Если вы перешли с общей системы налогообложения на упрощенную, то значительно упростили себе жизнь. Теперь можно отчитываться по УСН перед налоговой один раз в год, сдав соответствующую декларацию. В статье расскажем обо всех нюансах заполнения декларации по УСН, а также когда и как нужно отчитываться перед ФНС на «упрощенке».
Скачать примеры документов:
По УСН необходимо отчитываться один раз в год, по окончании налогового периода. Напомним, что налоговый период по упрощенному налогу – календарный год (ст. 346.19 НК). Сроки отчета различаются в зависимости от того, за организацию вы подаете декларацию или за ИП (ст. 346.23 НК). Для ИП крайний срок – 30 апреля следующего за отчетным года, для организации – 31 марта.
Важно! Если 31 марта или 30 апреля попадает на выходной, последним днем сдачи будет ближайший рабочий день
Отдельно обсудим сроки для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность или потеряли право на упрощенку.
Прекращение деятельности . Если вы решили прекратить деятельность, подайте декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК). Заполнение декларации УСН при закрытии ИП в 2018 году будет производиться в том же порядке.
Декларация по УСН сдается в ИФНС. Если вы бухгалтер в организации, отчитывайтесь в налоговую инспекцию по месту нахождения головной компании. Это же правило действует для организаций, в которых есть обособленные подразделения.
ИП отчитываются по месту жительства независимо от того, где ведут бизнес.
Декларацию можно сдавать на бумаге или в электронном виде. Способы сдачи приведены в таблице.
Форму декларации по УСН приведена в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Если налоговики не внесут поправки, заполняться декларация по УСН за 2018 год будет уже по новой форме. Порядок заполнения декларации утвержден тем же приказом ФНС.
Инструкция по заполнению УСН декларации следующая. В декларации по УСН титульный лист и шесть разделов. Кто что должен заполнять, смотрите в таблице.
Какие разделы заполнять в декларации по УСН
| Раздел | Что указывать | Кто должен заполнять |
| Титульный лист | Реквизиты организации, ИФНС и т.п. | Все налогоплательщики |
| Раздел 1.1 | Рассчитываете сумму авансовых платежей и налога к уплате при УСН «доходы» | |
| Раздел 1.2 | Рассчитываете сумму авансовых платежей и налога к уплате при УСН «доходы минус расходы» | |
| Раздел 2.1.1 | Рассчитываете налог и вычеты при УСН «доходы» | Упрощенцы с объектом «доходы» |
| Раздел 2.1.2 | Рассчитываете налог и вычеты с учетом торгового сбора при УСН «доходы» | Упрощенцы с объектом «доходы», кто платит торговый сбор |
| Раздел 2.2 | Рассчитываете налог и минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» | Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» |
| Раздел 3 | Отразите целевые поступления, которые получали или использовали в текущем году | Некоммерческие организации, которые получали целевые поступления |
Вы можете заполнять декларации либо вручную, либо на компьютере. Требования приведены в таблице.
Требования к заполнению декларации УСН
Общее требование для всех: если показателя нет - ставьте прочерки, поля заполняйте слева направо с левой ячейки. Если справа остались пустые клетки, также ставьте прочерки.
На титульном листе укажите ваши данные и реквизиты налоговой инспекции. Как заполнить отдельные поля, см. в таблице.
Как заполнить титульный лист
| Поле | Что указать |
| ИНН | Поставьте присвоенный вам идентификационный номер налогоплательщика |
| КПП | Организации указывают КПП, предприниматели ставят прочерки |
| Номер корректировки | 000 – в исходной декларации; порядковый номер (001, 002,…) – в уточненной |
| Налоговый период (код) |
34 – в годовой декларации, 50 – при ликвидации или реорганизации компании; 95 – при переходе на другой режим; 96 – при прекращении предпринимательской деятельности |
| Отчетный год | Год, за который отчитываетесь, например, 2018 |
| Код налогового органа | Номер налоговой инспекции, например, 7736 |
| Код по месту нахождения |
210 – если отчитываетесь за организацию; 120 – если сдаете декларацию за предпринимателя |
| ОКВЭД | Код основного вида деятельности |
| Форма реорганизации или ликвидации | Поставьте код из приложения 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3/99@, если заполняете декларацию при реорганизации или ликвидации компании. В остальных случаях поле не заполняйте |
| ИНН/КПП реорганизованной организации | Поставьте ИНН/КПП реорганизованной компании, если заполняете декларацию при реорганизации. В противном случае поле не заполняйте |
Кроме того, укажите на титульном листе название организации или ФИО предпринимателя. Запишите номер телефона и ФИО лица, кто будет подписывать декларацию.
Если вы применяете УСН «доходы», заполняйте декларацию в таком порядке. Вначале титульный лист, затем внесите показатели в раздел 2.1.1. Потом заполните раздел 2.1.2, если платили в текущем году торговый сбор. Если не платили, раздел 2.1.2 не заполняйте.
Затем приступите к разделу 1.1.
Если получали целевые поступления, последним заполните раздел 3.
Раздел 2.1.1 . Как определить показатели раздела 2.1.1 – см. в таблице.
| Показатель | Что записать |
| Строка 102 «Признак налогоплательщика» |
1 – если вы отчитываетесь за организацию или за предпринимателя, у которого есть работники; 2 – если вы отчитываетесь за предпринимателя без работников |
| Строки 110 – 113 Доходы | Укажите доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Возьмите данные из книги учета |
| Строки 120 – 123 Ставка налога | Укажите ставку налога 6% или пониженную |
| Строки 130 – 133 Авансовые платежи и налог за год | Умножьте доходы на ставку, полученный результат запишите |
| Строки 140 – 143 Вычеты |
Укажите суммы взносов и больничных пособий, на которые вы вправе снизить налог по УСН. Не забудьте, что работодатели могут уменьшать налог не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Расчет декларации по УСН «доходы» за 2018 год для ИП без работников проводится так. Записываете в строки 140 – 143 все уплаченные взносы, поскольку ИП без работников вправе уменьшать налог на все взносы без ограничений |
Раздел 2.1.2 заполняете, только если платили торговый сбор. Инструкция в таблице ниже.
| Показатель | Что записать |
| Строки 110 – 113 Доходы | Укажите доходы от деятельности, по которой платите торговый сбор |
| Строки 130 – 133 Авансовые платежи и годовой налог | Рассчитайте налог с доходов, которые указали в строках 110 – 113 |
| Строки 140 – 143 Уплаченные взносы и выданные пособия | Укажите перечисленные взносы и пособия, на которые можете уменьшить налог |
| Строки 150 – 153 Уплаченный торговый сбор | Запишите общие суммы перечисленного торгового сбора |
| Строки 160 – 163 Торговый сбор, на который вы уменьшаете налог |
Рассчитайте сумму сбора, которая уменьшит налог. Если начисленный налог (стр. 130 – 133) за минусом уплаченных взносов и пособий (стр. 140 – 143) больше или равен уплаченному торговому сбору, укажите всю сумму уплаченного сбора. Если начисленный налог (стр. 130 – 133) за минусом уплаченных взносов и пособий (стр. 140 – 143) меньше торгового сбора, укажите разницу между начисленным налогом и вычетами из строк 140 – 143 |
В разделе 1.1 рассчитайте сумму авансовых платежей или годового налога к уплате. Подробности о том, как заполнить, смотрите в таблице.
| Показатель | Что записать |
|
Авансовый платеж к доплате укажите в строке 040. В строке 050 тогда поставьте прочерк. |
|
| Авансовый платеж к доплате укажите в строке 070. В строке 080 – прочерк. Если за 9 месяцев аванс к уменьшению, запишите его в строке 080, а в строке 090 поставьте прочерк | |
| Строки 100 и 110 – налог за год |
Налог к доплате запишите в строке 100, в строке 110 – прочерк. Если налог к уменьшению, значение поставьте в строке 110, а в строке 100 прочерк |
Организация применяет УСН с объектом доходы. Ставка налога по УСН – 6%. Торговый сбор компания не платит. Больничные в течение года не выдавала.
Показатели работы организации за 2018 год
(6000 – 6000 х 50%)
(30 000 – 12 000 – 3000)
(48 000 – 18 000 – 3000 – 12 000)
(90 000 – 35 000 – 3000 – 12 000 – 15 000)
Если ваш объект «доходы минус расходы», вначале заполните титульный лист, затем раздел 2.2 и раздел 1.2. Раздел 3 нужен, если получали целевые поступления.
В разделе 2.2 вы рассчитываете упрощенный и минимальный налог за год. Напомним, что вы обязаны платить минимальный налог в размере 1% с доходов по итогам налогового периода, если этот налог получился больше налога по обычной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК).
Инструкция по строкам раздела 2.2 в таблице далее.
| Показатель | Что записать |
| Строки 210 – 213 Учитываемые доходы | Укажите доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и весь год. Показатели возьмите из Книги учета |
| Строки 220 – 223 Расходы | Запишите расходы за все периоды из Книги учета |
| Строка 230 Убыток | Поставьте сумму убытка за прошлые периоды, на которую вы хотите уменьшить налог за текущий год (п. 7 ст. 346.18 НК) |
| Строка 240 – 243 Налоговая база | Рассчитайте налоговую базу как разницу между доходами, расходами и прошлым убытком |
| Строки 250 – 253 Убыток | Если доходы оказались меньше расходов, в строках 240 – 243 поставьте прочерки. А сумму убытков за текущий год без знака минус запишите в строках 250 – 253 |
| Строки 260 – 263 Ставка налога | Укажите ставку, по которой считаете налог |
| Строки 270 – 273 Суммы налога | Рассчитайте авансовые платежи за периоды и налог за год |
| Строка 280 Минимальный налог | Умножьте доходы за год на 1%. Полученный результат – минимальный налог |
В разделе 2.1 вычислите сумму налога к уплате. Инструкция в таблице.
| Показатель | Что записать |
| Строки 010, 030, 060 и 090 – ОКТМО | Запишите код ОКТМО в строке 010. Строки 030, 060 и 090 заполните, только если меняли местонахождение в течение года |
| Строка 020 – авансовый платеж за I квартал | Укажите начисленную сумму авансового платежа |
| Строки 040 и 050 – авансовый платеж за полугодие |
Авансовый платеж к доплате укажите в строке 040. В строке 050 поставьте прочерк. Если за полугодие аванс к уменьшению, запишите его в строке 050, а в строке 040 будет прочерк |
| Строки 070 и 080 – авансовый платеж за 9 месяцев |
Авансовый платеж к доплате укажите в строке 070. В строке 080 – прочерк. Если за 9 месяцев аванс к уменьшению, запишите его в строке 080, а в строке 090 поставьте прочерк |
| Строки 100, 110 и 120– налог за год |
Ситуация 1 За год вышел налог к доплате по обычной ставке. Укажите сумму к доплате в строке 100, в строках 110 и 120 будут прочерки. Ситуация 2 За год вышел налог по обычной ставке, но к уменьшению. Укажите сумму к уменьшению в строке 110, в строках 100 и 120 поставьте прочерки. Ситуация 3 За год минимальный налог к доплате. Сумму к доплате запишите в строке 120, в строках 100 и 110 – прочерки. Ситуация 4 За год вышел минимальный налог, но к уменьшению. В строке 110 укажите сумму к уменьшению, в строках 100 и 120 – прочерки. |
Пример заполнения декларации по УСН с объектом «доходы минус расходы»
Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Ставка налога – 10%. Сумма прошлогодних убытков – 100 000 руб. Показатели доходов и расходов и расчет налога в таблице далее.
Показатели за 2018 год
I квартал 500 000 300 000 [(500 000 – 300 000) х 10%]
20 000 Полугодие 800 000 700 000 [(800 000 – 700 000) х 10%]
(10 000 – 20 000)
9 месяцев 1 500 000 1 100 000 [(1500 000 – 1100 000) х 10%]
(40 000 – 10 000)
2018 год 2 300 000 1 400 000 [(2300 000 – 1400 000 – 100 000) х 10%]
- Минимальный налог (2 300 000 х 1%)
(230 000 – 40 000)
Ниже приведена заполненная декларация для этой компании.
Раздел 3 заполняют «упрощенцы» независимо от выбранного объекта налогообложения, если получали целевые поступления. По каждому поступлению заполните отдельную строку. Инструкция – в таблице.
| Показатель | Что записать |
| Графа 1 – код вида поступления | Запишите код из приложения 5 к Порядку заполнения |
| Графа 2 – дата поступления | Укажите, когда получили денежные средства |
| Графа 5 – срок использования | Поставьте, до какого срока вы обязаны использовать средства по назначению. Если срок не установили, графу не заполняйте |
| Графа 3 – сумма поступления | Укажите поступившую сумму или стоимость полученного имущества |
| Графа 6 – сумма неиспользованных средств | Укажите сумму прошлогодних неиспользованных средств, срок которых не истек |
| Графа 4 – использованная сумма | Укажите сумму, которую использовали не по назначению |
| Графа 7 – сумма, использованная не по назначению | Запишите, сколько вы потратили не по назначению. Эту сумму вы должны были включить во внереализационный доход |
Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.
Налоговая декларация УСН – это форма финансовой отчетности, в которой отражаются финансовые результаты ИП и юрлиц, перешедших на упрощенку, за календарный год .
С 2017 года все упрощенцы должны будут отчитаться по новой форме .
Бланк декларации по УСН: , .
Основные изменения были введены для ИП, которые находятся на УСН «доходы» . Для них появились новые разделы, в которых указывается сумма начисленного и уплаченного торгового сбора (он уменьшает авансы по упрощенке).
Также новая налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения — это возможность указывать поквартально действующую ставку. Регионы вправе устанавливать льготные ставки, сниженные до 1% для объекта «доходы» и уменьшать ее вплоть до 3% для УСН «доходы-расходы».
Рядом регионов в отношении наукоемких и социальноориентированных видов бизнеса для новых предпринимателей установлена нулевая ставка по упрощенке (введены так называемые «налоговые каникулы»).
Налоговая декларация по упрощенному налогу – это единая форма, которая подается ИП и ООО. Отличия между отчетностью, которая подается ИП и юрлицами несущественна:
В остальном порядок сдачи отчетности по УСН не отличается для ИП и юрлиц.
Налоговая декларация по налогу (упрощенная система налогообложения): что это такое вы уже знаете, поговорим о правилах составления формы.
Упрощенная декларация состоит из 3 разделов и титульной страницы . Стоит заполнять документ с конца: вначале разделы 2 и 1, а затем – титульный. В разделе 1 указывается сумма налога по итогам года и поквартальные авансовые платежи.
Во втором разделе содержится детальный расчет налога с учетом возможного уменьшения на взносы ИП, уплачиваемые в ПФР за себя и работников, а также на торговый сбор.
Третий раздел предоставляют в Налоговую только налогоплательщики, получавшие в прошлом году государственные гранты и бюджетные средства.
Предпринимателю или юрлицу необходимо заполнить разделы, соответствующие выбранному им объекту налогообложения.
Налогоплательщики на УСН «доходы» заполняют 1.1 и 2.1.1. и 2.1.2_1, 2.1.2_2. Компании на УСН «доходы-расходы» — 1.1. и 2.2.
Налоговая декларация УСН: образец заполнения и .
При заполнении отчета прописываются суммы, которые налогоплательщик должен был заплатить по закону, а не фактически перечислил . Все суммы указываются с учетом округления без копеек.
Заполнение титульного листа единое для всех , независимо от объекта налогообложения. Он должен содержать следующие сведения:
Заполнение раздела 1.1 требуется для ИП и ООО на УСН — «доходы» . Для этого нужно указать данные из расчета, приведенного в разделе 2.1., в том числе:
Если по итогам отчетного периода у налогоплательщика возникла переплата по налогам, то она прописывается в строке 110.
Переплату по налогам УСН можно использовать для уменьшения в будущем или же вернуть ее на расчетный счет (п.6 ст. 78 НК). Возврат средств возможен только при отсутствии у ИП или компании долгов по другим сборам и налогам.
НК РФ Статья 78 пункт 6
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Раздел 1.2 заполняют только налогоплательщики на УСН «доходы- расходы» .
Сначала заполняется раздел 2.2, затем на основании этих данных — раздел 1.2.:
Порядок заполнения раздела 2.1. для ИП и ООО, работающих со ставкой 6% (объект «доходы») предполагает последовательное заполнение следующих строк:
Раздел 2.1.1 и 2.1.2 сдают только ИП-плательщики торгового сбора.
ИП и ООО на УСН «доходы-расходы» заполняют раздел 2.1 . Налогоплательщик должен заполнить в этом разделе следующие параметры:
Если минимальный налог получился больше единого налога, то нужно заплатить именно его .
Отчетным периодом по упрощенке является год.
Данный режим обладает одним неоспоримым преимуществом: налоговая декларация с применением упрощенной системы налогообложения — это документация, которая подается раз в год .
Предприниматели без наемных работников вправе сдавать только одну отчетную форму.
Отчет по УСН сдается предпринимателями до 30 апреля следующего за отчетным года . Для ООО предельный срок установлен 31 марта .
Отчитываться ИП нужно в ФНС по месту жительства (официальной прописки), а ООО по месту официальной регистрации (юрадресу). Адрес уполномоченной инспекции для отчетности может не совпадать с регионом или районом фактического ведения бизнеса.
Если не была вовремя сдана налоговая декларация по налогу (упрощенная система налогообложения) это грозит для ИП и организации штрафом в размере 1000 руб . Стоит отметить, что отсутствие доходов за отчетный период не освобождает ИП от сдачи отчетности. В этом случае налоговики ждут от него нулевую декларацию.
Если предприниматель или ООО не только не отчитались, но и не сдали декларацию по УСН, то ему грозит штраф в размере 5% от суммы налога, которая подлежит к уплате, за каждый месяц. Штраф не может превысить 30% о неуплаченного налога и быть ниже 1000 руб.
По новым правилам предпринимателя, который не отчитался в ФНС о своих доходах, могут обязать уплатить страховые взносы в ПФР в максимальном размере. Он определяется с восьмикратного размера МРОТ на текущий год. За 2015 год это 154876,8 руб. (8*6205*12*26%).
Поэтому стоит сдавать необходимую отчетность в установленные сроки.
Декларацию по УСН можно сдать лично в ФНС. Предварительно ее необходимо распечатать в двух экземплярах, поставить подпись и печать.
Прошивать документ не нужно, достаточно скрепить ее степлером. Один экземпляр нужно отдать инспектору, второй с отметкой ФНС – оставить у себя. Он будет служить подтверждением того, что налогоплательщик отчитался в установленные сроки.
Из документов от ИП понадобится только паспорт , удостоверяющий его личность, от представителя юрлица – документы, подтверждающие его полномочия . Но можно дополнительно захватить ИНН и ОГРНИП (ОГРН). Нотариальное заверение отчета при личной подаче не требуется.
Желательно взять с собой флешку с электронной версией отчета. Ее можно предварительно подготовить в бесплатном ПО «Налогоплательщик ЮЛ ».
Для тех, кто не может лично прийти в ФНС чтобы отчитаться, сегодня предусмотрены следующие способы для дистанционной подачи декларации по УСН :
При отправке почтой нужно заполнить две описи вложения, на одной из них специалист почты должен проставить штемпель с датой отправки. Именно эта дата и будет считаться датой сдачи отчета.
В налоговом законодательстве отсутствует такое понятие как «нулевая декларация» . Но среди предпринимателей оно широко используется. Под нулевой декларацией понимается отчет, в котором указаны нулевые показатели деятельности за отчетный год.
Нулевая декларация сдается по стандартной форме и в установленные законом сроки (до 31 марта или 30 апреля). Каким образом заполняется нулевой отчет :
ИН и ООО на УСН-15% аналогичным образом заполняют 1.2. и 2.2.
При реорганизации/ликвидации компании или закрытии ИП также нужно сдать декларацию . Этот документ ничем не отличается от стандартного отчета, только в нем будут содержаться финансовые результаты за неполный период, а на титульной странице должен быть указан специальный код декларации.
Бизнесменам не стоит забывать и о ведении КУДиР. Ее не нужно заверять в налоговой, но она должна быть в наличии на случай проверки. На ООО также возлагается обязанность по ведению бухучета.
Упрощенная декларация подается раз в год всеми без исключения предпринимателями и компаниями , независимо от того, вели ли они бизнес в отчетном периоде.
Форма декларации содержит подсказки относительно действующих правил ее заполнения, которые позволят сократить к минимуму количество ошибок.
Заполнение декларации по УСН 2016 в системе электронного декларирования рассмотрено в следующем видео.
Налоговая декларация по УСН: что это такое, образец заполнения с применением упрощенной системы налогообложения
Обязанность по сдаче годовой декларации возникает у плательщиков единого налога на основании требований НК РФ.
Поэтому необходимо детальнее разобраться, как заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Организации и ИП, избравшие УСН, освобождаются от уплаты:
Обязанность по уплате НДС сохраняется за налогоплательщиками только в отношении импортной продукции, которая пересекает таможенную границу РФ ().
От уплаты НДФЛ освобождаются индивидуальные предприниматели, получающие доходы от коммерческой деятельности.
На организации эта льгота не распространяется, так как они должны исполнять обязанности налоговых агентов в отношении своих работников.
В то же время уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется всеми организациями согласно с предписаниями .
Также налогоплательщики должны уплачивать:
Расчет суммы налога производится по итогам налогового периода. Отчетный период определяется на основании . Налоговый кодекс выделяет два способа исчисления налога ().
Поэтому чтобы определить окончательный размер налоговой ставки, необходимо выяснить какой именно способ использует организация. Сюда входит:
Если размер начисленного налога меньше величины минимального сбора, то налогоплательщики, использующие УСН, обязаны уплатить малый налог ().
Аналогичную правовую позицию озвучила Федеральная налоговая служба ().
При этом не стоит забывать, что законодатель наделил правом субъектов РФ устанавливать дифференцированные ставки налога. Единственным условием является то, что ставки не могут быть ниже 5% и выше 15%.
Исключением является территории Республики Крым и г. Севастополь. Здесь на период 2019-2016 годов может быть установлена налоговая ставка равная нулю.
Для организаций, использующих доходы 6 в качестве объекта налогообложения на последующие несколько лет закон предусматривает возможность уменьшения налоговой ставки до 4%.
Если объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину издержек организации, тогда допускается уменьшение ставки до 10%.
Порядок расчета суммы налога утвержден . Авансовые платежи вносятся до 25 числа месяца. Отчетность сдается в сроки установленные .
Переход с одной системы налогообложения на другую происходит на основании уведомления ().
Для этого налогоплательщику нужно обратить в фискальный орган по месту своей регистрации. Извещение, должно быть, подано не позже 31 декабря.
Для вновь созданных предприятий устанавливается 30-дневный срок со дня государственной регистрации. Бланк уведомления утвержден соответствующим .
При подаче извещения налогоплательщик должен обосновать свое право на применение УСН и указать объект налогообложения.
Организация считается автоматически перешедшей на упрощенную систему налогообложения, если у налоговой службы не возникло никаких замечаний.
В противном случае фискальный орган должен оформить сообщение (), и направить его налогоплательщику.
Как видно, закон не обязывает налоговиков уведомлять заявителя о возможности или невозможности применения УСН, за исключением случаев, когда был направлен отдельный запрос о предоставлении информации.
Система налогообложения состоит из следующих элементов:
Форма и порядок заполнения налоговой декларации ИП УСН 2019 утверждены . Отчетная документация сдается согласно с требованиями ст.346.23 НК РФ.
При подаче налоговой декларации налогоплательщику нужно заполнять только те листы, которые соответствуют выбранному объекту налогообложения (см. подзаголовок «Состав декларации»).
При этом заполнение титульного листа является обязательным для всех налогоплательщиков.
Последнюю редакцию отчетного документа можно найти на сайте Налоговой службы . Дополнительно с новой декларацией можно ознакомиться на сайте ФНС.
Для налогоплательщиков, получающих средства в формате благотворительной деятельности, был введен справочный раздел №3.
Однако среди организаций, использующих УСН подобное целевое финансирование довольно редкое явление.
Следовательно, если такие операции не производились в налоговом периоде, то декларанту заполнять указанный раздел не нужно.
Сотрудники фискального органа скрупулезно проверяют соответствие доходов и расходов, отображенных в отчетной документации.
Если будут выявлены несоответствия, то налоговая служба может инициировать судебное разбирательство с целью принудительного взыскания недоимки по налогам. Поэтому желательно проводить проверку своих расчетов на профильном портале.
Что касается неумышленно допущенных ошибок, то закон предусматривает возможность их исправления путем подачи уточненной декларации ().
При заполнении бланка декларации вручную необходимо использовать черную или синюю пасту. Все поля заполняются печатными заглавными буквами. Не допускаются любого рода исправления или зачеркивания.
Если отчетный документ будет заполняться на компьютере, то последующая печать бланка должно быть односторонней. Если в графе ничего не пишется, тогда нужно поставить прочерк.
Финансовые показатели указываются с округлением до рубля. Листы декларации необходимо нумеровать сквозной нумерацией.
Новая форма налоговой декларации стала немного больше и включает пять разделов.
Отчетный бланк содержит:
| 1.1 | Здесь отображается сумма налога (аванса), который уплачивается по ставке 6% |
| 1.2 | Используется для фиксации суммы налога (аванса), уплачиваемого по ставке 15%, а также для отображения суммы минимального сбора |
| 2.1 | Здесь производятся расчеты суммы налога, что уплачивается в связи с применением в качестве объекта налогообложения доходов, полученных налогоплательщиком |
| 2.2 | Используется для исчисления суммы налога, уплачиваемого в связи с применением в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, понесенных организацией |
| 3 | Здесь осуществляется отчет о целевом использовании имущества полученного в рамках благотворительной деятельности |
Однако можно отметить, что увеличение количества разделов не сказалось на объеме предоставляемой налогоплательщиком информации.
Заполнение отчетной документации всегда начинается с титульного листа. Здесь субъект хозяйственной деятельности указывает личные и регистрационные данные, включая:
Если декларация заполняется впервые, то в графе «Номер корректировки» ставиться ноль. Графа «Налоговый период» и «По месту нахождения учета» оформляется согласно с .
В колонке отчетный год указывается дата, когда составляется отчетная документация. Код фискального органа можно узнать в территориальном отделении ФНС или на сайте налоговой службы.
В колонке «Налогоплательщик» отображается ФИО индивидуального предпринимателя. Если ИП занимается выловом рыбы в реках, то необходимо указать код вида экономической деятельности — 05.01.21.
Для определения других видов деятельности необходимо использовать . При этом если декларант использует несколько видов хозяйственной деятельности, то может указать любой из них.
После чего заполняется колонка с номером контактного телефона декларанта и графа с отображением количества заполняемых страниц.
Графа «Форма реорганизации» заполняется, если декларация подается в связи с реорганизацией предприятия. Если к декларации прикладываются копии документов, нужно указать их количество в соответствующей строке.
Ниже указывается дата и подпись налогоплательщика. При необходимости указываются данные документа, подтверждающего полномочия представителя декларанта.
Правую нижнюю часть должен заполнять работник налоговой службы.
Здесь налогоплательщик фиксирует суммы налога и суммы авансовых платежей, которые были начислены и уплачены за отчетный период.
При этом объектом налогообложения в этом разделе являются доходы. При заполнении колонок необходимо указывать:
| Строка 001 | 1 (в качестве объекта налогообложения используются доходы) |
| Строка 010 | Отображается код ОКМТО |
| Строка 030, 060, 090 | |
| Строка 020 | Ставятся прочерки |
| Строка 040 | Ставятся прочерки |
| Строка 050 | Ставятся прочерки |
| Строка 070 | |
| Строка 100 |
Здесь налогоплательщик отображает суммы налога и суммы аванса, начисленные и уплаченные за отчетный период. Однако объектом налогообложения в этом разделе являются доходы, уменьшенные на величину издержек.
При заполнении колонок необходимо указывать:
| Строка 001 | |
| Строка 010 | Отображается код ОКМТО |
| Строка 030, 060, 090 | Ставятся прочерки, если место жительства (нахождения) налогоплательщика не изменялось |
| Строка 020, 040, 050 | Вписываются суммы авансового платежа нарастающим итогом |
| Строка 070 | Отображаются суммы уплаченного аванса |
| Строка 100 | Указываются суммы налога, подлежащие доплате |
| Строка 110 | Отображаются суммы налога к уменьшению |
| Строка 120 | Фиксируются суммы минимального налога |
Здесь налогоплательщик производит расчеты суммы налога по ставке 6%. Показатели отображаются нарастающим итогом.
В этом разделе также указываются суммы авансовых платежей, которые были начислены и уплачены за отчетные периоды. При заполнении колонок необходимо указывать:
Здесь налогоплательщик фиксирует суммы доходов, полученных в течение налогового периода. Показатели отображаются нарастающим итогом.
Кроме того, полученная прибыль может быть уменьшена на величину уплаченных страховых взносов ().
Однако сумма уплаченных взносов не может превышать размер начисленного налога.
Здесь налогоплательщик производит расчеты суммы налога по ставке 15%. Показатели отображаются нарастающим итогом.
В этом разделе также указываются суммы авансовых платежей, которые были начислены и уплачены за отчетные периоды.
Поля декларации заполняются на основании данных книги учета доходов и расходов. При заполнении колонок необходимо указывать:
| Строка 201 | 2 (в качестве объекта налогообложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов) |
| Строка 210–213 | Отображаются полученные доходы |
| Строка 220–213 | Указываются понесенные расходы |
| Строка 230 | Фиксируются полученные в налоговом периоде убытки |
| Строка 240–243 | Отображается налоговая база для расчета суммы налога |
| Строка 250–253 | Фиксируются полученные убытки нарастающим итогом |
| Строка 260–263 | Указывается используемая налоговая ставка |
| Строка 270–273 | Фиксируется сумма начисленного налога |
| Строка 280 | Отображается сумма минимального налога |
Стоит напомнить, что малый налог уплачивается только в том случае, если сумма начисленного единого налога меньше величины минимального сбора (ст.346.18 НК РФ).
Этот раздел предназначен для отчета по предоставленным налогоплательщику средствам в рамках целевого благотворительного финансирования.
Однако среди организаций, использующих УСН подобные поступления большая редкость. Поэтому, если в налоговом периоде указанные операции не производились, то налогоплательщику заполнять этот раздел не нужно.
Если же поступления в адрес предприятия совершались, тогда необходимо указать следующие данные:
В конце отображается итоговая сумма поступлений (раздел №8 порядка). При этом, если срок использования полученных благотворительных средств не установлен, то графа 2/5 раздела №3 декларации не заполняется ().
Также не включаются в отчет средства переданные в виде субсидий автономным учреждениям. Прибыль, отображенная в графе 7, подлежит включению в состав внереализационных доходов, если получатель использовал их не по целевому назначению ().
Образец заполнения для ИП можно посмотреть в приложенном файле. Отдельно стоит обратить внимание на то, что заполнение нулевой декларации не всегда подразумевает внесение прочерков.
Например, при использовании 15% налоговой ставки декларант может отображать в отчетном документе понесенные издержки, которые переносятся как убытки на будущий период.
Вопросы, возникающие при заполнении налоговой декларации:
По общим правилам налогоплательщик рассчитывает налог нарастающим периодом с начала календарного года. Уплата налога производится путем внесения ежеквартальных авансовых платежей.
Доплата недостающей разницы осуществляется по итогам прошедшего года. После чего соответствующие показатели отображаются в налоговой декларации.
Если декларант не производил начисление и уплату аванса, тогда необходимо разобраться с причинами. Если налогоплательщик не вел хозяйственную деятельность, то ему нужно сдать нулевую декларацию.
В случае регистрации ИП с середины года и получении определенных доходов, при заполнении колонок раздела №1.1 необходимо указывать:
Если авансовые платежи не уплачивались, тогда налогоплательщику будет начислена пеня ().
Уточненная отчетная документация подается в порядке установленном ст.81 НК РФ. Основанием для подачи корректирующей декларации является допущение неточностей, которые привели к занижению суммы налога.
Видео: как сформировать налоговую декларацию при УСН 6%
Уточнение желательно подать до истечения сроков подачи первичной декларации. В этом случае налогоплательщик избежит штрафных санкций.
При подаче уточненной отчетности необходимо отобразить все необходимые изменения, которые связаны с перерасчетом налога.
При этом желательно приложить к корректирующей декларации сопроводительное письмо, в котором будут указаны причины ее подачи.
Кроме того, в графе «Номер корректировки» уточненной отчетности нужно вписать цифру 1. Порядок заполнения уточненного документ аналогичен тому, что установлен для первичной декларации.
При заполнении налоговой декларации ТСЖ необходимо обратить внимание на раздел 3.
Потому как налогоплательщики, которые получили средства целевого финансирования без установленного срока их использования, не должны заполнять графы №2 и 5 (письмо ФНС от 20.01.2015 № ГД-4-3/2700).
Налоговую декларацию можно сдавать не только на бумажном носителе, но и в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи.
Для этого налогоплательщику необходимо заказать квалифицированную электронную подпись (). Однако декларантам стоит учитывать некоторые особенности для подачи электронной отчетности.
Налоговая декларация в электронном виде подается следующими налогоплательщиками:
Другими словами, организации, которые не являются плательщиками единого налога, могут выбирать способ подачи налоговой декларации самостоятельно.
Что касается заполнения отчетности онлайн, то подобные операции возможны на специализированных порталах. В отдельных случаях подобные услуги могут быть платными.
Подбивая итог статьи, необходимо выделить основные моменты, связанные с заполнением отчетной документации.
При подаче налоговой декларации налогоплательщику необходимо заполнять листы, которые соответствуют выбранному объекту налогообложения.
Актуальный бланк отчетности можно найти на сайте налоговой службы (налог.ру). Провести проверку правильности проведения необходимых расчетов можно на профильных порталах.
Все «упрощенцы», применяющие упрощенную систему с «доходно-расходным» объектом, должны отчитаться по единому налогу по окончании года, либо при завершении своего УСН-бизнеса. Для этого организации и ИП подают декларацию по налогу в свою ИФНС.
О том, как заполнить декларацию УСН «доходы минус расходы», в том числе при нулевом результате, и в какие сроки ее следует предоставить в ИФНС, расскажем в нашей статье.
В 2017-2018 г.г. продолжает действовать форма УСН-декларации, утвержденная приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99. Она применяется «упрощенцами» независимо от выбранного налогового объекта: для декларации по УСН «доходы минус расходы» бланк ничем не будет отличаться от декларации по УСН «доходы».
Тем же приказом № ММВ-7-3/99 утвержден порядок заполнения «упрощенной» декларации (приложение № 3) и форматы для ее представления электронно (приложение № 2).
Сроки, установленные для сдачи годовой УСН-декларации, в том числе и нулевой, различны для юрлиц и ИП (ст. 346.23 НК РФ):
Если деятельность на УСН прекращается до окончания года, фирма или ИП должны отчитаться не позже 25 числа следующего месяца после прекращения «упрощенной» деятельности.
При утрате права на «упрощенку», налоговая декларация УСН «доходы минус расходы» должна быть сдана максимум 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП или фирма «слетели» с УСН.
«Упрощенцы» с налоговым объектом «доходы минус расходы» в декларации заполняют:
При составлении декларации по УСН «доходы минус расходы» все показатели отражаются на основании данных КУДиР с округлением до целых рублей (напомним, что с 2018 года действует новая форма КУДиР). Начинать заполнение лучше с раздела 2.2:
На основании полученных расчетных данных заполняем раздел 1.2:
Подавать декларацию необходимо, даже если «упрощенная» деятельность не велась вовсе. Отсутствие показателей в КУДиР не освобождает от подачи отчетности в ИФНС, которая в таком случае будет нулевой.
Для УСН «доходы минус расходы» нулевая декларация заполняется на обычном бланке в том же составе: титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. Все показатели разделов, кроме ставки налога и кодов ОКТМО, заменяются прочерками.
В качестве примера заполним декларацию УСН для ООО «Гамма» за 2017 г., чьи показатели по данным КУДиР следующие:
|
Налоговая база |
Сумма аванса/налога |
К уплате/ уменьшению |
|||
|
1 квартал |
|||||
|
Полугодие |
|||||
|
9 месяцев |
|||||
|
Минимальный налог за год |
|||||
