следует из положений пункта 2.5.3 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н *.
Внимание: ошибка в отчетности является правонарушением (ст. 106 НК РФ , ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Влияние ошибок в бухучете на расчет налогов
Ошибки в бухучете и отчетности могут повлиять на расчет налогов, уплачиваемых учреждением. О том, как внести исправления в налоговую отчетность, см. Как оформить уточненную налоговую декларацию .
2. ПРИКАЗ КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ ОТ 10.10.2008 № 8Н
О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций... (с изменениями на 6 сентября 2013 года)
2.5. Отражение операций по кассовым выплатам и кассовым поступлениям на лицевых счетах
2.5.3. Клиент вправе в пределах текущего финансового года уточнить операции по кассовым выплатам и (или) коды бюджетной классификации, по которым данные операции были отражены на лицевом счете клиента. Для уточнения указанных операций и кодов бюджетной классификации по операциям клиент представляет в Федеральное казначейство или орган Федерального казначейства Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа согласно приложению N 8 к настоящему Порядку (код формы по КФД ).
Внесение в установленном порядке изменений в учетные записи в части изменения кодов бюджетной классификации по произведенным клиентом кассовым выплатам возможно в следующих случаях:
При изменении на основании нормативных правовых актов Министерством финансов Российской Федерации или финансовыми органами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) в соответствии с установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации полномочиями принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации;
При ошибочном указании получателем бюджетных средств (администратором источников финансирования дефицита бюджета) в Заявке или финансовым органом в расчетном документе кода бюджетной классификации, на основании которого была отражена кассовая выплата на его лицевом счете, в случае если указанная ошибка не влечет создания нового бюджетного обязательства.*
Орган Федерального казначейства обрабатывает Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа. Указанное Уведомление является основанием для отражения органом Федерального казначейства операции по уточнению кода бюджетной классификации в бюджетном учете.
(Абзац дополнительно включен с 18 апреля 2010 года . - См.предыдущую редакцию)
Копия Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, на основании которого Федеральным казначейством или органом Федерального казначейства учитываются операции по уточнению кода бюджетной классификации на лицевом счете получателя (иного получателя) бюджетных средств (администратора источников финансирования дефицита бюджета) или на лицевом счете бюджета, прилагается к Выписке из соответствующего лицевого счета.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 18 апреля 2010 года приказом Казначейства России от 25 декабря 2009 года N 15н ; в редакции, введенной в действие с 26 февраля 2012 года приказом Казначейства России от 27 декабря 2011 года N 19н . - См.предыдущую редакцию)
Учет операции по уточнению кода бюджетной классификации осуществляется при наличии:
Подписи руководителя (уполномоченного им лица) Федерального казначейства или органа Федерального казначейства в поле "Отметка Федерального казначейства, органа Федерального казначейства" Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, представленного клиентом в Федеральное казначейство или орган Федерального казначейства;
На лицевом счете получателя бюджетных средств (администратора источников финансирования дефицита бюджета) свободного остатка бюджетных данных по коду бюджетной классификации, на который кассовые выплаты должны быть отнесены, после проведения процедур санкционирования оплаты денежных обязательств в соответствии с порядком, установленным Порядком санкционирования или Соглашением (абзац в редакции, введенной в действие с 18 апреля 2010 года
