В соответствии с действующими положениями законодательного регулирования предприятия и организации несут обязательство перечисления средств в страховые форды . Такой момент определяется исходя из положений ГК РФ, НК РФ и нормативных актов, указывающих на основные моменты, связанные с пенсионным страхованием.
Перечисление строго регламентируется установленными сроками, в случае пропуска которых предпринимателей и организации ожидают внушительные суммы штрафов. Важным также является момент выплаты таких взносов в случае закрытия предпринимательской деятельности, поскольку исключению из единого реестра юридических лиц или ИП предшествует погашение всех имеющихся задолженностей .
С начала 2017 года НК РФ содержит в своем составе новую главу, которая отвечает за регулирование страховых взносов. Параллельно с ним отдельные моменты перевода средств содержит ФЗ №125 , регулирующий обязательное соц. страхование. Такие средства идут на страхование от несчастных случаев на производстве, а также профессиональных заболеваний, при условии наличия доказательств болезни и рода профессии.
Важным моментом является то, что платежи взносов регулирует именно ФНС, а под контролем ФСС осталось только страхование от несчастных случаев.
Если существует необходимость заранее определить то, какие именно сроки на календарный год будут сдвинуты, потребуется обратиться к статьям и ТК РФ. Они содержат четкий перечень тех дат, которые на государственном уровне признаются выходными днями. Кроме того, для облегчения решения такого вопроса можно руководствоваться производственным календарем РФ , согласно которому ежегодно определяется перенос праздничных дней, связанный с тем, что определенные даты попадают на выходные дни.
НК РФ содержит перечень установленных сроков на текущий год. Обратившись к таблице, которая содержит такие данные, юр. или физ. лицо имеют возможность точно определить конечные даты выплат .
Определяя конечный период перечисления необходимой суммы средств, также стоит учитывать один весьма важный момент. Взносы страхового характера могут считаться перечисленными в тот день, когда в банк было передано платежное поручение по перечислению страхового взноса. Такая ситуация существенно упрощает необходимость определять, какое количество дней может пройти между моментом начисления средств и их поступлением на счет как, к примеру, происходит при погашении долговых обязательств.
Таким образом плательщику важно успеть сообщить о необходимости выплаты, остальные моменты, связанные с движением денежных средств, являются не существенными. Не стоит при переводе средств также забывать о том, что сумма к выплате, согласно пункту 5 статьи 431 НК РФ , считается без округления и указывается в рублях вместе с копейками .
В ситуациях, когда в указанный законодательством срок положенного перечисления средств не происходит, последствия могут быть следующими :
Несение ответственности за неуплату взносов относится только к текущим перечислениям – авансовые платежи не учитываются . Штраф, который может быть начислен, составляет 20% от величины недоимки. Если инспекторами будет доказано, что неуплата является умышленной, в такой ситуации штраф может вырасти до величины в 40%.
Дополнительно может рассматриваться вопрос о привлечении к административной ответственности, которая вполне может параллельно существовать с налоговой. То есть кроме штрафа за недоимку накладывается еще одна мера взыскания. Она может применяться по отношению к руководителю организации и главному бухгалтеру и составлять от 2000 до 3000 рублей .
Если же будет доказано, что невыплата страхового взноса является следствием совершенного преступления, может быть заведено уголовное дело по статьям и УК РФ.
В случае прекращения предпринимательской деятельности следует очень внимательно относиться ко всем моментам, связанным с перечислением налогов и страховых взносов. При этом важно учитывать тот факт, что пенсионные и медицинские взносы «за себя» рассчитываются только за период осуществления деятельности до момента ее прекращения .
Средства должны быть переведены на счет не позднее 15 календарных дней с того момента, как ИП будет снято с учета в органе налоговой службы.
Итак, перечисление страховых взносов – прямая обязанность ИП и юридических лиц , которая возникает с момента начала их деятельности. Перевод средств должен осуществляться строго до окончания установленного НК РФ периода. В случае, если сроки будут пропущены, предпринимателя ожидает штраф и, при определенных условиях, привлечение к административной или уголовной ответственности.
Подробная схема по уплате фиксированных взносов ИП «за себя» представлена ниже на видео.
Для того чтобы разобраться во всех нововведениях, действующих с 2017 года, необходимо изучить законодательство. В частности, началось действие принципа «единого окна» при уплате в ПФР. Вносить средства отныне необходимо через ФНС, что облегчает задачу. Несколько лет назад предприниматели так и делали, но позже полномочия государственных организаций разделили. Это, с одной стороны, снизило нагрузку на ФНС, а с другой – стало причиной раздутого штата ПФР, который не справлялся с нагрузкой. После нескольких изменений в законодательстве у специалистов налоговой службы появилась возможность контролировать отчисления во внебюджетные фонды, по этой причине им снова делегировали эти обязанности. Это не единственные изменения, которые претерпели взносы в ПФР. Начало 2017 года стало для ИП очень важным моментом, о котором мы расскажем вам подробнее.
Небольшие предприятия, работающие на основании открытого ИП, имеют право на уплату фиксированных взносов во внебюджетные фонды. Такие компании обладают совокупным доходом за год менее 300 тысяч рублей. Для них не изменился срок оплаты взносов, а суммы страховых платежей стали следующими:
Если доход предпринимателя превысил отметку 300 тысяч рублей, то он обязан внести дополнительный платеж. Его размер равен 1% от суммы дополнительного дохода. Например, если его доход превысил планку 300 тысяч всего на 1 000 рублей, то в ПФР нужно будет отдать сумму фиксированного взноса и 10 рублей.
У предпринимателей редко когда выходят ровные суммы, поэтому стоит использовать для расчета дополнительного взноса калькулятор, который доступен онлайн на сайтах для бухгалтеров. Вычисления платежа от сверхдохода производятся в начале года, следующего за отчетным.
Таким образом, если в 2017 году ИП получил высокий доход, то ему необходимо до 31 декабря внести фиксированный взнос, а до середины апреля 2019 года оплатить дополнительную сумму. Она ограничена планкой 163 800 рублей.
Предприниматели, которые ведут деятельность без работников, проводят вычисления «за себя» исходя из МРОТ. На 1 января 2017 минимальная оплата труда была равна 7 500 рублей, а с начала июля она стала 7 800 рублей.
Расчет ведется по формуле:
По этим формулам рассчитываются фиксированные взносы. Их нужно применять, если МРОТ изменяется в течение года, как это случилось в 2017. За работников ставки с 2017 года изменений не претерпели. Они рассчитываются исходя из облагаемых налогом выплат:
При этом по-прежнему действуют ставки пониженных взносов. Оплата взносов регулируется статьями 426 и 427 НК РФ. При ЕНВД на сумму страховых платежей за работников можно уменьшить облагаемую налогом базу.
Сроки уплаты взносов не меняются. Отчетными периодами по-прежнему остались:
При этом платежи в ПФР осуществляются не позднее 15 числа месяц, следующего за окончанием расчетного периода. Окончательный расчет по взносам за год проводится не позднее последнего числа текущего года. За сверхдоходы сумма уплачивается до 15 апреля следующего года.
Отчисления могут быть проведены в счет ФНС или ПФР одним из способов:
Для того чтобы сумма была зачтена, необходимо указать верно в поле «101» реквизиты. Статус плательщика взносов совпадает с тем, что дают налогоплательщику. Предприниматели указывают код «09». Если вам необходимо оплатить взнос за травму на производстве, то код в этой же квитанции будет «08».
Еще один важный момент фиксированные взносы и суммы с дополнительного дохода проходят по разным КБК. В 2017 они не будут изменены, обратите лишь внимание на первые цифры – 182. Это данные нового администратора, которым стал ФНС.
В ПФР предпринимателям нужно ежемесячно подавать СЗВ-М. Отчет производится за предыдущий месяц до 15 числа текущего. Если предприниматель не имеет в штате наемных работников, то отчеты ФНС ему подавать не нужно. Заполнять бланк формы РСВ-1 ПФР необходимо лишь в том случае, если предприниматель нанял сотрудников по договору найма или ГПХ.
Сроки сдачи отчетов для предпринимателей с числом наемных работников менее 25 те же, что и для совершения страховых отчислений. При этом им нужно подавать документ в бумажном виде. Для предпринимателей, которые приняли в штат более 25 человек действуют иные правила: отчеты подаются в электронном виде до 20 числа последнего месяца отчетного периода.
Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году контролируют ФНС и ФСС. В статье мы привели удобную таблицу сроков уплаты всех взносов, чтобы ваши платежи прошли вовремя и без ошибок.
Страховой взнос на пенсионное, социальное и медицинское страхование начисляют в последний день месяца, а платят не позже 15 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ). Если это выходной, сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Как, например, в январе, апреле, июле и октябре. В этих месяцах последний день срока — 16 января, 17 апреля, 17 июля и 16 октября 2017 года соответственно (обо всех сроках узнаете из таблицы ниже).
Платежи на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний отправляют не позднее 15-го числа месяца, за который они начислены. Если 15-е число приходится на выходной, последний также переносится на следующий за ним рабочий день. Для взноса на травматизм последний день срока установлен в пункте 4 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. 125-ФЗ.
Можно ли страховой взнос платить раньше срока? Считаются ли взнос уплаченным, если компания перечислила его раньше, чем начислила? Не будет ли у проверяющих претензий? Например, декабрьский взнос рассчитали и перечислили 26 декабря, а начислили 31 декабря. Правильно ли поступили?
Если у компании нет недоимки по взносам, то претензий не будет. Срок уплаты взноса за декабрь — не позднее 15 января следующего года (или в ближайший рабочий день, если 15 января - выходной). Закон не запрещает платить их заранее. В этом отличие от НДФЛ.
Не страшно, что взнос начислили позже, чем заплатили. Досрочный декабрьский взнос попадает годовой в 4-ФСС и расчет по страховым взносам. Проверяющие сопоставят начисленный и уплаченный взнос, которые компания отразила в отчетах. Если у организации нет долгов, то досрочные платежи автоматически зачтут в счет декабрьских. Подавать заявление на зачет не нужно.
|
Месяц |
Последний день срока |
Месяц |
Последний день срока |
|
Декабрь 2016 |
|||
|
Январь 2017 |
|||
|
Февраль 2017 |
Август 2017 |
||
|
Сентябрь 2017 |
|||
|
Апрель 2017 |
Октябрь 2017 |
||
|
Ноябрь 2017 |
Есть вопрос
Зачем взносы в фонды передают от одного ведомства к другому и обратно?
Когда взносы в 2001 году интегрировали в соцналог — это был важнейший элемент налоговой реформы. Одновременно снизили совокупную ставку с 39,5 до 26 процентов, запустили плоский НДФЛ. В первые же годы сократились серые зарплаты и резко возросли бюджетные поступления.
Но жаркая дискуссия между экономическим и социальным блоками правительства продолжалась. В 2009-м победили последние. Их главным аргументом была неналоговая природа взносов. Это справедливо лишь отчасти, и большая эффективность фондов в администрировании изначально вызывала сомнения.
К сожалению, смелый шаг не оправдал ожиданий. К 1 января 2010 года — моменту отмены ЕСН — налоговая служба сократила задолженность по взносам в семь раз, с 689 до 99 млрд руб. И эти долги в фонды не передали — налоговики взыскивали их сами и свели к минимальной в масштабах страны сумме, порядка 10 млрд руб. А на 1 января 2016 года долг по взносам вырос до 365,5 млрд руб.
Но важно уметь исправлять собственные ошибки. Сейчас даже те, кто настаивал на передаче взносов в фонды, в публичном поле признают, что это была ошибка. Взносы снова объединили в единый налог, который собирает налоговая служба.
Сергей ШАТАЛОВ , замминистра финансов в 2000-2016 годах
У ИП-работодателей сроки уплаты страховых взносов в 2017 году такие же, как у компаний. Их нужно посчитать и перечислить за 15 дней следующего месяца (п. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ).
Фиксированные платежи на собственное социальное и медицинское страхование необходимо отправить в бюджет не позже 31 декабря того же года, за который эти суммы начислены (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ). Платить ли фиксированный взнос единовременно или по частям, предприниматели решают сами.
1 процент с доходов, превышающих 300 000 руб., должен поступить в качестве платежа на пенсионное страхование не позже 1 апреля следующего года: за 2017 год — не позже 2 апреля 2018 года.
Налоговые инспекции стали новыми получателями страхового взноса. У страховых взносов 2017 сроки уплаты по требованию ИНФС — восемь рабочих дней после того, как оно было получено. Налоговая инспекция вправе установить более продолжительный срок для погашения недоимки (он должен быть указан непосредственно в требовании). Это следует из абзаца 4 пункта 4, пункта 8 статьи 69 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.
В платежных поручениях за периоды, истекшие до 2017 - го, также нужно учесть все изменения. Необходимо указывать реквизиты своих ИФНС, статус платежа налогоплательщика (01) и налоговый период. Если страховые взносы в 2017 будут перечисляться по требованию чиновников, номер и дату этого документа придется указать в поле 108 и 109.
Если страховые взносы в 2017 году поступают в бюджет с опозданием, их приходится платить с пенями — 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ). С октября 2017 при просрочках свыше 30 дней пени будут вдвое больше — 1/150 ставки рефинансирования за каждый день.
Если платежи не дойдут до бюджета из-за того, что база по страховым платежам занижена, компании грозит еще и штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. Если страховые взносы с 2017 компания утаила намеренно, и инспекторы это докажут, ей грозит вдвое больший штраф — 40 процентов от неуплаченной суммы. Такая ответственность предусмотрена в статье 122 Налогового кодекса РФ.
Задолженность по страховым взносам на 1 января 2017 стали взыскивать налоговые инспекторы. Сначала они выставят компании требование. Если долги не будут погашены, счет компании заблокируют на сумму недоимки, а затем спишут нужную сумму в принудительном порядке. Переплату в фонды можно вернуть.
Хотя предусмотрительные бухгалтеры сверились с фондами до конца 2016 года. И разобрались с переплатой или недоимкой до начала 2017-го.
Если у налоговиков в базе оказалось неверное сальдо по взносам на 1 января 2017, ФНС советует компаниям и предпринимателям обращаться в фонды (письмо от 15 марта 2017 г. № ЗН-4-1/4593).
Фонды должны были передать в ФНС сальдо по взносам на 1 января 2017. В эти суммы не должны попадать доначисления по годовым расчетам за 2016 год. Но, как сообщила ФНС, инспекции выявили случаи, когда фонды доначисляли взносы за 2016 год и включали эти суммы в файл выгрузки.
Дело в том, что крайний срок уплаты взносов за декабрь 2016 года попадает на январь 2017. Поэтому отследить, нет ли за компанией долгов за декабрь 2016 года, фонды не могут. Но самостоятельно поправить сальдо налоговики не вправе, так как файлы приходят в электронном виде, а суммы в них заверены подписью ПФР и ФСС.
Чиновники советуют компаниям и предпринимателям, которые не согласны с суммами остатков на 1 января 2017, обращаться в свое территориальное отделение фонда, которое администрировало взносы в 2016 году. После того как вы согласуете с отделением сальдо, фонд исправит данные в своей базе и сделает повторную выгрузку с исправлениями. Только после этого в базе налоговиков можно увидеть правильные суммы.
Совет
По начисленным и нужно было свериться в начале 2017 года: в конце января с фондами и в апреле с ФНС. Если не успели, сделайте это сейчас. Так вы убедитесь, что к налоговикам попали верные суммы расчетов компании.
Фонды передавали в ФНС информацию о расчетах компании по взносам двумя этапами. Сначала в ФНС ушли данные по состоянию на 1 января 2017 г. Эту информацию фонды должны были отправить налоговикам к 1 февраля 2017 г. А к 1 апреля ФНС увидел суммы из годовых расчетов по взносам.
У каждого предпринимателя возникает обязанность в оплате фиксированного платежа ИП за себя в пенсионный фонд, а также на медицинское страхование. Данный платеж является обязательным для всех. Оплатить страховые взносы можно как наличными деньгами, через отделения банков, так и безналичными. Рассмотрим, как оплатить страховые взносы в пенсионный фонд в 2018 году для ИП более подробно.
Важные изменения в 2018-2019 годах:
Не зависимо от того, есть ли у предпринимателя сотрудники или какой вид налогообложения применяется он обязан оплатить взносы в ПФР и на ОМС:
|
В ПФР, рублей |
В ФОМС рублей |
Всего, рублей |
|
|
За 2019 год |
29 354, 00 | 6 884, 00 | |
|
За 2018 год |
26 545, 00 | 5 840, 00 |
Внимание! Если ИП начал деятельность не с начала финансового года или же прекращает деятельность до 31 декабря, то взносы рассчитываются за соответствующий отработанный период.
В расчете 1% ничего не поменялось – оплачивается он в случае, если доход превысил сумму в 300 тысяч рублей. Формула простая: (Доход – 300 000 руб.) * 1%.
Так, при расчете 1% необходимо учитывать следующее:
Сроки уплаты взносов установлены в НК РФ:
Внимание! Начиная с 2018 года срок уплаты 1% – не позже 1 июля, ранее срок был – не позже 1 апреля.
Довольно часто у предпринимателей возникает вопрос, нужно ли оплачивать взносы ежеквартально или что будет, если ИП не оплатит ежеквартальный взнос? У ИП нет обязанности оплачивать взносы ежеквартально, ежедневно или по иной схеме – главное оплатить их в в пределах установленных сроков.
Некоторые предпочитают оплачивать в первом квартале всю сумму, а некоторые тянут до последнего. Но следует учитывать, что существует некоторые особенности, возникающие при применении специальных налоговых режимов.
Особенности исчисления и уплаты взносов при некоторых налоговых режимах:
Важно! Налог по ЕНВД нельзя уменьшать за счет оплат произведенных в другом квартале. Так часто возникает вопрос: «Могу ли я уменьшить ЕНВД за первый квартал, на сумму перечисленного фиксированного платежа в апреле месяце?». Ответ: нет!
Можно подстраиваться под налоги и оплачивать взносы такой суммой, чтобы она уменьшала налог на 100% (если нет работников).
В связи с тем, что с 2017 года администрирование по фиксированным платежам было передано в налоговую инспекцию, необходимо использовать новые КБК:
Как оплатить взносы? Оплату взносов можно осуществить несколькими способами:
Оплатить взносы можно либо наличными в отделении банка или электронным платежом, для этого формируется платежный документ. А также через расчетный счет ИП по платежному поручению.
Шаг 1. Переходим на сайт налоговой nalog.ru в сервис для формирования платежного документа.
Шаг 2. Выбираем в качестве налогоплательщика «Индивидуальный предприниматель», а в графе, где необходимо выбрать расчетный документ, указываем «Платежный документ». Нажимаем «Далее».
Внимание! Для оплаты электронным платежом или через отделение банка наличными – выбираем «платежный документ», а если вы хотите оплатить через расчетный счет предпринимателя – выбираем «Платежное поручение». Но в последнем случае Вам необходимо будет узнать банковские реквизиты налоговой.
Шаг 3. Указываем КБК и налоги. КБК вносим с соответствующее поле и нажимает Enter, система может автоматически подтянуть данные о налоге. Если необходимо будет внести изменения, то нажмите кнопку «Назад».
Внимание! КБК необходимо вводить без пробелов, иначе система не даст вам его указать.
Шаг 4. Адрес жительства и реквизиты получателя.
При нажатии на поле «Адрес объекта налогообложения» у вас откроется дополнительное окошко, в котором необходимо заполнить поля адреса. При этом система будет автоматически искать адрес, после того как вы начнете его вводить. По введенному адресу налоговая выберется автоматически.
Шаг 5. Указываем реквизиты платежного документа.
Здесь необходимо указать следующее (поля сверху вниз):
Шаг 6. Вводим данные о плательщике – его ФИО, ИНН. Далее ставим галочку в поле адреса места жительства, после чего система продублирует ранее указанный адрес.
Внимание! Если оплата будет осуществляться безналичным способом (электронным платежом), в поле ИНН.
Прежде чем нажать кнопку «Оплатить» проверьте введенные вами данные.
Шаг 7. Выбор способа оплаты
После выбора способа оплаты в качестве наличного расчета вы получите:
Если выберете безналичный расчет, то система предложит вам следующие способы оплаты:
Как заполнить платежное поручение для оплаты через банк по счету ИП
Скачать с расчетного счета.
Если у предпринимателя есть расчетный счет, то можно сформировать платежное поручение для оплаты взносов. Это можно сделать, как на сайте налоговой, как описано в примере выше, выбрав в шаге 2 «Платежное поручение». Или при помощи специальных программ, например, 1с и т.д.
Как заполнить платежное поручение для оплаты фиксированного платежа:
В поле назначение платежа можно указать, например, следующее (в зависимости от платежа):
Если ИП не оплатил в установленные сроки взносы, то налоговая будет начислять пени за просроченные суммы за каждый день просрочки, исчисляемые в размере 1/300 от установленной на это время ставки рефинансирования.
Если ИП не сдал отчетность вовремя и не отчитался о полученных доходах также может быть начислен штраф равный максимальному размеру установленного годового платежа. В 2017 году он составляет 187 200 рублей.
Страховые взносы - это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей. С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).
В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:
Платить эти виды взносов надо уже не в фонды, а в свою налоговую инспекцию. Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось.
Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель имеет двойственный статус - как физическое лицо и как субъект предпринимательской деятельности. ИП - сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него.
Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что оплата обязательных страховых взносов в таких ситуациях не обоснована. Государство же исходит из того, что человек, который продолжает числиться в государственном реестре ИП, несмотря на отсутствие деятельности или прибыли от нее, имеет на то свои причины. Условно говоря, никто не мешает ему, в связи с отсутствием доходов, прекратить предпринимательскую деятельность, сняться с регистрационного учета, а при необходимости пройти регистрацию снова.
Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов.
Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.
Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность в случаях:
Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо в свою ИФНС.
Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен уплачивать страховые взносы на общих основаниях.
А теперь самое главное - о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2019 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке.
Страховые взносы ИП в 2019 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:
Калькулятор страховых взносов за 2019 год:
✐Пример ▼
Предположим, что предприниматель получил в 2019 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:
Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 45 238 рублей.
Введено также и верхнее ограничение размера взносов на ОПС - в 2019 году эта сумма не может превышать цифру в 234 832 рубля.
В приведенных выше формулах был показан расчет стоимости полного страхового года, если же предприниматель был зарегистрирован не сначала года или прекратил деятельность до его окончания, то все рассчитанные суммы пропорционально уменьшаются. В этих случаях надо учитывать только полные месяцы и календарные дни (при неполном месяце), в которых человек имел статус предпринимателя.
Подведем итоги:
Определение доходов для расчета взносов ИП зависит от
В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН для ИП (актуально на 2019 год):
Если ИП совмещает налоговые режимы, то доходы на разных режимах суммируются.
Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения конкретно для вашего бизнеса, рекомендуем воспользоваться бесплатным советом профессионалов, которые помогут подобрать режим с минимальными выплатами.
Страховые взносы за себя в части доходов, не превышающих 300 тыс. руб., (т.е. сумму в 36 238 руб.) предприниматель должен уплатить до 31 декабря текущего года. При этом стоит воспользоваться возможностью уменьшить, в некоторых случаях, суммы начисленных налогов за счет внесения страховых взносов поквартально, о чем подробнее будет рассмотрено в примерах.
Обратите внимание: нет такого понятия, как «страховые взносы ИП за квартал». Главное - выплатить всю сумму в 36 238 рублей до 31 декабря текущего года любыми частями и в любое время. Разбивка указанной суммы на четыре равных части применяется только для условных примеров.
Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот - если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.
Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате.
Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.
Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 июля 2020 года (ранее срок был до 1 апреля года, следующего за отчтетным). Но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило - уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того, как будет рассчитываться налог к уплате.
Став работодателем, дополнительно к взносам за себя, предприниматель должен выплачивать страховые взносы за своих работников.
В общем случае, суммы страховых взносов за работников по трудовым договорам составляют 30% от всех выплат в их пользу (кроме тех, что не подлежат обложению в этих целях) и состоят из:
Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - от 0,2% до 8,5%. По гражданско-правовым договорам вознаграждение исполнителю в обязательном порядке облагается страховыми взносами на ОПС (22%) и на ОМС (5,1%), а необходимость взносов на социальное страхование должна быть предусмотрена договорными условиями.
После того, как с начала года размер выплаченных работнику сумм превысит предельную величину базы для начисления страховых взносов (в 2019 году это 1 150 000 рублей), тарифы платежей на ОПС снижаются до 10%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС в 2019 году равна 865 000 рублей, после чего взносы для выплаты больничных и по материнству не начисляются.
В отличие от взносов ИП за себя, страховые взносы за работников надо платить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Если вам нужна помощь в подборе видов деятельности, предполагающих наименьшие страховые взносы за работников, советуем воспользоваться бесплатной консультацией наших специалистов.
Интересно, что предприниматель имеет право быть наемным работником у другого ИП, но не может оформить трудовую книжку сам на себя. При этом страховые взносы, выплачиваемые за него, как за работника, не освобождают ИП от уплаты взносов за себя.
Одним из плюсов при выборе организационно-правовой формы ИП, в сравнении с ООО, является возможность уменьшать начисленный налог на перечисленные страховые взносы. Суммы возможного уменьшения налога к уплате будут отличаться от выбранного налогового режима и наличия работников.
Важно: сами суммы страховых взносов ИП, рассчитанные выше, уменьшить нельзя, но в некоторых случаях за счет уплаченных взносов можно уменьшить суммы самих налогов.
Уменьшить сам начисленный налог можно только на режимах УСН «Доходы» и ЕНВД, а уменьшить налоговую базу, т.е. ту сумму, с которой налог будет рассчитан, можно на УСН «Доходы минус расходы», ЕСХН и на ОСНО. Предприниматели, работающие только на патентной системе, без совмещения режимов, уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов не могут. Это касается взносов ИП и за себя, и за работников.
Наши специалисты могут помочь вам подобрать наиболее выгодный налоговый режим и подскажут, как правилько уменьшить страховые взносы.
Предприниматели на этом режиме, не имеющие работников, имеют право уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН. Рассмотрим несколько упрощенных примеров.
✐Пример ▼
1.ИП, использующий налоговую систему УСН «Доходы» и работающий самостоятельно, получил годовой доход в сумме 380 000 рублей. Рассчитанный налог составил 22 800 руб. (380 000 * 6%). В течение года было уплачено 36 238 руб. страховых взносов. Всю сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные взносы, поэтому налога к выплате по итогам года не будет вообще (22 800 - 32 385<0).
2.Тот же предприниматель получил годовых доходов на сумму 700 000 рублей. Начисленный единый налог составил 42 000 руб.(700 000 * 6%), а взносы, уплаченные в течение года поквартально - 40 238 руб., из расчета (36 238 + 4 000 ((700 000 - 300 000) * 1%). Сумма налога к уплате составит только (42 000 - 40 238) = 1 762 рублей.
3.Если же предприниматель на этом режиме использует наемный труд, то он имеет право уменьшить начисленный единый налог за счет сумм уплаченных взносов (при этом учитывают взносы и за себя и за работников) не более чем на 50%.
Рассмотренный выше ИП с годовым доходом 700 000 руб. имеет двух сотрудников и уплатил в качестве взносов за себя и за них 80 000 руб. Начисленный единый налог составит 42 000 руб. (700 000 * 6%), при этом уменьшить его при наличии работников можно только на 50%, т.е. на 21 000 руб. Оставшиеся 21 000 руб. единого налога надо перечислить в бюджет.
ИП на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать налог на всю сумму взносов, уплаченных в том же квартале (ст.346.32 НК РФ). Если применяется наемный труд, то до 2017 года разрешалось учитывать только взносы, уплаченные за работников, и в размере не более 50% налога. Но в 2019 году порядок уменьшения квартального налога на ЕНВД за счет взносов точно такой же, как и на УСН Доходы, т.е. ИП-работодатели вправе учитывать и взносы, уплаченные за себя.
При использовании налогообложения в виде ЕНВД, налог рассчитывается для каждого квартала отдельно. В том квартале, в котором не использовался наемный труд, налог можно уменьшать до 100%. А в квартале, когда привлекались наемные работники, налог уменьшают только до 50%. Таким образом, важным условием уменьшения налога к выплате на УСН «Доходы» и ЕНВД является перечисление взносов поквартально и до того, как уплачен сам налог.
При совмещении таких режимов нужно обратить внимание на работников, занятых в этих видах деятельности. Если в «упрощенной» деятельности работников нет, а во «вмененной» они приняты в штат, то налог УСН можно уменьшить на взносы ИП за себя, а налог ЕНВД можно уменьшить только до 50% на сумму взносов, перечисленных за работников (письмо Минфина №03-11-11/130 от 03.04.2013).
И, наоборот, при отсутствии работников на ЕНВД, взносы ИП за себя можно отнести на уменьшение «вмененного» налога, а «упрощенный» налог можно уменьшить до 50% на сумму взносов за работников (разъяснения Минфина №03-11-11/15001 от 29.04.2013).
Согласно ст. 346.18 НК, при совмещении специальных режимов, налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов, который может оказаться достаточно сложным и потребовать обращения к специалистам.
Выше уже говорилось, что предприниматели на патентной системе налогообложения не могут уменьшить его стоимость на сумму взносов. В случае же совмещения УСН и патента, предприниматель, не имеющий работников, может уменьшить сумму единого налога по деятельности на упрощенке на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512@).
Предприниматели на этом режиме учитывают уплаченные взносы в расходах, тем самым уменьшая налоговую базу для расчета единого налога. В расходах можно учитывать как взносы ИП за себя, так и взносы за работников. Уменьшить сам налог к выплате они не могут, поэтому сэкономленные суммы будут меньше, чем на УСН «Доходы».
Эти предприниматели включают уплаченные взносы в свои расходы и, таким образом, уменьшают сумму дохода, с которой будет начислен НДФЛ.
Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя. В 2019 года ИП - работодатель должен сдавать следующую отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:
В 2019 году за непредставление отчетности и несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрены следующие санкции:
Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно, в первую очередь, грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания .
