По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация в рассматриваемой ситуации должна учесть при заполнении полей "Сумма налога перечисленная" разделов 5 справок по форме 2-НДФЛ за 2015 год и суммы НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в 2015 году, но перечисленные в бюджетную систему РФ в марте 2016 года, до представления указанных справок.
Обоснование позиции:
На основании НК РФ налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета, в том числе, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено НК РФ. Для указанной цели ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ утверждена форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (далее - Справка) и порядок ее заполнения (далее - Порядок). Справки за 2015 год представляются именно по форме, утвержденной указанным приказом (смотрите, например, ФНС России от 28.12.2015 N БС-3-11/4997@).
Из буквального толкования НК РФ, по нашему мнению, не следует, что в Справках за соответствующий налоговый период подлежат отражению исключительно сведения о суммах НДФЛ, перечисленного в бюджетную систему РФ только в данном налоговом периоде.
В соответствии с Порядком Справки представляются налоговыми агентами за налоговый период. При этом они заполняются налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. НК РФ установлено, что формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать, в частности, сведения, позволяющие идентифицировать даты перечисления НДФЛ в бюджетную систему РФ.
Сведения об общей сумме перечисленного НДФЛ по соответствующей ставке, указанной в заголовке раздела 3 Справки, отражаются в поле "Сумма налога перечисленная" раздела 5 Справки, о чем говорится в разделе VII Порядка.
На наш взгляд, положения Порядка также не ограничивают возможности заполнения поля "Сумма налога перечисленная" раздела 5 Справки рамками исключительно того налогового периода, за который составляется Справка.
Отметим, что ранее специалисты ФНС России исходили из того, что при заполнении анализируемого реквизита Справки указывается сумма НДФЛ, перечисленного с дохода в виде оплаты труда за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь в январе ( ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@, от 12.01.2012 N ).
Таким образом, полагаем, что организация в рассматриваемой ситуации должна учесть при заполнении полей "Сумма налога перечисленная" разделов 5 Справок за 2015 год и суммы НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в 2015 году, но перечисленные в бюджетную систему РФ в марте 2016 года, до представления Справок.
В заключение отметим, что в Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-07/1/6889 специалисты финансового ведомства пришли к выводу о том, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанных с налогоплательщиков сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ в случае представления им в налоговый орган достоверных сведений о доходах физических лиц за соответствующий налоговый период и перечисление налога в полном размере до представления указанных сведений в налоговый орган и проведения налоговой проверки.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
С 01.01.2019 вносятся изменения, о которых должны знать все работодатели, ИП и организации, выплачивающие физическим лицам доход. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/ (образец заполнения справки 2-НДФЛ — новая форма 2019), бланк будет не один, а два. Один из них нужно использовать для сдачи отчетности в ИФНС, а другой — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Поэтому ее нужно упростить, избавиться от лишнего. Что касается бланка для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.
Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:
Прежде чем скачать бланк 2-НДФЛ (новая форма 2019), учтите, что поскольку назначение справок разное, они имеют различную структуру и порядок заполнения. И в Приказе ФНС об этом прямо заявлено. Так, в форму, которую работодатели должны выдавать сотрудникам (приложение номер 5 Приказа ФНС), внесены минимальные изменения. В частности, из нее исключили строку о признаке, номере корректировки и коде ИФНС, а также реквизиты уведомления о предоставлении вычета. С нового года документ выглядит вот так:
Что касается отчета за 2019 год, то в нем чуть больше изменений. Например, она будет состоять из вводной части, двух разделов и одного приложения, а сейчас в ней 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов. Скачать новую форму 2-НДФЛ за 2019 год можно ниже.
Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что к концу года успеют обновить форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения — не редкость, то желательно скачать бесплатно для физических лиц бланк 2-НДФЛ в 2019 году, чтобы не нарушать требования Налогового кодекса РФ.
Поэтому не стоит ждать новых изменений: самое время скачать бесплатно новый бланк формы 2-НДФЛ за 2019 год для подачи информации в Налоговую инспекцию Москвы, Санкт-Петербурга или другого региона.
Образец заполнения этого документа будет представлен ниже. Для доступа к нему регистрация или иные дополнительные действия не понадобятся: вся информация для читателей бесплатная.
Для начала предлагаем скачать 2-НДФЛ 2019 (в формате word, заполнение).
Теперь рассмотрим конкретный пример. ООО «Компания» должна сдать отчет за 2019 год на работницу Семенову О.А. по новым правилам:
В 2015-2016 годах использовалась форма, утвержденная Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/ Но в конце 2017 года ФНС было инициировано рассмотрение внесений изменений в этот Приказ в связи с утверждением Приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/ (зарегистрирован в Минюсте и опубликован 30.01.2018).
Также вы можете скачать бланк 2-НДФЛ (2018).
Скачать бесплатно образец новой справки 2-НДФЛ за 2019 г. необходимо всем налоговым агентам, которые обязаны отчитываться в ИФНС. Ими могут являться организация, индивидуальный предприниматель, иное лицо в соответствии со статьей 226 НК РФ, которое выплачивает доход физическому лицу, являющемуся налогоплательщиком. Такое лицо обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет.
Форма для сдачи в ИФНС заполняется по каждому физическому лицу.
Каждый налоговый агент обязан обеспечить учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Для этого составляется соответствующий налоговый регистр. Он разрабатывается и утверждается самостоятельно налоговым агентом и должен содержать сведения:
Именно данные этого налогового регистра будут использованы для заполнения форм.
Когда численность компании составляет несколько человек, то 2-НФДЛ можно сдать в налоговую на бумаге. Если же число физических лиц, получивших доход в вашей компании, превысило 25 человек, то сдавать отчет можно только в электронном виде (п. 2 ) по телекоммуникационным каналам связи.
Для подготовки отчетов можно использовать бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Чтобы отправить электронный отчет в ИФНС в электронном виде, необходимо заключить договор с уполномоченным оператором связи, получить электронно-цифровую подпись и установить соответствующее программное обеспечение.
Как проверить справку перед сдачей в налоговую в электронном виде? Для этого можно скачать на официальном сайте ИФНС бесплатную программу Tester. Установив ее на своем компьютере, можно проверить файл, отправляемый в ИФНС, на соответствие формату предоставления отчета в электронном виде.
Учтите, что скачать бесплатно в excel бланк 2-НДФЛ за 2019 (новая форма), а затем заполнить его следует не позднее 1 апреля, поскольку это последняя дата, когда налоговые агенты передают сведения о доходах физического лица, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае в поле «Признак» указывают цифру 1. В 2018 году 1 апреля приходилось на воскресенье, поэтому крайний срок сдачи переносился на 02.04.2018. Что касается 2019 года, то никаких переносов не предусмотрено.
Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате дохода и в течение всего налогового периода, то он также обязан предоставить в налоговую отчет, указав в поле «Признак» цифру 2. Сделать это необходимо до 1 марта следующего года (п. 5 ). Обратите внимание, что порядок предоставления в налоговые органы таких сведений теперь представлен в приложении № 4 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/
За несвоевременную сдачу отчета предусмотрена ответственность в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ), то есть за форму, составленную на отдельного сотрудника. Также введена ответственность за предоставление справок с недостоверными сведениями. За каждый такой отчет придется заплатить штраф в размере 500 руб. (), и избежать его удастся только в том случае, если налоговый агент выявит и исправит ошибку до обнаружения ее налоговым органом.
В основном изменения технические и не затрагивают порядок отражения доходов, вычетов и налогов:
Таким образом, заполнение основных разделов осталось прежним.
Прежде чем скачать для заполнения бланк справки 2-НДФЛ в 2019 году, рекомендуем ознакомиться также с правилами, действующими в текущем году (до 31 декабря):
Скачать форму справки 2-НДФЛ (2018) и бланк можно бесплатно на нашем сайте.
Если компания в 2018 году выплачивала дивиденды учредителям — физическим лицам, то на них тоже необходимо составить справки и сдать их в ИФНС. Код дохода по дивидендам в отчете за 2018 год — 1010. Ставка налога может составлять:
Если учредитель компании, получивший дивиденды, является резидентом РФ и одновременно получает заработную плату в компании, то дивиденды следует отразить в том же разделе 3, что и остальные доходы. Заполнять отдельный раздел 3 в этом случае нет необходимости.
Не позднее 1 апреля в инспекцию надо подать справки 2-НДФЛ за 2015 год о доходах и удержанном налоге. Изменился не только бланк, но и порядок заполнения. Смотрите образец заполнения 2-НДФЛ за 2015 год.
Форма 2-НДФЛ новая. Она утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.
Обратите внимание, сдавать справки 2-НДФЛ за 2015 год в электронном виде надо через интернет, если численность сотрудников превышает 25 человек. Новый порядок действует с 2016 года (ст. 230 НК РФ). Если количество человек меньше 25, справки можно сдать на бумаге.
Справки 2-НДФЛ надо подать в инспекцию по местонахождению компании. За сотрудников филиала справки направляет головной офис. Но сведения надо подать в инспекцию, в которой состоит на учете подразделение (письмо ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@).
Если сдать 2-НДФЛ после 1 апреля, штраф составит 200 рублей за каждую несданную справку (ст. 126 НК РФ). За каждую справку с ошибкой инспекторы теперь оштрафуют на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).
Ниже смотрите образец заполнения справок.
В справках 2-НДФЛ с признаком 1 надо отразить все доходы - и те, с которых удержан налог, и те, с которых не удержан. Например, если компания выдала в конце года подарок, с которого не удержала НДФЛ, то в справке надо показать его стоимость, а также неудержанный налог.
Вычеты в справках 2-НДФЛ за 2015 год надо заполнить и в разделе 3, и в разделе 4. В разделе 3 надо показать вычеты по доходам, которые не полностью облагаются НДФЛ. В разделе 4 - стандартные и имущественные вычеты.
Вместе с имущественными вычетами надо также заполнить реквизиты уведомления - номер, дату выдачи и код ИФНС. Если этого не сделать, налоговики потребуют уточнить справки, а заодно и оштрафовать.
Справку 2-НДФЛ
за 2015 год
на физлицо, у которого компания не удержала налог со всех выплат, надо сдать дважды. Эта обязанность следует из порядка заполнения справок (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). В нем сказано, что в разделе 5 обеих справок надо отразить сумму неудержанного НДФЛ.
В разделе 2 заполняются сведения о физлице, которое получило доход: Ф.И.О., ИНН, статус (резидент или нерезидент), дату рождения, адрес, паспортные данные и т. д.
Ф.И.О. и паспорт надо заполнить сведения на дату подачи сведений. Например, если работница вышла замуж и поменяла фамилию или паспорт, надо заполнить новые данные.
На практике сотрудники забывают сообщить в бухгалтерию новые данные. Если работники этого не сделали, то нужно заполнить те данные, которые известны. Мы считаем, что из-за этого инспекторы не вправе оштрафовать компанию за недостоверные сведения. Ведь компания не виновата, что сотрудник не представил новые данные.
В любом случае перед сдачей справок будет не лишним напомнить всем сотрудникам, что необходимо сообщить о новом паспорте, адресе и др. Это минимизирует риск ошибок и штрафов.
ИНН по общему правилу надо заполнить, если этот номер есть у работника. Если организация номер не знает, его можно выяснить на сайте ФНС в разделе «Узнай ИНН» или уточнить у самого работника. По нашему опросу, именно так делают 89% коллег.
Если у работника нет номера или компания не знает его и не может уточнить, то можно оставить поле пустым. Программа выдаст предупреждение, если в справке заполнен код страны 643, но нет ИНН (письмо ФНС России от 27.01.2016 № БС-4-11/1068@). Такие сведения считаются принятыми. А вот произвольный номер ставить рискованно. Инспекторы могут не принять такие справки.
Адрес в разделе 2 справки надо записать адрес работника по месту его постоянной регистрации в России. Реквизиты временной регистрации отражать не надо. Если работник зарегистрирован в Москве или Санкт-Петербурге, поле «город» надо оставить пустым. В этом случае достаточно заполнить код субъекта. Например, для Москвы - код 77.
В справке на иностранца надо записать адрес по месту регистрации в России, месту жительства или пребывания. Но поле можно оставить пустым, если адрес неизвестен. Тогда необходимо заполнить код страны и адрес жительства за рубежом.
Статус в новой справке теперь больше кодов для статуса плательщика. В прежней форме было всего три кода: 1 - резиденты, 2 - нерезиденты, 3 - высококвалифицированные специалисты. Список пополнился еще тремя кодами: 4 - переселенцы, которые живут за рубежом, 5 - беженцы-нерезиденты, 6 - иностранцы, которые работают на основании патента.
Из новой справки не ясно, какой код ставить для временно пребывающих иностранцев-резидентов. Для них подходят сразу два кода - 1 и 6. Но если компания уменьшала налог работника на фиксированные авансы, то инспекторы на местах рекомендуют ставить новый код 6.
Еще не ясно, как заполнить статус для работников, которые приехали из Киргизии. С 12 августа Киргизия вошла в состав стран ЕАЭС, потому граждане Киргизии теперь имеют те же права, что и россияне. В Минфине считают, что в справке за 2015 год по таким работникам надо поставить код 1, как для резидентов.
Доходы в справке 2-НДФЛ . В разделе 3 надо заполнить доходы, которые "физик" получил от компании в каждом месяце. Например, зарплату, отпускные, материальную помощь, подарки и прочее вместе с кодами. Коды доходов надо взять из приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
В 2-НДФЛ за 2015 год надо включить зарплату за декабрь, которую компания выдала в январе 2016 года. В 2-НДФЛ также попадут и отпускные, которые работники получили в декабре 2015 года, но в отпуск ушли в январе. Ведь датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который начислен доход, а для отпускных - день выдачи денег (ст. 223 НК РФ).
Если один и тот же работник получил доходы по разным ставкам (например, 13, 30 и т. д.), раздел 3 надо заполнить для каждой из них. Дивиденды с 2015 года облагаются по той же ставке, что и зарплата, - 13%. Поэтому их можно записать в разделе 3 вместе с зарплатой, только с отдельным кодом 1010. Кстати, АО не заполняют дивиденды в справках 2-НДФЛ.
Некоторые коды в справке новые. Например, если участник вышел из ООО, то стоимость выплаченной доли надо заполнить в справке с кодом 1542. Раньше налоговики советовали ставить код 4800 "Иные доходы".
Вычеты в справке 2-НДФЛ . В справке есть два раздела, где надо показать вычеты, - разделы 3 и 4.
В разделе 3 надо показывать вычеты по доходам, которые не полностью облагаются НДФЛ (подарки, материальная помощь и т. п.). А в разделе 4 - стандартные, социальные и имущественные вычеты.
Вычеты на лечение и обучение в справке за 2015 год не надо. Такие вычеты работники смогут получать в компании только с 2016 года.
Сумма вычетов в разделах 3 и 4 не должна превышать доходы работника. Поэтому если вычет больше, то надо поставить только ту сумму, которая не превышает доход.
ОКТМО в справке 2-НДФЛ надо ставить тот, который компания ставила в платежке при уплате НДФЛ. Для кода отведено 11 символов. Если код восьмизначный, то вместо последних цифр в справке надо заполнить прочерки - "12891754-". Если записать несуществующий код или прочерки, то налоговики не примут справку. В справках за подразделения надо ставить ОКТМО этих офисов.
Налог в справке 2-НДФЛ. Как правило, в разделе 5 исчисленный, удержанный и перечисленный налоги должны совпадать. Если есть расхождения, не исключены ошибки. Например, если компания заплатила больше, чем удержала, то в справке надо показать только сумму в пределах удержанной. Если показать больше, то инспекторы потребуют ее уточнить. Ведь излишне перечисленная сумма - это не налог.
Если компания в 2015 году уменьшала НДФЛ работника-иностранца на стоимость авансов, которые он заплатил за патент, то необходимо заполнить специальные поля в разделе 5. В поле "Сумма фиксированных авансовых платежей" надо заполнить авансы, на которые компания уменьшила НДФЛ. А в отдельном поле записать номер и дату уведомления, подтверждающего право на уменьшение, а также код ИФНС.
Специальная подборка: Справки 2-НДФЛ за 2015 год
Одним из критериев здорового сна, с точки зрения государства, является уплата налогов. Для физических лиц это предполагает заполнение и подачу ведомостей о доходах. Предприниматели ежегодно должны показывать не только свою прибыль, но и отчитываться по заработной плате сотрудников. Для этого существует форма 2 НДФЛ. Рассмотрим нюансы заполнения этого документа.
Любой предприниматель, в штате которого есть официально трудоустроенные сотрудники, должен ежегодно сдавать в налоговую отчет по форме 2 НДФЛ. Сделать это необходимо до 1 апреля года, следующего после отчетного. В данном случае речь идет о 2015.
Налоговый Кодекс предполагает штрафы за несвоевременную подачу. Сумма символическая, 50 руб. за каждую форму. Кроме того, руководитель предприятия несет административное наказание в виде штрафа в 300-500 руб.
Тем не менее, не следует расслабляться, поскольку систематическое нарушение налоговой отчетности влечет уголовную ответственность с более суровыми санкциями.
Необходимо заполнить справки на всех сотрудников. Кроме того, на лиц, не состоящих в штате, но получавших доходы от предприятия. Под доходами следует понимать не только денежное вознаграждение, но и оплату труда в натуре (продуктами питания, одеждой, техникой и т.д.), а также премии и подарки.
В некоторых случаях на одного работника нужно заполнять 2 или более форм НДФЛ:
Налоговый Кодекс РФ устанавливает следующие случаи:
Предприниматель учитывает эти денежные поступления в личные доходы, и указывает их в форме отчетности индивидуального подоходного налога.
Любой образец 2 НДФЛ должен состоять из трех частей:
Справка 2 НДФЛ за 2015 г — бланк установленного образца. Поэтому нужно не только правильно заполнить эту бумагу, но и проверить, чтобы размещение всех реквизитов соответствовало требованиям. Не соблюдение этого правила может послужить основанием для отказа совершить определенные действия, со стороны государственных органов.
Шапка справка 2 НДФЛ, образец которой предполагает обязательные записи, должна выглядеть так:
Если с большинством реквизитов понятно, то о признаке и номере ИФНС следует сказать несколько слов.
Существует два признака №1 и №2. По первому признаку подаются формы 2 НДФЛ в том случае, если предприятие взимало налог с работников. Их необходимо сдавать до 1 апреля года следующего после отчетного.
По второму признаку, как очевидно, подаются формы, когда предприятие не удерживало налоги из заработной платы. Их необходимо предоставлять до 31 января года, за который необходимо отчитаться.
ИФНС – это номер региональной налоговой инспекции. Для того, чтобы определить какие цифры указывать в документе, воспользуйтесь удобным автоматическим поисковиком по всем регионам РФ . Вписывать в поле нужно четырехзначный код, который идет после дроби.
Запомните: неправильно вписывать двухзначный код, который является порядковым номером отделения ИНФС в населенном пункте.
Справка 2 НДФЛ за 2015 г, образец представлен в конце статьи, состоит из 5 основных пунктов:
Данные о предприятии сводятся к заполнению четырех пунктов:
| № пункта | Наименование | Как заполнять |
| 1 | Данные о налоговом агенте | |
| 1.1 | ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица | Необходимо указать индивидуальный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет, если справку выдает юридическое лицо. Для ИП достаточно указать только ИНН. Информацию можно перепроверить на сайте налоговой . |
| 1.2 | Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица | Указать название фирмы или написать ФИО частного предпринимателя. |
| 1.3 | Код ОКТМО | Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований можно посмотреть . |
| 1.4 | Телефон | Указать рабочий номер телефона организации. |
В разделе информации о работнике нужно указать:
| № пункта | Наименование | Как заполнять |
| 2 | Данные о физическом лице – получателе дохода | Наименование раздела, граф для заполнения не предусмотрено. |
| 2.1 | ИНН | Необходимо указать индивидуальный номер налогоплательщика сотрудника, которому выдается справка. |
| 2.2 | Фамилия, имя, отчество | Указывается ФИО сотрудника, которому выдается справка. |
| 2.3 | Статус налогоплательщика | Существуют три основных статуса. Цифру «один «ставим в том случае, если получатель справки является гражданином РФ, цифру «два» — для нерезидентов. Цифру «три» — для иностранцев, которые признаны высококвалифицированными специалистами в соответствии с Законом «О правовом положении иностранных граждан». |
| 2.4 | Дата рождения | Указывается число, месяц и год рождения работника, которому выдается справка. |
| 2.5 | Гражданство (код страны) | Существует единая федеральная система кодировки государств, согласно которой, код РФ – 643. Для других стран коды можно посмотреть . |
| 2.6 | Код документа, удостоверяющего личность | Для паспорта этот код – 21, если для подтверждения личности используется другой документ, его цифровой код можно посмотреть . |
| 2.7 | Серия и номер документа | Указывается серия и порядковый номер документа, удостоверяющего личность. |
| 2.8 | Адрес места жительства в Российской Федерации | В этом пункте нужно указать почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улицу, дом, корпус и квартиру. Код региона можно посмотреть . Графа населенный пункт заполняется только в том случае, если лицо проживает не в городе. |
| 2.9 | Адрес в стране проживания | Заполняется для нерезидентов, код страны смотрим . |
В пункте 3 нужно указать процент налогообложения, либо 13% либо 9%. Таблица доходов выглядит так:
| № пункта | Наименование | Как заполнять |
| 4 | Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты | Наименование раздела, граф для заполнения не предусмотрено. |
| 4.1 | Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов | В таблице нужно указывать вычеты на рождение ребенка. По новым правилам речь идет о кодах 114-125. Основные вычеты:114 – на первого ребенка, сумма вычета – 1400 руб.;115 – на второго, сумма вычета – 1400 руб.;116 – на третьего, сумма вычета – 3000 руб.;117 – на ребенка-инвалида, сумма вычета – 3000 руб. |
| 4.2 | № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет | Уведомление предоставляется работником и выдается налоговой инспекцией. |
| 4.3 | Дата выдачи Уведомления | Указывается в порядке число, месяц, год. |
| 4.4 | Код налогового органа, выдавшего Уведомление | Проверить можно . |
Последний пункт основной части резюмирует всю указанную выше информацию. Он включает ведомости о:
| № пункта | Наименование | Как заполнять |
| 5 | Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке | Наименование раздела, граф для заполнения не предусмотрено. |
| 5.1 | Общая сумма дохода | Указывается суммарный доход за 12 месяцев. |
| 5.2 | Налоговая база | Суммарный доход за исключением налоговых вычетов по ставке на доходы физических лиц 13%. |
| 5.3 | Сумма налога исчисленная | Сумма налога, которую необходимо удержать из зарплаты. Для того, чтобы ее узнать, нужно сумму, указанную в графе налоговая база, умножить на 13%. |
| 5.4 | Сумма налога удержанная | Сумма, которую работодатель удержал из зарплаты, должна равняется сумме налога начисленного. |
| 5.5 | Сумма налога перечисленная | Указывается для доходов начиная с 2011 года, равняется сумме налога начисленного. |
| 5.6 | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом | Если выясняется, что удержаны излишние средства по НДФЛ, то это необходимо указать. Вернуть их можно в течение трех месяцев, затем нужно готовить форму 3 НДФЛ. |
| 5.7 | Сумма налога, не удержанная налоговым агентом | Сумма, которая ошибочно недоначислена по НДФЛ. |
Заполнение справки 2 НДФЛ предполагает обязательное указание:
По законы выдавать форму 2 НДФЛ могут либо директор предприятия, либо главный бухгалтер.
При оформлении кредита или подготовке документов для выезда заграницу, потребуется представить справку 2 НДФЛ. Это проблема для тех, кто работает неофициально, поскольку такую бумагу директор предприятия им не выдаст.
Некоторые юридические конторы предлагают купить 2 НДФЛ. С одной стороны – это удобно, с другой может привести к плачевным последствиям. В Законе четко прописано, что форма 2 НДФЛ выдается исключительно на лиц, из зарплаты которых предприятие удержало налоги. Следовательно, предоставление купленной формы – подлог документов.
Недостаточно скачать бланк справки 2 НДФЛ, заполнить его в установленном порядке, и завизировать мокрой печатью. Любой банк без труда может проверить, делались ли по справке реальные отчисления в налоговую. Если информация не подтвердится, с лицом, предоставившим такой документ, будет разбираться служба безопасности банка.
Обращаясь в юридическую контору, поинтересуйтесь, каким образом она собирается подтверждать справку. Юрист должен дать четкий и конкретный ответ. Если он начнет пространно рассказывать об опыте, связях и положительных отзывах, смело разворачивайтесь и уходите. Купленная справка не пройдет поверку.
Для того, чтобы ответить на вопрос, сколько действительна справка 2 НДФЛ, необходимо разобраться с природой этого документа. Он подтверждает оплату труда наемного работника за отчетный период. Говоря юридическим языком, относится к констатирующим справкам, которые подтверждают факты, не подлежащие изменению.
Из этого следует, что 2 НДФЛ не имеет срока действия, так как доходы лица уже получены и не могут измениться. Кроме того, справка может выдаваться неограниченное число раз одному и тому же работнику. Для руководителя выдача данного документа не предполагает никаких рисков, поэтому даже не обязательно требовать у сотрудников заявление с объяснением причин, по которым им понадобилась форма 2 НДФЛ.
Для оформления справки можно обратиться в бухгалтерское или юридическое бюро, но эта услуга платная. Намного проще скачать образец 2 НДФЛ в конце статьи и по шаблону оформить собственный документ.
Естественно, когда штат состоит из нескольких десятков или даже сотен человек, проблематично выдавать справки вручную.
В этом случае, целесообразно установить компьютерную программу, которая поможет оформлять документы быстро. Достаточно один раз заполнить все поля, затем придется менять только числа и фамилии, остальные ведомости останутся в памяти программы.
Если принято решение воспользоваться компьютерным помощником, приобретите платный софт. Он постоянно обновляется и позволяет соответствовать изменениям в законодательстве.
Скачать бланк Справки можно .
| Ситуация | Срок представления 2-НДФЛ в ИФНС |
|---|---|
| Вы отчитываетесь по выплаченным доходам, с которых до конца года НДФЛ не был удержан. Пример. Ваша компания устраивала конкурс и победитель, не являющийся вашим работником, получил в качестве приза бытовую технику. Так как призер не получает от вас денежных выплат, у вас и нет возможности удержать НДФЛ со стоимости приза | Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2016)). О неудержанном налоге известите не только налоговиков, но и само физлицо |
| Вы отчитываетесь по всем доходам, выплаченным за отчетный год (включая те, с которых НДФЛ не был удержан) | Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
Если до конца года вы не удержали НДФЛ из доходов физлица, то в Справке нужно указать . Когда же вы отчитываетесь по всем выплаченным физлицам доходам, то независимо от удержания/неудержания НДФЛ, в Справке ставится признак «1».
Со следующего года меняются условия для сдачи 2-НДФЛ в бумажном или электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2016 г.)). Так, если численность всех физлиц, которым был выплачен доход в предыдущем году не превышает 24 человек, то справки 2-НДФЛ можно представить на бумаге. В ином случае справки нужно направить в ИФНС в электронном виде по ТКС.
В 2015 г. вы выплатили доходы 26 работникам. Соответственно, вам нужно подать на этих сотрудников справки 2-НДФЛ по ТКС.
При сдаче 2-НДФЛ с нарушением срока вашу компанию (ИП) оштрафуют на 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).
С 2016 г. вводится еще один вид штрафа: если налоговики обнаружат в представленных вами справках недостоверные данные, то компании (ИП) грозит штраф в размере 500 руб. за каждую 2-НДФЛ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ).
Если вы допустили ошибку при заполнении справки на какого-либо работника (физлицо), например, ошиблись в сумме зарплаты, нужно сдать исправленную 2-НДФЛ в инспекцию.
При этом в поле «№» нужно указать номер первоначальной справки 2-НДФЛ (той, где содержится ошибка), а дату уже поставить свежую.
Уточненную справку нужно представить налоговикам и в случае, когда указаны неверные данные работника (
