Расчеты с подотчетными лицами — задолженность. Подотчетные лица

сумма авансов, вы-данных работникам организации на командировки и различные хозяйственные нужды в случае, когда работники на момент составления баланса не успели оправдать документами расход выданных им авансов.
Дебиторская задолженность должна отражаться в балансе за минусом резерва по сомнительным долгам. Такие резервы создаются \\за счет финансовых результатов деятельности организации согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию (товары), работы и услуги. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, не погашенная в сроки, установленные договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями.
Резервы формируются по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности. Размеры резервов определяются в отдельности по каждой сумме сомнительной задолженности в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца года, следующего за годом создания резервов, они в какой-либо части не будут использованы, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.
Пример 2.15
По результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности было установлено, что сомнительными долгами может быть признана задолженность покупателей на сумму 350 ООО руб.
Общая сумма дебиторской задолженности покупателей, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, - 1 ООО ООО руб.
На дату составления годовой бухгалтерской отчетности организация сформирует резерв по сомнительным долгам:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» на сумму 350 ООО руб.
Таким образом, дебиторская задолженность покупателей, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, будет показана по стр. 241 баланса в сумме 650 ООО руб. (1 ООО ООО руб. - 350 000 руб.).
Для целей налогообложения согласно ст. 266 НК РФ суммы отчислений в резерв включаются в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного (налогового) периода. Величина отчислений в резерв (в процентах от суммы сомнительной задолженности) зависит от срока возникновения сомнительного долга (до 45 дней - 0%, от 45 до 90 дней - 50%, свыше 90 дней - 100%) и не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода.
По статье «Краткосрочные финансовые вложения» (стр. 250) отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и т.п.
Следует помнить, что собственные акции, выкупленные у акционеров, учитываемые на счете 81 «Собственные акции (доли)», в бухгалтерском балансе в качестве финансовых вложений не отражаются. Собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются по одноименной статье пассива бухгалтерского баланса (раз-дел III «Капитал и резервы») в круглых скобках, так как счет 81 «Собственные акции (доли)» является активным.
По статье «Денежные средства» (стр. 260) проставляется остаток денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, а также сумма переводов в пути.
Остаток денежных средств в кассе отражается по счету 50 «Касса». Организации обязаны держать свободные денежные средства в банке на своих расчетных счетах. В кассе могут храниться лишь незначительные суммы наличных денег для неотложных расходов. Банки устанавливают лимит остатка денежных средств в кассе, превышение которого допускается только в дни выдачи заработной платы в течение трех дней. Остаток по счету 50 в части денежных документов, учтенных на данном счете, должен быть представлен по стр. 270 «Прочие оборотные активы», поскольку денежные документы нельзя отождествлять с денежными средствами.
Остаток денежных средств организации на расчетных счетах в банках есть сальдо счета 51 «Расчетные счета». Для организаций эта статья в наибольшей мере характеризует имеющиеся денежные средства. Увеличение в динамике остатка по этой статье баланса при прочих равных условиях свидетельствует об улучшении финансового состояния организации.
Остатком денежных средств организации на валютных счетах в банках является сальдо счета 52 «Валютные счета». Остатки средств по валютным счетам приводятся в балансе в суммах, полученных путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу, действовавшему на последнее число отчетного периода.
Продажа иностранной валюты отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета показывается стоимость иностранной валюты, пересчитанной по курсу Банка России на день гародажи в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути», л также понесенные в связи с этой продажей расходы. По кредиту счета 91 отражается сумма в рублях, полученная за проданную валюту, ^ корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».
Для| покупки иностранной валюты сначала денежные средства перечисляются с расчетного счета. Купленная валюта зачисляется на валютный счет (по курсу Банка России на момент зачисления). При этом делается запись по дебету субсчета 52 и кредиту счета 57 «Переводы в пути».
По статье «Денежные средства» отражается также сальдо счетов 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». На счете 55 учитываются денежные средства в аккредитивах, чековые книжки. Следует помнить, что остатки по депозитным счетам согласно предписаниям ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должны быть показаны в бухгалтерском балансе в составе финансовых вложений.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
По статье «Прочие оборотные активы» (стр. 270) отражаются суммы оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела 11 баланса.

Еще по теме Задолженность за подотчетными лицами:

1. 74. Расчеты с подотчетными лицами. Бухгалтерский учет командировочный расходов
2. 1.1. Управление долгами (дебиторской задолженностью):дебитор, дебиторская задолженность, долг, обязанность. Субъект, объект, цели
3. 3. Какова ситуация с нашей бывшей задолженностью? В чем проблема? Какова динамика этой задолженности за последние годы?

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право -

Бухгалтерский учет

Глава 2. Система счетов бухгалтерского учета

Активно-пассивные бухгалтерские счета

На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.

Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию - дебиторской.

Дебиторы должны предприятию, а кредиторам должно само предприятие. Слово «дебет» образовано от латинского debet, что означает «должен», а «кредит» - от латинского слова credo, что значит - «верю».

Схема активно-пассивного счета

К основным активно-пассивным счетам относятся:

71 - «Расчеты с подотчетными лицами»;
75 - «Расчеты с учредителями»;
76 - «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
99 - «Прибыли и убытки».

На счете 71 ведутся расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды, т. е. для покупки товаров на небольшие суммы. После того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е. предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т.п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти расходы обычно списывают как производственные затраты.

Рассмотрим на примерах, как ведется учет на активно-пассивных счетах.

Пример 2.5. Ведение учета расчетов с подотчетными лицами.

На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 р. (дебиторская задолженность).

Как определить: пассивный счёт или активный?

В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:

Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.

Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Относительно счета 99, который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель - получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным. Рассмотрим на примере, как ведется учет на счете 99 «Прибыли и убытки».

Пример 2.6. Ведение учета прибылей и убытков. На начало месяца предприятие имеет убыток 4000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», рассчитать обороты и сальдо.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Бухгалтерский учет

Глава 3. Бухгалтерский баланс

Отражение в балансе активно-пассивных счетов

Остатки на активно-пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом: в активе баланса отражается дебиторская задолженность, т. е. дебетовые сальдо на активно-пассивных счетах, а в пассиве баланса - кредиторская задолженность, т. е. кредитовые сальдо. Можно сформулировать следующее правило отражения бухгалтерских счетов в балансе.

Рассмотрим на примере, как отражаются остатки на счетах в балансе.

Пример 3.2. Отражение остатков на счетах в балансе.

Задание. На основании остатков на указанных счетах составить баланс на начало месяца.

Для решения задачи укажем, на дебете или кредите какого счета будут отражены суммы остатков (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 числятся строительные материалы на сумму 4500 р. и запасные части на сумму 16000 р., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 20500 р. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться на сумму 164000 р., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.

Активно-пассивный счет

Учет расчетов с персоналом

Синтетический учет расчетов с персоналом ведется на следующих счетах:

Для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоя­щим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате дохо­дов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предна­значен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» от­ражаются суммы:

· оплаты труда, причитающиеся работникам;

· оплаты труда, начисленные за счет образованного в установлен­ном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год;

· начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и др.

Задолженность подотчетных лиц актив или пассив

аналогичных сумм;

· начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходы от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику предприятия.

В таблице 5.1 приведены типовые проводки по учету расчетов с персо­налом по оплате труда.

Таблица 5.1

Перейти на страницу: 1 234

В бухгалтерском учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

На выданные под отчет суммы счет дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета . В дальнейшем, эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Пример.

Рассмотрим при помощи каких проводок отражаются хозяйственные операции по выдаче и списанию подотчетных сумм в бухгалтерском учете.

Выдавая работнику наличные деньги из кассы организации, например, на хозяйственные расходы, бухгалтер сделает в учете запись:

Не забудьте, что счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» является аналитическим счетом, следовательно, дебетуется данный счет по конкретной сумме.

При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм:

В том случае, если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то суммы налога, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг) собираются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость». Если за приобретенное имущество (работы, услуги) расчет производится подотчетным лицом, то сумма НДС по таким расходам отражается проводкой:

Если подотчетное лицо не использовало всю сумму выданного аванса, то оно должно вернуть неиспользованный остаток в кассу. Данная операция отражается проводкой:

Если работник не израсходовал аванс и не вернул по истечении установленного срока денежные средства в кассу организации, то остаток невозвращенного аванса должен быть отнесен на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В дальнейшем сумма неизрасходованного аванса может быть удержана из заработной платы работника. При этом в учете делается проводка:

При погашении работником суммы долга по подотчету можно также использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, если подотчетное лицо внесло деньги в кассу после просрочки: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса».

Так как в последнее время достаточно широкое применение получают расчеты с применением пластиковых карт, то нередко подотчетные лица оплачивают командировочные или представительские расходы с помощью такого платежного средства.

В вышеприведенном материале, были перечислены все основные требования, предъявляемые к подотчетным суммам и правила их списания. Несмотря на то, что любая организация стремиться организовать свои расчеты с подотчетными лицами таким образом, чтобы подотчетное лицо вовремя отчитывалось по выданным суммам, закрепляя порядок отчетности и правила списания подотчетных сумм специальным приказом, нередко возникает ситуация, когда работник не своевременно предоставил отчет по подотчетным суммам, и не вернул в кассу неиспользованный остаток. Как поступить бухгалтеру в данном случае?

В такой ситуации вопрос может быть решен двумя способами:

· работодатель принимает решение об удержании суммы задолженности из заработной платы работника;

· работодатель принимает решение не удерживать с работника сумму задолженности. Тогда данная сумма целиком учитывается в составе доходов физического лица.

В зависимости от принимаемого варианта осуществляется и отражение данных операций в бухгалтерском учете.

Рассмотрим каждый из вариантов в отдельности.

Во-первых, необходимо отметить, что принять решение об удержании суммы невозвращенного аванса из заработной платы работника работодатель имеет право на основании статьи 137 ТК РФ*

*Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья статьи 157);*

В соответствии с данной статьей для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в другую местность, а также в иных случаях (в том числе при выдаче подотчетных средств на хозяйственные нужды) работодатель имеет право произвести удержания из зарплаты работника. При этом решение об удержании принимается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. В случае нарушения указанных сроков или при несогласии работника с удержанием вопрос, о порядке возмещения ущерба решается в суде.

Пример.

Работнику организации, ответственному за проведение официального приема в феврале 2004 года были выданы денежные средства в подотчет в сумме 15 000 рублей.

После проведения официальных переговоров работник предоставил в бухгалтерскую службу организации авансовый отчет, к которому были приложены документы, подтверждающие представительские расходы, а именно:

счет-фактура ресторана, в котором был организован заключительный обед на сумму 13 570 рублей с учетом НДС и документы об оплате данного счета;

счет-фактура от транспортной организации, за услуги доставки участников переговоров к месту встречи на сумму 1062 рублей, в том числе НДС и платежные документы.

Таким образом, принятые на основании авансового отчета представительские расходы составили 14 632 рубля.

Так как подотчетное лицо получило аванс в сумме 15 000 рублей, а израсходовало только 14 632 рублей, у работника осталась неиспользованная сумма в размере 368 рублей. Данная сумма не была возвращена работником в кассу.

Руководитель организации принял решение об удержании неизрасходованной суммы из заработной платы работника. Работник согласен с решением руководителя.

Обратите внимание!

Удержания из заработной платы работника нужно производить с учетом требований статьи 138 ТК РФ, согласно которой общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

Пример.

Предположим, что сумма начисленной заработной платы данному работнику с начала года составила:

В феврале 2004г – 5 000 рублей;

Данный работник имеет право на личный стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. Сначала бухгалтер организации определяет сумму налога на доходы физических лиц за февраль 2004 года.

С начала года:

НДФЛ = (5000 +5000 – 400 х 2 мес.) х 13% =1196 рублей.

Так как за январь 2004 года сумма удержанного налога с данного физического лица составила 598 рублей, следовательно, НДФЛ к удержанию за февраль составит 598 рублей.

Учитывая, что общая сумма удержаний при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%, определяется максимальная сумма удержания (сверх удержанного налога на доходы физических лиц)

(5 000 рублей – 598 рублей) х 20% = 880,40 рублей.

Таким образом, при выплате заработной платы за февраль с работника будут удержаны:

налог на доходы физических лиц - 598 рублей;

сумма неизрасходованного и невозвращенного аванса, выданного на представительские расходы - 368 рублей.

На руки работнику будут выданы 4034 рублей (5000 рублей - 598 рублей - 368 рублей).

В бухгалтерском учете операции по удержанию с работника невозвращенной суммы будут отражены следующим образом:

В данном примере сумма неизрасходованного и невозвращенного аванса (368 рублей) меньше максимально возможной суммы удержания (880,40 рублей), поэтому вся сумма удержана в одном месяце. В том случае если задолженность работника превышает максимально допустимую сумму удержания, то погашение производится частично. Сначала погашается задолженность в сумме равной предельно допустимой, оставшаяся сумма удерживается при последующих выплатах заработной платы.

Пример.

Воспользуемся исходными данными вышерассмотренного примера. Однако в данном варианте руководитель организации принял решение не удерживать с подотчетного лица сумму задолженности в размере 368 рублей.

В этом случае сумма невозвращенного аванса признается суммой дохода физического лица.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ*

*1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.*

Исходя из этого, организация, принимая решение не удерживать с работника сумму невозвращенного аванса, обязана исчислить, удержать у физического лица и уплатить сумму налога. Налогообложение производится по ставке 13%.

Таким образом, с данной суммы необходимо произвести удержание налога на доходы физических лиц.

Сумма дохода у физического лица с начала года составит:

В январе 2004 года – 5 000 рублей;

В феврале 2004 года – 5 000 рублей + 368 рублей;

Определим сумму налога на доходы физических лиц.

С начала года:

НДФЛ = (5 000 рублей + 5 368 рублей - 400 х 2 мес.) х 13% = 1244 рублей.

Так как за январь 2004 года сумма НДФЛ, удержанного с данного работника, составила 598 рублей, то к удержанию за февраль 2004 года следует 646 рублей.

Следовательно, на руки работник получит сумму в размере 4354 рубля (5 000 рублей – 646 рублей).

В бухгалтерском учете это отразится следующим образом:

Используя этот вариант, бухгалтер неизменно столкнется с вопросом нужно ли начислять сумму ЕСН и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму невозвращенного аванса, если данная сумма учитывается в составе доходов физического лица.

В рассматриваемом примере сумма невозвращенного аванса отражается в бухгалтерском учете в составе внереализационных расходов:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Данные расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пункта 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ стоимость невозвращенного аванса не признается объектом налогообложения по ЕСН, так как данные расходы не снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Данная точка зрения верна только для плательщиков налога на прибыль

Пункт 3 статьи 236 НК РФ*

* Указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.*

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование так же не начисляются. Основанием для не начисления служит пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»*

* Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 «Единый социальный налог (взнос)» Налогового кодекса Российской Федерации.*

А вот страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму невозвращенного аванса начислить придется. Этого требует Федеральный закон от 24.07.1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Обратите внимание!

Бухгалтеру организации следует обратить внимание и на требования Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 года №114н. Так как сумма невозвращенного аванса, исключается из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так последующих отчетных периодов, то у налогоплательщика возникнет постоянная разница в соответствии с пунктом 4 вышеуказанного документа*

*Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.*

В соответствии с пунктом 6 ПБУ 18/02 постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница). В рассматриваемом примере постоянная разница может быть отражена в аналитическом учете по счету 91, субсчет 91-2.

С возникновением постоянной разницы в бухгалтерском учете организации признается постоянное налоговое обязательство (368 рублей х 24% = 88,32 рубля) - сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

На сумму постоянного налогового обязательства организация корректирует величину условного расхода по налогу на прибыль, которым является сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка), и тем самым определяет налог на прибыль для целей налогообложения, который признается текущим налогом на прибыль.

В учете это отражается следующим образом:

Мы уже обращали внимание читателя на то, что срок, на который денежные средства могут выдаваться подотчетному лицу на хозяйственные расходы, законодательно не установлен. Правилами указано, что такой срок может устанавливаться руководителем организации. Однако Правила говорят о возможности, а не об обязанности. Если такой срок руководитель установил, то работник обязан отчитаться по подотчетной сумме не позднее чем через три рабочих дня после того, как срок истек. А если срок установлен не был, то и нарушить его нельзя. Следовательно, если в организации не установлен срок, на который выдаются подотчетные суммы, то претензии налоговых органов по поводу продолжительности нахождения подотчетной суммы на руках работника нельзя считать обоснованными, но они обязательно будут.

Обратите внимание!

Налоговые органы, выявляя при проведении проверок подобные случаи выдачи сотрудникам подотчетных сумм на неопределенное время, квалифицируют их как получение физическим лицом беспроцентного займа, заставляя организации определить сумму материальной выгоды, которая якобы возникает у физического лица, включить ее в состав доходов данного сотрудника и удержать сумму налога на доходы физических лиц.

Мы уже отметили, что такое требование налоговых органов не является законным. Понятие материальной выгоды установлено налоговым законодательством, а именно статьей 212 НК РФ. В соответствии с данной статьей доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

*1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.*

Как видим, Налоговый кодекс не предусматривает исчисление материальной выгоды по денежным суммам, полученным под отчет. Поэтому даже в том случае, если деньги находились у подотчетного лица свыше срока, на который они были выданы, исчисление материальной выгоды производиться не должно.

Налоговые органы в данном случае пытаются подвести выданную сумму подотчета под сумму беспроцентного займа, полученного от организации. Однако, чтобы это имело под собой законные основания, между заемщиком и заимодавцем должны существовать договорные отношения, оформленные в соответствии с Гражданским Кодексом РФ. Займы регулируются главой 42 ГК РФ «Заем и кредит».

В соответствии с пунктом 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

В том случае, если договор займа заключается между заимодавцем – юридическим лицом и гражданином (заемщиком) он должен быть заключен в письменной форме . Такое требование вытекает из пункта 1 статьи 808 ГК РФ.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. При этом условие о том, что заем является беспроцентным, должно быть указано в договоре, данное положение указано в пункте 1 статьи 809 ГК РФ.

Так как в рассматриваемой ситуации сотрудник организации (подотчетное лицо) не заключало с организацией договора займа, следовательно, полученную подотчетную сумму нельзя признать заемными средствами и говорить о возникновении у физического лица материальной выгоды не имеет смысла.

Кроме того, обратите внимание, подобные действия налогового органа подразумевают под собой изменение юридической квалификации сделки, а это возможно только по решению суда.

Согласно статье 45 НК РФ*

*Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:

1) юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;

2) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.*

Если подотчетники вам должны, то дебиторская задолженность, если вы подотчетнику, то кредиторская.

Погашение задолженности по подотчетным суммам. Под подотчетной суммой понимается сумма денежных средств или стоимость денежных документов, полученных работником на командировочные расходы, на хозяйственные нужды и прочее.

Где актив, где пассив?

1. основные средства - актив
2. амортизация основных средств - пассив
3. материалы - актив
4. краткосрочные кредиты банка - пассив
5. задолженность подотчетным лицам - пассив
6. задолженность персоналу по з/п - пассив
7. затраты на незавершенное производство - актив
8. задолженность перед государственными внебюджетными фондами - пассив
9. задолженность покупателей и заказчиков - актив
10. задолженность перед бюджетом - пассив
11. задолженность подотчетных лиц - актив
12. денежные средства в кассе - актив
13. задолженность поставщикам и подрядчикам - пассив
14. нераспределенная прибыль - пассив
15. средства на расчетном счете в банке - актив
16. уставный капитал - пассив

Дебет счетов 50, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда, Кредит счета 73, субсчет 1 погашена задолженность по займу работником.Учет расчетов с подотчетными лицами. Расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские расходы...

Может ли, частное предприятие производить удержание задолженности из заработной платы подотчетного лица (работника)???

ИМХО. просто напрямую не может. но оно может взыскать эту сумму в соответствии с договором о полной материальной ответственности, то есть на глазах у сотрудника при выдаче з/п, вручить ему з/п минус долг, и документ об удержании где он должен поставить подпись, что ознакомлен и согласен. если нет - то через суд. повторюсь это ИМХО, я любитель.

54. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Виды кассовых операций включают в себя выдачу средств на оплату труда на социальные цели подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы учредителям и акционерам.

Вы может удержать самостоятельно из зарплаты рабоника на основании ст. 137 ТК РФ 20% его зарплаты, но не более. Остальной ущерб Вы может взыскать через суд. Наличие договора полной материальной ответственности и удержание из зарплаты сотрудника напрямую не связаны между собой.

Правильно ли расперделен кредит и дебет

Картинка очень мелкая. Ошибки есть. Пример: Начислена заработная плата рабочих: Дт основное производство (счет затрат) Кт Заработная плата, а у Вас по проводкам получается выплачена зарплата, а не начислена.

Подотчетные денежные средства могут быть использованы для оплаты следующих видов расходовПосле погашения задолженности перед предприятием по выданным денежным средствам сотрудник имеет право на получение новой суммы под отчет.

Помогите написать номера счетов в бухгалтерском учёте и разбить их на актив и пассив. ОЧЕНЬ НУЖНО!!!

Людям платят за такую работу а ты хочеш чтоб тебе на халяву всё сделали?

9440 руб. учтены расходы на оплату услуг по содержанию имущества подотчетным лицом 59 000 руб. списана задолженность подотчетного лица и отражено внесение средств в кассу транспортной организации

А у вас какие предположения?

Все правильно написал СТИВЕН, но 15) Расходы будущих периодов (счет 97) - Актив.

Касса 2012

Руководитель пишет бухгалтеру "прошу выдать.... и ты ды.... "

Выдавать деньги под отчет как и раньше можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.Также работнику возмещаются расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за...

Приказ-кто является подотчетным лицом. на сколько выдается. Заявление не обязательно.

Это спорный вопрос, к единому мнению пока не пришли. но лучше написать.
В правом углу написать в ООО " Компашка" и в вместо формулировки "прошу выдать" напишите
" необходимо выдать" Подпись руководителя.

Помогите сделать бухгалтерские проводки!

1. а) Дб 50 Кт 51 б) Дб 26 Кт 51
2. Дб 70 Кт 50
3. Дб 10 Кт 60
4. ?
5. ?
6. ?
7. Дб 51 Кт 90
8. ?
9. Дб 10-1 Кт 71
10. Дб 76 Кт 51 Дб 68 Кт 70
11. Дб 10 Кт 60

В первом случае имеют в виду задолженность подотчетных лиц по выданным им авансам на командировки и операционные расходы в пределах сроков, установленных для сдачи отчетов, а также поставщиков и подрядчиков по оплате товаров.

- для выплаты з/платы Дт 50 Кт 51
- на командировочные расходы Дт. 50 Кт 51
2. Выдана из кассы з/плата Дт 70 Кт 50
3. От поставщиков поступили материалы Дт 10 Кт 60 накладная, Дт 19.03 Кт 60 сч-фактура
4. Отгружена готовая продукция Дт62 Кт 41
5. Списывается производственная себестоимость реализованной продукции Дт 90.02 Кт 41
6. произведены расчеты с кредиторами за счет ссудного счета?
7. На расчетный счет поступила предоплата за продукцию Дт 51 Кт 62
8. Удержан из з/платы аванс, выданный в подотчет Дт73 Кт71, Дт. 70 Кт 73
9. Отчиталось подотчетное лицо за приобретенные МБП Дт 10 Кт. 71
Остальное уже отвечено правильно

Немного позволю себе поправить Ирика:
п. 4 Отгружена готовая продукция, Д 90 К 43,
п. 5 Списывается производственная себестоимость реализованной продукции Д 90 К 43
п. 6 произведены расчеты с кредиторами за счет ссудного счета Д 60 (76) К 55
п. 8 - только Д 70 К 73

1. Поступило с расчетного счета в кассу:
- для выплаты з/платы
- на командировочные расходы
Д 50 К 51
2. Выдана из кассы з/плата
Д 70 К 50
3. От поставщиков поступили материалы
Д 10 К 60/1
4. Отгружена готовая продукция
В данном случае происходит уже реализация Д 62/1 К 90/1
(Ирик и Алексей не правы)
5. Списывается производственная себестоимость реализованной продукции
Д 90/2 К 43
6. произведены расчеты с кредиторами за счет ссудного счета
Д 60 (76) или другие кредиторы К 66 (67)
7. На расчетный счет поступила предоплата за продукцию
Д 51 К 62/2
8. Удержан из з/платы аванс, выданный в подотчет
Д 70 К 71
9. Отчиталось подотчетное лицо за приобретенные МБП
Д 10 К 71
10. С расчетного счета перечислено:
- в погашение задолженности по ссуде банка
Д 66(67) К 51
- бюджету налоги
Д68 К 51
11. Поступили запасные части от поставщиков.
Д 10 К 60

Помогите пожалуйста

Помогите начинающему бухгалтеру!

Зайти на закладку "Касса", далее "Авансовый отчет" и на закладке "Товар" заполняются все данные из чека. Счет затрат на этой закладке не устанавливается, а только счет учета (10,41 с субсчетами) . На закладке "Прочее" указываются счета затрат (20,23,26 и т. д.) на какой счет хотите списать затраты (оказанные услуги, командировочные и т. д.) Субконто быбирается из плана счетов. Проводки 1С формирует сама Д-т 10,20,23,26,41,91 и т. д. К-т 71

Поступление в кассу от подотчетного лица сумм, выданных для оплаты расходов по найму жилого помещения договоров на оказание услуг по обслуживанию в залахПогашение подотчетным лицом суммы задолженности, не возвращенной в установленные сроки.

Помогите с курсовой работой по бух учету

И что? что надо-то?

Списаны расходы по оплате найма жилья. 1 401 09 226 Расходы на прочие услуги. 1 208 07 660 Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг.

Так вы делите, а мы проверим и подскажем в случае ошибок!

План счетов открыл и посмотрел!

Где можно найти счета бухгалтерского учета в казахстане?срочно!!! срочно!

Физ.лицо оплатил долг юр.лица

И как же он наличные отправил, если через банк и есть квитанция, то хорошо.
Сразу пишете письмо в ООО "Б" с примерно таким текстом.
- Просим считать платеж по такому то документу от имени ФИЗЛИЦА, как погашение задолженности по вашему документу.
Это для того, чтобы они не считали перевод ПОДАРКОМ.
А теперь проводки, но только текстовые. Я работаю по другому плану счетов.
1. Оприходование материальных средств - кредиторская задолженность перед ПОСТАВЩИКОМ.
2. Оплата ПОДОТЧЕТНЫМ ЛИЦОМ - расчеты с подотчетными лицами - дебиторская задолженность перед МОЛ.
3. Погашение задолженности перед ПОСТАВЩИКОМ. От МОЛ к поставщику.
4. Когда появятся у вас деньги погашаете задолженность перед МОЛ.
Он сдает АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ вместе с квитанцией об оплате, а вы ему наличные из кассы.
Вот примерно так.

Списана задолженность подотчетных лиц по расходам, произведенным ими по капитальным вложениям.С подотчетных лиц удержаны из сумм оплаты труда неизрасходованные подотчетные суммы.

Бухгалтерский учёт

Кассовая дисциплина

Скорее всего это отчет по кассе, а не кассовый аппарат. У вас ведь есть кассовая книга? Вы берете деньги в банке (наличку)?

Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам.020862660, 020863660, 020891660 и дебету счета 030403830 Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда выплата подотчетным лицом алиментов, иных удержанных с работников...

Упрощенная система (доходы), получая безнал на ООО переводить на карточку физ.лица для хоз.нужд (до 140 тыс.р) ??

Вы обязаы получить наличные в банке и выдать из кассы подотчет, Есть второй путь - корпоративная карта, выписывается на работника, отчет о расходах по ней оформляется авансовым отчетом, с приложением документов подтверждающих использование денежных средств, на основании этих документов списывается задолженность по подотчету. Подотчетным лицом не предоставлены документы, подтверждающие произведенную оплату, сумма подотчета ставится в доход подотчетному лицу с удержанием 13% НДФЛ.

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.При превышении признанных расходов подотчетного лица над полученной суммой разница выдается подотчетному лицу из кассы как ликвидация кредиторской задолженности организации перед подотчетным лицом.

Мы тоже иногда переводим подотчет на личные карточки сотрудников. Мне интуитивно не нравится, поэтому под каждый перевод прошу заявление от подотчетника, на котором ставится виза главбуха

В одном нормативном акте запрета на это нет.
Но зато есть два Письма Банка России (выпущенных в разное время) , в которых высказаны различные точки зрения по этому вопросу.
Так, в Письме 2006 г. сказано, что выдача денег под отчет путем безналичного перечисления на счета сотрудников не предусмотрена <1>. То есть под отчет сотрудникам нужно выдавать только наличку из кассы.
А уже в 2008 г. Банк России, ссылаясь на свое Положение об эмиссии банковских карт <2>, делает вывод, что перечень операций, которые физические лица могут проводить по своим картам, открытый. И этот вопрос решает сама организация <3>. Так, в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (например, приказе, положении о командировках) может быть предусмотрена возможность перевода денег на командировочные расходы на банковские карты сотрудников <4>.
Но если раньше некоторые банки руководствовались Письмом Банка России 2006 г. и устанавливали запрет на перечисление подотчетных денег на зарплатные карты работников в договоре с организацией на открытие и обслуживание этих карт, то теперь они этого уже не делают. Ведь в этом Письме Банк России ссылался на старый Порядок ведения кассовых операций <5> и старое Положение о правилах организации наличного денежного обращения <6>, которые с этого года уже не действуют <7>.
А на днях Минфин России выпустил Письмо, в котором он даже рекомендует перечислять подотчетные суммы на зарплатные карты работников <8>. Но чтобы налоговики и сотрудники ФСС и ПФР не расценили перечисленные на карту работника суммы как зарплату и не доначислили НДФЛ и страховые взносы, при перечислении средств указывайте в назначении платежа "на командировочные расходы" или "на хозяйственные нужды". Подтверждением того, что работник не потратил деньги на личные нужды, будет его авансовый отчет (форма N АО-1) с приложенными к нему подтверждающими документами.
<1> Письмо Банка России от 18.12.2006 N 36-3/2408.
<2> Положение Банка России от 24.12.2004 N 266-П.
<3> Письмо Банка России от 24.12.2008 N 14-27/513.
<4> Статья 168 ТК РФ.
<5> Утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40.
<6> Утверждено Банком России от 05.01.1998 N 14-П.
<7> Указание Банка России от 13.12.2011 N 2750-У.
<8> Письмо Минфина России от 05.10.2012 N 14-03-03/728.

Процедура перевода никак не повлияет на налоговую отчетность.. .
а вот на размер страховых взносов и НДФЛ, который необходимо удержать с этого работника -вполне

Актив или пассив?

АКТИВ-з-ть учредителей Д-т 75 сч, Незавершенное про-во Д-т 20 сч и, З-ть подотчетных лиц Д-т 71 сч
Пассив-Резерв предстоящих расходов и платежей К-т сч. 96

Расходы по оплате услуг связи - расходы, связанные с обменом наличной валюты или чеков в банке - другие подобные расходы.При проведении документ сформирует проводки без НДС. Для списания с подотчетного лица оставшейся задолженности и отнесения ее на счет 19...

Имеет ли право банк требовать оплату кредита если я временно осталась без работы

Конечно имеет! банку вообще фиолетово есть ли у Вас работа. должен-плати

Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения.Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих расходов.

Какое дело банку до ваших дел? кредит брали, будьте любезны отдавать

А банк не тетка, пирожка не подаст. Работаете или нет, ваше дело. А долги платите.

Учитывая, что Центральный Банк России, выдающий «лицензии на кабальные сделки» банкам находящимся в подавляющем большинстве в собственности иностранных лиц, подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации ст. 5, ст. 45 ФЗ № 86 «О ЦБ РФ» , напрашивается: что обращение гражданина РФ в банк о временной приостановке выплаты по кредиту должно быть удовлетворено банком.
если банк не пойдет навстречу гражданину то Согласно ст. 7 Конституции РФ Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.
Ростовщичество препятствует социальной политике, ведет к обнищанию Граждан РФ: а значит есть все основания на законных требованиях требовать у ЦБ РОССИИ исполнение им своих прямых обязанностей и лишить данный банк лицензии

Задолженность подотчетных лиц. После того, как денежные средства выданы подотчетным лицам, перед сотрудниками формируется задолженность.Табличные части Товары, Оплата и Прочее предусмотрены для оформления расходов подотчетного лица.

А страховку оформляли?

Кто знает бух баланс??? Помогите!!!

Помогите пожалуйста

121003660. Списаны денежные средства с лицевого счета учреждения для получения их в кассу для погашения задолженности перед подотчетным лицом по оплате транспортных расходов.

1)Д_т 71 К-т 50-46000
2)Д-т 71 К-т 50-15672
3)Д-т 10 К-т 71-21000
4)Д-т 50 К-т 71-109
оборот по дебету=46000+15672=61672
Оборот по кредиту =21109
сальдо =49000+21109-61672=8437-кредитовое

Прошу вас, помогите с документами)

Перечень основных нормативных документов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета в торговле:
1. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 06.12.2011 №402-ФЗ г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации. № 197-ФЗ.
5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 60н об учетной политики предприятия.
6. Устав ООО
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению и утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н
8. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н. Учет основных средств.
9. Положения по бухгалтер¬скому учету «Учет нематериальных активов » ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н.
10. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № З3 н.
11. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности «Резерв по сомнительным долгам» создается утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998г. №34н.
12.Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008г. №749. Расчеты с подотчетными лицами.
13. Пункт 1 статьи 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг).
14. Пункт 1 статьи 146 НК РФ объекты налогообложения.
15. Пункт 1 статьи 167 НК РФ цели налогообложения.
16. П. 13 ПБУ 5/01-торговая наценка материально- производственных запасов
17. П. 16 ПБУ 5/01-средний процент реализованного торгового наложения.
18. Положения по бухгалтерскому учету «доходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № З2.
правда даты старые тебе надо смотреть новые 2011 2012 2013 2014 годов но я написал что относится к торговле

Подотчетным лицам на следующие цели на хозяйственные нужды на командировочные расходы на оплату представительскихЭто активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного...

Помогите распределить хоз. операции по счетам Дебита и Кредита. Я начало уже сделал а дальше не получается.

Могу только по РСБУ, а ваш рабочий план не знаю.

Отражение в учете расходов по оплате коммунальных услуг в период проведения работ по достройке объекта.Денежные средства выдаются подотчетным лицам в суммах и на сроки, определенные руководителем учреждения.

А откуда родом ваще такие счета?)))

Здесь Россия. Украинский план счетов никто не знает.

Помогите пожалуйста разобраться в журнале хозяйственных операций

1. Как вы считали НДС по поступившим ОС?
НДС должен быть равен 126000 х 18% = 22680, при условии, что цифра 18000 не дана в вашем условии задачи.
Остальные ошибки вам разъяснила Дина.