НДФЛ – один из прямых налогов, который уплачивается в бюджет налоговым агентом с доходов, которые получают его работники. По уплате подоходного налога организация должна отчитаться перед ФНС. Одним из видов отчетности является 6-НДФЛ, введенный с 2016 года. Этот вид отчетности является обязательным для всех налоговых агентов, которые представлены организациями, иностранными компаниями на территории РФ и ИП. Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью на законных основаниях с целью извлечения прибыли и может не являться налоговым агентом. Является ли ИП налоговым агентом и в каких случаях, а также обязан ли сдавать 6–НДФЛ?
С 01.01.2016 года все организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны представлять отчетность по форме за каждый квартал. Эта форма не отменяет обязанность представления ежегодной справки 2-НДФЛ.
6-НДФЛ отражает информацию по всей организации, а 2-НДФЛ – по каждому работнику персонифицировано, который получал доход и за него выплачен НДФЛ.
6-НДФЛ состоит из:
Основой для заполнения 6-НДФЛ являются регистры налогового учета, предоставляющие самостоятельно разработанные первичные формы документов по налогам, в которых отражаются (в соответствии со ст. 230 НК РФ):
Таким образом, если у ИП нет работников, то персонифицированные регистры не ведутся и нет основания для составления 6-НДФЛ.
Налоговым агентом по НДФЛ является ИП, который выплачивает работникам, работающим по договорам, доходы и рассчитывает и перечисляет подоходный налог с этих доходов. При наличии наемных работников ИП также должен вести регистры налогового учета для того, чтобы сформировать справку 2-НДФЛ и заполнить квартальную отчетность 6-НДФЛ.
Если ИП признается налоговым агентом, то при сдаче отчетности необходимо заполнить реквизит 101 – статус налогоплательщика, обязательный к заполнению: «02» – налоговый агент.
Обязанность налогового агента по НДФЛ, которая возникает у ИП при выплате доходов физическим лицам, совокупная сумма удержанного у налогоплательщиков налога уплачивается в бюджет по месту жительства налогового агента – ИП.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева И.
Письмом ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@ разъяснены вопросы об обязанности сдачи 6-НДФЛ организациями и ИП без работников сдавать нулевой отчет. ФНС отмечает, что если в организации или у ИП нет наемных работников и нет выплат физическим лицам, то сдавать расчет 6-НДФЛ нет необходимости.
Обосновывается это тем, что 6-НДФЛ подают только налоговые агенты, которыми признаются организации и ИП, которые выплачивали налогооблагаемые доходы налогоплательщику.
Но при наличии каких-либо выплат по трудовому договору или ГПД придется сдавать отчет.
Важно! При том условии, что сдавать нулевую отчетность по 6-НДФЛ не нужно, ФНС его должна принять.
При условии, если ИП произвел выплаты только во II квартале, то 6-НДФЛ ИП представляет в ФНС за полугодие, девять месяцев и год, а за I квартал сдавать расчет не нужно. Если в III и IV кварталах выплат не было, то налоговым агентом при заполнении 6-НДФЛ оформляется только раздел 1 расчета, а раздел 2 расчета в этом случае не заполняется.
Как и ко всем налоговым агентам, к ИП, у которого имеются работники, получающие доход, предъявляются такие требования, за не исполнение которых на налогового агента налагается ответственность, предусмотренную законодательством:
При условии, если были выплаты наемным работникам, ИП обязан сдать 6-НДФЛ, к которой предъявляется такие общие требования:
Как и за все несданные или несвоевременно сданные формы отчетности за 6–НДФЛ предусматривается наказание, выражаемое в таких формах:
В письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 отражается возможность ФНС в течение 10 дней с даты сдачи (при условии не сдачи) 6-НДФЛ заблокировать банковский счет , что возможно при отсутствии письма или формы расчета
Для того, чтобы снять блокировку счета ИП необходимо:
При этом срок разблокировки счета в НК РФ не отражается. Поэтому для подстраховки своевременно написать письмо в ФНС о том, что ИП налоговым агентом не является.
ИП Бикбулатов А.В. прекратил деятельность в конце I квартала 2018 года, но на учете как ИП состоит. Предприниматель расторг трудовой договор с единственным сотрудником, которому с января по март 2018 года было начислено 50000 руб. доходов. НДФЛ – 6500 руб.
ИП Бикбулатов А.В. в 2018 г. должен ежеквартально сдавать отчетность 6-НДФЛ по единственному работнику, а 01 апреля 2019 года Бикбулатов представит отчетность за 2018 год, где должен заполнить титульный лист и раздел 1.
Для ИП, которые являются плательщиками УСН и ЕНВД форму 6-НДФЛ на наемных работников необходимо сдавать:
При этом по каждому ОКТМО 6-НДФЛ заполняется отдельно
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной вид прямых налогов. НДФЛ исчисляется в процентах (от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов), в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации.
В этой статье рассмотрим, в каких случаях ИП платит НДФЛ на УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН, а в каких случаях индивидуальному предпринимателю не нужно быть плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщики, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности. Данная прибыль подлежит обложению УСН. При этом, ИП на УСН не освобождается от уплаты НДФЛ в случаях, предусмотренных пунктами 2, 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Не облагаются сборами средства, которые индивидуальный предприниматель получил от выполнения тех видов деятельности, которые указаны при регистрации и внесены в ЕГРИП.
Прибыль, которую получает ИП на УСН от сделок, не перечисленных в ЕГРИП, по законодательству считается сделкой, совершенной физическим лицом и подлежит налогообложению по ставке 13%.
Индивидуальный предприниматель на УСН может воспользоваться своим правом на налоговый вычет и уменьшить налогооблагаемый доход.
ИП на УСН является плательщиком НДФЛ в следующих случаях:
Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН, которому необходимо уплатить НДФЛ, должен до 30 апреля года, следующего за годом образования прибыли, отчитаться в налоговые органы (подав декларацию) и оплатить налог не позднее 15 июля.
В случае если ИП на УСН является работодателем, он признается налоговым агентом касательно доходов, уплачиваемых своим работникам. В соответствии с законодательством, ИП обязан вычесть из их заработка 13% (или 30% — для иностранцев), перечислить их в бюджет и передать соответствующие справки в налоговую инспекцию.
В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, у индивидуальных предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО) в некоторых случаях возникает обязанность по уплате НДФЛ. При исполнении обязанности по расчету, стоит руководствоваться нормами главы 23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, ИП на ОСНО оплачивают НДФЛ двумя способами:
Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений в следующие сроки:
Обратите внимание, что в случае неуплаты авансового платежа (в установленный срок), на задолженность будет начисляться пеня (статья 75 Налогового кодекса РФ).
Авансовые платежи ИП на ОСНО рассчитываются ФНС, исходя из предположительной (фактической) прибыли. При этом, учитываются вычеты (статьи 218 и 221НК РФ), отраженные в декларации за предыдущий отчетный период.
После того как расчет авансов по платежам ИП на ОСНО был произведен (но не позднее чем за 30 дней до наступления даты указанного платежа), индивидуальный предприниматель получает уведомление об обязанности совершения платежа.
Отметим, что если ИП на ОСНО не получил такое уведомление, то он не обязан самостоятельно рассчитывать сумму платежа (письмо Минфина № 03-04-05 /3-266 15.04.2011 г.). При этом пени и штрафы на неуплаченные авансы при неполучении уведомления из ИФНС не начисляются.
Как уже отмечалось выше, доплата или возврат денежных средств из бюджета происходит на основании корректировки поданных ИП на ОСНО сведений.
То есть, если в одном отчетном периоде у налогоплательщика произошло изменение выручки (более чем на 50%), он обязан сдать декларацию для корректировки авансовых платежей по форме 4-НДФЛ.
Помимо этого, нужно подавать декларацию, если появились новые виды предпринимательской деятельности (которые зарегистрированы в ЕГРИП). В такой ситуации индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет предполагаемый размер дохода и указывает его в извещении.
По итогам отчетного года ИП обязательно должен сдать декларацию в ФНС (по месту регистрации) в срок до 30-го апреля. Размер сбора за вычетом авансовых платежей и вычетов необходимо оплатить до 15 июля.
В случае если ИП на ОСНО является работодателем, то он признается налоговым агентом (относительно заработка своих работников). По законодательству он должен вычесть из заработка своих сотрудников (13% или 30%). В ФНС предприниматель передает справки 2-НДФЛ.
Платеж нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выдачи заработной платы и не позже последнего дня месяца, в котором выданы отпускные или больничные пособия (Письмо Министерства Финансов № 03-0405/8-216 14.03.2013 г.).
Пункт 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусматривает для ИП право на вычеты в отношении доходов, подлежащих налогообложению. Правом на социальный вычет предприниматель может воспользоваться при возникновении расходов на:
Не забывайте, что ИП, который по итогам отчетного года понес убытки от ведения работ, не может уменьшать начисления облагаемые налогом.
На основании Письма ФНС России № АС-4-3 /6753 26.04.2011 г. если у индивидуального предпринимателя есть виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, но при этом он указал их в ЕГРИП, то ИП не освобождается от предоставления декларации соответствующей формы.
В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.
Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:
Если ИП на ЕНВД является работодателем, то он удерживает НДФЛ из зарплаты своих работников (в размере 13%). Сбор уплачивается по месту регистрации предпринимателя в соответствии со статьей 224 НК РФ.
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН) не является плательщиком НДФЛ для ИП. Это касается части прибыли от деятельности, на которую распространяется действие патента.
На оплату патента налог на доходы не начисляется и не подлежит к уплате.
В случае если ИП на ПСН применяет виды деятельности, которые не попадают под патент, он обязан предоставить декларацию 3-НДФЛ.
ИП на ПСН в качестве работодателя признается налоговым агентом в отношении денежных средств, которые им уплачиваются. В соответствии с нормами действующего законодательства, он обязан вычесть из заработной платы сотрудников сумму в размере 13% или 30% — для иностранных работников. При этом, предприниматель передает в ФНС справку 2-НДФЛ.
В соответствии с Письмом Министерства Финансов № 03-0405/8-216 от 14.03.2013 , удержанные денежные средства уплачиваются ИП на ПСН не позже дня, следующего за днем выдачи зарплаты работникам, а при выдаче отпускных или больничных последним сроком перечисления НДФЛ является последний день месяца, в котором были произведены выплаты.
Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 13.12.2018
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
Налог на доходы физических лиц должен быть внесен всеми гражданами. В эту же категорию включаются индивидуальные предприниматели.
ИП может работать по различным системам налогообложения. Чаще всего деятельность осуществляется при использовании УСН, стандартного режима, ЕНВД, а также патентных обязательств.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В зависимости от того, какая система используется бизнесменом, определяется, платит ли ИП НДФЛ. Важно выяснить порядок удержания и перечисления налога в 2019 году.
Индивидуальный предприниматель может в ходе работы использовать на выбор одну из систем налогообложения.
Среди них самыми распространенными являются:
Чтобы узнать, платит ли ИП НДФЛ, важно знать режим налогообложения и особенности его применения. При выборе общей системы налог на доходы физических лиц взимается в обязательном порядке. Уплата производится несколькими способами.
Предприниматель может вносить авансовые платежи после получения квитанций, присланных Федеральной налоговой службой. Вносить налог за первую половину года необходимо до 15 июля. За третий и четвертый кварталы оплата производится до 15 октября и 15 января соответственно.
По итогам года налоговикам сдается декларация. Согласно документу определяется необходимость доплаты или возврата денег из казны.
При задержке авансового платежа возможно начисление пени. Норма отражена в статье 75 Налогового кодекса РФ.
Авансовые взносы определяются в соответствии с информацией, представленной в предыдущей декларации. Ориентироваться налоговики должны на статьи 218 и 221 НК РФ. Важно при этом учитывать вычеты.
В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц вносится как обычными гражданами, так и индивидуальными предпринимателями. Последние должны быть официально зарегистрированными, но не считаться юридическим лицом, а также получать в ходе своей деятельности доход.
Расчет и уплата налога производятся ИП самостоятельно. Платеж направляется не позже 15 июля следующего за отчетным года.
Вносить средства нужно не единоразово. Налогоплательщик должен совершить несколько платежей на протяжении года. Сумма определяется налоговиками, исходя из данных, прописанных в предыдущей декларации.
В соответствии со статьей 227 НК РФ физическим лицам, которые имеют статус индивидуального предпринимателя, положено оплачивать НДФЛ. Если у гражданина существует обязанность по уплате, налоговые службы рассчитают сумму и отправят ИП уведомление. Новый документ передается не позднее, чем за месяц до окончания срока платежа. При несвоевременном внесении средств начисляется пеня.
По закону у индивидуального предпринимателя есть право на оплату НДФЛ как с общих доходов, так и с расходов, которым имеется документальное подтверждение. Таким образом за основу можно брать не только доходы, но и расходы. Тогда налогообложение применяется только к части доходов.
Для определения данного значения индивидуальному предпринимателю необходимо будет провести расчеты. Они регламентируются главой 25 НК РФ. В ней отражаются основные затраты, на которые можно ориентироваться.
Уплата НДФЛ возможна при:
Особенностью расчетов является включение госпошлины в расходы. Поэтому при оплате НДФЛ возможно существенное снижение размера платежа.
Выделяют некоторые случаи, когда уплата НДФЛ не предусматривается. Это возможно при УСН, когда ИП освобождается от внесения налогов имущественного и доходного характера.
Если предприниматель использует общий режим, ему необходимо перейти на упрощенку. Он сможет забыть об уплате НДФЛ навсегда.
В случае ведения учета по ОСНО налог является обязательным. При этом ИП платить не только за себя. Если у него имеются наемные работники, с них также отчисляются 13% налога.
НДФЛ не предусматривается при патентной системе. Бизнесмены должны вносить определенную сумму, которая прописывается в патенте.
Оплата НДФЛ производится предпринимателем самостоятельно за себя. Также, если на бизнесмена работают сотрудники, НДФЛ вносится с их доходов.
Предприниматель самостоятельно не может заключить с собой трудовой договор. Поэтому возникает вопрос, касающийся оплаты НДФЛ.
В соответствии с Письмом № 358-6-1, подготовленным 27 февраля 2009 года, и статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата считается вознаграждением за трудовую деятельность. Она относится к стимулирующим выплатам.
Гражданский кодекс РФ (статья 2) отражает порядок осуществления предпринимательской деятельности. Она связана с получением лицом определенного дохода. В законе указывается, что операции, которые проводит предприниматель, не считаются трудовой деятельностью.
При этом прибыль, которая получается лицом в ходе работы, подлежит налогообложению. Поэтому в случае использования общего режима уплата НДФЛ за себя обязательна. Исключения составляют ситуации, когда налогообложение ведется по упрощенному или вмененному режимам.
Если индивидуальный предприниматель нанимает на работу других лиц, то положена уплата НДФЛ с их дохода. С суммы, начисленной в качестве заработной платы, удерживается и переводится 13% налога.
Таким образом, при заработной плате в 10 тысяч рублей налог составит 1 тысячу 300 рублей. Остальные средства перечисляются работнику в виде зарплаты.
В ходе расчетов работодателю нужно учитывать вычеты. Они положены, например, при наличии у работников несовершеннолетних детей.
При использовании общей системы налогообложения расчет отчислений производится по следующей формуле:
Н = (Дох – Расх – Выч) * Став
Отчетным периодом при расчетах необходимо считать 12 месяцев. Если регистрация ИП произошла в начале года, но деятельность была начата позже, отсчет ведется с момента начала работы.
При расчете НДФЛ необходимо ориентироваться на алгоритм:
Для выяснения порядка расчетов нужно рассмотреть пример уплаты налогов предпринимателем, который не имеет наемных работников.
ИП Столяров занимается продажей овощей и фруктов.
В 2019 году он получил доходы:
В мае Столяров оплатил образование сына в сумме 75 тысяч 300 рублей.
Обязательства по уплате налогов на доходы физических лиц формируются с учетом применения режимов налогообложения:
УСН | При УСН некоторые налоговые обязательства у ИП будут отсутствовать.
Это касается уплаты:
Если деятельность осуществляется предпринимателем самостоятельно, без привлечения наемных работников, то уплата НДФЛ не производится. Ведь ИП каждый год вносит общий налог. При найме сотрудников НДФЛ вносится за каждого из них. Ставка определена в размере 13%. Дополнительно отчисляются взносы в фонды. За себя перевод средств осуществляется ежегодно, а за работников – ежемесячно. |
ЕНВД | В соответствии с Налоговым кодексом РФ ИП не должен платить подоходный налог от прибыли по основной работе, с чистого дохода. Но если деятельность не позволяет использовать ЕНВД, то гражданин должен направлять декларацию в ФНС. По закону у вмененщика обязанность по уплате НДФЛ появляется при получении дохода по другому коду ОКВЭД.
Среди таких ситуаций можно выделить:
При найме сотрудников НДФЛ даже на ЕНВД должен уплачиваться. Ставка составляет 13%. Средства переводятся в ФНС по месту регистрации. |
Патент |
|
ОСНО | При использовании общей системы НДФЛ уплачивается с прибыли, которая получена в ходе осуществления указанной при регистрации деятельности. Оплата налога производится двумя способами.
Если используется авансовая система, то платеж за полугодие направляется до 15 июля, за третий квартал – до 15 октября, а за четвертый – до 15 января. В случае некорректного начисления налога, средства можно вернуть. При расчете важно помнить о вычетах, которые не учитываются в ходе налогообложения. Новые суммы при корректировке отражаются в , если они отличаются более, чем в два раза. Декларация подается не позднее 30 апреля. На основании пункта 1 статьи 220 ИП положены вычеты по доходам. Также возможно применение социальных вычетов на:
|
Выплата НДФЛ не предусматривается, если ИП перешел на УСН или патентную систему до начала отчетного периода. Также отчисления не производятся при применении ЕНВД с доходов от деятельности, которая указана в реестре.
В некоторых случаях ИП даже на спецрежимах должны платить налоговые сборы:
Основным условием исключения уплаты налога является осуществление деятельности, указанной в ходе регистрации. Если наблюдаются отклонения, НДФЛ вносится в бюджет.
Порядок расчета НДФЛ отражен на законодательном уровне. Поэтому важно внимательно изучить нормы права, чтобы выяснить необходимость уплаты налога.
Внимание!
НДФЛ является одним из самых важных и обязательных видов налога. Его должен оплачивать каждый гражданин РФ, получающий прибыль. И хотя этот налог является обязательным для всех, многих часто интересует вопрос, а платит ли ИП подоходный налог при УСН?
Оплата НДФЛ должна осуществляться в определенный срок как предпринимателями, так и работниками. Это требование чаще всего сбивает с толку многих бизнесменов, решивших перейти на упрощенную систему налогообложения.
О применении этой системы налогообложения чаще всего задумываются ИП, не желающие тратить много времени для оформления отчетной документации. Единственным документом, обязательным к заполнению и своевременному предоставлению в налоговую, является декларация.
Решив использовать УНС, предприниматель становится перед выбором. Ему надлежит выбрать ставку налогообложения. У каждой есть свои плюсы. Так, вычет налога по одной ставке осуществляется с чистой суммы дохода, другой вид ставки предусматривает вычет налога с общей прибыли. После выбора ставки вся работа с отчетами для предпринимателя на этом и заканчивается. Используемая по УСН одна из налоговых ставок устраняет необходимость уплаты ряда других налогов, в числе которых и обязательный НДФЛ.
И хотя при пользовании УСН коммерсант не обязан платить данный налог, бывают ситуации, когда при использовании упрощенной системы ему все равно необходимо совершить перечисления средств по НДФЛ. В НК РФ сказано: применяя «упрощенку», ИП пользуется одной из представленных в этой системе налогообложения ставок, а именно 15% или 6%. Эти ставки позволяют избежать уплаты других налогов.
Чаще всего упрощенец сталкивается с обязательной оплатой данного вида налога при получении прибыли от вида деятельности, не входящей в список УСН и ЕГРИП. Но могут быть и другие причины. Одной из них является выигрыш суммы, превышающей 4 000 рублей. Предприниматель может его получить, приняв участие в акции, проводимой производителем либо торговыми организациями с целью повысить интерес к предлагаемой продукции.
Заплатить налог понадобится и в ситуации с заемной суммой, взятой в финансовой организации. Стоит заметить, что в этом случае ставка оплачиваемого налога будет составлять 2/3 от процентной ставки, которая была отражена в договоре рефинансирования. Это требование в уплате налога относится к заемной сумме, взятой в государственной валюте. Но если сумма была взята в иностранной валюте, то величина НДФЛ берется из разницы, полученной между используемой ставкой, указанной в контрактном документе, и 9%.
Оплачивать НДФЛ ИП, работающий по УСН, должен и в случае с процентами и дивидендами, получаемыми от валютных вкладов. Величина используемой для расчета НДФЛ ставки в каждой ситуации с вкладами применятся разная. В большинстве видов прибыли применяется 13%, но в некоторых случаях используются и другая процентная ставка. Так, полученный в акции или лотерее выигрыш облагается налогом по ставке 35%.
Сталкиваться с НДФЛ приходится каждому ИП, работающему по УСН, но получившему прибыль от вида деятельности, которая в обязательном порядке облагается НДФЛ. Разобраться в схеме для ИП, работающих на общей системе налогообложения с оплатой НДФЛ, не сложно. В ней предусмотрено ежеквартальное перечисление средств по указанному налогу.
Упрощенцы, получившие доход, подходящий под НДФЛ, оплачивают налог немного иначе. В этом случае он перечисляется раз в год до 30 апреля нового года, следующего за истекшим налоговым периодом. Помимо оплаты НДФЛ, ИП обязан также к этому сроку предоставить в налоговую и декларацию с информацией о личных доходах.
Стоит отметить еще один небольшой нюанс, касающийся вычетов. Работающие по упрощенной системе коммерсанты лишаются права оформления вычета, даже если для осуществления этой процедуры имеются веские основания. Но при уплате НДФЛ у упрощенца появляется право осуществить процедуру возврата по налогам. Для этого ему лишь надо будет оформить соответствующую документацию.
Несмотря на то, что УСН избавляет от уплаты НДФЛ, ИП приходится с ним сталкиваться и в случае найма работников. Проходя процедуру регистрации для получения статуса работодателя, ИП для нанимаемых им работников становится налоговым агентом. С получением этого статуса в числе его обязанностей помимо уплаты УСН появляется и перечисление налоговых сумм в бюджет за работающих у него сотрудников.
Несмотря на то, что коммерсант в этой ситуации обязан осуществлять перечисление НДФЛ из дохода работников, сам он его оплачивает только в случае получаемого дохода из источников и видов деятельности, не входящих в список УСН.
Упрощенная система налогообложения для ИП признана самой выгодной. По данным статистики Федеральной налоговой службы РФ более 3 млн. индивидуальных предпринимателей в 2019 году выбрали системой налогообложения упрощенку . На остальные 4 системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН и патент) приходится 1,6 млн. Практически половина предпринимателей считает, что УСН для ИП в 2019 году — самый оптимальный и выгодный вариант.
Чем же упрощенка так привлекательна? Почему получить этот налоговый режим стремятся не только индивидуальные предприниматели, но и ООО? И, если следовать логике, почему кто-то все же не переходит на столь выгодные условия? Обо всем по порядку…
Что такое УСН и для кого он предназначен
В конце 1990-ых остро встал вопрос о развитии малого и среднего предпринимательства. Представители делового мира настойчиво требовали от Правительства предоставить малым предприятиям больше налоговой свободы, установить пониженные ставки и максимально избавить частных предпринимателей от бумажной рутины. Когда бизнесмену работать, если его обложили требованиями отчетов, уведомлений, налоговых деклараций, ведением бухгалтерии и прочими формальностями?
В 1995 году был введен в действие закон, разрешающий применять упрощенную систему налогообложения некоторым категориям граждан и организаций. Затем, с принятием второй части Налогового кодекса РФ, вступили в силу многочисленные изменения и дополнения, которыми мы оперируем и по сегодняшний день. Таким образом, основополагающий документ для ИП на УСН — Налоговый кодекс РФ (глава 26.2). Кроме того, весьма полезным является Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором заложен принцип упрощенной отчетности для субъектов малого предпринимательства.
▼ Зарезервируйте расчётный счёт до открытия ИП
выгодно с калькулятором банковских тарифов
:
▼
Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.
УСН заменяет сразу три налога: налог на доход физического лица от предпринимательской деятельности, налог на имущество (с исключениями) и налог на добавленную стоимость (также с исключениями). При этом ставка налога на УСН фиксирована и составляет либо 6%, либо 15% в зависимости от выбора базы для налогообложения. Да и эти — не самые большие — налоги на УСН можно уменьшить за счет выплачиваемых страховых взносов. Бухгалтерскую отчетность индивидуальным предпринимателям вести не требуется, достаточно вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР).
Вот эти основные плюсы и предопределяют повышенный интерес у малого бизнеса к упрощенной системе налогообложения. Однако, такой «лакомый кусок» достается не всем. Законом определен ряд ограничений, не позволяющих всем подряд применять УСН.
Ограничения на использование УСН
Основные позитивные стороны упрощенки:
1. УСН заменяет 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Что касается НДФЛ, то тут явная выгода для физлица, ставшего предпринимателем: вместо 13% со всех начислений в свою пользу, он отдает государству лишь 6% с доходов. Но если предприниматель является также учредителем (участником) ООО и получает дивиденды, то с них НДФЛ уплатить потребуется.
В отношении налога на имущество есть оговорка: существует перечень объектов недвижимости, за которые налог уплачивать все-таки придется (так называемые объекты по кадастровой стоимости). Этот перечень определяется уполномоченным органом исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода и размещается на своем официальном сайте. К таким объектам относятся деловые центры, торговые комплексы, офисные помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания, торговые объекты.
Что касается НДС, то здесь ограничение связано лишь с ввозом товаров из-за рубежа (НДС уплачивается при ввозе на таможне), а также при заключении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. В целом, замена трех самых больших и неприятных налога одним — безусловное благо для представителей малого бизнеса.
2. Учет и отчетность на упрощенке действительно упрощены. Предпринимателю потребуется лишь вести специальную книгу — КУДИР, куда и вносить совершенные хозяйственные операции в соответствии со стандартом. КУДИР никуда не сдается, а лишь предъявляется по требованию контролирующих органов.
Бухгалтерский учет индивидуальный предприниматель вести не обязан. В качестве налоговой отчетности применяется налоговая декларация, которая сдается один раз по итогам года до 30 апреля следующего года. Вообще говоря, когда налоговый период — год, экономится масса времени и сил на общение с различными контролирующими органами.
3. ИП на УСН имеет право уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Если предприниматель не имеет наемных работников, то он вправе уменьшить авансовый платеж по налогу на всю сумму уплаченных за себя в данном квартале страховых взносов. ИП с работниками за счет выплаченных страховых взносов могут уменьшить налог на 50% либо учесть взносы в составе расходов.
4. Уменьшить налог можно и на сумму уплаченного торгового сбора, который пока платят только в Москве.
5. Если ИП впервые зарегистрирован и применяет УСН, то он может претендовать на , то есть работать 2 года по нулевой налоговой ставке. К сожалению, список видов деятельности для получения налоговых каникул весьма ограничен, да к тому же зависит от волеизъявления региональных органов власти. Однако, у предпринимателей, занимающихся производственной, научной или социальной деятельностью, есть шансы получить такое преимущество.
Недостатки УСН для ИП:
Для перехода на УСН необходимо соответствовать нескольким требованиям:
Перейти на упрощенку можно лишь с начала следующего года, поэтому действующие ИП могут подать заявление о переходе только в период с 1 октября по 31 декабря текущего года. Однако, если вы только открываетесь, то , с . Если вы ушли с УСН на другой налоговый режим, то вернуться на упрощенку сможете не ранее, чем через 12 месяцев после утраты права.
Гибкость упрощенки заключается в том, что она дает возможность предпринимателю самостоятельно оценить размер расходов в составе его бизнеса и принять решение о том, что будет его налогооблагаемой базой. Предлагаются два варианта (статья 346.14 НК РФ):
Если с первым вариантом все предельно ясно (считаем только доход, помним о лимите, применяем ко всей сумме дохода налоговую ставку и платим), то , на которых остановимся подробнее.
Во-первых, на «Доходы минус расходы» не все затраты предпринимателя можно зачесть в «расходах», а только те, что входят в утвержденный законом список (статья 346.16 Налогового кодекса РФ). При этом данные расходы должны быть связаны с предпринимательской деятельностью, а не личными тратами предпринимателя. И во-вторых, при наличии убытка за год (то есть расходы превысили доходы), его можно перенести на следующий год в целях уменьшения налогооблагаемой базы, но не более, чем на 30%. И в-третьих, действует правило минимального налога: нельзя не заплатить ничего, минимум, что вы обязаны заплатить — 1% от величины доходов.
Бывают случаи, когда минимальный налог выше, чем налог, рассчитанный по стандартной формуле (Д-Р)*0,15. В таком случае именно минимальный налог необходимо выплатить, а разницу между ним и «стандартным» налогом разрешается учесть в качестве расходов в следующем налоговом периоде. Таким образом, даже отработав налоговый период себе в убыток, 1% от полученных доходов государству нужно отдать.
ИП «Разгуляев» работает на УСН «Доходы минус расходы», занимаясь отделкой помещений. В его регионе налоговая ставка на данный вид деятельности составляет 15%. Разгуляев получил доход в виде 500000 руб. При этом величина подтвержденных расходов составила 480000 руб. Минимальный налог к уплате для Разгуляева будет 1% от 500 тыс., то 5 тыс. руб. При этом «стандартный» налог, рассчитанный с учетом ставки в 15%, составит (500000 — 480000)*0,15 = 3000 руб. Разгуляев в данном налоговом периоде будет обязан уплатить минимальный налог (5000 руб.), а разницу в 2000 руб. вправе перенести в расходы следующего года.
Часто предприниматели задаются вопросом: а какой вариант выбрать? Вариант «Доходы» вроде бы попроще в учете, но при нем никак не «спишешь» расходы на аренду, связь, горюче-смазочные материалы, коммунальные услуги и т.д. А при втором варианте выше ставка налога плюс требуется постоянно сверяться со списком разрешенных к зачету расходов, да еще и хранить все документальные подтверждения произведенных оплат.
Все зависит от размера расходов . Определить их точно на этапе становления бизнеса не удастся (обязательно умножайте свою прогнозную цифру хотя бы на коэффициент 1,5), однако многие эксперты сходятся в одном: чтобы с успехом использовать вариант УСН 15, нужно, чтобы расходы составляли не менее 2/3 от доходов. И, наконец, общее правило для обоих вариантов: не забывайте уменьшать налог за счет выплаченных страховых взносов.
Обязанность уплаты индивидуальным предпринимателем и за работников установлена Налоговым кодексом РФ.
Варианты исчисления страховых взносов для ИП на УСН:
ИП без работников на УСН (в случаях 1 и 2). Разделим предпринимателей на два типа, с работниками и без. Страховые взносы ИП за себя делятся на две части:
Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате составляет 36 238 руб.+ 1% с доходов, превышающий лимит. Например, при доходе в 500000 руб., ИП заплатит 36 238+0,01*(500000-300000)=38 238. Как говорилось выше, ИП за счет выплаченных страховых взносов может уменьшить налог.
ИП уменьшает платеж по налогу на всю сумму уплаченных взносов. ИП «Андреев» заработал в год 800000 руб. Он должен уплатить в казну 6% от этой суммы, то есть 48000 руб. Но поскольку Андреев ежеквартально перечислял взносы за себя на общую сумму 40000 руб., то заплатить в бюджет в виде налога он имеет право только 48000-40000=8000 руб. Согласитесь, разница весьма ощутима!
ИП не может явно уменьшить сумму налога, но может учесть выплаченные страховые взносы в составе расходов (тем самым уменьшив налогооблагаемую базу). ИП «Борисов», работая по системе «Доходы минус расходы», заработал те же 800000 руб. При этом его расходы вместе с уплаченными за себя взносами составили 500000 руб. Заплатить государству он должен (800000-500000)*0,15=45000 руб.
ИП с работниками на УСН (в случаях 3 и 4). Здесь возникает необходимость платить взносы не только за себя (как в выше рассмотренных вариантах), но и за наемных работников.
Сумма выплат за работников в случае оформления их по трудовому договору составляет 30% от всех начислений в их пользу (зарплата, премии, материальные поощрения и пр.). Если работники оформлены по гражданско-правовому договору, то сумма будет чуть меньше за счет необязательности выплат в ФСС (2,9%). ИП с работниками могут уменьшить налог за счет выплаченных страховых взносов.
Для предпринимателя с наемными работниками на УСН «Доходы» (случай 3) начисленный налог можно уменьшить на сумму уплаченных за себя и работников страховых взносов, но не более, чем на 50% от начальной цифры налога.
ИП «Владимиров» вместе с тремя работниками заработал 1 млн. руб. При этом заплатил за себя и за них взносов на сумму 70000 руб. Сначала Владимиров должен посчитать, сколько составит единый налог без учета взносов: 1000000*0,6%=60000 руб. Уменьшить эту сумму он имеет право только на половину, т.е. на 30000 рублей. Взносов уплачено достаточно, поэтому Владимиров перечислит в бюджет 30000 руб.
И, наконец, последний случай (весьма распространенный), когда ИП работает с наемными работниками по системе УСН15. В этом случае все уплаченные страховые взносы (и за себя, и за работников) учитываются в расходах.
ИП «Григорьев» оказывает услуги по перевозке пассажиров. У него три наемных водителя, а работает он по системе УСН «Доходы минус расходы». Григорьев заработал 1 млн. рублей, выплатив при этом страховых взносов за себя и работников на сумму 80000 руб. Другие расходы Григорьева составили 600000 руб. Григорьев знал, что выплаченные страховые взносы можно учитывать в составе расходов без ограничений, поэтому правильно рассчитал налог: (1000000-680000)*0,15=48000 руб.
Мы рассмотрели различные возможности уменьшения единого налога УСН за счет страховых взносов. Осталось только дать важную для всех приведенных вариантов правило: уплачивайте страховые взносы ежеквартально, чтобы сразу уменьшать на них налоговые авансовые платежи!
Совмещение УСН с другими налоговыми режимами
УСН можно совмещать с ЕНВД и патентной системой по различным видам деятельности. При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. Если же расходы разделить корректно нельзя (например, услуги наемного бухгалтера, занимающегося и той, и другой отчетностью), то применяется правило: расходы делятся пропорционально полученным доходам. Страховые взносы при уплате разделяются по тому же принципу. Совмещение режимов довольно сложная вещь с точки зрения учета, поэтому эта опция имеет смысл только для опытных предпринимателей или при наличии специалиста-бухгалтера.
УСН и торговый сбор
На территории г. Москвы введен и действует торговый сбор, согласно которому индивидуальные предприниматели на УСН, осуществляющие определенные виды торговли, являются его плательщиками. Это относится к торговле через стационарные и нестационарные объекты и к процессу организации торговли. Есть ряд исключений: торговля на ярмарках, рынках, в учреждениях культуры и искусства и пр. Предприниматели имеют право вычесть уплаченный сбор из суммы налога по УСН «Доходы» или учесть его в расходах при применении УСН «Доходы минус расходы».
Отчетность ИП на УСН
Несмотря на явные плюсы в плане ведения учета и отчетности, упрощенная система налогообложения не освобождает предпринимателя от обязанности вовремя и в полном объеме подавать необходимые отчеты и перечислять авансовые платежи. В таблице ниже мы привели сроки предоставления отчетности и уплаты налогов и взносов.
Действие | Срок |
---|---|
Авансовые платежи по единому налогу | не позднее 25-го числа месяца, следующего за текущим кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября) |
Налоговая декларация по УСН | |
Уплата итогового налога УСН | Не позднее 30 апреля следующего года |
Уплата взносов для ИП без работников | Не позднее 31.12.2019 для фиксированной суммы и не позднее 01.07.2020 для 1% свыше 300 000 рублей |
Уплата взносов для ИП с работниками | Ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца |
Сдача 2-НДФЛ для ИП с работниками | До 1 апреля следующего года |
Сдача 6-НДФЛ для ИП с работниками | До конца месяца, следующего за текущим кварталом |
Подача сведений о среднесписочной численности работников | Не позднее 20 января следующего года |
Отчетность по форме РСВ-1 для ИП с работниками | Не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за текущим кварталом |
Отчетность по форме СЗВ-М для ИП с работниками | Ежемесячно, не позднее 10-го числа следующего месяца |
Отчетность по форме 4-ФСС для ИП с работниками | Ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за текущим кварталом |
Как видите, упрощенка не так проста, если вы — работодатель . За каждую не вовремя сданную бумажку предусмотрены штрафы, причем многие из них зависят от суммы налогов, взносов и др. Так что без должного отношения к формальностям можно существенно облегчить свой кошелек. Кроме перечисленного в таблице, предпринимателям на УСН (всем без исключения) необходимо вести КУДИР и быть готовым предоставить ее в конце налогового периода по требованию ФНС.
Грядущие изменения для УСН
В 2019 году планируется ряд изменений:
Итак, упрощенная система налогообложения для ИП в 2019 году выгодна, но важно учитывать особенности режима, чтобы использовать все ее плюсы. Если у вас остались вопросы по теме, рекомендуем почитать наши статьи про . Задавайте свои вопросы в комментариях: мы не медлим с ответом!
Логотип создателя
ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2019 году обновлено: Апрель 17, 2019 автором: Все для ИП