Для исполнения новых майских указов президента Владимира Путина у правительства, по всей видимости, денег нет. Единственное место, где они решили их найти, - карманы россиян. Восемь триллионов рублей кабмин сможет получить благодаря повышению налоговой нагрузки на население, а соответственно, на малый и средний бизнес, который кормит российских граждан.
Несмотря на то что Министерство финансов во главе с первым вице-премьером Антоном Силуановым пытается успокоить людей, развеяв все слухи о повышении ставки НДС и НДФЛ, в правительстве уже готовы соответствующие решения, рассказали «Шторму» в Госдуме.
Объявленный Путиным на инаугурации прорыв в экономике должен быть обеспечен деньгами. Те восемь триллионов рублей, о которых все говорят, можно получить двумя путями.
Первый - с помощью нефти. В прошлом году Россия получила дополнительных доходов порядка двух триллионов рублей. В этом году также ожидаются допдоходы от продажи нефти, так как в бюджете заложена цена в 40 долларов за баррель нефти, говорят в комитете Государственной думы по бюджету и налогам.
«Эти деньги, конечно, можно использовать, но они идут в резервные фонды, укладываются в депозиты и так далее. Они просто рассасываются , - рассказывает член профильного комитета Вера Ганзя. - Не хотят сегодня наши олигархи или чиновники, которые имеют непосредственное отношение к распределению дополнительных доходов от нефтегазовой отрасли, менять структуру этих расходов. Следовательно, восемь триллионов рублей надо где-то брать».
Фото: © GLOBAL LOOK press
Парламентарий напомнила «Шторму», что на прошлой неделе депутаты приняли законопроект о продлении налоговых каникул для самозанятого населения до 2019 года. Фрилансеры, няни, домработницы и многие другие не будут платить налоги в казну, однако обязаны будут встать на учет, после чего «с них выжмут по полной программе», отмечает Вера Ганзя.
Пока еще не повысили налог на добавленную стоимость (НДС), однако разговоры об этом идут так давно, что не за горами уже и само принципиальное решение. На данный момент НДС составляет 18%. Самый вероятный вариант, обсуждаемый в правительстве, - повышение его до 20%, что принесет в бюджет порядка 2-2,5 триллиона рублей. Оборотная сторона медали - дальнейшее обнищание граждан, которые живут в условиях падения доходов последние четыре года.
«Где взять деньги? Из регионов тянуть больше нельзя, вытянули все, что можно. А вот НДС - это самый легкоадминистрируемый налог. Он просто тупо сидит в цене. Если его увеличить, значит цены поднимутся. Наши терпеливое население проглотит очередное повышение цен, но зато НДС будет легко собираться и поступать непосредственно в федеральный бюджет», -разъясняет депутат планы финансового блока кабинета министров.
Обсуждаются и варианты повышения налога на доходы с физических лиц (НДФЛ) - с 13 до 15%. Что, по приблизительным оценкам, принесет в бюджет еще порядка двух триллионов рублей.
Оппозиционные депутаты всех трех фракций в парламенте настаивают на ином решении вопроса: НДФЛ повысить, но только для определенных категорий граждан, у которых заработная плата и доходы выше среднего по стране. Проще говоря - ввести прогрессивную шкалу налогообложения, когда бедный платит в казну меньший процент, богатый - больший.
Правительство и прежде всего Министерство финансов подобные предложения отвергают. Говорят, что это приведет к серым схемам выплаты зарплат и снижению сбора налогов, как уже было в нулевых, пока не перешли к единой ставке в 13%.
«Принимается решение - его надо выполнять, администрировать работу, - замечает независимый эксперт по социальной политике, доктор экономических наук Андрей Гудков. - Работа может быть тяжелой, объемной, а может быть простой. Например, увеличить объем вашей газеты и разнообразить тематику. Или просто изменить оформление. Поднять плоскую шкалу с 13 до 15%, а НДС с 18 до 20% - это минимально трудоемкие решения. Метод действия лентяев».
В нашей налоговой системе существует огромная проблема: с начала 2000-х годов наша страна продавала сырье за границу, получала валюту, закупала потребительские товары и по сверхбольшим ценам продавала их населению, получая сверхбольшую прибыль.
После вступления во Всемирную торговую организацию России пришлось отменить высокие ввозные пошлины на потребительские товары, а значит, замечает экономист Гудков, страна «зарезала курицу, которая несла золотые яйца». Это привело к социальному дисбалансу в обществе: те, кто много зарабатывают, - мало платят, те, кто мало зарабатывают, - платят много.
На фото Андрей Гудков
«Если вы получаете доход с капитала, то сначала платится 20% налога на прибыль, а потом 13% - ставка НДФЛ. По совокупности - 33%. А если вы зарабатываете мало, то вы платите 13% подоходного налога и часть вашей зарплаты, 30% взносов, работодатель перечисляет в социальные фонды, как бы из своих средств. Итого 43% , - говорит доктор экономических наук. - Если личные доходы превышают один миллион рублей в год, то начинает снижаться ставка страховых взносов. В Фонд социального страхования вообще ничего не платишь, в Пенсионный фонд - 10%. Поэтому платишь около 26%, если у тебя зарплата несколько миллионов рублей в год».
До сентября этого года депутаты не ожидают предложений правительства по данному вопросу, поскольку парламентарии просто не успеют принять такое важное решение в условиях формирования бюджета на 2019 год. Говорят, что сейчас в Минфине кулуарно обсуждают повышение налогов и ищут себе союзников, которые будут проталкивать столько непопулярное в народе решение.
Возможное повышение налогов фактически подтвердили и сами чиновники на Петербургском международном экономическом форуме.
Когда министр финансов Антон Силуанов заявил о том, что правительство в данный момент проводит донастройку налогов, которые не будут меняться в течение последующих шесть лет, то есть до следующих президентских выборов, новый глава Счетной палаты Алексей Кудрин внес важное уточнение: «Изменения будут, и мы не знаем, будет повышение или понижение и каких налогов, но потом шесть лет они меняться не будут».
«Мало ли кто что говорит, обсуждает и выдает свои мысли в качестве предположени я, - парирует первый зампред комитета Госдумы по бюджету и налогам, член фракции «Единая Россия» Ирина Гусева. - Я работаю с нормативно-правовыми документами. К нам не поступило ни одного документа. Хотя после ПМЭФ-2018 в Санкт-Петербурге мне задавали очень много вопросов... Мы никаких документов не видели. Как только увидим по повышению налогов, поверьте, я Вам даже могу сама перезвонить и рассказать почему. У нас не всегда совпадает мнение с правительством».
Бизнес-сообщество обеспокоено - говорят, что отрицательных моментов от повышения налогов будет больше, чем позитивных.
Сопредседатель общероссийской общественной организации «Деловая Россия» Андрей Назаров рассказал «Шторму», что их организация проводила опрос трех тысяч участников Ялтинского международного экономического форума, чтобы выяснить - почему они не инвестируют в Россию, что их сдерживает. Оказалось, что самая больная точка - постоянная смена правил игры. Повышение налогов в данном случае укладывается в общую логику смены правил: предприниматели теряют возможность прогнозировать развитие своего бизнеса на несколько лет вперед, ведь не известно, что будет дальше.
«Второе - это ударит по платежеспособности населения и устойчивости компаний. Например, если говорить о застройщиках, то в последние годы цена квадратного метра не поднималась и даже было небольшое снижение за счет инфляции. Удорожание материалов произошло, а квадратные метры не подорожали. Все на себя забрал застройщик, который раньше имел возможность инвестировать, а теперь у него денег не осталось, потому что он строит дороже, а продает дешевле, чем раньше», - без оптимизма замечает Андрей Назаров.
И так во всем остальном. Повышение ставки налогов уменьшает возможности для инвестирования и прогнозирования. Многие компании придут к банкротству. В этом случае невмешательство в налоговую сферу ранее давало России стабильность, которой привыкли гордиться россияне и которую декларирует высшее чиновничество.
На фото Андрей Назаров
Налогообложение доходов должно быть одинаковым для всех - и бедных, и богатых, напоминает доктор экономических наук Андрей Гудков. Привилегии для какой бы то ни было социальной группы раскалывают общество, в котором начинают развиваться противоречия и появляются все новые и новые проблемы. Население страны перестает обращать внимание на то, какие правительство принимает решения: все равно они все направлены против простых граждан.
От повышения налогов есть один, но очень сомнительный плюс: собираемость федерального бюджета увеличится, станет больше доходов, а соответственно, появятся деньги для исполнения майских указов Путина. Однако когда цены на энергоносители снова дорожают, а социальное напряжение в обществе продолжает нарастать, налоги необходимо, наоборот, снижать, но ни в коем случае не повышать. Это не обеспечит необходимых темпов экономического роста, зато приведет к уже необратимым процессам отчуждения - общество еще дальше отдалится от чиновников, которые, по сути дела, должны выражать интересы этого самого общества.
Вот он — ветер перемен, подул сверху и повернул колесо фортуны в сторону отечественного малого и среднего бизнеса, ослабил давление на предпринимателя, выдерживающего неимоверное количество разного рода проверок. тот редкий случай, когда в споре с налоговиками закон встал на сторону предпринимателя, а вы думали: «Это невозможно…». Теперь возможно, – ветер перемен!
Реальным шагом в сторону поддержки предпринимательства было следующее: Верховный Суд РФ в своём Определении от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 по делу № А04-9989/2016 ограничил права проверяющих в отношении контроля соответствия цен, примененных в контролируемых сделках и указал, что такой контроль не может быть предметом выездных и камеральных проверок.
Предпринимателю за 2012 — 2014 гг. был дополнительно начислен НДФЛ в сумме 992,8 тыс. руб. и НДС в сумме 1,24 млн руб., а также выписаны пени и штраф. В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция выявила факт взаимозависимости предпринимателя и его контрагента – организации, где данный бизнесмен единолично выполнял функции органа управления и осуществлял текущее руководство. Инспекция установила, что предприниматель реализовывал товар этой организации по ценам ниже, чем другим, независимым с ним, контрагентам. Причем разница цен в пользу зависимого контрагента составляла от 11% до 52%. Налоговики расценили эти обстоятельства как действия, направленные на получение предпринимателем необоснованной налоговой выгоды, путем занижения налоговой базы по НДФЛ и НДС и определили доход, полученный предпринимателем по этим сделкам расчетным путем.
Причем, суды трех инстанций поддержали действия налоговиков в отношении доначисления предпринимателю налогов. Однако СКЭС Верховного Суда РФ пришла к заключению, что выводы судов не могут быть признаны правомерными.
— В силу прямого запрета, установленного абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок. Он может осуществляться ФНС России (ее центральным аппаратом, п. 2 ст. 105.3 НК РФ).
— Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции её экономической целесообразности, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами , порочащими деловую цель сделки (п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 16.02.2017).
— Учитывая вышесказанное, доначисление предпринимателю НДС и НДФЛ исходя из рыночных цен товаров, реализованных взаимозависимому лицу, по результатам выездной налоговой проверки является незаконным.
— Установленное по результатам налоговой проверки отклонение цен по спорным сделкам с взаимозависимым контрагентом многократным не является . Следовательно, у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и признания законными доначислений.
03.05.2018Рассказать о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) - задача не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Элементарные знания по этому вопросу будут не лишними не только для будущих бухгалтеров и экономистов, но и для людей, далеких от столь специфичных сфер деятельности.
НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.
Для "чайников": НДС - это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели. На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления. Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.
Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:
Стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;
Стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;
Стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).
Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС - это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.
В России по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:
Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.
Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику основных фондов и имущества предприятия и прочие), сделки по продаже земельных участков и многие другие, закрепленные законодательно.
До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении наибольшего количества сделок. В настоящее время используется ставка 18%. Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100. Еще проще: определяя (для "чайников") НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.
Например, если цена товара без НДС - 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров - 18%, то расчет прост:
НДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.
Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).
В итоге отпускная стоимость товаров - это калькулированная стоимость изделия с НДС.
10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.
Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов. Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:
Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.
Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для "чайников" НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.
При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.
При 18 %-ной ставке - 18 % / 118 %.
На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа. При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью. Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления). Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.
Для "чайников": НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.
В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.
Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.
Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.
С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.
Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:
Общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;
Плательщиком получена банковская гарантия.
Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для
Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении. При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).
Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.
В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности). Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию. В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.
Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.
Министр финансов Силуанов А. в своем выступлении на Неделе российского бизнеса Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) сказал: «Считаем возможным снизить совокупную ставку страховых взносов и перенести налоговую нагрузку на косвенные налоги. По нашим расчетам, с тем чтобы это было нейтрально для бюджета, ставки должны составлять около 22%. Ставка страховых взносов 22% компенсируется 22-процентной ставкой по налогу на добавленную стоимость».
Сейчас ставка НДС составляет 18%. Минфин планирует повысить ставку НДС до 22%. Это приведет к росту цен на товары и услуги. В итоге это налоговое бремя ляжет на плечи обычных покупателей.
Страховые взносы, которые уплачивает фирма, сейчас составляют 30%. Из них: 22% работодатель перечисляет с заработной платы каждого работника в ПФР, 5,1% - в ФОМС, 2,9% - в ФСС. По взносам в ПФР и ФСС действует регрессивная шкала: когда заработная плата превышает установленный лимит, размер общих отчислений снижается.
Согласно предложениям Минфина, страховая ставка может быть снижена до 22% и введена плоская шкала.
Сейчас, в 2017 году, лимит по взносам на обязательное страхование составляет 755 000 рублей. Предприятие платит в ФСС – 2,9% с выплат в пределах лимита.
Предельная база по пенсионным взносам сейчас составляет 876 000 рублей. Предприятие платит в ПФР РФ – 22% для выплат в пределах лимита, 10% для сверхлимитных выплат.
Когда будет введена плоская шкала по взносам, платить придется со всей суммы, выплаченной работнику.
Получается, что с учетом снижения ставки страховых взносов и введения плоской шкалы, экономия предприятия окажется настолько мизерной, что бизнес не сможет почувствовать на себе снижение налоговой нагрузки.
Формально – нет, по сути – да. Вырастут отчисления из заработной платы. В явном виде повышения ставки НДФЛ ожидать не стоит. Но изменение системы формирования пенсионных накоплений приведет к тому, что отчисления с заработной платы в бюджет станут больше.
Очевидно, если ставка страховых взносов снизится с 30% до 22%, ПФР не дополучит довольно большую сумму, и встает вопрос финансирования пенсий. Сбалансировать бюджет планируется за счет мотивации граждан самостоятельно накапливать на свою пенсию.
Минфин предлагает отказаться от накопительной части пенсии и простимулировать граждан самостоятельно формировать свой индивидуальный пенсионный капитал. На накопительную пенсию сейчас работодатель перечисляет 6% от заработной платы (это в составе 22%, которые сейчас перечисляются в ПФР).
Выбирайте, три варианта:
Выбирайте любой из вариантов: 15%, 17% или 20%. В любом случае, удержания из заработной платы работника будут больше нынешних 13%.
Чтобы увеличить инвестиции, распространить инвестиционную льготу по налогу на прибыль на всех. В обмен предлагается отменить действующие льготы и изъятия по налогу на прибыль.
Отменить пошлину на экспорт нефти и нефтепродуктов в период 2022–2025 годов и постепенно перенести нагрузку на внутреннее налогообложение.
Уйти от системы индивидуальных льгот для предприятий нефтянки. Для этого, изменить структуру налогообложения нефтяных предприятий за счет постепенного перехода от налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) к налогу на добавленный доход (НДД). Учитывая то, что по-прежнему крупные и средние предприниматели отказываются от российского резиденства, опасаясь декларировать свое имущество, изменить (в лучшую сторону) законодательство о деофшоризации.
Дать налоговые преференции компаниям, которые будут участвовать в софинансировании накопительных пенсионных капиталов своих работников.
(с)ООО "Азбука Бизнеса" 2009-2015.
В случае размещения этого текста на других ресурсах сети Интернет, все ссылки в тексте должны быть сохранены и быть активными. Активная гиперссылка на этот текст обязательна.
На момент опубликования этой статьи она полностью соответствует действующему законодательству. Однако, законодательство меняется, применимость тех или иных советов может зависеть от Вашей конкретной ситуации. Мы рекомендуем Вам проконсультироваться со специалистами в случае, если Вы собираетесь применять знания, полученные из наших статей.
Дата публикации: Август 2009.
Идея написать статью для тех, кто никогда вообще не открывал Налоговый Кодекс и впервые слышит словосочетание ЕНВД, пришла как-то ночью. Отвечая на вопросы в скайпе, вдруг отчетливо стало понятно, сколько же существует людей, являющихся специалистами и профи в своей области или только начинающих свой путь в бизнесе, но совершенно далеких от законов, налогов и финансов. Которые хотели бы открыть новую страничку в жизни - собственное дело и которые готовы учиться – учиться по-новому работать, думать, считать. Поэтому мы решили написать эту небольшую статью, основываясь на тех вопросах, которые задаются с завидным постоянством нашими клиентами, знакомыми и друзьями. Мы постараемся изложить все человеческим языком, по минимуму используя язык нормативный, и все же ссылки на законодательство будут приведены, куда же без них. И вполне естественно, что мы рассмотрим здесь самые простые и примитивные ситуации, азы и базу, ведь наша цель дать общее описание, что представляет собой тот или иной налог и как он считается, а не пересказывать НК или разбирать судебную практику. Их мы оставим специалистам.
Вся налоговая система в РФ практически укладывается сегодня в один основной документ – Налоговый Кодекс РФ. В нем можно найти массу полезной и не очень информации – виды налогов, субъекты (участники налоговых отношений), порядки расчета налогов, ответственность за нарушения и так далее. К нему, конечно же, существует огромное количество писем, разъяснений и подзаконных актов, но их мы тоже разбирать здесь не будем. Итак,
Какие налоги существуют на сегодняшний день в РФ.
Ну и еще парочку. Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). А также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.
Итого сколько? Много. 20 штук. И это не считая различных таможенных, экологических и местных сборов и платежей, а также возможных отраслевых сборов. Со многими из них мы познакомим Вас поближе.
«С самого начала, не могли бы вы мне пояснить, почему НДС указывается от общей стоимости, то есть, к примеру, от 118 рублей это будет 18 руб., хотя как я понимаю сам смысл налога именно в налоге на добавленную стоимость, а не в налоге на доход... « (с) если автор себя узнал, мы надеемся, он не будет против соавторства
Действительно, к прибыли НДС не имеет отношения. А учитывая, что НДС – налог возмещаемый, в бюджет мы уплачиваем только разницу между налогом, полученным и налогом уплаченным.
Чуть-чуть теории. Налогоплательщиками НДС признаются юридические и физические лица - индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие реализацию товаров, работ или услуг на территории РФ. То есть за исключением применения каких-либо льгот или освобождения от уплаты НДС, практически все мы с Вами обязаны к стоимости нашей продукции или услуг прибавить НДС и предъявить его покупателю.
Как посчитать НДС в цене товара? Например, если цена товара по контракту составляет 118 рублей, включая НДС 18 %, сколько из этой суммы составляет сам налог и сколько – стоимость товара? Формула простая. НДС в цене будет равен Х*18/118, где Х – стоимость товара с учетом налога. Подставим цифру из нашего примера 118*18/118 = 18. НДС в нашем случае равен 18 рублям. Теперь посчитаем цену товара без НДС. От стоимости товара с НДС отнимаем уже посчитанный НДС 118 -18 = 100. Теперь произведем обратную операцию. Стоимость товара 100 рублей. Реализуя товар, мы должны прибавить к стоимости товара НДС: 100*18 % = 18 руб. и выставить покупателю документы на всю стоимость с НДС 100 + 18 = 118 рублей. При этом мы еще должны предъявить счет-фактуру по установленной форме в течение 5 дней с момента реализации и/или получения оплаты (счет-фактура на аванс).
Теперь на простом примере рассчитаем сумму налога, которую мы должны (или не должны) уплатить в бюджет. Предположим, вид деятельности у нас – оптовая торговля. Покупаем и продаем компьютерную технику. Для того чтобы впоследствии Вам было проще считать и ориентироваться в цифрах (они нам еще пригодятся при расчетах других налогов) договоримся, что цена товара, как продажная, так и закупочная (вот, вижу Вам эти термины ближе) указывается без налога. И с ценой без НДС мы совершаем различные манипуляции – делаем наценки, даем скидки.
Приобрели товар на сумму 118000 рублей всего, из которых 18000 – НДС. Себестоимость товара 100000. Делаем наценку в 20 % и получаем цену, за которую хотим продать – 100000 + 20 % = 120000 рублей, без НДС. Так как торгуем мы на территории РФ и товаром, который облагается по ставке 18 % - к нашей цене реализации прибавляем опять же НДС -18 %, что составит 120000 * 18% = 21600 рублей. Общая стоимость для покупателя будет 120000 + 21600 = 141600 рублей. Разница между налогом, полученным от покупателя, и уплаченным поставщику, и будет являться суммой НДС, подлежащего оплате в бюджет: 21600 – 18000 = 3600 рублей.
Сколько стоит Ваш бухгалтер? А менеджер по продажам? А системный администратор? Думаете, его стоимость ограничивается зарплатой? А вот и нет. Проверим?
Представим, у Вас работает сотрудник, скажем, Вася Иванов. Системщик. Вечно в джинсах и майке, ну Вы знаете. Зарплата у Васи 5000 рублей, согласно штатному расписанию, потому что Вася у нас работает по совместительству. С этой зарплаты Вася, как послушный налогоплательщик, платит налог на доходы – 13 %. Точнее, при расчете зарплаты у него этот налог удерживает работодатель (то есть Вы) и перечисляет в бюджет. А Вася по ведомости получает 5000 – 650 (5000*13%) = 4 350 рублей. Немного… кажется.
А теперь посчитаем. Если Вася работает 12 месяцев, общая сумма заработной платы составит 5000*12 месяцев = 60000 рублей.
Если мы применяем обычную систему налогообложения единый социальный налог - ЕСН составит (за год) 60000 * 26 % = 15600 рублей.
Если еще учесть, что при применении обычной системы налогообложения с суммы заработной платы и начисленных на нее налогов нужно вдобавок уплатить НДС - (60000+ 15600)* 18 % = 13608 рублей, содержание Васи в год выливается работодателю в кругленькую сумму:
60000 + 15600 +13068.. итого 89208 рублей!
Да и при применении УСН расходы тоже не маленькие. Взносы в пенсионный фонд составят 60000*14% = 8400, а общая сумма расходов на содержание Васи - 68400 рублей за год.
И это без учета расходов на аренду, оборудование рабочего места, расходов на услуги связи и интернет…
Для Вашего конкретного случая Вы можете воспользоваться специальным для расчета налогов с заработной платы на нашем сайте. Он подготовлен на основании текущих ставок ЕСН и учитывает применение регрессивной шкалы – чем выше доход, тем меньше эффективная налоговая ставка.
По сути, прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами компании, правда не всеми, а только теми расходами, которые разрешил учитывать законодатель. Порядок принятия и подсчета расходов для расчетов по налогу на прибыль установлены законодателем в главе 25 НК РФ. И если в бухгалтерском учете мы можем принимать в расходы практически все затраты, понесенные в процессе деятельности, с той лишь разницей, что они будут классифицированы как связанные с производственной деятельностью или как прочие, то для налогового учета установлены четкие правила, какие расходы могут уменьшать налог на прибыль, а какие нет.
Посчитаем налог на прибыль, исходя из нашего примера – продолжим его. После расчетов по НДС о нем нужно забыть. Разница между себестоимостью товара и ценой реализации будет называться прибылью от реализации и равняться 120000 - 100000 = 20000 руб. Но ведь у нас с Вами наверняка есть еще другие расходы – зарплаты, налоги с фонда оплаты труда, аренда, услуги связи, реклама и так далее. Поэтому представим что общая сумма таких затрат составила 5000 рублей (естественно, без НДС). Тогда прибыль до налогообложения будет равна 20000 - 5000 = 15000 рублей. Ставка налога на сегодняшний день 20 %. Налог на прибыль, который подлежит уплате в бюджет, равен 15000 * 20% = 3000 рублей. После всех расчетов с бюджетом мы получим так называемую «чистую прибыль» - это сумма прибыли, которую уже можно будет распределять между участниками путем выплаты дивидендов, 15000 - 3000 =12000 рублей, с которых надо не забыть удержать и заплатить налог по ставке 9%.
| Наименование | Сумма |
|---|---|
| 100000 | |
| 18000 | |
| 118000 | |
| 120000 | |
| НДС «с реализации», который нам заплатит покупатель | 21600 |
| Всего, с учетом НДС (получаем от покупателя) | >141600 |
| НДС в бюджет (НДС с реализации минус НДС «входящий») | 3600 |
| Прибыль от реализации (разница между себестоимостью товара и ценой реализации), без НДС | 20000 |
| - 5000 | |
| Прибыль до налогообложения | 15 000 |
| >-3000 | |
| Чистая прибыль | 12 000 |
Упрощенная система налогообложения представляет собой систему, при которой уплата налога на прибыль, ЕСН, НДС и налога на имущество заменена единым налогом. При этом уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев в соцстрах. Это для юридических лиц. У индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество, ЕСН и НДС. Порядок применения и правила расчета регулируются главой 26.2 НК РФ. Более детально упрощенную систему налогообложения мы рассматривали в на нашем сайте.
Теперь посчитаем единый налог для двух возможных объектов налогообложения – Доходы и Доходы минус Расходы, чуть изменив условия нашего предыдущего примера.
Торгуем оптом, причем поставщик наш применяет обычную систему налогообложения, то есть продает нам товар с НДС. Стоимость товара 100000 рублей, НДС – 18000, общая цена по контракту - 118000 рублей, которую мы уплачиваем поставщику. Все, никакого НДС считать не надо, забываем про него – он нас теперь не волнует. Если только Вы сами не выставили клиенту счет с НДС (так же, клиент может ошибиться в платежке и прислать платеж с НДС). В случае если на УСН вы получите платеж с НДС, то вам придется уплатить в бюджет весь полученный НДС. Поэтому, необходимо внимательно следить на УСН за приходящими платежами и в случае наличия в них ошибочного указания на НДС, просить клиента прислать письмо с корректировкой.
Продавая товар, при применении УСН (независимо от того, какой объект мы выбрали – Доходы или Доходы минус Расходы), предъявлять НДС покупателю мы не должны. А также не должны выставлять ему счет-фактуру. Далее решили, что будем продавать этот товар нашему клиенту за 150000 рублей. Всего. Без налога. На этом общие исходные данные закончились.
Вариант 1. Объект налогообложения – Доходы (6%).
Налоговой базой для расчета налога будет являться вся выручка, то есть все 150000 рублей. Расходы в данном случае нас не интересуют, разве что взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на которые мы сможем уменьшить наш единый налог. Но уменьшить его можно не более чем на 50 %. Допустим, что такие взносы составили 500 рублей. Считаем налог. 150000* 6 % = 9000 рублей. Уменьшаем единый налог на взносы ОПС 9000 – 500 = 8500 руб. Это сумма к уплате в бюджет за период. И все. Согласитесь, ничего сложного.
Вариант 2. Объект налогообложения – Доходы минус Расходы (15%).
При таком выборе нам придется немножко потрудиться. Для определения налоговой базы (то есть величины, от которой будет считаться налог) мы должны уменьшить сумму полученных доходов (выручку) 150000 руб. на сумму произведенных и оплаченных, что важно, расходов. Причем не любых расходов, а только тех, что поименованы в статье 346.16 НК РФ. Предположим, что таких расходов у нас набежало на общую сумму 123000 рублей, из которых: 100000 - стоимость товара, 18000 - НДС по приобретенному товару, 4500 – прочие расходы, и 500 - взносы на ОПС. Считаем. 150000 – 100000 - 18000 - 4500 – 500 = 27000. Мы определили нашу налоговую базу. Теперь рассчитаем налог. 27000*15 % = 4050 рублей. И не забудьте, что должно выполняться еще одно условие – сумма единого налога при таком объекте не должна быть меньше суммы минимального фиксированного платежа, который составляет 1% от доходов (150000*1% = 1500 рублей). Если при подсчете по результатам периода получился убыток и нет налога, то Вы должны в любом случае платить в бюджет минимальный платеж. Такие условия.
| операция | УСН 6 % (сумма) | УСН 15 % (сумма) |
|---|---|---|
| 100000 | ||
| НДС «входящий», уплаченный поставщику | 18000 | |
| Всего, с учетом НДС (оплачиваем поставщику) | 118000 | |
| Цена реализации (продажи), без НДС | 150000 | |
| 50000 | ||
| 18000 | ||
| 4500 | ||
| 500 | 500 | |
| Налоговая база для расчета единого налога (для объекта Д-Р считается по правилам статьи 346.16 НК РФ) | 150000 | 27000 |
| Единый налог (150000*6% - 500) / (27 000*15 %) | 8500 | 4050 |
Тут может показаться, что применять объект Доходы минус Расходы выгоднее. Это спорный вопрос. В зависимости от специфики бизнеса, состава и структуры расходов, а также общего объема расходов, которые могут быть приняты в соответствии с законодательством, иногда удобнее и дешевле применять 6%.
Продолжим. Представим теперь, что мы занимаемся не торговлей, а оказанием услуг. Смотрим, как изменятся наши расчеты.
Стоимость наших услуг для покупателя 150000 рублей. Расходы, связанные с оказанием услуг (зарплата, аренды, телефоны, канцтовары и т.д.) 4500 рублей, взносы на ОПС – 500 рублей.
Считаем. Налог при объекте Доходы составит 150000*6% = 9000 рублей, уменьшаем его на взносы ОПС и получаем 9000- 500 = 8500 рублей.
А что бы мы получили, если бы применяли объект Доходы минус Расходы? Из полученного дохода вычитаем расходы и взносы на ОПС 150000 – 4500 - 500 = 145000. Это и будет налоговой базой в данном случае. Умножаем ее на ставку налога 145000* 15 % = 21750. Как говорится, почувствуйте разницу!
Как Вы сами видите, при различных видах деятельности и объект налогообложения нужно выбирать разный. Для выбора системы налогообложения Вы можете воспользоваться нашим специальным.
Спецрежим представляет собой систему, при которой единый налог заменяет уплату налог на прибыль, налога на имущество, НДС и ЕСН. Для предприятий, работающих в Москве, он не представляет особого интереса. Если только Вы не собираетесь заниматься наружной рекламой. А вот для тех, кто собирается работать – именно работать, а не просто регистрироваться в области и регионах – это очень актуальная тема.
Налог устанавливается местными органами самоуправления в соответствии с требованиями НК РФ, и вводится в действие в отношении определенных видов деятельности. С полным перечнем которых можно ознакомиться в статье 346.26 НК РФ. Одной из особенностей ЕНВД также является возможность применять разные налоговые режимы в отношении различных видов деятельности. Например, осуществляя розничную торговлю в Московской области, которая попадает под уплату ЕНВД, и розницей в Москве, Вам придется совмещать два налоговых режима (ЕНВД и ОСНО/либо УСН) и вести раздельный учет по таким операциям.
Считается налог исходя из физических показателей и ставок налога – вмененного дохода на один физический показатель. Например, при оказании ветеринарных услуг налог рассчитывается исходя из количества работников, ставка налога 7500 рублей в месяц за одного сотрудника. Или розничная торговля, при которой налог рассчитывается исходя из площади торгового зала или из количества торговых мест. И так далее.
Говорить о том, насколько этот режим выгоден или нет, сложно. Это зависит от каждой конкретной ситуации и бизнеса. Однако в любом случае ЕНВД платится с некого «мифического» показателя базовая доходность, которую устанавливает нам законодатель. И которая может совершенно не соответствовать действительности.
Плательщиками могут быть как физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Основные характеристики налога (объекты, сроки, ставки, отчетность) устанавливается налоговым кодексом. При этом предусмотрена вилка и льготы, установление которых зависит от местного законодательства. Например, на одну и ту же машину, налог в Москве и в Ярославле будет отличаться. Глава 28 НК РФ.
Уплачивается с имущества, которое стоит, как говорят, «на балансе» организации. В основном, это основные средства и нематериальные активы, а также вложения в ценности, предназначенные для предоставления в лизинг. Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации.
Максимальная ставка устанавливается НК РФ (глава 30) и составляет на сегодня 2,2 % от налоговой базы – среднегодовой стоимости имущества, которая рассчитывается в соответствии с правилами бухгалтерского учета. То есть из первоначальной стоимости будет вычитаться начисленная по основным средствам и нематериальным активам амортизация.
Субъекты РФ имеют право определять ставку самостоятельно в указанном пределе. Налог уплачивается четыре раза в год – в виде авансовых платежей по окончании отчетных периодов и самого налога - по окончании налогового периода (года), если иное не установлено субъектом РФ.
Отчетность по авансовым платежам предоставляется по сроку 30 число следующего месяца, а годовая декларация – не позднее 30 марта следующего года.
| Налог | Формула для расчета | Возможные ставки налога |
|---|---|---|
| НДС в цене товара | цена товара*18/118 | 0%, 10%, 18% ст. 164 НК РФ |
| НДС в бюджет | НДС, полученный от покупателей – НДС уплаченный поставщикам | |
| НДФЛ | Оклад согласно штатному расписанию *13 %9 %, 13 % ,30%, 35 % ст. 224 НК РФ | |
| Зарплата с налогом (НДФЛ) | Зарплата «на руки» *100% / 87 % | |
| Выручка от реализации (без НДС) – расходы, связанные с реализацией (без НДС) – прочие расходы (без НДС) * 20 % | или задать вопрос по
