Вы спросите, неужели это так просто - обратиться в Минфин и получить оттуда «личный» ответ. Мы раскроем вам секрет - просто, если знать некоторые правила. Мы расскажем, как сделать свой запрос таким, чтобы он был принят госорганом к рассмотрению и на него был дан ответ по существу. Причем с большой вероятностью - ответ именно в вашу пользу.
Желательно вступать в переписку с Минфином только тогда, когда:
Например, вы получили ответ Минфина в вашу пользу уже после того, как отразили в декларации свою спорную ситуацию. Тогда налоговики впоследствии смогут заявить, что при отражении в отчетности спорного вопроса вы не руководствовались разъяснениями Минфина. Ведь их на тот момент просто не было.
Или, предположим, спор с инспекцией возник у вас в ходе налоговой проверки. Безусловно, вы можете направить запрос в Минфин. Но вы должны понимать, что приостановления проверки в такой ситуации не произойде тп. 9 ст. 89 НК РФ .
И даже если впоследствии вы получите от Минфина ответ, подтверждающий вашу позицию, решение налогового органа по проверке придется оспаривать уже, скорее всего, в суд ест. 138 НК РФ ;
Специальных правил составления обращений в Минфин нет. Но некоторые оформительские и содержательные традиции запросов в госорганы уже сложились. Кроме того, можете воспользоваться правилами, установленными для написания запросов в налоговые орган ыРегламент по информированию, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н (далее - Регламент) .
Итак, составьте запрос в произвольной форме. Основные его реквизиты и их расположение можно посмотреть в ГОСТ 6.30-2003. Например, запрос может выглядеть так.
В Департамент налоговой и таможенно-тарифной политикиНаправляйте запрос в структурное подразделение Минфина,
которое разъясняет применение именно налогового законодательства
Министерства финансов РФВ качестве адресата укажите в шапке запроса только Минфин,
даже если такой же запрос вы подаете еще в какую-либо инстанцию (например, в ФНС). Тогда обращение не будет расценено как дубликат и оставлено без ответ аподп. 8 п. 30 Регламента
. Свои данные - полное наименование фирмы, ИНН, почтовый адрес - в шапке можно не указывать, если вы составите запрос на бланке компании, в котором все эти сведения есть
30.09.2013
г. Краснодар
Просим дать письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборахЗадавайте вопрос, рассмотрение которого входит в компетенцию Минфина - «рассмотрение вопросов применения законодательства РФ о налогах и сбора х»п. 1 ст. 34.2 НК РФ . А вот, допустим, за разъяснением гражданского законодательства, за проведением экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций в Минфин обращаться бесполезно в отношении расходов на благоустройство территории.
Наша организация строит на арендованном участке земли торгово-офисный комплекс (ТОК), который планирует сдавать в аренду (местонахождение - г. Краснодар). В договоре аренды земельного участка и в предварительных договорах с потенциальными арендаторами помещений в ТОК предусмотрено благоустройство прилегающей к ТОК территории. Оно включает в себя:
- озеленение территории (приобретение и посадка деревьев и кустарников), установку автоматической системы полива;
- асфальтирование прилегающей территории, устройство ограждений, систем освещения территории;
- асфальтирование и разметку территории для парковки, предназначенной для гостей торгового центра.
Облагораживание территории будет продолжаться 3 месяца после ввода здания в эксплуатацию.
До начала строительства к этой территории не было подъездных путей.
Подробно и ясно описывайте свою ситуацию. Тогда впоследствии налоговые органы не смогут отказать в применении полученных вами от Минфина разъяснений, сославшись на то, что они основаны на неполной или недостоверной информаци ип. 8 ст. 76 НК РФВ Налоговом кодексе в отношении объектов внешнего благоустройства сказано лишь, что они не амортизируются (ст. 256 НК РФ). Прямого запрета на учет в расходах затрат на облагораживание территории нет.
Перечисленные выше расходы на асфальтирование прилегающей к ТОК территории связаны с коммерческой деятельностью нашей организации и являются экономически обоснованными, так как они позволят обеспечить доступ клиентов к торговым и офисным помещениям.
Отметим, что имеются судебные решения, подтверждающие обоснованность таких расходов и разрешающие учитывать их при расчете налоговой базы по налогу на прибыл ьПостановления ФАС МО от 05.12.2012 № А40-47856/10-107-250 ; ФАС УО от 16.07.2012 № Ф09-5675/12 .
Кроме того, в п. 8.1 Правил благоустройства территории, утвержденных Решением городской Думы г. Краснодара от 22.08.2013 № 52 п.6, установлено, что организация обязана выполнить нормы по озеленению территории вокруг построенных объектов деловой инфраструктуры. То есть озеленение производится в соответствии с требованиями нормативных правовых актов.
Приводите свою систему аргументов, подкрепляя их ссылками на нормативные акты, в том числе на региональные и местные, и на судебную практику, если таковая имеется. Помните, что оперировать вы должны нормами законодательства, действовавшими на момент совершения вашей спорной операции. Без вашей аргументации и анализа норм законодательства Минфин может дать вам формальную отписку о том, что он не занимается «оценкой конкретных хозяйственных ситуаций»Правильно ли мы понимаем,Наличие такого «закрытого» вопроса делает очень вероятным ответ Минфина: «Да, вы все понимаете верно»/«Да, вы правы»
что мы можем учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на благоустройство территории, которые возникли:
- в период строительства;
- после окончания строительства и ввода торгового комплекса в эксплуатацию?
Приложения на 16 листах:
- копии Постановлений ФАС МО от 05.12.2012 № А40-47856/10-107-250; ФАС УО от 16.07.2012 № Ф09-5675/12;
- копия Решения городской Думы г. Краснодара от 22.08.2013 № 52 п.6.
Генеральный директор ООО «Уникум» | Должна стоять подпись полномочного лица - руководителя или сотрудника, уполномоченного доверенностью на взаимодействие с госорганами. В последнем случае приложите к запросу копию доверенност иподп. 2, 4 п. 27 Регламента ; Письмо Минфина от 20.09.2013 № 03-02-08/38952 | Любопытный И.М. | |
М. П. | |||
Печать лучше поставить, даже если вы составите запрос на бланке компании |
При наличии противоречащих друг другу разъяснений Минфина и ФНС по одному и тому же вопросу пользоваться надо письмами Минфина. Поскольку именно ему предоставлены полномочия давать письменные разъяснения налогоплательщика м.
Если по вашей ситуации есть противоречащие друг другу разъяснения Минфина, в запросе лучше на них сослаться, чтобы лишний раз показать, что нормы законодательства можно читать по-разному. И следовательно, толковаться они должны в пользу налогоплательщик ап. 7 ст. 3 НК РФ .
Наверняка вы помните спорную ситуацию с порядком восстановления амортизационной премии при продаже основного средства до истечения 5-лет -него срока с момента ввода его в эксплуатаци юп. 9 ст. 258 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2013) . В течение года ведомство несколько раз меняло свою позицию: надо учитывать премию при определении остаточной стоимости ОС или нет. И если бы законодатель не решил этот спорный вопро сподп. 10 ст. 1 Закона от 29.11.2012 № 206-ФЗ , вы могли бы направить в Минфин такой запрос.
Наша организация продает основное средство через 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. По этому основному средству была применена амортизационная премия, сумма которой теперь восстанавливается.
Ранее были выпущены следующие Письма Минфина:
- от 28.05.2012 № 03-03-06/2/68. В нем говорится, что при продаже ОС до истечения 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию надо:
Остаточную стоимость объекта определить как разницу между первоначальной стоимостью, равной сумме затрат на его приобретение, и суммой начисленной амортизации;
- сумму амортизационной премии учесть во внереализационных доходах.
Такие разъяснения, на наш взгляд, соответствуют Налоговому кодексу РФ. Ведь согласно п. 1 ст. 257 НК РФ при продаже амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доход на его остаточную стоимость, которая должна определяться как разница между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации. А вот корректировка первоначальной стоимости на величину амортизационной премии при реализации налоговым законодательством не предусмотрена;
- от 10.08.2012 № 03-03-06/1/404. В этом Письме говорится, что при «досрочной» продаже ОС из его первоначальной стоимости надо вычитать и амортизационную премию, и начисленную амортизацию. Таким образом, амортизационная премия:
Восстанавливается в доходах;
- увеличивает прибыль от продажи ОС.
Правильно ли мы понимаем, что имеется неясность законодательства, которая должна толковаться в пользу налогоплательщика? То есть нужно руководствоваться разъяснениями, содержащимися в Письме от 28.05.2012 № 03-03-06/2/68 (определять остаточную стоимость ОС при его досрочной продаже как разницу между первоначальной стоимостью ОС и начисленной за период эксплуатации амортизации).
Запрос надо направить по почте на адрес Минфина России: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9.
Чтобы знать, с какого дня отсчитывать время на подготовку Минфином для вас ответа, отправляйте заказное письмо с уведомлением.
Копии документов - приложений перечислите в описи вложения, один экземпляр которой с отметкой работника почты сохраните.
Помните еще вот о каких моментах.
Законодательство предусматривает ответственность должностных лиц госорганов за нарушение сроков подготовки ответа на запросы налогоплательщико вст. 5.59 КоАП РФ . Максимальный срок на ответ - 3 месяца со дня получения министерством вашего письма. Если этот срок подходит к концу, а ответа все нет, выясните, кто занимается вашим запросом. Узнайте у него, в какой срок будет готов ответ. И если это вас не устраивает, обжалуйте в суде его бездействие.
В Минфине лицами, уполномоченными давать разъяснения, являютс яп. 1 ст. 34.2 НК РФ ; Письма Минфина от 13.01.2005 № 03-02-07/1-1 , от 06.05.2005 № 03-02-07/1-116 :
Вы сами решаете, пользоваться вам полученными разъяснениями Минфина или нет - нормативным правовым актом его письмо не является. Если разъяснение дано не в вашу пользу, просто не применяйте его и, конечно же, не показывайте налоговикам в случае проверки.
Не стоит отправлять в Минфин запрос, если вы сами тщательно не проанализировали нормативную базу и не проработали в деталях формулировку вопроса. Наспех написанный запрос может аукнуться неприятными последствиями не только для вашей компании, но и для других налогоплательщиков. Любой вопрос, по которому вышел пробюджетный ответ, налоговики могут рассматривать как повод для очередной придирки, которой могло бы и не быть без «лишнего» любопытства.
Получив положительный ответ Минфина на ваш запрос, убедитесь, что под ним стоит подпись сотрудника, уполномоченного подписывать разъяснения ведомства. Иначе ответ не спасет вас от пени и штрафа.
Инструкция
В современный век электронных технологий есть возможность обратиться в Министерство электронным письмом. Зайдите на сайт Минфин России по адресу http://www.minfin.ru/ , найдите графу «обращения граждан». После этого перейдите на данную страницу и ознакомьтесь с порядком обращения в данное ведомство. Нажав кнопку «Согласен», вы попадаете на страницу, где нужно заполнить каждую графу и вписать собственное обращение. Учтите, что обращение не должно быть слишком длинным. Максимальное количество символов – 4000. Готовя электронное обращение, постарайтесь как можно лаконичнее и понятнее вписать в соответствующую графу тему сообщения. Указывайте только достоверные данные.
В Министерство финансов также можно обратиться путем отправления обычного письма. Такое письмо можно и писать от руки, и печатать на компьютере. Писать необходимо в свободной форме. Однако учтите, что чем понятнее и доступнее вы опишите собственную проблему, тем больше шансов, что ответ будет таким, как вы того желаете.
В таком письме все же желательно учитывать некоторые правила, согласно которым ведется деловая переписка. Так, справа в верхнем углу обозначьте название органа, в который вы обращаетесь – Министерство финансов Российской Федерации. Ниже напишите адрес получателя письма. Министерство Финансов расположено по адресу 109097, Москва, ул. Ильинка, д. 9. Под этими реквизитами обозначьте и свою фамилию, имя, адрес, телефон.
Такое письмо вы можете отправить по почте. Обязательно разборчиво и четко пишите адрес получателя письма на конверте, а также собственный адрес. Как правило, ответ на такие обращения приходит позже: на его рассмотрение по закону дается тридцать дней. Учтите, что согласно действующему законодательству обращения не рассматриваются, если в них не указаны имена и фамилии тех, кто обращается, а также, если написано оно неразборчиво.
Для оплаты труда работников в компании применяется безналичная форма. Как правило, денежные средства перечисляются на зарплатную карту. Для заполнения платежного поручения используется стандартная форма 0401060. МинФин РФ разработал инструкцию, которая находится в приказе №106н. В нем присутствует руководство для правильного внесения сведений в платежный документ.
Вам понадобится
Инструкция
Запустите программу интернет-банка. Введите пароль, который присвоен компании при регистрации в конкретном банке. Нажмите на кнопку «создать платежное поручение ». Укажите номер документа. Как правило, он проставляется автоматически, что позволяет в дальнейшем отслеживать движение поручений. Впишите код признака, статуса предприятия. Перечень кодов, их значений прописан в приказе МинФина РФ № 106н.
Напишите дату заполнения платежного поручения. Укажите название вида платежа. Как правило, денежные средства с помощью интернет-банка переводятся электронно, иногда – телеграфом, почтой. Впишите сумму вознаграждения специалиста за отработанный месяц. Причем фразы «рублей» и «копеек» указывайте, не сокращая слова. Когда перевод осуществляется в рублях, без копеек, после слова «рублей» поставьте знак равенства в кавычках.
Затем впишите наименование фирмы, ее ИНН, КПП. Если ОПФ компании – индивидуальный предприниматель, укажите персональные данные лица, которое зарегистрировано в качестве ИП, напишите его ИНН. Теперь впишите реквизиты банка, в котором у организации открыт расчетный счет, укажите номер счета.
Теперь полностью укажите фамилию, имя, отчество работника, которому осуществляется перевод денег за исполнение обязанностей согласно договору. Впишите номер счета специалиста, а также наименование банка, в котором он открыт. Напишите реквизиты банка, включая ИНН, КПП, корреспондентский счет, БИК.
В поле «назначение платежа» напишите заработная плата. Укажите в качестве ссылки дату, номер договора (контракта), который был заключен с работником при оформлении на предприятие. Нажмите на кнопку «сохранить», затем «отправить». Проверьте правильность заполнения платежного поручения. Учтите, что сумма списывается со счета в течение суток. До истечения этого срока вы вправе отозвать поручение . Когда сутки после отправления прошли, деньги успешно списываются со счета.
Источники:
Правильная доставка письма, открытки получателю зависит от того как вы его подписали. Конверт, отправляемый по территории России, оформляется на русском языке. Заполнять данные на е можно любыми чернилами, кроме красного, желтого и зеленого.
Обратите внимание
При заполнении конверта не допускайте орфографических ошибок, исправления.
Полезный совет
На конверте не делайте сокращенных названий, не относящихся к адресу. Иначе на почте отправят не туда, или вернут обратно.
Хотя эпистолярный жанр – умение писать письма, постепенно забывается, обычная почтовая связь остается актуальной в деловой переписке. Вы должны уметь не только написать адрес на конверте , но и на любом другом почтовом отправлении – бандероли, посылке. Правильно написанный адрес – гарантия своевременной доставки вашей корреспонденции.
Инструкция
Строгие правила, установленные Почтой России, вовсе не прихоть. Их выполнение гарантирует, что ваше письмо будет обработано быстро, направлено и доставлено по нужному адрес у. Поэтому отнеситесь внимательно к заполнению реквизитов и заполняйте их в соответствующих полях, содержание которых указывается на конверте .
В поле «Куда» и «Откуда» обязательно укажите название улицы, номера дома и или используемый . Затем напишите название населенного пункта,
В Министерстве финансов России рассказали, какими правилами руководствоваться при оформлении жалобы на действия и бездействия налоговиков, а также на выпущенные последними ненормативные акты. При этом использовать для обжалования действий ФНС новый Кодекс административного судопроизводства нельзя.
Действующее российское законодательство позволяет оспаривать любые нормативные и ненормативные акты госорганов и местных властей, а также действия или бездействия должностных лиц. Однако порядок обжалования может отличаться в зависимости от того, деятельность какого органа вызвала недовольство предпринимателей, граждан или организаций. В Письме от 16 октября 2015 г. N 03-02-07/1/59374 Минфин РФ разъясняет, как правильно составлять жалобу на действия и бездействия налоговиков, а также выпущенные Федеральной налоговой службой ненормативные акты. В документе подчеркивается, что лицо имеет право оспорить решения или действия налоговиков, которые, по мнению заявителя, нарушают его права. Обратиться с жалобой позволяет и в том случае, если налогоплательщик хочет оспорить вступившие в силу ненормативные акты ФНС. Решения о привлечении/отказе от привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, которые еще не вступили в силу, можно оспорить, подав апелляционную жалобу. При этом правила оформления обычной и апелляционной жалобы едины, отмечает Минфин, ссылаясь на . Такое обращение должно быть составлено в письменном виде и содержать следующую информацию: