Единый социальный налог (ЕСН) обеспечивал мобилизацию средств в бюджет РФ и реализовывал права граждан на государственное обеспечение, социальное и пенсионное, медицинскую помощь.
Согласно Закону № 212-Ф3 от 24.07.2009 года ЕСН отменен, вместо него введены страховые взносы в ПФР, в ФФОМС и ТФОМС, в ФСС. 1 января 2010 года Закон вступил в силу.
Отчисления ЕСН производились в размере 26%, на 2013 год суммарная ставка страховых взносов составит 30%, за исключением предприятий, попадающих под условия пониженного тарифа.
Список предприятий и организаций, которые имеют право на пониженный тариф, со вступлением в действие вышеупомянутого Закона несколько расширился. Сделано это было для уменьшения фискальных нагрузок на представителей малого бизнеса. В частности на:
Перечисления в Пенсионный фонд и Фонд соцстраха зависят от категории плательщика, как и ранее начисление ЕСН. ВПФР необходимо перечислять 22%, из них формируется страховая часть пенсий (солидарная и индивидуальная) и накопительная часть.
Дополнительно солидарная часть тарифа может увеличиваться на 10%, при условии начисления зарплаты свыше 537 000 рублей в 2013 году. В 2014 году аналогичный рубеж установлен в пределах 641 000 рублей в год. В ФСС начисляются 2,9%, в ФОМС – 5,1%. Для этих фондов предельная величина базы начисления не зафиксирована.
Налоговая декларация по ЕСН (страховым взносам в ПФР, ФСС и ФОМС) предоставляется до 30 марта года, следующим за отчетным. Копия декларации с соответствующими отметками НСРФ о принятии (сдачи) документа передается плательщиком в территориальный ПФР не позднее 1 июля.
Объектами налогообложения для работодателя выступают все выплаты по трудовым договором, составленным на предприятии, а также вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если их предметом выступало выполнение работ/оказание услуг физическими лицами.
Со вступлением в силу Закона № 212-Ф3 от 24.07.2009 года фиксированные платежи страховых взносов или процент ЕСН для ИП в 2013 году будет рассчитываться от суммы установленного МРОТ – 5 205 рублей. Оплатить все взносы необходимо до 31 декабря 2013 года в каждый фонд отдельным платежным поручением, при этом разбить платеж в ПФР на страховую и накопительную часть, если плательщик родился до 1967 года.
Оплату можно производить единовременно либо в течение года. Если на расчетную дату приходится начало хозяйственной деятельности плательщика или ее прекращение, страховые взносы оплачиваются пропорционально количеству отработанных в году месяцев.
Образцы платежных документов можно получить в ПФР или скачать на официальном сайте фонда, там же находятся и КБК ЕСН (страховых взносов).
Индивидуальные предприниматели также добровольно могут вступить в правоотношения с фондом социального страхования и платить взносы на случай временной потери трудоспособности и материнства. При этом дополнительно начисляется 2,9% от МРОТ.
Единый социальный налог в 2012 году имел вид страховых взносов во внебюджетные государственные фонды. По ЕСН сумма всех отчислений составила 30 %.
Отличием от предыдущих лет, до введения Закона № 212-Ф3 от 24.07.2009 года, стала необходимость самостоятельного распределения страховых сборов по фондам с уплатой соответствующих сумм на реквизиты.
Базовые аспекты налогообложения обосновывались законодательными нормативами. Отчетные периоды (первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев) требовали сдачи расчета с указанием фактически оплаченных взносов и полных сумм исчислений в налоговые органы не позднее 20-го числа.
С 1 января 2010 года со вступлением в силу Закона № 212-Ф3 от 24.07.2009 года налог ЕСН отменен. На территории Федерации начали действовать два закона, предназначенные для регулирования уплаты во внебюджетные фонды страховых взносов.
Положения, прописанные в законах, касаются важных социальных вопросов, затрагивают категории оплаты труда, пенсий, пособий малообеспеченным слоям населения.
Чтобы уберечь себя и свой бизнес от ненужных последствий и проблем каждому предпринимателю важно знать, что такое: “Расчет НДФЛ”?:
До указанной даты процент ЕСН взымался единым налогом от заработной платы, а поступления распределялись между внебюджетными фондами: пенсионным, социального страхования и обязательного медицинского страхования.
Сейчас единый ЕСН счет закрыт, на его смену открыты прямые счета фондов и установленные законом отчисления попадают непосредственно в их распоряжение.
Полномочия фондов также несколько расширились, на них был переложен полный контроль за корректным исчислением, оплатой и полнотой поступающих взносов.
Нововведение привело к увеличению взносов с 26% до 30%. По сути, ЕСН и страховые взносы, пришедшие ему на смену, решают важную социальную задачу: обеспечение граждан государства материальной поддержкой в виде выплат пенсий, пособий, оказанием медицинской помощи.
Увеличение ставки стало реальным отражением ситуации: старение населения страны и ранние уходы на пенсию сократили количество людей трудоспособного возраста, отчислений от их заработной платы недостаточно для покрытия всех расходов на указанные выше выплаты.
Снижение налоговой нагрузки по НДФЛ и ЕСН в Налоговом кодексе требовали немедленных корректировок.
Плательщиками ЕСН, а впоследствии и страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС, признавались две группы субъектов хозяйствования: индивидуальные предприниматели и организации. Оплата ЕСН ООО, ОАО, ЗАО и предприятиями других форм собственности, также как и ИП, осуществляется в полном объеме до 31 декабря текущего года.
Начисление ЕСН (страховой взнос) должен быть определен из сумм выплат физическим лицам по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам, если их предметом является вознаграждение за выполненные работы/услуги.
С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ были внесены изменения в целый ряд законодательных актов РФ, а некоторые акты утратили силу (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ).
С 2011 г. планируется значительное увеличение тарифов страховых взносов, но в 2010 г. действуют пониженные ставки. При этом для некоторых категорий плательщиков на период 2010 - 2014 гг. предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов.
Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые таковыми, которые производят выплаты и перечисляют иные вознаграждения физлицам. К плательщикам относятся также индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые не осуществляют выплат физлицам, т.е. те же лица, которые до 1 января 2010 г. в соответствии с гл. 24 НК РФ уплачивали ЕСН (ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
С 2010 г. расчеты по страховым взносам плательщики должны подавать по месту своего учета в территориальные органы ПФР и ФСС. При этом следует обратить внимание, что ст. 59 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики пенсионных взносов должны представить в налоговый орган декларацию по этим взносам за 2009 г. в срок не позднее 30 марта 2010 г. по форме, утвержденной Минфином России. Согласно ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 г., осуществляются в порядке, который установлен гл. 24 НК РФ в ранее действовавшей редакции. Поэтому в 2010 г. плательщики ЕСН, осуществляющие выплаты физлицам, должны подать декларацию по единому социальному налогу за 2009 г. в обычный срок - не позднее 30 марта (п. 7 ст. 243 НК РФ), а индивидуальные предприниматели, адвокаты и частнопрактикующие нотариусы - не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 244 НК РФ). Такие разъяснения дала и ФНС России в Письме от 16.09.2009 N ШС-22-3/717@.
Единый социальный налог действовал в России до 2010 года, после чего его решили отменить. Однако уже в январе 2016 года появились слухи, что его снова будут платить все работники. Шесть лет назад его заменили на несколько выплат. Такое введение заставляло платить отдельные страховые взносы, зачисляемые в Федеральный бюджет, ФОМС, ФСС и Пенсионный Фонд РФ. За счет этих выплат реализовывается право каждого гражданина на государственное обеспечение пенсией, медицинскую помощь и социальное обеспечение. Ранее он составлял 26% от суммы зарплаты каждого сотрудника. А заменили его на 22% в ПФР, 3% в ФСС и 5% в ФОМС.
Единый социальный налог это сумма, которая является обязательной для уплаты со своего дохода каждым работником в организации или работающим на индивидуального предпринимателя. Именно с нее при достижении определенного возраста или наступлении отдельного случая реализовываются права на страхование, пенсию, медицинскую помощь. Налогоплательщики платят сумму в установленном размере, в соответствии с базой НК РФ, из выплаты по трудовому договору либо из вознаграждения гражданского правового договора.
Налогоплательщиками единого социального налога признаются все лица, которые имеют работу. Однако непосредственно начислять и платить единый социальный налог должны лица, осуществляющие любые выплаты физическим лицам, ИП, организации, предприятия (работодатели), а также ИП, которые занимаются частной практикой.
В Налоговом Кодексе указано два объекта налогообложения по единому социальному налогу, которые нужно знать плательщику, чтобы их платить. Речь идет про выплаты, указанные в трудовом договоре и про вознаграждения, предназначенные физическим лицам по гражданско-правовым документам (о выполнении работ, оказание услуг, авторские договора).
В одной из глав НК РФ (пункт 3 статья 236) указано, что к объектам для платежа не относятся и не признаются такие выплаты, которые не уменьшают налоговую базу по налогам на доходы или прибыль (поэтому возврат по ним не предусмотрен). Поэтому их платить не надо.
Так как пока Единый социальный налог не возвращен, значит такую ставку и выплаты нужно рассчитывать с учетом все трех отчислений. В Пенсионный фонд расчет нужно проводить с учетом 22-процентной ставки. Далее второй взнос – в Российский Страховой Фонд – 2,9%. Начислять средств нужно и в Фонд мед страхования – 5,1%. Если эти три платежа объединят и заменят одним новым, то, скорее всего, их просто сложат между собой, и придется платить около 25-30%.
Чтобы рассчитать, сколько нужно платить по отдельным составляющим единого социального взноса, нужно знать точный оклад. Допустим, если он составляет 20 тысяч рублей, то в ПФР нужно платить 22% от оклада – 4400 руб. В ФМС в таком случае нужно внести 1020 руб. Ставка в 2,9% для ФСС означает, что туда необходимо платить 580 рублей.
Ответ на такой вопрос следующий – платят единый социальный налог работодатели, однако высчитывается он из оклада сотрудников. Поэтому, когда вам предлагают оклад, лучше на шпаргалке подсчитать, сколько вам будут платить чистыми.
И фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (фонды) - и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Плательщиками единого социального налога (далее - ЕСН) в соответствии со ст. 235, 236 Кодекса признаются организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Поэтому, если организация не производит указанных выплат, она не является плательщиком ЕСН и, соответственно, не обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.
Согласно п. 3 ст. 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчёте, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами). Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).
Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются:
От уплаты налога освобождаются:
Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых.
Ставки налогов и их распределение определяются статьей 241 НК РФ .
Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.
Обычный размер ставки - для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. - составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:
Итого: 26 %
Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога .
Wikimedia Foundation . 2010 .
ЕСН - Евросевернефть ЗАО организация, энерг. ЕСН единый социальный налог … Словарь сокращений и аббревиатур
ЕСН (2001−2009) - Подробнее см. отдельную статью Единый социальный налог Единый социальный налог (сокращенно ЕСН) был введен в 2001 году; он заменил совокупность уплачивавшихся ранее обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. При этом… … Бухгалтерская энциклопедия
СУММЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН - суммы выплат и вознаграждений, не включаемые в налоговую базу по единому социальному налогу (не подлежащие налогообложению). Не подлежат налогообложению ЕСН: 1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ,… …
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО ЕСН - налоговые льготы по единому социальному налогу, установленные в ст. 239 НК. От уплаты налога освобождаются: 1) организации любых организационно правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 … Энциклопедия российского и международного налогообложения
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ - (ЕСН) федеральный налог, предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь, взимаемый в соответствии с главой 24 НК (в ред. Федерального… … Энциклопедия российского и международного налогообложения
Пример - Изображение отпечатка пальца. Источник …
Пример расчета - 7.8. Пример расчета требуемой толщины тепловой изоляции из пенополистирола ПЕНОПЛЭКС® марки 35. 1. Исходные данные. Определить требуемую толщину тепловой изоляции из пенополистирола ПЕНОПЛЭКС® марки 35 в конструкции тепловой изоляции трубопровода … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации
Пример расчета поправочного индекса к базовым ценам. - 23.4. Пример расчета поправочного индекса к базовым ценам. Расчет произведен на основе месячной тарифной ставки производственного рабочего 4 разряда. Показатели Структурные составляющие стоимости чел. мес учтенные в базовых ценах Структурные… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации
Единый социальный налог - Страховые взносы на обязательное страхование 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2009 2010 ИП ООО … Бухгалтерская энциклопедия
В Википедии есть статьи о других людях с такой фамилией, см. Берёзкин. Григорий Викторович Берёзкин Род деятельности: предприниматель Дата рождения: 9 августа 1966(1966 08 09) … Википедия
