Налоговая система нашего государства, как и любого другого, довольно сложная. И в ней предусмотрено не только взимать деньги, но и давать временное послабление для небольших экономических субъектов. Этот механизм взаимодействия известен как налоговые каникулы для предпринимателей малого бизнеса. Что он собой представляет? Как законодательно был оформлен? На какой срок? И каковы его особенности?
Что же они собой представляют? Под налоговыми каникулами понимают определённые преимущества для бизнеса, согласно которым он не облагается податями. Данный механизм реализуется для поддержки частного сектора, который производит товары в ограниченном количестве.
Законодательно налоговые каникулы для малого бизнеса были оформлены федеральным законом номер 477-ФЗ. В нём говорится, что с 10.01.2015 и по 2020 год только что зарегистрированный индивидуальный предприниматель может воспользоваться ими. Следует также сказать, что закон о налоговых каникулах не вводится в обязательном порядке на территории всей Российской Федерации. В нем указано, что местные власти могут их ввести на своей территории. Список областей и объектов, где налоговые каникулы были введены, находится в конце статьи. Условия их использования ИП следующие:
1. Индивидуальный предприниматель должен быть зарегистрирован впервые в жизни. Из этого можно сделать вывод, что просто закрыть свое дело, а потом опять его открыть не выйдет.
2. Под льготы попадает только три направления произведения деятельности:
3. Индивидуальный предприниматель будет получать не меньше 70% своих доходов от деятельности, которая попадает под действие налоговых каникул.
Как уже было сказано, налоговые каникулы для малого бизнеса могут быть начаты только в трех направлениях. В самом законе они прописаны в весьма общих чертах. Конкретизируют каждый вид деятельности региональные законы, где прописывается, что подпадает под данные льготы. Также в связи с данными особенностями выходит, что на практике существуют значительные отличия между разными регионами, где льготному налогообложению подлежат различные виды предпринимательской деятельности. И налоговые каникулы для ИП разнятся или будут разниться в зависимости от региона. Это довольно неприятная сторона данного нововведения.
Ставка с нулевым процентом действует с 2015 по 2020 год. Но мало знать об этом, необходимо принимать во внимание несколько практических особенностей:
Вот теперь перейдем к самому интересному. Само законодательство не вводит налоговые каникулы для малого бизнеса на территории Российской Федерации. Поэтому активизировать их могут только регионы. На данный момент они действуют на территории:
Как видите, не очень густо. Также в ряде регионов внесены предложения для принятия закона. Это:
Тут уже ситуация лучше, но существует несколько различий по регионам. Так, в Приморском крае рассматривается только "упрощенка", но нет слов о льготах по патентам. При этом имеются исключительно стандартные классификации видов деятельности, которые подпадают под действие законов. Поэтому можно для сравнения рассмотреть, что предлагается в Москве. В данном городе создан минимум ограничений, при этом максимально охвачены разные виды деятельности. С этой точки зрения налоговые каникулы для ИП на территории Москвы выглядят весьма привлекательно.
А что же творится в этой сфере у наших соседей или в странах дальнего зарубежья? Следует сказать, что Российская федерация одной из последних ввела понятие налоговых каникул. Так, на Украине уже несколько лет действуют широкие преимущества для сектора информационных технологий. А в таких странах, как Норвегия, США, Франция, Германия и ряде других данный механизм является уже неотъемлемой частью функционирования экономики, посредством которого создаются условия для развития в определённых отраслях. Он позволяет обеспечить легкость ведения дел при возникновении кризисных явлений, а также стимулирует население открывать новые ИП (а в последующем, возможно, и большие организации вроде компаний, предприятий или даже корпораций). Поэтому не удивительно, что увидеть использование налоговых каникул можно сплошь и рядом. При этом в некоторых сферах экономики вместе с ними осуществляется и государственное субсидирование (заслуживает внимания изучение положения сельского хозяйства во Франции). Но нам, ввиду сложной экономической ситуации, до этого пока далеко.
Как видите, налоговые льготы - весьма полезный инструмент, который начинает применяться и в нашем государстве. Поэтому, если есть желание заняться своим собственным делом в небольших масштабах, стоит изучить аспекты более детально, а затем двигаться вперёд к своей цели. Ведь, учитывая постоянно уменьшающиеся резервы государства, логично предположить, что этот широкий жест может быть отменён через несколько лет.
Налоговые каникулы появились в нашей стране с 2015 года.
Их целью стало побудить предпринимателей в тяжелое время кризиса открывать свое дело, вывести из тени нелегальных бизнесменов.
Но у данной льготы есть свои критерии. Кто может рассчитывать на налоговые каникулы, и на все ли сферы бизнеса они распространены?
Налоговые каникулы появились с 1 января 2015 года. На законодательном уровне это понятие было закреплено Федеральным законом N 477-ФЗ. Каникулы по налогам – это период льготы для предпринимателей, в период которого они освобождены от уплаты налога.
У данной системы есть свои преимущества и недостатки.
К положительным сторонам налоговых льгот можно отнести следующие моменты:
Среди недостатков программы можно выделить следующие:
Виды деятельности, которые имеют право на нулевой налог, строго регламентированы законом .
Это могут быть сферы :
Налоговые каникулы положены только тем предпринимателям, которые регистрируются впервые .
Каждое оформление ИП проходит в привязке к ИНН бизнесмена. Именно благодаря этому налоговая служба с легкостью сможет отследить, было ли раньше ИП у человека или нет. Поэтому попытка закрыть старое дело и оформить новое, чтобы получить льготы, не удастся.
Федеральный закон не сделал предоставление каникул обязательным для всех регионов. Каждому субъекту дано право вводить систему в срок на свое усмотрение.
Кроме того, не смогут попасть под налоговые каникулы предприниматели, которые занимаются торговлей . По остальным видам деятельности каждый регион составляет свой собственный перечень.
Для того, чтобы получить право на налоговые каникулы, предприниматель обязан соблюдать следующие условия:
Налоговые каникулы могут быть применены к бизнесменам, которые работают как по упрощенной, так и по патентной системе налогообложения.
Чтобы оформить льготу, бизнесмен при постановке на учет в налоговую инспекцию должен в день регистрации подать документы на открытие патента . Если предприниматель принимает решение работать по упрощенной системе, он обязан уведомить об этом контрольные органы в течение месяца с момента регистрации.
Если ИП работает по ЕНВД или ОСНО, льготы получить не удастся.
Налоговые каникулы введены на срок до 2020 года.
Распространяют они свое действие в первые два года работы предпринимателей. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в ноябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года. Это даст возможность пользоваться льготами намного дольше.
Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен. Такой вид невыгоден для патентов с небольшим сроком.
Во время налоговых каникул предприниматель освобождается не от всех налогов . От имущественных пошлин и выплат с каждого работника ИП не освобождаются. Каникулы не распространяются на страховые взносы за работников и самого предпринимателя.
Таким образом, в период налоговых каникул обязательно уплачиваются налоги по , ЕНВД, торговый сбор и налоги на имущество физических и юридических лиц.
Налоговые каникулы для предпринимателей действуют в разных районах по-разному . Одной из самых первых областей, принявших закон, стала Пензенская область.
Если ИП в Пензенской области работает по упрощенке , то его деятельность должна быть связана с:
При патентной системе правом на льготу смогут воспользоваться бизнесмены, оказывающие услуги по ремонту обуви, радио аппаратуры, одежды. Каждый субъект устанавливает свои списки видов деятельности. О полном перечне всегда можно получить информацию в налоговой инспекции.
В 2015 году Свердловская область присоединилась к субъектам, предоставляющим предпринимателям нулевые ставки по налогам.
В этих целях на местном уровне были приняты два закона. По ставке 0% облагаются 31 вид деятельности по упрощенному налогообложению и 15 по патентному.
В Москве законодательный акт был принят 25 марта 2015 года. Для получения льгот предприниматели должны соответствовать следующим условиям:
Льготы по налогам для ИП города Санкт-Петербурга начали действовать с 2016 года. Для предпринимателей действует ограничение по максимальной выручке – 30 миллионов рублей. Для тех, кто работает по упрощенной системе налогообложения, льготы действуют в сферах:
Для патентной системы список деятельности такой же, как в Москве, но еще добавляется производство молочных продуктов и выпечка хлеба.
Власти Ставропольского края не устанавливают дополнительных требований к предпринимателям.
На уровне местного законодательства был принят список сфер деятельности, как для патентной, так и для системы налогообложения упрощенного типа. К патентным ИП добавлены услуги поваров на дому и обучение спорту.
Отдельно выделим налоговые льготы в Республике Крым . Для привлечения инвесторов в Республике практикуются двухлетние льготы на имущество, землю и транспорт.
Но это касается только инвесторов, для индивидуальных предпринимателей налоговые каникулы на территории Крыма не введены до сих пор.
Воспользуйтесь небольшими советами , чтобы получить максимальную пользу от налоговых каникул:
О правилах предоставления налоговых каникул для предпринимателей рассказано в следующем видеосюжете:
Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году предусмотрены или нет? Ответ на этот вопрос полезно знать и планирующим открыть свое дело, и уже действующим хозсубъектам. Ведь определенные способы налоговой экономии есть. Кто и при каких условиях может ими воспользоваться, узнайте из нашей статьи.
Закон о так называемых налоговых каникулах действует в России с 2015 года. Но касается он только индивидуальных предпринимателей (ИП), а на общества, даже относящиеся к малому бизнесу, свое действие не распространяет. Суть каникул в том, что предприниматель, применяющий упрощенную или патентную систему налогообложения (ПСН), для исчисления налога может применить ставку в размере 0%.
Такие льготы предоставлены не всем налогоплательщикам-предпринимателям, а только тем, кто ведет определенный вид деятельности. Это:
Это условие следует из п. 4 ст. 346.20 НК РФ, который касается упрощенной системы налогообложения (УСН), и п. 3 ст. 346.50 о применении патента. Другие условия см. на схеме.
Тот, кто решит воспользоваться данной льготой, должен обеспечить одновременное выполнение всех условий, предусмотренных законодательством. Если не будет соблюдаться хотя бы одно условие, льгота не полагается. Рассмотрим каждый требуемый признак отдельно.
Итак, основополагающим условием является принятие закона об установлении нулевой налоговой ставки в определенном субъекте Российской Федерации. То есть федеральный закон дал право регионам самостоятельно принять решение о предоставлении льгот предпринимателям. Также субъектам РФ дано право на введение некоторых ограничений при предоставлении каникул:
Во многих регионах законы о нулевой ставке приняты. Действует ли такой закон в вашем регионе, вы можете узнать по телефону горячей линии налоговой службы.
Номер телефона можно узнать по ссылке .
Ключевым критерием является то, что закон опять-таки касается не всех предпринимателей, а только тех, кто зарегистрировался впервые, причем дата регистрации должна находиться в периоде действия регионального закона.
Могут ли рассчитывать на льготу ИП, которые снимались с учета, а потом вновь регистрировались в этом качестве, разъяснил Минфин.
Следующим важным моментом является период действия льготы. Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году тоже будут действовать и продлятся вплоть до конца 2020 года. Но использовать льготу можно только в течение 2 непрерывных налоговых периодов.
Например, предприниматель зарегистрировался после вступления в силу регионального закона в сентябре 2018 года. В таком случае при соблюдении всех прочих условий он:
Другое важное условие: доход, получаемый по льготному виду деятельности, должен составлять не менее 70% от общей суммы дохода предпринимателя. Помимо этого, конкретный перечень видов деятельности, при которых субъект предпринимательства освобожден от уплаты налогов по УСН и ПСН, также устанавливается субъектом РФ.
Следует помнить, что если по всем критериям индивидуальный предприниматель получает право на применение нулевой налоговой ставки, то это не освобождает его от уплаты других обязательных платежей:
При этом он не уплачивает минимальный налог, если применяет УСН с налогообложением «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Рассмотрим условия применения каникул на примере закона г. Москвы «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» от 18.03.2015 № 10.
В законе поименованы виды деятельности, при ведении которых предприниматель на упрощенке сможет применить нулевую ставку. Это производство:
Льгота также полагается при оказании услуг в области здравоохранения, образования и спорта, при проведении научных исследований. А для работающих на патенте предпринимателей указаны следующие виды услуг:
Максимальное число работников у предпринимателя законодатели ограничили количеством в 15 человек. Ограничений по сумме дохода законом г. Москвы не предусмотрено.
Рассмотрим аналогичный закон Московской области. Дают право на получение льготного периода в Московской области законы Московской области «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области» от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ и «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ. В законе виды деятельности для «упрощенцев» приведены по кодам ОКВЭД. Сюда включены:
Для применяющих ПСН предпринимателей это:
Законы Московской области не содержат каких-либо ограничений по численности сотрудников или сумме дохода от деятельности предпринимателя.
Но не все регионы не ограничивают своих предпринимателей в сумме дохода и численности работающих. Например, в Астраханской области на нулевую ставку при УСН претендуют предприниматели со средней численностью работников, не превышающей 5 человек, а предельный доход не должен превысить отметку в 10 млн руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Прежде чем принять решение о вступлении в налоговые каникулы, внимательно изучите региональный закон.
Остается еще 2 года, в течение которых некоторые предприниматели могут законно воспользоваться налоговыми каникулами. Каникулы освобождают от уплаты налога при упрощенке и стоимости патента.
Для того чтобы проверить свое право на получение такой льготы, нужно узнать, принят ли соответствующий закон в субъекте РФ, в котором зарегистрирован предприниматель. Далее следует проверить, указан ли ваш вид деятельности в законе и составляет ли доход от него не менее 70% от общей суммы вашего дохода. Указанные каникулы предоставляются только впервые зарегистрированным в период действия регионального закона индивидуальным предпринимателям.
Внимательно изучите свой региональный закон — он может содержать ограничения по численности сотрудников и сумме дохода.
Налоговые каникулы – это период, когда ИП может работать и законно применять ставку 0%. Эта безналоговое время длится первые два года после регистрации и имеет ряд ограничений. Как воспользоваться льготой? Какой вид деятельности выбрать и как уйти на каникулы? Об этом читайте в нашей статье.
Закон о налоговых каникулах №477-ФЗ от 29.12.2014 г. начал действовать в 2015 году. Он был принят для поддержки и развития малого бизнеса. Сейчас закон действует до 1 января 2021 года. Срок действия продлевали не один раз.
Если вы хотите воспользоваться безналоговым периодом, то нужно знать о некоторых ограничениях:
Пример . Ангелина Петровна Джоли в 1995 году зарегистрировалась предпринимателем. Через год она закрыла ИП.
В августе 2018 года Ангелина Петровна вновь решила стать предпринимателем, чтобы воспользоваться налоговыми каникулами для ИП. Однако, знакомая из налоговой инспекции объяснила, что каникулы ей уже не положены,если раньше ИП было открыто. Потому что регистрация происходит по ИНН, а оно присваивается физлицу один раз и на всю жизнь.
Все изменения в налоговых каникулах для ИП есть на сайте Минфина. Долевое значение доходов от этих видов деятельности должны быть не меньше 70 процентов от денег, полученных предпринимателем. Иначе предприниматель потеряет право на льготу.
Для перехода на каникулы, внимательно изучите ваши региональные законы. Действие закона о налоговых каникулах для ИП полностью зависит от местной власти. Только они решают, какие виды деятельности по ОКВЭД попадают под налоговые каникулы. Например, в этом законе не участвуют Крым, Республика Татарстан и Севастополь.
Если в вашем регионе действует закон о налоговых каникулах для ИП, то нужно следить за численностью сотрудников и размером дохода. Если хотя бы одно ограничение будет нарушено, предприниматель слетит с каникул и придется заплатить все налоги! Поэтому, будьте внимательны.
Особенности действия закона о налоговых каникулах ИП в вашем регионе можно выяснить, направив запрос в налоговую инспекцию по месту прописки ИП. Запрос можно задать письменно и устно. Кроме того, сведения об условиях налоговых каникул в регионах публикует .
Льготную ставку можно использовать непрерывно два налоговых периодов подряд, начиная со дня регистрации предпринимателя.
Предположим, что предприниматель Арнольд Иванович Петров решил открыть тренажерный зал и зарегистрировался как ИП в октябре 2018 года. ИП Петров сразу перешел на УСН по ставке 6%. На «упрощенке» налоговый период – один год. Поэтому он правильно применил льготную ставку 0 % в течение двух налоговых периодов, то есть был на каникулах три месяца – до конца 2018 года (октябрь, ноябрь, декабрь) и 12 месяцев 2019 год.
Поэтому, выгоднее получать статус ИП в начале года и пользоваться налоговыми каникулами весь год.
Уведомлять налоговиков о применении налоговых каникул не нужно. Как только вы подали заявление на упрощенку, льгота начнет действовать. На всякий случай, можно уточнить в своей налоговой инспекции, при вашем виде деятельности применяются ли каникулы.
Важно! Во время налоговых каникул ИП на УСН 15% «доходы минус расходы» не учитывают один процент минимального налога.
При патенте налоговый период – время, на которое покупается патент. Кто-то оплачивает его на один месяца, а кто-то на 12. Поэтому, чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, выгодно покупать патент сразу на год.
Ангелина Петровна Джоли купила патент в мае 2018 года сроком на четыре месяца.
Потом был перерыв в работе и лишь в октябре 2018 она заплатила еще за три месяца – октябрь, ноябрь, декабрь. Так за один год она дважды воспользовалась льготой – в мае и в октябре 2018 года.
Поэтому в 2019 году налоговыми каникулами воспользоваться не получится.
Если же вы регистрируетесь и собираетесь переходить на ПСН, все иначе: нужно подать заявление на патент по форме 26.5-1 .
Если вы на УСН, то по итогам прошедшего года подайте годовую декларацию и вместе налоговой ставки поставьте 0%. Если у вас патент, то больше отчитываться в ИФНС не нужно.
К сожалению, предприниматели даже на каникулах продолжают платить фиксированные страховые взносы!
За себя ИП заплатит: в 2018 г. – 32385 рублей, в 2019 – 36 238 рублей, в 2020 году – 40 874 рублей. За сотрудников придется оплатить не только страховые взносы во внебюджетные фонды, но и налог на доходы с физлиц.
Если нет времени разбираться с учетом и отчетностью, вам поможет новый сервис бухгалтерского аутсорсинга .
Будьте готовы к камеральной проверке. Налоговики досконально проверят ваше право на налоговые каникулы. Нет ли нарушений по численности сотрудников, по предельной величине дохода и соответствуете ли видам деятельности?
Каникулы – шанс для предпринимателя работать без налогов и безболезненно протестировать свою нишу. Главное – попасть под критерии налоговых каникул, следить за изменениями в региональном законодательстве и платить фиксированные взносы во внебюджетные фонды.
Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.
Впервые понятие «налоговые каникулы» в российском законодательстве появилось 2015 году. Это значит, что индивидуальные предприниматели, зарегистрированные впервые, могут не платить налоги государственный бюджет. Сама идея оказалась очень хорошей, но нюансов очень много. И о них мы подробно расскажем в этой публикации.
Закон о налоговых каникулах №477-ФЗ от 29.12.2014 г. начал действовать в 2015 году. Он был принят для поддержки и развития малого бизнеса. Сейчас закон действует до 1 января 2021 года. Срок действия продлевали не один раз.
Применение налоговых каникул в том или ином регионе РФ зависит от решения местных властей. Именно они устанавливают виды деятельности (по ОКУН и ОКВЭД), которые подпадают под действие налоговых каникул.
Следует отметить, что суть закона состоит в том, что для индивидуальных предпринимателей, которые работают на патентной и упрощенной системе налогообложения, действует ставка 0%. При этом страховые взносы в ФСС и ПФР за себя и за работников, отчетность по налогам и НДФЛ в 2019 году остается без изменений.
Сейчас максимальный срок налоговых каникул - два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.
Существует ряд условий, под которые должны попадать индивидуальные предприниматели:
Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.
Важно помнить, что несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников. По итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0%.
Распространяют они свое действие в первые два года работы ИП. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в октябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года, чтобы пользоваться льготами дольше.
Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен.
Следует учитывать, что ПСН могут применять самозанятые граждане. Таким образом, физическое лицо, которое не имеет наемных сотрудников, вправе применять ПСН без регистрации в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.
В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:
Упрощенка – это первый из двух спецрежимов, на которых допустимо применение НК. Не сможет воспользоваться ими ИП, оставшийся на общей системе налогообложения, применяющий ЕНВД или единый сельхозналог.
Оптимальнее всего начинать использование льготной нулевой ставки по упрощенке непосредственно с начала НП. На данный момент, в наилучших условиях окажутся бизнесмены, которые «уйдут на каникулы» с 1 января 2019 года. Начало применения льготы до и после этой даты не будет оптимальным, поскольку срок ее использования окажется короче.
Уведомлять налоговиков о применении налоговых каникул не нужно. Как только вы подали заявление на упрощенку, льгота начнет действовать. На всякий случай, можно уточнить в своей налоговой инспекции, при вашем виде деятельности применяются ли каникулы.
План действий для оформления налоговых каникул следующий:
Введение налоговых каникул коснулось в первую очередь Москвы (Закон города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).
ИП Москвы и Новой Москвы вправе не уплачивать налоги по ПСН и УСН, применяя ставку 0%. Мы рассмотрим, кто освобожден от налогов и какие виды деятельности предпринимателей в Москве попадают под действие налоговых каникул в 2019 году.
Не каждый индивидуальный предприниматель может воспользоваться льготой. Вот перечень условий, которые должны быть выполнены:
В Москве действует более сотни кодов ОКВЭД, которые разделены на работу по патенту и упрощенной системы. Основными являются:
Код ОКВЭД | Вид услуг |
15.ХХ | Любые пищевые продукты, за исключением тех, которые содержат алкоголь. Любые безалкогольные напитки. |
17.ХХ | Изготовление изделий из ткани. |
18.ХХ | Изготовление одежды, в том числе из натурального меха. |
19.ХХ | Производство и обработка натуральной кожи, изготовление обуви. |
20.ХХ | Любые изделия из дерева, кроме тех, которые требуют соломы или плетения. |
21.ХХ | Изготовление изделий из бумаги. |
22.ХХ | Издательские и полиграфические услуги. Копирование информации. |
25.ХХ | Изготовление изделий из металла, кроме автомобилей и оборудования. Сюда входят оружие и боеприпасы. |
28.ХХ | Изготовление изделий из металла. |
29.ХХ | Производство транспортных средств и оборудования, в том числе ремонт и монтаж. |
30.ХХ | Изготовление техники для офиса, в том числе компьютеров. |
31.ХХ | Изготовление и ремонт электрического оборудования. |
32.ХХ | Изготовление изделий оптики, ремонт оборудования. |
33.ХХ | Изготовление оборудования и инструментов в сфере медицины. |
36.1Х | Изготовление мебели. |
36.30 | Изготовление музыкальных инструментов. |
36.40 | Изготовление спортивной продукции. |
36.50 | Изготовление игрушек для детей. |
36.62 | Производство щеток и продукции для уборки. |
36.63 | Изготовление изделий из пластмассы, которые применяются в строительной сфере. |
37.ХХ | Обработка металлического и неметаллического сырья. |
73.ХХ | Проведение научный исследований в России. |
85.ХХ | Предоставление услуг в сфере медицины, в том числе для предоставление проживания гражданам, социальные услуги и ветеринарная деятельность. |
80.ХХ | Услуги образования. |
92.6Х | Предоставление услуг в сфере спорта. |
Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то ему нужно посчитать доходы от реализации в разрезе каждого вида деятельности. Доходы от льготируемых видов деятельности должны составлять в общей сумме 70% и выше.
При этом, доходы от реализации считаются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Это означает, что под доходами в данном случае понимается сумма всех выставленных накладных и актов, а не поступившие деньги.
Для питерских предпринимателей предусмотрена льгота по уплату налога по УСН или патенту только при условии, что выручка ИП не превысит 30 млн. рублей в любом из отчетных периодов, в противном случае налоговые каникулы прекращают свое действие. Таким образом, преференции достанутся тем, кому они нужны больше – начинающим бизнесменам.
Соответствующий закон г. Санкт-Петербурга был принят 10 июня 2015 г. №329-62. Законом были внесены изменения в действующий закон от 5 сентября 2009 г. №185-36 об установлении налоговой ставки для организаций и ИП, применяющих УСН.
Закон №185-36 дополнен статьей 1-1. С 1 января 2016 года на территории Санкт-Петербурга устанавливается льготная ставка 0% для индивидуальных предпринимателей, которые отвечают одновременно ряду условий. В частности, они должны быть вновь зарегистрированными ИП с 1 января 2016 года; средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.
Рассмотрим особенности регионального законодательства в других регионах
Регион | Особенности |
Республика Адыгея
(с 03.07.2015 по 31.12.2017) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 20 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 20 млн руб. |
Амурская область
(с 06.05.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел |
Астраханская область
(с 03.10.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 10 млн руб. |
Белгородская область
(с 01.01.2016 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 1/10 предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) юрлица.
Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) организации. |
Брянская область
(с 01.01.2016 по 31.12.2020) |
Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 10 млн руб.; предприниматель не должен быть взаимозависим с другим ИП, который ведет аналогичную или сопряженную деятельность; среднемесячная заработная плата в расчете на одного наемного работника за первый налоговый период должна быть не ниже одного МРОТ, за второй налоговый период - не ниже двух МРОТ. |
Республика Бурятия
(с 09.07.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 6 млн руб. |
Владимирская область
(с 05.03.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб. |
Воронежская область
(с 07.05.15 по 31.12.20) |
|
Карачаево-Черкесская республика
(с 01.08.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников - не более 15 чел. |
Кемеровская область
(с 01.01.15 по 31.12.20) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз.
Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 6 млн руб. |
Кировская область
(с 01.01.2016 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ.
Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 статьи 346.45 НК РФ. |
Краснодарский край
УСН (с 13.05.2015 по 31.12.2017) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Для ПСН деятельность без привлечения наемных работников; доход от льготных видов деятельности - не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. |
Курганская область
(с 29.05.2015 по 31.12.2020) |
|
Курская область
(с 16.09.15 по 31.12.20) |
Для УСН размер доходов от льготных видов деятельности - не более 15 млн руб. |
Липецкая область
(с 19.06.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел. |
Магаданская область
(с 24.06.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 15 млн руб. в первый год и 30 млн руб. во второй.
Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел. |
Республика Марий Эл
(с 17.06.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. |
Республика Мордовия
(с 01.01.2016 по 31.12.2017) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 6 млн руб.
Для ПСН доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. |
Нижегородская область
(с 01.01.16 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не более 8 млн руб. |
Новгородская область
(с 29.04.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН и ПСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел. |
Орловская область
(с 12.03.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН и ПСН доходы от льготной деятельности - не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. |
Рязанская область
(с 07.09.2015 по 31.12.2017) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел. |
Самарская область
(с 01.01.2016 по 31.12.2018) |
Для УСН и ПСН средняя численность работников - не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности - не более 8 млн руб. |
Саратовская область
(с 01.06.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН доход от льготной деятельности - не более 18 млн руб.
Для ПСН доход от льготной деятельности - не более 1 млн руб. |
Тамбовская область
УСН (с 07.11.2015 по 31.12.2020) ПСН (с 01.01.2016 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 30 млн руб. |
Томская область
(с 20.05.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН Средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ.
Для ПСН Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ. |
Тульская область
(с 24.04.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН и ПСН среднесписочная численность сотрудников - не более 15 чел. |
Тюменская область
(с 31.03.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. |