Налоговый агент по ндфл. Индивидуальный предприниматель (далее - ип), применяющий усн с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду нежилое помещение на основании агентского договора с физическим лицом. в агентском договоре предусмотрено вознагражде

800 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (6)

получен
гонорар 39%

Юрист, г. Пермь

Общаться в чате

9,7 рейтинг
эксперт

Здравствуйте, Андрей.

Поясните с кем у вас заключен агентский договор, с иностранной компанией? Для более полного ответа нужно анализировать более детально ваши отношения. Читать договор. Понимать от кого конкретно физ. лица получают вознаграждение.

Пока могу привести следующее письмо Минфина РФ:

Вопрос: Об уплате НДФЛ в отношении денежных средств, перечисляемых физлицам по агентскому договору.
Ответ:

В связи с письмом ООО по вопросу исполнения обществом обязанностей налогового агента при перечислении физическим лицам денежных средств по агентскому договору сообщаем, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В связи с этим для получения необходимой информации по указанному в письме вопросу в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) следует обратиться в налоговый орган по месту учета.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.
Вместе с тем российская организация не признается налоговым агентом в отношении денежных средств, перечисляемых физическим лицам по агентскому договору в случае, если российская организация, действуя в качестве агента по такому договору, не является источником дохода этих физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
Р.А.СААКЯН
24.02.2016

Таким образом, надо четко определить кто именно является источником доходов для физ. лиц, вы или ваш принципал.

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Максим, мы как ИП заключили партнерское соглашение с нерезидентом которые предоставляют информационные услуги на территории России (предоставляет базу заказов,и программное обеспечение для их получения),представительства в России они не имеют,работают только с юр.лицами. В свою очередь мы заключили агентские договора с физ.лицами,для выполнения этих услуг,указав в договоре % нашего вознагражения. Денежные средства поступают нам на расчетный счет от нерезидента,мы в свою очередь рассчитываемся с физ.лицами,забирая свой %.

Уточнение клиента

Фактически источником доходов являются клиенты которые пользуются данным сервисомна территории РФ, в свою очередь физ лица оказывают непосредственно клиентам услуги сервиса, денежные средства за сервис списываются с дебетовых карт клиентов и поступают напрямую неризиденту РФ, с которым у нас заключено партнерское соглашение, неризидент в свою очередь оставляя свою комиссию перечисляет средства нам на расчетный счет а мы уже, удерживая свой процент выплачиваем физ лицам.

- получен
  гонорар 31%
  Юрист, г. Электросталь
  Общаться в чате
  - 8,4 рейтинг
  Максим, мы как ИП заключили партнерское соглашение с нерезидентом которые предоставляют информационные услуги на территории России (предоставляет базу заказов, и программное обеспечение для их получения), представительства в России они не имеют, работают только с юр.лицами. В свою очередь мы заключили агентские договора с физ.лицами, для выполнения этих услуг, указав в договоре % нашего вознагражения. Денежные средства поступают нам на расчетный счет от нерезидента, мы в свою очередь рассчитываемся с физ.лицами, забирая свой %.
  Андрей
  Вы не являетесь налоговым агентом, т.к. не являетесь для физ.лиц источником дохода. поэтомy физ. лица самостоятельно должны платить НДФЛ.
  
  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
  Андрей
  В вашей ситуации можно утверждать, что вы налоговым агентом не являетесь. Можно ссылаться на следующее письмо Минфина РФ, которое максимально подходит под вашу ситуацию:
  Вопрос: Об уплате НДФЛ при продаже билетов организацией, оказывающей по агентскому договору услуги физлицам - организаторам мероприятий по размещению информации о них и продаже билетов.
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  от 7 августа 2015 г. N 03-04-06/45729
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  Из письма следует, что организация, действуя в качестве агента, оказывает от имени и по поручению физических лиц - организаторов мероприятий (лекций, семинаров) услуги по размещению информации об этих мероприятиях и продаже на них билетов.
  Денежные средства за проданные билеты перечисляются физическим лицам - организаторам мероприятий за вычетом агентского вознаграждения.
  В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.
  Организация, действуя в качестве агента от имени и по поручению физических лиц - организаторов мероприятий, не является источником дохода этих физических лиц (принципалов).
  В рассматриваемой ситуации лицами, от которых физические лица - организаторы мероприятий получают доход, являются физические лица - участники мероприятий, приобретающие билеты и перечисляющие агенту в пользу принципала денежные средства в счет оплаты своего участия в соответствующем мероприятии.
  Из вышеизложенного следует, что организация-агент не является налоговым агентом и, соответственно, не имеет установленных для налоговых агентов обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
  При этом согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
  Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  Р.А.СААКЯН
  07.08.2015
  
  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
  Свернуть
  
  Все услуги юристов в Москве

Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет.

Когда нужно удерживать НДФЛ

Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Налог не нужно удерживать, если:

в соответствии с налоговым законодательством физическое лицо должно уплатить его самостоятельно;
физлицо — получатель дохода является предпринимателем (адвокатом, нотариусом), и он получил указанный доход в результате предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 226, ст. 227, п. 1 ст. 228 НК РФ).

Во всех остальных случаях НДФЛ из дохода физлица должна удержать организация (предприниматель). Причем условие о неудержании налога, которое компания включает в трудовой договор или договор гражданско-правового характера, является ничтожным (письма Минфина России от 28.12.2012 № 03-04-05/10-1452, от 25.04.2011 №03-04-05/3-292).

Резиденты и нерезиденты

Налоговый агент должен удержать налог как у резидентов РФ, так и у нерезидентов. В первом случае, под налогообложение подпадают доходы, полученные от источников в РФ и за границей. Во втором случае налог удерживается только из доходов, полученных в РФ (ст. 208, 209 НК РФ).

Добавим, что если у компании есть сотрудник — иностранный гражданин, имеющий патент на ведение трудовой деятельности в РФ, то при выплате ему дохода следует удерживать НДФЛ, учитывая налог, уплаченный при покупке патента (п. 2 ст. 226, ст. 227.1 НК РФ).

Если удержать НДФЛ нельзя

На практике организация (ИП) может столкнуться с ситуацией, когда удержать НДФЛ невозможно. Например, работник, получивший доход, уволился, или это единственный доход, полученный от компании.

В такой ситуации нужно уведомить о свершившемся налоговую инспекцию. Сообщение нужно представить не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 №БС-4-11/18217).

Кроме того, организация (ИП) должна поставить в известность и само физическое лицо (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-04-06/7337).

Если невозможность удержать НДФЛ связана с ценными бумагами, то срок подачи сообщения в налоговый орган может варьироваться. Так, если со дня окончания налогового периода, в котором не был удержан НДФЛ, прошел месяц, то сообщение в налоговую инспекцию следует отправить до 1 марта следующего года. Если же срок действия последнего договора, в рамках которого исчислен НДФЛ между компанией и налоговым агентом, истек, то о невозможности удержать НДФЛ налоговый орган нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия данного договора (п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Для извещения налоговой инспекции используется форма 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485, п. 1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576).

Если после отправки в инспекцию сообщения о невозможности удержать НДФЛ у компании появится возможность удержать налог, делать этого не следует. Объясняется это тем, что после письменного извещения обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается (письмо Минфина России от 12.03.2013 №03-04-06/7337).

Индивидуальный предприниматель и наёмные работники

Индивидуальный предприниматель может работать один, а может привлекать других физических лиц для работы по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Гражданско-правовые договоры (договор подряда, оказания услуг, авторского заказа) заключаются обычно при разовых работах, либо при работах, выполнение которых не требует соблюдения внутреннего трудового распорядка (например, соблюдение режима рабочего времени).

Один из наиболее частых вопросов, возникающих у индивидуальных предпринимателей - можно ли принять на работу человека на 1-2 месяца без оформления договора. Нет, нельзя. Даже если работник принимается на испытательный срок, он должен оформлять на работу по трудовому договору. При этом, даже если в нарушение требований законодательства договора в письменном виде не будет, договор считается заключенным с того момента, когда работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя (ст.67 Трудового кодекса).

Так же один из самых распространенных вопросов - можно ли принять на работу продавца по гражданско-правому договору (подряда, услуг). Нет, оформить продавца можно только по трудовому договору. Причем в таком договоре заинтересован прежде всего сам ИП, т.к. с продавцами необходимо заключать договор о полной материальной ответственности (иначе предъявлять претензии по недостачам будет некому) можно только с работниками, работающими по трудовым договорам.

Заключение первого трудового договора обязывает ИП встать на учет в качестве страхователя в Фонде социального страхования. Срок постановки на учет 30 дней с даты заключения договора. С 2017 года регистрация ИП-работодателей в Пенсионном фонде не осуществляется. Список документов, необходимых для постановки на учет лучше спрашивать в своих отделениях фондов. Но как минимум один документ необходим - сам трудовой договор, доказывающий, что ИП стал работодателем.

С появлением работников у индивидуального предпринимателя появляются дополнительные обязанности и расходы: кадровый учет, обязанности налогового агента по удержанию из выплат работникам НДФЛ, уплата страховых взносов с зарплаты, дополнительная отчетность.

Кадровый учет достаточно большая тема и в этой статье рассматриваться не будет.

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу, налоговым агентом является лицо, на которое в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Организации и ИП, выплачивающие доходы физическим лицам являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в силу положений статьи 226 НК (кроме некоторых видов доходов, указанных в статьях 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК).

НДФЛ удерживается непосредственно из доходов физического лица, в день выплаты при их фактической выплате. Исключение составляет заработная плата, НДФЛ с которой исчисляется один раз в месяц, независимо от того, сколько раз в месяц заработная плата выплачивается.

В случае невозможности удержать НДФЛ из доходов физического лица (например, выплата производится в натуральном виде), налоговый агент обязан до 1 марта года подать в налоговые органы справку 2-НДФЛ, в которой указывается сумма неудержанного налога.

Обратите внимание! Уплата НДФЛ за счет налогового агента не допускается.

Ставки НДФЛ, порядок предоставления вычетов и т.д. можно найти в главе 23 Налогового кодекса.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Являясь страхователем по отношению к своим работникам, ИП уплачивает взносы в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и в ФСС. С 2017 года уплату страховых взносов на обязательное страхование (кроме взносов по производственному травматизму и профзаболеваниям) регулирует Налоговый кодекс. Уплата взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (сокращенно НС и ПЗ) регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Со ставками страховых взносов, уплачиваемых с заработной платы работников, и порядком их уплаты можно ознакомиться .

Налоговый агент по НДФЛ — лицо, являющееся источником выплаты доходов налогоплательщику (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты по НДФЛ обязаны исчислять и удерживать налог с физических лиц — получателей доходов (п. 1 ст. 24 НК РФ). Кто является агентом, какие обязанности он выполняет, меры его ответственности и КБК для перечисления сумм НДФЛ — об этом в нашей статье.

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются следующие лица (п. 1 ст. 226 НК РФ):

российские организации;
индивидуальные предприниматели;
нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой или имеющие адвокатские кабинеты;
обособленные подразделения иностранных компаний.

Налоговой базой по НДФЛ признаются выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

Если компания нанимает персонал по договору предоставления сотрудников, то функции налогового агента по НДФЛ остаются за организацией-исполнителем, поскольку непосредственные выплаты физическим лицам по трудовым договорам производит именно она (письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-06/8/618).

Не признаются налоговыми агентами физические лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, совершающие выплаты в пользу физических лиц — наемных работников. В данном случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390).

Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, представлен в п. 2 .

Обязанности налогового агента - 230-я статья НК РФ

Налоговое законодательство устанавливает, что должен делать налоговый агент по НДФЛ. Статья НК РФ под номером 230 содержит небольшой, но исчерпывающий список, из которого видны обязанности налогового агента по НДФЛ:

исчислить налог с выплат физическим лицам;
удержать налог;
перечислить суммы налога в бюджет;
в установленный срок отчитаться по исчисленному, удержанному и перечисленному в бюджет подоходному налогу по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Для реализации своих обязанностей налоговый агент должен иметь возможность удержать налог. Уплата сумм налога должна производиться исключительно с выплат физическим лицам. Уплачивать налоги из собственных средств налоговый агент не вправе. Также запрещено включать оговорки об оплате сумм налога за счет налогового агента по НДФЛ в условия трудового или гражданско-правового договора (п. 9 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-04-06/9-263).

Ответственность налогового агента - пени и штраф за неуплату

Обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении перечисления сумм налога могут быть не выполнены или выполнены частично. Такие ситуации часто возникают, если доход выплачивается в натуральной форме или представляет собой материальную выгоду, полученную физическим лицом.

Об обязанностях налогового агента при выплате работнику дохода в натуральной форме читайте в материале .

Здесь необходимо проводить удержание с денежных выплат, причитающихся самому лицу либо третьему лицу по поручению получателя доходов. Размер удержания соответствует сумме задолженности по платежу и вновь начисленного налога, если он есть (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если выплаты должнику по НДФЛ не будут более производиться либо размера выплат недостаточно, чтобы покрыть задолженность, налоговому агенту по НДФЛ вменено в обязанность уведомить об этом налоговые органы и налогоплательщика. Сделать это следует в срок до 1 марта после окончания налогового периода (подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). Отправка сообщения снимает с агента обязанность по удержанию сумм НДФЛ с данного лица. Обязанность по уплате налога переходит на самого налогоплательщика (письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-04-06/7337, письмо ФНС России от 02.12.2010 № ШС-37-3/16768@).

Отмечается также, что если налоговый агент не сообщил о невозможности удержать НДФЛ ни налоговой службе, ни налогоплательщику или не утратил такую возможность, то на размер недоимки налоговому агенту по НДФЛ могут быть начислены пени по результатам выездной налоговой проверки (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951 и от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Сообщение о невозможности удержания налога необходимо отправить даже в случае пропуска срока его представления (письмо ФНС России от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11637@). Для представления сообщения используется форма .

Какую форму использовать для уведомления налогоплательщика о неудержанном НДФЛ, читайте .

Лайфхак от специалистов нашего сайта см. в материале .

Налоговики помимо пеней вправе назначить штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом.Такую санкцию они могут применить не только за полное отсутствие перечислений налога, но даже за небольшую задержку.

КБК для перечисления сумм налога

В 2018 году действуют следующие КБК НДФЛ (приказ Минфина России «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации» от 01.07.2013 № 65н):

182 1 01 02010 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Исключением являются доходы, полученные в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.
182 1 01 02020 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ, полученного физическим лицом — индивидуальным предпринимателем, нотариусом либо адвокатом или лицом, осуществляющим иную предпринимательскую деятельность по ст. 227 НК РФ.
182 1 01 02030 01 1000 110 — перечисление налога с доходов физических лиц, полученных по ст. 228 НК РФ.
182 1 01 02040 01 1000 110 — код для перечисления налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих деятельность в соответствии с патентом. Платеж НДФЛ представляет собой в данном случае фиксированный авансовый платеж и совершается на основании ст. 227.1 НК РФ.

С нюансами при уплате НДФЛ можно ознакомиться в рубрике .

Как сделать возврат излишне уплаченного НДФЛ налоговым агентом?

Если налоговый агент переплатил НДФЛ, то он, по сути, снизил таким действием доход физического лица. Пострадавший работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о возврате переплаченной суммы налога. Налоговое законодательство в п. 7 ст. 78 НК РФ определяет, что срок исковой давности по таким делам - 3 года, в течение которых и можно писать заявление.

После получения письменного обращения сотрудника уже налоговый агент пишет заявление в свою ИФНС и прикладывает документы, способные подтвердить факт переплаты. Налоговики в течение 10 дней примут решение и сообщат о нем работодателю. Налоговому агенту предоставляется право выбрать один из двух путей погашения возникшей задолженности:

Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ.
Перевести выявленную сумму переплаты на счет налогоплательщика.

Если вернуть налог через работодателя не представляется возможным, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением на возврат налога напрямую в ФНС. Как составить заявление на возврат НДФЛ в таком случае, смотрите в нашей .

Итоги

У работодателя существуют обязанности налогового агента в отношении подоходного налога с выплат в пользу работников. Работодатель должен своевременно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также отчитаться перед бюджетом по суммам подоходного налога. Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей — повод для штрафа со стороны контролирующих органов.

Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду нежилое помещение на основании агентского договора с физическим лицом. В агентском договоре предусмотрено вознаграждение ИП. Что учитывается в доходах при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН: вся сумма, полученная ИП по договору аренды, или только вознаграждение по агентскому договору? Является ли ИП налоговым агентом физического лица для целей НДФЛ?

Что учитывается в доходах при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН: вся сумма, полученная ИП по договору аренды, или только вознаграждение по агентскому договору?

Является ли ИП налоговым агентом физического лица для целей НДФЛ?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 "Комиссия" ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Учитывая изложенное, при соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у индивидуального предпринимателя - агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

При этом обращаем внимание, что согласно п. 5 ст. 346.11 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщикам, признаются налоговыми агентами в отношении налогоплательщиков и обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц с таких доходов налогоплательщиков.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

Итого: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и получающий денежные средства по агентскому договору, в доходах учитывает только агентское вознаграждение.

Вопрос задан в 2012 году.

Это нужно знать наизусть!

Регистрация ИП

Регистрация ИП производится только по месту постоянной прописки (регистрации).

Работать ИП может где угодно на территории РФ.

ИП может сам себя оформить на работу но это совершенно не зачем. ИП может свободно распоряжаться доходом.

УСН

В декларации УСН указываются только НАЧИСЛЕННЫЕ суммы налога. Платежи и штрафы не указываются

При УСН используется кассовый метод признания доходов. Таким образом доход это то, что фактически поступило в кассу и на р/с.

Можно уменьшить налог УСН социальными платежами, но не более чем на 50%(до 2012).

Пример: налогооблагаемая база - 100 000 р., налог - 6 000 р., социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 3 000. Итоговый налог 3 000 р.

Пример: налогооблагаемая база - 1 000 000 р., налог - 60 000 р., социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем на все 20 000. Итоговый налог 40 000 р.

Пример для ИП без НР с 2012: налогооблагаемая база - 100 000 р., налог - 6 000 р., социальные платежи(ПФР, ФОМС, ФСС) - 20 000 р. Налог уменьшаем всего на 6 000. Итоговый налог 0 р.

ЕНВД

ЕНВД подается и платится в налоговую по месту деятельности

На ЕНВД становятся в течение пяти дней ПОСЛЕ начала деятельности

Можно уменьшить налог ЕНВД, также как УСН(см. выше) социальными платежами, но не более чем на 50%. Платежи тогда лучше платить поквартально.

Возможно совмещение ЕНВД и УСН.

ПФР

За себя ИП платит страховые взносы как хочет(каждый месяц, квартал, раз в год). Подает расчет РСВ-2 раз в год до 1 марта.