Произведены отчисления во внебюджетные фонды. Страховые взносы во внебюджетные фонды: обязанность работодателя исчислить и заплатить. Код бюджетной классификации

Регулируется Федеральным законом №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного страхования» от 24.07.2009 года

Плательщиками взносов признаются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

Организации;

Индивидуальные предприниматели;

Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения:

Для налогоплательщиков пункта 1 признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, лицензионным договорам о предоставлении права использования указанных произведений. Включаются все выплаты физическим лицам независимо от отнесения их на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль организаций.

Для налогоплательщиков, указанных в пункте 2, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

База для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам.

Предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляет 415 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года. Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются. Регрессивной шкалы в отношении страховых взносов не предусмотрено. Начиная с 2011 года указанная предельная величина дохода будет ежегодно индексироваться в размере, определяемом Правительством РФ, в соответствии с ростом средней заработной платы.

Если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для уплаты взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора с учетом НДС и акцизов.

Страховыми взносами не облагаются:

1. государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2. установленные законодательством РФ, компенсационные выплаты* ;

* Из перечня не облагаемых страховыми взносами сумм, выплачиваемых в пользу физических лиц, исключены:

Компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

Суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;

Выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда;

Стоимость форменной одежды, выдаваемой обучающимся и воспитанникам в соответствии с законодательством;

Стоимость льгот по проезду, предоставляемых обучающимся и воспитанникам.

3. суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников;

4. суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

5. с 01.01.2009 г. взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

6. суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам не превышающие 4000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период;

7. с 01.01.2008 г. сумма материальной помощи, выплачиваемая при рождении ребенка, не превышающая 50000 рублей на каждого ребенка;

8. с 01.01.2009 г. - суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

9. с 01.01.2009 г. - суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций - применяются до 1 января 2012 года.

Тарифы страховых взносов для лиц , производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (таблица 14).

В течение 2010 года для плательщиков страховых взносов – работодателей сохраняется максимальная ставка, которая действовала по ЕСН в отношении доходов до 280 000 рублей.

В течение 2010 года для индивидуальных предпринимателей, которые не используют труд наемных работников и применяют специальные налоговые режимы, сохраняется фиксированный платеж, уплачиваемый в пенсионный фонд.

С 2011 года тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов будут аналогичны тем, которые установлены для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам.

Таблица 14 – Тарифы во внебюджетные фонды

Период действия тарифов	Пенсионный фонд РФ				Общая ставка
Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: Организации, индивидуальные предприниматели, физические лицас суммы, не превышающей 415 000 руб.
на 2010 год
с 2011 года
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД, а также лиц, использующих труд инвалидов и общественные организации инвалидов
на 2010 год
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД
с 2011 года
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН
на 2010 год
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, а также лиц, использующих труд инвалидов или общественные организации инвалидов
на 2011 – 2012 годы
на 2013 – 2014 годы

Расчетным периодом признается календарный год.

Расчеты по страховым взносам предоставляются плательщиками, производящими выплаты физическим лицам по месту своего учета:

Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, подают расчеты в территориальный орган ПФР до 1 марта следующего года.

Отчетными периодами по взносам признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Плательщики, производящие выплаты физическим лицам, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого месяца уплачивают ежемесячный обязательный платеж не позднее 15 числа следующего месяца.

Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего.

1Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. - М., 1935.- С.100.

2Налоговый кодекс РФ, статья 8.

1Галкин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов. //Финансы №1. 1993. - С.35.

1Теория финансов. / Под ред. Заяц Н.Е., Фисенко М.К. - 2-е изд. - МН.: Высшая школа, 2008. - С. 20-22, 299-300.

2Финансы. / Под ред. Родионовой В.М. - М.: Финансы и статистика, 2006. - С. 11, 21, 23, 240.

1Общая теория финансов./ Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - С. 8, 12, 14, 94.

2Финансы /Под. ред. М.В. Романовского – М.: «ЮРАЙТ», 2006. – С.17, 20

3Налоги и налогообложение. /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – Санкт-Петербург: 6-е изд., Питер, 2009. – С. 19 - 23

1Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998. - С.137, 138.

2Управление налогообложением рассматривается на примере России и основе работ:

Финансы и кредит. / Под ред. А.Ю. Казака - Екатеринбург: МП «ПИПП» , 1994. - С. 124 - 131.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998. - С.134-171.

1Налоговый кодекс РФ, часть 1.

1Составлена на основе статей 31 и 32 Налогового кодекса

1Составлена на основе статей 21 и 23 Налогового кодекса

1Составлена на основе главы 26.2 Налогового кодекса.

1Составлена на основе главы 26.3 Налогового кодекса.

2Налоговый кодекс глава 26.3

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Суть обязательного страхования в следующем.

Отчисления в ПФ РФ, ФФОМС и ФСС (первые три взноса) регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее -- Закон № 212-ФЗ). Начисление и уплата взносов «на травматизм» регулируется Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее -- Закон № 125-ФЗ).

Плательщик осуществляет регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и прочие выплаты.

Взносы во внебюджетные государственные социальные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых установлены федеральным законом №212-ФЗ. В 2014 году они составляют:

• 1. В Фонд социального страхования к оплате труда, начисленной по всем основаниям (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) - 2,9%;
• 2. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -5,1%;
• 3. В Пенсионный фонд - 22% (с 2016 года - 26%).

Рассмотрим на примере расчет и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды.

На нашем примере мы видим, что взносы осуществляет работодатель (налоговый агент), начисленные на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год (в соответствии п.1 ст. 7 Закона № 212 - ФЗ).

Исходные данные даны нам за 1 квартал отчетного года, следовательно, дальнейшие расчеты и оформление необходимых документов для перечисления всех страховых взносов во внебюджетные фонды будем вести за 3 месяца. налог федеральный внебюджетный прибыль

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации. Формула расчета суммы ежемесячных платежей представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Расчет суммы ежемесячных платежей

Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

Показатели		Примечания
1. Формирование налоговой базы: 1) Доходы: · заработная плата · премии · итого доходов	3 000 000 200 000 3 200 000	п.1 ст.7 Закона № 212 - ФЗ
2) Численность работников всего		исходные данные
3) Численность без работников по договорам гражданско - правого характера		исходные данные
4) Средний доход на одного работника · за год · для ФСС	3 200 000/ 25/3 = 42 667 руб/мес
42 667 * 12 = 512 004 руб. 512 004 * 2,9 % = 14 848,12 руб.	Предельная база 624 000 руб.
5) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско - правового характера)
6) Налоговая база для расчета отчислений в ФСС		Ст. 8 ФЗ № 212-ФЗ
2. Всего отчислений во внебюджетные фонды: в том числе: · в ПФР · в ФФОМС · в ФСС	960 000 704 000 92 800 163 200	п.2 ст.12 Закона № 212 - ФЗ
3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	ФЗ № 125-ФЗ

Рассчитаем облагаемую базу по страховым взносам:

3 000 000 + 200 000 = 3 200 000 рублей;

Рассчитаем сумму подлежащую перечислению во внебюджетные фонды:

ПФР = 3 200 000 * 22 % = 704 000 рублей;

ФСС = 3 200 000 * 2,9 % = 92 800 рублей;

ФФОМС = 3 200 000 * 5,1 % = 163 200 рублей.

Общая сумма платежей, перечисляемых во внебюджетные фонды, составит:

704 000 + 92 800 + 163 200 = 960 000 рублей.

Рассчитаем страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

3 200 000 * 0,2 % = 6 400 рублей.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность: РСВ -1 не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Также не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме 4 - ФСС. Заполненная отчетность по выплате страховых взносов во внебюджетные фонды представлена в Приложении

Аналитик онлайн-бухгалтерии "Небо" Дарья Вахотина в ходе своего вебинара рассказывает о существующем порядке начисления зарплаты и страховых взносов. Также она демонстрирует на конкретном примере, как предприниматель должен правильно рассчитать необходимые к уплате страховые взносы, и отвечает на вопросы слушателей. Вебинар проведен компанией "Небо".

Тема нашего сегодняшнего вебинара - «Отчисления во всех внебюджетные фонды». Мы с вами рассмотрим два основных вопроса – это порядок начисления зарплаты и страховых взносов и посмотрим, как рассчитать страховые взносы на конкретном примере. По традиции, я вас прошу готовить ваши вопросы к концу нашего вебинара, я с удовольствием на них отвечу. Если нет возражений, то начнем.

Порядок начисления зарплаты и страховых взносов

Вообще, нужно различать, кто может получать доход, от которого надо удерживать налог на доходы физических лиц. Соответственно, с этого дохода также начисляются страховые взносы, которые начисляются с оклада и других доходов работника, и платятся за счет работодателя. В Российской Федерации есть два варианта. На самом деле их три, но третий вариант выведен как отдельный для индивидуальных предпринимателей, потому что они тоже являются резидентами Российской Федерации, как и обычные физические лица, но имеют статус юридического лица. И в определенном смысле, у них есть свои особенности. Другой вид – это нерезиденты Российской Федерации, у них свои особенности удержания налога на доходы физических лиц. У них своя собственная ставка на доходы физических лиц, соответственно, сумма к выплате зарплаты у них будет значительно меньше, чем у резидентов Российской Федерации. Что касается взносов, то они облагаются по обычному порядку. По отношению к работнику организация является налоговым агентом, она удерживает подоходный налог из следующих видов поступлений: это может быть оклад, премия, суточные, которые выплачиваются сверх норматива. В Российской Федерации норматив по суточным установлен следующий - если командировка по России, то 800 рублей за день, если за границу, то 2500 рублей в сутки. С отпускных также удерживается НДФЛ. С вознаграждения по договору гражданско-правового характера, больничных (за исключением пособия по беременности и родам). Список может меняться в зависимости от специфики деятельности организации и каких-то дополнительных выплат – премии к рождению ребенка, к юбилею и так далее, поэтому здесь выделены основные.

Cтавки НДФЛ

Какие вообще ставки на доходы физических лиц установлены? До 2015 года их было четыре вида, с 2015 года - остается три вида. В 2014 году была 9% на дивиденды, 13% по основным видам доходов, 30% для доходов от нерезидентов. И 35% по подаркам - то есть тому, что вы получили не от резидента в какой-то, натуральной форме или выражении, какие-то выигрыши, выиграли в лотерею или еще как-то. С 2015 года по дивидендам установлена ставка 13% с дохода. То есть произошло увеличение ставки. Обратите внимание на это, пожалуйста.

Как нужно посчитать зарплату к выплате

В большинстве случаев почему-то возникает, вопрос какую зарплату нужно выплачивать. Многие работодатели совершают такую ошибку: удерживают налог на доходы физических лиц, оплачивают полную стоимость оклада, то есть не удерживают НДФЛ. Это делать категорически запрещено, поэтому я останавлюсь на этом моменте, чтобы вы не делали таких ошибок. Например, Иванову установлен оклад 20 тысяч рублей за август 2015 года. Причем август отработан полностью, то есть никаких больничных, отпусков, командировок - ничего не было. Иванов является резидентом Российской Федерации, то есть у него доход облагается по обычной ставке 13 %. Соответственно, Иванову нужно будет выплатить за август 17400 рублей. Мы умножаем 20 тысяч его зарплаты на 13 % и вычитаем сумму подоходного налога из вот этих двадцати тысяч рублей. Вот эти 17400 рублей должны быть поделены на две части, это не единовременная выплата. Перерыв должен быть не более 14 дней между двумя выплатами. Какие именно эти два дня, определяется внутренними положениями организации, которая определяет самостоятельно собственно сама организация для себя. Это может быть 1 или 15 число, 5 и 20, в зависимости от того, как вам удобно. Самое главное условие - должно быть не более 14 дней, чтобы равномерно человек получал доход. Большинство организаций делает довольно просто, то есть начисляет зарплату, удерживает подоходный налог и вот эту сумму к выплате делят на две равные части, выплачивая одинаковыми суммами два раза в месяц. То есть первый раз это аванс, второй раз – это зарплата. Что касается страховых взносов, на данном слайде у вас показаны основные виды страховых взносов и ставки по ним. Это не значит, что у всех организаций такие ставки по взносам. Они могут быть выше, могут быть ниже. В зависимости от того, какой у вас вид деятельности, что это за организация. Например, аптечная организация платит в пенсионный фонд взносы не 22%, а 20%, взносы в ФСС вообще не платит, взносы в ФФОМС вообще не платит, остается только ФСС на травматизм – 1,2%. То есть такой пониженный тариф для аптечных организаций. Для того, чтобы заниматься аптечным бизнесом, здесь тоже есть свои особенности. И обязательно нужно подтверждать свой основной вид деятельности, чтобы иметь право на применение пониженного тарифа страховых взносов.

Общий порядок начисления страховых взносов

Что касается общего порядка начисления страховых взносов. Данный порядок установлен у нас федеральным законом 212-ФЗ. Начисляются отдельно страховые взносы, исходя из базы для начисления страховых взносов. Каждый месяц это делается, начисление происходит в последний день месяца каждого. Оплата должна быть произведена не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным. То есть за июль мы должны заплатить не позднее 15 августа. В данном случае 15 число у нас в августе выпадает на субботу, поэтому срок переносится у нас на ближайший рабочий день, то есть 17 августа. А вообще лучше всего заплатить до 15 августа и спать спокойно. Поэтому все отчисления делаются отдельно каждый месяц. Если у вас есть работники, то вы должны сформировать пять платежек, которые нужно оплатить в установленный срок. Попробуем посчитать страховой взнос за август, вспомним условия предыдущего примера. Пусть у нас есть товарищ Иванов с зарплатой 20 тысяч рублей. Первое, что нужно сделать, прежде чем посчитать страховые взносы – это определить, превышает ли базовое начисление страховых взносов с нарастающим итогом с начала года, предельную базу страховых взносов. До этого года была единая предельная база как для ПФР, так и для ФСС, для начисления страховых взносов - это 624000 рублей. В этом году они разделены и повышены. ФСС – это 670 тысяч рублей, ПФР – это 711 тысяч рублей. Что касается ПФР, то сверх предельной базы начисляется 10% от разницы между предельной и базой начисления. ФСС уже сверх предельной базы не начисляется. В данном случае, по состоянию на август, товарищ Иванов заработал 160 тысяч рублей. И ни ту, ни другую базу не превысили, поэтому начисляем в общем порядке. НДФЛ уже удержали, поэтому мы начисляем только страховые взносы. Начинается со взноса на страховую часть пенсии, будет 4400 рублей. Аналогичным образом, просто умножаем сумму начисления и сумму начисленной зарплаты на соответствующий тариф. Я думаю, пояснять тут отдельно не нужно, и мы с вами пойдем дальше. Как я уже сказала, что в ФСС сверх предельной базы взносы не начисляются, то есть, как только база превысила предельную, мы перестаем начислять в ФСС взносы. До этого мы начисляем по ставке 2,9%. Это, конечно, в общем случае - если организация платит соответствующее взносы. По фонду Федерального обязательного медицинского страхования предельная база для начисления страховых взносов на 2015 год не предусмотрена. То есть, на всю сумму вознаграждения, которое уплачено физическому лицу, будут начислены и перечислены страховые взносы ОМС. То есть не важно, сколько начислено налогов нарастающим итогом со следующего года, мы также продолжаем по ставке 5,1% или по той, которая у вас установлена, начислять в фонд Федерального обязательного медицинского страхования. Что касается ПФР, то сверх предельной мы устанавливаем 10%, то есть эта ставка применяется к разнице между предельной базой и базой для начисления. Например, работник заработал 800 тысяч рублей за отчетный период. В ПФР у нас предельная база 711 тысяч рублей, соответственно база для начисления по ставке 10% будет 800 минус 711 тысяч рублей. Это у нас показано на данном слайде, также показан расчет по предельной ставке. В ФФОМС мы также платим обычным образом, облагая по ставке 5,1 %. В ФСС взносы уже не начисляются, так как превышена предельная база. Травматизм также продолжаем начислять в обычном порядке. Также хочу обратить ваше внимание - в начале вебинара я говорила о индивидуальных предпринимателях. Если индивидуальный предприниматель не зарегистрирован в фондах в качестве работодателя, то он, соответственно, не может никого нанимать на работу и платить за него страховые взносы. Чтобы кого-то нанять на работу, ему отдельно нужно зарегистрироваться в фондах в качестве работодателя, а в общем случае он платит за себя страховые взносы в фиксированном размере. На 2015 год эта сумма составляет 22261 рубль 38 копеек. Она рассчитана исходя из минимального размера оплаты труда, умноженной на ставку, и умноженной на 12 месяцев. Эту сумму необходимо уплатить не позднее 31 декабря 2015 года.

Ответы на вопросы

Есть вопрос, как с компенсационных выплат начисляются взносы. Смотря компенсации за что. Они бывают разные: если имеется ввиду компенсация за командировки, то там страховые взносы не начисляются, просто компенсируется стоимость проезда, стоимость за доставку до работы. Если вы каждый день оплачиваете дорогу работнику, то насколько я знаю, они будут оплачиваться в общем порядке. То есть включаться в стоимость, в сумму оклада. Также есть такой момент, что некоторые организации возмещают стоимость телефонных разговоров, чтобы возмещать стоимость телефонных разговоров. Особенно, если у вас общая система налогообложения, то обязательно нужен приказ на то, что вы возмещаете стоимость расходов на телефон работнику и обоснованность этих расходов. Потому что если у налоговой возникнут вопросы, вы обязательно должны будете подтвердить это перед налоговой. Особенно, если у вас доходы превысят расходы. Каждый квартал с этого года у нас налоговая просит пояснения в случае, если у вас за отчетный период возник убыток. После того как вы сдали налоговую декларацию по налогам на прибыль, проводится камеральная проверка, после которой вам высылают на почту и по электронным каналам связи требования дачи пояснений или предоставления корректировочной декларации по налогу на прибыль, в связи с тем, что у вас выявлен убыток за отчетный период. Кроме этого хотела вам сказать, что фиксированы страховые взносы индивидуальным предпринимателям, которые уплачивают за себя. Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по ставке дохода могут уменьшить свой налог на сумму фиксированных страховых взносов, но не более чем на 50%. Это также у нас прописано в законодательстве. Что касается договора гражданско-правового характера, то там есть свой особый порядок. Определение страховых взносов делается следующим образом: обязательно нужно удержать НДФЛ по ставке 13%. Будет также ПФР в размере 22%, и 5,1% - это у нас ФФОМС. На травматизм и ФСС не облагается. Причем по травматизму договор ГПХ будет облагаться только в том случае, если это прописано в самом договоре. Во всех остальных случаях этого просто не будет. То есть по идее, договор гражданско-правового характера и договор подряда, который заключается, чаще гораздо более выгоден с точки зрения уплаты страховых взносов для работодателя. Но при этом не забывайте удерживать НДФЛ по таким договорам. Если вопросов больше нет, спасибо за внимание!

Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2017 году собирает ФНС и ФСС. Каждый вид страхового взноса нужно посчитать отдельно, а затем перечислить разными платежками. Основные правила вы найдете в статье.

Виды страховых взносов и сроки уплаты

В 2017 году компании должны ежемесячно перечислять три вида страховых взносов в ФНС:

• страховой взнос на обязательное пенсионное страхование,
• страховой взнос на обязательное медицинское страхование,
• страховой взнос на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По каждому виду страхования оформляется отдельная платежка (п. 6 ст. 431 Налогового кодекса РФ). Четвертым платежным поручением в фонд социального страхования отправляют взнос на случай производственных травм и профессиональных заболеваний.

Страховые взносы во внебюджетные фонды — это платежи, гарантирующие работникам пенсионное обеспечение, медицинское обслуживание и страховое возмещение (пособия из фонда).

Все эти взносы нужно отправить в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены обязательные ежемесячные страховые платежи. Если срок уплаты взноса приходится на выходной или праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший рабочий день. Такой порядок установлен в пункте 7 статьи 6.1, пункте 3 статьи 431 Налогового кодекса РФ и пункте 4 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с того момента, когда компания предъявила в банк платежное поручение. Конечно, при условии, что на расчетном счете организации достаточно средств для перечисления взносов в ФНС и ФСС (подп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ, подп. 1 п. 4 ст. 26.1 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Расчет взносов во внебюджетные фонды

• выплаты, которые облагаются взносами;
• страховой тариф, по которому начисляют каждый вид страховых взносов .

Объект обложения

Страховыми взносами на пенсионное, социальное и медстрахование, а также взносами «на травматизм» облагаются выплаты, начисленные:

• в рамках трудовых отношений (в т. ч. руководителям - единственным учредителям организаций, у которых нет трудовых договоров);
• по гражданско-правовым договорам, предмет которых - выполнение работ, оказание услуг;
• по авторским договорам.

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

На выплаты по гражданско-правовым и авторским договорам не начисляют взнос на обязательное социальное страхование (п. 3 ст. 422 Налогового кодекса РФ). Взнос «на травматизм» по таким договорам компании платят в том случае, если взяли на себя соответствующие обязательства (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

По иностранным работникам страховые взносы во внебюджетные фонды (в ФНС) не начисляют в двух случаях:

• по высококвалифицированным специалистам, временно пребывающим в России (подпункта 15 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ);
• по работающим за границей по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 5 ст. 420 Налогового кодекса РФ).

Облагаемая база

Страховые взносы в ФНС начисляют со всех выплат, которые не названы среди необлагаемых в статье 422 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 421 Налогового кодекса РФ). По взносам «на травматизм» правила похожие (п. 2 статьи 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Перечень необлагаемых выплат по травматизму — в статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Облагаемая база по взносам в ФНС и ФСС во многом схожа. Но есть и различия. Например, суточные облагаются взносами в ФНС, если превышают 700 руб. в день для командировок по России, 2500 руб. в день - для зарубежных поездок (п. 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ). «Несчастный» взнос платить не нужно, если размер суточных не превышает установленный в локальных актах (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ)

Нужно ли начислять разные виды страховых взносов с распространенных выплат, смотрите по таблице (ниже).

Выплаты, которые облагаются страховыми взносами в 2017 году

Вид вознаграждения	Взносы в ФНС	Взносы в ФСС на травматизм
Зарплата
Доплата за вредные условия труда
Доплата за работу в ночное время
Зарплата за работу в выходные и праздники
Материальная помощь	Нет, в пределах 4000 руб. в год на человека
Отпускные
Компенсация за неиспользованный отпуск
Вознаграждение подрядчику — физическому лицу	Пенсионные, медицинские — да; в соцстрах — нет	Нет, если это не предусмотрено договором
Вознаграждение подрядчику-предпринимателю
Донорские за день медосмотра, сдачи крови и отдыха
Производственная премия
Премия к юбилею или празднику	Безопаснее начислить
Больничное пособие
Пособие по беременности и родам
Пособие по уходу за ребенком до полутора лет
Ежемесячная компенсация 50 руб. сотрудникам в отпуске по уходу за ребенком до трех лет
Оплата медицинской страховки за сотрудника (ДМС)	Нет, если страховка действует больше года
Оплата экзамена по профстандарту	Безопаснее начислить
Компенсация расходов на служебные звонки по личному телефону
Компенсация за личный автомобиль сотрудника
Компенсация сотруднику процентов по ипотеке
Суточные	Нет, в пределах 700 руб. в поездках по России и 2500 руб. за границей	Нет, в пределах суммы, которую компания установила в локальном акте
Суточные разъездным работникам
Расходы на проезд и жилье в командировке (подтверждены документами)
Выходное пособие при сокращении работников	Нет, в пределах трех средних заработков
Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон	Безопаснее начислить

Страховой тариф

На страховой тариф по взносам в ФНС влияют:

• вид деятельности;
• система налогообложения;
• статус человека - гражданин России или иностранец, лицо без гражданства - с учетом того, проживает он или временно пребывает в России.
• размер выплат сотруднику в течение года - превышает ли предельные суммы.

Если у компании нет права на пониженный страховой тариф, она считает:

• страховой взнос на пенсионное страхование — по ставке 22 процента. С выплат, превышающих 876 000 руб. с начала года на одного работника, пенсионный взнос начисляют по ставке 10 процентов.
• страховой взнос на медицинское страхование — по ставке 5,1 процента;
• страховой взнос на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — по ставке 2,9 процента (1,8 процента — по временно пребывающим иностранцам). С выплат, превышающих 755 000 руб. с начала года на одного работника, социальный взнос не начисляют.

Такой порядок следует из статьи 421 и 426 Налогового кодекса РФ.

Размер страхового тарифа по взносам «на травматизм» зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности (ст. 21 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Причем свой вид деятельности нужно ежегодно подтверждать. Чем выше класс профессионального риска, тем больше страховой тариф взноса.

Платежка по страховым взносам во внебюджетные фонды

Чтобы у организации не образовалось задолженности перед инспекторами и внебюджетными фондами, бухгалтер должен заполнить платежное поручение на страховой взнос без ошибок.

Если в платежке по взносам в ФНС будут неправильно указаны номер счета Федерального казначейства или наименование банка получателя, то денежные средства не дойдут до бюджета. Как следствие у компании образуется недоимка, на которую будут начислены пени (подп. 4 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В платежке по взносам «на травматизм» к критичным ошибкам относят не только наименование получателя и номер счета Федерального казначейства, но еще и неточности в КБК. Об этом говорится в подпункте 4 пункта 7 статьи 26.1 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Поэтому обратите внимание на то, как правильно заполнить платежное поручение на страховой взнос.

Общие правила по оформлению платежек

При оформлении платежного поручения на уплату страховых взносов нужно руководствоваться:

• Положением ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»;
• приказом Минфина России 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

В первом вы найдете перечень и описание реквизитов платежного поручения, во втором — специфические правила для платежек в бюджет.

Информация о компании

В поле 101 указывается статус плательщика. Если перечисляете страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование, ставьте такой же код, как и по налогам, — «01». В платежках по взносам на случай производственных травм отмечайте статус плательщика кодом «08».

В поля 60 и 102 заносится информация об ИНН и КПП организации. Данные берутся из свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции. В поле 8 компания пишет свое наименование, которое значится в учредительных документах.

Код ОКТМО муниципального образования заносится в поле 105 в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным приказом Росстандарта от 14 июня 2013 № 159-СТ. Эти коды бывают 8-значными (по муниципальным образованиям округов) и 11-значными (по населенным пунктам, которые входят в состав муниципальных образований региона). 11-значные коды в поле 105 указывать не надо.

Вид и тип платежа

В платежном поручении по взносам в ФНС не может быть указано больше одного показателя основания платежа и типа платежа. Значение основания платежа (поле 106 ) состоит из двух знаков.

Если перечисляется взнос текущего года, то в этом поле проставляется значение "ТП". При добровольном погашении задолженности по взносам, бухгалтер должен указать значение "ЗД", а при уплате задолженности по требованию ИФНС - значение "ТР". Если задолженность по взносам перечисляется акту проверки, который составили в налоговой инспекции или территориальном органе внебюджетных фондов, - проставляется значение "АП", если же по исполнительному листу - "АР".

Период уплаты страхового взноса

Для отражения этой информации предусмотрено поле 107 , которое имеет 10 знаков. Первые два знака указываются в виде "МС" - ежемесячные платежи. Далее ставится точка, а после нее вписывается номер месяца (от 01 до 12), опять ставится точка и фиксируется год. Например, организация перечисляет ежемесячный взнос в ФНС за июль 2017 года. В этом случае бухгалтер заполнит поле 107 следующим образом: "МС.07.2017".

Если организация добровольно погашает задолженность по уплате взноса по состоянию на 1 января 2017 года, поле 107 будет выглядеть так: "ГД.00.2016".

В случае, когда компания покрывает задолженность по требованию ИФНС, на основании акта проверки или же по исполнительному документу, в этом поле ставится значение "0".

Документ-основание для страхового платежа

В поле 108 указывается номер документа, на основании которого во внебюджетные фонды . Например, если перечисляется задолженность по требованию инспекции, то нужно проставить номер соответствующего требования. Дата такого документа заносится в поле 109 : первые два знака обозначают календарный день, четвертый и пятый знаки - месяц, последние четыре знака - год. В третьем и шестом знаках ставятся точки.

При уплате текущего взноса эти поля не заполняются. В них бухгалтер должен проставить нули.

Назначение платежа

В последнем поле платежного поручения бухгалтер должен отразить информацию о взносах (либо штрафных санкциях), которые перечисляются в ФНС или ФСС. Так, при уплате текущего взноса нужно указать его назначение и период, за который начислен. В платежках по взносам «на травматизм» нужно также указать регистрационный номер компании в Фонде социального страхования.

Код бюджетной классификации

Особое внимание обратите на порядок заполнения поля 104 , в котором указывается код бюджетной классификации. Это связано с тем, что для взноса на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное страхование с 2017 года установлены новые КБК.

В 2017 году компании проставляют коды КБК с учетом приказа Минфина России от 1 июля 2013 № 65н (в ред. от 01.01.2017). Все значения, которые пригодятся при оформлении платежных поручений, мы отразили в таблице (ниже).

КБК по страховым взносам в 2017 году

ВИД ПЛАТЕЖА	КБК ЗА ПЕРИОД
Пенсионный взнос по общим и пониженным тарифам
текущий платеж	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 101 0 160
	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 211 0 160
	182 1 02 02010 06 3000 160	182 1 02 02010 06 301 0 160
Взнос на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по общим и пониженным тарифам
текущий платеж	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 101 0 160
	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 211 0 160
	182 1 02 02090 07 3000 160	182 1 02 02090 07 301 0 160
Медицинский взнос по общим и пониженным тарифам
текущий платеж	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
	182 1 02 02101 08 3011 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Взнос в ФСС РФ на случай травматизма
текущий платеж	393 1 02 02050 07 1000 160
	393 1 02 02050 07 2100 160
	393 1 02 02050 07 3000 160
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам для работ из пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
- не зависит;	182 1 02 02131 06 1010 160
Зависит	182 1 02 02131 06 1020 160
	182 1 02 02131 06 2100 160
	182 1 02 02131 06 3000 160
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам для работ из пунктов 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
От результатов спецоценки условий труда доптариф: - не зависит;	182 1 02 02132 06 1010 160
Зависит	182 1 02 02132 06 1020 160
	182 1 02 02132 06 2100 160
	182 1 02 02132 06 3000 160

Обратите внимание: 14-17 разряды КБК могут принимать различные значения:

• при уплате страховых взносов указывается значение "1000";
• если платятся пени, то проставляется значение "2000";
• для штрафных санкций предусмотрено значение "3000".

Если компания в 2017 году будет перечислять страховые взносы, пени или штрафы за предыдущие периоды, нужно указывать специальные коды.

Уплата взносов за плательщиков

Вместо плательщиков страховых взносов платежи в бюджет могут перечислять третьи лица. Они тоже обязаны заполнять платежки по правилам приказа Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н. Порядок оформления таких поручений приведен в таблице:

	Как заполнять
«ИНН» плательщика	ИНН организации, за которую перечисляют страховые платежи
«КПП плательщика»	Код организации, за которую перечисляют страховые платежи
«Плательщик»	Сведения о том, кто перечисляет взнос за плательщика: - для юрлиц - наименование организации; - для физлиц - Ф. И. О.
«Назначение платежа»	Первая информация в поле «Назначение платежа» - ИНН и КПП того, кто перечисляет платеж в бюджет. Только ИНН (без КПП) указывают физлица. ИНН и КПП разделяйте знаком «//». Затем после ИНН и КПП через знак «//» укажите информацию о компании, за которую перечисляете платежи (наименование). Затем через знак «//» укажите дополнительную информацию, связанную с перечислением средств в бюджет (наименование платежа, период и т. д.)
«Статус плательщика»	Статус того, за кого перечисляете платежи (юридическое лицо - «01»).

Образец платежного поручения по страховым взносам во внебюджетные фонды

Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.

Тарифы страховых взносов и база обложения

На данный момент основные ставки страховых взносов:

• ПФР – 22%
• ФФОМС – 5,1%
• ФСС – 2,9%
• НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.

Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.

Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.

Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках

Начисление страховых взносов отражается по кредиту . Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 44.

Проводки для начисления взносов:

1. Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
2. Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
3. Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
4. Дебет 20 (…) Кредит (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.

За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.

• ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57

• ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35

• НС = 259 874 х 0,2% = 519,75

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
	69.1	Начислены страховые взносы в ФСС	7536,35	Расчетная ведомость Т-51
	69.2	Начислены взносы в ПФР	57 172,	Расчетная ведомость Т-51
	69.3	Начислены взносы в ФФОМС	13 253,57	Расчетная ведомость Т-51
		Начислены взносы от НС	519,75	Расчетная ведомость Т-51
		Переданы материалы в производство	100 318	Расчетная ведомость Т-51
69.1