Забрать свою часть прибыли после уплаты всех налогов — естественное желание любого собственника бизнеса. Но не всегда оно созвучно с налоговым законодательством. Законы позволяют делать это только в форме дивидендов в определенные сроки. Поэтому учредители ищут и находят альтернативные способы вывода прибыли из ООО .
Самый простой ответ на вопрос, как вывести прибыль из ООО - чаще выплачивать учредителю дивиденды. Основной плюс в том, что периодичность получения денег собственник определяет по своему усмотрению. Кроме того, если дивиденды платить другим имуществом, то можно существенно отсрочить уплату НДФЛ с них. Налоговые последствия в первую очередь зависят от резидентства учредителя.
. Если участник — резидент, то налоговый агент удерживает и уплачивает НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224 НК РФ). Заплатить налог самому человеку придется только в случае, если дивиденды получены от источников за рубежом. Статус ИП положение дел не меняет. При выплате дивидендов с этих сумм нужно удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 10.04.08 № 03-04-06-01/79).Плюсы способа . Дивиденды выплачиваются по окончании года или ежеквартально (п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14‑ФЗ «Об ООО», далее — Закон № 14‑ФЗ). Но ежемесячную выплату сумм Закон № 14‑ФЗ также не запрещает.
Условие о сроках выплаты дивидендов нужно зафиксировать в уставе. Кроме того, ООО выплачивает дивиденды не позднее 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Но меньший срок можно также прописать в уставе (п. 3 ст. 28 Закона № 14‑ФЗ).
Участник может получать дивиденды не только деньгами, но и другим имуществом. Это прописывают в уставе ООО. Плюс в том, что с суммы неденежных дивидендов собственник заплатит НДФЛ только в конце следующего года.
При такой форме вывода денег из ООО компания должна удержать налог из иных денежных выплат (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Но, если других выплат нет, сделать это невозможно. Значит, организации нужно только сообщить в инспекцию о полученном участником доходе (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Сделать это нужно до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ)*.
Минусы и риски . Выплаченные дивиденды компания не сможет учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ). Но это общее правило и никакой неожиданности для собственника оно не представляет.
При выплате дивидендов имуществом возникают риски по НДС. Налоговики могут признать такую ситуацию реализацией. Ведь право собственности на имущество переходит к учредителю (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Хотя ВС РФ недавно подтвердил, что при выплате дивидендов имуществом не нужно начислять НДС, налоговое ведомство считает иначе (письмо от 15.05.14 № ГД-4-3/9367).
Еще один способ вывода прибыли из ООО - выплатить собственнику премию как сотруднику компании. Такой вариант привлекателен по причине отсутствия налоговых потерь. Но сработает только при условии документального обоснования выплаты премии.
У собственника и компании дополнительных потерь по налогам не возникнет. Конечно, кроме стандартной процедуры удержания и уплаты НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).
На сумму премии организация уменьшит налогооблагаемую прибыль (п. 2 и 25 ст. 255 НК РФ). Вознаграждение руководителю организации учитывается в налоговых расходах только при условии, что с ним заключен трудовой договор (письма Минфина России от 13.10.15 № 03-03-06/1/58416, от 22.06.15 № 03-03-06/1/35978). Правда, у организации увеличится нагрузка по страховым взносам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ (далее — Закон № 212‑ФЗ), ч. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ (далее — Закон № 125‑ФЗ)). Но взносы тоже уменьшают прибыль.
Плюсы способа . Если вы обдумываете, как вывести прибыль из ООО , помните про преимущества выплаты премии собственнику. Одно из основных преимуществ заключается в том, что не придется оформлять много внутренних документов. Достаточно заключить с собственником трудовой договор. В коллективном договоре или в положении о премировании при этом должны быть основания для выплаты премии. Если налицо стимулирующий характер выплаты, ее связь с трудовыми показателями и производственными результатами, то вопросов у налоговиков не возникнет (письма Минфина России от 15.03.13 № 03-03-10/7999, ФНС России от 11.08.14 № ГД-4-3/15717@).
Минусы и риски . Успех напрямую зависит от того, удастся ли подтвердить реальность выполнения учредителем своих трудовых обязанностей. По сути, это обоснование больше нужно компании, так как от этого зависит оптимизация налога на прибыль.
Риски при таком способе вывода денег из ООО в пользу учредителя возникают в случае, если премия выплачивается разово. Проверяющие могут посчитать, что такая выплата не связана с трудовыми функциями сотрудника. Налоговики будут оспаривать списание таких затрат (письма Минфина России от 15.03.13 № 03-03-10/7999, от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283).
Еще один вариант вывода прибыли из ООО - выдача собственнику денег под отчет. В этом случае учредителя также оформляют в штат компании. Например, на директорскую позицию. Человек постоянно получает денежные средства и возвращает их обратно в кассу.
Нагрузка по налогам и страховым взносам . Сам подотчет налоговых потерь не сулит. Это обыденная для компании операция. Но вот с зарплаты работника-учредителя придется удержать НДФЛ и заплатить взносы. Чтобы нивелировать эти потери, компании маскируют часть вознаграждения за труд компенсационными выплатами. При определенных условиях они не облагаются НДФЛ и взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 9 Закона № 212‑ФЗ).
Плюсы способа . Собственник бесконечно пользуется наличными деньгами в любое удобное для него время. Такие действия закон не нарушают, так как ограничений по количеству выдач наличности из кассы не установлено.
Минусы и риски . Постоянная выдача и возврат денег существенно увеличивают бумажную работу для бухгалтера-кассира. Кроме того, его в любом случае придется посвятить в причины бесконечного подотчета. Это чревато нежелательными показаниями в случае допроса кассира во время выездной проверки.
Кроме того, придется постоянно придумывать цели, на которые выдаются средства. Риски при таком способе вывода прибыли из ООО возникнут, если суммы подотчета слишком существенны для деятельности компании. Проверяющие могут заподозрить, что деньги — это личный доход участника. И доначислят НДФЛ.
Также, если работник получит наличные в то время, как за прошлые суммы он еще не отчитался, организация нарушит правила ведения кассы (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У). Выданную сумму прибавят к остатку в кассе на конец дня. Если общий итог превысит лимит денежных средств, компанию оштрафуют на сумму от 40 тыс. до 50 тыс. рублей. Директора — от 4 тыс. до 5 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ). Некоторые суды поддерживают контролеров в этом вопросе (решение Московского городского суда от 14.08.13 № 7-1920/2013). Но другие арбитры отменяют штрафы, так как за нарушение правил выдачи подотчетных средств закон ответственность не устанавливает (постановление Седьмого ААС от 26.03.14 № А67-5875/2013).
Чтобы избежать рисков, организации издают приказ руководителя о том, что лимита наличных средств нет (абз. 10 п. 2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У) или устанавливают его в максимальной сумме. Тогда выдавать лишнюю наличность под отчет можно не часто (хотя бы не каждый день).
Принимая решение о том, как вывести прибыль из ООО , помните про возможность выдать учредителю денежный заем. Собственник в установленный в договоре срок его не возвращает. Организация по истечении трех лет списывает его как безнадежную дебиторскую задолженность (ст. 196 ГК РФ).
. При списании долга у учредителя возникает материальная выгода, если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях). Или если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых, когда заем в валюте (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 212 НК РФ).С суммы материальной выгоды придется начислить НДФЛ по ставке 35 процентов (подп. 1 п. 1 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдан нерезиденту, ставка составляет 30 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Сумма материальной выгоды по займам (в т. ч. беспроцентным) и НДФЛ с нее исчисляются на последнее число каждого месяца пользования займом (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина от 15.02.16 № 03-04-06/8109).
Компания списывает в налоговом учете безнадежную дебиторскую задолженность двумя способами. Она отражает сумму долга учредителя во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ) либо списывает эту сумму за счет резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). В любом случае организации это выгодно, так как уменьшается налог на прибыль.
Плюсы способа . При этом варианте вывода прибыли из ООО нет потерь по взносам. На сумму материальной выгоды страховые взносы не начисляются (ч. 1 ст. 7 Закона № 212‑ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125‑ФЗ, письмо Минтруда России от 17.02.14 № 17-4/В-54).
Минусы способа и риски . Высокая ставка по НДФЛ. Выдать заем в безналичной форме удобно только при сумме в размере не более 600 тыс. рублей. Если перечислить больше денег, банк запросит документы по сделке, так как он обязан уведомить об этом Росфинмониторинг (ст. 6 Закона от 07.08.01 № 115‑ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем», письмо Банка России от 11.04.06 № 12-1-3/804).
Минус способа также в увеличении документов, которые бухгалтеру нужно оформить для подтверждения факта возникновения дебиторской задолженности и оснований для ее списания в учете (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402‑ФЗ). Это акты инвентаризации дебиторской задолженности, приказ руководителя о списании долга (письма Минфина России от 08.04.13 № 03-03-06/1/11347, УФНС по г. Москве от 13.04. 11 № 16-15/035618.1@).
Заем «до востребования». Впрочем, учредитель может получить заем на условиях «до востребования». Его нужно возвратить в течение 30 дней после предъявления кредитором требования (п. 1 ст. 810 ГК РФ), которое должно сопровождаться представлением оригинала договора займа. Собственник может хранить все оригиналы договоров у себя, чтобы исключить риск таких требований со стороны компании.
На таких условиях учредитель может смело «занимать» деньги у компании под рыночные проценты. Чтобы не возникала материальная выгода, достаточно записать в договоре, что проценты выплачиваются одновременно с возвратом основной суммы займа. То есть никогда.
Еще один способ вывода денег из ООО — выплата собственнику вознаграждения за оказанные компании услуги. Этим пользуются в случае, если собственник в действительности способен оказывать полезные для компании услуги. Например, переводить документы на иностранный язык, проводить профессиональные тренинги, консультировать и т. п. Учредителю для этого лучше получить статус индивидуального предпринимателя.
. С суммы вознаграждения предприниматель уплачивает НДФЛ по ставке 13 процентов. Сам за себя он еще платит страховые взносы (п. 1 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ). Для компании потерь не возникает. Напротив, при соблюдении критерия экономической обоснованности (п. 1 ст. 252 НК РФ) сумму вознаграждения она вправе учесть в расходах.Плюсы способа . Ставка по НДФЛ такая же, как и по дивидендам — 13 процентов. Но обществу не нужно созывать собрание участников, определять даты выплаты дивидендов, распределять их. Кроме того, у собственника есть возможность получать деньги в любое время сразу после оказания услуги.
Минусы и риски . Минус в виде уплаты предпринимателем страховых взносов нивелируют тем, что личные расходы проводят как осуществленные в целях предпринимательской деятельности.
Основной риск заключается в реальности услуг. Главное, чтобы из документов следовало, что собственник их в действительности оказывал. А у компании есть деловая цель в их приобретении.
Нельзя не отметить такую возможность вывести деньги из ООО, как оплата представительских расходов. Так обычно маскируют личные траты руководителя. В том числе поездки за границу, обеды в ресторанах, покупку дорогих гаджетов и одежды.
. Представительские расходы уменьшают прибыль компании (п. 2 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/675, ФНС России от 08.05.14 № ГД-4-3/8852). Собственник компании НДФЛ не платит.Плюсы способа . Относительная безопасность, так как в целом Минфин России разрешает учитывать в расходах большое число представительских затрат. Например, переговоры в ресторане, если они организованы для установления и поддержания сотрудничества (письмо от 05.06.15 № 03-03-06/2/32859), стоимость ужина с потенциальным контрагентом компании (письмо от 21.10.14 № 03-03-06/1/53004).
Минусы и риски . Если в составе представительских затрат найдут развлекательную составляющую, то расходы налоговики снимут (письмо Минфина России от 01.12.11 № 03-03-06/1/796). Некоторые торжественные мероприятия компании оправдывают обычаем делового оборота. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 29.01.14 № Ф05-16475/2013 согласился, что открытие строительных площадок — это распространенное дело в отношениях заказчиков и подрядчиков.
Поездки учредителя за рубеж оправдывают тем, что выставки, форумы, семинары и конференции связаны с деятельностью компании (письмо Минфина России от 10.04.13 № 03-03-06/2/11897, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.11 № А32-8834/2010). Курортные страны, считают суды, этому не препятствуют (постановление ФАС Московского округа от 15.12.10 № КА-А40/15474-10).
*Подробнее о том, как компании оптимизируют налоги по выплатам собственникам, читайте в статье «Изменились популярные схемы с участием физлиц» в ПНП № 2, 2016.
Политика в отношении обработки персональных данных
1. Термины и принятые сокращения
1. Персональные данные (ПД) – любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту ПД).
2. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.
3. Автоматизированная обработка персональных данных – обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники.
4. Информационная система персональных данных (ИСПД) – совокупность содержащихся в базах данных персональных данных и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств.
5. Персональные данные, сделанные общедоступными субъектом персональных данных, – ПД, доступ неограниченного круга лиц к которым предоставлен субъектом персональных данных либо по его просьбе.
6. Блокирование персональных данных – временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных).
7. Уничтожение персональных данных – действия, в результате которых становится невозможным восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и (или) в результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных.
8. Cookie – это часть данных, автоматически располагающаяся на жестком диске компьютера при каждом посещении веб-сайта. Таким образом, cookie – это уникальный идентификатор браузера для веб-сайта. Cookie дают возможность хранить информацию на сервере и помогают легче ориентироваться в веб-пространстве, а также позволяют осуществлять анализ сайта и оценку результатов. Большинство веб-браузеров разрешают использование cookie, однако можно изменить настройки для отказа от работы с cookie или отслеживания пути их рассылки. При этом некоторые ресурсы могут работать некорректно, если работа cookie в браузере будет запрещена.
9. Веб-отметки. На определенных веб-страницах или электронных письмах Оператор может использовать распространенную в Интернете технологию «веб-отметки» (также известную как «тэги» или «точная GIF-технология»). Веб-отметки помогают анализировать эффективность веб-сайтов, например, с помощью измерения числа посетителей сайта или количества «кликов», сделанных на ключевых позициях страницы сайта.
10. Оператор – организация, самостоятельно или совместно с другими лицами организующая и (или) осуществляющая обработку персональных данных, а также определяющая цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными.
11. Пользователь – пользователь сети Интернет.
12. Сайт – это веб ресурс https://lc-dv.ru, принадлежащий Обществу с ограниченной ответственностью «Правовой центр»
2. Общие положения
1. Настоящая Политика в отношении обработки персональных данных (далее – Политика) составлена в соответствии с пунктом 2 статьи 18.1 Федерального закона «О персональных данных» №152-ФЗ от 27 июля 2006 г., а также иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации в области защиты и обработки персональных данных и действует в отношении всех персональных данных, которые Оператор может получить от Пользователя во время использования им в сети Интернет Сайта.
2. Оператор обеспечивает защиту обрабатываемых персональных данных от несанкционированного доступа и разглашения, неправомерного использования или утраты в соответствии с требованиями Федерального закона от 27 июля 2006 г. №152-ФЗ «О персональных данных».
3. Оператор имеет право вносить изменения в настоящую Политику. При внесении изменений в заголовке Политики указывается дата последнего обновления редакции. Новая редакция Политики вступает в силу с момента ее размещения на сайте, если иное не предусмотрено новой редакцией Политики.
3. Принципы обработки персональных данных
1. Обработка персональных данных у Оператора осуществляется на основе следующих принципов:
2. законности и справедливой основы;
3. ограничения обработки персональных данных достижением конкретных, заранее определенных и законных целей;
4. недопущения обработки персональных данных, несовместимой с целями сбора персональных данных;
5. недопущения объединения баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместимых между собой;
6. обработки только тех персональных данных, которые отвечают целям их обработки;
7. соответствия содержания и объема обрабатываемых персональных данных заявленным целям обработки;
8. недопущения обработки персональных данных, избыточных по отношению к заявленным целям их обработки;
9. обеспечения точности, достаточности и актуальности персональных данных по отношению к целям обработки персональных данных;
10. уничтожения либо обезличивания персональных данных по достижении целей их обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей, при невозможности устранения Оператором допущенных нарушений персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом.
4. Обработка персональных данных
1. Получение ПД.
1. Все ПД следует получать от самого субъекта ПД. Если ПД субъекта можно получить только у третьей стороны, то субъект должен быть уведомлен об этом или от него должно быть получено согласие.
2. Оператор должен сообщить субъекту ПД о целях, предполагаемых источниках и способах получения ПД, характере подлежащих получению ПД, перечне действий с ПД, сроке, в течение которого действует согласие, и порядке его отзыва, а также о последствиях отказа субъекта ПД дать письменное согласие на их получение.
3. Документы, содержащие ПД, создаются путем получения ПД по сети Интернет от субъекта ПД во время использования им Сайта.
2. Оператор производит обработку ПД при наличии хотя бы одного из следующих условий:
1. Обработка персональных данных осуществляется с согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных;
2. Обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных международным договором Российской Федерации или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей;
3. Обработка персональных данных необходима для осуществления правосудия, исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве;
4. Обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также для заключения договора по инициативе субъекта персональных данных или договора, по которому субъект персональных данных будет являться выгодоприобретателем или поручителем;
5. Обработка персональных данных необходима для осуществления прав и законных интересов оператора или третьих лиц либо для достижения общественно значимых целей при условии, что при этом не нарушаются права и свободы субъекта персональных данных;
6. Осуществляется обработка персональных данных, доступ неограниченного круга лиц к которым предоставлен субъектом персональных данных либо по его просьбе (далее - общедоступные персональные данные);
7. Осуществляется обработка персональных данных, подлежащих опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом.
3. Оператор может обрабатывать ПД в следующих целях:
1. повышения осведомленности субъекта ПД о продуктах и услугах Оператора;
2. заключения с субъектом ПД договоров и их исполнения;
3. информирования субъекта ПД о новостях и предложениях Оператора;
4. идентификации субъекта ПД на Сайте;
5. обеспечение соблюдения законов и иных нормативных правовых актов в области персональных данных.
1. Физические лица, состоящие с Оператором в гражданско-правовых отношениях;
2. Физические лица, являющиеся Пользователями Сайта;
5. ПД, обрабатываемые Оператором, - данные, полученные от Пользователей Сайта.
6. Обработка персональных данных ведется:
1. – с использованием средств автоматизации;
2. – без использования средств автоматизации.
7. Хранение ПД.
1. ПД субъектов могут быть получены, проходить дальнейшую обработку и передаваться на хранение как на бумажных носителях, так и в электронном виде.
2. ПД, зафиксированные на бумажных носителях, хранятся в запираемых шкафах либо в запираемых помещениях с ограниченным правом доступа.
3. ПД субъектов, обрабатываемые с использованием средств автоматизации в разных целях, хранятся в разных папках.
4. Не допускается хранение и размещение документов, содержащих ПД, в открытых электронных каталогах (файлообменниках) в ИСПД.
5. Хранение ПД в форме, позволяющей определить субъекта ПД, осуществляется не дольше, чем этого требуют цели их обработки, и они подлежат уничтожению по достижении целей обработки или в случае утраты необходимости в их достижении.
8. Уничтожение ПД.
1. Уничтожение документов (носителей), содержащих ПД, производится путем сожжения, дробления (измельчения), химического разложения, превращения в бесформенную массу или порошок. Для уничтожения бумажных документов допускается применение шредера.
2. ПД на электронных носителях уничтожаются путем стирания или форматирования носителя.
3. Факт уничтожения ПД подтверждается документально актом об уничтожении носителей.
9. Передача ПД.
1. Оператор передает ПД третьим лицам в следующих случаях:
– субъект выразил свое согласие на такие действия;
– передача предусмотрена российским или иным применимым законодательством в рамках установленной законодательством процедуры.
2. Перечень лиц, которым передаются ПД.
Третьи лица, которым передаются ПД:
Оператор передает ПД ООО «Правовой центр» (который находится по адресу: г. Хабаровск, 680020, ул. Гамарника, 72, офис 301) для целей, указанных в п. 4.3 настоящей политики. Оператор поручает обработку ПД ООО «Правовой центр» с согласия субъекта ПД, если иное не предусмотрено федеральным законом, на основании заключаемого с этими лицами договора. ООО «Правовой центр» осуществляют обработку персональных данных по поручению Оператора, обязаны соблюдать принципы и правила обработки персональных данных, предусмотренные ФЗ-152.
5. Защита персональных данных
1. В соответствии с требованиями нормативных документов Оператором создана система защиты персональных данных (СЗПД), состоящая из подсистем правовой, организационной и технической защиты.
2. Подсистема правовой защиты представляет собой комплекс правовых, организационно-распорядительных и нормативных документов, обеспечивающих создание, функционирование и совершенствование СЗПД.
3. Подсистема организационной защиты включает в себя организацию структуры управления СЗПД, разрешительной системы, защиты информации при работе с сотрудниками, партнерами и сторонними лицами.
4. Подсистема технической защиты включает в себя комплекс технических, программных, программно-аппаратных средств, обеспечивающих защиту ПД.
5. Основными мерами защиты ПД, используемыми Оператором, являются:
1. Назначение лица, ответственного за обработку ПД, которое осуществляет организацию обработки ПД, обучение и инструктаж, внутренний контроль за соблюдением учреждением и его работниками требований к защите ПД.
2. Определение актуальных угроз безопасности ПД при их обработке в ИСПД и разработка мер и мероприятий по защите ПД.
3. Разработка политики в отношении обработки персональных данных.
4. Установление правил доступа к ПД, обрабатываемым в ИСПД, а также обеспечение регистрации и учета всех действий, совершаемых с ПД в ИСПД.
5. Установление индивидуальных паролей доступа сотрудников в информационную систему в соответствии с их производственными обязанностями.
6. Применение средств защиты информации, прошедших в установленном порядке процедуру оценки соответствия.
7. Сертифицированное антивирусное программное обеспечение с регулярно обновляемыми базами.
8. Соблюдение условий, обеспечивающих сохранность ПД и исключающих несанкционированный к ним доступ.
9. Обнаружение фактов несанкционированного доступа к персональным данным и принятие мер.
10. Восстановление ПД, модифицированных или уничтоженных вследствие несанкционированного доступа к ним.
11. Обучение работников Оператора, непосредственно осуществляющих обработку персональных данных, положениям законодательства РФ о персональных данных, в том числе требованиям к защите персональных данных, документам, определяющим политику Оператора в отношении обработки персональных данных, локальным актам по вопросам обработки персональных данных.
12. Осуществление внутреннего контроля и аудита.
6. Основные права субъекта ПД и обязанности Оператора
1. Основные права субъекта ПД.
Субъект имеет право на доступ к его персональным данным и следующим сведениям:
1. подтверждение факта обработки ПД Оператором;
2. правовые основания и цели обработки ПД;
3. цели и применяемые Оператором способы обработки ПД;
4. наименование и местонахождения Оператора, сведения о лицах (за исключением работников Оператора), которые имеют доступ к ПД или которым могут быть раскрыты ПД на основании договора с Оператором или на основании федерального закона;
5. сроки обработки персональных данных, в том числе сроки их хранения;
6. порядок осуществления субъектом ПД прав, предусмотренных настоящим Федеральным законом;
7. наименование или фамилия, имя, отчество и адрес лица, осуществляющего обработку ПД по поручению Оператора, если обработка поручена или будет поручена такому лицу;
8. обращение к Оператору и направление ему запросов;
9. обжалование действий или бездействия Оператора.
10. Пользователь Сайта может в любое время отозвать свое согласие на обработку ПД, направив электронное сообщение по адресу электронной почты: [email protected] , либо направив письменное уведомление по адресу: 680020, г. Хабаровск, ул. Гамарника, дом 72, офис 301
11. . После получения такого сообщения обработка ПД Пользователя будет прекращена, а его ПД будут удалены, за исключением случаев, когда обработка может быть продолжена в соответствии с законодательством.
12. Обязанности Оператора.
Оператор обязан:
1. при сборе ПД предоставить информацию об обработке ПД;
2. в случаях если ПД были получены не от субъекта ПД, уведомить субъекта;
3. при отказе субъекта в предоставлении ПД субъекту разъясняются последствия такого отказа;
5. принимать необходимые правовые, организационные и технические меры или обеспечивать их принятие для защиты ПД от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, предоставления, распространения ПД, а также от иных неправомерных действий в отношении ПД;
6. давать ответы на запросы и обращения субъектов ПД, их представителей и уполномоченного органа по защите прав субъектов ПД.
7. Особенности обработки и защиты данных, собираемых с использованием сети Интернет
1. Существуют два основных способа, с помощью которых Оператор получает данные с помощью сети Интернет:
1. Предоставление ПД субъектами ПД путем заполнения форм Сайта;
2. Автоматически собираемая информация.
Оператор может собирать и обрабатывать сведения, не являющимися ПД:
3. информацию об интересах Пользователей на Сайте на основе введенных поисковых запросов пользователей Сайта о реализуемых и предлагаемых к продаже услуг, товаров с целью предоставления актуальной информации Пользователям при использовании Сайта, а также обобщения и анализа информации, о том какие разделы Сайта, услуги, товары пользуются наибольшим спросом у Пользователей Сайта;
4. обработка и хранение поисковых запросов Пользователей Сайта с целью обобщения и создания статистики об использовании разделов Сайта.
2. Оператор автоматически получает некоторые виды информации, получаемой в процессе взаимодействия Пользователей с Сайтом, переписки по электронной почте и т. п. Речь идет о технологиях и сервисах, таких как сookie, Веб-отметки, а также приложения и инструменты Пользователя.
3. При этом Веб-отметки, сookie и другие мониторинговые технологии не дают возможность автоматически получать ПД. Если Пользователь Сайта по своему усмотрению предоставляет свои ПД, например, при заполнении формы обратной связи, то только тогда запускаются процессы автоматического сбора подробной информации для удобства пользования Сайтом и/или для совершенствования взаимодействия с Пользователями.
8. Заключительные положения
1. Настоящая Политика является локальным нормативным актом Оператора.
2. Настоящая Политика является общедоступной. Общедоступность настоящей Политики обеспечивается публикацией на Сайте Оператора.
3. Настоящая Политика может быть пересмотрена в любом из следующих случаев:
1. при изменении законодательства Российской Федерации в области обработки и защиты персональных данных;
2. в случаях получения предписаний от компетентных государственных органов на устранение несоответствий, затрагивающих область действия Политики
3. по решению Оператора;
4. при изменении целей и сроков обработки ПД;
5. при изменении организационной структуры, структуры информационных и/или телекоммуникационных систем (или введении новых);
6. при применении новых технологий обработки и защиты ПД (в т. ч. передачи, хранения);
7. при появлении необходимости в изменении процесса обработки ПД, связанной с деятельностью Оператора.
4. В случае неисполнения положений настоящей Политики Компания и ее работники несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
5. Контроль исполнения требований настоящей Политики осуществляется лицами, ответственными за организацию обработки Данных Компании, а также за безопасность персональных данных.
Вот такие вот они типичные учредители ООО. В нашем случае даже типажи из любимой всем классики очень схожи с нами (расшифровка внизу статьи).
А теперь по сути вопроса.
Надо признать, что проблема получения дохода от бизнеса, если это формат юридического лица, действительно существует. Деньги учредителя, которые он внёс в уставный капитал, ему, как физическому лицу, уже не принадлежат, так же, как и заработанная фирмой прибыль. Возможно, что после изучения этого вопроса ваш выбор при регистрации бизнеса склонится на сторону ИП, хотя и у него есть свои минусы.
1. Выплата дивидендов. Это единственный кристально чистый и прозрачный способ получить прибыль от бизнеса. Но для этого надо соблюсти следующие корпоративные процедуры:
Распределять дивиденды можно не чаще, чем раз в квартал, но можно разделить распределённую сумму на три месяца и выплачивать каждый месяц. В этом нет особого смысла, просто если хочется получать доход ежемесячно, то такая возможность есть.
2. Получение зарплаты. Существенно более дорогой способ, зато гарантирующий ежемесячный доход (если, конечно, есть из чего платить зарплату). Для этого учредитель должен оформить себя в штат по трудовому договору. Должность, как правило, директорская, но можно и рангом пониже.
Здесь есть определённый нюанс: если руководителем является единственный учредитель , то гарантированы споры с госорганами на тему права/обязанности заключать с собой трудовой договор от имени фирмы. Удивительно, но по этому вопросу у чиновников уже больше десяти лет нет единого мнения: одни требуют договор заключать, а другие считают, что у единственного учредителя нет права платить самому себе зарплату. Суды, как правило, всегда голосуют за право собственника взять себя в штат, платить зарплату и получать впоследствии пенсию.
Если спорить ни с кем не хочется, можно назначить в директоры жену, тёщу или любое другое доверенное лицо, которое согласится, не споря с вами, расписываться там, где вы скажете. Самого же себя оформить замом. Другой вариант – взять кого-то в партнёры с минимальной долей в уставном капитале. Когда участников хотя бы двое, спора о возможности заключать трудовой договор с руководителем-учредителем уже не возникает. Наоборот, появляется обязанность оформить директора официально.
Но вернёмся к экономической составляющей. На зарплату надо начислить и уплатить за счёт фирмы страховые взносы в размере 30% (в ПФР – 22%; ФОМС – 5,1%; в ФСС – 2,9%). Далее удержать с зарплаты 13% подоходного налога, это уже за счёт директора. Итого, чтобы учредитель ООО получил в руки 100 000 рублей, в бюджет в виде налогов и взносов надо отдать около 49 000 рублей (т.е. +49% сверху).
Посмотреть расчёты
3. Передача управления компанией учредителю-ИП. Выгодный и законный вариант, который очень не любят налоговые инспекторы. Суть его в том, что учредитель регистрирует ИП и оказывает услуги по управлению собственной фирме. Если предприниматель выбрал ту же самую упрощёнку с налоговой ставкой 6%, то здесь мы имеем существенную экономию на страховых взносах и НДФЛ. Да, ИП тоже платит за себя взносы, но они намного меньше, чем 30% от зарплаты, а подоходный налог на УСН не платят вовсе. Дополнительно, за счет правильного порядка уплаты страховых взносов, можно уменьшать рассчитанный налог к уплате.
И всё бы хорошо, но бюджет при этом «недополучает» значительные суммы. Мы взяли это слово в кавычки, потому что НК РФ позволяет снижать налоговую нагрузку всеми законными методами, а этот способ – законный. Учредитель-ИП честно оказывает управленческие услуги и честно платит с полученных доходов налоги.
Увы, фискалы считают иначе, поэтому будут всеми силами пытаться доказать, что здесь налицо подмена трудовых отношений гражданско-правовыми. Если докажут, то все выплаты пересчитают плюс выставят штраф. Так что, способ хорош, но с высокими рисками. Большое значение здесь имеет правильно составленный договор на оказание услуг по управлению, грамотная отчётность руководителя, положительная динамика развития самой организации.
4. Одолжить деньги у компании. По-другому это называется получение беспроцентного займа . Строго говоря, заём – это долг, который рано или поздно надо вернуть. Тем не менее, способ очень популярен в ситуации, когда дивиденды нельзя выплатить, а деньги учредителю нужны срочно. Срок договора займа можно продлевать несколько раз, поэтому это долг из категории – отдашь, когда сможешь. А что будет, если не смог и не отдал? Ничего страшного, долг организация простит, но учредителю придется заплатить с суммы займа те же самые 13% НДФЛ, как и при получении дивидендов.
Дополнительно здесь набегает ещё небольшая сумма в виде подоходного налога на экономическую выгоду (формулу приводить здесь не будем, но это намного выгоднее, чем кредитоваться в банке). И главное — прощать долг собственнику может только успешная фирма. Если невозвращенный заём мешает рассчитаться с партнёрами, работниками или бюджетом, ждите разборок с налоговиками.
Прямо скажем, результативность двух последних способов получить деньги от бизнеса зависит от искусности вашего бухгалтера и лояльности проверяющих. Кроме того, учредитель обязательно должен быть оформлен в штат.
5. Получить деньги под отчёт. Предполагается, что денежные средства организации могут тратиться только на цели, связанные с предпринимательской деятельностью. Разумеется, все расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (квитанции, чеки, счета, накладные, договоры). То есть, деньги получить можно, но за их расходование надо отчитаться. Как именно? Поинтересуйтесь у грамотного бухгалтера.
6. Представительские расходы. За счёт компании можно купить автомобиль, поесть в хорошем ресторане, заказать гостиницу класса люкс и даже купить себе дизайнерскую одежду. Фирма платит, а ваш бухгалтер должен объяснить проверяющим, как шелковые носки директора с вышитой монограммой помогают делать деньги. Если серьёзно, у представительских расходов должна быть деловая цель, а цель у коммерческой структуры одна – получить прибыль. То есть, если вы докажете, что не просто пускали контрагентам пыль в глаза, а проводили переговоры, заключили протокол о намерениях или договор, то расходы могут признать обоснованными. Минус способа в том, что именно деньги таким образом не получить, только определённый перечень услуг или вещей, которые остаются собственностью компании.
Сомнительный. Вывод денег через конторы по обналичиванию. ООО заключает с такой конторой фиктивный договор по оказанию услуг или поставке товаров. На основании договора выставляется счёт, который ООО оплачивает безналом, ведь наличные расчёты между коммерческими субъектами ограничены суммой в 100 000 рублей. Затем деньги возвращаются обратно наличными, но уже в руки самого учредителя.
Прежде всего, здесь существует огромный риск, что деньги просто не вернут. Да, можно делать это через проверенных людей, но даже при их искреннем намерении отдать деньги, расчётный счёт конторы может быть заблокирован банком, а все участники схемы привлечены к уголовной ответственности. Про то, что это незаконно, и говорить не будем, налицо — уход от налогов.
С точки зрения выгоды этот способ тоже весьма сомнителен. Как шутят знающие бизнесмены – обнал нынче дорог, дешевле платить налоги. Даже если участников обналички ещё никто не накрыл (а рано или поздно это происходит в большинстве случаев), то подсчитаем, во что это обойдется.
ООО перевело «некой конторе» миллион рублей за якобы поставленные товары. Контора, если она какое-то время хочет выглядеть легальной, должна заплатить с этой суммы налог 6% (это если на УСН). Комиссия на получение наличных в банках разная, возьмем скромную – 2%. Плюс около 5% получает за услуги сам обнальщик. Итого, имеем те же самые 13%, что и с дивидендов, но уже с огромным риском. Смысл?
Вот, собственно, и всё, что нам известно о получении денег из ООО. Будем рады обсудить в комментариях, как это происходит у вас на практике, и, возможно, узнать что-то новенькое.
Легенда к фотографии
Слева направо:
Миша Л. — наш ПиЭм. Говорит просто, но непонятно.
Александр Р. –худ.рук компании. Постоянно активен и беспричинно весел.
Дмитрий Валерьевич К. — наш тех.дир., а также мизантроп и социопат, поэтому ему всегда всё не так.
Вывести деньги с расчетного счета ООО не так просто, как со счета индивидуального предпринимателя. Чтобы у сотрудников налоговых структур не возникло вопросов к руководителю общества, любая финансовая операция, в том числе и связанная с выводом средств, должна быть полностью обоснована. В отличие от индивидуального предпринимателя, имеющего статус физического лица, ООО не может выполнить данную манипуляцию с помощью простого банковского перевода, однако это не означает, что способов вывода средств не существует. Вывести деньги с расчетного счета ООО можно с помощью способов, описанных далее.
Обратите внимание, любая операция, связанная с движением средств производится только при наличии определенных причин. В случае несоблюдения данного правила руководитель или бухгалтер общества может быть привлечен к ответственности в виде наложения штрафных санкций. Поэтому все манипуляции с деньгами должны проводится через бухгалтерию и иметь законные основания.
Существует 5 наиболее востребованных способов, которыми может воспользоваться руководитель компании для вывода средств. В статье представлена детальная информация о нюансах и особенностях каждого способа. Ознакомившись с представленным материалом, вы сможете выбрать наиболее подходящий для вас вариант реализации задуманного.
Основанием для перевода средств на счет физического лица вполне может стать договор об оказании услуг. В таком случае перечисление денег не вызовет дополнительных вопросов у налоговиков, поскольку операция обоснована. Помимо договора потребуется составить акт проведенных работ, оплатой за которые и будут переведенные средства.
Обратите внимание, при оформлении договора об оказании услуг или выполнении работ необходимо учитывать сферу деятельности ООО. Несоответствие предоставленной услуги направлению компании может вызвать подозрение у контролирующих органов. Минусом данного способа является тот факт, что при перечислении средств на счет физлица производится удержание налога в размере 13%.
Альтернативным способом перевода средств является оформление займа. Руководитель общества, впрочем, как и любой другой сотрудник компании, вправе попросить у компании средства в долг.
Преимущества способа:
Обратите внимание! Если учредитель не вернул заем в течение 3 лет, полученные средства переводятся в разряд доходных, соответственно, с предпринимателя удерживается налог в размере 35%. Плюс к этому потребуется заплатить дополнительные 13% НДФЛ. Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что данный способ вывода денег является самым невыгодным.
Воспользоваться данной возможностью может любой участник общества, который официально числится в кадровом штате компании. В отличие от предыдущего способа, этот вариант вывода средств имеет некоторые ограничения. Так, перечислить можно только ту сумму, которая прописана в договоре. Вместе с этим, договор компании, как правило, содержит информацию относительно сроков предоставления подотчетных средств.
В случае несвоевременного возврата долга с заемщика снимается 13% НДФЛ, поскольку данные средств из категории займа переходят в категорию дохода. Если сотрудник не вносит необходимую сумму (13% НДФЛ) в добровольном порядке, она может быть удержана с других видов его доходов.
Возможен вариант перечисления средств в качестве дивидендов. Участник общества вправе распоряжаться деньгами компании, которые остаются после уплаты всех обязательных налогов и сборов.
При этом следует учитывать некоторые нюансы:
Обратите внимание! Выплата дивидендов не производится в том случае, если размер прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, меньше резервного капитала, установленного в договоре.
Перечисление дивидендов происходит в таком порядке:
Покрыть расходы учредителя ООО можно, и не прибегая к выводу средств. Как это сделать, читайте далее.
За счет компании могут оплачиваться:
Все приходно-расходные операции должны подтверждаться квитанциями или чеками. Отсутствие отчетной документации грозит наложением внушительных штрафов.
Помимо описанных выше, существуют и не совсем легальные способы вывода средств. К примеру, путем составления фиктивного договора. Однако такой вариант решения вопроса имеет больше минусов, чем плюсов. Самым большим недостатком незаконного способа перечисления денег является тот факт, что подобная деятельность преследуется законом и вместо денег можно получить уголовное наказание.
У предпринимателей часто возникает потребность в выводе денег из собственного бизнеса для личных нужд. Как получить необходимую сумму с минимальными налоговыми затратами и рисками предъявления претензий?
Выплата премии
Как руководитель своего бизнеса предприниматель может выплатить себе премию. Главное преимущество этого способа — отсутствие необходимости оформления множества внутренних документов. Достаточно лишь приказа о премировании. Главный налоговый риск — реальность выполнения учредителем своих трудовых обязанностей. Подозрения у налогового органа могут возникнуть в случае разовой выплаты премии в большом объеме. Кроме того, с полученного предпринимателем дохода компании придется заплатить не только налог на доходы физических лиц — 13%, но и страховые взносы. Например, с 1 млн руб. необходимо уплатить 130 тыс. руб. НДФЛ и более 267 тыс. руб. страховых взносов. Такой вариант можно считать расточительными, если вы работаете на УСН «Доходы», поскольку предприниматель не сможет зачесть эти расходы при уменьшении налогооблагаемой базы. При остальных системах налогообложения на эти расходы можно уменьшить налог на прибыль (при ОСНО) или налог по упрощенке (при УСН «Доходы минус расходы»).
Выплата дивидендов
Этот вариант позволяет избежать страховых взносов. В случае выплаты дивидендов предпринимателю придется уплатить только НДФЛ (по ставке 13%), поскольку выплата не связана с оплатой труда. Но и в составе расходов по налогу на прибыль (или УСН) эти расходы учесть не получится. С суммы 1 млн руб. предприниматель потеряет только 130 тыс. руб. в виде НДФЛ. Периодичность и сроки получения денег собственник определяет по своему усмотрению (и фиксирует их в уставе общества).
Выдать собственнику заем
Компания может выдать своему учредителю заем на длительный срок, например на 20 лет. Чтобы у учредителя не возникало обязанности платить НДФЛ, процент по займу должен быть рыночным (не менее 2/3 ставки рефинансирования), а чтобы не возникла необходимость выплачивать проценты по займу, в договоре должна быть предусмотрена возможность уплаты процентов по кредиту единовременно вместе с погашением всего долга в конце срока действия договора. При этом способе у компании возникает необходимость уплаты налога на прибыль (при ОСНО) с начисленных процентов по займу, но не возникает необходимости платить страховые взносы или НДФЛ. По истечении 20 лет собственник может и не вернуть заем, в таком случае организация через три года после наступления дефолта может списать его как безнадежную дебиторскую задолженность (по ст.196 ГК РФ). Правда, у собственника в таком случае возникнет необходимость уплаты НДФЛ, но через 20 лет, а не сразу — к тому времени размер займа может быть благополучно «съеден» российской инфляцией. Главный риск этого способа заключается в том, что налоговая может признать его выдачу на длительный срок фиктивной операцией, утверждая, что в действительности возврат денег не предполагается. Чтобы этого не произошло, официальные доходы собственника (зарплата, дивиденды) должны позволять ему обслуживать предоставленный заем.
Представительские расходы
Если у собственника нет желания получить от собственной компании большую сумму денег единовременно, то он может сэкономить на повседневных расходах, маскируя их под представительские. Таким образом, можно съездить за счет компании за границу (на выставку), купить дорогие гаджеты, регулярно обедать в ресторанах. Это выгодно, если компания работает на ОСНО, поскольку представительские расходы уменьшают налог на прибыль, а собственник компании не платит с них НДФЛ. Главный риск этого способа — развлекательные мероприятия, которые налоговики могут не счесть представительскими расходами. Но суды чаще встают на сторону бизнеса, считая, что, например, праздники при открытии объектов — это традиции делового оборота в России, а выставки и форумы проходят даже в курортных странах. Так, Арбитражный суд Москвы встал на сторону ОАО «ТЭК Мосэнерго», которое отнесло почти 1 млн руб. расходов на открытие Адлерской ТЭЦ на себестоимость, уменьшив налог на прибыль, признав решение налоговой инспекции о доначислении налогов неправомерным.
Приобретение активов за счет фирмы
Самым выгодным, но и наиболее рискованным является приобретение активов за счет фирмы. Например, если предприниматель хочет купить автомобиль, то стоит рассмотреть возможность покупки машины на фирму. В таком случае не придется платить ни налог на доходы физических лиц, ни налог на дивиденды, ни страховые взносы. Кроме того, можно будет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или УСН (за исключением УСН «Доходы») и даже уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет (если компания является плательщиком этого налога). Также в будущем можно будет учесть все затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией автомобиля.
Главный риск данного способа — претензии налоговой службы по фактам неправомерного уменьшения налога на прибыль и НДС. В случае их предъявления предпринимателю придется доказать обоснованность понесенных затрат и убедить налоговиков, что приобретение автомобиля (и несение затрат по его эксплуатации) было необходимо для повседневной деятельности организации. Так, владельцу курской компании «Александрия» пришлось оспаривать в Арбитражном суде Курской области претензии местной налоговой службы и доказывать целесообразность покупки автомобилей Toyota Camry и Jaguar XJ на общую сумму свыше 4,5 млн руб. Несмотря на то что налоговики предъявили свидетельские показания того, что автомобилями пользовались не сотрудники компании, а дети собственника, суд встал на сторону предпринимателя, посчитав, что понесенные затраты подтверждены документально, как того требует законодательство, а ни суд, ни ФНС не вправе определять экономическую целесообразность тех или иных затрат при ведении бизнеса, поскольку свобода экономической деятельности закреплена ст.8 Конституции. Владельцу самарской компании «Лига-Волга» удалось отстоять в самарском арбитраже право учитывать расходы на эксплуатацию автомобиля Lexus RX300 в сумме свыше 300 тыс. руб. (покупка топлива, расходы на ремонт и стоянку), предоставив ежемесячные отчеты об эксплуатации машины, в которых были прописаны конкретные маршруты ее следования.
