Здравствуйте!В этой статье мы обсудим способы уменьшения вмененного налога ИП в 2019 году.
Сегодня вы узнаете:
Вспомним, чем ЕНВД отличается от других
Налоговый Кодекс разрешает снижение ЕНВД на размер страховых взносов, уплаченных бизнесменом в государственные фонды (ПФР и ФСС).
Все нормы закона, касающиеся ЕНВД прописаны в статье 26 НК РФ.
Прежде чем производить уменьшение, ЕНВД нужно рассчитать. Налоговая база и вмененный доход не уменьшаются. Снижение итоговой суммы возможно уже после окончательного расчета, и зависит оно от страховых выплат предпринимателя.
При уменьшении учитываются отчисления, сделанные в рамках квартала, за который уплачивается налог. Проще говоря, взносы, совершенные в первом квартале, пойдут на снижение налога в том же первом квартале.
Не имеет значения, когда страховые взносы были начислены, во внимание берется дата, когда они были оплачены.
Стоит учитывать и другие нюансы:
В общей сложности ИП может сэкономить на налоге за счет:
Самозанятый ИП имеет шанс сократить сумму налога на все обязательные страховые взносы вплоть до 100% от самого налога.
ИП, имеющий статус работодателя, совершает больше взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД (он платит не только за себя, но и за сотрудников), но закон не позволяет ему снизить налог более чем на 50%.
Если сумма, уплаченная предпринимателем в ФМОС и ПФР, превысила квартальный ЕНВД, никакого перерасчета на следующий период не последует.
Пример. Ежеквартально ЕНВД самозанятого ИП составляет 18 000 рублей. В первом квартале ИП перечислил в налоговую страховые взносы в размере 23 000 рублей. Он может свести налог к нулю: 18 000 — 23 000 = -5 000 руб. Превышающие вычет 5000 рублей на следующий квартал не переносятся. Именно поэтому столь важно грамотно делить на периоды все страховые взносы.
Предпринимателю без наемных работников можно полностью сократить налог на сумму уплаченных взносов, процедура совершенно законна, даже если в итоге ЕНВД будет сведен к нулю.
ЕНВД у предпринимателя без наемных сотрудников может бытьуменьшен на взносы за себя, которые он обязан уплачивать на пенсионное и медицинское страхование.
Чтобы равномерно сократить свои расходы, самозанятому индивидуальному предпринимателю нужно уплачивать взносы на страхование дробно, ежеквартально. То есть разбить их на четыре приблизительно равные части и оплачивать их ежеквартально.
В итоге бизнесмен без наемных сотрудников раз в квартал должен уплатить 7 338.50 рублей на пенсионное страхование и 1 721 рубль на медицинское.
Разделение страховых взносов на кварталы необходимо, когда сумму налога можно приблизить к нулю.
Пример. При ежегодных страховых взносах 36 238 руб. самозанятый ИП должен платить 10 000 руб. налога раз в квартал. Если он забудет разделить страховые взносы и оплатит их за раз, к, примеру, в 4-ом квартале, то, в этом случае, в трех кварталах он потратит на налоги по 10 000 руб., а в четвертом, после совершения взносов на 36 238 руб., он будет иметь право вычесть их из налога по ЕНВД за этот квартал, сведя налог к нулю. Таким образом, предприниматель за 2019 год заплатит: (10 000 * 3) + 36 238 = 66 238 руб. Но если бы он решил платить страховые взносы, равными долями, по 9 059,50 руб. в квартал и каждый раз уменьшать на них ЕНВД до 940,50 руб., то за год он бы потратил (940,50 * 4) + (9 059,50 *4) = 40 000 руб.
Для наглядности представим этот пример в виде таблицы:
ИП с наемными работниками может уменьшить налог наполовину за счет страховых взносов за сотрудников и за себя. То есть, даже если взносы за сотрудников по сумме перекрывают налог полностью, 50% от него работодателю придется заплатить в любом случае.
До 1 января 2017 года взносы ИП-работодателя за себя не учитывались, но теперь, в сумму уменьшения с работниками идут все страховые взносы.
Пример. Сумма ЕНВД для ИП с наемным сотрудником равна 23 000 руб. Страховые взносы за работников – 11 000 руб., за себя – 9 059,50 руб. ИП-работодатель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%, а значит в любом случае ему придется заплатить 11 500 руб. Получается, что он сможет вычесть из ЕНВД 11 000 руб. взносов за работника и оставшиеся 500 руб. из собственных фиксированных страховых платежей.
Важно понимать, что работодателем ИП в данном случае будет считаться не с момента заключения , а с момента выплаты первой зарплаты.
Например, индивидуальный предприниматель на ЕНВД берет на работу первого сотрудника 22 июня. Первая заработная плата будет выплачена 10 июля. Значит второй квартал (апрель, май, июнь), как и первый, ИП будет признан самозанятым, и сможет уменьшить ЕНВД на 100% взносов за себя. В третьем квартале ИП уже приобретает статус работодателя.
Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.
Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%
Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?
| Составляющая налога | Откуда берется | Возможно ли изменить |
| Базовый доход | Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе | — |
| Физические показатели | Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь | + |
| Коэффициент №1 | Ежегодно устанавливается государством | — |
| Коэффициент №2 | Устанавливается региональными властями | — |
| Процентная ставка | Фиксирована и сейчас составляет 15% | — |
Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.
Самые распространенные:
Опытные бизнесмены советуют и другие хитрости по уменьшению ЕНВД. Например, грамотное совмещение ЕНВД с или может обернуться в пользу предпринимателя.
ИП должен рассчитать все возможные комбинации или обратиться за соответствующей помощью к специалисту. Не стоит экономить на том, что в будущем поможет сократить расходы, тем более, если эти расходы – это налоги – самые неприятные и нелюбимые траты всех бизнесменов.
10 Май
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про оплату налогов и подачу отчётности для ИП без наемных работников на всех системах налогообложения за 2018 год.
Сегодня вы узнаете:
Общая система налогов под названием имеет самые высокие тарифы, а потому применяется единичными предпринимателями. Редко можно встретить её и среди ИП без сотрудников.
Однако, на практике ОСНО автоматически присваивается любому предпринимателю при регистрации. И если вы по каким-то причинам не написали заявление на применение другой системы сборов, то будете платить налоги по ОСНО.
Если в вашем штате не наблюдаются сотрудники, то необходимо заплатить только один налог:
Один из часто применяемых налогов – . ИП, который его применяет, уплачивает 15% от базового дохода, умноженного на специальные коэффициенты.
ИП, занятые в сфере сельскохозяйственной продукции, оплачивают . Он рассчитывается в размере 6% от разницы между доходами и понесёнными расходами предпринимателя.
Сравнительно новая сфера для предпринимателей – работа с патентом (). Здесь уплачивается единый налог в размере 6% от потенциального дохода по деятельности в регионе.
Местные власти могут изменить ставку налога вплоть до 0%. Это так называемые , которые дают право не платить средства в бюджет в первые два года после .
Помимо перечисленных ставок, ИП оплачивает дополнительные налоговые платежи в зависимости от вида деятельности. К примеру, транспортный налог подлежит уплате, если на предприятии используется автомобиль для коммерческих целей, земельный налог вы платите при пользовании участком и так далее. Данные сборы не зависят от практикуемой системы налогов и применяются совместно с любой из них.
Если ИП не имеет сотрудников, то оплачивать НДФЛ в размере 13% за наёмных работников ему не нужно. За себя данный налог не платится. Пенсионные отчисления осуществляются за счёт обязательных взносов. О последних далее и пойдёт речь.
Не имея в штате сотрудников, вы всё же обязаны перечислять . В этом случае платёж переводится только за владельца ИП.
Необходимо осуществлять перевод денег в пенсионный и фонд медицинского страхования. Взносы в ФСС являются добровольными, а потому их использование среди ИП без наёмных работников носит единичный характер.
Ранее платежи осуществлялись напрямую во внебюджетные фонды. С 2017 года произошли изменения, которые сделали налоговую посредником в таких расчётах. Теперь на её счетах аккумулируются не только налоговые поступления, но и обязательные страховые взносы. Это упростило контроль над налогоплательщиками со стороны государственных структур.
С 2018 года взносы в пенсионный и фонд медицинского страхования стали носить фиксированный характер, не зависящий от величины . Это было сделано в интересах предпринимателей и с целью снижения налоговой нагрузки.
Их размер стал равен 32 385 рублей, в том числе: 26 545 рублей оплачивается взносов на пенсионное страхование и 5 840 рублей на медицинское.
Однако, это не окончательные расчёты. Если по итогам года, сумма прибыли предпринимателя составит более 300 000 рублей, то 1% с разницы между фактической прибылью и 300 000 рублями дополнительно уплачивается в пенсионный фонд. К примеру, ваши доходы за год составили 485 000 рублей. Помимо 32385 рублей вы заплатите ещё (485000 — 300000)*1% = 1850 рублей.
Взносы ИП без работников подлежат обязательной уплате наравне с налогами. Каждый предприниматель обязан переводить средства в страховые фонды независимо от того, получена им прибыль или ИП функционирует только по документам.
Внести фиксированный платёж в размере 32385 рублей необходимо за 2017 год до 9 января 2018 года (в связи с тем, что 31 декабря – это воскресенье). Оплату в размере 1% при сумме доходов свыше 300 000 рублей нужно произвести до 2 апреля в 2018 году.
Существует и максимальная планка средств, которые могут быть внесены в страховые фонды. Данная сумма рассчитывается так: 8 * 26 545 * 12 * 26% . Где 26 545 является фиксированной величиной, отчисляемой на пенсионное страхование. Ограничение по сумме взносов на 2018 год составляет 212 360 рублей. В эту сумму включается как фиксированная часть, так и процентное превышение с доходов более 300 тыс.руб.
Деятельность любого предпринимателя невозможна без различных расчётов и соотнесения доходов с расходами. О своих налогах и взносах необходимо заявить в соответствующие инстанции, имея при себе бланк с подсчётами сумм. Каждая система налогообложения имеет свои особенности подачи отчётов.
Мы подготовили для вас таблицу по срокам подачи отчётов за 2017 год.
| Система налогообложения | Какая отчётность | Сроки |
| ОСН | (передаётся только в электронном формате, начиная с 2015 года) | За 2018 год поквартально – 25 апреля, 25 июля, 25 октября и за 4-ый квартал 25 января 2019-го |
| ОСН | ||
| ОСН | (о будущих прибылях) | От одного до 5 дней после завершения месяца, в котором была получена прибыль |
| УСН | До 30-го апреля (за 2017 год) | |
| ЕНВД | Раз в квартал до 20-го апреля, 20-го июля, 22-го октября и 21-го января 2019 (за 4 квартал 2018г.) | |
| ЕСХН | 2 апреля при сдаче отчёта за 2017 год | |
| ПСН | Не предусмотрена | — |
Помимо общепринятой отчётности в форме декларации, каждый ИП независимо от налоговой системы ведёт внутреннюю отчётность. К концу года должна быть приведена в порядок книга доходов и расходов: она может понадобиться налоговой в любое время.
ИП без сотрудников не отчитывается перед внебюджетными фондами. У таких предпринимателей есть обязанность лишь перед налоговым органом.
Теперь давайте разберёмся в датах оплаты налога и некоторых .
Если вы практикуете ОСНО, то можете совмещать данную систему налогообложения с:
При этом по каждому налогу сдаётся отдельная отчётность и ведутся разные расчёты. Платежи в налоговый орган для ИП на ОСНО без штата мы привели в таблице.
|
Какие налоги платит ИП без работников |
Ставка |
Формула |
Отчётность ИП без работников и оплата |
|
0%, 10% или 18% (в зависимости от категории товаров) |
Стоимость товара*18/118 |
Оплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным кварталом |
|
|
На имущество |
До 2,2% (устанавливается местными законами) |
Зависит от критериев объекта |
|
|
НДФЛ (с прибыли) |
(Доходы - расходы)*13% |
Оплатить авансы на основании ежеквартальных уведомлений из налоговой до 15 июля, 15 октября и 15 января |
Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Давайте разберём на примере оплату НДС в 2018 году.Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Пример. Вы купили товар у продавца на ОСНО за 15 700 рублей в феврале 2018 года. Продан товар в этом же месяце за 20 000 рублей. НДС с цены покупки составит: 15 700*18/118 = 2 394,92 рубля. Теперь посчитаем сумму налога, которую нужно оплатить бюджет: 20 000 * 18/18 - 2 394,92 = 655,93 рублей. Если больше никаких оборотов в фирме не будет, то данная сумма подлежит переводу в бюджет до 25 апреля в 2018 году.
Приверженцы ОСНО без сотрудников имеют возможность снизить НДФЛ (прибыли) к уплате следующим образом:
Пример. Общая сумма прибыли составила за год 743 000 рублей. Подтверждённые расходы, связанные с деятельностью – 516 000 рублей. Уплаченные взносы в страховые фонды составляют 27 990 рублей. Общий налог за год равен: (743 000 - 516 000 - 32 385)*13% = 29 299,95 рублей.
Налоги ИП без работников включают отчисления от доходов фирмы. На УСН существует два расчёта налога, которые мы отобразили в таблице.
Пример. За 2017 год вы заработали 735 000 рублей нераспределённой прибыли. Применяется система УСН «Доходы». Следовательно, налог к уплате составит 735 000 рублей * 6% = 44 100 рублей. Необходимо перевести средства на счёт налоговой до 30 апреля 2018 года.
На УСН ИП без сотрудников может снизить сумму налога к оплате или налоговую базу. Первый вариант подходит для УСН «Доходы», а второй – для «Доходы — расходы».
Пример. Допустим, предприниматель практикует упрощенку без работников по доходам со ставкой в 6%. Доход за год составил 692 000 рублей. Налог к оплате: 692 000 * 6% = 41 520 рублей. ИП уплатил взносов на 32385 рублей за год. Он имеет право снизить сумму налога на всю величину платежа во внебюджетные фонды. Получим налог, равный: 41 520 - 32 385 = 9 135 рублей. Если сумма страховых взносов превысит налог, то последний оплате не подлежит.
Если предприниматель применяет УСН «Доходы — расходы» по ставке в 15%, то сумма страховых платежей вычитается из налоговой базы.
Пример. Если доходы составили 924 000 рублей за 12 месяцев, расходы равны 699 000 рублей, при этом осуществлены взносы в фонды на фиксированную сумму в 32 385 рублей, то налог рассчитывается так: (924 000 - 699 000 - 32 385) * 15% = 28 892 рубля.
Применение ЕНВД ограничено сферами деятельности, которые указываются в региональных нормативных актах.
Для расчёта налога применяется следующая формула:
Б*ФП*к1*к2*15%, где:
Оплата налога происходит квартальными платежами до 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Рассмотрим оплату налога в 2018 году на примере.
Пример. Базовый доход за 1 квартал 2018 года составляет 7 500 рублей ежемесячно. В качестве физического показателя используется численность сотрудников, равная 7. К1 на 2018 год составляет 1,868, а за основу к2 возьмём значение 0,6. Вменённый доход с учётом количества человек в штате составит: 7 500 * 7 * 3 = 157 500 рублей в квартал. Далее корректируем доход на поправочные коэффициенты – К1, К2. Расчет выглядит следующим образом: 157 500 * 1,868 * 0,6 = 179 526 рубля. И последним этапом считаем налог: 179 526 * 15% = 26 479 рублей.
По ЕНВД у ИП без штата есть возможность снизить сумму налога на взносы во внебюджетные фонды. Уменьшить можно налоговый платёж за квартал, в котором была произведена оплата авансового платежа во внебюджетные фонды.
Пример. Вы оплатили взносов в первом квартале на сумму 7000 рублей. Налог возьмём из вышеприведённого примера. Он за первый квартал равен 26479 рублей. Итоговая сумма к оплате с учётом взноса: 26 479 — 7000 = 19 479 рублей.
ЕСХН может применяться лишь теми ИП, которые ведут деятельность, связанную с производством сельскохозяйственной продукции. При данной системе налогообложения значительно упрощён процесс ведения бизнеса за счёт минимальной отчётности и небольшой ставки налога.
Рассмотрим на примере оплату ЕСХН в 2018 году для ИП без штата сотрудников.
Пример. За первые 6 месяцев деятельности доход составил 380 000 рублей. Расходы за этот период подтверждены на сумму в 200 000 рублей. Доход за 2017 год составил 625 000 рублей, а затраты – 392 000 рублей. Сумма налога за первое полугодие: (380 000 - 200 000)*6% = 10 800 рублей. Её необходимо оплатить до 25 июля 2017 года. Годовой налог, который необходимо доплатить до 2 апреля 2018 года: 625 000 - 392 000)*6% - 10 800 = 3180 рублей.
ИП, практикующие ЕСХН и не имеющие в штате наёмный персонал, могут уменьшить налоговую базу на взносы во внебюджетные фонды за себя. Ту часть платежей, что вы внесли авансом, можно учесть в качестве расходов.
Пример. Чтобы рассчитать налоги, обратимся к предыдущему примеру. Сумма дохода за первые 6 месяцев деятельности равна 380 000 рублей, а расходы – 200 000 рублей. Допустим, вы оплатили 14 000 рублей в качестве взносов. Налог к уплате составит: (380 000 - 200 000 - 14 000)*6% = 9 960 рублей.
ПСН привлекает многих налогоплательщиков простотой в расчёте налога и отсутствием декларации. По итогу отчётного года вам не понадобится сдавать документы в налоговую: необходимо только продлить действие патента на ваше усмотрение.
Рассмотрим основные характеристики данной системы налогов с помощью таблицы.
| Срок | Оплата | Формула | Отчётность |
| 1 — 6 месяцев | В любой день действия патента, включая дату его завершения. Средства можно внести одной суммой или авансовыми платежами | ||
| 7 — 12 месяцев | В первые три месяца нужно внести 1/3 от суммы налога. Оплата происходит в любой день единоразово или по частям. Оставшиеся 2/3 – не позднее дня окончания патента одним платежом или авансами | Потенциальный доход (зависит от региона, сферы деятельности)*6% | КУДиР |
Суммы «патентного» налога уже посчитаны. Их можно найти для любой разрешённой деятельности на сайте налоговой. Патент не привязан к календарному году. Вы можете начать деятельность в середине любого месяца и закончить через период, на который приобретался патент.
Пример. Патент стоит 72 000 рублей на 12 месяцев. Купили вы его 12 января 2018 года. За первые 90 дней (до 12 апреля 2018 года) необходимо внести сумму, равную: 72 000/3 = 24 000 рублей. Её можно распределить помесячно и оплачивать по 8000 рублей. Остальная сумма к уплате, равная 72 000 — 24 000 = 48 000 рублей, подлежит переводу на счёт налоговой службы до 12 января 2019 года. Её также можно разделить на оставшиеся 9 месяцев и вносить по 6 000 рублей (для ровного подсчёта оплата ограничится 8-ю месяцами).
Приверженцам ПСН нужно знать, что снижение налоговой нагрузки за счёт страховых взносов государство для них не предусмотрело. Исключение может быть только в том случае, если вы совмещаете ПСН с другой налоговой системой. Давайте разберёмся, как уменьшить налог ИП без работников в данной ситуации.
Какую отчетность сдают ИП на ЕНВД? Как часто необходимо отчитываться индивидуальным предпринимателям на спецрежиме? Мы постарались ответить на эти и другие вопросы.
Сдача отчетности в ФНС для ИП на ЕНВД — это в первую очередь сдача самой декларации по ЕНВД. Также в ФНС предприниматели сдают годовую отчетность по НДФЛ. А вот бухгалтерскую отчетность они не сдают.
Налоговая отчетность ИП на ЕНВД сдается ежеквартально — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
Сроки сдачи (с учетом переноса из-за выходных дней):
Если указанные сроки приходятся на выходной или праздничный день, то последним днем сдачи отчетности считается следующий за ним ближайший рабочий день.
ИП на ЕНВД могут сдать налоговую отчетность следующими способами:
Нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Даже если налогоплательщик временно не ведет деятельность, он должен платить налог исходя из физических показателей (площади, численности и пр.).
Отчетность ИП на ЕНВД зависит от наличия работников.
ИП с сотрудниками сдают в ИФНС форму 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, расчет по страховым взносам (если есть работники). Отчеты в ПФР и ФСС сдают все ИП на ЕНВД, кроме тех, которые работают без сотрудников. В ФСС ИП на ЕНВД сдают форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (4-ФСС). Расчет сдается на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде форму 4-ФСС можно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
ИП с сотрудниками отчитываются в ПФР ежемесячно по форме СЗВ-М .
В отчетность ИП на ЕНВД без работников не входят формы 4-ФСС, СЗВ-М, расчет по страховым взносам и справки по НДФЛ.
Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности и некоторые из них не подпадают под ЕНВД, то ИП необходимо сдавать отчетность сразу по двум режимам налогообложения и вести раздельный учет для правильной уплаты налогов.
В данной статье мы рассмотрим отчетность ИП на ЕНВД без работников, разберем примеры расчета и сложные случаи. Одним из самых выгодных режимов для ИП без работников считается ЕНВД ввиду минимального количества сдаваемых отчетов. Порядок применения данного спец. режима регламентирован главой 26.3 НК РФ.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
ЕНВД применяется наряду со стандартными системами налогообложения. Совмещать же его можно лишь с ОСНО и ПСН. При условии ведения раздельного расчета доходов и затрат от сделок подпадающих под виды деятельности.
К преимуществам данного режима можно отнести следующие моменты:
Из отрицательных сторон стоит отметить:
Важно! ИП-спецрежимник обязан соблюдать правила ведения кассы и расчетных сделок с денежной наличностью или безналичными формами оплаты (п.5 ст. 346.26 НК РФ ).
Ограничения в ЕНВД предусмотрены п.2 ст. 346. 26 НК РФ. ИП не могут использовать данный режим, если:
Если какой-либо из вышеперечисленных пунктов будет нарушен, ИП «автоматически» переводится на стандартную систему.
в органы ФНС минимальна: 1 декларация в квартал – ЕНВД.До 20 числа месяца, идущего за отчетным необходимо предоставить декларацию по ЕНВД.А до 25 числа – оплатить. В таблице ниже представлены периоды подачи отчетности в ФНС
Формула для расчета налога:
ЕНВД = БД × ∑ФПза кв × К1 ×К2 ×15%,
БД – базовая доходность
∑ ФП за кв – сумма физических показателей помесячно
К1 – единый коэффициент, устанавливаемый для каждого плательщика ЕНВД (В 2016 г. равен 1,796 ).
К2 –коэффициент, устанавливаемый МО;
К2 можно найти на сайте администрации каждого муниципалитета или на сайте ФНС в разделе документы.
Как видно из данной формулы, размер налога не зависит от полученного дохода. Для расчета учитывается усредненный доход, определяемый на уровне гос.власти. В таблице ниже представлена базовая доходность (БД), сумма физических показателей и вид деятельности.
БД (базовая доходность) в мес. (руб.) | Вид деятельности |
|
| 7 500 | Кол-во чел., включая ИП | Предоставление услуг (бытовых) |
| 7 500 | Кол-во чел., включая ИП | Предоставлениевет. услуг |
| 12 000 | Кол-во чел. + ИП | Услуги по обслуживанию ТС (мойка, ремонт, ТО) |
| 50 | Площадь парковки (м 2) | Предоставление мест на платных парковкахдля ТС |
| 6 000 | Кол-во ТС | Предоставление услуг по доставке грузов |
| 1 500 | Кол-во посадочных мест | Предоставление услуг по автоперевозке пассажиров |
| 1 800 | Площадь точки для торговли (м 2) | Розница в магазинах |
| 9 000 | Кол-во мест, предназначенных для торговли | Розница, площадь меньше 5 м 2 |
| 4 500 | Кол-во сотрудников, включая ИП | Разносная и развозная розница |
| 4 500 | Кол-во терминалов | Продажа ТМЦ через торговые терминалы |
| 1 000 | Площадь помещения (м 2) | Предоставление услуг общепита (с залами) |
| 4 500 | Кол-во сотрудников + ИП | Предоставление услуг общепита (без залов) |
| 3 000 | Площадь (м 2) | Реклама (афиша) на баннерных конструкциях |
| 4 000 | Площадь (м 2) | Реклама с авто сменой рисунка |
| 5 000 | Площадь табло (м 2) | Реклама (афиша) на электронных табло |
| 10 000 | Кол-во ТС | Реклама (афиша) на кузове ТС или в салоне |
| 1 000 | Площадь (м 2) | Предоставление услуг по размещению и проживанию на время |
| 6 000 | Кол-во точек для торговли или общепита | Арендамест для торговли или общепита (площадью до 5 м 2) |
| 1 200 | Площадь (м 2) | Арендамест для торговли или общепита (площадью свыше 5 м2) |
| 10 000 | Кол-во земельных наделов | Арендаземли для установкимест общепита или торговли (площадь до 10 м 2) |
| 1 000 | Площадь(м 2) | Аренда земли для установки мест общепита или торговли (площадь более 10 м2) |
Однако существуют налоги, которые уплачиваются вне зависимости от выбранной системы:
ИП занимается розничной продажей продуктов. К2 для МО в месте регистрации ИП равен 0,306. Площадь магазина составляет 48 м 2 . Из них 38 – торговая и 10 – подсобная.
ЕНВД = 1 800 × (38 + 38 + 38) × 1 796 × 0,306 × 15%
ЕНВД = 16 915,93 руб. за квартал
ИП-спецрежимник без НР имеет право уменьшить до 100% исчисленныйналог на сумму уплаченныхвзносов в ФФОМС и ПФР.
Предположим, что ИП оплатил в ПФР за квартал 18 000 руб.
16 915,93 – 18 000 = -1 084, 07 руб.
Таким образом, перечислять ЕНВД за исчисляемый период не нужно.
ИП на ЕНВД без НР нет необходимости в сдаче отчетности в органы ФСС.
Однако в случае добровольного страхования ИП ежеквартально до 15 числа должен предоставить форму 4а-ФСС.
Отчетность ИП на ЕНВД без работников предоставляется в органы гос. статистики лишь по запросу куратора. При этом спецрежимник предварительно будет извещен по средством почтового отправления с вложением необходимой формы отчета или по телефону.
Кроме того на сайте Госкомстата есть список компаний и ИП, которые попадают под выборочное наблюдение. Если требование не получено, в срок до 31.03 стоит проверить наличие фамилии ИП в данном списке или же обратиться в управление статистики по месту учета, так как штрафы за несвоевременную сдачу отчетности с января 2016г. значительно увеличены.
Начиная с 2012 г. ИП без наемных не отчитываются в органы пенсионного фонда за себя. В обязанность им вменяется лишь оплата страховых взносов и взносов в фонд мед. Страхования.
Страховая часть = 26% от МРОТ
ФФОМС = 5,1% от МРОТ
В 2016 г. МРОТ = 6 204 руб.
Расчет будет следующий
Страх часть: 6 204 × 26% × 12мес = 19 356,48 руб. в год (или 1 613,04 в мес.)
ФФОМС: 6 204 ×5,1% × 12 мес = 3 796,85 руб. в год (или 316,40 в мес.)
Данные суммы можно перечислять ежемесячно, раз в квартал или в год строго до 31.12.
Если сумма дохода превышает 300 тыс. руб. ИП на ЕНВД должен оплатить 1 % сверх данной суммы.
Для расчета воспользуемся предыдущим примером:
1 800 × 114 × 1,796 × 0,306 = 112 772,99 руб.
112 772,99 руб. – расчетная сумма дохода (налоговая база для расчета ЕНВД).
Предположим, что наш ИП работал в течение всего года, тогда
112 772,99 руб. × 4 квартала = 451 091,98 руб.
451 091,98 руб. – сумма предполагаемого дохода за год. Данная цифра выше 300 тыс. Соответственно спецрежимнику необходимо оплатить 1 %.
451 091,98 руб. – 300 000 = 151 091,98 руб.
151 091,98 руб. × 1 % = 1 510,92 руб.
Данную сумму необходимо перечислить в бюджет не позднее 01.04
Важно. При перечислении взносов с доходов более 300 тыс. КБК с 2016 г. отличается от КБК для страховых взносов.
Вопрос №1 . Можно ли применять ЕНВД в интернет магазине (продаже по образцам, в режиме шоу-рум)?
Ответ: продажа ТМЦ вышеуказанными способами имеет отношения к розничной торговле, а равно и к ЕНВД. В данном случае необходимо применять УСНО или ОСНО (Письмо Минфина от 02.10.2015 N 03-11-11/56566 ).
Вопрос №2 . Можно ли отделить торговый зал от подсобных помещений при помощи витрины и исчислять ЕНВД с меньшей площади?
Ответ: нет. Вспомогательные залы должны быть отделены от площади для торговли только в правоустанавливающих документах. При этом разграничение площади переносными конструкциями, в случае проверки инспекторами, повлечет доначисление налога и штрафные санкции. Судебные инстанции в данном случае будут на стороне налоговиков (постановление АС Уральского окр. от 20.05.2016г. N Ф09-3964/16 ).
Вопрос №3. Можно ли уменьшить размер ЕНВД на сумму перечисленных взносов с сумм доходов превышающих 300 тыс. руб.
Ответ: да. Соответствующие пояснения по данному вопросу содержатся в письме Минфина от 07.12.2015 N 03-11-09/71357. При этом если сумма взносов оплачена до 31.12, то можно уменьшить налог за 4 кв., если с января по март, то за 1 кв. следующего года.
Как и следовало ожидать, ЕНВД в 2017 году для ИП претерпевает ряд изменений.
Они затрагивают не только размер коэффициентов, но и порядок налоговых выплат.
Переход на эту систему осуществляется путем подачи заявления. Однако для этого предприятие должно соответствовать ряду условий.
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) освобождает предпринимателя от обязанности вести налоговый учет.
При таком режиме налогообложения, взнос начисляется на основе вмененного (то есть предполагаемого), а не фактического дохода.
Основной отчетный документ в 2017 году – декларация на .
Данная система предполагает уплату единого налога, который заменяет собой следующие выплаты:
Расчет ЕНВД для ИП в 2017 году ведется по следующей формуле:
Помимо налога ЕНВД, плательщик перечисляет страховые взносы за себя и работников (при наличии).
Сама регистрация в качестве индивидуального предпринимателя подразумевает обязанность страховых выплат.
Важно: страховые взносы требуется перечислять вне зависимости от того, велась ли в отчетном периоде предпринимательская деятельность.
Если зарегистрировано ИП без работников, страховые взносы перечисляются только за себя.
Если же имеется штат сотрудников, с их заработной платы отчисляется НДФЛ, а также выплачиваются страховые взносы.
Плательщик ЕНВД вправе снизить налоговый взнос на сумму, которую он выплатил в социальные фонды за своих работников.
Здесь действуют два условия: уменьшить налоговый взнос можно не более чем на 50%, а работники должны быть заняты именно той деятельностью, по которой уплачивается ЕНВД.
Начиная с 2017 года, предприниматель, имеющий сотрудников, может снизить размер единого налога и на социальные выплаты за себя. Ранее у него не было такой возможности.
Если ИП без работников, то уменьшить размер выплат по единому налогу можно в размере социальных выплат за себя без 50-процентного ограничения.
Основной документ, который нужно заполнять предпринимателю в 2017 году – декларация ИП ЕНВД.
Утвержденный образец заполнения ЕНВД состоит из нескольких частей.
Даже если налогоплательщик не ведет деятельность в отчетном периоде, он не вправе предоставлять нулевую декларацию.
На основании пункта 2 статьи 346.29 , и в 2017 году для расчетов ЕНВД для ИП используется вмененный доход.
Поэтому подача нулевой декларации ИП на ЕНВД законодательно не предусмотрена.
Заполненную форму нужно представлять в отделение налоговой службы ежеквартально.
Декларацию ИП ЕНВД в 2017 году подают не позднее 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Выплату нужно произвести до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
Важно: когда 25 число выпадает на выходной день, крайним для перечисления взноса становится ближайший к этой дате рабочий день.
Для определения единого налога применяются два коэффициента. Они влияют на показатель базовой доходности.
К2 устанавливается местными властями на любой срок (но не менее 1 года). Он также вводится в калькулятор ЕНВД для расчетов.
Согласно статье 346.28 НК РФ , на ЕНВД предприниматели переходят добровольно.
Для этого подается соответствующее заявление. Когда предприниматель начинает вести деятельность, попадающую под режим ЕНВД, документ необходимо подать в срок 5 рабочих дней.
Помимо заявления, прочих бумаг для постановки на учет представлять не потребуется.
Снятие индивидуального предпринимателя с учета ИП на ЕНВД также происходит после подачи заявления.
Оно подается в срок 5 рабочих дней со времени приостановления деятельности.
Возможно перейти на ЕНВД и с другой системы налогообложения. Однако для этого должен соблюдаться ряд условий.
Важно: если вид деятельности или другое условие не выполняется, индивидуальный предприниматель не сможет перейти на ЕНВД.
Для уплаты единого налога нужно подать заявление по форме №ЕНВД-2. Для снятия с учета предусмотрена форма №ЕНВД-4.
Налоговый кодекс (глава 26.3) предусматривает ведение раздельного учета. Основаниями для этого могут выступать следующие причины:
Порядок раздельного учета разрабатывается самим налогоплательщиком. Фиксируется он документом, заверенным подписью предпринимателя.
Изменения расчета ЕНВД для ИП в 2017 году затронут предпринимателей, которые имеют работников.
Теперь они могут уменьшать размер налоговых выплат на страховые взносы и выплаты по временной нетрудоспособности как за сотрудников, так и за себя.
Однако лимит остается без изменений. Уменьшить размер единого налога можно максимум на 50%.
Отчеты ИП на ЕНВД по страховым взносам теперь целиком в ведении ФНС.
В связи с этим, произойдут изменения КБК для социальных взносов. Для уплаты единого налога КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.
Однако уже с 1 февраля регистрировать будут . С них данные будут поступать в налоговую службу, по запросу они предоставляются и клиентам.
Существенных изменений расчет ЕНВД для ИП в 2017 году не претерпел.
Увеличилось значение коэффициента-дефлятора, изменился порядок уменьшения налоговой базы.
Переход на этот режим осуществляется по-прежнему путем подачи заявления.
