Специально для сайта www.audit4dk.ru
В течение какого срока организации следует хранить налоговые регистры по НДФЛ?
В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
Таким образом, налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета по НДФЛ как в отношении сумм доходов, выплаченных физическим лицам, так и в отношении сумм налога, удержанных и перечисленных налоговым агентом.
Форма регистров налогового учета по НДФЛ определяется налоговым агентом самостоятельно.
Обязанность вести регистры налогового учета по НДФЛ на бумажных носителях действующим законодательством не предусмотрена.
Не предусмотрено также при ведении регистров налогового учета по НДФЛ и наличие такого реквизита как подпись ответственного лица (как собственноручная, так и электронная).
Следовательно, налоговые агенты вправе вести налоговые регистры по НДФЛ, как в отношении выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного налога, в электронном виде без заверения их электронной подписью ответственного лица и без их распечатывания на бумажных носителях.
Подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
Однако нет указаний на то, что данная норма распространяется также и на налоговых агентов.
В отношении налоговых агентов подпунктом 5 пункта 3 статьи 24 НК РФ установлена обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов .
Одновременно подпунктом 3 данного пункта установлена обязанность налоговых агентов вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику. Однако какие-либо сроки хранения соответствующих учетных регистров не установлены.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что в настоящее время действующим законодательством не установлена для налоговых агентов обязанность обеспечивать сохранность данных налогового учета (налоговых регистров) по НДФЛ, как в отношении сумм выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного в бюджет налога.
В то же время статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, под которым понимается, в том числе отсутствие регистров налогового учета.
На основании вышеизложенного, поскольку в отношении налоговых агентов установлена обязанность по ведению регистров налогового учета по НДФЛ, за неисполнение которой предусмотрена налоговая ответственность, налоговому агенту следует обеспечивать сохранность налоговых регистров по НДФЛ как в отношении сумм выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного налога, по тем налоговым периодам, по которым в отношении налогового агента может быть проведена выездная налоговая проверка по НДФЛ (за три года, предшествующие текущему году).
Хотите быть в курсе актуальных изменений — подпишитесь на рассылку
С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в егрюл налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра. Следует опираться на справочники коды документации, коды регионов, а также доходов и вычетов. Заполняется 6-ндфл не в разрезе данных по каждому налогоплательщику, а по всем налогоплательщикам-физлицам, которым был выплачен доход налоговым агентом, в целом (п.
Дату перечисления налога в бюджет следует отражать на основании отметки банка в платежном поручении на перечисление ндфл. Кроме того, есть вопросы с определением даты удержания налога при выплате заработной платы. В феврале 2011 года работник из россии не выезжал, поэтому на 5 марта его статус изменился — он стал резидентом. Данные по удержанным и выплаченным физлицам доходам фиксируются нарастающим итогом с начала года (п.
В этой статье сказано, что налоговыми, в которых для целей расчета налогов происходит классификация данных за определенный период.
Есть ли эталон, на который можно опираться при формировании регистра? Организации проставляют код той местности, на которой они размещены, а ип той, на которой проживают либо производят деятельность. 
потому мы безотступно советуем вам закрепить форму регистра для 6-ндфл в локальном нормативном документе.
На протяжении многих лет я отвечаю на вопросы, касающиеся налогообложения и бухучета коммерческих организаций и личных бизнесменов. Регистр налогового учета по ндфл в 2016 2017 годах. новенькая форма 2-ндфл что поменялось в форме, когда ее необходимо сдавать и на что. Скачать эталон регистра налогового учета по ндфл.
выборка более принципиальных документов по вопросу налоговый регистр по ндфл нормативно.Распечатать скачать документ скачать в архиве. Должны представить в налоговый орган по месту собственного учета сведения о. Разобравшись с списком инфы, которая нам пригодится для формирования отчета 6-ндфл, перейдем к разработке формы налогового регистра для него.
Продолжаю свою возлюбленную тему разных разводов и лохотронов и в очередной раз призываю к бдительности и бдительности. 
Сформированный выше регистр в силу особенностей формы 6-ндфл (их мы разглядели ранее) использовать для ее наполнения не всегда комфортно. На веб-сайте фнс размещены ответы на более нередко задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот. Ндфл налог, который занимает последующее место после налога на прибыль и ндс. 
При этом хранить данные учета необходимо в течение четырех лет (пп. 5 п.
3 ст. 24 НК РФ).
Формы регистров и порядок их заполнения налоговые агенты должны разработать самостоятельно. При этом регистры обязательно должны содержать данные, которые позволяют определить:
— налогоплательщика и его статус;
— вид и сумму выплаченных доходов, предоставленных вычетов;
— даты выплаты дохода, удержания и перечисления налога;
— реквизиты платежного поручения.
На основе таких регистров налоговый агент заполняет справки о доходах физических лиц.
Налоговый учет доходов, выплаченных физическим лицам, должны вести все налоговые агенты.
Напомним, что налоговыми агентами по НДФЛ являются (п. 1 ст. 226 НК РФ):
— российские организации;
— обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;
— индивидуальные предприниматели;
— нотариусы, занимающиеся частной практикой;
— адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Если вы являетесь налоговым агентом, то должны вести налоговый учет всех выплаченных физическим лицам доходов независимо от их формы и вида. Иными словами, учитывать нужно доходы, выплаченные в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключение составляют лишь те доходы, которые в полной сумме не подлежат налогообложению, — их в регистрах налогового учета отражать не нужно. Перечень таких доходов содержится в ст. 217 НК РФ.
По общему правилу нужно вести учет доходов, выплаченных физическим лицам, отдельно по головной организации и по обособленным подразделениям (Письма УФНС России по г. Москве от 20.05.2010 N 20-15/3/052927@, от 27.10.2009 N 20-15/3/112168).
Если ваша организация имеет обособленные подразделения, которые самостоятельно выплачивают доходы физическим лицам и удерживают с них НДФЛ, то и налоговый учет выплаченных доходов обязаны вести эти обособленные подразделения. Если же с доходов, выплаченных через обособленное подразделение, НДФЛ удерживает головная организация, то и обязанность по ведению учета таких
доходов ложится на нее.
Использования утратившей силу формы 1-НДФЛ для разработки налогового регистра
Ситуация
В ООО "Люкс" заработная плата работникам за месяц выплачивается в два этапа:
1) не позднее 20-го числа месяца, за который начисляется заработная плата, выдается аванс;
2) не позднее 5-го числа следующего месяца выдается остаток зарплаты.
НДФЛ удерживается в полном объеме при выплате второй части заработка (см., например, Письма Минфина России от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209).
Работникам также производятся все иные положенные по закону выплаты, в том числе отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и др.
Кроме того, в организации принято выдавать работникам материальную помощь (к отпускам, праздникам и т.д.), а также займы на льготных условиях (под 5% годовых).
Отдельные сотрудники являются акционерами ООО "Люкс" , и им выплачиваются дивиденды.
Решение
ООО"Люкс" разработало универсальную форму регистра по учету доходов, вычетов и НДФЛ с доходов своих работников, утвердив ее как приложение к учетной политике.
За основу регистра была выбрана карточка 1-НДФЛ.
Примечание
О том, как следовало заполнять карточку 1-НДФЛ ранее, читайте в Архиве налоговой отчетности.
Порядок заполнения регистра организация решила установить аналогичным Порядку заполнения карточки 1-НДФЛ, но с учетом изменившихся положений Налогового кодекса РФ.
При разработке регистра на основе карточки 1-НДФЛ из нее удалены:
7 "Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами";
— разд. 9 "Сведения о представлении справок".
Регистр имеет следующую структуру:
Раздел 1 "Сведения о налоговом агенте".
Данный раздел разработан обществом на основании соответствующего раздела формы 1-НДФЛ с небольшими изменениями.
Раздел 2 "Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)".
Структура данного раздела частично заимствована из карточки 1-НДФЛ, частично — из справки о полученных физическими лицами доходах.
Кроме того, поскольку в организации "Люкс" имеются работники-иностранцы, у которых налоговый статус в течение года меняется, раздел дополнен таблицей, где подробно отражаются помесячные данные об изменении статуса работника.
Раздел 3 "Расчет налоговой базы и НДФЛ (для доходов, облагаемых по ставке 13% и 30%)".
Данный раздел заимствован обществом из формы 1-НДФЛ, однако существенно отредактирован, в частности дополнен новыми строками для отражения следующих сведений:
— даты получения дохода;
— даты перечисления дохода;
— даты удержания налога;
— даты перечисления налога;
— реквизитов платежного документа на перечисление налога;
— имущественных вычетов;
— социальных вычетов.
Кроме того, вместо одной строки "Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)" для наглядности введены две строки "Стандартные вычеты на детей" и "Иные стандартные вычеты".
Удалены коды стандартных вычетов, поскольку они претерпели существенные изменения. Они будут проставляться при заполнении формы.
В наименовании раздела указано, что он предусмотрен для доходов, облагаемых по ставкам 13% и
После таблицы расчета налоговой базы (по примеру карточки 1-НДФЛ) отведены поля для отражения сведений о праве на вычеты и подтверждающих документах.
Раздел 4 "Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды), облагаемые по ставке 9% (15% — для нерезидента РФ), и сумма налога".
Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, однако сильно изменен, в частности дополнен новыми строками:
— код дохода;
— дата получения дохода;
— дата перечисления дохода;
— дата удержания налога;
— дата перечисления налога;
Кроме того, введены отдельные строки для налога, рассчитываемого по ставкам 9% (для резидентов РФ) и 15% (для нерезидентов РФ).
Раздел 5 "Доходы, облагаемые по ставке 35%".
Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, но подвергся серьезной переработке. Во-первых, из него удалены сведения о доходе в виде призов и выигрышей, поскольку организация не планирует выдавать физическим лицам выигрыши и призы в целях рекламы. Во-вторых, он дополнен новыми строками:
— дата получения дохода;
— дата перечисления дохода;
— дата удержания налога;
— дата перечисления налога;
— реквизиты платежного документа на перечисление налога.
Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода".
Данный раздел заимствован из формы 1-НДФЛ, однако отредактирован в части изменения размера налоговой ставки по доходам в виде дивидендов (вместо недействующей ставки 6% указана ставка 9%).
Раздел 7 "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды".
Данный раздел заимствован из карточки 1-НДФЛ (разд. 8), однако значительно упрощен.
⇐ Предыдущая18192021222324252627Следующая ⇒
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ 2014 5 │ │ Регистр налогового учета по НДФЛ за —- год N — │ │ │ │┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ ││1. Сведения о налоговом агенте ││ │├───────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤│ ││Фамилия, имя, отчество/ИНН:│Петров Петр Петрович/623103454558 ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Код налогового органа/ │6231/61701000 ││ ││ОКТМО: │ ││ │├───────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤│ ││2. Сведения о налогоплательщике — получателе доходов ││ │├───────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤│ ││Фамилия, имя, отчество/ИНН:│Иванов Иван Иванович/- ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Дата рождения: │18.07.1975 ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Документ, удостоверяющий │Паспорт РФ. ││ ││личность: │Серия 62 02, N 789452, выдан 02.02.2010 ││ ││ │Московским РОВД г. Рязани ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Адрес места жительства: │390000, г. Рязань, ул. Новая, д. 5, кв. 10 ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Статус налогоплательщика: │1 ││ │├───────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤│ ││3. Налоговые вычеты ││ │├───────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┤│ ││Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с предыдущего │ — ││ ││места работы: │ ││ │├───────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┤│ ││Право на налоговые вычеты: ││ │├─────┬──────┬────────────────────────┬─────────────────────────────────┤│ ││ │ │ Период предоставления │ ││ ││ Код │ Сумма├───────────┬────────────┤ Примечание ││ ││ │ │ с │ по │ ││ │├─────┼──────┼───────────┼────────────┼─────────────────────────────────┤│ ││ 114 │ 1400 │ 01.01.2014│ 31.12.2014 │Ребенок первый. Иванова Анна ││ ││ │ │ │ │Ивановна — д/р 15.01.2010 ││ │├─────┼──────┼───────────┼────────────┼─────────────────────────────────┤│ ││ 115 │ 1400 │ 01.01.2014│ 31.12.2014 │Ребенок второй. Иванова Мария ││ ││ │ │ │ │Ивановна — д/р 28.02.2012 ││ │├─────┴──────┴───────────┴────────────┴─────────────────────────────────┤│ ││4. Доходы, облагаемые по ставке 13% ││ │├────────┬───────────┬────────────────────────────┬─────────────────────┤│ ││ │ │ Доход │ Облагаемые доходы ││ ││ │ ├────┬──────────┬────────────┼──────────┬──────────┤│ ││ Месяц │ Вид │ │ │ Дата │ Итого │ Итого ││ ││ │ │ Код│ Сумма │ выплаты │ за месяц │ с начала ││ ││ │ │ │ │ │ │ года ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ │ Зарплата │2000│ 15 000,00│ 24.01.2014,│ │ ││ ││ │ │ │ │ 10.02.2014 │ │ ││ ││Январь ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ 15 000,00│ 15 000,00││ ││ │ │ │ │ │ │ ││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ │ Зарплата │2000│ 12 210,15│ 25.02.2014,│ │ ││ ││ │ │ │ │ 07.03.2014 │ │ ││ ││Февраль ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ 14 660,15│ 29 660,15││ ││ │ Больничный│2300│ 2 450,00│ 25.02.2014 │ │ ││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││ │ Подарок │2720│ 3 500,00│ 21.02.2014 │ │ ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ │ Зарплата │2000│ 11 250,00│ 21.03.2014 │ │ ││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││Март │ Отпуск │2012│ 14 285,71│ 21.03.2014 │ 25 535,71│ 55 195,86││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ … │ … │ …│ … │ … │ … │ … ││ │├────────┴───────────┴────┴──────────┴────────────┴──────────┴──────────┤│ ││5. Суммы предоставленных вычетов ││ │├─────────┬────────────┬────────────────────────────────────────────────┤│ ││ │ Доход по │ Вычеты ││ ││ │ ставке 13% ├────────┬───────────┬─────────┬─────────────────┤│ ││ Месяц │ нарастающим│ │ Сумма │ Итого │ Итого с начала ││ ││ │ итогом с │ Код │ вычета │ за месяц│ года ││ ││ │ начала года│ │ │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ │ │ 114 │ 1 400,00 │ │ ││ ││ Январь │ 15 000,00 ├────────┼───────────┤ 2 800,00│ 2 800,00 ││ ││ │ │ 115 │ 1 400,00 │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ │ │ 114 │ 1 400,00 │ │ ││ ││ Февраль │ 29 660,15 ├────────┼───────────┤ 2 800,00│ 5 600,00 ││ ││ │ │ 115 │ 1 400,00 │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ │ │ 114 │ 1 400,00 │ │ ││ ││ Март │ 55 195,86 ├────────┼───────────┤ 2 800,00│ 8 400,00 ││ ││ │ │ 115 │ 1 400,00 │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ … │ … │ … │ …
│ … │ … ││ │├─────────┴────────────┴────────┴───────────┴─────────┴─────────────────┤│ ││6. Расчет налога на доходы физических лиц ││ │├─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬──────────┤│ ││ │ Итого нарастающим итогом с начала года │ Налог к ││ ││ ├───────────┬────────────────┬──────────┬──────────┤начислению││ ││ Месяц │ Облагаемая│ Предоставленные│ Налоговая│ Налог к │ за месяц ││ ││ │ сумма │ вычеты │ база │начислению│ ││ ││ │ дохода │ │ │ │ ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││Январь │ 15 000,00 │ 2 800,00 │ 12 200,00│ 1 586 │ 1 586 ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││Февраль │ 29 660,15 │ 5 600,00 │ 24 060,15│ 3 128 │ 1 542 ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││Март │ 55 195,86 │ 8 400,00 │ 46 795,86│ 6 083 │ 2 955 ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││ … │ … │ … │ … │ … │ … ││ │├─────────┴───────────┴──┬─────────────┴──────────┴──────────┴──────────┤│ ││7. Налог удержанный: │8. Налог перечисленный ││ │├────────────┬───────────┼────────────┬─────────┬───────────────────────┤│ ││ Дата │ Сумма │ Дата │ Сумма │ Реквизиты платежного ││ ││ │ │ │ │ поручения ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 10.02.2014 │ 1586 │ 10.02.2014 │ 1586 │N 55 от 10.02.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 25.02.2014 │ 319 │ 26.02.2014 │ 319 │N 72 от 26.02.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 07.03.2014 │ 1223 │ 07.03.2014 │ 1223 │N 107 от 07.03.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 21.03.2014 │ 2955 │ 24.03.2014 │ 2955 │N 148 от 24.03.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ … │ … │ … │ … │ … ││ │└────────────┴───────────┴────────────┴─────────┴───────────────────────┘│ │ │ │Бухгалтер Епифанова Е.И. Епифанова │ │ 10.04.2014│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Таким образом, дополнив обязательные сведения в налоговом регистре по НДФЛ приведенными выше, можно обеспечить удобный. Налоговый регистр для 6 ндфл 2017 образец в бланка. Налоговая карточка по учету ндфл за 2017 бланк скачать. Cкачать образец документа Налоговый регистр по НДФЛ. Налоговый регистр по учету ндфл за 2017 бланк скачать бесплатно. Что еще скачать по теме Бухучет. Налоговый регистр по учету ндфл за 2017 год скачать физических лиц за 2004 год соответствующие разделы формы 1НДФЛ Налоговая карточка по учету. Документы Бланки, формы, образцы документов Формы и образцы бланков по налогу на. Которая должна быть отражена в налоговом регистре для заполнения 6ндфл, перечислены в ст. Года взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ по налогу на доходы физических лиц форма 3НДФЛ скачать бесплатно 2015, 2016, 2017. X бланк скачать Налоговый регистр по учету НДФЛ но за которых налоговый Как рассчитать НДФЛ в 2016 налогового учета по. J регистр налогового учета по 6ндфл бланк 2016 скачать. Различных видов доходов, облагаемых налогом по ставке 13, 30 или 35, исходя из начисленного налогоплательщику дохода. Можно скачать бланк и заполненную форму. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом форма 6НДФЛ. Взамен введено требование о ведении регистров налогового учета, но их форму разрешено. Бланк реестра сведений утвержден приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. Форма 1НДФЛ это налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы, ее обязаны вести по каждому физическому лицу. Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном. Налоговая карточка по учету НДФЛ в 2017 году. Интересует налоговый регистр по ндфл 2016 бланк. Форма 2НДФЛ за 2016 и 2017 год скачать бланк в. Также в статье приведем образец заполнения 6НДФЛ 2017 года, бланк этого документа. Регистр налогового учета по ндфл бланк 2017 скачать бесплатно. Новая форма 2НДФЛ Бланк 2017. Новый бланк расчета по форме 6НДФЛ, действующий в 2017 году вы можете бесплатно скачать по этой ссылке. Скачать XLS Образец ниже не забыв утвердить его форму в качестве приложения. Образец налоговой карточки по НДФЛ на 2017 год. Налоговые вычеты предназначены для лиц, чей доход регистрируется по налоговой ставке в 13 большая часть. Налоговая карточка по учету НДФЛ за 2017 бланк скачать бесплатно. Налоговому агенту придется доказывать, что вычет был предоставлен законно и его сумма не превышает предусмотренную Налоговым. Форма 1НДФЛ налоговая карточка. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма 3НДФЛ. Налоговый регистр для 6НДФЛ образец. Cкачать образец документа Налоговый регистр по НДФЛ образец заполнения. На этой странице, мы предлагаем Вам скачать бланк для представления декларации о доходах. Применяющий основной налоговый режим ОСН. Здесь нужно указать размер удержанного налога по нарастающей, начиная с. СПС Консультант Плюс, 8 Февраля 2017. Налоговая отчетность включает в себя декларацию о доходах физических лиц по форме 3НДФЛ. НДФЛ бланк, в котором отражаются доходы конкретного работника, что были. Подскажите пожлста, чем утвержден существующий типовой бланк учетной налоговой карточки по НДФЛ? В этой программе есть автоматически формируемый Регистр налогового учета по НДФЛ, который формирует по каждому работнику начисленный доход, вычеты. По форме 6ндфл, как и 2ндфл, заполняется на основании данных, содержащихся в. Регистр налогового учета доходов по НДФЛ своего рода аналог карточки 1НДФЛ от 2003 года, который может быть. Налоговые агенты по ндфл должны в этом году без помощи других. Регистр налогового учета по НДФЛ. Редакция НК РФ, которая действует с 1 января 2011 года, указывает, что разработкой и заполнением налогового регистра по учету НДФЛ. Налоговый регистр по учету ндфл за 2017 бланк скачать
. На нашем сайте вы сможете бесплатно скачать образец налогового регистра по НДФЛ 2015 2016. Как мы уже говорили ранее, налоговый регистр по НДФЛ целесообразно формировать на основании справки 2НДФЛ. Наши советы помогут вам оформлять налоговые регистры так, чтобы отчеты по НДФЛ вы могли. Бланк налогового регистра по этому налогу. Форма Налоговый регистр по НДФЛ за 2017 год образец заполнения. Семинар новые теста загрузки с ккт в 2017 пл от регимтр фнс, офд. Вы можете скачать инструкцию к заполнению формы. Вы можете скачать бланк регистра налогового учета по 6НДФЛ 2017 года, но. В налоговом имущественном вычете в 2017 году. Именно поэтому многие ищут, как выглядит образец налогового регистра по 6НДФЛ за 2017 год, чтобы понять, как. Можете скачать формы налоговых деклараций за. В нижней части страницы читатель может скачать бланк 6НДФЛ 2017 года. Регистр налогового учета по ндфл бланк скачать. Налоговый регистр по НДФЛ прежде всего необходим для составления справок по форме 2НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17. ДЕКЛАРАЦИЯ 3НДФЛ 2017 ЗА 2016 ГОД БЛАНК И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ. Здесь можно указать следующие виды доходов то есть теперь расчет налога по указанным видам дохода. Таким образом, дополнив обязательные сведения в налоговом. Материалы данной рубрики помогут правильно составить налоговые регистры по НДФЛ и утвердить, а также отражать в них перечисленные сведения. Взимается ли ндфл с зарубежного гражданина по патенту на работу в 2017 году узнайте из статьи хотя. На странице представлен образец бланка документа Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы. Каждый сотрудник в любой момент вправе обратиться за справкой по форме 2НДФЛ. В налоговый регистр по ндфл эталон в бланка. На нашем сайте Вы можете заполнить и скачать бланк регистр налогового учета по ндфл. А с 2017 года начинают вестись новые регистры на. Форма N 1НДФЛ с возможностью скачать его в
. Сумма доходаДата фактической выдачи дохода отображается только больничный, выданный в. НДФЛ, скачать бланк и образец 6НДФЛ можно здесь. Программа Декларация 2016 2015, 2014, 2013 позволяет автоматически формировать налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ. В листе Б Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 001 теперь. У нас вы можете скачать образец бланка регистр налогового учета по ндфл. Заполненный бланк вместе с реестром вложенных документов заявитель отправляет по почте, либо приносит лично или. Однако в 2011 году ее заменил регистр налогового учета и два последующих года налоговая карточка 1. Налоговая карточка 1НДФЛ 2017, 2016 скачать бланк в бесплатно. Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год. Реестра сведений о доходах физических лиц и бланк скачать можно на нашем сайте. Доходов и предоставленных налоговых вычетовдекларация по енвд за 1 квартал 2017 года. А с 2017 года начинают вестись новые регистры на каждого рабочего раздельно.Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом скачать бланк по форме 6НДФЛ. Регистр налогового учета по ндфл бланк 2017 скачать. Налоговая декларация 2017 бланк 3НДФЛ. Составление формы налогового регистра учету доходов физических лиц облагаемых источника выплаты налоговых бланк налогового. X бланк скачать Налоговый регистр по учету НДФЛ но за которых налоговый Как рассчитать НДФЛ в 2016. Справка о доходах физического лица форма 2НДФЛ, бланк. Налоговая карточка по учету НДФЛ за 2017 бланк скачать. В соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны вести учет доходов. Из данной статьи вы можете узнать последние новости, а также скачать актуальную форму бланка справки 2НДФЛ, которая действует в 2017. На основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета. Но если следовать законодательству, регистр налогового учета по НДФЛ. Налоговый регистр по ндфл 2016 образец в бланка скачать. НДФЛ Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом [Форма по КНД
. Образец заполнения Форма 2 НДФЛ 2012 бланк скачать. Единый образец или специальный бланк на заполнение такого документа для расчета НДФЛ не предусмотрен. Например, имущественный вычет, если его предоставил налоговый орган, не отражается в регистре по НДФЛ. Налоговые вычеты по общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ. Можно воспользоваться нашим готовым образцом и скачать бланк налогового регистра по НДФЛ в 2017 году в формате E. Налоговый регистр по учету ндфл за 2017 бланк скачать 24 мая 2017. Налоговый регистр по учету налога на доходы физических лиц НДФЛ примерная форма. Налоговый регистр по 6ндфл 2017 образец в бланка. Скачать образец формы бланка регистр налогового учета. По форме 6 необходимо готовить и сдавать налоговым агентам НДФЛ. Налоговый регистр по учету налога на доходы физических лиц ндфл за 2011 год рекомендуемая форма. Налоговая декларация налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма ндфл бланк по налогу на. С 2016 года в регистре также должны быть указаны расходы и суммы, уменьшающие налоговую базу по. Технологии внедрения, адаптации, управления сэд бухгалтерские программки скачать безвозмездно для. Что касается срока хранения налоговых регистров по НДФЛ, то он. Регистр налогового учета по ндфл бланк 2016 скачать. Новая справка 2НДФЛ для года. Мы разместим форму бланк налоговой декларации 3НДФЛ за 2017 год на нашем вебсайте ориентировочно в. Сведения о доходах физических лиц 2НДФЛ за 2016 и 2017 год представляются по форме и в формате. Материалы данной рубрики помогут правильно составить налоговые регистры по ндфл и. Правильность заполнения налогового регистра проверена. Регистр налогового учета по НДФЛ за 2011 год N 3 Регистр налогового учета по ндфл бланк 2015 скачать бесплатно. Также будут интересны наши новые статьи про НДФЛ ИП без работников нужно ли сдавать в ФНС отчетность по форме 6НДФЛ? В статье можно быстро и бесплатно скачать новый актуальный бланк декларации 3НДФЛ 2017 в формате для. Поэтому специалисты рекомендуют пересмотреть все налоговые регистры, которые велись раньше, а. НДФЛ следует заполнить на каждого работника и подать в налоговую по месту постановки на учет
" frameborder="0" allowfullscreen>
НДФЛ 2017 бланк скачать можно в Сети. Регистр налогового учета по ндфл бланк скачать актуальные и качественные справки от. Карточка по форме 1НДФЛ за годы скачать бланк. Это могут быть не регистр налогового учета по ндфл бланк скачать цифры, начиная с! Карточка по форме 1ндфл за годы скачать бланк. Налоговый регистр по ндфл 2015 бланк год скачать бланк бесплатно в 2017 Бланк порядок ведения, соответствующем месяцу, точное определение. Налоговый регистр по ндфл 2017 бланк скачать. Создаем налоговый регистр по НДФЛ. Странице Шаблоны форм налоговых деклараций в том числе приведен шаблон печати Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3НДФЛ. На нашем сайте вы сможете бесплатно скачать образец налогового регистра по НДФЛ 2015 2016 года, бланк, на прибыль, на доходы физических лиц. Скачать образец регистра налогового учета по НДФЛ. Сейчас Вы можете много где узнать про Регистр налогового учета по ндфл бланк 2013 скачать, но столь огромное. Регистр налогового учета по ндфл бланк 2017 скачать эксель. Налогового органа, наименование электронного файла со справками 2НДФЛ. Справка 2 НДФЛ 2017 скачать бесплатно бланк справки о доходах и образец. Бланк налогового регистра по НДФЛ разрабатывается с тем учетом, чтобы обеспечить удобную работу с информацией, наглядность ее. Налоговая карточка 1ндфл 2017, 2016 скачать бланк. Скачайте свежий номер журнала с ответами на. Формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3НДФЛ, порядка. Также скачать реестр подтверждающих документов 3 НДФЛ предлагается на основном интернетресурсе Федеральной Налоговой Службы и. Заявление с просьбой предоставить материальный налоговый вычет скачать эталон в формате.
Налоговые агенты обязаны вести учет доходов, выплачиваемых работникам и иным физлицам (п. 1 ст. 230 НК РФ). Ранее для этих целей использовалась форма 1-НДФЛ. Но с 2011 года налоговые агенты могут применять самостоятельно разработанные регистры налогового учета, и поэтому 1-НДФЛ канула в Лету.
Сегодня бОльшая часть бухгалтерских программ уже содержит шаблон такого регистра. Его, как правило, можно использовать в работе в готовом виде. Но если таким программным обеспечением вы не пользуетесь, то вам понадобится самим разработать регистр налогового учета по НДФЛ. Можно разработать его с нуля, а можно взять за основу ту самую 1-НДФЛ и актуализировать на 2016 год. Скачать бланк формы 1-НДФЛ можно здесь.
Обязательные компоненты регистра – это (п. 1 ст. 230 НК РФ):
Каких правил налоговым агентам следует придерживаться при заполнении регистра налогового учета по НДФЛ?
Где взять бланк, что и когда отразить в документе? Есть ли образец, на который можно опираться при формировании регистра?
Молодые специалисты вряд ли слышали о таком документе, как 1-НДФЛ, ведь сейчас вместо него заполняют налоговые регистры. Что же это такое, для чего и когда используется?
Этот бланк относится к первичной документации предприятия, поэтому разобраться с его составлением просто необходимо, чтобы корректно формировать данные для заполнения 2-НДФЛ. Какие сведения содержит Налоговый кодекс?
НДФЛ – налог, который занимает следующее место после налога на прибыль и НДС. Поэтому стоит разобраться во всех нюансах налогообложения.
Рассмотрим, кто, когда и как должен исчислять сумму налога и уплачивать ее в бюджет. Обратимся к нормативной базе, где прописаны все необходимые данные.
НДФЛ – налог на доход физического лица, который является прямым платежом, осуществляемым населением Российской Федерации.
Плательщиками такого налога являются граждане России и другие лица, что получают прибыль в пределах российской территории (иностранцы и лица без гражданства).
Плательщики могут быть резидентами и нерезидентами. От статуса будет зависеть размер используемой при расчетах подоходного налога ставки.
Определить, является лицо резидентом или нерезидентов, можно при подсчете количества дней пребывания в РФ. Если суммарное количество за 12 месяцев превысит 183, лицо считается резидентом (ст. 207 Налогового кодекса).
Объект обложения налогом:
В 217 статье также содержится список видов прибыли, что не облагается налогом. НДФЛ могут уплачивать сами физические лица или их налоговые агенты.
Агентом признается фирма, ИП, нотариус, адвокат, обособленное подразделение иностранного предприятия, работающего в пределах РФ, от которых получено прибыль.
Расчеты налога на доход физического лица проводятся налоговым агентом нарастающим итогом по окончанию каждого месяца.
Налоговая база – получение прибыли в деньгах или натуральном выражении, которая может уменьшаться на налоговый вычет, предусмотренный ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК.
Допускается использование вычетов только в тех случаях, когда доход облагается НДФЛ по ставке 13%. В иных ситуациях льготы такого плана не предоставляются (ст. 210, 211, 212, 213, 214 Налогового кодекса).
Перечислим возможные ставки (ст. 217, 214 НК):
Сроки перечисления исчисленного налога:
Уплата производится в территориальный орган налоговой инспекции, где фирма состоит на учете, или где живет сам плательщик (при перечислении НДФЛ за себя).
Налоговыми агентами и отдельными физическими лицами должна подаваться декларация, составленная по форме 3-НДФЛ.
Граждане должны представить такой вид отчетности в двух случаях:
Сдавать декларацию нужно до конца апреля в следующем году после окончания налогового периода. Допускается заполнять бланки в электронном виде или от руки.
Помимо декларации необходимо готовить и такие справки:
Согласно ст. 230 п. 1 абз. 1 НК, налоговыми агентами должен вестись налоговый регистр для проведения расчетов по НДФЛ.
Указываются также доходы, что получил гражданин, не являющийся налоговым агентом, при продаже имущества или имущественных прав.
Если на фирме не ведется учет дохода сотрудника с помощью налогового регистра, представителем уполномоченного органа будет выписан штраф в размере 1 тыс. рублей.
В том случае, когда нарушения зафиксированы несколько лет подряд, штраф может составить 30 тыс.
Если нарушения привели к занижению базы налога, сумму штрафа будет исчислено как 20% от недоплаченного НДФЛ, но не меньше 40 тыс. (ст. 120 НК России). Должностные лица будут оштрафованы на 300-500 рублей.
Некоторыми работодателями ведется общий налоговый регистр (один на всех работников). В том случае, когда численность штата не велика, это будет удобно.
Но если следовать законодательству, регистр налогового учета по НДФЛ необходимо вести на каждое лицо в отдельности. Рассмотрим правила составления такого документа.
Налоговые регистры должны разрабатывать налоговые агенты самостоятельно. Это касается юридических лиц, предпринимателей, частнопрактикующих лиц, которые имеют наемный персонал.
Все о справке 5-НДФЛ, читайте здесь.
За основу можно брать налоговую карточку, только добавив несколько пунктов. Но есть примеры составленных регистров и в интернете, на которые можно опираться.
Так как разработка налогового регистра осуществляется на основании налоговой карточки, стоит учесть основную задачу – сформировать годовой документ о прибыли работника.
Именно поэтому стоит придерживаться структуры справки 1-НДФЛ. Что же стоит отразить в документе?
Прибыль, что не является объектом налогообложения, в независимости от величины, в регистре отражать не нужно (законодательный акт от 29.04.09 № 03-04-06-01/109).
Правила предусмотрены для заполнения налоговой карточки, но они могут использоваться и при ведении налогового регистра.
Та прибыль, что освобождена от обложения налогом в рамках установленного норматива, в регистрах фиксируется. К примеру, матпомощь не будет облагаться НДФЛ, если ее сумма выйдет за пределы 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК).
Об этом говорится в документе, утвержденном 13.02.12 № 03-04-06/6-34, а также 14.11.07 № 03-04-06-01/392. Бывает, что гражданин устраивается на работу, но имеет прибыль от другого налогового агента.
В таком случае работодатель не будет отражать эти доходы в налоговом регистре. Но сам размер дохода должен фиксироваться.
Такие показатели нужны для правильного проведения расчетов по налоговым вычетам в налоговом периоде.
Сведения стоит вносить на основании документа 2-НДФЛ, который выдан на прежнем месте работы. Отражаются ли суммы, что уплачены гражданину при покупке у него сельскохозяйственного товара?
Это будет зависеть от наличия документального подтверждения происхождения продукции (ст. 217 п. 13 НК). Необходимые документы может выдать садово-огородное товарищество.
При невозможности представить подтверждающую документацию фирма будет удерживать НДФЛ и отражать его в налоговых регистрах (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса).
В документе должны содержаться такие сведения:
Информация должна заполняться ежемесячно после произведения перечисления сумм заработной платы и других средств работнику, проведения начисления и удержания налога.
Не нужно вписывать в документе данные:
Стоит учесть, что налогооблагаемая прибыль должна быть сгруппирована по ставкам и КБК, и соответственно, отражается в разных разделах регистров. По аналогии ведется учет сумм перечисленного налога.
Особое внимание стоит уделить структурированию раздела, в котором указываются сведения о стандартных налоговых вычетах. Их учет стоит осуществлять каждый месяц.
Необходимо создать дополнительные строки, где будут отражаться:
Средства по вычетам, что полагаются работнику и были предоставлены, стоит прописывать в отдельности. При составлении документа стоит знать и такие правила:
Часто возникают трудности с отражением отпускных, когда начало и конец таких периодов приходятся на разные месяцы.
Здесь стоит опираться на такое положение - данные отражают на момент получения дохода (ст. 223 НК), то есть тот день, когда осуществлено перечисление средств. Об этом говорится в законодательном акте от 6.03.08 № 03-04-06-01/49.
К примеру, физическое лицо работает на предприятии с начала августа 2010 года. У гражданина есть один ребенок, которому исполнилось 9 лет.
Работник имеет право получить детский вычет в размере 1400 рублей (в соответствии с законодательными актами, которые были актуальны на то время).
На протяжении 2012 года лицо получает заработок в размере 15 тыс. Перечисление осуществляется дважды - 20 числа – авансовые суммы, 5 числа в следующем месяце – сама зарплата.
15.05.2012 г. гражданин получает пособие по временной нетрудоспособности по больничному листу. Размер – 4 932 рубля. Заработок в мае – 10 тыс.
20 июня работник получил материальную помощь (в честь дня рождения) – 6 тыс. 15.08.2012 лицо отправляется в отпуск на 14 дней. 13 числа выплачено в связи с этим 7,2 тыс. рублей.
Все перечисленные суммы должны отражаться в налоговом регистре по доходам сотрудника предприятия, а также учтены при расчете НДФЛ. Разберемся на другом примере, как отразить отпускные.
Фирма платит сотруднику каждый месяц зарплату в размере 15,8 тыс. рублей. С 26.11.2012 по 14.12.2012 года человек отправляется в отпуск.
Отпуск приходится на конец одного месяца и начало другого. Начисление – 10 тыс. Лицо не имеет детей, а значит, не может использовать стандартный вычет.
20.11 получено авансовую сумму зарплаты – 7,9 тыс. Налог с отпускных:
10 тыс. * 13% = 1,3 тыс.
21 числа получено отпускные в размере 8,7 тыс., и в этот же день компания перечисляется сумму налога. Отпускные включены в доход работника за ноябрь.
30 числа физическое лицо получает зарплату за период 1 – 25 ноября – 13 158 рублей, с который удержано налог в размере 1711 рублей. Заработок за период с 20 по 25 число лицо получило в размере 3541 рублей (13 158 – 1711 – 7,9 тыс.).
За ноябрь в налоговом регистре бухгалтер отразит сумму 10 тыс. (отпускные), поставит код 2012, а также сумму заработка 13 158, код которого 2000.
За пример составления налогового регистра можно взять такой бланк:
Фото: налоговый регистр по учету НДФЛ
В абз. 8 п. 1 ст. 231 НК говорится, что при подаче заявления о возврате излишне удержанного и уплаченного НДФЛ в государственные структуры налоговым агентом должна предоставляться выписка из регистра налогового учета.
Прилагаются также документы, которые подтвердят, что налог был излишне удержан или перечислен. Такие же положения содержатся в законе от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ.
Подать заявление о возврате с выпиской можно в течение 3 лет с момента, когда налог уплачен (ст. 78 п. 7 НК).
Если о декларации и другой документации в законодательстве содержится много информации, то при формировании регистра налогового учета возникает немало вопросов.
К примеру, не ясно, сдавать такой отчет или нет, распечатать его или можно оставить на электронных носителях, кому подписать такие бланки. Разберемся в таких нюансах.
В законодательстве нет правил о хранении регистра налогового учета. А значит, сохранять такую документацию можно по общим правилам с остальной бухгалтерской отчетности.
Берется ли НДФЛ с больничного листа в 2018 году, читайте здесь.
Какие проводки при начислении НДФЛ, смотрите здесь.
Хотя регистр и является внутренним документом организации, на его основании ведется налоговый учет. Бланки не нужно будет никуда относить – они должны оставаться на предприятии.
Но представители уполномоченных структур могут запросить регистры при проведении камеральных проверок.
Справка должна быть подписана руководителем фирмы или другим должностным лицом, которое имеет такое право в соответствии с внутренней документацией (приказами директора и т. п.).
Регистры могут подписывать:
При формировании регистров налогового учета налоговые агенты должны руководствоваться общими рекомендациями.
Но за работодателями остается право составлять свой бланк и вписывать данные в соответствии со своими разработками.
Главное – документ у вас должен быть, чтобы при необходимости можно было его предъявить.
Регистр налогового учета по НДФЛ разрабатывается и применяется для отражения дохода, полученного физическим лицом от организации, например зарплаты, а также удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Оформление таких регистров является основой оценки правильности начисления и перечисления НДФЛ.
При разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:
Бухгалтер предприятия должен четко представлять, как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ. Основное назначение этого перечня - формирование показателей, необходимых для оперативного и достоверного заполнения справки о доходах физического лица, в связи с чем в бланке регистра налогового учета по НДФЛ следует отразить следующие реквизиты и сведения:
Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам. Например, вознаграждение по трудовому договору гражданина РФ облагается ставкой 13%, а доход физического лица-нерезидента по такому же договору необходимо облагать по ставке 30%, за исключением, например, доходов высококвалифицированных специалистов-нерезидентов.
Особое место в форме регистра налогового учета по НДФЛ занимают данные о доходах, по которым начисляется налог. Они формируются в документе по видам и вычетам с присвоением соответствующего кода.
При присвоении кода необходимо обратиться к приказу ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, где каждому виду дохода присвоен соответствующий код. Например, при указании зарплаты используется код 2 000, а если предоставляется вычет на первого ребенка, возраст которого не достиг 18 лет, указывается код 126.
Для каждого сотрудника ведется отдельный регистр. В нем указываются все проводимые выплаты, даже если процентная ставка налога отличается (от 9 до 36%). Но отражаются они все отдельно, например в различных разделах документа. Аналогичная система применяется в справках 2-НДФЛ, в которой каждой ставке соответствует свой раздел.
Периодичность регистра по НДФЛ устанавливается налогоплательщиком. Как правило, регистр по НДФЛ на сотрудника заводится каждый год, чтобы доходы, к которым применяется ставка 13%, а также налоговые вычеты отражались в нем и помесячно, и нарастающим итогом с начала года. Доходы, к которым применяются другие ставки, достаточно указывать только помесячно.
Доходы, необлагаемые НДФЛ, можно не включать (например, пособие по беременности и родам).
Доходы, размер которых лимитирован при расчете НДФЛ, необходимо указывать в реестре для контроля соблюдения такого лимита. Одним из таких доходов является материальная помощь, которая не будет облагаться НДФЛ, пока ее размер не достигнет 4 000,00 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ). Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу.
При отражении сумм отпускных необходимо руководствоваться указаниями письма Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-04-08/08-139: датой их получения будет являться день выплаты. Данный подход целесообразно применять и при указании даты выплаты пособий по больничным листам. Перечислять НДФЛ в бюджет с отпускных и больничных пособий согласно п. 6 ст. 226 НК РФ следует не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты.
По вопросу определения даты дохода в виде отпускных см. материал.
Трудовое законодательство обязывает рассчитываться с работниками по зарплате не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но, несмотря на полученный аванс, доход у работника не возникает, а обязательство перед бюджетом образуется в последний день месяца, поэтому дату перечисления аванса отражать не нужно.
Подробности см. здесь.
В п. 6 ст. 226 НК РФ отмечено, что организация обязана перечислить удержанный НДФЛ не позже следующего дня после даты погашения задолженности перед сотрудниками.
Премии согласно новым предписаниям ФНС следует разделять на трудовые и разовые. Дата получения дохода для каждой будет разная, следовательно, и срок перечисления НДФЛ устанавливается обособленно.
О нюансах читайте здесь.
С учетом требований описанных в данной статье рекомендуется создать свой образец заполнения регистра налогового учета по НДФЛ. В нем должны найти отражение все сведения, нужные для верного расчета НДФЛ по конкретному сотруднику.
Этот документ берется за основу и затем используется не только для справки 2-НДФЛ, но и для расчета 6-НДФЛ.
Помимо самого бланка на нашем сайте налогоплательщики могут скачать пример налогового регистра по НДФЛ для 2017 года. Он создан под расчет 6-НДФЛ и дает представление о правилах заполнения документа. Скачать его можно по этой ссылке.
Таким образом, основными задачами при разработке налогового регистра по НДФЛ в 2017 году являются отражение в полном объеме достоверной информации и группировка показателей для получения аналитических данных. Ориентиром на предприятии может служить разработанный нашими специалистами образец регистра по НДФЛ на 2017 год.
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!
Налоговый учет тоже строится на первичных документах, данные которых разносятся в соответствующие регистры.
В регистрах происходит накопление необходимой для налогообложения информации.
Поэтому их заполнение не менее важно для расчета налога, чем наличие подтверждающей хозяйственную операцию документации.
Точное определение, что собой представляет налоговый регистр, в Налоговом Кодексе РФ присутствует лишь в главе 25 «Налог на прибыль» – в ст.314. В этой статье сказано, что налоговыми регистрами являются формы , в которых для целей расчета налогов происходит систематизация данных за конкретный период.
Дополнительно к этому определению из анализа каждой главы Налогового кодекса, посвященной своему налогу, можно выделить общие характеристики налоговых регистров
:
Стоит отметить, что налоговые регистры предназначены не просто для систематизации данных, а для правильного и достоверного определения налоговой базы. Из них берутся сведения для составления деклараций и для внесения налоговых платежей.
Все регистры для налогового учета можно условно разделить на две группы :
Форма
самого регистра по НДФЛ, а также порядок отражения в нем данных аналитического характера, разрабатываются налоговым агентом самостоятельно.
Но при этом указанный документ должен содержать в себе сведения следующего характера:
Все вышеуказанные реквизиты носят обязательный характер, а потому они должны все присутствовать в налоговом регистре. Однако дополнить новыми реквизитами данную форму можно, если этого требует специфика расчетов с физическими лицами или специфика самой хозяйственной деятельности налогового агента.
При этом
:
Хранится регистр не менее 5-ти лет на предприятии; в условиях, которые защищают его от несанкционированного внесения в него корректировок. Если регистр составлен в электронной форме, то в течение всего срока его хранения должна быть обеспечена возможность вывода данных регистра на бумажный носитель.
Идентифицирующими данными
налогоплательщика, которые должны быть отражены в шапке регистра, являются:
Тут же – в шапке регистра – следует указать и статус налогоплательщика .
Виды доходов – это отдельная графа в регистре, которая должна стоять до или после графы с суммой дохода и датой его выплаты.
Виды вычетов можно узнать из того же приказа, который утверждает коды для доходов, – из приказа №ММВ-7-11/387@, утвержденного ФНС РФ 10.09.2015г. Коды вычетов проставляются рядом с графой, отражающей их денежное выражение.
Дата получения дохода должна соответствовать дате фактической выдачи зарплаты и иного дохода из кассы (наличными) или с расчетного счета (при переводе средств на банковские карты налогоплательщиков).
В регистре должны быть указаны
также:
Что касается отражения необлагаемых сумм доходов, то мнения по этому поводу делятся. Поэтому если указанные суммы не найдут своего отражения в налоговом регистре, то это не будет ошибкой.
Правилам ведения данных регистров посвящена следующая видео лекция:
Регистры налогового учета позволяют обобщать сведения, необходимые для исчисления различных видов налогов. Данные формы не утверждаются налоговым законодательством, в отношении каждого вида налогового обязательства компании разрабатывают свои формы регистров, при этом нужно учитывать рекомендации налоговой по их формированию.
Основное назначение регистров – это обобщение информации по исходным данным в отношении каждого вида налога. Регистры помогают контролировать налогоплательщиков? и позволяют самим плательщикам проверять верность проводимых расчетов по каждому виду налогового обязательства.
Разрабатываемые формы должны обеспечить простоту и удобство заполнения, содержать необходимые графы и строки для отражения нужных данных, что позволяет проверить верность исчисления отдельных видов налогов.
Регистры полезны как для налоговой с целью контроля плательщиков, так и для самих компаний. Правильно заполненные бланки регистров позволяют верно формировать налоговую отчетность и упрощают восприятие необходимой для расчета информации.
Заполнять регистры можно в электронном или бумажном виде. Никаких особых требований в данном вопросе налоговая не предъявляет.
Ответственность по заполнению регистров ложится на определенных лиц, подписи которых должны заверять оформляемые документы. Данные лица должны обеспечить не только корректность заполнения регистров, но и надлежащее их хранение и исключение возможности внесения исправлений посторонними лицами.
Редактировать регистр может только ответственное лицо, заверяя вносимые корректировки подписью, датой и пояснениями.
Обязанность по учету выплачиваемых доходов трудоустроенным лицам ложится на работодателя, который выполняет роль налогового агента по отношению к налогу, вычисляемому с доходов физлиц. Чтобы верно рассчитать подоходный налог, нужно грамотно организовать учет выплачиваемых доходов. Для этой цели компания формирует собственные регистры для ведения налогового учета для расчета НДФЛ.
Регистры необходимы как для налоговой с целью контроля работодателей, так и для компаний, использующих наемный труд. Сбор данных о работающих физлицах, выплачиваемых им суммах, применяемых льгот и удерживаемых НДФЛ позволяет работодателю:
Компания вправе сама решить, как она будет учитывать доходы и рассчитываемый с них НДФЛ, и какие учетные бланки будут для этого использоваться. НК РФ определяет, что нужно отразить в налоговых регистрах. Необходимые сведения, подлежащие включению в регистр, закреплены в п.1 ст.230:
Указанные сведения приводятся в разрезе по каждому сотруднику.
Бланк налогового регистра по НДФЛ разрабатывается с тем учетом, чтобы обеспечить удобную работу с информацией, наглядность ее представления. При этом в бланк включаются необходимые сведения, требуемые налоговой.
Качества, которыми должен обладать разработанный бланк регистра:
Бланк регистра должен учитывать особенности деятельности организации и выплачиваемые виды доходов, поэтому не утверждено универсального бланка регистра. Каждое предприятие составляет такой документ, который будет включать необходимые сведения и обладать указанными выше свойствами.
Для удобства компания может формировать несколько налоговых регистров для полного отражения необходимых данных в целях налогового учета НДФЛ. Налоговое законодательство работодателей в данном вопросе не ограничивает. Можно применять отдельный регистр в отношении каждого вида дохода или каждого физлица.
Часто компании за основу берут действовавший ранее бланк справки 1-НДФЛ, на примере которого подготавливается подходящий регистр.
В разрабатываемый налоговый регистр включаются сведения из п.1 ст.230. Ниже в таблице даны пояснения по каждому виде необходимой информации.
| Обязательные сведения регистра | Пояснения |
| Идентификационные данные о налогоплательщиках | Данные о работающих физлицах, включающие:
|
| Виды доходов | Каждый выплачиваемый вид дохода должен иметь поле для указания специального цифрового кодового обозначения. Коды утверждены Приказом ФНС №MMB-7-11/387@ 10.09.15. Не обязательно отражать данные по доходам, не облагаемым НДФЛ, так как они не формируют базу. Доходы, облагаемые налогом в ограниченном пределе, отражать обязательно, так как они способны накапливаться на протяжении года. |
| Виды вычетов | В регистре вычеты отражаются с указанием кодовых обозначений. Коды вычетов утверждены тем же приказом, что и коды доходов. |
| Суммы доходов | Рекомендуется указывать суммы доходов:
|
| Даты выплаты доходов | Предусматривается поле для указывания дня, когда:
|
| Статус налогоплательщика | В регистр включается поле для указания того, относится физлицо к резидентам или нерезидентав РФ. |
| Даты удержания НДФЛ | В специальной графе прописывается фактический день удержания налога, который зависит от вида дохода. |
| Даты перечисления НДФЛ | Берутся из подтверждающей платежной документации. |
| Реквизиты п/п | Достаточно указать №, дату п/п и перечисляемую по нему сумму налога. |
| НДФЛ | В регистр вносится посчитанный и удержанный налог. |
Если работников много, то удобнее разработать регистр, который бы отражал данные по каждому отдельному физлицу. По такому принципу построен бланк 1-НДФЛ. Можно взять указанный бланк в качестве основы и адаптировать его под современные реалии и требования НК РФ – добавить недостающие данные, убрать лишние, неактуальные.
Компания ведет регистр в удобном виде – бумажном или электронном.
С учетом вышеизложенных сведений налоговый регистр по НДФЛ может принимать такой вид:
Для целей учета показателей для вычисления налога на прибыль компания заполняет самостоятельно разработанные бланки налоговых регистров, данные в эти регистры переносятся из бухгалтерских счетов и первичной документации.
Бланки регистров составляются с учетом особенностей деятельности конкретного предприятия. Актуальность в применении налоговых регистров отдельно от бухгалтерских по налогу на прибыль возникает в том случае, если организация выполняет операции, суммы по которым учитываются по-разному в бухгалтерии и налогообложении.
Требования налогового и бухгалтерского учета по некоторым операциям могут не совпадать, в таких случаях и нужно отдельно применять налоговые регистры.
Если же предприятия не выполняет тех операций, по которым налоговый учет ведется в отличной от бухучета форме, то для вычисления налога на прибыль достаточно бухгалтерских регистров.
Налоговые регистры могут принимать форму бухгалтерских с необходимыми дополнениями. Также допускается формировать отдельные бланки, не схожие с бухгалтерскими. Налоговая разрешает компаниям в данном вопросе проявить инициативу и подготовить подходящий для себя бланк. В НК РФ даются только рекомендации о том, какие реквизиты отражаются в регистре:
Налоговые агенты, которые выплачивают своим работникам зарплату, что числится как доход гражданина, в обязательном порядке ведут налоговые карточки - регистры, рассчитанные на каждого отдельно взятого рабочего. Именно в них вносятся сведения о начисленных и удержанных денежных средствах, а также применении налогового вычета по НДФЛ - НК, статья №230, пункт 1.
18.11.2016Ранее сведения из таких налоговых карточек вносились только в справки по форме 2-НДФЛ, но в соответствии с последними изменениями они необходимы еще и для отчета по форме 6-НДФЛ. Поэтому специалисты рекомендуют пересмотреть все налоговые регистры, которые велись раньше, а если такого учета не было, то его нужно ввести в обязательном порядке. Как это сделать правильно и без ошибок, мы расскажем в данной статье.
Налоговая карточка для учета НДФЛ и ее форма
Официально утвержденной формы для учетных налоговых карточек нет. Ее следует выбрать самостоятельно, и обязательно утвердить в учетной политике компании. При этом в документации указываются все необходимые данные для расчетов по НДФЛ, которые приведены в НК - статья № 230, пункт 1. Также туда вписываются и сведения, что будут нужны в документе 6-НДФЛ.
На данный момент существует типовой бланк учетной налоговой карточки по НДФЛ:
Информационная таблица: данные для налоговой карточки по учету НДФЛ
|
Название графы для заполнения |
Обязательные сведения для заполнения |
|
|
«Сведения о получателе дохода» |
ФИО рабочего; дата рождения; гражданство; паспортные данные (либо другого документа, удостоверяющего личность рабочего); адрес по месту прописки или проживания (для рабочих-иностранцев) |
|
|
«Статус налогоплательщика» |
налоговый статус на начало отчетного годового периода, то есть резидент - нерезидент (в случае смены статуса эта информация вносится в налоговую карточку) |
|
|
«Виды и суммы доходов» |
за каждый месячный период в зависимости от кода; с указанием дат их получения по факту |
|
|
«Виды и суммы вычетов» |
суммы вычетов - стандартного, социального, имущественного типа, что предоставлялись рабочему за каждый месячный отчетный период; кодировка в соответствии с этими вычетами; реквизиты, что должны подтвердить вычеты социального и имущественного типа (данные берутся из уведомлений, присылаемых налоговой службой). |
|
|
«Суммы НДФЛ для бюджета - исчисленного, удержанного, перечисленного» |
цифровые показатели сумм по каждой выплате в бюджет (налога как исчисленного, так удержанного и уплаченного); даты удержания/перечисления налога (по факту); номер платежного документа; крайний срок уплаты налога (он должен соответствовать НК нашего государства); также должна быть отметка о том, что налог не был удержан, либо были произведены излишние удержание или возвращение рабочему. |
|
|
«Авансовые платежи фиксированного типа» |
отметьте трудящихся-иностранцев, что работают на патенте; цифровые показатели сумм, зачтенных и уплаченных в счет исчисленного НДФЛ; авансовые суммы на завершение отчетного месячного периода. |
Кодировка по НДФЛ для доходов/вычетов есть в приложениях № 1 и 2 к приказу № ММВ-7-11/387@ ФНС России (от 10.09.2015 г.).
Специалисты рекомендуют обратить внимание на следующий нюанс: в форму карточки можно добавлять дополнительные графы для внесения нужных сведений. Это может касаться количества трудовых дней рабочего, в том случае, когда он не выступает в качестве налогового резидента и в нашем государстве бывает наездами. Благодаря такому учету, можно следить за изменениями налогового статуса конкретного рабочего.
Нужно ли налоговые карточки для учета НДФЛ заводить каждый год новые?
Каждый новый отчетный годовой период должны заводиться новые налоговые карточки для учета НДФЛ рабочих. То есть те карточки, что велись в текущем 2016 году, должны подшиваться к другой документации за этот же год. А с 2017 года начинают вестись новые регистры на каждого рабочего отдельно. Если же ранее компании вообще не занималась подобным учетом, то его следует ввести в обязательном порядке. Это необходимо, чтобы предоставить данную информацию в налоговую службу по первому требованию.
Такое обязательное ведение карточек для налоговой службы по учету НДФЛ должно вестись на протяжении одного отчетного периода, а это один год по календарю - статья 216 НК РФ. В связи с этим доходы рабочего за прошедший отчетный год не могут быть учтены в будущем отчетном годовом периоде. Тем более, что для отчетной документации по форме 6-НДФЛ необходимы данные, начиная с момента наступления отчетного периода с нарастающим итогом до момента его завершения.
Следует обратить внимание: налоговые карточки должны содержать сведения по каждому месяцу с итоговыми расчетами по всему году. Хотя сам отчетный документ по форме 6-НДФЛ сдается каждый квартал. В связи с этим специалисты рекомендуют подводить промежуточные итоговые расчеты в карточках по каждому отдельно взятому кварталу. Это будет полезно для отчетных документов по ключевым моментам - I квартал, I полугодие, 9 месяцев.
В налоговых карточках нужно записывать данные о доходах физлиц по факту их получения с указанием конкретной даты. Но не всегда дата реальной выплаты совпадает с расчетами по НДФЛ. Поэтому при внесении сведений учитывают, в первую очередь, нормативы НК - статья №223, а не расчеты с рабочим по факту.
Информационная таблица: о полученном доходе рабочего (для расчета НДФЛ)
|
Получаемый доход |
Дата получения дохода по факту (НК, статья №223) |
Крайний срок внесения НДФЛ в госбюджет (НК, статья №226, пункт 6) |
|
|
Заработная плата |
Последний день в том месяце, за который данная выплата начислялась |
Тот день, что идет после дня полной выплаты денежных средств за отчетный месячный период (иногда практикуется выплата зарплаты в два этапа) |
|
|
Выплаты за отпуск или отпускные |
День непосредственной выплаты денежных средств |
Последний день того месячного периода, когда производилась выплата |
|
|
Пособия по нетрудоспособности временного характера |
|||
|
Матпомощь (а также другие возможные выплаты денежных средств) |
День, что идет после того дня, когда данная выплата производилась |
||
|
Подарки различного вида: Как имущество, Как доход в натуральной форме |
День непосредственной передачи имущества (по факту) |
День, который следует после дня выплаты ближайшего дохода (но только в денежной форме) |
|
|
Суточные для командированных рабочих, выплаченные сверх нормативов |
Последний день месячного периода, когда утверждался авансовый отчет по данной командировке |
||
|
Выгода материального характера от экономических операций на процентах от заемных средств |
Последний день каждого месячного периода, во время которого рабочий использовал заемные средства |
В пункте 7 данной таблицы указывается, что должно производиться удержание НДФЛ с рабочего, если он получал материальную выгоду от беспроцентного займа, выданного компанией под ставку до 7,33% годовых - НК РФ, статья № 212, пункт 2, подпункт 1, Указание № 3894-У Банка России от 11.12.2015 г.
Обратите внимание на следующий нюанс: в карточку по учету НДФЛ должна вноситься та сумма прибыли рабочего, что начисляется фактически по документам, а не полученная им на руки. Она не уменьшается на НДФЛ, потому что в отчете 6-НДФЛ показываются начисленные денежные средства для отдельно взятого рабочего.
Правильно ли записывать в разные разделы доходы, которые облагаются по разным ставкам?
Та прибыль, что рабочие, которые выступают резидентами нашего государства, получают благодаря своей работе в компании, в обязательном порядке облагается следующей процентной ставкой - 13% (это прописано в НК РФ - статья №224, пункт 1). К такой прибыли обычно относят:
заработную плату;
премиальные;
больничные;
отпускные;
командировочные и т.д.
Они вписываются в налоговую карточку, но в зависимости от процентных ставок, это следует делать в разных разделах, которые можно добавлять на свое усмотрение. Так, в первом разделе будут записываться все доходы со ставкой в 13%, а во второй раздел - со ставкой в 35%.
Представляем для ознакомления фрагмент заполненной налоговой карточки для НДФЛ со стандартной ставкой в 13%.
Если рабочий не имеет статуса налогового резидента, то есть является нерезидентом, то следует добавить дополнительный раздел для дохода, что облагается 30%.
Различные страницы нужны для фиксирования по разным налоговым ставкам для упрощения процедуры начисления НДФЛ. Это также помогает заполнять отчетную документацию по форме 6-НДФЛ, для этого есть два отдельных раздела - первый и второй.
Обратите внимание на важный момент, он касается выплаты дивидендов - они облагаются по ставке в 13% - НК РФ, статья № 224, пункт 1. Но в налоговой карточке для удобства их следует вносить в специальный раздел с данными о дивидендах, полученных рабочим от своей компании. В 6-НДФЛ цифровые показатели этих сумм вписываются в разные строки.
Как в налоговой карточке записываются доходы необлагаемого и частично облагаемого характера (первый уровень)?
В том случае, когда рабочий получил доход, который не облагается НДФЛ (это может быть матпомощь по уходу за малышом), то в карточку эта информация не вносится - НК РФ, статья № 217, пункт 1. Это связано с тем, что на расчет данного налога эти цифры не окажут никакого влияния - письмо № 03-04-06/8-118 Минфина России.
В том случае, когда получаемый рабочим доход должен облагаться НДФЛ только частично, то он должен записываться в карточку в полном объеме. Рассмотрим это на конкретном примере: рабочий получил от своей компании подарок стоимостью более 4 тысяч рублей, а налог надо начислять с суммы дохода свыше этой суммы - НК РФ, статья № 217, пункт 28. Значит, в карточку нужно внести отдельно полную стоимость подарка и вычет в размере 4 тысяч рублей.
Предлагаем для ознакомления фрагмент из налоговой карточки с отражением этой операции:
Специалисты обращают внимание на следующий ключевой момент: в налоговую карточку вносятся суммы доходов от подарков (либо матпомощи различных видов), что не превышает 4 тысяч рублей. Но данный доход может не равняться вычету, так как необлагаемый предел определяется по нарастающему итогу с начала отчетного годового периода - НК РФ, статья №217, пункт 28. Если в карточку не вписывать подобный доход до 4 тысячи рублей, то можно не заметить момента лимитирования для начисления НДФЛ.
Как правильно учитываются вычеты различных типов - стандартного, социального и имущественного?
При предоставлении рабочему вычета на его детей, имущественного или социального вычета, их следует вносить в разные разделы карточки по учету НДФЛ. Это необходимо для удобства в вычислении определенной суммы конкретного вычета, для отражения в отчетной документации по данному налогу. Это поможет отслеживать все использования вычетов социального и имущественного типа.
Если происходит фиксация сведений по вычетам социального и имущественного типа в налоговую карточку, то нужно обязательно вписывать и все реквизиты уведомлений, которые рабочий получал от налоговой службы. Но при этом для каждого годового отчета нужны новые уведомления, так как по прошедшим отчетным периодам вычет не положен.
Обратите внимание: в 2017 году для стандартных вычетов на детей должна предоставляться информация по доходам не более 350 тысяч рублей - НК РФ, статья №218, пункт 1.
Как правильно указывать в налоговой карточке НДФЛ для бюджета - исчисленный, удержанный, перечисленный?
В налоговой карточке по НДФЛ следует записывать отдельно цифровой показатель суммы данного налога по каждому из видов доходов:
Исчисленную.
Удержанную.
Перечисленную в госбюджет.
При внесении каждого показателя рядом проставляются соответствующие даты:
для исчисленного налога - день, когда была начислена соответствующая сумма прибыли;
для удержанного налога - день, когда произошла выплата денежных средств по «минусу» НДФЛ;
для перечисленного в бюджет - дата, проставленная в платежном поручении (не нужно забывать о внесении его основных реквизитов).
Также правильным будет добавление в налоговую карточку отдельной графы для указания крайнего срока уплаты НДФЛ в бюджет (эти сведения понадобятся для заполнения 6-НДФЛ).
Сроки уплаты этого налога можно узнать из НК РФ - статья № 226.
Отметьте важный нюанс: при выдаче рабочему дохода в виде натурального продукта, удержание НДФЛ возможно только из денежного дохода в самое ближайшее время. Значит, датой, проставленной в налоговой карточке, будет тот день, когда рабочий получит деньги на руки. Ключевой момент: за один раз можно удерживать только 50% от всей суммы выплаты - НК РФ, статья № 226, пункт 4.
Ирина
Добрый день.
Подскажите пожлста, чем утвержден "существующий типовой бланк учетной налоговой карточки по НДФЛ"?
