Начиная собственное дело, большинство предпринимателей не задумываются о необходимости ведения бухучёта. И на это есть ряд причин: многие считают, что ИП по требованиям законодательства не должны вести свою бухгалтерию, остальные убеждены, что у них не возникнет вопросов и сложностей в бухгалтерском контроле и финансовой отчётности своего предприятия, а, следовательно, они справятся со всем самостоятельно. Да, учёт для микробизнеса более прост и при первых шагах бизнеса можно обойтись без углубления в бухгалтерию, но понимать ключевые подходы и принципы фискальной отчётности должен каждый коммерсант.
Основной нормативный акт, который регулирует вопрос бухгалтерского учёта, - федеральный закон №402-ФЗ, утверждённый 06.12.2011. Отдельный пункт этого акта под номером 2.1 гласит, что все индивидуальные предприниматели вне зависимости от применяемого налогового режима освобождены от обязанности ведения бухучёта, сдачи баланса и какой-либо другой бухгалтерской отчётности. Таким образом, бухучёт и прочие бухгалтерские вопросы - прерогатива юридических лиц.
Отсюда следует однозначный вывод, что частный бизнес не работает с бухгалтерскими проводками, освобождены ИП и от предоставления бухгалтерского баланса (это регламентировано дополнительно ещё и пунктом 5 статьи 23 НК РФ). На это не влияет ни наличие и среднегодовая численность наёмного персонала, ни налоговый режим, который применяется ИП, ни годовой оборот коммерсанта. Таким образом, обязательного полноценного бухучёта для ИП не предусмотрено.
Но при этом в вышеупомянутом пункте устанавливается, что все ИП обязаны вести налоговый учёт доходов, а также в зависимости от определённых систем налогообложения бизнес-затрат своей хозяйственной деятельности (ссылается законодатель по этому вопросу на пункт 1 закона №292-ФЗ). А это означает, что все частные предприниматели обязаны своевременно оформить и регулярно вести специализированные регистры налогового учёта - так называемые книги учёта доходов и расходов (аббревиатура КУДиР). Здесь уже идёт строгое деление на системы обложения, данные, которые нужно фиксировать в КУДиР, напрямую зависят от используемого ИП налогового режима. Устанавливает нормативную базу по этому вопросу статья 346.24 НК РФ «Налоговый учёт». Зачастую ведение этих фискальных регистров и именуют бухгалтерской отчётностью для предпринимательства.
От этой налоговой отчётности не освобождён ни один предприниматель, ведут КУДиР даже ИП, работающие по патенту (которые даже налоговую декларацию не сдают). То есть от этого фискального контроля не может уйти ни один коммерсант. Если предприниматель использует несколько налоговых режимов, он обязан вести учёт раздельно по каждой налоговой нагрузке.
Исключение здесь одно - отсутствие прибыли как следствие временной приостановки бизнеса. А так как нет ни приходов, ни расчётов, соответственно, нечего отражать и в КУДиР.
Эта отчётность важна, потому что каждый инспектор имеет право затребовать её при проведении камеральной проверки (то есть в течение трёх месяцев после сдачи декларации). Как правило, это делается тогда, когда фискальные контролёры считают, что в отчётности ИП допущены ошибки, и расчёт облагаемой базы сделан неверно. Если в течение пяти рабочих дней после получения требования из ИФНС книга учёта не будет предоставлена либо в ней будут обнаружены серьёзные ошибки, ИП будет подвергнут санкциям, установленным Налоговым кодексом (статья 120), может быть вменена бизнесу и административная ответственность (статья 15.11 КоАП). Чаще всего частный бизнес при некорректном ведении учёта подвергается штрафу в размере от 10 000 до 30 000 ₽.
Ключевое, что нужно всегда помнить по этому вопросу, это то, что книга учёта ИП - базовый регистр фискального учёта, именно она:
Здесь ответ однозначный - да, никто не может запретить частному бизнесу тотально или частично контролировать свой дебет/кредит, причём бухгалтерский учёт для коммерческой деятельности работает по следующим пунктам:
В этом вопросе главное - определиться со способом ведения бухучёта. Если бизнес ещё не расширился до найма персонала и годовые обороты невелики, имеет смысл заняться самообразованием и вникнуть в суть самому. Такой шаг позволяет сэкономить средства и более глубоко погрузиться в структуру собственного бизнеса. Но при этом один большой минус здесь - довольно внушительные временные затраты ИП на освоение деталей.
Когда в штате появляются работники или бизнесмен совмещает несколько видов деятельности, автоматизированные системы бухучёта или наёмный бухгалтер, снимают серьёзную временную нагрузку на бизнес.
Можно отдать ведение бухучёта на аутсорсинг, когда частной компанией будет заниматься специализированная бухгалтерская контора. Здесь ИП получает тот же функционал, что и при найме в штат бухгалтера, и при этом уходит от НДФЛ за сотрудника, социальных выплат и обязательных взносов.
Ключевое условие, которое нужно соблюдать безоговорочно, состоит в том, что вести бухучёт нужно профессионально.
Именно налоговый режим определяет периодичность, состав и иногда даже способы сдачи фискальной и бухгалтерской отчётности для коммерсанта. Едино здесь одно - всё, что касается налогов, регулируется главным фискальным контролёром - ИФНС.
Не секрет, что общая система обложения, - самая загруженная в части ведения учёта и отчётности. 3 налоговых сбора: НДС, НДФЛ и налог на имущество (в меньшей степени), а также полноценный фискальный учёт способствуют этому.
Бухгалтерский учёт при классическом режиме заключается в следующем:
в КУДиР бизнеса на ОСНО 6 разделов и масса учётных таблиц (довольно специфических)
Основное в 4-НДФЛ - с вероятностью 55–70% рассчитать на насальном эжтапе работы предполагаемую прибыль бизнеса
3-НДФЛ - основная отчётность бизнеса на ОРН
Учёт и отчётность бизнеса на ОРН на этом исчерпаны. Но бухгалтерия, как правило, ведёт ещё и платёжные процедуры бизнеса. В связи с чем в бухучёте должны быть зафиксированы своевременно оплаченные платёжки по налоговым сборам:
режим | вид и форма учёта и декларирования | периодичность сдачи | последний срок сдачи отчётности | куда сдаётся |
ОСНО (ОРН) | Книга учёта доходно-расходной части / бумажный носитель, электронная форма КУДиР при сдаче обязательно должна быть в распечатанном и заверенном виде | ИФНС | ||
Предварительный расчёт по шаблону 4-НДФЛ / на бумаге или по ЭДО | без графика, один раз в начале ведения бизнеса и получения прибыли или при превышении (значительном неполучении) планового дохода | через 5 дней по истечении первого месяца с момента получения первого бизнес-дохода ИП на ОРН, в том числе при переходе с другого системы обложения или в течение 30 дней, когда предприниматель понимает по учёту в КУДиР, что прибыль значительно (≥ 50%) превышает (или не доходит) до задекларированного дохода | ИФНС | |
Декларация по шаблону 3-НДФЛ по итогам года / бумажный вид, электронный (на выбор ИП) | ежегодно | до 30 апреля | ИФНС | |
Учёт по НДС - книга продаж и книга покупок | по спец. запросу налоговой службы в ходе камеральной проверки декларации | 5 рабочих дней после получения запроса фискального регулятора | ИФНС | |
Расчёт по НДС (строго по ЭДО) | каждый квартал | до 25-го числа по прошествии квартала | ИФНС |
Один из самых распространённых специальных режимов для ИП - упрощёнка - поэтому так и называется, что здесь предусматривается сокращённая отчётность и довольно простой фискальный учёт. Но не всё так просто и здесь.
Учёт здесь важен, прежде всего, с точки зрения возможности бизнеса применять льготный режим. Как только сумма валового дохода ИП превышает за отчётный год 150 млн рублей, коммерсант должен перейти на базовый ОРН. Поэтому регулярное ведение КУДиР для упрощенцев вменено в непреложную обязанность и иогнорировать её не рекомендуется. Штрафы здесь никто не отменял.
Все упрощенцы должны весть свою учётную книгу, где должны быть отражены только показатели, которые влияют на расчёт налога. Поэтому, бизнес, применяющий налоговую базу «доходы / 6% (или менее)», имеют право фиксировать в налоговом регистре строго только свою доходную часть. Их затраты не интересуют фискальный орган, поэтому фиксировать их можно, но только в отдельных бухгалтерских реестрах, применить их в целях фискального учёта не получится.
Здесь для оптимизации налогового сбора нужно понимать, что не все поступления на расчётный счёт ИП или в кассу частного предприятия нужно относить к доходам. Для этого, если бизнесмен хочет самостоятельно разобраться в налоговом учёте, нужно обратиться к статье 346.15 НК РФ, а вот с тем, какие доходы не нужно учитывать на упрощёнке, можно ознакомиться в статьях №224, 251 и 284 Кодекса.
Укажем наиболее распространённые виды поступлений на бизнес-счёт, которые не должны быть учтены при расчёте единого упрощённого налога, сюда относятся:
Несмотря на то что затраты на ведение бизнеса для упрощенцев со ставкой 6%, не отражаются в расчёте налога, есть платежи, которые влияют на сокращение фискального сбора. Так, в расчёте налоговой базы нужно учитывать:
Другой учёт ведут упрощенцы, применяющие базу «доходы минус расходы», здесь учётная политика подразумевает внесение в расчёты и бизнес-прибыли, и затрат. При этом подход к фиксации доходной части аналогичен указанному выше (для упрощенцев с тарифом 6%). Нюансы, на которые следует здесь обратить внимание, касаются расходной части:
Полный перечень расходов приведён в статье №346.16 НК РФ, конкретизирован в приложении №2 к распоряжению Минфина РФ №135н. Всё это отражается в книге учёта в блоке «расходы».
И ещё один немаловажный момент, который нужно помнить при ведении учёта, - затраты можно фиксировать в КУДиР строго при выполнении двух условий:
Заметьте: несмотря на то, что ИП ведёт свой бизнес единолично и вправе использовать доход на своё усмотрение, траты, которые не влекут за собой получение прибыли, не могут быть признаны фискальным учётом.
Есть у упрощенцев со ставкой 15% особенности при расчёте минимального налогового сбора, если расходы превышают прибыльную часть.
Основная отчётность всех упрощенцев - декларация по УСН сдаётся 1 раз в год до конца апреля. Стандартно данные, указанные в расчёте, должны биться с цифрами КУДиР.
Платежи по единому упрощённому налогу должны пройти в ИФНС:
Здесь и учёт, и отчётность практически аналогична ИП-упрощенцам с обложением «доходы за вычетом расходов». Применяются в бухучёте и прибыль, и затраты, и убыток, полученный при ведении фермерской деятельности в прошлые года.
Единственное отличие - в форме и сроке декларирования (до конца марта), а также в выплате налога.
Применяющие эту налоговую схему коммерсанты обладают законным правом не фиксировать учёт фактически полученного ими дохода.
Но заметим в связи с этим, что налоговый регулятор и без этого учёта уже держит руку на пульсе вменёнщиков. Ведь в связи с введением с середины 2018 года обязательных онлайн-касс для всех торговцев в ФНС и так стекается вся информация по ИП, применяющих этот режим.
Естественно, никто не может запретить ИП проводить мероприятия по бухучёту для полноценного контроля и осведомлённости, но фискальные контролёры не проверяют эти показатели отдельно.
Под пристальным вниманием налоговиков в варианте с вменёнщиками находятся физические показатели бизнеса:
Именно эти цифры влияют на налогообложение ИП. Поэтому бухгалтеру или лично ИП нужно учитывать и контролировать эти показатели. А значит, в зависимости от направления бизнес-деятельности учёт должен осуществляться в части учёта отработанного сотрудниками времени, документооборота, учёта и хранения основных документов (к примеру, техпаспортов), а также договорных взаимоотношении с контрагентами и пр.
Налоговый сбор уплачивается вменёнщиками 4 раза в течение года, до 25-го числа по окончании отчётного периода. Декларация предоставляется в эти же периоды, но до 20-го числа по прошествии квартала.
В этом случае учёт и отчётность максимально сокращены, но всё-таки существуют. Всем известно, что декларирования у патентщиков нет вообще, но налоговый учёт для них никто не отменял. Зачастую у бизнесменов, выкупающих патент, возникает справедливый вопрос: для чего учитывать доходную часть, если стоимость ПНС для них определена изначально при покупке лицензии. Ответ здесь такой же, как и в случае с упрощенцами - для контроля по ограничивающим фискальным точкам, так как только бизнес на ПСН начнёт разрастаться и превысит определённые показатели, ИП должен менять режим обложения и уплачивать другие налоги. Ограничители для патента, указанные в пунктах 6-8 статьи 346.45 Кодекса в 2018 году:
Поэтому основной и единственной фискальной отчётностью ИП на патенте остаётся КУДиР. Вести её нужно по аналогии с упрощённым режимом с базой «доходы», все алгоритмы бухучёта сохраняются здесь в полной мере.
Отметим, что налоговое декларирование в соответствующие сроки - прямая обязанность для ИП, находящихся на всех режимах обложения (исключение - только патент). Даже если предприниматель не ведёт деятельность, никто не освобождает его от сдачи отчётности. Если налоговики не получат декларацию в положенный срок, они имеют право заблокировать расчётные счета бизнеса и личные карты ИП. Поэтому сдать декларацию необходимо, но здесь есть несколько нюансов:
Шаблон титульного листа ЕНД выглядит так, всего в декларации 2 страницы
Но даже сами налоговики признают, что применение нулевой единой декларации для частного бизнеса нецелесообразно. Гораздо проще заполнить данные в уже привычной для отчётности декларации, чем осваивать новый шаблон. Эта форма удобна только для юр. лиц, отчитывающихся в едином бланке сразу по нескольким налогам.
Регулярность сдачи | Крайний срок сдачи | Вид отчётности | Куда сдавать |
Ежемесячно | до 25-го числа следующего месяца | Декларация по акцизному налогу | ФНС |
до последнего числа следующего месяца | Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | ФНС | |
Ежеквартально | до последнего числа 1-го месяца следующего квартала | Предоставление расчёта регулярных платежей за пользование недрами | ФНС |
до 20-го числа 1-го месяца следующего квартала | Декларация по водному налогу | ФНС | |
Ежегодно | до 1 февраля следующего года | Декларация по транспортному налогу | ФНС |
до 1 февраля следующего года | Декларация по земельному налогу | ФНС | |
Отдельно | до 18 числа текущего месяца | Извещение об уплате авансового платежа | ФНС |
Предоставление сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира | ФНС | ||
до 10 дней с момента получения разрешения | Предоставление сведений о полученных разрешениях и суммах сбора подлежащих к уплате за пользование объектами водных биологических ресурсов | ФНС |
Уже упоминалось, что как только в штате частного коммерсанта появляются сотрудники, учёт расширяется и фактически становится неподъёмным без ведения полноценной бухотчётности. Ведь здесь включаются и расчёт зарплат и премиальных, и социальные выплаты, и обязательное страхование в фондах. Так, к фискальному учёту подключаются:
Подоходный налог за наёмный персонал требуется перечислять налоговикам на следующий день после выплаты окончаловки (не аванса), это крайний срок. Платёжки по взносам на страхование в ИФНС и ФСС должны уходить до 15 числа ежемесячно.
Получатель отчётности | Вид отчёта | Сроки сдачи (крайние) |
ИФНС | Отчётность по среднесписочной численности штата | Каждый год / до 20 января года, следующего за отчётным |
ИФНС | РСВ / расчёт по страховым взносам | Ежеквартально / до 30 числа месяца по окончанию отчётного квартала |
ИФНС | 6-НДФЛ | Каждый квартал / до окончания месяца, следующего за отчётным периодом // по результатам года - до 1 апреля |
ИФНС | 2-НДФЛ по каждому работнику | Каждый год / до 1 апреля |
ПФР | Отчёт СЗВ-М (данные по застрахованным лицам) | Ежемесячно / до 15 числа по прошествии периода |
ПФР | Данные по форме СЗВ-стаж | Каждый год / до 1 апреля |
ФСС | Отчёт 4-ФСС (страхование от несчастных случаев) | Ежеквартально / до 20 числа на бумажных носителях и до 25 числа - по ЭДО |
Эти данные собираются статистическим контролёром согласно выборке. Поэтому определённая часть малых, средних и микропредприятий сдают отчётность каждый год. Но малый бизнес ИП может и не попасть под прицел отчётности Росстата в конкретный период. Но один раз в 5 лет практически все предприниматели предоставляют статистический отчёт в Росстат. Но не стоит волноваться, что ИП может забыть или пропустить этот момент. По обыкновению, стат. регулятор направляет на адрес ИП требование-уведомление о необходимости сдать отчёт, к которому в обязательном порядке прилагается и форма, которую нужно заполнить. Уточнить перечень предпринимателей, которые в этом году подпадают под отчётность, можно на официальном портале Росстата.
Во-первых, нужно помнить, что учётные документы, которые велись на протяжении деятельности ИП, должны храниться определённое законодательством время и по первому требованию налоговиков или фондов быть предъявлены им. Нюансы и сроки по архивированию следующие:
При закрытии бизнеса для разных налоговых режимов предусмотрены следующие сроки сдачи отчётности и уплаты налогов:
Очевидно, что бухгалтерский учёт оказывает серьёзную поддержку микробизнесу, особенно на стадии развития и роста. Незаменимы услуги бухгалтерии и при наличии наёмных работников. При любом раскладе, чтобы не иметь претензий со стороны регуляторов, индивидуальный предприниматель должен владеть хотя бы базовыми положениями фискального и бухгалтерского учёта при ведении своей бизнес-деятельности.
Если каждая организация в РФ, зарегистрированная как юридическое лицо, обязана вести бухучет, то бухгалтерский баланс для ИП не является обязательным.
Для ИП нет правил, которые обязывали бы их вести полный бухгалтерский учет, поэтому они избавлены от необходимости составлять бухгалтерский баланс. Для малого бизнеса предусмотрена особая система ББ. В эту схему входит отчетность о доходе и расходе. Вести баланс в упрощенном варианте несложно, поэтому даже у начинающего предпринимателя не должно возникнуть проблем с этой процедурой.
Ранее понятие бухгалтерского баланса именовалось как форма 1. И сегодня этот документ является одним из наиболее важных при составлении годового отчета компании. Здесь полностью отражается финансовое состояние предприятия на 31 декабря определенного года. Все это необходимо для отчетности перед проверяющими органами, к примеру, перед налоговой службой. Кроме того, бухгалтерский баланс помогает самому руководителю и ТОП-менеджерам увидеть картину проделанной за год работы, но в денежном эквиваленте. Поэтому индивидуальные предприниматели нередко составляют ББ для контроля своего бизнеса.
Бухгалтерский баланс, будь то упрощенная форма или обычная, всегда включает в себя активы и пассивы предприятия. Первый раздел является отражением ресурсов, которые присутствуют на балансе предприятия. Речь идет обо всех активах и внеоборотных средствах, в том числе об оборудовании, недвижимости и денежных вложениях, которые не будут возвращены более одного года. Пассивами бухгалтерского баланса являются любые источники для финансирования актива. Особенность бухгалтерского баланса заключается в том, что суммы разделов должны совпадать на 100%. Это обязательное условие, иначе баланса не будет как такового.
Данный тип отчетности является одним из существенных преимуществ предприятий малого бизнеса. Его удобно применять и ИП. Для юридических лиц существуют другие варианты, как правило, более сложные.
В российском законодательстве говорится о том, что к предприятиям малого бизнеса относятся все компании, которые имеют ежегодный доход менее 400 млн рублей, а также число сотрудников, не превышающее 100 человек. Компаниям такого типа разрешается вести бухгалтерский баланс по упрощенной схеме. Тем не менее нужно помнить, что отчетность в контролирующие органы нужно подавать ежегодно, вне зависимости от того, какая форма баланса используется.
Упрощенная система является удобным и простым способом демонстрации итогов работы компании за определенный период, а именно за год.
Рисунок 1. Пример упрощенного бухгалтерского баланса.
Таким образом руководитель может узнать о состоянии дел фирмы на конец отчетного года.
Форма упрощенного бухгалтерского баланса предусматривает 3 отдельные колонки, куда вносятся данные за новый отчетный период и два предыдущих. В результате сотрудникам проверяющих органов и руководству фирмы удобно сравнивать показатели сразу за 3 года. Это позволяет более качественно оценить деятельность компании. Пример упрощенного баланса можно увидеть на рис. 1.
Как уже упоминалось выше, любой вид ББ состоит из активов и пассивов. Исключением не является и упрощенная форма. В графе с активами указывается абсолютно все имущество компании, как материальное, так и нематериальное. В пассивах фиксируются данные об источниках формирования активов. В активе содержится пять статей, а в пассиве - шесть.
Как и любой другой документ, бухгалтерский баланс заполняется с шапки. Для этого необходимо внести все необходимые реквизиты ООО либо индивидуального предпринимателя. В большинстве случаев в шапке бухгалтерского баланса указывается код ОКПО, идентификационный номер, полное название компании, вид экономической деятельности с указанием соответствующих кодов и место регистрации фирмы или ИП.
Рисунок 2. Пример заполнения упрощенного баланса.
При заполнении бухгалтерской отчетности нужно быть крайне внимательными. Это очень важно, так как за ошибки предусмотрены штрафные санкции от налоговой инспекции. Часто информация берется из счетов. Однако в одной бумаге могут находиться данные и по активам, и по пассивам, поэтому их нужно разделить и разместить на отдельных частях баланса.
Правила заполнения бухгалтерского отчета не меняются из года в год. Это упрощает работу бухгалтера и дает возможность легко и удобно сравнивать сведения за прошедшие годы.
Бухгалтерский баланс считается готовым документом лишь после того, как на нем появится подпись руководителя. Если речь идет об ИП, то подписывает сам предприниматель. Пример заполнения упрощенного баланса можно увидеть на рис. 2.
Удобнее начинать заполнение бланка ББ с раздела с активами. Здесь в каждую строку вносятся данные в соответствии с описанием графы. К примеру, к материальным внеоборотным активам относится остаточная стоимость основных средств и инвестиций, которые еще не были завершены. К нематериальным, финансовым и иным внеоборотным активам нужно отнести остатки по счетам за исследовательские и научные разработки, патентирование, авторское право и все вложения, которые были сделаны в различные материальные ценности.
Запасами считается сумма остатков по учету сырьевой продукции и товаров. Сюда же входят горюче-смазочные материалы, запчасти для транспорта компании и незавершенное строительство. В 2015 году в Налоговом кодексе изменились правила списания материалов. Если компания ранее использовала метод ЛИФО (LIFO), от него нужно отказаться и найти замену.
В строке с денежными активами и эквивалентами стоит отметить остатки по счетам учета кассовых средств, денег на банковских счетах компании, в том числе на специальных и валютных счетах. Кроме того, в данной строке указываются деньги, которые присутствуют на депозитных счетах предприятия, но еще не были востребованы, а также инвестиции кратковременного характера.
В строку с финансовыми и иными оборотными активами вносится информация о денежных средствах, не попадающих в предыдущую категорию. Как правило, это дебиторские долги по услугам и оплате продукции, инвестиции на срок до 12 месяцев.
После заполнения раздела с активом можно переходить к пассиву. Очень важно помнить, что сумма первого обязательно должна равняться сумме второго раздела, поэтому вносить информацию нужно предельно точно. Как и актив, пассив состоит из ряда строк, в каждую из которых нужно внести определенные данные.
К капиталам и резерву относится весь уставной капитал компании, включая добавочный. Кроме того, сюда нужно включить сумму нераспределенных убытков либо прибыли.
К долгосрочным займам нужно отнести сальдо по кредитному учету, где погашение долгов планируется более чем через год. Остальными долговременными обязательствами являются данные о финансовых долгах, которые необходимо выплатить через год и более. Речь идет об облигациях, векселях. Соответственно, к краткосрочным заемным средствам нужно отнести все займы и кредиты, которые будут погашены менее чем через 12 месяцев.
Кредиторскими долгами являются обязательства, которые возникли при получении услуг и товаров от поставщиков, при выплате заработной платы сотрудникам и при перечислении налогов и взносов в различные фонды. В строку с другими кратковременными обязательствами нужно включить иные долги, которые не попали в предыдущие категории.
Составлять бухгалтерский баланс индивидуальному предпринимателю не обязательно. Однако многие все же ведут подобную отчетность для себя, чтобы следить за эффективностью своей деятельности. Юридические лица сдают бухгалтерский баланс в налоговую службу, поскольку это является обязательным условием предпринимательской деятельности, невыполнение которого ведет к серьезному штрафу. Документы должны попасть в ФНС до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 4 Закона о бухучете № 129-ФЗ, граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. Согласно п.
2 ст. 54 НК РФ, ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее — Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом (п. 4 ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ. Т. е. ИП бухучет не ведут и бухотчетность не составляют, обязаны вести книгу доходов и расходов. Для ОСНО и УСНО разные образцы книг доходов и расходов.
ИП (физ. лица) могут не обязаны бух. учет (двойная запись) и составлять бух. отчетность. Для себя могут. Обязаны вести учет хоз. операций в книге учета хоз. операций для ИП (есть форма) вне зависимости от системы налогообложения. Не путайте с КУДиР при УСН, которую обязаны вести юр. лица и ИП на УСН.
Какая у вас система налогообложения? Если УСН, или ЕНВД, то можете посмотреть список отчетности на специальном сайте-сервисе для ИП в России. Он вам и сроки, и размеры покажет выплат, и формы отчетности, и т. п. Адрес сайта сервиса: http://эльба-скбконтур. рф
если на упрощенке не нужно. если общий режим- бух. баланс требуют в статистику
ИП не обязаны вести бухучет, поэтому и баланс они не сдают. Но кроме бухучета есть еще и налоговый учет, кадровые и банковские документы, договоры и прочее, т. е. та бухгалтерия, которую ИП ведут. Вот тут есть хорошая пошаговая инструкция как ИП вести бухгалтерию самостоятельно
Войдите, чтобы написать ответ
Упрощенная система налогообложения, УСН или упрощенка— это вид налога для индивидуальных предпринимателей и юрлиц, когда компания не платит:
Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН — это сведения, по которым налоговая контролирует доходы юридических лиц. По закону 402-ФЗ компании обязаны предоставлять в налоговую данные по финансам компании.
Выясняем, какую отчетность сдают юрлица на УСН, и какой график бухгалтерской отчетности в 2017 году.
Компания, которая перешла на упрощенную систему налогообложения ежегодно сдает два документа:
Если компания не коммерческая, то вместо отчета о финансовых результатах, отчитывается за использование целевых средств.
Компании, которые находятся на УСН, сдают бухгалтерский баланс в упрощенной форме раз в год.
Баланс за2017 год нужно сдать до 31 марта 2018 года. Пример формы можно скопировать в приложении 5 к Приказу Минфина 66н.
В самом начале баланса указать откуда взята форма отчета. Дальше, написать название документа — бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах или отчет о целевом использовании средств. Можно сдать один отчет, в котором указать сразу все три пункта, как в примере:
Пример заполнения «шапки» бухгалтерского баланса ООО на УСН
Пример фрагмента отчета о компании
В основной части нужно заполнить два блока об активах и пассивах компании. Блок с активами содержит пять показателей, а отдел с пассивами — шесть.
Таблица для активов
Первая строчка активов называется «Материальные внеоборотные активы», в ней нужно указать остаточную стоимость основных средств компании.
В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» компания указывает все внеоборотные активы. То есть активы, которые начали приносить компании доход не менее, чем через год. Оборотные активы приносят прибыль компании несколько раз в год.
В строке «Финансовые и другие оборотные активы» нужно указать вложения, которые окупаются меньше, чем через год.
В строке «Баланс» компания пишет общую сумму всех статей из актива баланса.
В пассиве баланса необходимо написать откуда компания получает финансирование.
Таблица для пассивов
В строке «Долгосрочные заемные средства» компания пишет какой у нее долг по кредитам.
В строке «Другие долгосрочные обязательства» указывает все долги компании.
В строках «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность», «Другие краткосрочные обязательства» нужно написать о задолженностях, которые компания должна выплатить в течение года.
В строке «Баланс» компания указывает сумму всех строк «Пассива».
Чтобы сдать баланс, нужно ежедневно вести бухучет. Минфин России составил информацию об упрощенной системе бухгалтерского учета и позволил компаниям на УСН объединять счета. Объединять можно семь счетов:
В приложении к Учетной политике компании стоит указать, что бухгалтерия использует упрощенный перечень счетов.
Предоставить финансовую отчетность надо в ФНС и Росстат. Минфин утвердил форму отчета в приложении 6 к Приказу Минфина 66н. Все коды для отчета прописаны в приложении 4 приказа Минфина 66н. Например, строка с кодом 2110 обозначает выручку, поэтому в нее нужно вписать все данные по выручке компании.
Если втечение года или налогового периода у компании не было доходов и счетов по кассе, то бухгалтер составляет нулевую отчетность. В таком балансе достаточно указать уставной капитал, а отсутствие прибыли прописать в отчете о финрезультатах. Сдать «нулевую» бухгалтерскую отчетность нужно по графику бухгалтерской отчетности — до 31 марта следующего года.
Коротко : формы отчетности, которую должен сдавать в налоговые органы предприниматель зависит от режима налогообложения (ЕНВД, УСН, патент), а также от наличия персонала. Более подробно о видах отчетности и сроки подачи вы узнаете из нашего материала.
Начинающему бизнесмену необходимо четко представлять тот объем налоговой отчетности, который предстоит сдавать в определенные сроки, в обратном случае можно попасть на серьезные штрафы. Пакет итоговых отчетов различен для предприятий разных специальных режимов. Чтобы требования закона не обескуражили предпринимателя, предлагаем ознакомиться с набором отчетных форм, которые нужно оформить и сдать в ИФНС по итогам деятельности за отчетный (налоговый) период.
Перечень документов, который должен представить в ИФНС предприниматель, работающий без нанятого персонала, значительно меньше пакета форм, необходимого для отчета бизнесмена, имеющего штат сотрудников. Представленная таблица поможет разобраться, какой отчет сдает ИП на УСН в налоговую службу в 2015-2016 году.
Периодич- |
Срок сдачи |
Особенности |
Подают ИП |
||
персоналом |
без сотрудников |
||||
В ИФНС |
|||||
Декларация по УСН |
С 2015 утверждена форма по КНД 1152017. |
||||
О среднесписочной численности |
ИП без персонала законом не освобождены от сдачи этой формы, но в некоторых регионах налоговики разрешают его не предоставлять, а в других - требуют отчитаться наряду с предприятиями, имеющими штатных сотрудников, поэтому предприниматели действуют в соответствии с требованиями местной инспекции ФНС. |
||||
Форма 2 - НДФЛ о доходах персонала |
|||||
В фонды |
|||||
Данные персучета в ПФР |
|||||
квартальная |
С 2015 года до 15-го числа документы предоставляются на бумажном носителе, отчеты, отправленные по интернету, принимаются до 20-го числа. |
||||
квартальная |
С 2015 года до 20-го числа формы сдаются в бумажном виде, в электронной форме отчеты принимаются до 25-го числа. |
Из таблицы видно, что ИП без работников сдает только декларацию.
Важно: Книга учета доходов и расходов не является отчетной формой, но ведется на протяжении года и может быть затребована в ИФНС для проверки данных декларации.
Существуют местные налоги, которые платят бизнесмены с нанятым персоналом и без него, если в собственности фирмы имеются транспортные средства или объекты недвижимости, подпадающие под имущественный налог (т. е. поименованные в региональном реестре с указанием стоимости по кадастру), а также в производстве используются земельные участки. Обычно порядок и сроки уплаты этих налогов устанавливают региональные власти, но, как правило, по ним ежеквартально уплачиваются суммы аванса, а окончательный платеж должен быть произведен до 1-го февраля. Не позднее этого срока должны быть поданы и декларации в ИФНС.
Надо заметить, что вся отчетность (налоговая и в фонды), которую, кроме декларации, необходимо сдавать ИП, имеющему штат сотрудников, касающаяся численности штата, его доходов, выплаченных пособий и перечисленных взносов, актуальна для любого вида налогообложения.
Дополнение: обращаем ваше внимание, что для ИП находящегося на «упрощенке» и выбравшим в качестве налогооблагаемой базы «доходы» сдают аналогичные отчеты, что и при УСН, доходы минус расходы.
Предприниматели, работающие на системе ЕНВД, подают декларацию каждый квартал до 20-го числа, а уплачивают до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Периодич-ность |
Сроки сдачи |
Примечания |
Подают ИП |
||
персоналом |
без сотрудников |
||||
В ИФНС |
|||||
Декларация по ЕНВД |
квартальная |
С 2015 утверждена форма по КНД 1152016, загрузить которую можно здесь. |
|||
Ср. списочная численность |
|||||
Плательщики ЕНВД не ведут КУДиР. ИП без персонала поквартально сдают декларации и, если потребует местная ИФНС, отчет о среднесписочной численности.
Предприниматели находящиеся на ЕСХН сдают декларацию раз в год до 31 марта. Уплата налога производится дважды в год: перечислением аванса за 1-е полугодие и окончательного расчета налога в срок до 31 марта.
Важно : обязательным является ведение КУДиР.
Периодич-ность |
Сроки сдачи |
Примечания |
Подают ИП |
|||
персоналом |
без сотрудников |
|||||
Декларация по ЕСХН |
Форма по КНД 1151059 |
|||||
Ср. списочная численность |
||||||
РСВ-2 в ПФР |
Предоставляется в ПФР и ФОМС главами КФХ, не имеющих штата работников. |
|||||
При наличии объектов налогообложения уплачиваются прочие местные налоги. Если по роду деятельности существуют обязательства перед Росприроднадзором, то потребуется рассчитывать и перечислять плату за вредное воздействие на окружающую среду. Сроки уплаты местных налогов устанавливают регионы, но все они должны поквартально рассчитываться и перечисляться в ИФНС.
При сдаче декларации по ЕСХН в ИФНС никаких оправдательных документов к ней прикладывать не надо.
Налоговая просто принимает ее, а в течение последующих трех месяцев проверяет достоверность указанных сведений и может затребовать не только КУДиР, но и другие документы, подтверждающие совершение операций - акты, накладные, счета и другие документы.
Предприниматели, работающие на патенте, освобождены от оформления и предоставления в инспекцию налоговой декларации, но ведут КУДиР, поскольку превышение установленного законом годового дохода в размере 60,0 млн. рублей останавливает действие патента. Если такой доход достигнут, то книга должна быть представлена в ИФНС в 25-дневный срок.
ИП на патенте с привлечением работников обязательно сдают полный пакет документов, перечень которых представлен в разделе отчетности для ИП на УСН.
Отчетность - головная боль всех бизнесменов. Каждый, кто хоть раз варился в этой кухне, знает, как сложно уследить за сроками сдачи всех важных бумаг, а ведь за позднюю сдачу начисляют штрафы и немаленькие. Правда предпринимателям в этом плане повезло чуть больше, чем юридическим лицам, поскольку отчетность ИП не такая объемная. А на некоторых режимах налогообложения и при удачном стечении обстоятельств можно и вовсе не вести бухгалтерию. Рассмотрим, как отчитываться перед налоговой.
Начать следует с классификации отчетных бумаг. Всю налоговую отчетность для ИП можно разделить на 6 категорий, каждую из которых лучше рассматривать по отдельности:
Тут все просто: какой налог ИП оплачивает - такую отчетность и сдает. Если совмещает два режима - подает 2 декларации.
ОСНО называют режимом по умолчанию, потому что его присваивают тем лицам, которые не подали ходатайство о выборе другой системы во время регистрации в ЕГРИП. Причем в автоматическом режиме и без оповещения. Оставаться на ОСНО предпочитают не многие, так как это еще и самый сложный режим, на котором не обойтись без помощи грамотного бухгалтера.
ИП на ОСНО уплачивают все виды обязательных налогов. Это и НДФЛ, и НДС, и налог на имущество. А отчетность индивидуального предпринимателя, избравшего ОСНО на 2019 год состоит из 3 позиций:
Тот, кто предпочел работать на УСН, может вдохнуть полной грудью, поскольку этот режим постарались упростить на славу. Он предполагает сдачу всего одного отчета - декларации КНД 1152017. Срок подачи тоже радует - до 30 апреля каждого года. Почему все так просто?
ИП на упрощенке должен оплатить только один налог и всего один раз в год, а ежеквартально вносит авансовые платежи, рассчитанные самостоятельно. Налоговики не проверяют правильность авансовых расчетов, полагаясь на добросовестность предпринимателей. Да и к чему последним химичить, если после подачи декларации все погрешности «всплывут» и разницу между подлежащей к уплате суммой и фактически внесенной придется свести к нулю.
ФНС не освобождает ИП на упрощенной системе от ведения КУДИР - книги учета доходов и расходов. Она нужна для учета поступивших и затраченных на ведение бизнеса средств и для правильного исчисления налоговой базы, а впоследствии и самого налога.
Перейти на ЕСХН могут лишь те бизнесмены, деятельность которых основана на производстве сельхозпродукции. Притом, 70% всего дохода должна приносить именно эта сфера. Зато им надо сдавать всего одну декларацию КНД 1151059. Срок ее подачи - 31 марта.
Налогоплательщики на ЕСХН не освобождены от заполнения КУДИР, как и все остальные предприниматели. Предоставлять ее в ИФНС надо только по запросу уполномоченного органа .
На ЕНВД бизнесмены платят налог не по фактическому доходу, а по некоему идеальному. Устанавливает его государство, а региональные власти вводят специальные коэффициенты, чтобы уменьшить размер отчислений. Их можно найти на сайте ФНС.
Вся отчетность ИП на ЕНВД сводится к одной налоговой декларации КНД 1152016, которую необходимо подавать квартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Так как вмененные показатели меняются редко, а реальный доход не учитывается, достаточно всего один раз рассчитать налог ЕНВД и штамповать одинаковые декларации. Но, разумеется, только до тех пор, пока какую-нибудь из величин не изменят, или пока не поменяется физический показатель (площадь помещения, количество транспортных средств).
Облагать ЕНВД можно далеко не все виды деятельности, поэтому нередко предприниматели совмещают этот режим с другими, а значит и отчетность ведут по двум режимам одновременно. Все было бы хорошо, но вмененка доступна не во всех регионах РФ, к примеру, в Москве ее нет.
Бухгалтерская отчетность ИП, в том числе КУДИР, на вмененном режиме не нужна, однако ее можно вести для упрощения учета.
ПСН - максимально простая система налогообложения, разработанная только для предпринимателей. Организации не могут купить патент, стоимость которого заменяет сразу все виды налогов и освобождает от сдачи отчетности.
Поскольку перечень видов деятельности для ПСН ограничен, и на нем нельзя нанимать более 10 человек, многие бизнесмены совмещают патент с другими режимами. В таком случае надлежит сдавать и соответствующие отчеты.
Этот вид отчетности ИП без работников предоставлять не должны, и им повезло, так как лица, которые наняли рабочих, сдают немереное число бумаг:
Отчет | Расшифровка | Срок подачи |
---|---|---|
Сведения о ССЧ | Уведомление о среднесписочной численности наемных сотрудников за прошлый год | 20 января |
Декларация 2-НДФЛ | Декларация о доходах работников ИП, количество поданных бумаг должно равняться числу сотрудников | 1 апреля (если руководитель не может удержать с физлица подоходный налог, он обязан подать отчет 2-НДФЛ до 1 марта) |
Расчет 6-НДФЛ | Подается и ежеквартально, и по итогу года |
|
СЗВ-М | Информация о застрахованных сотрудниках | 15 числа ежемесячно |
Единый расчет страховых взносов | Сведения обо всех внесенных в пользу наемных работников ИП страховых взносах | 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Расчет страховых взносов - новый отчет. Он был введен в 2017 году и заменил такие формы, как РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3. Изменения связаны с переводом страховых взносов под юрисдикцию ФНС, пенсионный фонд (ПФР) и фонд медицинского страхования (ОМС) больше не принимают страховые платежи и не контролируют их выплату.
И еще один нюанс: владельцы фирм с численностью персонала более 25 человек должны отсылать отчет в ФНС в электронном виде , остальные - в бумажном.
Нулевые отчеты могут сдавать только ИП на упрощенке и общем режиме, так как патент вообще не предполагает сдачу отчетов, а на ЕНВД за налоговую базу принимается вымышленный доход, а не реальный, и нулевых показателей на нем не может быть.
Нулевые отчеты ИП подаются при полном отсутствии денежных переводов как на банковском счете, так и в кассе. Вместо НДС и НДФЛ можно заполнить единую упрощенную декларацию. Срок подачи упрощенного отчета - до 20 числа месяца после отчетного квартала. Это квартальный отчет, зато состоит он всего из 2 листов и может заполняться сразу по нескольким налогам.
На упрощенке тоже сдают нулевую отчетность, правда в таком случае заполняют тот же бланк КНД1152017, но немного по-другому:
Подведомственные службы редко требуют какие-либо документы в подтверждение нулевой деятельности, но вполне могут обратиться в банк и запросить выписку со счета предпринимателя. Если раскроется обман, нарушитель будет выплачивать штраф.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие денежные операции с применением ККМ, обязательно должны соблюдать кассовую дисциплину (ведение кассовой документации, соблюдение лимита денежных средств в кассе).
Однако законодатели сократили количество кассовых отчетов для малого бизнеса, в 2019 году ИП не обязаны вести кассу на равных с ЮЛ и составлять кассовые документы (кассовую книгу, ПКО, РКО). Снято с них и ограничение в виде лимита на наличие средств в кассе. Единственное, что по-прежнему закреплено за бизнесменами, - это оформление бухгалтерских платежных ведомостей для подтверждения выдачи заработной платы.
Существует и статистическая отчетность. Ежегодно Росстат проводит исследования на основании сведений, полученных от руководителей фирм. Отчитываться перед этим органом должны не все лица, а толькоте, которых выберет Росстат. Он вышлет им соответствующее уведомление с необходимыми формами для заполнения.
Индивидуальный предприниматель, который заинтересовал Росстат, обязан сдать отчетность в срок, обозначенный в уведомлении - месяц, квартал, год. За игнорирование требования можно получить штраф, размер которого указан в статье 13.19 кодекса и варьирует от 10 до 40 тыс. руб.
Остальные предприниматели должны отчитываться перед органом раз в 5 лет. Когда этот срок подойдет, Росстат напомнит об обязанности, выслав извещение с бланками для заполнения.
В перечень обязательных форм статистических отчетов ИП в 2019 году входят:
По ФЗ №402 предприниматели должны предоставлять Росстату бухгалтерский баланс и бумаги о финансовых итогах. Уточнить список можно в подведомственном региональном органе.
В зависимости от направленности бизнеса и специфики ведения дел предприниматель может использовать акцизы, биоресурсы, водные ресурсы, полезные ископаемые, транспорт. Все это облагается налогом, и по некоторым из них надо отчитаться.
Рано или поздно все закрываются. Одни из-за расширения бизнеса и необходимости в образовании организации, другие из-за отсутствия прибыли. Как бы там ни было, одним из обязательных пунктов процедуры ликвидации является сдача отчетности ИП. С ее подготовки и следует начинать.
На каждом режиме действуют свои правила сдачи последних бумаг:
Все отчеты ИП подлежат хранению в течение установленного законодателями срока. За утерю и порчу бумаг придется платить штрафы, размер которых превышает стоимость восстановления.
ИП и ООО, перешедшие на уплату налога по УСН, в общем случае освобождаются от уплаты многих налогов. Соответственно, и состав отчетности для них, как правило, значительно сокращен. Как отчитываться по упрощенке ИП и ООО в 2018 году, рассмотрим в нашей статье.
По итогам налогового периода (календарного года) ИП и ООО представляют в налоговую инспекцию Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Сроки представления отчетности по УСН следующие:
Индивидуальный предприниматель на УСН не обязан вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), поэтому и бухгалтерскую отчетность он не составляет.
Применяющие УСН ООО, которые являются , могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Организовать «упрощенный» учет можно руководствуясь Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н). Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств приведены в Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н .
Остальные организации ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность в полном объеме.
Организация сдает отчетность в Пенсионный фонд и ФСС, отчитывается по удержанному НДФЛ с доходов своих работников. Аналогично и ИП, которые привлекают сотрудников по трудовым договорам или заключают ГПД.
ИП, которые работают «в одиночку», от «зарплатной» отчетности освобождены, они ограничиваются лишь уплатой за себя взносов. То есть отчетность ИП на УСН без работников - это только декларация по УСН за год.
Если ООО на УСН признаются или налогу на прибыль, платят , налог, то они представляют в налоговую инспекцию декларации (расчеты) по этим налогам в соответствии с требованиями НК РФ.