Различные организации, владеющие средствами передвижения, постоянно сталкиваются с вопросом правильного вычисления коэффициента Кв. Это определенный индекс в декларации по налогу на транспорт, который высчитывают в зависимости от длительности нахождения в собственности того или иного транспорта. Так, рассчитавшие неправильно коэффициент Кв транспортного налога юридические лица в 2017 году произведут несоответствующую реальной обязанности оплату в бюджет. Это повлечет определённые издержки. Чтобы их избежать, необходимо грамотное понимание данного вопроса.
Количественное соотношение целых месяцев владения компанией транспортным средством к числу месяцев в определенном отчетном или налоговом периоде и называют коэффициентом Кв.
Данный показатель исчисляют десятитысячной дробью. Например, 0,7933.
В транспортной налоговой декларации его указывают во 2-м Разделе по 160-й строке:
На многоуровневых предприятиях часто происходит передача имущества из одного подразделения в другое. В том числе – и транспортных средств с последующей их перерегистрацией. В связи с чем возникает множество вопросов, как следует посчитать коэффициент Кв транспортного налога в 2017 году.
Когда автомобиль приписан к отдельному подразделению неполный срок периода налоговой отчетности, и попал сюда от головной организации, расчет и уплату налога необходимо производить с месяца, следующего после постановки транспорта на учет.
Предположим, транспорт был переведен из одного подразделения в другое внутри одного предприятия. Тогда для расчета коэффициента Кв смотрят, на какую именно структуру т/с зарегистрировано на первое числа месяца.
ПРИМЕР
Предположим, что 3 мая 2017 года головной офис вологодской фирмы приобрел автомобиль. Он постановлен на учет здесь же в г. Вологде. В сентябре данное транспортное средство было передано в ярославское подразделение фирмы. Перерегистрация произошла 23 сентября в г. Ярославле.
Читайте также Повышающий коэффициент транспортного налога в 2017 году
В итоге коэффициент Кв в расчете для годового налога с указанного транспортного средства будет учитывать следующее (п. 3 ст. 362 НК РФ):
В вышеописанном случае подавать декларацию по налогу на транспорт будет «обособка» в г. Ярославле. Для этого она сделает расчёты и заполнит несколько Разделов 2 с отличающимися ОКТМО (подразделения и основной компании).
Таким образом, коэффициент Кв по строке 160 Раздела 2 для головного офиса составит:
5 мес. / 12 мес. = 0,4166.
Соответственно, аналогичный коэффициент Кв в части ярославского подразделения в декларации составит:
3 мес. / 12 мес. = 0,25.
При смене компанией места своего расположения декларацию по налогу на транспорт она подает по очередному местонахождению транспортного средства. Из-за этого заполняет требуемое число Разделов 2.
ПРИМЕР
Предположим, что организация сменила свое местоположение 6 октября 2017 года. В декларации в рамках первого Раздела 2 коэффициент Кв по налогу на транспорт рассчитывают, как отношение 9 месяцев (с января по сентябрь) к 12-ти. И он равен 0,75.
Коэффициент Кв для второго Раздела 2 (с октября по декабрь) равен 0,25 из отношения трех к двенадцати месяцам.
В случае если организация ставит на учет транспортные средства не сразу после покупки, а допустим через пару месяцев, то расчет налога и коэффициента Кв производят с первого числа месяца регистрации, но с учетом некоторых нюансов.
| Как определять полные месяцы владения | ||
|---|---|---|
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | ТС зарегистрировано до 15-го числа месяца включительно | Месяц регистрации – это полный месяц |
| 2 | ТС снято с регистрации/учета после 15-го числа месяца | Месяц снятия с регистрации – это полный месяц |
| 3 | ТС зарегистрировано после 15-го числа месяца | Месяц регистрации не учитывают |
| 4 | ТС снято с регистрации/учета до 15-го числа месяца включительно | Месяц снятия с регистрации не учитывают |
Любое лицо, имеющее в собственности зарегистрированный легковой автомобиль, обязано регулярно отчислять налог на свой транспорт. Это обязаны делать как физические, так и юридические лица. Таким образом, влияние повышающего коэффициента транспортного налога в 2017 году распространяется на любые зарегистрированные машины, в чьей бы собственности они ни были. О данном коэффициенте и пойдет речь в статье.
Исключительно юридические лица самостоятельно высчитывают для себя величину налога на транспорт. Если владелец машины – обычный человек, то для него размер налога на транспорт к оплате насчитывает налоговый орган. То есть физлица отчисляют транспортный налог после получения соответствующего документа из инспекции ФНС.
Если у организации в 2017 году на учете находилось недешёвое транспортное средство, бухгалтер при расчёте налога на транспорт обязан применить повышающий коэффициент транспортный налог в 2017 году – Кп. В итоге общую величину налога по методике расчета определяют по всем машинам в отдельности.
Существует чёткое правило, согласно которому сумма налогового платежа – это произведение:
С 2014 года для определения величины налогового платежа за транспорт необходимо учитывать коэффициент Кп. Используя данный инструмент, государство применяет увеличенное обложение налогом в отношении объектов роскоши.
Но высчитывают Кп не для каждого транспортного средства, зарегистрированного за предприятием, а исключительно в тех ситуациях, когда компания владеет так называемым роскошным авто.
Отметим, что для целей расчёта транспортного налога перечень автомобилей с повышающим коэффициентом регулярно дополняют. Так, в 2016 году список модельного ряда составлял более 700 разновидностей машин, а на 2017 год – уже более 900 позиций.
В Перечне можно найти ссылки на количество лет с даты производства машины (столбец № 6). После окончания такого срока транспортное средство, как бы приобретает статус «бюджетной» машины. То есть коэффициент Кп при определении величины налога на транспорт уже не используют.
Что нужно предпринять, если машина, по которой нужно внести налог на транспорт, не включена в документ, регламентирующий применение повышающего коэффициента Кп? В данной ситуации нужно высчитывать среднюю стоимость транспортного средства самостоятельно.
Для верного подсчета Минпромторгом России утверждена Методика расчета средней стоимости легковых авто. Вариант её определения зависит от территориального месторасположения дилера или производителя автомобиля. То есть учитывают стационарное положение точки продажи машины – на отечественной территории или за границей:
Что нужно предпринять, если машина включена в Перечень автомобилей транспортного налога с повышающим коэффициентом, стоит более 3 000 000 рублей и ее время эксплуатации больше установленных НК РФ и Перечнем Минпромторга норм для применения повышающего коэффициента Кп?
Расчет транспортного налога - непростая задача, и её успешную реализацию усложняет непонятный для многих повышающий коэффициент, который может быть актуален для отдельных видов автомобилей. Давайте разберемся, что это и как именно он рассчитывается.
Платеж на роскошь - вот как еще называют повышающий коэффициент. Он вызвал шквал негодования среди автолюбителей и в 2020 году повышающим коэффициентом транспортного налога многие все еще недовольны.
Повышающий коэффициент был введен 1 января 2014 года . Полная информация по данному коэффициенту содержится в Налоговом Кодексе РФ (п. 2. ст. 362) . Он применим далеко не ко всем видам автотранспорта. Согласно его неофициальному названию «платеж на роскошь», можно сделать вывод, что дополнительный налоговый сбор платят только те автовладельцы, у которых довольно дорогая машина.
Давайте рассмотрим выдержку из п. 2 ст.362 НК РФ :
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
- 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
- 1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
- 1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
- 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
- При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Таким образом, при расчёте этого вида платежа нужно умножить получившуюся сумму на показатель, к которому относится ваша машина . Коэффициент КП дорожного налога на автомобиль платится только в том случае, когда транспорт может быть причислен к одной из вышеназванных категорий (далее: КП - повышающий коэффициент).
Как уже было сказано, повышающий показатель применяется только для тех автомобилей, которые стоят свыше 3 млн рублей . Также при определении размера повышающего коэффициента играет роль и год производства авто .
Какие транспортные средства попадают под данный показатель всегда можно узнать на сайте Министерства промышленной торговли РФ . Актуальный на 2020 год перечень автомобилей, владельцы которых должны будут доплачивать за их стоимость , содержится по по ссылке .
Для того чтобы рассчитать налог, нужно взять цену на новый такой же как у вас автомобиль (марка, двигатель и проч. характеристики). Если вы хотите рассчитать платеж за 2016 год на авто, дата производства которого была меньше года назад, то следует брать автомашину для расчета 2016 года, если 2 года - 2015 года и т.д.
С 2014 г. транспортный налог, а с этого года и авансовые платежи по нему в отношении дорогостоящих автомобилей уплачиваются с применением повышающего коэффициента Кп 1 . Сейчас есть два Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., составленных Минпромторгом: Перечень от 28.02.2014 и Перечень от 27.02.2015. Как же их применять?
Соответственно, независимо от года выпуска автомобиля вы должны исчислить:
Например, в Перечне от 27.02.2015 нет Volvo XC90, а его обновленная версия, продажа которой уже стартовала, в Перечень 2016 г. наверняка попадет, ведь она стоит больше 3 млн руб. Тогда исчисляйте авансовые платежи и налог за 2015 г. без повышающего коэффициента. Причем Перечень дорогостоящих автомобилей, который Минпромторг обнародует в 2016 г., к налоговому периоду 2015 г. применяться не будет. Значит, даже если ваш автомобиль в Перечне 2016 г. появится, пересчитывать налог за 2015 г. не придется. Это нам подтвердили и в Минфине.
Сорокин Алексей Валентинович - Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Если новый автомобиль, произведенный в 2015 г., попадает в Перечень только 2016 г., то в 2015 г. он будет облагаться без коэффициента, а в 2016 г., если его средняя стоимость до 5 млн руб., - с коэффициентом 1,3".
Из-за того что в Перечне от 27.02.2015 учитывается возраст автомобилей, с некоторыми машинами произошла комичная ситуация. Так, например, Mercedes-Benz ML 350 в возрасте от 2 до 3 лет в Перечне есть (в категории от 3 до 5 млн руб.), а этой модели в возрасте не более 2 лет в Перечне нет. Получается, по двухлетней ML 350 налог надо платить с повышающим коэффициентом, а по новой - без.
Правда, в одном из писем Минфин сообщал, что Минпромторгом проводится работа по уточнению Перечней 4 . Так что, на всякий случай, чтобы не допустить ошибок, перед уплатой авансовых платежей и заполнением декларации за 2015 г. загляните в Перечень от 27.02.2015, вдруг в него внесут изменения.
Если это ваш случай, пересчитайте транспортный налог за 2014 г. и представьте уточненную декларацию.
А затем можете смело подавать в инспекцию заявление о зачете или возврате возникшей переплаты 7 .
Если вы за 2014 г. платили транспортный налог по дорогостоящему автомобилю 2014 г. выпуска, а в I квартале 2015 г. - авансовый платеж по автомобилю, выпущенному до 2014 г., проверьте, в одной ли категории машина поименована в обоих Перечнях, и при необходимости пересчитайте налог (авансовый платеж).
А может быть, вам настолько повезет, что в Перечне от 28.02.2014, в отличие от Перечня от 27.02.2015, вы своего автомобиля не найдете. Например, именно так обстоят дела с BMW M4. Тогда налог за 2014 г. можно рассчитать без повышающего коэффициента.
Так что, если, следуя разъяснениям Минфина, по такому автомобилю вы уже представляли уточненную декларацию за 2014 г., пересчитав сумму транспортного налога с учетом повышающего коэффициента 8 , теперь вам лучше представить еще одну уточненную декларацию. Но, разумеется, уже с пересчитанной в меньшую сторону суммой налога.
Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" N13, 2015
Приближается срок сдачи налоговых деклараций по транспортному налогу. Организации обязаны предоставить их в ИФНС не позднее 1 февраля 2018 г. Что изменилось, как правильно заполнить отчет и о чем не забыть?
Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).
Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).
Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.
КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.
Транспортный налог является региональным, поэтому:
Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.
Налоговый период - календарный год.
Налог рассчитывается за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.
Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).
Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.
Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):
Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.
Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.
Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:
Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.
Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).
Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.
Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ средство передвижения не будет облагаться налогом при условии предоставления в ИФНС подтверждающих документов правоохранительных органов. Ими могут быть:
Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.
Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.
Организации могут уменьшать транспортный налог, исчисленный по итогам года в отношении каждого зарегистрированного в «Платоне» 12-тонника, на сумму, уплаченную по такому грузовику в счет возмещения вреда автотрассам в течение года (п. 2 ст. 362 НК РФ). Преференции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
Кроме того, транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.
Письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-05-06-04/27086
Примечание редакции:
для подтверждения права на вычет по транспортному налогу по большегрузу можно использовать специальный отчет, который собственник машины получает, обратившись к своей персонифицированной записи в системе «Платон» (письмо ФНС РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777).
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.
Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).
Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).
Если ваш автомобиль есть в перечне, то за 2017 году налог платите с повышающим коэффициентом.
Приказ ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ утвердил новую форму, формат представления декларации по транспортному налогу в электронной форме, а также порядок ее заполнения.
Начиная с отчета за налоговый период 2017 года следует применять уже обновленную версию декларации.
Что изменилось в декларации:
В связи с этими новшествами ФНС РФ разработала контрольные соотношения, с помощью которых можно проверить правильность заполнения отчетности. В частности, появилась новая контрольная связь между налоговым вычетом (стр. 290) и данными, полученными из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого большегрузами автотрассам (письмо ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@).
Ранее налогоплательщики отчитывались по транспортному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@.
Сначала заполняется раздел 2 декларации по каждому автомобилю. Код вида транспортного средства (строка 030) указан в приложении к порядку заполнения декларации.
Данные об автомобиле — идентификационный номер (VIN), марка, регистрационный номер, дата регистрации, год выпуска берутся из ПТС или свидетельства о регистрации. Дата прекращения регистрации (строка 080) указывается только по автомобилям, которые сняты с учета в отчетном году.
Налоговая база (строка 090) — это мощность двигателя в лошадиных силах. В строке 100 указывается код лошадиных сил — 251.
Экологический класс (строка 110) отражен в ПТС. Если его там нет, в строке 110 ставится прочерк.
Строка 120 заполняется, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.
В строке 140 указывается количество полных месяцев владения автомобилем в течение отчетного года, а в строке 160 - коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 — 1.
В строке 150 ставится 1/1.
Коэффициент Кп (строка 180) указывается только по дорогим автомобилям.
В строках 190 и 300 отражается исчисленный налог.
Строки 200-290 заполняются в случае использования льгот.
После заполнения раздела 2 по всем автомобилям можно перейти к раздел 1.
В строках 021 и 030 отображается общая сумма налога по всем автомобилям, если не оплачиваются авансы.
Если авансы оплачиваются, их следует указать в строках 023-027, а в строке 030 - налог к оплате по итогам года.
В течение года организация владела автомобилем 11 месяцев - с января по ноябрь.
Коэффициент Кв для расчета налога за год — 0,9167 (11 мес. / 12 мес.).
Исчисленная сумма налога за 2017 год 2 819 руб. (123 л.с. x 25 руб/л.с. x 0,9167).
Сумма налога к уплате за год - 2 819 рублей.
