Необходимость перечислять взносы на страхование в России возлагается на компании и бизнесменов на основании требований налогового права, а также Федеральных законов № 125-ФЗ и 167-ФЗ.
Плательщики, работающие на «вмененке», перечисляют взносы на обязательные виды страхования. Положения, установленные ст. 346.32 НК РФ позволяют осуществить уменьшение ЕНВД на страховые взносы, которые перечислены на протяжении отчетного периода.
Коммерсанты, не имеющие в штате работников, и, соответственно, не осуществляющие выплаты, обязаны перечислять в инспекцию и фонды взносы на страхование в фиксированной (определенной) величине. Требования п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ устанавливают для таких бизнесменов право производить уменьшение ЕНВД на взносы ИП за себя.
Тем не менее, следует обратить внимание на некоторые нюансы, позволяющие ИП на ЕНВД без работников уменьшение налога к уплате в бюджет осуществить правомерно:
Отдельно стоит вопрос о том, как произвести уменьшение ЕНВД на 1 процент страховых взносов. Ранее возникало множество сомнений в отношении того, можно ли отнести величину превышения по взносам к фиксированному платежу. На сегодняшний день все сложности урегулированы новшествами в налоговом законодательстве. На основании пп. 1.1 ст. 430 НК РФ величина взносов, направляемых на пенсионное страхование, перечисленная в связи с превышением дохода, также может быть включена в фиксированные платежи и позволяет снизить величину вмененного налога к перечислению в казну.
Таким образом, уменьшение ЕНВД на 1 % от дохода и на сумму платежей «за себя» бизнесмены, работающие без привлечения наемного труда, могут осуществлять без ограничений.
Предприниматель работает на «вмененке» и не имеет сотрудников. Величина платежа за 1 квартал – 28000 рублей, сумма уплаченных взносов 18000 рублей. В этот период доход бизнесмена превысил 300000 рублей и, соответственно, возникла необходимость уплатить дополнительно на пенсионное страхование 1500 рублей (оплата произведена). Рассчитаем уменьшение налога ЕНВД по итогам первого квартала.
Взносы, перечисленные с суммы превышения по доходам, также могут стать основанием для уменьшения размера налога к уплате в бюджет. В связи с этим:
ЕНВД = 28000 рублей – (18000 + 1500) = 8500 рублей.
Соответственно, перечислить государству бюджетный платеж по итогам 1 квартала в размере 8500 рублей.
2017 год принес налогоплательщикам множество изменений в налоговом законодательстве. Часть из них коснулась и расчетов «вмененного» налога.
Начиная с 1 января предприниматели, которые ведут деятельность с привлечением наемных работников, могут снизить величину налога к уплате в бюджет на взносы, перечисленные за себя.
Однако в отношении таких предпринимателей действует ограничение: для ЕНВД (ИП с работниками) уменьшение налога на сумму уплаченных взносов на страхование за себя и за своих наемных сотрудников возможно, но не более чем на 50 процентов от размера исчисленного налога.
ИП Иванов осуществляет коммерческую деятельность на ЕНВД и имеет в штате двух работников. По итогам 1 квартала начислен налог в размере 22500 рублей. Взносы за сотрудников составили 10800 рублей. На протяжении квартала бизнесмен уплатил 6000 рублей в качестве взносов «за себя». Рассмотрим, как определить ЕНВД 1 квартал 2017 (уменьшение) с учетом уплаченных взносов.
В связи с тем, что величина налога составила 22500 рублей, коммерсант с наемными сотрудниками имеет возможность осуществить уменьшение ЕНВД на взносы за работников на 50 процентов от этой суммы, то есть на 11250 рублей.
Но взносы за работников составили лишь 10800 рублей, что является меньше 50 процентов.
Вследствие чего, налог к перечислению в бюджет будет равен:
ЕНВД = 22500 – (10800 + 450) = 11250 рублей, где 450 рублей – это часть взносов, перечисленных коммерсантом «за себя».
Соответственно, предприниматель должен заплатить в казну 11250 рублей налога.
Снизить размер налога к уплате могут не только самозанятые граждане, но и организации. Законодательство в сфере налогового регулирования предоставило право ООО осуществить уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в пределах 50 процентов от их величины. Методика расчета при этом будет идентична исчислению налога бизнесменами с наемным персоналом.
При оформлении вычета ЕНВД (уменьшение ЕНВД на сумму уплаченных взносов) необходимо отразить эту информацию в двух документах: в декларации по «вмененному» налогу и контрольных соотношениях.
Использование контрольных соотношений необходимо для самостоятельного контроля налогоплательщиками и, как следствие, сокращения количества нарушений при составлении декларации по «вмененке».
Следовательно, для работающих на ЕНВД, уменьшение на страховые взносы 2017, производится с учетом следующих нюансов:
Таким образом, уменьшение ЕНВД 2017 доступно как, физическим лицам, ведущим предпринимательскую деятельность на «вмененке», так и юридическим лицам (компаниям и организациям) на величину взносов на страхование, уплаченных в инспекции и внебюджетные фонды.
Есть два способа сэкономить на ЕНВД - уменьшить его на страховые взносы и уменьшить количество физических показателей, с которых считается налог. Других вариантов нет, потому что единый налог рассчитывается исходя из предполагаемого дохода, а фактические доходы и расходы на размер платежа никак не влияют.
Как сэкономить на ЕНВД за счет уменьшения торговой площади
Уменьшить количество физических показателей - значит сократить число работников, транспортных средств, квадратных метров торговой площади. Понятно, что сократить работников и транспортные средства это так себе экономия, ведь тогда и прибыль будет меньше. А вот если вы занимаетесь розничной торговлей, уменьшить квадратуру торговой площади вполне реально. Дело в том, что ЕНВД считают лишь с площади торгового зала. Вы можете отгородить часть площади и использовать ее, например, под склад, и тогда в расчете налога эта площадь участвовать не будет. Только нужно, чтобы такая планировка была официально закреплена в документах.
Как ИП уменьшить ЕНВД на сумму взносов
Если вы перешли на этот спецрежим в начале текущего года, имейте в виду, что взносы за прошлый год вычесть не получится. Тогда вы использовали другую систему налогообложения, а из ЕНВД можно вычитать только отчисления по вмененной деятельности.
Если у вас нет наемных работников, то вы можете вплоть до нуля снизить налог. Не забывайте правило: прежде чем вычитать взносы, их сначала нужно перечислить в бюджет.
Чтобы использовать вычет в полном размере, старайтесь делать страховые отчисления за себя равномерно каждый квартал.
Для чего это нужно?
По закону вы имеете право протянуть с фиксированными страховыми платежами хоть до 31 декабря, а потом разом заплатить всю сумму. Но тогда вычет вы сможете сделать только из ЕНВД за IV квартал. Если же налог окажется меньше, чем взносы, то их остаток сгорает. Перенести сумму, уменьшающую ЕНВД на следующий период вы уже не сможете.
То же самое будет, если вы перечислите всю сумму взносов в первом, втором или третьем квартале. Это не имеет значения, если сумма налога большая, а вот при небольшом размере ЕНВД равномерные ежеквартальные платежи позволят использовать вычет полностью. Подойдите к платежам с умом - и не придется дарить лишние деньги государству.
Когда есть наемные работники, то в уменьшение ЕНВД идут страховые отчисления и за них, но при этом сократить платеж можно не больше, чем на 50%.
Если где-то на просторах интернета вы прочитали, что ИП с сотрудники не могут включать в вычет взносы за себя, то не спешите расстраиваться. Это устаревшая информация, и с 2017 года таких ограничений уже нет.
Взносы, уменьшающие ЕНВД организаций
ООО могут включить в вычет:
Как и ИП-работодатели, ООО могут сократить платеж только до 50%.
Можно ли уменьшить ЕНВД при совмещении его с другими режимами
Можно, но с учетом таких правил:
1. Из вмененного налога вычитаются взносы только за сотрудников, занятых на вмененной деятельности.
2. Если нет возможности разделить работников по видам деятельности, взносы за них распределяются пропорционально доходам на каждом режиме.
3. Фиксированные отчисления за себя тоже распределяются пропорционально доходам на разных режимах. Если, к примеру, в общем доходе предпринимателя выручка от деятельности на вмененке составила 30%, то 30% взносов вычитаются из вмененного налога, остальную часть относят к другому режиму.
Как оформить уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов
Вычет отражается в декларации.
Сумма отчислений за сотрудников указывается в строке 020 третьего раздела декларации, за себя - в строке 030. Затем эти суммы минусуются из рассчитанного налога в строке 010. Получившаяся разница - это сумма, которую нужно перечислить в бюджет за отчетный квартал.
Если у вас нет желания и времени с этим разбираться, воспользуйтесь нашим сервисом.
Интернет-бухгалтерия «Мое дело» произведет уменьшение налога ЕНВД автоматически и отразит это в соответствующих полях декларации. Просто зарегистрируйтесь - остальное сервис сделает сам.
Для ИП на ЕНВД часть страховых взносов начисляется и уплачивается в беспрекословном порядке, а часть – добровольно. В зависимости от того, уплачивает бизнесмен взносы за себя или работающих, различается и размер взносов, который ИП имеет право принять в расходы.
Всем ИП, находящимся на ЕНВД настоятельно рекомендуем руководствоваться основными нормативными актами:
В данной статье мы рассмотрим какие страховые взносы ИП на ЕНВД, как осуществляется расчет в пенсионные фонды, фонды медицинского страхования и какая отчетность подается индивидуальным предпринимателем на ЕНВД.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Законодательно перечень видов экономической деятельности (ВЭД/ ОКВЭД), при которых ИП в обязательном порядке должен встать на учет в качестве вмененщика, четко закреплен в кодексе по налогам.
Уведомив налоговую инспекцию о начале деятельности в этом качестве, он автоматически становится плательщиком обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование и в его обязанность не входит уведомлять ПФР о своем новом статусе.
Обратите внимание, что с момента подачи уведомления о ведении ВЭД, облагаемых ЕНВД он должен начать рассчитывать взносы за себя.
И, если он не получает доходы от этой деятельности, то все равно обязан платить свои страховые взносы, пока не подаст уведомления об окончании ведения ВЭД, облагаемого вмененным налогом.
С момента, когда ИП нанял к себе первого сотрудника и заключил с ним любой из договоров – трудовой или гражданско-правовой, он должен в течение 30 дней зарегистрироваться в качестве плательщика обязательных страховых выплат в на пенсионное и медицинское страхование и страхователя на случай временной нетрудоспособности, по беременности и родам и от несчастных случаев на производстве за трудящихся у него лиц.
Дата, когда бизнесмен начинает привлекать к работе физ лиц, крайне важна:
Срок постановки на учет во внебюджетных фондах ИП в качестве страхователя нанятых на работу сотрудников как граждан РФ, так и иностранцев – 30 дней со дня заключения трудового договора .
ИП на ЕНВД не являются плательщиками за себя обязательных страховые взносы в фонд соцстраха. Поэтому все риски при заболевании или травматизме лежат на них самих .
Но они имеют право на добровольных началах застраховать себя на случай заболевания или предстоящих родов.
Здесь, правда, есть один неприятный момент:
В качестве страхователей физических лиц предприниматели, работающие с использованием ЕВНД, при регистрации в фонде, предъявляют трудовой или гражданско-правовой договор.
Для полноты информации и большей наглядности размер личных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем в течение года, представим в таблице ниже.
| фиксированные страховые взносы при доходе ≤ 300 000 руб. на страхование | с сумм дохода > 300 0000 руб. | |||
| пенсионное | медицинское | пенсионное | медицинское | |
| 19356,48 руб. | 3796,85 руб. | 1% | не более 154851,84 руб. | |
При этом максимальный размер уплачиваемых за себя бизнесменом на ЕНВД страховых взносов на пенсионное обеспечение определяется по формуле:
МРОТ х ТСВПО х 8 х 12
ТСВПО – тариф взносов на пенсионное страхование.
Таким образом, максимум для взносов, перечисляемых на пенсионное обеспечение, можно рассчитать на 2016 год самостоятельно:
6204 х 26% х 8 х 12 = 154854 руб. 84 коп.
Тариф обязательного пенсионного и медицинского страхования и в ФСС, которые обязан начислять и уплачивать ИП за привлеченных для проведения работ и выполнения услуг людей установлен на 2016 год такой же, как и для остальных плательщиков взносов, за исключением льготируемых видов деятельности.
Важно, что в ФСС ИП на ЕВНД уплачивает страховые взносы на социальное страхование на случай временная не трудоспособности и несчастный случай на производстве за трудящихся у него физ лиц только при наличии в договоре пункта об осуществлении данного вида страхования.
Работающему у ИП, применяющего ЕВНД по обычной деятельности, было начислено в первом квартале 2016 года 93000 рублей.
Какие взносы и куда должны быть уплачены предпринимателем за своего сотрудника, если в трудовом договоре есть условие о его страховании на случай болезни. Для удобства расчет представим в виде таблицы ниже.
Отметим, что, как и для большинства страхователей для ИП на ЕВНД, уплачивающих взносы за физических лиц, максимальный размер страховых взносов на ПО составляет в 2016 году 796 т.р., а для соцстрахования – 711 т.р.
Взносы в ФСС уменьшаются на сумму выплаченного социального пособия в связи с нетрудоспособностью, которое не будет включено и в базу для расчета взносов в любые внебюджетные фонды.
Если ИП с налогообложением ЕНВД имеет лицензию на работы аптеки, то он имеет право на льготный тариф по СВ, в соответствии с которым в 2016 году и вплоть до 2018 года включительно такие плательщики ЕНВД уплачивают СВ только на пенсионное обеспечение в размере 20% от сумм выплат физ лицам.
По остальному страхованию для них действует льготный тариф, составляющий 0%.
Налоговый период по всем страховые взносы для ИП – это год, отчетный – квартал. За себя ИП отчетность в ПФР не сдают. На работающих сдается отчетность РСВ-1 и 4-ФСС со сроками, указанными в таблице. Последний срок сдачи отчетности за прошедший квартал следующий.
Плательщикам ЕНВД выгодно своевременно уплачивать ОСВ во внебюджетные фонды:
1. Если уплата СВ осуществляется предпринимателем только за себя, то он вправе снизить перечисляемый в бюджет налог на все оплаченные фиксированные взносы.
Так как последний срок уплаты таких взносов за себя для бизнесменов – 31 декабря за текущий год, а авансом СВ платятся за прошедший квартал 25 числа первого месяца наступившего квартала, то имеет смысл для снижения ЕНВД взносы посылать в фонды до окончания отчетного периода. Это позволит снизить размер налога, причитающегося к уплате в государственный бюджет.
Рекомендация : если в конце года уже посчитана сумма дохода и посчитаны взносы сверх СВ, уплаченных в фиксированной сумме, и они не перекрывают рассчитанный ЕНВД, то имеет смысл уплатить всю сумму взносов до окончания года, чтобы максимально уменьшить к уплате налог по вмененке.
Если в бюджет страховые взносы не перечислялись, то налог не на что уменьшать.
ЕНВД за 1 квартал 2016 года составил 12560 руб.
Вариант №1
ИП заплатил в первом квартале личные обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в сумме 5788,33 руб., из них:
Так как налог больше перечисленных взносов, то он снижается полностью на все оплаченные СВ.
Вариант №2
ИП перечислил ту же сумму взносов за первый квартал, но уже во втором квартале.
Уменьшить ЕНВД в этом случае можно будет только во втором квартале.
2. Если ИП работает не один и использует труд привлеченных лиц, то он вправе снизить ЕНВД, перечисляемый в фонды, на сумму погашенных СВ, пособия по временной нетрудоспособности (за 3 первых дня болезни), и добровольных взносов за работающих за три дня временной нетрудоспособности, но не более, чем ½ от рассчитанного ЕНВД .
Причем вычитаются только взносы за тех сотрудников, которые ведут именно деятельность, облагаемую ЕНВД. Для организации корректного учета доходов от ведения ВЭД, предусматривающих применение различных режимов налогообложения, предприниматели должны вести раздельный учет не только доходов, но и начисленных выплат физ лицам и рассчитанных с них взносов.
Здесь уже собственник бизнеса не может выбирать, когда ему уплачивать взносы за сотрудников в течение налогового периода, так как он обязан перечислять их ежемесячно 15 числа по выплатам физ лицам, начисленным за прошедший месяц.
Кроме того, ИП при наличии работников не может вычесть из суммы рассчитанного вмененного налога свои фиксированные взносы . Поэтому ему не имеет смысла платить сверх фиксированного платежа до конца года, ведь он не сможет на них снизить налог с вмененного дохода, а средства изымет из оборота раньше времени.
Сумма ЕНВД за 1 квартал 2016 года составила 52560 руб. ИП заплатил в первом квартале обязательные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование и страховые взносы на выплату пособия временной нетрудоспособности по беременностям и родам за работников в общей сумме 30285 руб. Уменьшить ЕНВД он может на сумму уплаченных взносов, которые не более чем в 2 раза уменьшат сумму вмененного налога, полагающегося для перечисления в бюджет. На какую сумму можно уменьшить ЕНВД?
Определяем ½ ЕНВД = 52560 / 2 = 26280 руб.
У нас ½ налога меньше, чем все СВ.
Следовательно, к уменьшению налога в расходы принимается 26280 руб.
Вопрос №1. Когда можно уменьшить на фиксированные СВ сумму вмененного налога?
Ответ. Налог можно уменьшить в том периоде, когда суммы взносов были уплачены, но до подачи налоговой декларации за этот период.
Вопрос №2. Можно ли ЕНВД уменьшить еще и на фиксированные платежи ИП по СВ, если уплаченные за работающих у него страховые взносы не перекрывают 50% от суммы начисленного налога.
Ответ. Нет, нельзя. При наличии сотрудников или других категорий физ лиц, не ведущих самостоятельно предпринимательскую деятельность, но выполняющих работы и услуги для ИП, уменьшить ЕНВД на 50% можно только за счет взносов, перечисляемых в фонды ИП-работодателем. СВ, которые не перекрывают 50-процентный порог налога, полностью уменьшают рассчитанный налог.
Ответ. Для расчета фиксированного платежа, уплачиваемого с начала любого другого месяца, кроме 1 января, необходимо годовую сумму фиксированных СВ разделить на 12 и умножить на количество месяцев, оставшихся до конца года.
В нашем случае пенсионные СВ составят:
(19356,48 / 12) х 6 = 9678 руб. 24 коп.,
а на медицину:
(3796,85 / 12) х 6 = 1898 руб. 43 коп.
Ответ. В этом случае сначала надо рассчитать сумму СВ к уплате за июль из расчета суммы взносов, причитающихся за полный месяц и количества дней, оставшихся от момента начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД до конца июля 2016 года:
((19356,48 / 12) / 31) х 14 = 728 руб. 47 коп. – пенсионные СВ
((3796,85 / 12) / 31) х 14 = 142 руб. 89 коп. – на медстрах.
(19356,48 / 12) х 5 = 8065 руб. 20 коп. – пенсионные СВ
(3796,85 / 12) х 5 = 1582 руб. 02 коп. – на медстрах.
Всего нужно будет уплатить СВ до конца 2016 года:
728,47 + 8065,20 = 8793 руб. 67 коп. – на пенсионное обеспечение
142,89 + 1582,02 = 1724 руб. 91 коп. – на медицину
Аналогично делается расчет в случае прекращения работы на режиме вмененного налога до окончания года. Только сначала рассчитываются взносы, оставшиеся для уплаты в последнем неполном расчетном месяце, потом взносы за полностью отработанные месяцы и результаты складываются.
Вопрос №5. У ИП на ЕНВД работало 24 человека, и он сдавал отчетность в ПФР на бумажном бланке. С 18 июля он принял на работу еще 3-х человек. Должен ли он пересдать отчетность за предыдущие отчетные периоды в электронном виде?
Ответ. Нет, не должен. Обязанность сдавать отчетность в ПФР и ФСС в электронном виде наступает с отчетности за тот квартал, в котором число работающих превысило 25 человек. В данном случае впервые ИП сдаст расчет по форме РСВ-1 электронно за девять месяцев.
Вопрос №6. Что делать, если невозможно при совмещении различных видов налогообложения в точности установить долю выплат физ лицам, приходящихся на ведение деятельности, облагаемой ЕНВД?
Ответ. В таком случае долю выплат, относящуюся к ОКВЭД, по которому рассчитывается вмененный налог, следует рассчитать исходя из доли выручки, приходящейся к этой деятельности.
Вопрос №7. Можно ли применять льготную ставку СВ, если ИП работает на УСН и на ЕНВД одновременно и им соблюдаются условия 70-процентной доли выручки от ОКВЭД, поименованных в п. 8 ст. 58 закона 212-ФЗ?
Ответ. Да, можно. В этом случае по сниженной ставке будут облагаться взносами выплаты всем сотрудникам, в том числе выполняющим работы, облагаемые ЕНВД.
На примере ситуации из хозяйственной практики покажем, как рассчитать ЕНВД в отношении перевозок пассажиров на такси.
Так, в отношении автотранспортных пассажирских перевозок используется физический показатель базовой доходности – «количество посадочных мест». Как установлено пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса, базовая доходность при таких перевозках равна 1500 рублей в месяц на одно посадочное место. Причем место водителя не учитывается в расчете единого налога . Предположим, «вмененщик» проживает в г. Таганрог Ростовской области и имеет три легковых такси. По общему правилу для определения ЕНВД базовую доходность нужно умножить на коэффициенты-дефляторы К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Величина коэффициента К1 на 2017 год составляет 1,798. Коэффициент К2 устанавливается нормативным правовым актом того муниципального образования, где «вмененщик» состоит на учете (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). В данном случае на территории г. Таганрога для деятельности такси К2 установлен в размере 0,8.
При условии, что в легковом такси четыре посадочных места, вмененный доход по трем автомобилям за один месяц в 2017 году будет равен:
25 891 руб. = 1500 руб. × 1,798 × 0,8 × (4 × 3) посадочных мест.
ЕНВД за 1 месяц составит: 25 891 руб. × 15% = 3884 руб.
ЕНВД за квартал составит: 3884 руб. × 3 месяца = 11 652 руб.
Начисленную сумму единого налога можно уменьшить:
Сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, но не более чем на 50%. А вот на суммы выплаченных пособий по беременности и родам , единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком, уменьшать единый налог нельзя (письмо Минфина РФ от 28 марта 2014 г. № 03-11-11/13859).
Учтите, что с 1 января 2017 года ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить ЕНВД не только на страховые взносы, уплаченные с выплат работникам, но и на сумму фиксированного платежа за себя (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. №178-ФЗ). Размер вычета не может превышать 50% от суммы начисленного налога. До 1 января 2017 года ИП на ЕНВД было позволено уменьшить налог только на страховые взносы, начисленные с выплат работникам.
Индивидуальные предприниматели, не использующие наемный труд, могут уменьшать исчисленную сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов.
"Вмененщики" уменьшают налог на сумму страховых взносов , уплаченную (в пределах ранее исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период. За какой период перечислены взносы – неважно (письмо ФНС России от 21 мая 2018 г. № СД-4-3/9598@).
Например, страховые взносы за декабрь 2017 года, уплаченные в январе 2018 года, уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2018 года.
Если в предыдущем году фирма (предприниматель) вела вмененную деятельность, а с текущего года перешла на УСН , то страховые взносы, начисленные за последний квартал предыдущего года, но уплаченные в текущем году, не учитываются при расчете «упрощенного» налога. Связано это с тем, что сумма налога может быть уменьшена только на сумму страховых взносов, уплаченных в рамках того спецрежима, к которому они относятся (письмо Минфина России от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035).
ПРИМЕР. УПЛАЧЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РАМКАХ ЕНВД НЕЛЬЗЯ ЗАЧЕСТЬ ПРИ УСН
15 января 2017 года «Пассив» уплатил страховые взносы за декабрь 2016 года. «Пассив» не сможет уменьшить авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал 2017 года на сумму обязательных страховых взносов за декабрь 2016 года, хотя фактически перечислил их в I квартале 2017 года. Данная сумма должна быть учтена в рамках ЕНВД.
НК РФ, сумма налога может быть уменьшена на величину страховых взносов в пенсионный фонд. На практике у многих бухгалтеров возникает вопрос, какую именно величину страховых взносов на ОПС брать для уменьшения ЕНВД?
Как надо? В декларации по строке 030 Раздела 3 значится «Сумма уплаченных за налоговый период взносов на обязательное пенсионное страхование…» Но не спешим принимать решение. В п. 2 ст. 346.32 НК РФ читаем: «Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за тот же период времени…» Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Декларацию по ЕНВД мы должны подать до 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Страховые взносы работодатель уплачивает ежемесячно не позднее 15-ого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они начислены. Выглядит это так. Мы можем подать декларацию по ЕНВД допустим 1 июля за второй квартал. И в нем уменьшить сумму ЕНВД на ОПС за апрель и май (исчислено и уплачено). Далее мы 15 июня оплачиваем ОПС за июнь и подаем уточненную декларацию за второй квартал по ЕВНД, в которой уменьшаем ЕНВД на страховые взносы в Пенсионный фонд за апрель, май и июнь. Минфин упростил задачу Отвечая на вопрос, как учитываются страховые взносы на ОПС, начисленные в июне, но уплаченные в июле, Минфин РФ указывает на возможность зачета тех сумм страховых взносов, которые мы успели оплатить на дату представления налоговой декларации по ЕНВД. Пример. Начислено взносов на ОПС за июнь 3000 руб. Оплачено взносов на ОПС 15 июня 3000 руб. По мнению Минфина мы можем зачесть сумму взносов на ОПС уплаченных 15 июля в декларации по ЕНВД, если подадим её после уплаты ОПС. Допустим 16 июля. Фактически получается, что мы уменьшаем ЕНВД на начисленные взносы в ОПС. Большинство бухгалтеров так и поступает. Именно так рекомендуют поступать на бухгалтерских семинарах. Я так же поступала и до выхода письма Минфина. Однако есть бухгалтеры, которые перестраховываются и подают декларацию строго в соответствии с НК РФ, с последующей подачей уточненных деклараций. Вопросы и ответы Ответим еще на несколько вопросов, касающихся уменьшения ЕНВД на суммы страховых взносов. Если бухгалтерия в июне дважды заплатила налоги на зарплату, то можно ли их зачесть в уменьшение ЕНВД? Нет, так как они уплачены, но не исчислены. Если организация уплачивает взносы на ОПС по месту регистрации организации, а ЕНВД по месту ведения деятельности, может ли она уменьшить ЕНВД на страховые взносы? Да, независимо от того, куда уплачиваются взносы и ЕНВД. Что означает фраза в п. 2 ст. 346.32 НК РФ «При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов»? Пример. Был исчислен ЕНВД за квартал в размере 10000 руб. За тот же квартал организация исчислила и уплатила страховых взносов на ОПС в размере 7000 руб. Рассчитываем 10000 руб. -7000 руб. = 3000 руб. Но налог не может быть менее 50% от исчисленного. Т.е. 10000 руб. * 50%= 5000 руб. Значит ЕНВД к уплате составляет 5000 руб. В разделе 3 декларации по ЕНВД это будет выглядеть так:
