Платежное поручение применяется при , в том числе при уплате налогов и страховых взносов.
Сроки уплаты налогов и страховых взносов остались прежними, а вот нужно по-новому. Это связано с введением в действие приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (далее — приказ № 107н).
Сравним прежний и новый порядки заполнения реквизитов в платежных поручениях.
Ниже приведена форма платежного поручения с указанием номеров полей.
Красным цветом обведены поля, заполнение которых может вызвать сложности в связи с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2014 года. Далее рассмотрим правила заполнения выделенных полей.
Образец Форма платежного поручения
В 2014 году в платежном поручении появился новый реквизит — «Уникальный идентификатор начисления» (УИН). Данные о нем предоставляет администратор доходов бюджетов.
Разберемся, когда необходимо заполнять этот реквизит, в каком поле платежного поручения он проставляется и что собой представляет.
Несмотря на то что реквизит стал обязательным только с 1 января текущего года, некоторые банки уже в 2013 году требовали писать в платежном поручении на уплату налогов и страховых взносов уникальный идентификатор начисления, ссылаясь на совместное письмо от 12.03.2013 Минфина России № 02-04-05/7491 и Казначейства России № 42-7.4-05/5.4-147 «О Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах».
Примечание. Изменилась очередность списания платежей (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Однако подобные требования были незаконны, поскольку письмо адресовано участникам системы ГИС ГМП, то есть банкам, а не их клиентам. Тем не менее, чтобы избежать конфликтов, многие компании указывали УИН.
Плательщики — юридические лица указывали УИН (в случае его наличия) в поле «Назначение платежа» после текстовой информации, предусмотренной Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Для выделения информации об УИН после указания основного текста назначения платежа использовался символ «///».
При отсутствии у компании информации об УИН ставился ноль.
В этот период реквизит указывается первым в поле «Назначение платежа» по всем налогам, пеням и штрафам и другим перечислениям. Он состоит из 23 знаков: первые 3 знака принимают значение УИН, знаки с 4-го по 23-й соответствуют его номеру (п. 7 приказа № 107н).
Для выделения информации об уникальном идентификаторе начисления после него используется символ «///».
С 31 марта 2014 года вступают в силу правила заполнения поля «Код» (Указание Банка России от 15.07.2013 № 3025-У). Именно с этой даты, кроме понятия «УИН», появляется еще понятие «уникальный идентификатор платежа (УИП)».
УИП проставляется в случаях его присвоения получателем средств, указывать его будет нужно в специальном поле «Код». На бумажном носителе может допускаться указание уникального идентификатора платежа двумя и более строками.
В то же время в пункте 12 приложения 2 и пункте 7 приложения 4 к приказу № 107н сказано, что в реквизите «Код» указывается уникальный идентификатор начисления.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что УИН и УИП — это один и тот же показатель.
Чтобы узнать значение УИН, компании необходимо обратиться непосредственно в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд или территориальное отделение ФСС РФ.
Как заполнить УИН в платежном поручении, смотрите в табл. 1.
Таблица 1 Заполнение реквизита «УИН»
|
Поле «Назначение платежа» |
УИН известен. Запись: «Страховые взносы…///УИН12345678901234567890» |
УИН известен. Запись: «УИН12345678901234567890/// Страховые взносы…» |
|
|
УИН неизвестен. Запись: «Страховые взносы…///УИН0» |
УИН неизвестен. Запись: «УИН0/// Страховые взносы…» |
||
|
Поле «Код» |
В 2013 году поле «Статус плательщика» заполнялось в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 24.11.2004 № 106н. С 1 января 2014 года приказ утратил силу. Теперь порядок заполнения этого поля содержится в приложении 5 к приказу № 107н.
При наличии записей в полях 104—110 расчетного документа поле 101 должно быть заполнено обязательно.
В поле 101 платежного поручения указывается статус плательщика. Данный показатель может принимать значения 01—26 (в 2013 году: 01—20).
Отметим: количество возможных значений статуса плательщика увеличилось, но это не коснулось расчетов по НДФЛ и страховым взносам (табл. 2).
Таблица 2 Заполнение поля 101 «Статус плательщика»
Пенсионный фонд еще в 2010 году разъяснил, что компания по своему выбору может в поле 101 указать один из кодов (письмо ПФР от 29.01.2010 № 30-18/871):
Новых разъяснений за последние годы не было. Однако, на наш взгляд, рекомендации Пенсионного фонда не совсем корректны. Дело в том, что код 01 обозначает налогоплательщика, а не плательщика страховых взносов. А код 14 вообще предназначался для плательщиков ЕСН. В поле 101 логичнее указывать код 08. Он идентифицирует платежи, администрируемые не налоговыми органами. Администратором страховых взносов как раз являются Пенсионный фонд и ФСС РФ.
Примечание. Статья 22.2 Закона № 167-ФЗ введена пунктом 4 статьи 3 Федерального закона от 04.12.2013 № 351-ФЗ.
В поле 104 нужно вписать 20-значный КБК. Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н утвердил коды бюджетной классификации на 2014 год. Изменения коснулись уплаты взносов в ПФР, начиная с перечисления за январь нужно формировать единый платежный документ на КБК для уплаты страховой части пенсии (ст. 22.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Остальные коды остались прежними.
Напомним, страховые взносы за декабрь 2013 года нужно перечислять двумя платежками на КБК, действовавшие в 2013 году.
Предлагаем вам перечень КБК на 2014 год по основным налогам и взносам (табл. 3).
Таблица 3 КБК для перечисления налогов (взносов) в 2014 году
|
Наименование |
КБК для перечисления налога (взноса) |
|
НДФЛ с выплат работникам |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
|
Страховые взносы в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии |
392 1 02 02010 06 1000 160 |
|
Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу с выплат работникам в соответствии со Списком № 1 |
392 1 02 02131 06 1000 160 |
|
Страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу с выплат работникам в соответствии со Списком № 2 |
392 1 02 02132 06 1000 160 |
|
Дополнительные страховые взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии работников. Работодатель их удерживает из зарплаты работника на основании заявления |
392 1 02 02041 06 1100 160 |
|
Взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии. Компании перечисляют их по своему усмотрению |
392 1 02 02041 06 1200 160 |
|
Страховые взносы в ФФОМС |
392 1 02 02101 08 1011 160 |
|
Страховые взносы в ФСС РФ |
393 1 02 02090 07 1000 160 |
|
Страховые взносы на случай травматизма |
393 1 02 02050 07 1000 160 |
С 2014 года в платежных поручениях вместо кода ОКАТО нужно ставить код из нового Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) (приказ Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013»).
Коды ОКТМО, так же как и ОКАТО, состоят из 11 знаков, из которых последние три идентифицируют населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований на территории субъекта РФ.
В новых и старых кодах будут совпадать первые две цифры, а остальные поменяются (письмо Минфина России от 25.04.2013 № 02-04-05/14508 «О составлении таблицы соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО»).
Чтобы облегчить переход на новые коды и не допустить невыясненных поступлений, в настоящее время разрабатываются переходные таблицы соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО (письмо Минфина России от 09.10.2013 № 21-03-05/42211 «Об актуализации таблицы соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО»).
Коды оснований платежа приведены в пункте 7 приложения 2 к приказу № 107н, в части НДФЛ и страховых взносов они остались теми же, что и в 2013 году. При осуществлении текущего платежа поле принимает значение «ТП» (табл. 4).
Таблица 4 Заполнение поля 106 «Основание платежа»
В случае если в поле 106 проставлен 0, инспекторы самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа.
Данное поле используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты, установленной законодательством (п. 8 приложения 2 к приказу № 107н).
Поле 107 имеет 10 знаков, восемь несут смысловое значение, а два являются разделительными и заполняются точками.
Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты, которая может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
При перечислении НДФЛ или страховых взносов в поле 107 указывается месячная периодичность (1-й и 2-й знаки).
3-й и 6-й знаки предназначены для разделительных точек.
В 4-м и 5-м знаках проставляется месяц (значения могут меняться от 01 до 12), в 7—10-м знаках — год.
В поле «Налоговый период» нужно отразить тот период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа, независимо от даты перечисления средств.
При осуществлении платежа за декабрь 2013 года или январь 2014 года поле принимает значения, указанные в табл. 5.
Таблица 5 Заполнение поля 107 «Налоговый период»
В поле 108 указывается номер документа, на основании которого производится платеж. Этот показатель зависит от значения поля 106 «Основание платежа».
Если компания исполняет требование налоговой инспекции или перечисляет средства по различным решениям и определениям, в поле 108 нужно указывать номера исполняемых документов без знака «№» (п. 9 приложения 2 к приказу № 107н).
Если перечисляется текущий платеж или добровольно погашается задолженность (отсутствует требование налогового органа, ПФР или ФСС РФ), в поле 108 ставят 0 (табл. 6).
Таблица 6 Заполнение поля 108 «Номер документа»
Показатель поля 109 состоит из 10 знаков: первые 2 знака обозначают календарный день, 4-й и 5-й — месяц, с 7-го по 10-й — год.
При перечислении текущих платежей в поле 109 нужно указать дату подписания декларации (расчета). Такое правило установлено в абзаце 2 пункта 10 приложения 2 к приказу № 107н.
В случаях, когда компания перечисляет платеж раньше сдачи декларации, в поле 109 ставят 0 (табл. 7). Например, взносы в ПФР за декабрь 2013 года нужно заплатить до 15 января 2014 года, а расчет за 2013 год компания сдаст только в феврале.
Таблица 7 Заполнение поля 109 «Дата документа»
С 2014 года изменится количество кодов для типа платежа. До этого их существовало 11 (например, НС — уплата НДФЛ, ВЗ — уплата страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев), и в этом реквизите часто возникали ошибки.
Таким образом, при уплате НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды в платежных поручениях, отправленных после 1 января 2014 года, надо будет ставить 0 (табл. 8).
Таблица 8 Заполнение поля 110 «Тип платежа»
Декабрь 2013 г.
Для того, чтобы банк перевел деньги с расчетного счета, ему нужно письменное распоряжение от владельца этого счета. И не просто распоряжение о переводе в свободной форме, а документ ー платежное поручение .
Платежное поручение должно быть заполнено на бланке с учетом всех правил, которые установлены нормативными документами. Иначе, платеж не состоится. И это не каприз банковских работников, а требование законодательства. А именно пунктов 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
Из статьи вы узнаете о том, как заполнить поля платежного поручения: для оплаты товаров (работ, услуг), для уплаты налогов (акцизов, сборов), штрафов и пени.
1. Бланк и структура платежного поручения
2. Как заполнить поля платежного поручения, общие для всех платежей
3. Образец платежного поручения при оплате по договору
4. Как заполнить поля налогового платежного поручения
5. Поле 101 «Статус плательщика»
6. Поле 104 «КБК (код бюджетной классификации)»
8. Поле 106 «Основание платежа»
9. Поле 107 «Налоговый период»
10. Поле 108 «Номер основания платежа»
11. Поле 109 «Дата основания платежа»
12. Поле 22 «Код»
13. Поле 24 «Назначение платежа»
14. Формирование платежных поручений в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0
Основные нормативные документы , которые устанавливают правила заполнения платежного поручения
Бланк платежного поручения определен Положением № 383-П (приложение № 2). Именно его, и только его, нужно использовать для заполнения и последующей передачи в банк.
В бланк нельзя вносить изменения , добавлять и убирать поля. В приложении 3 Положения № 383-П все поля пронумерованы для удобства понимания требований заполнения документа. Это структура платежного поручения.
С точки зрения использования реквизитов платежного поручения, все платежи можно разделить на две группы :
В таблице приведены основные требования нормативных актов к оформлению полей документа, которые должны быть заполнены и при оплате контрагентам, и при уплате налогов, сборов и акцизов в бюджет.
После таблицы расположен образец платежного поручения при оплате по договору.
| Номер реквизита | Наименование поля | Что заполнять | Пример |
| 1 | Название документа | Платежное поручение | Только так |
| 2 | Номер формы по ОКУД | 0401060 | Только так |
| 3 | Номер документа | Цифры, отличные от нуля | 25 |
| 4 | Дата | Дата составления документа в формате ДД.ММ.ГГГГ | 01.02.2017 |
| 5 | Вид платежа | Не заполнять | |
| 6 | Сумма прописью | С заглавной буквы, с начала строки:
|
125-50
Сто двадцать пять рублей 50 копеек Сто двадцать пять рублей |
| 7 | Сумма | Сумма платежа цифрами:
|
125-50 |
| 8 | Плательщик | Юридические лица: полное или сокращенное наименование//адрес местонахождения//
ИП: ФИО (ИП)//адрес местожительства (регистрации, пребывания)// Физ.лица, которые занимаются частной практикой: ФИО (указание на вид деятельности)//адрес местожительства (регистрации, пребывания)// |
ООО «Ракета» //Россия, г.Нижний Новгород, ул. Ленина д.25//
Субботин Павел Петрович (ИП) //Россия, г.Нижний Новгород, ул. Ленина д.25// Иванов Петр Васильевич (нотариус)// Россия, г.Нижний Новгород, ул. Ленина д.25// |
| 60 | ИНН | 10 цифр для юридического лица 12 цифр для ИП и физ.лица |
5257053618 |
| 102 | КПП | КПП плательщика
9 цифр только для юр.лиц |
526151001 |
| 9 | Сч. № | Номер расчетного счета, с которого должен производиться платеж (20 знаков) | 40702810500000000001 |
| 10 | Банк плательщика | Информация о банке плательщика:
|
Волго-Вятский банк Сбербанка, г. Нижний Новгород |
| 11 | БИК | БИК банка плательщика | 042202603 |
| 12 | Сч. № | Номер корреспондентского счета банка плательщика (20 цифр) | 30101810400000000225 |
| 13 | Банк получателя | Информация о банке получателя:
|
Северо-Западный банк Сбербанк России, г.Санкт-Петербург |
| 14 | БИК | БИК банка получателя | 044030653 |
| 15 | Сч. № | Номер корреспондентского счета банка, в котором находится расчетный счет получателя средств | 30101810500000000653 |
| 16 | Получатель | Юридические лица: полное или сокращенное наименование
Физические лица: ФИО ИП: ФИО, (ИП) Физ.лица, которые занимаются частной практикой: ФИО (вид деятельности) |
АО «Мотылек»
Сергеева Анна Петровна Сергеева Анна Петровна, (ИП) Сергеева Анна Петровна (адвокат) |
| 61 | ИНН | ИНН плательщика или КИО (код иностранной организации)
10 цифр для юридического лица 12 цифр для ИП и физ.лица |
7826059119 |
| 103 | КПП | КПП получателя
9 цифр только для юр.лиц Для ИП и физ.лиц не заполняется |
783906001 |
| 17 | Сч. № | Номер счета, на который должны быть зачислены деньги (20 знаков) | 40702810599910000001 |
| 18 | Вид оп. | Вид операции (шифр документа). Для платежного поручения ㄧ 01 | Только 01 |
| 19 | Срок плат. | Срок платежа. Не заполнять | |
| 20 | Наз.пл. | Назначение платежа. Не заполнять | |
| 21 | Очер.плат. | Очередность платежа. определяется ст. 855 ГК РФ, цифры от 1 до 5 | 5 |
| 22 | Код | Уникальный идентификатор платежа.
Заполняется в тех случаях, когда:
Если кода нет, то проставляется «0». |
20-25 знаков или 0 |
| 23 | Рез.поле | Резервное поле.
Не заполняется. |
|
| 24 | Назначение платежа | Причина перевода:
По налогам: подробнее в следующей части статьи. |
Оплата ремонтных работ по договору от 20.10.2016 № 100 по счету-фактуре от 20.12.2016 № 1036. В том числе НДС (18%) 18000,00 руб. |
| 43 | М.П. | Место для печати. | |
| 44 | Подписи | Подписи работников организации-плательщика.
Образцы подписи сотрудников, которые могут подписывать платежные документы, должны быть заранее предоставлены в банк. |
|
| 110 | Не заполняется | ||
| 101-109 | Используются для перечислений в бюджет. При платежах между юридическими и физическими лицами не заполняются. Поля 102 и 103 «КПП» заполняется и при «обычных» переводах. | ||
С учетом описанного выше платежное поручение при расчетах по договору выглядит следующим образом:
При заполнении таких платежек важно помнить, что в реквизитах получателя указываются данные ИФНС , в которую производится платеж .
Если вы не знаете реквизиты налоговой или сомневаетесь в их правильности, то, лучше всего, обратиться в «свою» ИФНС и попросить предоставить всю информацию . На основании пп.6 п.1 ст.32 НК РФ, налоговая инспекция не может отказать в предоставлении реквизитов платежа.
Про заполнение полей 1-44, 60, 61 было написано выше. Поэтому остановимся на основных полях налогового платежного поручения: 101-109.
Статус плательщика зашифрован двумя цифрами от 01 до 26. Он отвечает на вопросы:
Где брать подробную информацию для заполнения этого поля? В приложении 5 к Приказу № 107н.
В таблице приведены наиболее распространенные ситуации по перечислению в бюджет.
Другие коды поля 101 носят более частный характер.
Много вопросов по заполнению платежного поручения на оплату страховых взносов появилось после передачи с 01 января 2017 года контроля за взносами в ФНС.
Обратите внимание, что в поле 101 платежки на перечисление взносов за работников на пенсионное, медицинское и социальное страхование ФНС рекомендовал ставить код 14 (письмо от 26.01.2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П). Однако банки оказались к этому не готовы, и пока вопрос решается, ФНС рекомендует ставить код 01 (письмо от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@).
ИП при перечислении взносов за себя должны, как и раньше, использовать код 09 .
Код состоит из 20 цифр. С помощью этих цифр зашифрована «полочка» для доходов в бюджетах разных уровней.
КБК прописаны в приложении 1 к Приказу Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», последние изменения в этот Приказ были внесены 21.10.2016 Приказом Минфина России № 180н.
Все коды по налогам (сборам, акцизам и другим обязательным платежам), недоимкам, штрафам и пеням начинаются на 182.
КБК зависит от таких факторов, как:
У каждого налога (сбора, акциза) КБК будут разные, причем для перечисления самого налога (сбора, акциза), а также недоимок, штрафов и пени по нему. В каждом случае нужно оформлять отдельные платежные поручения.
Примеры КБК
Код состоит из 8 или 11 цифр. Обозначает код муниципального образования по «Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований», в котором собираются средства от уплаты налогов.
Коды ОКТМО в налоговой декларации и платежном поручении должны совпадать.
В этом поле нужно проставить 2 прописные буквы. которые обозначают основание платежа. Пунктом 7 приложения № 2 Приказа № 107н предусмотрено всего 14 причин .
В таблице перечислены наиболее стандартные ситуации:
Если поле 106 не будет заполнено или в нем будет стоять «0», то у налоговых органов есть все основания для того, чтобы самостоятельно идентифицировать такой платеж.
Например , вы хотите погасить задолженность по налогу за прошлые периоды, не дожидаясь налоговой проверки. Если в поле «Значение основания платежа» не будет проставлено «ЗД», то налоговые органы могут принять это как платеж текущего года.
Значение налогового периода закодировано десятью знаками, в том числе двумя разделителями – точками.
Этот реквизит платежного поручения показывает периодичность оплаты . Заполнять его нужно, как описано в таблице ниже.
| Ежемесячные платежи | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| М | С | . | номер месяца (01 – 12) | . | год (4 знака) | ||||
| Квартальные платежи | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| К | В | . | номер квартала (01 – 04) | . | год (4 знака) | ||||
| Полугодовые платежи | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| П | Л | . | номер полугодия (01 – 02) | . | год (4 знака) | ||||
| Годовые платежи | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Г | Д | . | 0 | 0 | . | год (4 знака) | |||
Конкретная дата в привычном формате «ДД.ММ.ГГГГ» в поле 107 проставляется в таких случаях, как:
В тех случаях, когда оплата проводится для погашения задолженности по акту проверки или исполнительному документу, в поле 107 нужно поставить «0» .
Само основание платежа зашифровано в поле 106. А в поле 108 нужно поставить номер этого документа , например, акта проверки, требования налоговой инспекции, исполнительного листа. При этом знак «№» писать не надо.
В поле 108 ставится «0» , когда платежное поручение заполняется для оплаты налогов текущего года или добровольного погашения задолженности за предыдущие периоды (поле 106 заполнено как «ТП» и «ЗД», соответственно).
У основания платежа из поля 106, кроме номера, который должен быть прописан в поле 108, есть еще дата составления . Именно эту дату нужно проставить в поле 109 в формате ДД.ММ.ГГГГ. Дата основания платежа для налоговой декларации – дата подписания декларации (расчета) налогоплательщиком.
И только в том случае, когда платежное поручение заполняется для погашения задолженности за предыдущие периоды, в поле 109 ставится «0» .
При заполнении этого поля в платежном поручении для перечислений в бюджет возможны два варианта:
УИН состоит из 20 или 25 цифр. В платежном поручении УИН может быть заполнен двумя или более строками.
Информация, которую нужно указывать в реквизите 24 зависит от ситуации. Основные из них приведены в таблице.
| Ситуация | Обязательно указывать | Пример |
| Уплата налога (сбора, акциза) за текущий период |
|
Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года |
| Добровольное погашение задолженности за предыдущие периоды |
|
Погашение задолженности по НДС за 1 квартал 2016 года |
| Уплата недоимки по требованию ИФНС |
|
Уплата недоимки по налогу на имущество по требованию ИФНС от 15.04.2016 № ХХХ |
| Уплата штрафа |
|
Штраф по налогу на имущество по требованию ИФНС от 15.04.2016 № ХХХ |
| Уплата пени |
|
Пени по налогу на имущество по требованию ИФНС от 15.04.2016 № ХХХ |
Заполнение платежного поручения, с первого взгляда, может показаться очень сложным. Но это только первое впечатление.
Самое главное, чтобы у вас были все необходимые данные для заполнения полей. Если чего-то не хватает, то лучше спросить: у контрагента, в обслуживающем банке, налоговой инспекции.
Все вопросы о том, как заполнить поля платежного поручения задавайте в комментариях к этой статье.
А у нас к вам тоже есть вопросы:
Напишите об этом в комментариях.
Как заполнить поля платежного поручения
В данной статье мы рассмотрим как заполнить платежное поручение на штрафы. Разберем часто встречающиеся ошибки.
Если ООО или ИП сделали ошибки, в результате которых налог, сбор или взнос оказались неуплаченными, или же бухгалтер пропустил сроки отправки средств на уплату налогов, вскоре предприятие получит требование от ФНС о перечислении недоплаченных сумм. Кроме того, будет назначен штраф и начислены пени.
И здесь понадобится умение грамотно заполнять платежные поручения на уплату штрафов, иначе налоговая инспекция будет вынуждена применить более жесткие меры по отношению к злостному неплательщику.
Для перечисления сумм штрафа или пени в платежное поручение заносятся те же реквизиты ИФНС, что и при уплате налогов и сборов. Получателем платежей будет отделение налоговой службы, за которым закреплено ваше предприятие, и куда вы регулярно отправляете отчеты по перечисленным в бюджет платежам.
Строка <Очередность платежа> должна содержать то же значение, что и при отправке денежных средств по налогам: <5>.
Если компания уже получила уведомление от ФНС о том, что ее оштрафовали, или что была начислена пеня, в документе может быть обозначен уникальный идентификатор начислений (далее – УИН), это значение пригодится для заполнения поля <Код>. В случае, когда в бумаге от ФНС нет УИН, значение данного поля остается нулевым.
ОКТМО зависит исключительно от места регистрации ООО или прописки ИП, поэтому его значение совпадает с тем, которое обычно ставится при перечислении сумм налогов.
Строка <Основание платежа> будет содержать одно из двух значений:
Поля 108/109 будут содержать в себе значение <0> в случае, если предприятие по собственной инициативе решило уплатить штраф. А если он платится по настоянию ФНС, в данных графах вносятся No и дата из требования, полученного от ФНС, соответственно.
В строке 107 <Показатель налогового периода> также будет стоять ноль, если официального уведомления нет. Если оно было получено, сюда будет записан срок оплаты, указанный в документе.
Самое важное – это правильно указать код бюджетной классификации (КБК). Здесь главное помнить, кто код используется не тот, который относится к периоду, в котором были нарушения, повлекшие штраф. КБК заносится тот, который относится к году, в течение которого фактически происходит оплата.
ФНС вправе назначить штраф, основываясь на законах не только НК РФ, но и КоАП.
В данной таблице мы рассмотрим коды бюджетной классификации по налоговому и уголовному Кодексу, а так же по статьям Кодекса об административных правонарушениях.
| Основание для наложения штрафа | Фед. гос. органы, Банк России, органы управления гос. внебюджетными фондами | Фед. казенные учреждения | КБК |
| По статьям Налогового Кодекса | |||
| Нарушения по статьям 116, 118, 119.1, 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1 и пп. 1, 2 ст. 120 | 18211603010016000140 | ||
| Нарушения, описанные статьей 129.2 | + | 18211603020026000140 | |
| + | 18211603020027000140 | ||
| Нарушения в уплате налогов и сборов, указанные в ст. 129.6 | + | 18211603050016000140 | |
| Нарушения в использовании ККТ (наличные, карты) | + | 18211606000016000140 | |
| Фиктивное или преднамеренное объявление себя банкротом | + | 18211670010016000140 | |
| По статьям Уголовного Кодекса | |||
| Неуплата налога, сокрытие доходов и имущества от налогообложения, пренебрежение обязанностями налогового агента | + | 18211603040016000140 | |
| По статьям Кодекса об административных правонарушениях и другие | |||
| Нарушения, прописанные в ст. 20.25 | + | 18211643000016000140 | |
| + | 18211603030016000140 | ||
| Нарушения в гос. регистрации юрлиц и ИП по ст. 14.25 | + | 18211636000016000140 | |
| + | 18211636000017000140 | ||
| Нарушения в контрактной системе в сфере совершения закупок для гос. и муниципальных нужд | + | 18211633010016000140 | |
| + | 18211633010016000140 | ||
| Нарушение правил обращения с наличкой, ведения кассовых операций, требований об использовании спец. счетов в банках | + | 18211631000016000140 | |
| + | 18211631000017000140 | ||
| Прочие взыскиваемые суммы с лиц, совершивших преступления (в фед. бюджет) | + | 18211621010016000140 | |
| + | 18211621010017000140 | ||
В этой таблице расписаны размеры штрафов для предприятий, частных лиц и физ. лиц.
| Статья (НК РФ) | Суть нарушения | Штраф | ||
| ООО | ИП | Физлицо | ||
| 116 | Не соблюдены сроки постановки на учет в ФНС | 10 тыс. руб | ||
| Осуществление деятельности до постановки на учет в ФНС | 10% от суммы всех заработков за время работы без регистрации (не< 40 тыс. руб) | – | ||
| 119 | Не вовремя отправленная декларация инвестиционного товарищества | 5% удержанной суммы налога за каждый не/полный месяц с даты, утвержденной для подачи декларации (не< 1 тыс. руб и не > 30% суммы) | ||
| Уклонение управляющего товарища от обязательств по своевременной подаче расчетов о заработках предприятия | 1 тыс. руб | – | ||
| 119.1 | Нарушение правил электронной отправки декларации в ФНС | 200 руб | ||
| 119.2 | Отправка отчетов о заработках инвестиционного товарищества с ложными данными | 40 тыс. руб | – | |
| 80 тыс. руб | – | |||
| 120 | Грубое несоблюдение требований бухучета денежных поступлений, затрат (нет первичной документации, счетов-фактур, журналов бух. и налогового учета; не вовремя или неверно отражены суммы денег, хоз.операции, вклады и т.д.) в рамках отчетного периода | 10 тыс. руб | – | |
| Те же нарушения, но совершаемые на протяжении нескольких периодов | 30 тыс. руб | – | ||
| Те же нарушения, повлекшие уменьшение налогооблагаемой базы | 20% суммы недоимки по налогу (не< 40 тыс. руб) | – | ||
| 122 | Удержание суммы налога, уплата налога не в полной мере из-за занижения размера налогооблагаемой базы (кроме нарушений, указанных в ст. 129.3, и случаев, когда нарушение произошло по вине участника КГН, ответившего за свои действия по ст. 122.1) | 20% удержанных сумм | ||
| Те же нарушения, но совершенные умышленно | 40% этих сумм | |||
| 122.1 | Предоставление членом КГН ответственному члену КГН ложных сведений (или сокрытие сведений), из-за чего был незаплачен или заплачен не в полном объеме налог на прибыль | 20% удержанной суммы | – | – |
| То же нарушение, совершенное умышленно | 40% этой суммы | – | – | |
| 123 | Уклонение налогового агента от обязательств по удержанию с налогоплательщика и выплатам налоговых платежей | 20% сумм, которые должны были быть удержаны, а затем выплачены в бюджет | ||
| 125 | Нарушение в отношении правил владения, эксплуатации, распоряжения арестованными или переданными в качестве залога по решению ФНС вещами | 30 тыс. руб | – | – |
| 126 | Уклонение от передачи документации или информации, утвержденными НК РФ или другими законами: – налоговыми агентами, – самими плательщиками. (кроме нарушений, описанных в ст.ст. 119, 129.4) | 200 руб за один документ | ||
| Отказ от своевременного сообщения по запросу ФНС данных о плательщике налогов, от передачи в ФНС бумаг с этими сведениями, или отправка бумаг с ложными данными | 10 тыс. руб | 1 тыс руб | ||
| 128 | Отказ свидетеля прийти на рассмотрение дела о налоговых нарушениях | – | – | 1 тыс. руб |
| Отказ свидетельствовать или сообщение ложных сведений | – | – | 3 тыс. руб | |
| 129 | Отказ переводчика, специалиста, эксперта принимать участие в налоговой проверке | – | – | 500 руб |
| Оформление не правдивого заключения и преднамеренный неверный перевод | – | – | 5 тыс. руб | |
| 129.1 | Отказ от передачи информации в ФНС или передача ее не вовремя в случаях, когда лицо обязано данные предоставить | 5 тыс. руб | ||
| То же нарушение, совершенное еще раз в том же году | 20 тыс. руб | |||
| 129.2 | Несоблюдение требований к правилам регистрации казино в ФНС или неоповещение об изменении их числа | три размера ставки утвержденного для этого объекта налога | ||
| Повторное нарушение | 6 размеров ставки | |||
| 129.3 | Удержание (частично или полностью) суммы налогового сбора из-за использования для обложения налогом в контролируемых сделках условий, не сравнимых с условиями сделок между невзаимозависимыми лицами (не считается нарушением, если плательщик налога передал в ФНС документы с обоснованием рыночного уровня установленных им цен по договорам по правилам, регулируемым ст. 105.15) | 40% удержанной суммы налогов (не< 30 тыс. руб) | ||
| 129.4 | Сокрытие от ФНС информации о проведенных контролируемых сделках, несвоевременное уведомление ФНС о них, преднамеренная передача неверных данных о сделках | 5 тыс. руб | ||
Для правильного заполнения платежного поручения рассмотрим образец формы платежного поручения:
Поля и не заполняются, они нужны для записей сотрудников банков.
В поле заносится No документа.
Поле предназначено для указания дня оформления платежного поручения в формате ДД.ММ.ГГ.
Поле должно содержать информацию о виде оплаты. Пишем:
Реквизит :
Поле должно содержать уплачиваемую сумму прописью, а – цифрами.
– ИНН (состоит из десяти цифр для ООО и из двенадцати цифр для ИП), – КПП (предприниматели не заполняют), – наименование предприятия-плательщика (или инициалы предпринимателя), – No счета, откуда списываются средства; – наименование банка, – БИК, – корреспонд. счет) плательщика. – банк вашего ИФНС (получателя денег), – БИК, – счет. – название ИФНС, – No ее счета, – ИНН, – КПП. , , остаются незаполненными.
Поле -<Назначение платежа>. Строка должна содержать данные о том, что уплачивается штраф или пеня.
Кроме того, вы увидите внизу документа “М.П.” (место печати). Она нужна, если платежное поручение подается в бумажном виде, однако ООО и ИП вправе и тогда отказаться ее ставить.
И, наконец, в область проставляются рукописные или электронные подписи людей, имеющих право подписи подобных документов.
Когда на руках есть уведомление от ФНС о том, что вы были оштрафованы, или вам были начислены пени, появляются данные для занесения в некоторые графы платежки, которые остались бы нулевыми при его отсутствии:
Ячейка : вместо нуля записываем УИН.
Ячейка : указываем налоговый период.
Ячейка : сообщаем No документа (требования ФНС).
Ячейка : датой документа будет день получения бумаги от ФНС.
Как мы уже говорили, разницей между заполнением платежки при наличии задокументированного требования ФНС и ее заполнением без уведомления от ФНС, заключаются в том, что ячейки 22, 107, 108 и 109 будут содержать значение “0”.
Ежемесячно, до 15-го числа платежи по страховым взносам за прошлый месяц должны быть перечислены в бюджет. Если эта дата пришлась на выходной или праздничный день, по закону расчет производится в ближайший трудовой день. Если данные требования игнорировать, штрафов и пеней избежать не удастся. Они будут начислены не только за несвоевременно осуществленную оплату, но и за неверный расчет сумм платежей и, как следствие, перечисление денежных средств в неполном объеме.
Пеня назначается со следующего же дня по окончании утвержденного законом срока и будет начисляться каждый день вплоть до погашения задолженности. Ее размер находится в прямой зависимости от актуальной ставки рефинансирования и равен 1/300 ее части.
Формула расчета суммы пеней:
П = СН * СР * 1/300 * ДП , где
П – пени,
СН – сумма недоимки по взносам,
СР – ставка рефинансирования,
ДП – число дней просрочки.
Пример расчета начисленных пеней
ООО “Компания” уплатила страховые платежи за июль 2016г. в полной мере только 31 августа, а нужно было осуществить денежный перевод до 15 августа. Получается, пеня будет назначена за 15 календарных дней (с 16 августа по 30 августа включительно). Пусть долг по взносам организации составлял 30 тысяч рублей, а ставка рефинансирования на тот момент равнялась 10% годовых.
ООО “Компания” рассчитается по пеням, перечислив:
30 000 (руб) * 10% * 1/300 * 15 (дней) = 150 рублей.
Что касается наложения штрафа, то его размер составит 20% от суммы страховых платежей, удержанных компанией. Если будет доказан преднамеренный характер неуплаты взносов, штраф будет удвоен.
Как составить образец заполнения платежного поручения по налогам и взносам в 2019 году? Что означают коды в платежке и как их расшифровать? Утверждены ли изменения в платежках для организаций и ИП на 2019 год? Как исправить ошибки в документе? Ответы на эти вопросы подробно разберем в статье и дадим скачать актуальный бланк и образцы.
Общие правила оформления платежек записаны в приложении 1 к Положению Банка России от 19 сентября 2012 г. № 383-П. Этот документ содержит перечень и описание рекивизитов в платежном поручении, а также типовой бланк платежки.
Чтобы заполнить типовой бланк платежного поручения при уплате налогов и взносов в бюджет, нужно использовать специальные правила, которые записаны в приложении 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
Правильно составить платежное поручение по налогам и сборам поможет образец с подробной расшифровкой каждого поля, который вы найдете ниже в статье.
Что учесть налоговым агентам при заполнении платежки эксперты расскажут в курсе « » программы « ».
Заполнить каждое поле в платежном поручении по налогам и страховым взносам поможет таблица с инструкцией по заполнению полей, которая представлена ниже в статье.
Сравните платежное поручение с образцам, если перечисляете налоги и взносы с зарплаты сотрудников в бюджет. Большинство значений в платежках по другим налогам заполняют аналогичным образом.
В случае, если вы допустили ошибку в платежке, то недочет необходимо исправить. Порядок исправления неточностей в платежном поручении зависит от того, какой реквизит записан неверно. Ниже вы найдете таблицу с правилами исправления платежек в разных ситуациях.
|
Как исправить |
|
|---|---|
|
Неправильный номер счета Казначейства России или реквизиты банка получателя Риск: высокий |
Заплатите налог заново. Чтобы вернуть деньги, обратитесь: В банк - если он еще не исполнил платеж; В налоговую инспекцию по месту учета организации, если деньги в счет уплаты налогов ушли со счета, но на счет казначейства региона не попали. Уточнить платеж в этих случаях нельзя. Бланк заявления в ИФНС России Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Чтобы вернуть переплату по страховым взносам за периоды до 1 января 2017 года, обратитесь в фонды с заявлением. В налоговую инспекцию подавайте заявления о зачете, возврате переплаты по страховым взносам только по расчетам, которые с 2017 года сдавали в налоговую инспекцию. На зачет и возврат этих взносов распространяются правила налоговой переплаты. Бланк заявления в ФСС России (по взносам на травматизм или по другим страховым взносам за периоды до 2017 года) |
|
Неверно указали: Основание платежа; Тип и принадлежность платежа (например, КБК, ОКТМО); Налоговый период; Статус плательщика; ИНН или КПП - свой или получателя. При этом деньги поступили на нужный счет Казначейства России Риск: средний |
Уточните платеж. Для этого подайте заявление с правильными реквизитами: Скачайте образцы заявлений: - в ИФНС России. Неверный КБК; - в ИФНС России. Неверный статус плательщика. Кроме того, можете заказать сверку расчетов. Вот образцы заявлений для этого: В ИФНС России; - в ФСС России (по взносам на травматизм за любые периоды и по другим взносам в ФСС России за периоды до 2017 года); - в ПФР (по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды до 2017 года). |
В 14–17 разрядах КБК надо ставить 2100 - при оплате пеней и 2200 - при перечислении процентов. С этого года КБК для пеней изменились. Вместо единого кода для пеней и процентов по налогам теперь появилось два разных. Если в поле платежного поручения 104 (КБК) будет неточность, то платеж потеряется уточнить. Для этого подают заявление в инспекцию.
Поле 105 платежного поручения. ОКТМО
С этого года в поле платежного поручения 105 надо ставить только новые коды ОКТМО. В зависимости от населенного пункта ОКТМО может состоять из 8 или 11 знаков, при этом в восьмизначных кодах не надо дописывать нули или ставить прочерки.
Поле 16 платежного поручения. Наименование получателя
При ошибке в поле 16 платежного поручения невозможно точно определить администратора платежа. По этой причине казначейство зачисляет платеж в невыясненные, а потом узнает у администраторов платежей, кому из них предназначались деньги.
Поле 101 платежного поручения. Статус плательщика
В поле 101 платежного поручения надо правильно заполнить статус: 01 - организация-налогоплательщик, 02 - налоговый агент, 09 - предприниматель (приложение 5 к приказу Минфина России от 12.11.13 № 107н). Если допустить ошибку, платежи могут зависнуть.
Поле 110 платежного поручения. Тип платежа
В поле 110 платежного поручения ставят только значение 0. Со старыми кодами «ПЕ» и «ПЦ» (пени и проценты) банк не пропустит поручения.
Платежное поручение с расшифровкой полей 2016г.
В реквизите (1) указано наименование документа.
В реквизите (2) указан номер формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации, ОК 011-93 (утвержден постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 299).
В реквизите (3) проставьте номер платежного поручения цифрами.
В реквизите (4) укажите дату составления распоряжения:
на бумажном носителе – день, месяц, год проставьте цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ;
в электронном виде цифрами в формате банка (день – две цифры, месяц – две цифры, год – четыре цифры).
В реквизите (5)
укажите одно из значений:
В электронном виде значение нужно указать в виде кода, установленного банком.
В реквизите (6) укажите сумму платежа. Целые рубли – прописью с заглавной буквы, а копейки – цифрами. При этом слова «рубль», «копейка» не сокращайте. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, а в поле «Сумма» проставить сумму платежа и знак равенства «=».
В реквизите (7) укажите сумму платежа цифрами. Рубли отделите от копеек знаком тире «–». Если копейки не указываются, пропишите сумму платежа и знак равенства «=».
В реквизите (8) укажите наименование плательщика.
В реквизите (9) впишите номер счета плательщика в банке.
В реквизите (10) укажите банк плательщика (наименование и место нахождения).
В реквизите (11) укажите банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика.
В реквизите (12) укажите номер корреспондентского счета банка плательщика.
В реквизите (13) укажите банк получателя. Обратите внимание: в 2014 году изменились названия подразделений Банка России:
Составляя платежку, проверьте, не произошли ли такие изменения в вашем регионе.
В реквизите (14) укажите банковский идентификационный код (БИК) банка получателя.
В реквизите (15) укажите номер корреспондентского счета банка получателя.
В реквизите (16) укажите полное или сокращенное наименование организации-получателя (при этом для ИП укажите его Ф. И. О. и правовой статус, для граждан, не являющихся ИП, – Ф. И. О.).
В реквизите (17) укажите номер счета получателя в банке.
В реквизите (18) укажите шифр 01.
В реквизите (19) «Срок платежа» значение не указывается, если другой порядок не установлен банком.
В реквизите (20) «Назначение платежа кодовое» значение не указывается, если другой порядок не установлен банком.
В реквизите (21) укажите очередность платежа цифрой в соответствии с законодательством.
В реквизите (22) есть нюансы. До 31 марта заполнение поля 22 в платежном поручении не предусматривалось.С 31 марта в нем нужно указывать код уникального идентификатора платежа (УИП). Новый показатель представляет собой аналог уникального идентификатора начислений (УИН), который до 31 марта указывался в поле «Назначение платежа». Так же как и УИН, новый идентификатор отражается в платежках только в том случае, если он установлен получателем средств и доведен до плательщика (п. 1.1 указания Банка России от 15 июля 2013 г. № 3025-У). При уплате текущих налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных плательщиками самостоятельно, УИП не устанавливается. Получатели средств по-прежнему будут идентифицировать поступающие платежи на основании ИНН, КПП, КБК, ОКАТО и других платежных реквизитов. Поэтому в поле «Код» при перечислении текущих налогов и взносов достаточно указать значение «0».
В реквизите (23) «Резервное поле» значение не указывается, если другой порядок не установлен банком.
В реквизите (24) укажите назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты документов-оснований, в соответствии с которыми проводится платеж (например, договоров, актов, товарных накладных). Код уникального идентификатора начислений (УИН) с 31 марта 2014 года в платежных поручениях указывать не нужно.
Вместо УИН в реквизите (22) указывается его аналог, который называется УИП.
В реквизите (43) поставьте печать (при наличии).
В реквизите (44) должен поставить свою подпись уполномоченный представитель организации (например, руководитель) в соответствии с заявленными банку образцами в карточке.
В реквизите (45) банк плательщика поставит отметку (штамп), а его уполномоченный представитель – свою подпись.
В реквизите (60) укажите ИНН плательщика (если такой есть).
В реквизите (61) укажите ИНН получателя.
В реквизите (62) сотрудник банка поставит дату поступления распоряжения в банк плательщика.
В реквизите (71) сотрудник банка укажет дату списания средств со счета плательщика.
В реквизите (101) укажите статус организации. В частности:
Полный перечень статусов приведен в приложении 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
В реквизите (102) укажите КПП плательщика.
В реквизите (103) укажите КПП получателя.
В реквизите (104) укажите значение КБК.
В реквизите (105) укажите код ОКТМО (при уплате налога на основании налоговой декларации или расчета укажите код ОКТМО такой же, как в декларации, расчете). При этом до 1 января 2015 года банки не будут отказывать в проведении платежа, если вместо кода ОКТМО будет указан код ОКАТО (письмо Минфина России от 17 февраля 2014 г. № 02-08-12/6562).
В реквизите (106) при уплате налоговых и таможенных платежей укажите значение основания платежа. В частности:
Полный перечень значений приведен в пункте 7 приложения 2 и пункте 7 приложения 3 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
В реквизите (107) :
Порядок указания значения установлен в пункте 8 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н;
В реквизите (108)
укажите:
При уплате налоговых платежей – номер документа, который является основанием платежа.
Например:
Полный перечень значений приведен в пункте 9 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
При уплате таможенных платежей руководствуйтесь порядком заполнения реквизита, приведенном в пункте 9 приложения 3 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
При уплате других платежей в бюджетную систему, а также при невозможности указать конкретное значение показателя поставьте «0» (п. 4 приложения 2 и п. 5 приложения 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).
В реквизите (109) укажите:
при уплате налоговых платежей и таможенных платежей – значение даты документа основания платежа, которое состоит из 10 знаков. Полный перечень значений приведен в пункте 10 приложения 2 и пункте 10 приложения 3 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н;
при уплате других платежей в бюджетную систему, а также при невозможности указать конкретное значение показателя поставьте «0» (п. 4 приложения 2 и п. 5 приложения 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н).
Реквизит (110)
«Тип платежа» в платежных поручениях, составленных после 31 декабря 2014 года, не заполняйте (приказ Минфина России от 30 октября 2014 г. № 126н). В силу специфики программного обеспечения некоторые банки требуют проставлять в данном поле нули. Однако Казначейство России в письме от 3 апреля 2015 г. № 07-04-05/05-215 еще раз подчеркнуло: при контроле заполнения реквизитов поручений на перечисление платежей в бюджет необходимо соблюдать действующие правила.
