Статьей 136 Трудового кодекса РФ предусматривается выплата аванса за прошедшую половину месяца. Оставшиеся средства переводятся по итогам второй части. Поэтому заработная плата подлежит выплате дважды.
Многие не уделяют авансу должного значения. Они выдают средства без учета требований законодательства. Некоторые работодатели вовсе ограничиваются одной датой перечисления заработной платы вместо двух.
Внесенные в законодательные акты в новом году изменения по вопросам оплаты труда работников не стали кардинальными. Порядок определения величины аванса остался прежним – на основании фактически отработанного сотрудником времени. Но выделяют новые сроки выплаты аванса и зарплаты в 2019 году. На них необходимо ориентироваться работодателю, чтобы не быть привлеченными к ответственности.
Сроки выплаты аванса и зарплаты в 2019 году претерпели изменения. В соответствии с новшествами выплата должна быть произведена не позднее 15 числа следующего за отчетным периодом месяца.
Стоит отметить, что ответственность за несоблюдение сроков выплаты ужесточается. На основании новых норм повышены штрафные санкции за нарушения. Все изменения вступят в силу с 3 октября 2019 года. Они регулируются ФЗ №272, который был издан 3 июня 2019 года.
Закон предусматривает изменения в статье 136 ТК РФ. В ней отражены новые сроки перечисления зарплаты сотрудникам. Конкретные даты в ней не прописываются. Законодательно предусматриваются выплаты не реже, чем за каждую отработанную половину месяца.
Новая редакция статьи будет действительна 3 октября 2019 года. Помимо того, что будет внесено замечание оплаты каждые полмесяца, законодатели добавили в нормы и указание на перечисление средств не позже 15 числа следующего месяца.
Конкретные сроки прописываются в локальных документах, действующих в учреждении.
К ним относят:
Статья 136 Трудового кодекса РФ не содержит указаний на размер аванса, который должен считается предварительным платежом. Поэтому порядок расчета и определения суммы должны быть разработаны работодателем.
Итоговая сумма отражается в письменном виде в трудовом договоре. Но грамотнее было бы определить поэтапные выплаты. В этом случае можно прописать в документации, что первый платеж составит 35% от суммы заработка. Вторая выплата будет сделана в размере 65% от полной заработной платы.
Эти действия необходимы для сотрудника. Они помогут определить сумму, на которую сможет рассчитывать работник на каждом из этапов выплат.
Стоит помнить, что 35% были указаны в качестве примера. Работодатель может сам определить, сколько он будет платить за труд за каждые отработанные полмесяца.
В 2019 году установлен срок выплаты заработной платы. Он составляет не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца. При этом выдача производится в два этапа.
Законодатели определили, что зарплата должна перечисляться работникам дважды. В первый период предусматривается авансовый платеж. Вторая дата определяет выплату основной части зарплаты. Промежуток между ними должен составлять не менее 15 дней.
Согласно новым требованиям закона заработная плата должна быть выдана не позднее 15 числа следующего месяца. Эта дата считается крайней при определении наличия или отсутствия нарушений.
Выдача аванса 20 числа, а самой заработной платы 15 может быть признана незаконной. Ведь средства переводятся с разницей в 25 дней. Тогда работодателя можно привлечь к ответственности в соответствии со статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. Ему придется заплатить 50 тысяч рублей штрафа.
В организации может быть введено правило выплаты зарплаты в разные сроки сотрудникам разных структурных подразделений. Разница при этом может составлять 10 дней.
Новые работники могут рассчитывать на выплаты по аналогичным правилам. Даже если они приняты на работу до 15 числа, им требуется выплатить аванс. Если средства будут перечислены только 30 числа, то действия работодателя будут считаться незаконными. Это связано с тем, что запрещено выдавать зарплату однократно в месяц. Руководство предприятия может быть оштрафовано на 50 тысяч рублей.
Избежать штрафных санкций можно при указании, что средства выплачиваются в три этапа:
Со второго месяца трудовой деятельности новичок будет получать зарплату аналогично другим сотрудникам.
Многих работодателей волнует вопрос удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц. Не все бухгалтеры знакомы с вопросами авансовой системы, отчего и появляются спорные моменты.
Удержание НДФЛ производится с полной суммы, которая положена и выплачена работнику за целый отработанный месяц. Размер налога составляет 13%. Законодательно ставка не была изменена до настоящего времени.
Взимания НДФЛ с аванса не производится. Но при этом предварительные выплаты могут быть снижены за счет производимых отчислений. Ведь аванс определяется с учетом удержанного налога в размере 13% с полной суммы зарплаты. Поэтому первая часть зарплаты выплачивается уже с учетом вычета.
Заработная плата должна делиться на две части за каждую отработанную половину месяца. Те работодатели, которые ранее не использовали такую систему, должны осуществить переход на нее. Для того, чтобы соблюсти нормы трудового законодательства, важно подготовить определенные документы. Основанием для выплаты аванса служит заявление, поданное сотрудником организации.
При его составлении необходимо ориентироваться на некоторые важные правила:
Когда работодатель рассмотрит обращение, он выносит решение. Если просьба поддерживается, то издается приказ о выплате аванса из зарплаты.
Документ готовится в соответствии с правилами формирования внутренних актов учреждения. При этом должны быть учтены общепринятые нормы делопроизводства и подготовки приказов. Важно согласовать бумагу с уполномоченными сотрудниками организации.
Законодательно определено, что работодатель должен производить выплаты заработной платы дважды в месяц. Также устанавливается срок последнего платежа. Он не должен быть вынесен позднее 15 числа, следующего за отчетным месяца. Некоторые работодатели игнорируют требования закона.
Они могут:
Все эти действия могут быть признаны как нарушения требований закона. Если они будут выявлены, то трудовое законодательство предусматривает административную ответственность. Она выражается в виде штрафа. Его размер определяется статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ.
Федеральный закон №272, который был издан 3 июля 2019 года и вступил в силу 3 октября 2019 года, предусматривает особенный штраф за несоблюдение сроков начисления и выплаты заработной платы. Касаются нормы и авансовых платежей. Суммы указываются в шестом пункте статьи 5.27 КоАП РФ.
Должностным лицам придется заплатить не менее 10 и не более 20 тысяч рублей. Если задержка выплаты осуществляется юридическим лицом, то санкции ужесточаются. Сумма увеличивается до 30–50 тысяч рублей.
Особые наказания предусматриваются для лиц, которые не в первый раз совершают подобные правонарушения. Должностные лица заплатят от 20 до 30 тысяч рублей штрафа. При этом они могут быть дисквалифицированы на год или три года. Юридические лица будут оштрафованы на сумму от пятидесяти до ста тысяч рублей. Эти нормы отражены в пункте седьмом статьи 5.27 кодекса.
Выделяют и другие наказания, которые применяются при нарушении условий перечисления авансовых платежей. Они прописываются в пунктах 1 и 2 статьи 5.27 кодекса.
Если нарушение первичное, то должностным лицам нужно будет заплатить штраф от одной до пяти тысяч рублей. При повторном санкции увеличиваются до 10–20 тысяч рублей и дисквалификацией на год или три года.
Юридические лица будут привлечены к ответственности и выплате штрафа в размере от 30 до 50 тысяч рублей. Если нарушение выявляется повторно, то сумма возрастает до 50–70 тысяч рублей.
Сроки, в течение которых должна быть выплачена заработная плата, стали более четкими. В соответствии с этим появились и новые меры наказания за их несоблюдение. Об этом в обязательном порядке необходимо помнить работодателям.
Здравствуйте! В этой статье расскажем об авансе и в каком порядке он должен выплачиваться.
Сегодня вы узнаете:
Любая трудовая деятельность в организации или на предприятии подразумевает выплату денежного вознаграждения. И каждый работодатель берет на себя обязанность выплачивать сотрудникам положенные деньги два раза в месяц. Но чтобы не допускать нарушений закона, нужно знать, какой процент от зарплаты составляет аванс и как его правильно начислить. На эту тему и поговорим сегодня.
Трудовой кодекс не дает официального толкования термину «аванс». Он просто уточняет, что в обязанность работодателя входит выплачивать сотрудникам 2 раза в 30 дней. Даты, когда нужно перечислять деньги, также нигде не зафиксированы, они регулируются самой организацией.
Если же сформулировать определение аванса, звучит оно так:
Аванс – первая половина зарплаты, которую нужно выплатить работнику.
Если говорить о сроках выплаты, то действуют разъяснения Роструда, в которых указано, что желательные даты для выплаты 15 или 16 число. Но средства могут быть выплачены и 24, и 25 числа, нарушения в этом нет.
В то же время, когда имеет место трудовой спор, суд сочтет такую выплату нарушением, так как если человек устроился на работу 1 числа месяца, он получит аванс позже чем через 2 недели.
Часто работодатели осуществляют формальную выплату аванса. Допустим, устанавливают его чисто символическим: 2000 рублей для всех, кто у него работает, невзирая на их должности и оклады. Это явное нарушение норм ТК, так первая часть зарплаты должна быть соразмерна времени, которое человек фактически отработал.
Роструд разъясняет, что аванс не должен быть ниже, чем тарифная ставка работника, за время, которое он отработал. Это значит, что минимальная сумма, представляет собой оклад за месяц, который скорректирован по фактически отработанному времени на первые две недели месяца.
Для простоты расчетов, аванс можно сделать равным половине оклада. Законодательством это не запрещается.
Существует 2 методики расчета. Бухгалтер может рассчитать сумму аванса не учитывая праздники и выходные дни либо с их учетом.
При использовании первого варианта применяется формула:
АВ = (доплаты + оклад) * 50% .
В список доплат включены:
В эту формулу не включаются выплаты , так как поощрение обычно выдают, подводя итоги работы за месяц. Если выполняя расчет, вы учитываете только рабочие дни, то суммируете оклад с надбавками и делите результат на количество рабочих дней в месяце фактически отработанных за 15 дней.
Эту ситуацию рассмотрим, используя пример из реальной практики. На работу приняли нового человека. Его первым рабочим днем является 22 число. Аванс в этой организации перечисляется 26 числа. Как поступить бухгалтеру?
Основываясь на разъяснениях специалистов по бух. учету, осуществлять выплату аванса 26 числа не следует, так как за первые 2 недели месяца человек не работал ни одного дня. Так что новичку за отработанное время вы выдадите зарплату в тот день, когда перечислите ее всем остальным работникам.
В этой ситуации бухгалтеру можно опираться на рекомендации Роструда. Получается, если за первую половину месяца был отработан хоть один день, вы обязаны аванс выдать. Если же отработанных дней нет, то и выдавать нечего.
При этом вы никаким образом не нарушите требования закона о двухразовой выплате зарплаты: делать выплату за время, которое человек не работал закон не требует.
Эту ситуацию также рассмотрим на конкретном примере :
Руководство компании направило сотрудника Д. в командировку в период с 01 по 15 февраля 2019 года. Должен ли бухгалтер начислить Д. аванс?
Если работника направляют в командировку, ему сохраняют место работы и средний заработок. При этом в командировке работник должен выполнить служебное поручение, а не трудовую функцию, которая зафиксирована в договоре.
Получается, что в данной ситуации бухгалтер начисляет за проведенные в командировке дни средний заработок и выплачивает его в дату выдачи аванса другим сотрудникам.
Здесь все будет зависеть от нескольких факторов:
Естественно, если за учетный период есть отработанные дни, выплату нужно сделать.
Все зависит от того, как осуществляется выплата.
Вариантов несколько:
Итак, если переводим на карточку или счет работника, то проводки выглядят так: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 » денежные средства на оплату труда», когда перечисляем комиссию банковской организации – ДЕБЕТ 91- 2, КРЕДИТ 51 » удержание комиссионного вознаграждения».
Если выдаем из кассы наличными, то оформляем либо ведомость Т-53, либо РКО.
Сразу уточним, что натуральная форма – это неденежная форма выплаты. ТК в данном случае регламентирует, что при таком виде выдачи, сумму не может быть более 20% от зарплаты за месяц.
Проводок здесь придется сделать 5:
Основания, по которым работник пишет заявление на выдачу аванса, могут быть различного характера: непредвиденные семейные обстоятельства, внесение платежей по кредитам и так далее.
Заявление на выдачу нужно писать, только если срок и сумма аванса отличается от той, что нужна на данный момент, либо организация вообще аванс не платит.
Сотруднику в данном случае достаточно написать заявление, в котором указать необходимую сумму и для чего она требуется. Если причину можно подтвердить документами, это только в плюс работнику. Также заявление составляется в 2-х экземплярах: один лучше зарегистрировать в секретариате и оставить себе, а другой отдать руководителю.
Окончательное же решение о выдаче остается за руководителем. Как показывает практика, принятие решения занимает несколько часов.
У руководителя, безусловно, есть право отказа, но не во всех случаях. Если в организации зарплата выплачивается регулярно – отказ полностью законен. Если же один раз – отказ в выплате аванса нарушает права работника и он может обратиться за их защитой в соответствующие инстанции.
За руководителем остается право изменить сумму аванса в меньшую сторону. Это зависит от финансового положения организации.
Отказаться получать выплату работник может, даже написать на это заявление. Суть в том, что оно не имеет никакой силы и является недействительным. А бухгалтер, в свою очередь, обязан начислять и перечислять аванс в установленные сроки.
Рассмотрим случай: сотрудник А. написал заявление, в котором попросил выдать ему зарплату за 3 месяца вперед по семейным обстоятельствам. Руководитель вошел в положение работника и распорядился осуществить выплату. Перед бухгалтером встала задача: как вообще это оформить?
Во-первых, не оформляйте это как выдачу зарплаты за будущее время, так как последствия могут быть не самые приятные.
А именно:
Как только деньги будут выданы, с работника берут заявление, в котором прописывают, что сумма долга будет удерживаться из последующих заплат либо, если сотрудник решит уволиться, из тех выплат, которые положены при процедуре увольнения.
Помимо этого, и в договоре займа и в заявлении указывайте, как будет происходить удержание, если для того, чтобы погасить долг, зарплаты не хватает:
При таком раскладе, даже если придется обращаться в судебные органы, маловероятно, что во взыскании будет отказано.
Есть более простой вариант оформления. Хотя его использование тоже несет в себе риски. Обычную зарплату за месяц начисляют и выдают в сумме, которая больше стандартной. Через некоторое время составляют акт обнаружения счетной ошибки. Работник же пишет заявление, а в нем указывает, что не против погашать долг по излишне полученной зарплате за счет будущих выплат.
Риск здесь в том, что если работник уволился до момента полного удержания долга, через суд вы эти деньги не вернете, потому как в суде потребуют доказательств того, что ошибка именно арифметическая, а не другого рода.
Удержание никаких налогов и взносов, а такжеНДФЛ по авансуне осуществляется.
Мы уже говорили о том, что на дату выдачи аванса НДФЛ не рассчитывают и в бюджет не перечисляют. Также отдельно в сумму аванса не показывают.
Пример. За февраль 2019 года работнику начислили оклад в сумме 53 219 рублей. НДФЛ будет 6918 рублей. 20.03.2019 этот же работник получил аванс в сумме 24 000 рублей, окончательные выплаты произведены 03.04.2019, в сумме 22 300 рублей. Чтобы все упростить, допустим, что другие доходы сотрудник не получал.
В итоге:
Нарушения сроков и порядка выплаты квалифицируются в качестве административных.
Обычно в качестве санкции применяются штрафы следующих размеров:
Работники же обладают правом требовать компенсации за несвоевременную выплату.
Любой человек хочет, чтобы его трудовую деятельность оплачивали своевременно и полностью. Но часто нарушение самых простых правил начисления и выдачи зарплаты и авансаприводят к задержке выплат. Мы сегодня рассказали о том, как не допустить нарушений и избежать неприятностей с контролирующими органами.
Число рабочих дней в январе 2019 года при обычном пятидневном графике работы составляет 17. Выходим мы на работу только 9 числа. Все это порождает много вопросов о порядке начисления и выплаты заработной платы.
Если сотрудник отработал в январе 2019 все рабочие дни, согласно , то он должен получить полную зарплату, которая установлена в трудовом договоре. Уменьшать доход работника из-за того, что число рабочих дней в этом периоде меньше, чем в других, неправомерно.
В случае отсутствия работника на рабочем месте оплата труда, исходя из тарифной ставки, производится только за отработанное время. В этом случае величину месячного оклада следует разделить на 17 и умножить на число отработанных дней. Если работнику установлена почасовая оплата труда, то для определения суммы выплаты умножают часовую ставку на число отработанных часов.
Следует помнить, что из-за того, что в январе только 17 рабочих дней, оплата труда за один день получается намного выше, чем в остальные месяцы. Поэтому отсутствие на рабочем месте для сотрудника крайне невыгодно и приведет к снижению уровня полученной оплаты труда.
Как правило, вызывает вопросы не только начисление заработной платы в январе, но и порядок ее выплаты.
Во-первых, у многих организаций день выплаты зарплаты за декабрь приходится на праздничные дни. Если у вас день выплаты приходится на любой день новогодних каникул, то заработную плату необходимо выдать сотрудникам не позднее 29.12.2017, то есть в последний день работы перед длительными выходными (статья 136 ТК РФ).
Во-вторых, величина аванса (оплата за первую половину месяца) в январе 2019 года будет ниже, чем в остальных месяцах. Связано это с тем, что на первую половину этого месяца приходится всего лишь 5 рабочих дней. Например, если сотруднику установлен оклад 40 000 руб., то за первую половину месяца он получит:
Статьей 133 ТК РФ установлено, что заработная плата работника, отработавшего месяц полностью, не может быть меньше МРОТ, который устанавливается Федеральным законом № 82 от 19.06.2000. Регулярно величина МРОТ пересматривается. На сегодняшний день на утверждении находится законопроект , который устанавливает МРОТ с первого числа нового года в размере 9489 руб.
Многие работодатели считают, что именно на эту величину они должны ориентироваться при выплате оплаты. Тем не менее, это не совсем так. Статья 133.1 ТК РФ дает право регионам устанавливать свой МРОТ, который не может быть ниже федерального. В некоторых регионах он значительно превышает федеральный уровень:
| Регион | МРОТ, руб. | Правоустанавливающий документ |
|---|---|---|
| Москва |
с 01.10.2017 — 18 742 Пересматривается ежеквартально. Устанавливается в размере величины прожиточного минимума |
Московское трехстороннее соглашение на 2016-2018 годы |
| Санкт-Петербург | 17 000 | Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге на 2019 год |
| Ленинградская область | 11 400 | Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Ленинградской области на 2019 год |
| Тульская область | 13 000 | Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Тульской области |
И если региональный МРОТ установлен, то на территории субъекта федерации именно на него и должен ориентироваться работодатель, оплачивая труд своим сотрудникам. Чтобы не применять региональный МРОТ, необходимо направить мотивированный отказ в Государственную службу по труду и занятости в течение 30 дней после опубликования обращения к работодателям (например, обращение по Санкт-Петербургу 26.09.2017).
Таким образом, организациям следует проверить соответствие заработной платы, выплаченной сотрудникам в январе 2019 г., минимальной оплате труда, установленной не только на федеральном уровне, но и в регионе.
Вопрос отплаты труда интересует обе стороны трудовых взаимоотношений. Так, сотруднику важно, чтобы его права не нарушались, и администрация исполняла взятые на себя обязательства. Работодатель, в свою очередь, дожжен знать, как рассчитывается аванс и вторая часть вознаграждения за труд, когда выплачиваются средства и какие налоги следует уплатить в казну. Его неосведомленность в этих вопросах чревата привлечением ответственных лиц к ответственности.
Хотя такое определение, как аванс, на слуху у всех работников и работодателей, его толкование в актах трудового права отсутствует. В частности, ст. 136 ТК РФ, вменяется обязанность нанимателю рассчитываться с подчиненными минимум дважды в месяц. Точные расчетные даты (то есть 15 число текущего месяца, а не период с 15 до 25) закрепляются во внутренних локальных актах хозяйствующего субъекта. Разрыв между ними должен составлять не более 15 суток. На таком временном отрезке акцентирует внимание Минтруд РФ, дав комментарий № 14-1/ООГ-8532.
Исходя из этого, авансом считается сумма денежных средств, выплачиваемая в обязательном порядке штатным единицам в первой половине рабочего месяца одним из следующих способов:
Ее задержка или невыплата грозит штрафными санкциями, речь о которых пойдет ниже, и судебным разбирательством.
Однозначного алгоритма, как рассчитывается аванс по зарплате, в ТК не представлено. Имеются лишь отдельные пояснения, даваемые разными нормативно-правовыми актами. К примеру, письма Минтруда № 14-1/10/В-660 от 03.02.2016 г. и подведомственного ему Роструда № 1557-6 от 08.09.2006 г. акцентируют внимание на том, что размер аванса определяется в зависимости от отработанного времени. То есть, расчет аванса осуществляется на основе табеля учета рабочего времени (Письмо Минздравсоцразвития № 22-2-709 от25.02.2009 г.).
В отдельных хозяйствующих субъектах их локальными актами определен фиксированный размер аванса (в процентах к окладу). В этом случае имеется риск переплаты при отсутствии работника на рабочем месте по какой-либо причине.
10.08. 2017 г., Минтруд, в своем письме № 14-1/В-725, дал рекомендации по расчету аванса в 2018 году. Исходя из них, он:
Поскольку аванс не является отдельным видом выплат согласно ТК, выплата аванса по зарплате, если сотрудник был в отпуске, производится в стандартном порядке, то есть за фактически отработанное время.
Расчет аванса по заработной плате с 2018 г., помимо трудового инспектора, будет контролироваться еще и налоговой службой, налагающая штрафы за ошибки.
Нарушение периодичности выплат аванса и зарплаты (одной суммой в конце месяца вместо разбивки на 2 раза) влечет ответственность и работодателя, и сотрудника бухгалтерской службы, ответственного за расчеты с сотрудниками. Первый уплачивает штраф в 30.000-50.000 руб. или 50.000-100.000 руб. – при повторном несоблюдении законодательной нормы.
Главному бухгалтеру и гендиректору вменяется:
Наниматели, несвоевременно выплатившие аванс коллективу, обязаны, сверх суммы задержанного, выплатить компенсацию, начисляемую со дня задержки до момента погашения задолженности (ст. 236 ТК РФ). Для ее расчета следует сумму долга умножить на 1/150 размера ставки рефинансирования ЦБ, имеющейся на момент задержки и количество дней задержки.
К примеру, аванс в размере 20.000 руб. был задержан на 20 дн. Ставка рефинансирования составляет 10 %. Компенсация составляет
20.000 * 20 * 1/150 * 0,1 = 266,67 руб.
Выплачивая работникам вознаграждение за труд, наниматель, как налоговый агент, должен удержать и перечислить в госказну НДФЛ. Исходя из ст. 223 НК, сделать это можно только в конце отчетного месяца, после оплаты полной суммы. То есть, НДФЛ с аванса не удерживается (п. 6 ст. 226 НК).
На практике же нередко возникают ситуации, когда работнику был выплачен только аванс, а оставшаяся часть дохода, по причине отсутствия подчиненного на рабочем месте, – нет. В этом случае аванс признается его доходом на последний день рабочего месяца, а величина начисленного, но не удержанного, налога вычитается из последующей выплаты зарплаты.
Новая форма отчета 6-НДФЛ отражение аванса не предусматривает. Общая месячная сумма вознаграждения за труд и дата выплаты указываются в разделе 2. В ходе проверки сотрудниками ФНС внимание уделяется соответствию срока уплаты НДФЛ нормам налогового законодательства.
Во избежание санкций со стороны налоговых инспекторов при расхождении сроков выплаты средств и удержании НДФЛ, обусловленном вышеописанной ситуацией, к отчету следует прикладывать пояснительную записку, раскрывающую причину нестыковок.
Таким образом, в 2018 году руководителям даны рекомендации, как рассчитать аванс по зарплате и что в него должно включаться, определено, с какой периодичностью его выплачивать и нужно ли удерживать с него НДФЛ. Игнорирование их, а также требований ТК касательно расчетов по оплате труда, грозит ответственностью.
За выполнение работником его должностных обязанностей руководство хозяйствующего субъекта должно выплачивать ему вознаграждение, которое определяется заключенным между ними трудовым контрактом. Действующее законодательство устанавливает обязанность работодателя платить зарплату своим сотрудникам минимум два раза в месяц, и сроки этих выплат должны быть строго установлены.
Федеральными законами в нашей стране утверждается размер МРОТ.
Минимальная зарплата – это тот минимум, ниже которого не может быть установлена оплата труда работнику при условии, что он отработал полностью нормативную продолжительность рабочего месяца. Установление вознаграждения ниже этого уровня является нарушением законодательства и ведет к привлечению компании к ответственности.
Следует отличать понятия МРОТ и минимальный прожиточный минимум, определяемый стоимостью потребительской корзины, которая необходима человеку для обеспечения его потребностей по минимуму. Последний показатель используется для оценки уровня жизни. Он лежит в основе определения минимальной зарплаты.
Надо учитывать, что в каждом регионе действует свой размер прожиточного минимума, который может значительно отличаться от величины МРОТ. Как правило, его утверждают на квартал для различных категорий граждан. Так, например, прожиточный минимум в Москве за 1 квартал 2016 года составлял для трудоспособного населения – 18530 рублей, для лиц, находящихся на пенсии, – 11428 рублей, для несовершеннолетних - 14009 рублей.
МРОТ же устанавливается, в основном, на год, и он в настоящее время меньше по размеру, чем прожиточный минимум. Но порой данная величина может изменить и в течение года, так минимальная зарплата с 1 июля 2016 года составляет уже 7500 рублей, вместо ранее установленных 6204. Ниже приведен его размер за последние несколько лет.
МРОТ по годам
Действующим ТК РФ понятие аванс не определяется, оно существовало в предыдущем нормативном акте. В настоящее время оплату труда делят за первую часть месяца и вторую. Хотя на практике все равно их называют аванс и зарплата.
Размер аванса рассчитывается на основании за первую часть месяца. То есть, сколько человек отработал, за столько же ему необходимо исчислить вознаграждение и выплатить его.
Необходимо посчитать количество дней по табелю, который работник отработал в установленный период (например, с 1 по 15 число месяца), потом оклад разделить на нормативную продолжительность рабочего месяца и умножить на полученное число дней работы.
Если в компании действует сдельная система, то аванс определяется за фактическую выработку готовой продукции (работ, услуг) по существующим расценкам в первую часть месяца.
Так как из этой суммы не удерживается НДФЛ, то фактически размер аванса получается больше оставшейся части зарплаты.
Многие компании и ип-работодатели выплачивают первую часть вознаграждения в виде фиксированных сумм, которые порой бывают намного меньше установленного размера. Это также является нарушением ТК РФ, и влечет наложение на организацию штрафов.
На вопрос “Сколько составляет аванс от зарплаты? ” – ответим просто: нужно считать каждому работнику индивидуально. В настоящее время не действует правило, что он должен быть не менее 40 % общей зарплаты. Из алгоритма его расчета получается, что он не должен быть больше 50 % оплаты труда за весь месяц. Меньше же он будет только в случаях, когда сотрудник не выполнял свои трудовые обязанности в установленном периоде.
Основная часть зарплаты определяется также с учетом фактически отработанного работником времени. При этом у компании есть две возможности ее исчислять - дважды в месяц или один раз по его окончании с учетом ранее выданного аванса.
На практике большинство работодателей используют именно этот способ, так как при определении основной части возникает обязанность налогового агента по исчислению НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды.
Если работнику установлен месячный должностной оклад, то необходимо взять количество рабочих дней по табелю, разделить их на месячный норматив и умножить на размер оклада. Когда работник выполнял свои обязанности весь месяц, то получится как раз сумма оклада.
Для повременщиков отработанные часы или дни умножаются на установленную тарифную ставку. А при сдельной оплате труда – фактически выработанное количество изделий на их расценку изготовления.
Помимо основного дохода за выполнение прямых обязанностей, могут возникать и дополнительные - премии, больничные, отпускные, материальная помощь и т.д.
Далее, из полученной суммы вычитается НДФЛ с учетом всех действующих льгот, а потом сумма ранее выплаченного аванса. Помимо налога могут также производиться и другие виды удержаний - суммы алиментов по исполнительным листам, возмещение убытков, погашение предоставленных займов, добровольные отчисления по заявлениям работника, которые также рассчитываются по итогам прошедшего месяца.
Так как с основной части удерживается подоходный налог, она по размеру, если в нее больше ничего не включается, будет меньше первой части зарплаты как минимум на 13%.
В начале июля 2016 года был принят закон, который установил новые сроки выплаты зарплаты и аванса. Их нужно применять в обязательном порядке с 3 октября 2016 года, когда принятые нормы вступят в действие, к этому же времени необходимо также внести изменения во внутренние акты фирмы.
Дата выплаты аванса и зарплаты должна быть установлена в трудовом договоре, а также внутренних документах (Положение об оплате труда, Правила внутреннего распорядка и т.д.), и не может быть позже 15 дней с момента окончания периода, за который произведено начисление.
Важно! Следите за сроками выплаты зарплаты: аванс должен быть выдан с 15 по 30 число текущего месяца, а остаток зарплаты - с 1 по 15 число следующего месяца. При этом между этими двумя датами не должно быть больше 2-х недель.
Если обозначенный для выплаты день попал на выходной или праздничный, то выдавать тогда ее нужно в рабочий день накануне этой даты.
Кроме этого, ужесточилась ответственность за нарушение сроков выдачи. Помимо наложения денежных штрафов на должностных лиц в увеличенных размерах, процент денежной компенсации для работника считается исходя из 1/150 части ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки.
Компания как налоговый агент должна удержать из зарплаты сотрудника подоходный налог. У работников-резидентов им облагаются все доходы, полученные как на территории страны, так и за ее пределами, а у нерезидентов - только полученные внутри России.
НК РФ устанавливает несколько видов ставок. Обычно применяются ставки 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.
В 2015 году были приняты новые нормы, которые определяют даты таких событий, как возникновение дохода, удержания и срок оплаты НДФЛ. Днем возникновения дохода в виде зарплаты является последний день месяца. Начисленную сумму налога нужно удержать из зарплаты во время ее выплаты. Перечислить в бюджет его нужно не позднее дня, следующего за датой оплаты (п.6 Ст. 226 НК РФ).
А вот налог с отпускных и больничных может быть уплачен не позднее последнего дня месяца, в котором они были выданы. При этом все подобные суммы можно перечислить в налоговую один платежным поручением.
На сумму начисленной зарплаты фирма обязана посчитать и перечислить из собственных средств социальные взносы. К ним относятся:
Начисление производится в момент расчета зарплаты сотрудника. Все эти взносы должны быть уплачены в единый день - не позже 15 числа месяца, который идет за отчетным. В случае, если этот день попадает на выходной или праздничный, то срок сдвигается вперед на ближайший рабочий.
При этом необходимо помнить, что все данные налоги и взносы начисляются и уплачиваются только непосредственно с самой зарплаты. Согласно действующему законодательству, первая часть зарплаты, выплачивая фирмой - аванс, не требует моментального исчисления и уплаты НДФЛ с аванса и взносов, т. к. расчетным периодом при ее исчислении является месяц. Именно по окончании этого времени определяется ее полный размер и тогда уже происходит налогообложение подоходным налогом и исчисление взносов в фонды.
Важно! Уплачивать НДФЛ раньше времени фирма не имеет права, поскольку он должен быть перечислен из доходов сотрудников, а не уплачен из собственных средств компании. В судебной практике возникали ситуации, когда перечисленные таким образом суммы вообще не признавались инспекцией как налог. В то же время перечислить заранее страховые взносы можно, поскольку срок их уплаты не привязан к моменту выплаты зарплаты.
В качестве примера рассмотрим, как осуществляется расчет аванса по заработной плате и основной части. Предположим, офис-менеджер Сергеева М.А. работает на окладе, который составляет 22 000 рублей. В июле 21 рабочий день, при этом 4 и 5 июля сотрудница взяла 2 дня отпуска за свой счет по семейным обстоятельствам. По итогам работы ей была начислена премия в размере 3000 рублей.
Необходимо соблюдать трудовое законодательство и производить выплату зарплаты не менее 2-х раз в месяц, при этом между выплатами не должно быть более 14 дней. Для расчета необходимо получить данные табеля учета рабочего времени с 1 по 15 июля. Получаем, что в этот период 11 рабочих дней, однако сотрудница взяла 2 дня за свой счет.
Для расчета необходимо взять полный оклад, вычислить, сколько сотруднице полагается за каждый день месяца, и умножить на количество отработанных дней.
Формула: Оклад / количество рабочих дней месяца * количество отработанных дней за период.
Получим: 22000 руб. /21 день * 9 = 9 428,57 рублей.
Внимание! С авансовой части никакие зарплатные налоги не уплачиваются.
